Parlamentul Romaniei
| | Codul Fiscal
din 22/12/2003 Versiune actualizata la data de 27/11/2012
al Romaniei
| |
___________
@Text actualizat la data de 27.11.2012. Actul include modificarile din urmatoarele acte:
- Rectificarea publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004.
- Hotararea nr. 977/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 570 din 29/06/2004.
- Hotararea nr. 783/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 482 din 28/05/2004.
- O.U.G. nr. 123/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1154 din 07/12/2004.
- O.U.G. nr. 138/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1281 din 30/12/2004.
- Codul de Procedura Fiscala publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 560 din 24/06/2004.
- Legea nr. 164/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 467 din 01/06/2005.
- O.U.G. nr. 45/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 464 din 01/06/2005.
- O.U.G. nr. 24/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 263 din 30/03/2005.
- O.U.G. nr. 203/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1193 din 30/12/2005.
- O.U.G. nr. 33/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 374 din 02/05/2006.
- Hotararea nr. 797/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 725 din 10/08/2005.
- Codul de Procedura Fiscala publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 941 din 29/12/2003.
- Legea nr. 494/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1092 din 24/11/2004.
- Norma metodologica publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004.
- Ordonanta nr. 83/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 793 din 27/08/2004.
- Ordonanta nr. 94/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 803 din 31/08/2004.
- Legea nr. 163/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 466 din 01/06/2005.
- Legea nr. 247/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 653 din 22/07/2005.
- Hotararea nr. 1514/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 935 din 17/11/2006.
- Legea nr. 343/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 662 din 01/08/2006.
- Ordonanta nr. 43/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 722 din 23/08/2006.
- O.U.G. nr. 110/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1028 din 27/12/2006.
- Hotararea nr. 667/2007 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 441 din 29/06/2007.
- Ordinul nr. 590/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 444 din 29/06/2007.
- Ordinul nr. 34/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 26 din 16/01/2007.
- O.U.G. nr. 106/2007 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 18/10/2007.
- O.U.G. nr. 22/2007 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 230 din 03/04/2007.
- Hotararea nr. 664/2008 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 472 din 26/06/2008.
- Ordinul nr. 2463/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 896 din 28/12/2007.
- O.U.G. nr. 155/2007 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 884 din 21/12/2007.
- Ordinul nr. 1984/2008 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 478 din 27/06/2008.
- Ordinul nr. 3687/2008 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 860 din 20/12/2008.
- O.U.G. nr. 127/2008 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 705 din 16/10/2008.
- O.U.G. nr. 200/2008 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 815 din 04/12/2008.
- O.U.G. nr. 50/2008 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 327 din 25/04/2008.
- O.U.G. nr. 51/2008 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 327 din 25/04/2008.
- O.U.G. nr. 91/2008 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 480 din 30/06/2008.
- O.U.G. nr. 94/2008 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 485 din 30/06/2008.
- O.U.G. nr. 29/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 194 din 27/03/2009.
- O.U.G. nr. 21/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 269 din 24/03/2006.
- Ordinul nr. 614/2009 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 210 din 01/04/2009.
- O.U.G. nr. 34/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 249 din 14/04/2009.
- O.U.G. nr. 46/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 347 din 25/05/2009.
- Hotararea nr. 960/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 587 din 24/08/2009.
- Ordinul nr. 2524/2009 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 587 din 24/08/2009.
- Hotararea nr. 956/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 633 din 24/09/2009.
- O.U.G. nr. 109/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 689 din 13/10/2009.
- Legea nr. 329/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 761 din 09/11/2009.
- Legea nr. 367/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 805 din 25/11/2009.
- Hotararea nr. 1626/2009 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 925 din 30/12/2009.
- Ordinul nr. 3472/2009 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 926 din 30/12/2009.
- Legea nr. 22/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 144 din 04/03/2010.
- Legea nr. 24/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 143 din 04/03/2010.
- O.U.G. nr. 22/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 201 din 30/03/2010.
- O.U.G. nr. 34/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 234 din 13/04/2010.
- Legea nr. 76/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 307 din 11/05/2010.
- O.U.G. nr. 54/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 421 din 23/06/2010.
- O.U.G. nr. 58/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 431 din 28/06/2010.
- Ordinul nr. 1907/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 439 din 30/06/2010.
- O.U.G. nr. 59/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 442 din 30/06/2010.
- O.U.G. nr. 82/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 638 din 10/09/2010.
- O.U.G. nr. 87/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 669 din 30/09/2010.
- Legea nr. 188/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 699 din 20/10/2010.
- Hotararea nr. 1347/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 887 din 29/12/2010.
- O.U.G. nr. 117/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 891 din 30/12/2010.
- O.U.G. nr. 49/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 381 din 31/05/2011.
- Legea nr. 71/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 409 din 10/06/2011.
- Hotararea nr. 642/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 447 din 27/06/2011.
- Ordonanta nr. 30/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 627 din 02/09/2011.
- O.U.G. nr. 125/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 938 din 30/12/2011.
- Hotararea nr. 256/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 233 din 06/04/2012.
- O.U.G. nr. 15/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 306 din 08/05/2012.
- O.U.G. nr. 24/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 384 din 07/06/2012.
- Ordonanta nr. 15/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 621 din 29/08/2012.
- O.U.G. nr. 47/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 635 din 06/09/2012.
- Legea nr. 177/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 712 din 18/10/2012.
- O.U.G. nr. 63/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 749 din 07/11/2012.
___________
@Pus in aplicare prin:
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 10 din 08/01/2004.
- Decizia nr. 4/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 716 din 09/08/2004.
- Decizia nr. 2/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 376 din 29/04/2004.
- Decizia nr. 5/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 879 din 27/09/2004.
- Decizia nr. 3/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 645 din 16/07/2004.
- Decizia nr. 6/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 982 din 26/10/2004.
- Decizia nr. 10/2004 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1278 din 30/12/2004.
- Ordinul nr. 171/2004 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 73 din 28/01/2004.
- Ordinul nr. 250/2004 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 573 din 29/06/2004.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 65 din 26/01/2004.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 358 din 23/04/2004.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 737 din 16/08/2004.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 122 din 11/02/2004.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 27 din 10/01/2005.
- Norma metodologica publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 642 din 16/07/2004.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 468 din 25/05/2004.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 54 din 17/01/2005.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 54 din 17/01/2005.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 740 din 17/08/2004.
- Metodologia publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 231 din 16/03/2004.
- Decizia nr. 1/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 360 din 27/04/2005.
- Decizia nr. 2/2005 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 880 din 30/09/2005.
- Ordinul nr. 85/2005 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 113 din 03/02/2005.
- Ordinul nr. 545/2005 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 411 din 16/05/2005.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1144 din 19/12/2005.
- Ordinul nr. 172/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 142 din 15/02/2006.
- Decizia nr. 2/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 646 din 26/07/2006.
- Ordinul nr. 575/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 701 din 16/08/2006.
- Norma metodologica publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004.
- Ordinul nr. 161/2004 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 129 din 12/02/2004.
- Ordinul nr. 927/2004 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 608 din 06/07/2004.
- Decizia nr. 3/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 16/08/2006.
- Decizia nr. 5/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 836 din 11/10/2006.
- Decizia nr. 7/2006 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1043 din 29/12/2006.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1040 din 28/12/2006.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1046 din 29/12/2006.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1040 din 28/12/2006.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1037 din 28/12/2006.
- Ordinul nr. 1230/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din 07/08/2006.
- Ordinul nr. 1706/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 894 din 02/11/2006.
- Ordinul nr. 2224/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 3 din 03/01/2007.
- Ordinul nr. 2226/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1056 din 30/12/2006.
- Ordinul nr. 411/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 294 din 31/03/2006.
- Ordinul nr. 901/2006 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 16/08/2006.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 894 din 02/11/2006.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 16/08/2006.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 701 din 16/08/2006.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 697 din 16/10/2007.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 347 din 22/05/2007.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 740 din 01/11/2007.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 810 din 28/11/2007.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 244 din 11/04/2007.
- Ordinul nr. 564/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 489 din 23/07/2007.
- Ordinul nr. 155/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 94 din 06/02/2007.
- Ordinul nr. 273/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 137 din 26/02/2007.
- Ordinul nr. 523/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 255 din 17/04/2007.
- Ordinul nr. 80/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 93 din 06/02/2007.
- Ordinul nr. 1357/2007 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 393 din 11/06/2007.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 825 din 04/12/2007.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 137 din 26/02/2007.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 255 din 17/04/2007.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 887 din 27/12/2007.
- Ordinul nr. 1372/2008 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 364 din 13/05/2008.
- Ordinul nr. 1706/2008 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 533 din 15/07/2008.
- Ordinul nr. 2025/2008 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 515 din 09/07/2008.
- Ordinul nr. 1815/2008 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 2 din 05/01/2009.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 515 din 09/07/2008.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 782 din 24/11/2008.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 24 din 12/01/2009.
- Ordinul nr. 1165/2009 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 371 din 02/06/2009.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 371 din 02/06/2009.
- Anexa publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 364 din 29/05/2009.
- Norma metodologica publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 194 din 27/03/2009.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 464 din 06/07/2009.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009.
- Ordinul nr. 3417/2009 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009.
- Ordinul nr. 3/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Ordinul nr. 4/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Ordinul nr. 5/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Ordinul nr. 6/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Ordinul nr. 7/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.
- Ordinul nr. 75/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 59 din 26/01/2010.
- Ordinul nr. 76/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 67 din 29/01/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 131 din 26/02/2010.
- Ordinul nr. 1786/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 292 din 05/05/2010.
- Ordinul nr. 2104/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 425 din 24/06/2010.
- Ordinul nr. 2101/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 25/06/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 25/06/2010.
- Ordinul nr. 2157/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 478 din 13/07/2010.
- Decizia nr. 1/2010 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 512 din 22/07/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 533 din 30/07/2010.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 573 din 12/08/2010.
- Ordinul nr. 2491/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 656 din 23/09/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 656 din 23/09/2010.
- Ordinul nr. 2374/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 679 din 07/10/2010.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 689 din 13/10/2010.
- Ordinul nr. 2600/2010 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 704 din 21/10/2010.
- Ordinul nr. 13/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 25 din 11/01/2011.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 76 din 28/01/2011.
- Ordinul nr. 120/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 74 din 28/01/2011.
- Ordinul nr. 53/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 85 din 02/02/2011.
- Ordinul nr. 233/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 101 din 08/02/2011.
- Ordinul nr. 1081/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 103 din 09/02/2011.
- Hotararea nr. 118/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 123 din 17/02/2011.
- Regulamentul publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 195 din 21/03/2011.
- Ordinul nr. 1765/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 195 din 21/03/2011.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 254 din 11/04/2011.
- Ordinul nr. 1930/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 254 din 11/04/2011.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 271 din 18/04/2011.
- Ordinul nr. 1967/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 271 din 18/04/2011.
- Decizia nr. 2/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 278 din 20/04/2011.
- Decizia nr. 1/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 278 din 20/04/2011.
- Ordinul nr. 2156/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 398 din 07/06/2011.
- Ordinul nr. 2215/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 455 din 29/06/2011.
- Norma publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 597 din 24/08/2011.
- Ordinul nr. 2514/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 651 din 13/09/2011.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din 23/09/2011.
- Ordinul nr. 3154/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din 23/09/2011.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 698 din 03/10/2011.
- Ordinul nr. 3193/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 698 din 03/10/2011.
- Ordinul nr. 3139/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 699 din 03/10/2011.
- Ordinul nr. 3138/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 707 din 06/10/2011.
- Ordinul nr. 2635/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 725 din 14/10/2011.
- Ordinul nr. 2795/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 824 din 22/11/2011.
- Ordinul nr. 2875/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 871 din 09/12/2011.
- Legea nr. 294/2011 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 913 din 22/12/2011.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 942 din 30/12/2011.
- Ordinul nr. 3665/2011 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1 din 03/01/2012.
- Ordinul nr. 22/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 22 din 11/01/2012.
- Ordinul nr. 53/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 60 din 25/01/2012.
- Ordinul nr. 52/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 72 din 30/01/2012.
- Ordinul nr. 74/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 73 din 30/01/2012.
- Ordinul nr. 225/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 122 din 20/02/2012.
- Regulamentul publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 128 din 22/02/2012.
- Ordinul nr. 247/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 129 din 22/02/2012.
- Ordinul nr. 207/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 138 din 29/02/2012.
- Ordinul nr. 208/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 145 din 05/03/2012.
- Ordinul nr. 418/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 199 din 27/03/2012.
- Ordinul nr. 418/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 234 din 06/04/2012.
- Ordinul nr. 640/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 316 din 11/05/2012.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 356 din 25/05/2012.
- Ordinul nr. 700/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 356 din 25/05/2012.
- O.U.G. nr. 24/2012 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 384 din 07/06/2012.
- Ordinul nr. 874/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 421 din 25/06/2012.
- Ordinul nr. 882/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 427 din 27/06/2012.
- Ordinul nr. 891/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 28/06/2012.
- Ordinul nr. 892/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 430 din 28/06/2012.
- Instructiuni publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 595 din 20/08/2012.
- Ordinul nr. 1045/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 600 din 21/08/2012.
- Procedura publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 05/10/2012.
- Ordinul nr. 1436/2012 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 05/10/2012.
___________
*) Potrivit art. 6, alin. (1) din Legea nr. 71/2011, in cuprinsul Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referirile la comercianti se considera a fi facute la persoanele fizice sau, dupa caz, la persoanele juridice supuse inregistrarii in registrul comertului, potrivit prevederilor art. 1 din Legea nr. 26/1990 privind registrul comertului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege.
TITLUL I
Dispozitii generale
CAPITOLUL I
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art. 1. -
(1) Prezentul cod stabileste cadrul legal pentru impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetul asigurarilor pentru somaj si fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, precizeaza contribuabilii care au obligatia sa plateasca aceste impozite, taxe si contributii sociale, precum si modul de calcul si de plata al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe si contributii sociale. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine in aplicarea prezentului cod si a conventiilor de evitare a dublei impuneri.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislatia privind procedurile fiscale.
(3) In materie fiscala, dispozitiile prezentului cod prevaleaza asupra oricaror prevederi din alte acte normative, in caz de conflict intre acestea aplicandu-se dispozitiile Codului fiscal.
(4) Daca orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romania este parte, se aplica prevederea acelui tratat.
(5) Orice masura de natura fiscala care constituie ajutor de stat se acorda potrivit dispozitiilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile nationale in domeniul ajutorului de stat, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 137/2007.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Impozitele, taxele si contributiile sociale reglementate de Codul fiscal
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
Art. 2. -
(1) Impozitele si taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe veniturile microintreprinderilor;
d) impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti;
e) impozitul pe reprezentante;
f) taxa pe valoarea adaugata;
g) accizele;
h) impozitele si taxele locale.
(2) Contributiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
a) contributiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat;
b) contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
c) contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
d) contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului asigurarilor pentru somaj;
e) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat;
f) contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Art. 2. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
CAPITOLUL II
Interpretarea si modificarea Codului fiscal
Principiile fiscalitatii
Art. 3. -
Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:
a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;
d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.
Modificarea si completarea Codului fiscal
Art. 4. -
(1) Prezentul cod se modifica si se completeaza numai prin lege, promovata, de regula, cu 6 luni inainte de data intrarii in vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intra in vigoare cu incepere din prima zi a anului urmator celui in care a fost adoptata prin lege.
___________
Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 07.06.2012.
Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Lege nr. 188/2011 incepand cu 31.10.2011.
Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 24/2005 incepand cu 01.04.2005.
Norme metodologice, instructiuni si ordine
Art. 5. -
(1) Ministerul Finantelor Publice are atributia elaborarii normelor necesare pentru aplicarea unitara a prezentului cod.
(2) In intelesul prezentului cod, prin norme se intelege norme metodologice, instructiuni si ordine.
(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotarare, si sunt publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
(4) Ordinele si instructiunile pentru aplicarea unitara a prezentului cod se emit de ministrul finantelor publice si se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. Ordinele si instructiunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(5) Institutiile publice din subordinea Guvernului, altele decat Ministerul Finantelor Publice, nu pot elabora si emite norme care sa aiba legatura cu prevederile prezentului cod, cu exceptia celor prevazute in prezentul cod.
(6) Anual, Ministerul Finantelor Publice colecteaza si sistematizeaza toate normele in vigoare avand legatura cu prevederile prezentului cod si pune aceasta colectie oficiala la dispozitia altor persoane, spre publicare.
Infiintarea si functionarea Comisiei fiscale centrale
Art. 6. -
(1) Ministerul Finantelor Publice infiinteaza o Comisie fiscala centrala, care are responsabilitati de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitara a prezentului cod.
(2) Regulamentul de organizare si functionare a Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
(3) Comisia fiscala centrala este coordonata de secretarul de stat din Ministerul Finantelor Publice care raspunde de politicile si legislatia fiscala.
(4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
(5) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de Procedura Fiscala din 24/06/2004 incepand cu 15.07.2005.
(6) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de Procedura Fiscala din 24/06/2004 incepand cu 15.07.2005.
(7) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de Procedura Fiscala din 24/06/2004 incepand cu 15.07.2005.
(8) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de Procedura Fiscala din 24/06/2004 incepand cu 15.07.2005.
___________
Pus in aplicare prin Regulament din 15/03/2011 incepand cu 21.03.2011.
| Punere in aplicare Art. 6. prin Ordin 1765/2011 : |
| ANEXA Nr. 1 |
COMPONENTA
Comisiei fiscale centrale |
|
Nr. crt. |
Functia si domeniul |
Statutul in Comisia fiscala centrala |
|
1 |
Secretar de stat cu atributii in domeniul politicii si legislatiei fiscale |
Presedinte - membru |
|
2 |
Director general al Directiei generale legislatie Cod fiscal din cadrul Ministerului Finantelor Publice |
Vicepresedinte - membru |
|
3 |
Director general al Directiei generale juridice din cadrul Ministerului Finantelor Publice |
membru |
|
4 |
Director al Directiei legislatie impozite directe din cadrul Ministerului Finantelor Publice |
membru |
|
5 |
Director al Directiei de legislatie in domeniul TVA din cadrul Ministerului Finantelor Publice |
membru |
|
6 |
Director al Directiei de legislatie in domeniul accizelor din cadrul Ministerului Finantelor Publice |
membru |
|
7 |
Director al Directiei de politici si legislatie in domeniile vamal si nefiscal din cadrul Ministerului Finantelor Publice |
membru |
|
8 |
Director al Directiei legislatie Cod de procedura fiscala din cadrul Ministerului Finantelor Publice |
membru |
|
9 |
Director general al Directiei generale de metodologii fiscale, indrumare si asistenta a contribuabililor din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala |
membru |
|
10* |
Reprezentant al Asociatiei Comunelor din Romania |
membru |
|
11* |
Reprezentant al Asociatiei Oraselor din Romania |
membru |
|
12* |
Reprezentant al Asociatiei Municipiilor din Romania |
membru |
|
13* |
Reprezentant al Uniunii Nationale a Consiliilor Judetene din Romania |
membru |
|
14* |
Reprezentant al Ministerului Administratiei si Internelor |
membru | |
| * Numai in cazul in care se dezbat conflictele de competenta privind bugetele locale. |
CAPITOLUL III
Definitii
Definitii ale termenilor comuni
Art. 7. -
(1) In intelesul prezentului cod, cu exceptia titlului VI, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
1. activitate - orice activitate desfasurata de catre o persoana in scopul obtinerii de venit;
2. activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare;
2.1. Orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.
___________
Subpunctul 2.1. a fost modificat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 82/2010 incepand cu 10.09.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. O activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia. |
| Activitatile desfasurate in mod independent, in conditiile legii, care genereaza venituri din profesii libere, precum si drepturile de autor si drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activitati dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 si 2.2 din Codul fiscal. |
2.2. In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.
___________
Subpunctul 2.2. a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. O activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia. |
| Activitatile desfasurate in mod independent, in conditiile legii, care genereaza venituri din profesii libere, precum si drepturile de autor si drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activitati dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 si 2.2 din Codul fiscal. |
3. activitate dependenta la functia de baza - orice activitate desfasurata in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, declarata angajatorului ca functie de baza de catre angajat; in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, angajatul este obligat sa declare fiecaruia locul unde exercita functia pe care o considera de baza;
___________
Punctul 3. a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
4. activitate independenta - orice activitate desfasurata cu regularitate de catre o persoana fizica, alta decat o activitate dependenta;
5. asociere, fara personalitate juridica - orice asociere in participatiune, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta, in intelesul impozitului pe venit si pe profit, conform normelor emise in aplicare;
51. autoritate fiscala centrala - Ministerul Finantelor Publice, institutie cu rolul de a coordona aplicarea unitara a prevederilor legislatiei fiscale;
___________
Punctul 51. a fost introdus prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
6. autoritate fiscala competenta - organul fiscal din cadrul Ministerului Finantelor Publice si serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati fiscale;
7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;
d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului;
___________
Punctul 7. a fost modificat prin punctul 1. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
8. contract de leasing operational - orice contract de leasing incheiat intre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile prevazute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului;
___________
Punctul 8. a fost modificat prin punctul 1. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
9. comision - orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala;
10. contributii sociale obligatorii - orice contributii care trebuie platite, in conformitate cu legislatia in vigoare, pentru protectia somerilor, asigurari de sanatate sau asigurari sociale;
11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat in strainatate, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri sau asa cum se stabileste in prezentul cod;
12. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:
a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica;
b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica, ce nu modifica pentru participantii la persoana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare;
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti;
e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant.
Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii, daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.
___________
Punctul 12. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
13. dobanda - orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata;
131. dreptul de autor si drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, operele derivate care au fost create plecand de la una sau mai multe opere preexistente, precum si drepturile conexe dreptului de autor si drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Punctul 131. a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continua intre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoana, denumita francizor, acorda unei alte persoane, denumita beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;
141. impozitul pe profit amanat - impozitul platibil/recuperabil in perioadele viitoare in legatura cu diferentele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabila a unui activ sau a unei datorii si valoarea fiscala a acestora;
___________
Punctul 141. a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
15. know-how - orice informatie cu privire la o experienta industriala, comerciala sau stiintifica care este necesara pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent si a carei dezvaluire catre alte persoane nu este permisa fara autorizatia persoanei care a furnizat aceasta informatie; in masura in care provine din experienta, know-how-ul reprezinta ceea ce un producator nu poate sti din simpla examinare a produsului si din simpla cunoastere a progresului tehnicii;
16. mijloc fix - orice imobilizare corporala, care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative, daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;
17. nerezident - orice persoana juridica straina, orice persoana fizica nerezidenta si orice alte entitati straine, inclusiv organisme de plasament colectiv in valori mobiliare, fara personalitate juridica, care nu sunt inregistrate in Romania, potrivit legii;
___________
Punctul 17. a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
18. organizatie nonprofit - orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania, in conformitate cu legislatia in vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei, fundatiei sau federatiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;
19. participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare;
20. persoana - orice persoana fizica sau juridica;
21. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 2. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
___________
Punctul 21. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
22. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta;
23. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.
Prin exceptie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoana fizica rezidenta un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, un cetatean strain care este functionar ori angajat al unui organism international si interguvernamental inregistrat in Romania, un cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain in Romania si nici membrii familiilor acestora;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Prin centrul intereselor vitale se intelege statul cu care relatiile personale si economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. Astfel, se va acorda atentie familiei sale, sotului/sotiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate in intretinerea persoanei fizice si care sosesc in Romania impreuna cu aceasta, relatiilor sale economice si relatiilor sale sociale. Prin relatii economice se poate intelege: angajat al unui angajator roman, implicarea intr-o activitate de afaceri in Romania, conturi la banci in Romania, carduri de credit/debit la banci in Romania. Prin relatii sociale se poate intelege: membru intr-o organizatie caritabila, religioasa, participari la activitati culturale sau de alta natura. |
24. persoana juridica romana - orice persoana juridica care a fost infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei;
___________
Punctul 24. a fost modificat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
241. persoana juridica infiintata potrivit legislatiei europene - orice persoana juridica constituita in conditiile si prin mecanismele prevazute de reglementarile europene;
___________
Punctul 241. a fost introdus prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
25. persoana juridica straina - orice persoana juridica care nu este persoana juridica romana si orice persoana juridica infiintata potrivit legislatiei europene care nu are sediul social in Romania;
___________
Punctul 25. a fost modificat prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
26. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;
27. proprietate imobiliara - orice teren, cladire sau alta constructie ridicata ori incorporata intr-un teren;
___________
Punctul 27. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
28. redeventa - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.
Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;
c) orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;
e) orice know-how;
f) numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica.
In plus, redeventa cuprinde orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru dreptul de a inregistra sau transmite sub orice forma spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitati similare;
29. rezident - orice persoana juridica romana, orice persoana juridica straina avand locul de exercitare a conducerii efective in Romania, orice persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, si orice persoana fizica rezidenta;
___________
Punctul 29. a fost modificat prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
30. Romania - teritoriul de stat al Romaniei, inclusiv marea sa teritoriala si spatiul aerian de deasupra teritoriului si marii teritoriale, asupra carora Romania isi exercita suveranitatea, precum si zona contigua, platoul continental si zona economica exclusiva, asupra carora Romania isi exercita drepturile suverane si jurisdictia in conformitate cu legislatia sa si potrivit normelor si principiilor dreptului international;
31. titlu de participare - orice actiune sau alta parte sociala intr-o societate in nume colectiv, societate in comandita simpla, societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau intr-o alta persoana juridica sau la un fond deschis de investitii;
311. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investitii sau alt instrument financiar, calificat astfel de catre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si partile sociale;
___________
Punctul 311. a fost introdus prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
32. transfer - orice vanzare, cesiune sau instrainare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum si transferul masei patrimoniale fiduciare in cadrul operatiunii de fiducie potrivit Codului civil;
___________
Punctul 32. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
33. valoarea fiscala reprezinta:
a) pentru active si pasive, altele decat cele mentionate la lit. b) si c) - valoarea de inregistrare in patrimoniu, potrivit reglementarilor contabile;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achizitie sau de aport, utilizata pentru calculul castigului sau al pierderii, in intelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
c) pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri - costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii. In cazul in care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie, de productie sau al valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie, de productie sau a valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz. In situatia reevaluarii terenurilor care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie sau sub valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala este costul de achizitie sau valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz.
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
d) pentru provizioane si rezerve - valoarea deductibila la calculul profitului impozabil.
___________
Punctul 33. a fost introdus prin punctul 3. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
34. Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara pentru determinarea valorii fiscale vor avea in vedere si urmatoarele reguli:
a) pentru imobilizarile necorporale, in valoarea fiscala se includ si reevaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul in care se efectueaza reevaluari ale imobilizarilor necorporale care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita in baza valorii de inregistrare in patrimoniu, valoarea fiscala ramasa neamortizata a imobilizarilor necorporale se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza valorii de inregistrare in patrimoniu;
b) in cazul in care se trece de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, in valoarea fiscala a activelor si pasivelor stabilita potrivit regulilor prevazute la pct. 33, cu exceptia mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflatiei;
c) in cazul in care se trece de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscala a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor se scad reevaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile si se include actualizarea cu rata inflatiei;
d) pentru proprietatile imobiliare clasificate ca investitii imobiliare, valoarea fiscala este reprezentata de costul de achizitie, de productie sau de valoarea de piata a investitiilor imobiliare dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si evaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul in care se efectueaza evaluari ale investitiilor imobiliare care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita in baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata a investitiilor imobiliare dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscala ramasa neamortizata a investitiilor imobiliare se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata, dupa caz, a investitiilor imobiliare.
___________
Punctul 34. a fost introdus prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(2) Criteriile care stabilesc daca o activitate desfasurata de o persoana fizica reprezinta o activitate dependenta sau independenta sunt prevazute in norme.
Definitia sediului permanent
Art. 8. -
(1) In intelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.
(2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier, precum si o mina, un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale, precum si locul in care continua sa se desfasoare o activitate cu activele si pasivele unei persoane juridice romane care intra intr-un proces de reorganizare prevazut la art. 271.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) Un sediu permanent presupune un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj sau activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmatoarele:
a) folosirea unei instalatii numai in scopul depozitarii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce apartin nerezidentului;
b) mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi depozitate sau expuse;
c) mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi procesate de catre o alta persoana;
d) vanzarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident, care au fost expuse in cadrul unor expozitii sau targuri fara caracter permanent ori ocazionale, daca produsele ori bunurile sunt vandute nu mai tarziu de o luna dupa incheierea targului sau a expozitiei;
e) pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul achizitionarii de produse sau bunuri ori culegerii de informatii pentru un nerezident;
f) pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul desfasurarii de activitati cu caracter pregatitor sau auxiliar de catre un nerezident;
g) pastrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinatie a activitatilor prevazute la lit. a)-f), cu conditia ca intreaga activitate desfasurata in locul fix sa fie de natura preparatorie sau auxiliara.
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) si (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent in Romania, in ceea ce priveste activitatile pe care o persoana, alta decat un agent cu statut independent, le intreprinde in numele nerezidentului, daca persoana actioneaza in Romania in numele nerezidentului si daca este indeplinita una din urmatoarele conditii:
a) persoana este autorizata si exercita in Romania autoritatea de a incheia contracte in numele nerezidentului, cu exceptia cazurilor in care activitatile respective sunt limitate la cele prevazute la alin. (4) lit. a)-f);
b) persoana mentine in Romania un stoc de produse sau bunuri din care livreaza produse sau bunuri in numele nerezidentului.
(6) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romania daca doar desfasoara activitate in Romania prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avand un statut independent, in cazul in care aceasta activitate este activitatea obisnuita a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Daca activitatile unui astfel de agent sunt desfasurate integral sau aproape integral in numele nerezidentului, iar in relatiile comerciale si financiare dintre nerezident si agent exista conditii diferite de acelea care ar exista intre persoane independente, agentul nu se considera ca fiind agent cu statut independent.
(7) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romania numai daca acesta controleaza sau este controlat de un rezident ori de o persoana ce desfasoara o activitate in Romania prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.
(71) Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se va avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza.
___________
Alineatul (71) a fost modificat prin punctul 3. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 211. Prin sintagma orice alte activitati din alin. (71) al art. 8 din Codul fiscal se intelege serviciile prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile. |
| 212. Atunci cand nu este incheiat contract in forma scrisa, se inregistreaza documentele care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de piata sau orice alte documente corespunzatoare. |
(8) In intelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considera a fi baza fixa.
| Punere in aplicare Art. 8. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 2. Sintagma loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea acopera orice fel de cladiri, echipamente sau instalatii utilizate pentru desfasurarea activitatii nerezidentului, indiferent daca acestea sunt ori nu utilizate exclusiv in acest scop. Un loc de activitate exista si acolo unde nu sunt construite sau nu sunt necesare cladiri pentru desfasurarea activitatii nerezidentului, ci dispune doar de un spatiu. Nu este important daca cladirile, echipamentele sau instalatiile sunt detinute in proprietate, sunt inchiriate ori se gasesc in alt fel la dispozitia nerezidentului. Un loc de activitate poate fi constituit de o taraba in piata sau locul de activitate poate fi situat in cladirea unei alte societati, atunci cand un nerezident are in permanenta la dispozitie anumite cladiri sau parti ale acestora, detinute in proprietate de alta societate. |
| 3. Este suficient ca un nerezident sa aiba la dispozitia sa un spatiu utilizat pentru activitati economice pentru ca acesta sa constituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun drept legal de utilizare a respectivului spatiu. |
| 4. Desi nu este necesar niciun drept legal oficial de utilizare a unui anumit spatiu pentru ca locul respectiv sa constituie sediu permanent, simpla prezenta a unui nerezident intr-o anumita locatie nu inseamna ca locatia respectiva se gaseste la dispozitia acelui nerezident. Acest principiu este ilustrat de urmatoarele situatii in care reprezentanti ai unui nerezident sunt prezenti in spatiile unei alte societati: |
| a) Un vanzator care isi viziteaza cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi si se intalneste cu directorul de achizitii in biroul acestuia. In acest caz, cladirea clientului nu se afla la dispozitia societatii pentru care lucreaza vanzatorul si nu constituie un loc fix de activitate prin care se desfasoara activitatile nerezidentului. Cu toate acestea, in functie de situatia existenta, se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a considera ca exista un sediu permanent. |
| b) Un angajat al unei societati caruia i se permite, pe o perioada lunga de timp, sa utilizeze un birou in sediul unei alte societati pentru a asigura respectarea de catre societatea din urma a obligatiilor asumate prin contractul incheiat cu prima societate. In acest caz, angajatul desfasoara activitati legate de obiectul primei societati, iar biroul ce se gaseste la dispozitia sa in sediul celeilalte societati va constitui un sediu permanent al angajatorului sau, daca biroul este pus la dispozitia sa pe o perioada de timp suficient de lunga pentru a constitui un «loc de activitate» si daca activitatile efectuate acolo depasesc activitatile precizate in art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. |
| c) O societate de transport rutier care foloseste zilnic o perioada scurta de timp o platforma de livrare din depozitul clientului sau, pentru a livra marfuri achizitionate de acel client. In acest caz, prezenta societatii de transport rutier la platforma de livrare este de scurta durata si societatea nu poate considera ca acel loc se afla la dispozitia sa si constituie un sediu permanent al societatii. |
| d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe saptamana intr-o cladire mare de birouri ce apartine principalului lui client. In acest caz, prezenta zugravului in acea cladire de birouri in care isi desfasoara activitatea, respectiv zugraveste, constituie un sediu permanent al zugravului. |
| 5. Cuvintele «prin care» trebuie sa se aplice in toate situatiile in care activitatile economice sunt desfasurate intr-o anumita locatie ce este la dispozitia societatii in acest scop. Astfel, se va considera ca o societate angajata pentru pavarea unui drum isi desfasoara activitatea «prin» locatia in care are loc activitatea. |
| 6. Locul de activitate trebuie sa fie «fix», astfel incat sa existe o legatura intre locul de activitate si un anumit punct geografic. Nu este importanta perioada de timp in care o societate a unui stat contractant opereaza in celalalt stat contractant daca nu face acest lucru intr-un loc distinct, dar nu inseamna ca echipamentul ce constituie locul de activitate trebuie sa fie efectiv fixat pe sol. Este suficient ca echipamentul sa ramana intr-un anumit loc. Atunci cand activitatile economice ale unei societati sunt deplasate intre locatii invecinate, pot exista dificultati in a stabili daca exista un singur «loc de activitate». Daca exista mai multe locuri de activitate si daca celelalte conditii ale sediului permanent sunt indeplinite, la fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea mai multe sedii permanente. Se considera ca exista un singur loc de activitate atunci cand o anumita locatie, in interiorul careia sunt deplasate activitatile, poate fi identificata ca formand un tot unitar din punct de vedere comercial si geografic, in ceea ce priveste activitatea respectiva. Acest principiu poate fi ilustrat prin exemple: |
| a) O mina constituie un singur loc de activitate, chiar daca activitatile pot fi deplasate dintr-o locatie in alta in interiorul acelei mine, deoarece mina respectiva constituie o singura unitate geografica si comerciala din punct de vedere al activitatii miniere. Un «hotel de birouri» in care o firma de consultanta inchiriaza in mod regulat diferite birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firma, deoarece, in acest caz, cladirea constituie un tot unitar din punct de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al acelei firme de consultanta. O strada pietonala, o piata deschisa sau un targ in care isi fixeaza standul un comerciant reprezinta unicul loc de activitate al respectivului comerciant. |
| b) Faptul ca activitatile pot fi desfasurate intr-o zona geografica limitata nu are ca rezultat considerarea acelei zone geografice ca fiind loc unic de activitate. Astfel, atunci cand un zugrav lucreaza succesiv in cadrul unei serii de contracte fara legatura intre ele pentru mai multi clienti diferiti, intr-o cladire mare de birouri, fara sa existe contract pentru un proiect complex de zugravire a cladirii, cladirea nu este considerata ca unic loc de activitate. Daca insa un zugrav efectueaza, in cadrul unui singur contract, lucrari in toata cladirea pentru un singur client, acest contract reprezinta un singur proiect si cladirea in ansamblul sau este un singur loc de activitate pentru lucrarile de zugravit, deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere comercial si geografic. |
| c) O zona in care activitatile sunt desfasurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de vedere comercial si care nu intruneste aceleasi conditii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de activitate. Astfel, atunci cand un consultant lucreaza in diferite sucursale din locatii diferite in cadrul unui singur proiect de instruire profesionala a angajatilor unei banci, fiecare sucursala este considerata separat. Daca insa respectivul consultant se deplaseaza dintr-un birou in altul in cadrul aceleiasi sucursale, se va considera ca el ramane in acelasi loc de activitate. Locatia unica a sucursalei se incadreaza in conditia de tot unitar din punct de vedere geografic, situatie care lipseste in cazul in care consultantul se deplaseaza intre sucursale aflate in locatii diferite. |
| 7. Deoarece locul de activitate trebuie sa fie fix, se considera sediu permanent daca acel loc de activitate are un anumit grad de permanenta. Se considera astfel ca exista un sediu permanent atunci cand locul de activitate a fost mentinut pe o perioada mai lunga de 6 luni. Astfel, in cazul activitatilor a caror natura este repetitiva, fiecare perioada in care este utilizat locul de activitate trebuie analizata in combinatie cu numarul de ocazii in care s-a utilizat respectivul loc, care se pot intinde pe un numar de ani. |
| Un loc de activitate poate totusi sa constituie un sediu permanent chiar daca exista doar pentru o perioada scurta de timp. Astfel: |
| a) Intreruperile temporare de activitate nu determina incetarea existentei sediului permanent. Cand un anumit loc de activitate este utilizat numai in intervale scurte de timp, dar aceste utilizari au loc cu regularitate pe perioade lungi, locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind de natura strict temporara. |
| b) De asemenea, in situatiile in care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de un numar de societati similare conduse de aceeasi persoana sau de persoane asociate. In aceasta situatie se evita considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel decat in scopuri temporare de fiecare dintre societati. |
| c) Atunci cand un loc de activitate care a fost la inceput conceput pentru a fi utilizat pe o perioada de timp scurta, incat nu constituia sediu permanent, dar este in realitate mentinut mai mult, devine un loc fix de activitate si se transforma retroactiv in sediu permanent. Un loc de activitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de la infiintarea sa chiar daca a existat, in practica, doar pe o perioada scurta de timp, daca acesta a fost prematur lichidat datorita unor situatii deosebite, cum ar fi esecul investitiei. |
| 8. Pentru ca un loc de activitate sa constituie sediu permanent, societatea ce il utilizeaza trebuie sa isi desfasoare integral sau partial activitatile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie sa fie permanenta in sensul ca nu exista intreruperi ale operatiunilor, ci operatiunile trebuie desfasurate cu regularitate. |
| 9. Atunci cand activele corporale, precum utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau stiintifice, cladirile, ori activele necorporale, precum brevetele, procedurile si alte proprietati similare, sunt inchiriate sau acordate in leasing unor terti printr-un loc fix de activitate mentinut de o societate a unui stat contractant in celalalt stat, aceasta activitate va conferi, in general, locului de activitate caracterul de sediu permanent. Acelasi lucru este valabil si atunci cand printr-un loc fix de activitate este furnizat capital. Daca o societate a unui stat inchiriaza sau acorda in leasing utilaje, echipamente, cladiri sau proprietati necorporale unei societati a celuilalt stat fara ca pentru aceasta inchiriere sa mentina un loc fix de activitate in celalalt stat, atunci utilajele, echipamentele, cladirea sau proprietatile necorporale inchiriate nu constituie un sediu permanent al locatorului, cu conditia ca obiectul contractului sa fie limitat la simpla inchiriere a utilajelor sau echipamentelor. Acesta este si cazul cand locatorul furnizeaza personal, ulterior instalarii, pentru a opera echipamentul, cu conditia ca responsabilitatea acestuia sa fie limitata la operarea si intretinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea si controlul locatarului. Daca personalul are responsabilitati mai largi, cum ar fi participarea la deciziile privind lucrarile in care va fi utilizat echipamentul, sau daca opereaza, asigura service, inspecteaza si intretine echipamentul sub responsabilitatea si controlul locatorului, atunci activitatea locatorului poate depasi simpla inchiriere a echipamentului si poate constitui o activitate antreprenoriala. In acest caz se considera ca exista un sediu permanent daca este indeplinit criteriul permanentei. |
| 10. Activitatea unei societati este desfasurata in principal de catre antreprenor sau de catre personal aflat intr-o relatie de angajare retribuita cu societatea. Acest personal include angajati si alte persoane care primesc instructiuni de la societate ca agenti dependenti. Prerogativele acestui personal in relatiile sale cu tertii sunt irelevante. Nu are nicio importanta daca agentul dependent este autorizat sau nu sa incheie contracte, daca lucreaza la locul fix de activitate. Un sediu permanent este considerat si daca activitatea societatii este desfasurata in principal cu ajutorul echipamentului automatizat, activitatile personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea si intretinerea acestui echipament. Deci, masinile cu castiguri, automatele cu vanzare si celelalte echipamente similare instalate de o societate a unui stat in celalalt stat constituie un sediu permanent in functie de desfasurarea de catre societate si a altor activitati in afara de instalarea initiala a masinilor. Nu exista un sediu permanent atunci cand societatea doar instaleaza masinile si apoi le inchiriaza altor societati. Un sediu permanent exista atunci cand societatea care instaleaza masinile se ocupa pe cont propriu si de operarea acestora si de intretinerea lor. Acelasi lucru este valabil si atunci cand masinile sunt operate si intretinute de un agent dependent al societatii. |
| 11. Un sediu permanent exista imediat ce societatea incepe sa isi desfasoare activitatea printr-un loc fix de activitate. Acesta este cazul atunci cand societatea pregateste activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Perioada de timp in care locul fix de activitate este infiintat de catre societate nu trebuie luata in calcul, cu conditia ca aceasta activitate sa difere substantial de activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Sediul permanent va inceta sa existe odata cu renuntarea la locul fix de activitate sau odata cu incetarea oricarei activitati desfasurate prin acesta, respectiv atunci cand toate actele si masurile ce au legatura cu activitatile anterioare ale sediului permanent sunt incheiate, cum ar fi finalizarea tranzactiilor curente, intretinerea si repararea utilajelor. O intrerupere temporara a operatiunilor nu poate fi privita insa ca o incetare a activitatii. Daca locul fix de activitate este inchiriat unei alte societati, acesta va servi in mod normal numai activitatilor acelei societati, si nu activitatilor locatorului; in general, sediul permanent al locatorului inceteaza sa existe, cu exceptia situatiilor in care acesta continua sa isi desfasoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate. |
| 12. Desi o locatie in care echipamentul automat este operat de catre o societate poate constitui un sediu permanent in tara in care este situat, trebuie facuta o distinctie intre un computer, ce poate fi instalat intr-o locatie astfel incat in anumite conditii poate constitui sediu permanent, si datele si software-ul utilizat de respectivul echipament sau stocat pe el. Astfel, un site web internet, care reprezinta o combinatie de software si date electronice, nu constituie un activ corporal, nu are o locatie care sa poata constitui un «loc de activitate» si nu exista «un amplasament, cum ar fi cladiri sau, in unele cazuri, echipamente sau utilaje» in ceea ce priveste software-ul si datele ce constituie site-ul web. Serverul pe care este stocat acel site web si prin intermediul caruia acesta este accesibil este un echipament ce are o locatie fizica si locatia fizica poate constitui un «loc fix de activitate» al societatii care opereaza serverul. |
| 13. Distinctia dintre site-ul web si serverul pe care acesta este stocat si utilizat este importanta, deoarece societatea care opereaza serverul poate fi diferita de societatea care desfasoara activitati prin site-ul web. Este frecventa situatia ca un site web prin care o societate desfasoara activitati sa fie gazduit pe serverul unui furnizor de servicii internet. Desi onorariile platite unui furnizor de servicii internet in cadrul acestui aranjament pot avea la baza dimensiunea spatiului pe disc utilizat pentru a stoca software-ul si datele necesare site-ului web, prin aceste contracte serverul si locatia acestuia nu sunt la dispozitia societatii, chiar daca respectiva societate a putut sa stabileasca ca site-ul sau web va fi gazduit pe un anumit server dintr-o anumita locatie. In acest caz, societatea nu are nicio prezenta fizica in locatia respectiva, deoarece site-ul web nu este corporal. In aceste cazuri nu se poate considera ca respectiva societate a dobandit un loc de activitate prin aranjamentul de gazduire a site-ului. In cazul in care societatea care desfasoara activitati printr-un site web are serverul la dispozitia sa, aceasta detine in proprietate sau inchiriaza serverul pe care este stocat si utilizat site-ul web si opereaza acest server, locul in care se afla serverul constituie un sediu permanent al societatii daca sunt indeplinite celelalte conditii ale art. 8 din Codul fiscal. |
| 14. Computerul intr-o anumita locatie poate constitui un sediu permanent numai daca indeplineste conditia de a fi fix. In cazul unui server, nu este relevanta posibilitatea ca serverul sa fie deplasat, ci daca acesta este in realitate deplasat sau nu. Pentru ca un server sa constituie un loc de activitate fix, el trebuie sa fie amplasat intr-un anumit loc pe o perioada de timp suficienta pentru a fi considerat fix. |
| 15. Pentru a se stabili daca activitatea unei societati este desfasurata integral sau partial printr-un astfel de echipament trebuie sa se analizeze de la caz la caz daca datorita acestui echipament societatea are la dispozitie facilitati acolo unde sunt indeplinite functiile de activitate ale societatii. |
| 16. Atunci cand o societate opereaza un computer intr-o anumita locatie, poate exista un sediu permanent chiar daca nu este necesara prezenta niciunui angajat al societatii in locatia respectiva pentru a opera computerul. Prezenta personalului nu este necesara pentru a se considera ca o societate isi desfasoara activitatile partial sau total intr-o locatie, atunci cand nu se impune prezenta personalului pentru a desfasura activitati in acea locatie. Aceasta situatie se aplica comertului electronic in aceeasi masura in care se aplica si altor activitati in care echipamentul functioneaza automat, cum ar fi in cazul echipamentului automat de pompare utilizat in exploatarea resurselor naturale. |
| 17. Un alt aspect este cel legat de faptul ca nu se poate considera ca exista un sediu permanent atunci cand operatiunile de comert electronic desfasurate prin computer intr-o anumita locatie dintr-o tara sunt limitate la activitatile pregatitoare sau auxiliare descrise in art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. Pentru a se stabili daca anumite activitati efectuate intr-o astfel de locatie intra sub incidenta art. 8 alin. (4) din Codul fiscal, ele trebuie analizate de la caz la caz, tinand seama de diversele functii indeplinite de societate prin respectivul echipament. Activitatile ce sunt in general privite ca fiind activitati pregatitoare sau auxiliare includ in special: |
| a) furnizarea unei legaturi de comunicatii - foarte asemanatoare cu o linie telefonica - intre furnizori si clienti; |
| b) publicitatea pentru bunuri sau servicii; |
| c) transmiterea informatiilor printr-un server-oglinda in scopuri de securitate si eficienta; |
| d) culegerea de date de piata pentru societate; |
| e) furnizarea de informatii. |
| 18. Exista un sediu permanent cand aceste functii constituie partea esentiala si semnificativa a activitatii de afaceri a societatii sau cand alte functii centrale ale societatii sunt realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix de activitate al societatii, intrucat aceste functii depasesc activitatile prevazute la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. |
| 19. Functiile centrale ale unei anumite societati depind de natura activitatii desfasurate de respectiva societate. Unii furnizori de servicii internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor in scopul gazduirii site-urilor web sau a altor aplicatii pentru alte societati. Pentru acesti furnizori de servicii internet, operarea serverelor ce ofera servicii clientilor reprezinta o componenta a activitatii comerciale ce nu este considerata o activitate pregatitoare sau auxiliara. |
| In cazul unei societati denumite «e-tailer» sau «e-comerciant» ce are ca activitate vanzarea de produse prin internet si nu are ca obiect de activitate operarea serverelor, efectuarea serviciilor printr-o locatie nu este suficienta pentru a concluziona ca activitatile desfasurate in acel loc sunt mai mult decat activitati pregatitoare si auxiliare. Intr-o astfel de situatie trebuie sa se analizeze natura activitatilor desfasurate din perspectiva activitatii derulate de societate. Daca aceste activitati sunt strict pregatitoare sau auxiliare fata de activitatea de vanzare de produse pe internet si locatia este utilizata pentru a opera un server ce gazduieste un site web care, asa cum se intampla adesea, este utilizat exclusiv pentru promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informatii potentialilor clienti, se aplica art. 8 alin. (4) din Codul fiscal si locatia nu va constitui un sediu permanent. Daca functiile tipice aferente vanzarii sunt realizate in acea locatie, cum ar fi prin incheierea contractului cu clientul, procesarea platii si livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul amplasat in acel loc, aceste activitati nu pot fi considerate strict pregatitoare sau auxiliare. |
| 20. In ceea ce priveste aplicarea art. 8 alin. (5) din Codul fiscal, pentru a stabili daca un furnizor de servicii internet constituie un sediu permanent, atunci cand acesta ofera serviciul de a gazdui pe server site-urile web ale altor societati, se pune intrebarea daca este aplicabil art. 8 alin. (5) din Codul fiscal. Art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se aplica deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerati agenti ai societatilor carora le apartin site-urile web, deoarece acestia nu au autoritatea de a incheia contracte in numele acestor societati si nu incheie in mod obisnuit astfel de contracte sau deoarece ei sunt considerati agenti cu statut independent ce actioneaza conform activitatii lor obisnuite, lucru evidentiat si de faptul ca ei gazduiesc site-uri web pentru societati diferite. Este de asemenea clar ca intrucat site-ul web prin care o societate isi desfasoara activitatea nu este in sine o «persoana», conform definitiei prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 20 din Codul fiscal, art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se poate aplica pentru a considera ca exista un sediu permanent, in virtutea faptului ca site-ul web este un agent al societatii, in sensul acelui alineat. |
| 21. La definirea sediului permanent se au in vedere comentariile la art. 5 «Sediu permanent» din Modelul conventiei de evitare a dublei impuneri al Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica. |
CAPITOLUL IV
Reguli de aplicare generala
Moneda de plata si de calcul a impozitelor si taxelor
Art. 9. -
(1) Impozitele si taxele se platesc in moneda nationala a Romaniei.
(2) Sumele inscrise pe o declaratie fiscala se exprima in moneda nationala a Romaniei.
(3) Sumele exprimate intr-o moneda straina se convertesc in moneda nationala a Romaniei, dupa cum urmeaza:
a) in cazul unei persoane care desfasoara o activitate intr-un stat strain si isi tine contabilitatea acestei activitati in moneda statului strain, profitul impozabil sau venitul net din activitati independente si impozitul platit statului strain se convertesc in moneda nationala a Romaniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada careia ii este aferent profitul impozabil sau venitul net;
b) in oricare alt caz, sumele se convertesc in moneda nationala a Romaniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se platesc sumele respective ori la alta data prevazuta in norme.
(4) In intelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti in moneda nationala a Romaniei sumele exprimate in moneda straina, este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, exceptand cazurile prevazute expres in norme.
Venituri in natura
Art. 10. -
(1) In intelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile in numerar si/sau in natura.
(2) In cazul venitului in natura, valoarea acestuia se stabileste pe baza cantitatii si a pretului de piata pentru bunurile sau serviciile respective.
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
Art. 11. -
(1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe in intelesul prezentului cod, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unui tranzactii pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei.
(11) Contribuabilii declarati inactivi conform art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva.
___________
Alineatul (11) a fost modificat prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(12) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.
___________
Alineatul (12) a fost modificat prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(13) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva.
___________
Alineatul (13) a fost introdus prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(14) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.
___________
Alineatul (14) a fost introdus prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
*) Potrivit art. VII, alin. (1), lit. c) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 125/2011, prevederile art. 11 alin. (14) din Codul Fiscal se aplica incepand cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. c)-e).
(2) In cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 111. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
| Punere in aplicare Art. 11. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 22. Reconsiderarea evidentelor, realizata de autoritatea fiscala in scopul reflectarii pretului de piata al bunurilor si serviciilor, se efectueaza si la cealalta persoana afiliata implicata. |
| 23. La estimarea pretului de piata al tranzactiilor se poate utiliza una dintre urmatoarele metode: |
| a) metoda compararii preturilor; |
| b) metoda cost-plus; |
| c) metoda pretului de revanzare; |
| d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer, emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica. |
| 24. In termeni generali, pretul de piata este determinat prin raportarea la tranzactii comparabile necontrolate. O tranzactie este necontrolata daca se desfasoara intre persoane independente. |
| 25. Metoda compararii preturilor |
| Determinarea pretului de piata are la baza comparatia pretului tranzactiei analizate cu preturile practicate de alte entitati independente de aceasta, atunci cand sunt vandute produse sau servicii comparabile. Pentru transferul de bunuri, marfuri sau servicii intre persoane afiliate, pretul de piata este acel pret pe care l-ar fi convenit persoane independente, in conditiile existente pe piete, comparabile din punct de vedere comercial, pentru transferul de bunuri sau de marfuri identice ori similare, in cantitati comparabile, in acelasi punct din lantul de productie si de distributie si in conditii comparabile de livrare si de plata. In acest sens, pentru stabilirea valorii de piata se poate recurge la: |
| a) compararea preturilor convenite intre persoane afiliate cu preturile convenite in relatiile cu persoane independente, pentru tranzactii comparabile (compararea interna a preturilor); |
| b) compararea preturilor convenite intre persoane independente, pentru tranzactii comparabile (compararea externa a preturilor). |
| Pentru aplicarea metodei compararii preturilor, pretul de piata al tranzactiei este determinat prin compararea pretului de vanzare al marfurilor si serviciilor identice sau similare, vandute in cantitati comparabile, cu pretul de vanzare al marfurilor si al serviciilor supuse evaluarii. In cazul in care cantitatile nu sunt comparabile, se utilizeaza pretul de vanzare pentru marfurile si serviciile identice sau similare, vandute in cantitati diferite. Pentru aceasta, pretul de vanzare se corecteaza cu diferentele in plus sau in minus care ar putea fi determinate de diferenta de cantitate. |
| 26. Metoda cost-plus |
| Pentru determinarea pretului pietei, metoda se bazeaza pe majorarea costurilor principale cu o marja de profit corespunzatoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare pentru aceasta metoda, in cazul transferului de marfuri sau de servicii intre persoane afiliate, este reprezentat de costurile producatorului sau ale furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeasi metoda de calcul pe care persoana care face transferul isi bazeaza si politica de stabilire a preturilor fata de persoane independente. Suma care se adauga la costul astfel stabilit va avea in vedere o marja de profit care este corespunzatoare domeniului de activitate al contribuabilului. In acest caz, pretul de piata al tranzactiei controlate reprezinta rezultatul adaugarii profitului la costurile de mai sus. In cazul in care marfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numar de persoane afiliate, aceasta metoda urmeaza sa fie aplicata separat pentru fiecare stadiu, luandu-se in considerare rolul si activitatile concrete ale fiecarei persoane afiliate. Costul plus profitul furnizorului intr-o tranzactie controlata va fi stabilit in mod corespunzator prin referinta la costul plus profitul aceluiasi furnizor in comparatie cu tranzactiile necontrolate. In completare, metoda care poate fi folosita este costul plus profitul care a fost castigat in tranzactii comparabile de catre o persoana independenta. |
| 27. Metoda pretului de revanzare |
| In cazul acestei metode pretul pietei este determinat pe baza pretului de revanzare al produselor si serviciilor catre entitati independente, diminuat cu cheltuielile de vanzare, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit. Aceasta metoda se aplica pornindu-se de la pretul la care un produs cumparat de la o persoana afiliata este revandut unei persoane independente. Acest pret (pretul de revanzare) este apoi redus cu o marja bruta corespunzatoare (marja pretului de revanzare), reprezentand valoarea din care ultimul vanzator din cadrul grupului incearca sa isi acopere cheltuielile de vanzare si alte cheltuieli de operare in functie de operatiunile efectuate (luand in considerare activele utilizate si riscul asumat) si sa realizeze un profit corespunzator. In acest caz, pretul de piata pentru transferul bunului intre entitati afiliate este pretul care ramane dupa scaderea marjei brute si dupa ajustarea cu alte costuri asociate achizitionarii produsului. Marja pretului de revanzare a ultimului vanzator intr-o tranzactie controlata poate fi determinata prin referinta la marja profitului de revanzare, pe care acelasi ultim vanzator o castiga pentru bunurile procurate si vandute in cadrul tranzactiilor necontrolate comparabile. De asemenea, se poate utiliza si marja profitului ultimei vanzari realizate de o persoana independenta in cadrul unor tranzactii necontrolate comparabile. |
| La stabilirea valorii marjei pretului de revanzare trebuie sa se aiba in vedere urmatoarele aspecte: |
| a) factorii referitori la perioada de timp dintre cumpararea initiala si revanzare, inclusiv cei referitori la schimbarile survenite pe piata in ceea ce priveste cheltuielile, ratele de schimb si inflatia; |
| b) modificarile survenite in starea si gradul de uzura al bunurilor ce fac obiectul tranzactiei, inclusiv modificarile survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu; |
| c) dreptul exclusiv al revanzatorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influenta decizia asupra unei schimbari a marjei de pret. |
| De regula, metoda pretului de revanzare este utilizata in cazul in care cel care revinde nu majoreaza substantial valoarea produsului. Metoda poate fi utilizata si atunci cand, inainte de revanzare, bunurile mai sunt prelucrate si, in aceste circumstante, se poate stabili marja adecvata. |
| 28. In sensul art. 11 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte metode recunoscute in liniile directoare privind preturile de transfer, emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, se intelege metoda marjei nete si metoda impartirii profitului. |
| 29. Metoda marjei nete |
| Metoda marjei nete implica calcularea marjei nete a profitului, obtinuta de o persoana in urma uneia sau a mai multor tranzactii cu persoane afiliate, si estimarea acestei marje pe baza nivelului obtinut de catre aceeasi persoana in tranzactii cu persoane independente sau pe baza marjei obtinute in tranzactii comparabile efectuate de persoane independente. |
| Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparatii intre anumiti indicatori financiari ai persoanelor afiliate si aceiasi indicatori ai persoanelor independente care activeaza in cadrul aceluiasi domeniu de activitate. |
| In utilizarea metodei marjei nete trebuie luate in considerare diferentele dintre persoanele ale caror marje sunt comparabile. In acest sens vor fi avuti in vedere urmatorii factori: competitivitatea altor contribuabili de pe piata si a bunurilor echivalente, eficienta si strategia de management, pozitia pe piata, diferenta in structura costurilor si nivelul experientei in afaceri. |
| 30. Metoda impartirii profitului |
| Metoda impartirii profitului se foloseste atunci cand tranzactiile efectuate intre persoane afiliate sunt interdependente, astfel incat nu este posibila identificarea unor tranzactii comparabile. Aceasta metoda presupune estimarea profitului obtinut de persoanele afiliate in urma uneia sau a mai multor tranzactii si impartirea acestor profituri intre persoanele afiliate proportional cu profitul care ar fi fost obtinut de catre persoane independente. Impartirea profiturilor trebuie sa se realizeze printr-o estimare adecvata a veniturilor realizate si a costurilor suportate in urma uneia sau a mai multor tranzactii de catre fiecare persoana. Profiturile trebuie impartite astfel incat sa reflecte functiile efectuate, riscurile asumate si activele folosite de catre fiecare dintre parti. |
| 31. In cazul compararii tranzactiilor dintre persoane afiliate si cele independente se au in vedere: |
| a) diferentele determinate de particularitatile bunurilor materiale, nemateriale sau ale serviciilor ce fac obiectul tranzactiilor comparabile, in masura in care aceste particularitati influenteaza pretul de piata al obiectului respectivei tranzactii; |
| b) functiile indeplinite de persoane in tranzactiile respective. |
| La analiza functiilor persoanelor participante intr-o tranzactie vor fi avute in vedere: importanta economica a functiilor indeplinite de fiecare participant, impartirea riscurilor si a responsabilitatilor intre partile ce participa la tranzactie, volumul resurselor angajate, al utilajelor si echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite. |
| 32. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor dintre persoane afiliate se foloseste una dintre metodele prevazute mai sus. In vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au in vedere urmatoarele elemente: |
| a) metoda care se apropie cel mai mult de imprejurarile in care sunt stabilite preturile supuse liberei concurente pe piete comparabile din punct de vedere comercial; |
| b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din functionarea efectiva a persoanelor afiliate implicate in tranzactii supuse liberei concurente; |
| c) gradul de precizie cu care se pot face ajustari in vederea obtinerii comparabilitatii; |
| d) circumstantele cazului individual; |
| e) activitatile desfasurate efectiv de diferitele persoane afiliate; |
| f) metoda folosita trebuie sa corespunda imprejurarilor date ale pietei si ale activitatii contribuabilului; |
| g) documentatia care poate fi pusa la dispozitie de catre contribuabil. |
| 33. Circumstantele cazului individual care urmeaza sa fie luat in considerare in examinarea pretului de piata sunt: |
| a) tipul, starea, calitatea, precum si gradul de noutate al bunurilor, marfurilor si serviciilor transferate; |
| b) conditiile pietei pe care bunurile, marfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vandute unor persoane independente; |
| c) activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate; |
| d) clauzele cuprinse in contractele de transfer privind: obligatiile, termenele de plata, rabaturile, reducerile, garantiile acordate, asumarea riscului; |
| e) in cazul unor relatii de transfer pe termen lung, avantajele si riscurile legate de acestea; |
| f) conditiile speciale de concurenta. |
| 34. In aplicarea metodelor prevazute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal se iau in considerare datele si documentele inregistrate in momentul in care a fost incheiat contractul. |
| In cazul contractelor pe termen lung este necesar sa se aiba in vedere daca terte parti independente tin seama de riscurile asociate, incheind contractele corespunzatoare (de exemplu, clauze de actualizare a pretului). |
| In situatia in care in legatura cu transferul bunurilor si al serviciilor sunt convenite aranjamente financiare speciale (conditii de plata sau facilitati de credit pentru client diferite de practica comerciala obisnuita), precum si in cazul furnizarii partiale de materiale de catre client sau servicii auxiliare, la determinarea pretului de piata trebuie sa se ia in considerare si acesti factori. |
| 35. La aplicarea metodelor prevazute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal nu se iau in considerare preturile care au fost influentate de situatii competitive speciale, cum ar fi: |
| a) preturi practicate pe piete speciale inchise, unde aceste preturi sunt stabilite diferit de conditiile de pe piata din care se face transferul; |
| b) preturi care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe piata; |
| c) preturi care sunt influentate de reglementarile autoritatilor publice. |
| 36. Atunci cand se stabileste pretul de piata al serviciilor in cadrul tranzactiilor dintre persoane afiliate, autoritatile fiscale examineaza in primul rand daca persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi incheiat o asemenea tranzactie in conditiile stabilite de persoanele afiliate. |
| In cazul furnizarilor de servicii se iau in considerare tarifele obisnuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele standard existente in anumite domenii (transport, asigurare). In cazul in care nu exista tarife comparabile se foloseste metoda «cost-plus». |
| 37. In cazul costurilor de publicitate, acestea se deduc de catre acele persoane afiliate care urmeaza sa beneficieze de pe urma publicitatii facute sau, daca este necesar, sunt alocate proportional cu beneficiul. In situatia in care costurile de publicitate sunt asumate de societatea-mama in numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt nedeductibile la persoana controlata. |
| La calcularea profitului, autoritatile fiscale estimeaza cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea, proportional cu beneficiile castigate de aceste persoane din publicitate. Daca un contribuabil efectueaza cheltuieli cu publicitatea de care beneficiaza si o persoana afiliata, se presupune ca prima persoana a furnizat celei de a doua persoane servicii comerciale, proportional cu natura si sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate independenta. |
| Pentru a stabili mai clar proportiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoana cu publicitatea, de care beneficiaza doua sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate in considerare pietele pe care s-a facut publicitatea si cota de piata a respectivelor persoane afiliate in vanzarile de bunuri si servicii carora li s-a facut reclama. |
| 38. Cand un contribuabil acorda un imprumut (credit) unei persoane afiliate sau atunci cand acesta primeste un astfel de imprumut (credit), indiferent de scopul si destinatia sa, pretul pietei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreata de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate in conditii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv imprumutului. |
| In cazul serviciilor de finantare intre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaza: |
| a) daca imprumutul dat este in interesul desfasurarii activitatii beneficiarului si a fost utilizata in acest scop; |
| b) daca a existat o schema de distributie a profitului. |
| Incadrarea imprumutului in schema de distributie a profitului va fi presupusa daca la data acordarii imprumutului nu se asteapta in mod cert o rambursare a imprumutului sau daca contractul contine clauze defavorabile pentru platitor. |
| Atunci cand se examineaza dobanda, trebuie luate in considerare: suma si durata imprumutului, natura si scopul imprumutului, garantia implicata, valuta implicata, riscurile de schimb si costurile masurilor de asigurare a ratei de schimb, precum si alte circumstante de acordare a imprumutului. |
| Raportarea conditiilor de imprumut are in vedere ratele dobanzii aplicate in imprejurari comparabile si in aceeasi zona valutara de o persoana independenta. De asemenea, trebuie sa se tina seama de masurile pe care persoanele independente le-ar fi luat pentru a imparti riscul de schimb (de exemplu: clauze care mentin valoarea imprumutului in termeni reali, incheierea unui contract de devize pentru plata la termen pe cheltuiala imprumutatorului). |
| 39. In cazul dobanzilor aferente furnizorilor de bunuri si de servicii este necesar sa se examineze daca costul dobanzii reprezinta o practica comerciala obisnuita sau daca partile care fac tranzactia cer dobanda acolo unde, in tranzactii comparabile, bunurile si serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiza se au in vedere si la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobanzilor. |
| 40. Atunci cand se stabileste pretul de piata al drepturilor de proprietate intelectuala in cadrul tranzactiilor dintre persoane afiliate, autoritatile fiscale examineaza in primul rand daca persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi incheiat o asemenea tranzactie in conditiile stabilite de persoane afiliate. |
| In cazul transferului de drepturi de proprietate intelectuala, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licentelor, know-how si altele de aceeasi natura, costurile folosirii proprietatii nu sunt deduse separat daca drepturile sunt transferate in legatura cu furnizarea de bunuri sau de servicii si daca sunt incluse in pretul acestora. |
| 41. In cazul serviciilor de administrare si conducere din interiorul grupului se au in vedere urmatoarele: |
| a) intre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consultanta sau functii similare sunt deduse la nivel central sau regional prin intermediul societatii-mama, in numele grupului ca un tot unitar. Nu poate fi ceruta o remuneratie pentru aceste activitati, in masura in care baza lor legala este relatia juridica ce guverneaza forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legaturile dintre entitati. Cheltuielile de aceasta natura pot fi deduse numai daca astfel de entitati furnizeaza in plus servicii persoanelor afiliate sau daca in pretul bunurilor si in valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau in considerare si serviciile sau costurile administrative. Nu pot fi deduse costuri de asemenea natura de catre o filiala care foloseste aceste servicii luand in considerare relatia juridica dintre ele, numai pentru propriile conditii, tinand seama ca nu ar fi folosit aceste servicii daca ar fi fost o persoana independenta; |
| b) serviciile trebuie sa fie prestate in fapt. Simpla existenta a serviciilor in cadrul unui grup nu este suficienta, deoarece, ca regula generala, persoanele independente platesc doar serviciile care au fost prestate in fapt. |
| Pentru aplicarea prezentelor norme metodologice, autoritatile fiscale vor lua in considerare si Liniile directoare privind preturile de transfer, emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica. |
Venituri obtinute din Romania
Art. 12. -
Urmatoarele venituri sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate, sub forma de:
a) venituri atribuibile unui sediu permanent in Romania;
b) venituri din activitatile dependente desfasurate in Romania;
c) dividende de la o persoana juridica romana;
d) dobanzi de la un rezident;
e) dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent;
f) redevente de la un rezident;
g) redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent;
h) venituri din proprietati imobiliare situate in Romania, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate in Romania, venituri din folosirea proprietatii imobiliare situate in Romania si venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare situate in Romania;
i) venituri din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoana juridica, daca aceasta este persoana juridica romana sau daca cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezinta proprietati imobiliare situate in Romania, precum si veniturile din transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezidenti romani;
___________
Litera i) a fost modificata prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat;
k) venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;
___________
Litera k) a fost modificata prin punctul 3. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;
___________
Litera l) a fost modificata prin punctul 3. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
m) venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidentii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane;
n) comisioane de la un rezident;
o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca comisionul este o cheltuiala a sediului permanent;
p) venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in Romania, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane;
q) Abrogata prin punctul 4. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
r) venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania;
s) venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania;
t) orice alte venituri obtinute dintr-o activitate desfasurata in Romania.
ţ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romane.
___________
Litera t) a fost modificata prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul operatiunii de fiducie.
___________
Litera u) a fost introdusa prin punctul 5. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
Prevederi speciale privind schimbul de informatii cu statele membre ale Uniunii Europene
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 33/2006 incepand cu 02.05.2006.
Art. 121. -
Ministrul finantelor publice va dispune prin ordin masurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativa si schimb de informatii cu statele membre ale Uniunii Europene in domeniul taxei pe valoarea adaugata, accizelor si impozitului pe venit.
___________
Alineatul a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 33/2006 incepand cu 02.05.2006.
___________
Art. 121. a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 33/2006 incepand cu 02.05.2006.
TITLUL II
Impozitul pe profit
CAPITOLUL I
Dispozitii generale
Contribuabili
Art. 13. -
Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romane;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. Fac parte din aceasta categorie companiile nationale, societatile nationale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societatile comerciale, indiferent de forma juridica de organizare si de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strain sau cu capital integral strain, societatile agricole si alte forme de asociere agricola cu personalitate juridica, organizatiile cooperatiste, institutiile financiare si institutiile de credit, fundatiile, asociatiile, organizatiile, precum si orice alta entitate care are statutul legal de persoana juridica constituita potrivit legislatiei romane. |
| 2. In cazul persoanelor juridice romane care detin participatii in capitalul altor societati comerciale si care intocmesc situatii financiare consolidate, calculul si plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecarei persoane juridice din grup. |
b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 3. Persoanele juridice straine, cum sunt: companiile, fundatiile, asociatiile, organizatiile si orice entitati similare, infiintate si organizate in conformitate cu legislatia unei alte tari, devin subiect al impunerii atunci cand isi desfasoara activitatea, integral sau partial, prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asa cum este definit acesta in Codul fiscal, de la inceputul activitatii sediului. |
c) persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere cu sau fara personalitate juridica;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 6. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica; in acest caz, impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romana.
f) persoanele juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene.
___________
Litera f) a fost introdusa prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Art. 13. a fost derogat prin alineatul (1) din Lege nr. 555/2004 incepand cu 09.12.2004.
Sfera de cuprindere a impozitului
Art. 14. -
Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:
a) in cazul persoanelor juridice romane si al persoanelor juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 13. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c) in cazul persoanelor juridice straine si persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere cu sau fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecarei persoane;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 7. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
e) in cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane care realizeaza venituri atat in Romania, cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
Scutiri
Art. 15. -
(1) Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:
a) trezoreria statului;
b) institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, daca legea nu prevede altfel;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
b1) persoanele juridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in conformitate cu prevederile cuprinse in titlul IV1;
___________
Litera b1) a fost introdusa prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
c) Abrogata prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
d) fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 4. Fundatia constituita ca urmare a unui legat, in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, cu modificarile si completarile ulterioare, este subiectul de drept infiintat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauza de moarte, constituie un patrimoniu afectat in mod permanent si irevocabil realizarii unui scop de interes general sau, dupa caz, comunitar. |
e) Abrogata prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
f) cultele religioase, pentru: venituri obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, venituri obtinute din chirii, alte venituri obtinute din activitati economice, venituri din despagubiri in forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor.
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 6. Veniturile obtinute din activitati economice de catre contribuabilii prevazuti la art. 15 alin. (1) lit. f), g) si h) din Codul fiscal si care sunt utilizate in alte scopuri decat cele expres mentionate la literele respective se supun impozitarii cu cota prevazuta la art. 17 din Codul fiscal. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obtinute se scad cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri. |
g) institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea finantarii invatamantului superior, cu modificarile ulterioare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 6. Veniturile obtinute din activitati economice de catre contribuabilii prevazuti la art. 15 alin. (1) lit. f), g) si h) din Codul fiscal si care sunt utilizate in alte scopuri decat cele expres mentionate la literele respective se supun impozitarii cu cota prevazuta la art. 17 din Codul fiscal. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obtinute se scad cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri. |
h) asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 6. Veniturile obtinute din activitati economice de catre contribuabilii prevazuti la art. 15 alin. (1) lit. f), g) si h) din Codul fiscal si care sunt utilizate in alte scopuri decat cele expres mentionate la literele respective se supun impozitarii cu cota prevazuta la art. 17 din Codul fiscal. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obtinute se scad cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri. |
i) Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;
j) Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii.
k) Banca Nationala a Romaniei.
___________
Litera k) a fost introdusa prin punctul 4. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
l) Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii.
___________
Litera l) a fost introdusa prin punctul 6. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(2) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri:
a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
e) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
f) dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 7. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
h) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
i) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
k) veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 7. Sunt venituri neimpozabile din reclama si publicitate veniturile obtinute din inchirieri de spatii publicitare pe: cladiri, terenuri, tricouri, carti, reviste, ziare etc. Nu se includ in veniturile descrise anterior veniturile obtinute din prestari de servicii de intermediere in reclama si publicitate. |
l) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
___________
Litera l) a fost introdusa prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
m) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica;
___________
Litera m) a fost introdusa prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.
___________
Litera n) a fost introdusa prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(3) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2). Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele prevazute la alin. (2) sau in prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dupa caz.
| Punere in aplicare prin Decizie 2/2004 : |
| 1. Modalitatea de determinare a profitului impozabil de catre asociatii/fundatii sportive din transferul sportivilor |
| Solutie: |
| In conformitate cu prevederile Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, precum si ale Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile realizate de catre persoanele juridice fara scop patrimonial din transferul sportivilor dupa data de 1 iulie 2002 si care depasesc nivelul stabilit la art. 1 alin. (4) din Legea nr. 414/2002, respectiv la art. 15 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil. |
| In scopul determinarii profitului impozabil al persoanelor juridice fara scop patrimonial sunt deductibile cheltuielile efectuate in mod distinct pentru veniturile impozabile, inregistrate in contabilitate potrivit prevederilor pct. 95 din anexa la Ordinul ministrului finantelor nr. 1.591/1998 privind aprobarea Planului de conturi pentru persoanele juridice fara scop lucrativ si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificarile si completarile ulterioare, iar de la data de 1 ianuarie 2004, potrivit pct. 5.7 din anexa la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.829/2003 privind aprobarea Reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial. |
| Cheltuielile care nu sunt inregistrate in mod distinct pentru realizarea veniturilor impozabile se repartizeaza de catre contribuabili pe baza de criterii proprii de alocare, corespunzator cu natura activitatii desfasurate. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 8. Organizatiile nonprofit care obtin venituri, altele decat cele mentionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, si depasesc limita prevazuta la alin. (3) platesc impozit pentru profitul corespunzator acestora. Determinarea profitului impozabil se face in conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. In acest sens se vor avea in vedere urmatoarele: |
| a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi: |
| - calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv; |
| - calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a); |
| - stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare; |
| c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b); |
| d) determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c); |
| e) calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele: |
| (i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune; |
| (ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), luandu-se in considerare prevederile art. 21 din Codul fiscal; |
| (iii) stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile de la lit. d) si cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii); |
| f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dupa caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e). |
| 81. Veniturile realizate de organizatiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil. |
| 82. Prevederile alin. (2) si alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt aplicabile si persoanelor juridice care sunt constituite si functioneaza potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, cu modificarile si completarile ulterioare. |
(4) Prevederile alin. (2) si (3) sunt aplicabile si persoanelor juridice care sunt constituite si functioneaza potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 131. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
Anul fiscal
Art. 16. -
(1) Anul fiscal este anul calendaristic.
(2) Cand un contribuabil se infiinteaza sau inceteaza sa mai existe in cursul unui an fiscal, perioada impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
| Punere in aplicare Art. 16. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 9. In cazul infiintarii unui contribuabil intr-un an fiscal perioada impozabila incepe: |
| a) de la data inregistrarii acestuia la registrul comertului, daca are aceasta obligatie; |
| b) de la data inregistrarii in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, daca are aceasta obligatie; |
| c) de la data incheierii sau, dupa caz, a punerii in aplicare a contractelor de asociere, in cazul asocierilor care nu dau nastere unei noi persoane juridice. |
| 10. Perioada impozabila se incheie, in cazul divizarilor sau fuziunilor care au ca efect juridic incetarea existentei persoanelor juridice prin dizolvare fara lichidare, la una dintre urmatoarele date: |
| a) la data inregistrarii in registrul comertului/registrul tinut de instantele judecatoresti competente a noii societati sau a ultimei dintre ele, in cazul constituirii uneia sau mai multor societati noi; |
| b) la data inregistrarii hotararii ultimei adunari generale care a aprobat operatiunea sau de la alta data stabilita prin acordul partilor in cazul in care se stipuleaza ca operatiunea va avea efect la o alta data, potrivit legii; |
| c) la data inmatricularii persoanei juridice infiintate potrivit legislatiei europene, in cazul in care prin fuziune se constituie asemenea persoane juridice; |
| d) la data stabilita potrivit legii, in alte cazuri decat cele mentionate la lit. a), b) si c). |
| In cazul dizolvarii urmata de lichidarea contribuabilului, perioada impozabila inceteaza la data depunerii situatiilor financiare la registrul unde a fost inregistrata, conform legii, infiintarea acestuia. |
Cotele de impozitare
Art. 17 Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%, cu exceptiile prevazute la art. 38.
___________
Art. 17 a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
Impozit minim
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 34/2009 incepand cu 01.05.2009.
Art. 18. -
(1) Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 11. Intra sub incidenta prevederilor art. 18 din Codul fiscal contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, incadrati potrivit dispozitiilor legale in vigoare; acestia trebuie sa organizeze si sa conduca evidenta contabila pentru a se cunoaste veniturile si cheltuielile corespunzatoare acestor activitati. La determinarea profitului aferent acestor activitati se iau in calcul si cheltuielile de conducere si administrare si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proportional cu veniturile obtinute din aceste activitati. In cazul in care impozitul pe profitul datorat este mai mic decat 5% din veniturile obtinute din aceste activitati, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri. Acesta se adauga la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activitati, impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal. Veniturile care se iau in calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente activitatilor respective, inregistrate in conformitate cu reglementarile contabile. |
(2) Abrogat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 87/2010 incepand cu 01.10.2010.
(3) Abrogat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 87/2010 incepand cu 01.10.2010.
(4) Abrogat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 87/2010 incepand cu 01.10.2010.
(5) Abrogat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 87/2010 incepand cu 01.10.2010.
(6) Abrogat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 87/2010 incepand cu 01.10.2010.
(7) Abrogat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 87/2010 incepand cu 01.10.2010.
___________
Art. 18. a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 34/2009 incepand cu 01.05.2009.
CAPITOLUL II
Calculul profitului impozabil
Reguli generale
Art. 19. -
(1) Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 12. Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal. |
| Exemple de elemente similare veniturilor: |
| - diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii; |
| - rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (51) din Codul fiscal; |
| - castigurile legate de vanzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobandite/rascumparate. |
| Exemple de elemente similare cheltuielilor: |
| - diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii; |
| - cheltuiala cu valoarea neamortizata a cheltuielilor de cercetare si dezvoltare si a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care a fost inregistrata in rezultatul reportat. In acest caz, cheltuiala este deductibila fiscal pe perioada ramasa de amortizat a acestor imobilizari, respectiv durata initiala stabilita conform legii, mai putin perioada pentru care s-a calculat amortizarea. In mod similar se va proceda si in cazul obiectelor de inventar, baracamentelor si amenajarilor provizorii trecute in rezultatul reportat cu ocazia retratarii situatiilor financiare anuale. |
| - diferentele nefavorabile dintre pretul de vanzare al titlurilor de participare proprii si valoarea lor de dobandire/rascumparare, inregistrate la data vanzarii titlurilor respective. |
| Veniturile si cheltuielile generate de evaluarea ulterioara si executarea instrumentelor financiare derivate, inregistrate potrivit reglementarilor contabile, sunt luate in calcul la stabilirea profitului impozabil. |
| 13. Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala. |
| 14. La calculul profitului impozabil limitele cheltuielilor deductibile prevazute de legislatia in vigoare se aplica trimestrial sau potrivit prezentelor norme metodologice, dupa caz, astfel incat la finele anului acestea sa se incadreze in prevederile legii. Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozitul pe profit anual, limitele cheltuielilor deductibile prevazute de legislatia in vigoare se aplica anual. |
| 141. Veniturile si cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare, efectuata potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt luate in calcul la determinarea profitului impozabil. In valoarea fiscala a titlurilor de participare se includ si evaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile aplicabile. La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din evidenta a stocurilor. |
| 142. Veniturile si cheltuielile reprezentand dobanzile/penalitatile/daunele-interese contractuale anulate prin conventii incheiate intre partile contractante sunt venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile, in anul fiscal in care se inregistreaza anularea acestora, in conditiile in care dobanzile/penalitatile/daunele-interese stabilite in cadrul contractelor economice initiale au reprezentat cheltuieli deductibile, respectiv venituri impozabile, pe masura inregistrarii lor. |
| 15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligati sa intocmeasca un registru de evidenta fiscala, intr-un singur exemplar, compus din cel putin 100 de file, tinut in forma scrisa sau electronica. Completarea se face in ordine cronologica, iar informatiile inregistrate trebuie sa corespunda cu operatiunile fiscale si cu datele prezentate in declaratiile de impunere. Registrul de evidenta fiscala se completeaza in toate situatiile in care informatiile cuprinse in declaratia fiscala sunt obtinute in urma unor prelucrari ale datelor furnizate din inregistrarile contabile. Modul de completare a registrului de evidenta fiscala este la latitudinea fiecarui contribuabil, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale acestuia. Acestea se refera la: calculul dobanzilor si al diferentelor de curs valutar deductibile fiscal, amortizarea fiscala, reduceri si scutiri de impozit pe profit, evidenta fiscala a vanzarilor cu plata in rate, valoarea fiscala in cazul efectuarii operatiunilor prevazute la art. 27 din Codul fiscal, alte asemenea operatiuni. |
(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale in vigoare, privind iesirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu exceptia cazului prevazut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modifica in cursul anului fiscal.
(3) Contribuabilii care au optat pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vanzare cu plata in rate, pe masura ce ratele devin scadente, beneficiaza in continuare de aceasta facilitate pe durata derularii contractelor respective; cheltuielile corespunzatoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate in valoarea totala a contractului.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 11. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 16. Pentru contribuabilii care au optat la momentul livrarii bunurilor, executarii lucrarilor sau prestarii serviciilor pentru impunerea veniturilor aferente contractelor cu plata in rate pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, veniturile si cheltuielile aferente bunurilor mobile si imobile produse, lucrarilor executate si serviciilor prestate, valorificate in baza unui contract cu plata in rate, sunt impozabile, respectiv deductibile, pe masura ce ratele devin scadente, pe durata derularii contractelor respective. |
(4) In cazul contribuabililor care desfasoara activitati de servicii internationale, in baza conventiilor la care Romania este parte, veniturile si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora sunt luate in calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite in conformitate cu reglementarile din aceste conventii.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 17. Intra sub incidenta acestui alineat contribuabilii care desfasoara activitati de servicii internationale care aplica regulile de evidenta si decontare a veniturilor si cheltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conventiilor la care Romania este parte (de exemplu: serviciile postale, telecomunicatiile, transporturile internationale). |
(5) Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretului pietei libere, potrivit caruia tranzactiile intre persoanele afiliate se efectueaza in conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite intre intreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de transfer.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 7. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
| Punere in aplicare Art. 19. prin Decizie 2/2004 : |
| 3. Impunerea rezervelor din reevaluarea imobilizarilor corporale |
| Solutie: |
| In aplicarea prevederilor art. 19 si ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul "Rezultatul reportat" sau in contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. in da co |
| Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative, nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. |
| In conformitate cu prevederile art. 19 si ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 si a pct. 12 din anexa la Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aceste sume sunt elemente similare veniturilor. |
| In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. |
Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 01.01.2009.
Art. 191. -
(1) La calculul profitului impozabil, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare se acorda urmatoarele stimulente fiscale:
a) deducerea suplimentara la calculul profitului impozabil in proportie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati; deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual; in cazul in care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit dispozitiilor art. 26;
b) aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.
(2) In aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaza norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului educatiei, cercetarii si inovarii.
___________
Alineatul (2) a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 16.11.2009.
___________
Pus in aplicare prin Norma din 06/08/2010 incepand cu 12.08.2010.
Art. 191. a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 01.01.2009.
Scutirea de impozit a profitului reinvestit
___________
Paragraful a fost introdus prin alineatul din Lege nr. 329/2009 incepand cu 12.11.2009.
Art. 192. -
(1) Profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru), astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 171. In sensul prevederilor art. 192 alin. (1) din Codul fiscal, prin productia de echipamente tehnologice se intelege realizarea acestora in regie proprie si inregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementarilor contabile in corelatie cu prevederile art. 24 din Codul fiscal. |
| 172. Exemple de calcul: |
| Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mare decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 170.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind in suma de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 170.000 x 16% = 27.200 lei |
| 27.200 - 10.000 = 17.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: |
| Avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 in suma de 90.000 lei acopera investitia realizata, impozitul scutit este: |
| 80.000 x 16% = 12.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 80.000 - 80.000 = 0 |
| Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mic decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 60.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 4.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 20 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind 30.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 60.000 x 16% = 9.600 lei |
| 9.600 - 4.000 = 5.600 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: in aceasta situatie, profitul contabil nu acopera investitia realizata, decat pana la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent partii din investitie finantata din profit este: |
| 30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei |
| Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situatia in care impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 45.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei. |
| Societatea achizitioneaza la data de 15 decembrie un utilaj in valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a inregistrat venituri totale anuale in suma de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 45.000 x 16% = 7.200 lei |
| 7.200 - 2.000 = 5.200 lei; |
| - avand in vedere faptul ca, in acest caz profitul contabil acopera investitia realizata, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 25.000 x 16% = 4.000 lei; |
| - dupa aplicarea facilitatii, impozitul pe profit este: |
| 5.200 - 4.000 = 1.200 lei; |
| - in aceasta situatie, deoarece impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim, impozitul pentru trimestrul IV se datoreaza la nivelul impozitului minim in suma de 1.625 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 25.000 - 25.000 = 0 |
| Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii obligati la plata anuala a impozitului pe profit |
| La sfarsitul anului 2010 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 2.500.000 lei. Profitul contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 martie 2010 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic in valoare de 110.000 lei si in data de 15 octombrie un echipament tehnologic in valoare de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2010: |
| 2.500.000 x 16% = 400.000 lei; |
| - se determina valoarea totala a investitiilor realizate in echipamente tehnologice: |
| 70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei; |
| - avand in vedere faptul ca profitul contabil acopera investitiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 270.000 x 16% = 43.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: |
| 400.000 - 43.200 = 356.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice achizitionate: |
| 70.000 - 70.000 = 0 |
| 110.000 - 110.000 = 0 |
| 90.000 - 90.000 = 0 |
| 173. In situatia in care investitiile in echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite in totalitate de profitul contabil, pentru determinarea valorii fiscale, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, se are in vedere ordinea cronologica a inregistrarii acestora ca mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
| 174. In aplicarea prevederilor art. 192 alin. (7), facilitatea se acorda pentru valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie inregistrate in perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 si puse in functiune in aceeasi perioada potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la inceputul anului, utilizat in acest scop in anul efectuarii investitiei. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 171. In sensul prevederilor art. 192 alin. (1) din Codul fiscal, prin productia de echipamente tehnologice se intelege realizarea acestora in regie proprie si inregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementarilor contabile in corelatie cu prevederile art. 24 din Codul fiscal. |
| 172. Exemple de calcul: |
| Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mare decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 170.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind in suma de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 170.000 x 16% = 27.200 lei |
| 27.200 - 10.000 = 17.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: |
| Avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 in suma de 90.000 lei acopera investitia realizata, impozitul scutit este: |
| 80.000 x 16% = 12.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 80.000 - 80.000 = 0 |
| Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mic decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 60.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 4.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 20 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind 30.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 60.000 x 16% = 9.600 lei |
| 9.600 - 4.000 = 5.600 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: in aceasta situatie, profitul contabil nu acopera investitia realizata, decat pana la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent partii din investitie finantata din profit este: |
| 30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei |
| Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situatia in care impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 45.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei. |
| Societatea achizitioneaza la data de 15 decembrie un utilaj in valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a inregistrat venituri totale anuale in suma de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 45.000 x 16% = 7.200 lei |
| 7.200 - 2.000 = 5.200 lei; |
| - avand in vedere faptul ca, in acest caz profitul contabil acopera investitia realizata, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 25.000 x 16% = 4.000 lei; |
| - dupa aplicarea facilitatii, impozitul pe profit este: |
| 5.200 - 4.000 = 1.200 lei; |
| - in aceasta situatie, deoarece impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim, impozitul pentru trimestrul IV se datoreaza la nivelul impozitului minim in suma de 1.625 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 25.000 - 25.000 = 0 |
| Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii obligati la plata anuala a impozitului pe profit |
| La sfarsitul anului 2010 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 2.500.000 lei. Profitul contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 martie 2010 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic in valoare de 110.000 lei si in data de 15 octombrie un echipament tehnologic in valoare de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2010: |
| 2.500.000 x 16% = 400.000 lei; |
| - se determina valoarea totala a investitiilor realizate in echipamente tehnologice: |
| 70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei; |
| - avand in vedere faptul ca profitul contabil acopera investitiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 270.000 x 16% = 43.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: |
| 400.000 - 43.200 = 356.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice achizitionate: |
| 70.000 - 70.000 = 0 |
| 110.000 - 110.000 = 0 |
| 90.000 - 90.000 = 0 |
| 173. In situatia in care investitiile in echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite in totalitate de profitul contabil, pentru determinarea valorii fiscale, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, se are in vedere ordinea cronologica a inregistrarii acestora ca mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
| 174. In aplicarea prevederilor art. 192 alin. (7), facilitatea se acorda pentru valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie inregistrate in perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 si puse in functiune in aceeasi perioada potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
(3) Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2009, in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil inregistrat incepand cu data de 1 octombrie 2009 si investit in activele mentionate la alin. (1) produse si/sau achizitionate dupa aceeasi data.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 171. In sensul prevederilor art. 192 alin. (1) din Codul fiscal, prin productia de echipamente tehnologice se intelege realizarea acestora in regie proprie si inregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementarilor contabile in corelatie cu prevederile art. 24 din Codul fiscal. |
| 172. Exemple de calcul: |
| Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mare decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 170.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind in suma de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 170.000 x 16% = 27.200 lei |
| 27.200 - 10.000 = 17.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: |
| Avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 in suma de 90.000 lei acopera investitia realizata, impozitul scutit este: |
| 80.000 x 16% = 12.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 80.000 - 80.000 = 0 |
| Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mic decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 60.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 4.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 20 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind 30.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 60.000 x 16% = 9.600 lei |
| 9.600 - 4.000 = 5.600 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: in aceasta situatie, profitul contabil nu acopera investitia realizata, decat pana la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent partii din investitie finantata din profit este: |
| 30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei |
| Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situatia in care impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 45.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei. |
| Societatea achizitioneaza la data de 15 decembrie un utilaj in valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a inregistrat venituri totale anuale in suma de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 45.000 x 16% = 7.200 lei |
| 7.200 - 2.000 = 5.200 lei; |
| - avand in vedere faptul ca, in acest caz profitul contabil acopera investitia realizata, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 25.000 x 16% = 4.000 lei; |
| - dupa aplicarea facilitatii, impozitul pe profit este: |
| 5.200 - 4.000 = 1.200 lei; |
| - in aceasta situatie, deoarece impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim, impozitul pentru trimestrul IV se datoreaza la nivelul impozitului minim in suma de 1.625 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 25.000 - 25.000 = 0 |
| Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii obligati la plata anuala a impozitului pe profit |
| La sfarsitul anului 2010 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 2.500.000 lei. Profitul contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 martie 2010 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic in valoare de 110.000 lei si in data de 15 octombrie un echipament tehnologic in valoare de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2010: |
| 2.500.000 x 16% = 400.000 lei; |
| - se determina valoarea totala a investitiilor realizate in echipamente tehnologice: |
| 70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei; |
| - avand in vedere faptul ca profitul contabil acopera investitiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 270.000 x 16% = 43.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: |
| 400.000 - 43.200 = 356.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice achizitionate: |
| 70.000 - 70.000 = 0 |
| 110.000 - 110.000 = 0 |
| 90.000 - 90.000 = 0 |
| 173. In situatia in care investitiile in echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite in totalitate de profitul contabil, pentru determinarea valorii fiscale, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, se are in vedere ordinea cronologica a inregistrarii acestora ca mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
| 174. In aplicarea prevederilor art. 192 alin. (7), facilitatea se acorda pentru valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie inregistrate in perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 si puse in functiune in aceeasi perioada potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
(4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.
(5) In cazul contribuabililor prevazuti la art. 103 care devin platitori de impozit pe profit in conformitate cu prevederile art. 1071, pentru aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil cumulat de la inceputul anului investit in activele mentionate la alin. (1), produse si/sau achizitionate incepand cu trimestrul in care acestia au devenit platitori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat in considerare la aplicarea facilitatii este cel inregistrat dupa data de 1 octombrie 2009.
(6) Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizata cu prioritate pentru constituirea rezervelor pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat sa repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.
(7) Pentru activele prevazute la alin. (1) care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru lucrarile realizate efectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari, pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 171. In sensul prevederilor art. 192 alin. (1) din Codul fiscal, prin productia de echipamente tehnologice se intelege realizarea acestora in regie proprie si inregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementarilor contabile in corelatie cu prevederile art. 24 din Codul fiscal. |
| 172. Exemple de calcul: |
| Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mare decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 170.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind in suma de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 170.000 x 16% = 27.200 lei |
| 27.200 - 10.000 = 17.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: |
| Avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 in suma de 90.000 lei acopera investitia realizata, impozitul scutit este: |
| 80.000 x 16% = 12.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 80.000 - 80.000 = 0 |
| Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mic decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 60.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 4.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 20 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind 30.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 60.000 x 16% = 9.600 lei |
| 9.600 - 4.000 = 5.600 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: in aceasta situatie, profitul contabil nu acopera investitia realizata, decat pana la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent partii din investitie finantata din profit este: |
| 30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei |
| Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situatia in care impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 45.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei. |
| Societatea achizitioneaza la data de 15 decembrie un utilaj in valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a inregistrat venituri totale anuale in suma de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 45.000 x 16% = 7.200 lei |
| 7.200 - 2.000 = 5.200 lei; |
| - avand in vedere faptul ca, in acest caz profitul contabil acopera investitia realizata, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 25.000 x 16% = 4.000 lei; |
| - dupa aplicarea facilitatii, impozitul pe profit este: |
| 5.200 - 4.000 = 1.200 lei; |
| - in aceasta situatie, deoarece impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim, impozitul pentru trimestrul IV se datoreaza la nivelul impozitului minim in suma de 1.625 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 25.000 - 25.000 = 0 |
| Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii obligati la plata anuala a impozitului pe profit |
| La sfarsitul anului 2010 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 2.500.000 lei. Profitul contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 martie 2010 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic in valoare de 110.000 lei si in data de 15 octombrie un echipament tehnologic in valoare de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2010: |
| 2.500.000 x 16% = 400.000 lei; |
| - se determina valoarea totala a investitiilor realizate in echipamente tehnologice: |
| 70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei; |
| - avand in vedere faptul ca profitul contabil acopera investitiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 270.000 x 16% = 43.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: |
| 400.000 - 43.200 = 356.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice achizitionate: |
| 70.000 - 70.000 = 0 |
| 110.000 - 110.000 = 0 |
| 90.000 - 90.000 = 0 |
| 173. In situatia in care investitiile in echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite in totalitate de profitul contabil, pentru determinarea valorii fiscale, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, se are in vedere ordinea cronologica a inregistrarii acestora ca mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
| 174. In aplicarea prevederilor art. 192 alin. (7), facilitatea se acorda pentru valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie inregistrate in perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 si puse in functiune in aceeasi perioada potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
(8) Prevederile alin. (1) se aplica pentru activele considerate noi, in sensul ca nu au fost anterior utilizate.
(9) Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare, stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de intarziere, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente, precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii.
(10) Abrogat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 87/2010 incepand cu 01.10.2010.
(11) Contribuabilii care aplica prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 261 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare.
(12) Prin exceptie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor prevazute la alin. (1) se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevazuta la alin. (1).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 171. In sensul prevederilor art. 192 alin. (1) din Codul fiscal, prin productia de echipamente tehnologice se intelege realizarea acestora in regie proprie si inregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementarilor contabile in corelatie cu prevederile art. 24 din Codul fiscal. |
| 172. Exemple de calcul: |
| Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mare decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 170.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind in suma de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 170.000 x 16% = 27.200 lei |
| 27.200 - 10.000 = 17.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: |
| Avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 in suma de 90.000 lei acopera investitia realizata, impozitul scutit este: |
| 80.000 x 16% = 12.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 80.000 - 80.000 = 0 |
| Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit si a valorii fiscale, in cazul in care profitul contabil este mai mic decat valoarea investitiei realizate |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 60.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 4.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 20 noiembrie un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind 30.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 60.000 x 16% = 9.600 lei |
| 9.600 - 4.000 = 5.600 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: in aceasta situatie, profitul contabil nu acopera investitia realizata, decat pana la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent partii din investitie finantata din profit este: |
| 30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei |
| Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situatia in care impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim |
| La sfarsitul anului 2009 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 45.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei. |
| Societatea achizitioneaza la data de 15 decembrie un utilaj in valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a inregistrat venituri totale anuale in suma de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: |
| 45.000 x 16% = 7.200 lei |
| 7.200 - 2.000 = 5.200 lei; |
| - avand in vedere faptul ca, in acest caz profitul contabil acopera investitia realizata, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 25.000 x 16% = 4.000 lei; |
| - dupa aplicarea facilitatii, impozitul pe profit este: |
| 5.200 - 4.000 = 1.200 lei; |
| - in aceasta situatie, deoarece impozitul pe profit dupa aplicarea facilitatii este mai mic decat impozitul minim, impozitul pentru trimestrul IV se datoreaza la nivelul impozitului minim in suma de 1.625 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentului tehnologic, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala = 25.000 - 25.000 = 0 |
| Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii obligati la plata anuala a impozitului pe profit |
| La sfarsitul anului 2010 o societate comerciala inregistreaza un profit impozabil in suma de 2.500.000 lei. Profitul contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achizitioneaza la data de 15 martie 2010 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic in valoare de 110.000 lei si in data de 15 octombrie un echipament tehnologic in valoare de 90.000 lei. |
| Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape: |
| - se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2010: |
| 2.500.000 x 16% = 400.000 lei; |
| - se determina valoarea totala a investitiilor realizate in echipamente tehnologice: |
| 70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei; |
| - avand in vedere faptul ca profitul contabil acopera investitiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este: |
| 270.000 x 16% = 43.200 lei; |
| - se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: |
| 400.000 - 43.200 = 356.800 lei; |
| - se determina valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scaderea din valoarea de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. |
| Valoarea fiscala a echipamentelor tehnologice achizitionate: |
| 70.000 - 70.000 = 0 |
| 110.000 - 110.000 = 0 |
| 90.000 - 90.000 = 0 |
| 173. In situatia in care investitiile in echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite in totalitate de profitul contabil, pentru determinarea valorii fiscale, in baza careia se calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, se are in vedere ordinea cronologica a inregistrarii acestora ca mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
| 174. In aplicarea prevederilor art. 192 alin. (7), facilitatea se acorda pentru valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie inregistrate in perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 si puse in functiune in aceeasi perioada potrivit art. 24 din Codul fiscal. |
(13) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2010 inclusiv.
___________
Art. 192. a fost introdus prin alineatul din Lege nr. 329/2009 incepand cu 12.11.2009.
Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 193. - Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara pentru determinarea profitului impozabil vor avea in vedere si urmatoarele reguli:
a) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii, se aplica urmatorul tratament fiscal:
1. sumele inregistrate in soldul creditor al contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentand diferentele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bancii Nationale a Romaniei nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor si plasamentelor, precum si constituirea, regularizarea si utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, si ajustarile pentru depreciere, evidentiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internationale de raportare financiara, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmand sa fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele inregistrate in soldul debitor al contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentand diferentele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bancii Nationale a Romaniei nr. 3/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, si ajustarile pentru depreciere, evidentiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internationale de raportare financiara, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezinta elemente similare cheltuielilor, in mod esalonat, in transe egale, pe o perioada de 3 ani;
b) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflatiei, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii, se aplica urmatorul tratament fiscal:
1. sumele nete inregistrate in creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu conditia evidentierii intr-un analitic distinct a acestor sume, acestea urmand sa fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele inregistrate in creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflatiei a activelor, cu exceptia actualizarii cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, nu reprezinta elemente similare veniturilor;
3. sumele inregistrate in debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflatiei a pasivelor, cu exceptia actualizarii cu rata inflatiei a amortizarii mijloacelor fixe, nu reprezinta elemente similare cheltuielilor;
c) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din alte ajustari, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii, cu exceptia sumelor care provin din provizioane specifice si a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflatiei, se aplica urmatorul tratament fiscal:
1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezinta elemente similare veniturilor;
2. sumele care reprezinta elemente de natura veniturilor inregistrate suplimentar, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, reprezinta elemente similare veniturilor;
3. sumele care reprezinta elemente de natura cheltuielilor inregistrate suplimentar, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai daca acestea sunt deductibile in conformitate cu prevederile art. 21;
4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezinta elemente similare veniturilor;
5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezinta elemente similare cheltuielilor;
d) in cazul in care in rezultatul reportat provenit din alte ajustari, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii, se inregistreaza sume care provin din retratarea unor provizioane, altele decat cele prevazute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezinta elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara nu reprezinta elemente similare cheltuielilor.
___________
Art. 193. - a fost introdus prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Venituri neimpozabile
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 8. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 20. -
Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 18. In sensul prevederilor art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dividendele de incasat/incasate de un contribuabil de la o persoana juridica romana, reprezinta venituri neimpozabile la data inregistrarii acestora in evidenta contribuabilului, potrivit reglementarilor contabile. |
b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionarii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidarii persoanei juridice la care se detin titlurile de participare;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 19. In aplicarea prevederilor art. 20 lit. b) din Codul fiscal, titlurile de participare sunt cele definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 31 din Codul fiscal. |
| La data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii titlurilor de participare sau a retragerii capitalului social detinut la o persoana juridica, precum si la data lichidarii investitiilor financiare, valoarea fiscala utilizata pentru calculul castigului/pierderii este cea pe care titlurile de participare, respectiv investitiile financiare, au avut-o inainte de inregistrarea diferentelor favorabile respective. |
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaza cheltuielile pentru care nu s-a acordat deducere la momentul efectuarii lor, cum sunt: rambursarile de impozit pe profit platit in perioadele anterioare, restituirea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor si altele asemenea. |
d) veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
21. Contribuabilii pentru care prin acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative s-a prevazut faptul ca profitul aferent anumitor activitati nu este impozabil sunt obligati sa organizeze si sa conduca evidenta contabila pentru delimitarea veniturilor si a cheltuielilor aferente acestora. La determinarea profitului aferent acestor activitati se iau in calcul si cheltuielile de conducere si administrare si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proportional cu veniturile obtinute din aceste activitati, in situatia in care evidenta contabila nu asigura informatia necesara identificarii acestora, dupa caz.
|
e) in perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. In aceeasi perioada, cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a acestor titluri de participare, precum si cheltuielile inregistrate cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
___________
Litera e) a fost introdusa prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
f) veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;
___________
Litera f) a fost introdusa prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
g) veniturile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare, dupa caz.
___________
Litera g) a fost introdusa prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Art. 20. a fost modificat prin punctul 8. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 9. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 201. -
(1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:
a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
1. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
2. detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
___________
Punctul 2. a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
3. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.
Sunt, de asemenea, neimpozabile si dividendele primite de persoana juridica romana prin intermediul sediului sau permanent situat intr-un stat membru, in cazul in care persoana juridica romana indeplineste cumulativ conditiile prevazute la pct. 1-3;
b) dividendele primite de sediile permanente din Romania ale unor persoane juridice straine din alte state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situate in state membre, daca persoana juridica straina intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
1. are una dintre formele de organizare prevazute la alin. (4);
2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru, este considerata a fi rezident al statului membru respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal in afara Uniunii Europene;
3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia;
4. detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
___________
Punctul 4. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
5. la data inregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romania, persoana juridica straina detine participatia minima prevazuta la pct. 4, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 211. In aplicarea prevederilor art. 201 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, conditia legata de perioada minima de detinere de 2 ani va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 si C-292/94. Astfel, in situatia in care, la data inregistrarii dividendului de catre societatea-mama, persoana juridica romana, respectiv de catre sediul permanent al unei societati-mama, persoana juridica straina dintr-un stat membru, conditia referitoare la perioada minima de detinere de 2 ani nu este indeplinita, venitul din dividende este supus impunerii. Ulterior, in anul fiscal in care conditia este indeplinita, contribuabilul urmeaza sa beneficieze de recalcularea impozitului pe profit al anului in care venitul a fost impus. In acest sens, contribuabilul trebuie sa depuna declaratia rectificativa privind impozitul pe profit. |
| 212. Pentru indeplinirea conditiei de la pct. 3 lit. b) alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, societatile-mama, persoane juridice straine, trebuie sa plateasca, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul din urmatoarele impozite: |
- impôt des sociétés/vennootschapsbelasting, in Belgia;
- selskabsskat, in Danemarca;
- Körperschaftsteuer, in Republica Federala Germania;
- φόρoς εισοδήματος υομικώυ πρoσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα, in Grecia;
- impuesto sobre sociedades, in Spania;
- impôt sur Ies sociétés, in Franta;
- corporation tax, in Irlanda;
- imposta sul reddito delle società, in Italia;
- impôt sur le revenu des collectivités, in Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, in Olanda;
- Körperschaftsteuer, in Austria;
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, in Portugalia;
- y hteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund, in Finlanda;
- statlig inkomstskatt, in Suedia;
- corporation tax, in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
- D aò z pøijmù právnických, in Republica Ceha;
- T ulumaks, in Estonia;
- φόρoς εισοδήματος, in Cipru;
- uzņēmumu ienākuma nodoklis, in Letonia;
- P elno mokestis, in Lituania;
- T ársasági adó, in Ungaria;
- T axxa fuq l-income, in Malta;
- P odatek dochodowy od osôb prawnych, in Polonia;
- D avek od dobièka pravnih osôb, in Slovenia;
- D aò z príjmov právnických osôb, in Slovacia;
- корпоратпвен данък, in Bulgaria. |
| 213. Pentru aplicarea prevederilor art. 201 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romane si bulgare, societati-mama, sunt: |
| - societatile infiintate in baza legii romane, cunoscute ca "societati pe actiuni", "societati in comandita pe actiuni", "societati cu raspundere limitata"; |
(2) Prevederile alin. (1) lit. a) si b) nu se aplica profiturilor repartizate persoanelor juridice romane, respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru, in legatura cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.
(3) In aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
a) stat membru - stat al Uniunii Europene;
b) filiala dintr-un stat membru - persoana juridica straina al carei capital social include si participatia minima prevazuta la alin. (1) lit. a) pct. 2 si lit. b) pct. 4, detinuta de o persoana juridica romana, respectiv de un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru;
c) stat tert - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene.
(4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice straine sunt:
a) societatile infiintate in baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap', intreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice mentionate mai sus, si alte societati constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;
a1)
___________
Litera a1) a fost introdusa prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
b) societatile infiintate in baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' si 'anpartsselskab'; alte societati supuse impozitarii, conform legii impozitului pe profit, in masura in care venitul lor impozabil este calculat si impozitat in conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber';
c) societatile infiintate in baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts', si alte societati constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german;
d) societatile infiintate in baza legii grecesti, cunoscute ca 'ανώνυμη εταιρεία', 'εταιρεία περιωρισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)', si alte societati constituite conform legii grecesi, supuse impozitului pe profit grec;
e) societatile infiintate in baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organsime de drept public care functioneaza in baza legii private; alte entitati constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol ('Impuesto sobre Sociedades');
f) societatile infiintate in baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care sunt automat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', intreprinderi publice industriale si comerciale, precum si alte societati constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez;
g) societatile infiintate sau existente in baza legii irlandeze, organisme infiintate in baza Legii asociatiilor industriale si de aprovizionare, societati de constructii infiintate in baza Legii asociatiilor de constructii si trusturi bancare de economii, infiintate in baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989;
h) societatile infiintate in baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsabilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assicurazione', si entitati publice si private a caror activitate este in intregime sau in principal comerciala;
i) societatile infiintate in baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', si alte societati constituite in baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez;
j) societatile infiintate in baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennootschap', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt', si alte societati constituite in baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez;
k) societatile infiintate in baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften', 'Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts', 'Sparkassen', si alte societati constituite in baza legii austriece si supuse impozitului pe profit austriac;
l) societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au o forma comerciala si intreprinderile publice infiintate in conformitate cu legea portugheza;
m) societatile infiintate in baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtyio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag';
n) societatile infiintate in baza legii suedeze, cunoscute ca as 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag';
o) societatile infiintate in baza legii Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
p) societatile infiintate in baza Reglementarii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societatii europene (SE) si a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societatii europene in ceea ce priveste implicarea lucratorilor si asociatiile cooperatiste infiintate in baza Reglementarii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societatii Cooperative Europene (SCE) si a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societatii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajatilor;
q) societatile infiintate in baza legislatiei cehe, cunoscute ca 'akciova spolec nost', 'spolecnost s rucenim omezenym';
r) societatile infiintate in baza legii estoniene, cunoscute ca 'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts', 'tulundusuhistu';
s) societatile infiintate in baza legii cipriote, cunoscute ca 'εταιρείες', supuse impozitului pe profit cipriot;
ş) societatile infiintate in baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu';
t) societatile infiintate in baza legii lituaniene;
ţ) societatile infiintate in baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet';
u) societatile infiintate in baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' 'Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet';
v) societatile infiintate in baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia';
w) societatile infiintate in baza legii slovene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo';
x) societatile infiintate in baza legislatiei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'.
(5) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
___________
Art. 201. a fost introdus prin punctul 9. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Cheltuieli
Art. 21. -
(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: |
| a) cheltuielile efectuate cu editarea publicatiilor care sunt inregistrate ca retururi in perioada de determinare a profitului impozabil pe baza documentelor justificative si in limita cotelor prevazute in contractele de distributie, cu conditia reflectarii in contabilitate a veniturilor si cheltuielilor potrivit reglementarilor contabile; |
| b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI «Taxa pe valoarea adaugata» din Codul fiscal, precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile; |
| c) cheltuielile reprezentand valoarea creantelor comerciale instrainate, potrivit legii. |
| d) dobanzile, penalitatile si daunele-interese, stabilite in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe masura inregistrarii lor; |
| e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu; |
| f) cheltuielile efectuate pentru transportul salariatilor la si de la locul de munca. |
| g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile. |
| h) cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului. |
| i) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare, inregistrata potrivit reglementarilor contabile aplicabile; |
| j) cheltuielile reprezentand cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, care include si consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distributiei energiei electrice. |
| k) cheltuielile inregistrate la scoaterea din gestiune a creantelor asupra clientilor, determinate de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare. |
(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:
a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 25. Intra sub incidenta acestei prevederi cheltuielile efectuate in acest scop, in conditiile in care specificul activitatii desfasurate se incadreaza in domeniile pentru care se impune respectarea normelor de protectie a muncii, stabilite conform legislatiei in materie. |
c) cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 9. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 26. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, efectuate potrivit Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, cu modificarile si completarile ulterioare. Cheltuielile cu primele de asigurare pentru riscul profesional, efectuate potrivit legislatiei specifice, sunt deductibile la calculul profitului impozabil. |
d) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 27. Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si: |
| a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii; |
| b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora. |
f) contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 29. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cotizatiile cooperativelor de credit afiliate casei centrale a cooperativelor de credit pentru constituirea rezervei mutuale de garantare, in conformitate cu reglementarile legale. |
g) taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 30. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal cheltuielile cu taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar si altele asemenea. Contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca sunt cele datorate patronatelor, in conformitate cu prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001. |
h) cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;
i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
___________
Litera i) a fost modificata prin punctul 9. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
j) cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu indeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil;
___________
Litera j) a fost modificata prin punctul 9. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
k) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;
l) cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;
m) taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale;
n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
___________
Litera n) a fost modificata prin punctul 9. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 321. Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. |
o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniului public al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate;
___________
Litera o) a fost introdusa prin punctul 8. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu inscrierea in cartile funciare sau cartile de publicitate imobiliara, dupa caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate.
___________
Litera p) a fost introdusa prin punctul 8. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
r) cheltuielile inregistrate ca urmare a restituirii subventiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agentii guvernamentale si alte institutii nationale si internationale;
___________
Litera r) a fost introdusa prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in numerar la momentul acordarii efective a beneficiilor, daca acestea sunt impozitate conform titlului III.
___________
Litera s) a fost introdusa prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. |
b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 11. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
c) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare. Intra sub incidenta acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca. In cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 15. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 331. Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca, ce intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal. |
d) perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, impreuna cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
35. Nu sunt considerate perisabilitati pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau obtinerea unui serviciu.
|
e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 11. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
f) Abrogata prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2005 incepand cu 01.05.2005.
g) cheltuielile cu provizioane si rezerve, in limita prevazuta la art. 22;
h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, in limita prevazuta la art. 23;
i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 24;
j) cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant;
___________
Litera j) a fost modificata prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 351. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal cheltuielile inregistrate de angajator in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, efectuate potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 de euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor. |
k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 250 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant;
___________
Litera k) a fost modificata prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 352. Sunt deductibile la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate, efectuate de angajator potrivit Legii privind reforma in domeniul sanatatii nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor. |
l) cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%;
___________
Litera l) a fost modificata prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 36. In cazul locuintei de serviciu date in folosinta unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea acesteia sunt deductibile in limita corespunzatoare raportului dintre suprafata construita prevazuta de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile ulterioare, majorata cu 10%, si totalul suprafetei construite a locuintei de serviciu respective. |
m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor incheiate intre parti, in acest scop;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 37. In cazul in care sediul unui contribuabil se afla in locuinta proprietate a unei persoane fizice, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului sunt deductibile in limita determinata pe baza raportului dintre suprafata pusa la dispozitie contribuabilului, mentionata in contractul incheiat intre parti, si suprafata totala a locuintei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele incheiate cu furnizorii de utilitati si alte documente. |
n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.
___________
Litera n) a fost modificata prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 10. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele platite in strainatate. Sunt nedeductibile si impozitele cu retinere la sursa platite in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romania. Cheltuielile cu impozitul pe profit amanat, inregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile. |
b) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 39. Prin autoritati romane/straine se intelege totalitatea institutiilor, organismelor si autoritatilor din Romania si din strainatate care urmaresc si incaseaza amenzi, dobanzi/majorari si penalitati de intarziere, executa confiscari, potrivit prevederilor legale. |
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 12. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 41. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, dupa caz, pentru care s-au incheiat contracte de asigurare, nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 42. In sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora. Totodata, sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat nr. 82/1992, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa;
e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 43. Sunt considerate cheltuieli facute in favoarea participantilor urmatoarele: |
| a) cheltuielile cu amortizarea, intretinerea si repararea mijloacelor de transport utilizate de catre participanti, in favoarea acestora; |
| b) bunurile, marfurile si serviciile acordate participantilor, precum si lucrarile executate in favoarea acestora; |
| c) cheltuielile cu chiria si intretinerea spatiilor puse la dispozitie acestora; |
| e) alte cheltuieli in favoarea acestora. |
f) cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 44. Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic, pe baza inscrisurilor ce dobandesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit, conform reglementarilor contabile in vigoare. |
g) cheltuielile inregistrate de societatile agricole, constituite in baza legii, pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie din productia realizata din folosinta acestuia, prevazuta in contractul de societate sau asociere;
h) Abrogata prin punctul 11. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit. c);
___________
Litera i) a fost modificata prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 471. Veniturile din dividende primite de la persoane juridice romane sau straine nu au, pentru determinarea profitului impozabil, cheltuieli aferente. |
j) cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative;
k) cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III;
l) alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III;
m) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte;
___________
Litera m) a fost modificata prin punctul 12. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii: |
| - serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare; |
| - contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate. |
| Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari de servicii, prevazuta la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate si de persoane juridice, cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si altele asemenea. |
| 49. Pentru servicii de management, consultanta si asistenta tehnica prestate de nerezidentii afiliati contribuabilului, la analiza tranzactiilor pentru determinarea deductibilitatii cheltuielilor trebuie sa se aiba in vedere si principiile din comentariul la articolul 9 privind impunerea intreprinderilor asociate din Conventia-model cu privire la impozitele pe venit si impozitele pe capital. Analiza trebuie sa aiba in vedere: |
| (i) partile implicate; |
| (ii) natura serviciilor prestate; |
(iii) elementele de recunoastere a cheltuielilor si veniturilor pe baza documentelor justificative care sa ateste prestarea acestor servicii.
|
n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;
___________
Litera o) a fost modificata prin punctul 12. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
p) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente in limita minima precizata mai jos:
1. 30/00 din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale;
___________
Litera p) a fost modificata prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 491. Exemplu de calcul privind scaderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentand sponsorizarea. |
| Un contribuabil platitor de impozit pe profit incheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, in calitate de sponsor, in valoare de 15.000.000 lei. Contractul de sponsorizare se incheie in data de 2 februarie 2005. |
| La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005, contribuabilul prezinta urmatoarele date financiare: |
|
Venituri din vanzarea marfurilor |
= 1.000.000.000 lei |
|
Venituri din prestari de servicii |
= 2.000.000 lei |
|
Total cifra de afaceri |
1.002.000.000 lei |
|
Cheltuieli privind marfurile |
= 750.000.000 lei |
|
Cheltuieli cu personalul |
= 20.000.000 lei |
|
Alte cheltuieli de exploatare |
= 90.000.000 lei |
|
din care: |
|
|
15.000.000 lei sponsorizare |
|
|
Total cheltuieli |
860.000.000 lei | |
| Calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005: |
| Profitul impozabil = 1.002.000.000 - 860.000.000 + 15.000.000 = 157.000.000 lei. |
| Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea: |
| 157.000.000 x 16% = 25.120.000 lei. |
| Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt: |
| - 30/00 din cifra de afaceri reprezinta 3.006.000 lei; |
| - 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 5.024.000 lei. |
| Suma de scazut din impozitul pe profit este 3.006.000 lei. |
| Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe profit datorat este de: |
| 25.120.000 - 3.006.000 = 22.114.000 lei. |
| Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si/sau care acorda burse private, pe baza de contract, in conditiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca aceste cheltuieli insumate indeplinesc cumulativ conditiile prevazute de art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
r) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
___________
Litera r) a fost introdusa prin punctul 121. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
s) cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. g) si m).
___________
Litera s) a fost modificata prin punctul 12. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
ş) cheltuielile reprezentand valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora.
___________
Litera s) a fost introdusa prin punctul 10. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
ş1) cheltuielile din reevaluarea imobilizarilor necorporale, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
___________
Litera s1) a fost introdusa prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
ş2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
___________
Litera s2) a fost introdusa prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
ş3) cheltuielile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, in cazul in care, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
___________
Litera s3) a fost introdusa prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
ş4) cheltuielile reprezentand deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, inregistrate de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie;
___________
Litera s4) a fost introdusa prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme;
___________
Litera t) a fost modificata prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 492. In sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt cele prevazute la pct. 451 din normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal din titlul VI «Taxa pe valoarea adaugata». |
| Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs. |
| In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc. |
| Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. |
| Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice |
| - cheltuielile cu intretinerea si reparatiile - 2.000 lei, |
| - partea de TVA nedeductibila - 240 lei, |
| - baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile |
| 2.240 lei (2.000 + 240) |
| - valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile |
| 2.240 x 50% = 1.120 lei |
| Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice |
| - cheltuieli privind combustibilii - 1.000 lei |
| - partea de TVA nedeductibila - 120 lei |
| - baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120) |
| - valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilii |
| 1.120 x 50% = 560 lei. |
ţ) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in actiuni. Acestea reprezinta elemente similare cheltuielilor la momentul acordarii efective a beneficiilor daca acestea sunt impozitate conform titlului III.
___________
Litera t) a fost introdusa prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(5) Regia Autonoma «Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat» deduce la calculul profitului impozabil urmatoarele cheltuieli:
a) cheltuielile reprezentand diferenta dintre sumele cuvenite pe baza de contract de prestari de servicii cu Senatul, Camera Deputatilor, Administratia Prezidentiala, Guvernul Romaniei si Curtea Constitutionala pentru plata activitatii de reprezentare si protocol si cheltuielile inregistrate efectiv de regie;
b) cheltuielile efectuate, in conditiile legii, pentru asigurarea administrarii, pastrarii integritatii si protejarii imobilului «Palat Elisabeta» din domeniul public al statului;
c) Abrogata prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 94/2008 incepand cu 30.06.2008.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 203/2005 incepand cu 01.01.2006.
(6) Compania Nationala «Imprimeria Nationala» - S.A. deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara/permanenta pentru cetatenii straini, in conditiile reglementarilor legale.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 94/2008 incepand cu 30.06.2008.
Provizioane si rezerve
Art. 22. -
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
a) rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. In cazul in care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut in urma procedurii de conversie a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 50. Cota de 5% reprezentand rezerva prevazuta la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica asupra diferentei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, si totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, inregistrate in contabilitate. Rezerva se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dupa caz. In veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerva sunt incluse veniturile prevazute la art. 20 din Codul fiscal, cu exceptia celor prevazute la lit. c). Rezervele astfel constituite se completeaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat sau al patrimoniului. In situatia in care, ca urmare a efectuarii unor operatiuni de reorganizare, prevazute de lege, rezerva legala a persoanei juridice beneficiare depaseste a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social, dupa caz, diminuarea rezervei legale, la nivelul prevazut de lege, nu este obligatorie. |
| 51. In cazul in care aceasta rezerva este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, rezerva reconstituita ulterior acestei utilizari in aceeasi limita nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil. |
b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 52. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in contractele incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate. |
| Pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari. |
| Inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract. |
| Aceleasi prevederi se aplica si in cazul provizioanelor pentru garantii de buna executie a contractelor externe, acordate in conditiile legii producatorilor si prestatorilor de servicii, in cazul exporturilor complexe, proportional cu cota de participare la realizarea acestora, cu conditia ca acestea sa se regaseasca distinct in contractele incheiate sau in tariful lucrarilor executate si in facturile emise. |
| Prin export complex se intelege exportul de echipamente, instalatii sau parti de instalatii, separat ori impreuna cu tehnologii, licente, know-how, asistenta tehnica, proiectare, constructii-montaj, lucrari de punere in functiune si receptie, precum si piesele de schimb si materialele aferente, definite in conformitate cu actele normative in vigoare. |
| Sunt considerate exporturi complexe lucrarile geologice de proiectare-explorare, lucrarile de exploatare pentru zacaminte minerale, constructii de retele electrice, executarea de foraje de sonde, constructii de schele, de instalatii si conducte de transport, de depozitare si de distribuire a produselor petroliere si a gazelor naturale, precum si realizarea de nave complete, de obiective in domeniile agriculturii, imbunatatirilor funciare, amenajarilor hidrotehnice, silvice, organizarea exploatarilor forestiere si altele asemenea, definite in conformitate cu actele normative in vigoare. |
c) provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 53. Creantele asupra clientilor reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, pe baza de facturi, inregistrate dupa 1 ianuarie 2004 si neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei. |
| Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaza prin trecerea acestora pe venituri in cazul incasarii creantei, proportional cu valoarea incasata sau inregistrarea acesteia pe cheltuieli. |
| In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Procentele prevazute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creantelor inregistrate incepand cu anii fiscali 2004, 2005 si, respectiv, 2006, nu se recalculeaza. |
| Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal. |
d) provizioanele specifice, constituite de institutiile financiare nebancare inscrise in Registrul general tinut de Banca Nationala a Romaniei, de institutiile de plata persoane juridice romane care acorda credite legate de serviciile de plata, de institutiile emitente de moneda electronica, persoane juridice romane, care acorda credite legate de serviciile de plata, precum si provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare si functionare;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 15. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 532. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, persoanele juridice, administratori de fonduri de pensii facultative, respectiv administratori care furnizeaza pensii private, deduc la calculul profitului impozabil provizioanele tehnice constituite in baza dispozitiilor Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv in baza prevederilor Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare. |
d1) ajustarile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a Romaniei, se determina ajustari prudentiale de valoare sau, dupa caz, valori ale pierderilor asteptate, inregistrate de catre institutiile de credit persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin Spatiului Economic European, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, si filtrele prudentiale potrivit reglementarilor emise de Banca Nationala a Romaniei. Sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale sunt elemente similare veniturilor;
___________
Litera d1) a fost introdusa prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 531. Intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d1) din Codul fiscal si se deduce la calculul profitului impozabil diferenta dintre valoarea soldului initial al filtrelor prudentiale calculate la data de 1 ianuarie 2012 aferente activelor existente in sold la data de 31 decembrie 2011 si valoarea sumelor inregistrate la data de 1 ianuarie 2012 in soldul creditor al contului 58171 «Rezultatul reportat din provizioane specifice» aferente activelor existente in sold la data de 31 decembrie 2011. |
| In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d1) din Codul fiscal, sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale care au fost deduse la calculul profitului impozabil se impoziteaza in ordinea inversa inregistrarii acestora. |
d2) ajustarile pentru depreciere inregistrate de catre sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state membre ale Uniunii Europene si state apartinand Spatiului Economic European, potrivit reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, aferente creditelor si plasamentelor care intra in sfera de aplicare a reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a Romaniei referitoare la ajustarile prudentiale de valoare aplicabile institutiilor de credit persoane juridice romane si sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin Spatiului Economic European;
___________
Litera d2) a fost introdusa prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
e) Abrogata prin punctul 14. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
f) Abrogata prin punctul 14. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
g) Abrogata prin punctul 13. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
h) rezervele tehnice constituite de societatile de asigurare si reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare si functionare, cu exceptia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate in reasigurare, rezervele se diminueaza astfel incat nivelul acestora sa acopere partea de risc care ramane in sarcina asiguratorului, dupa deducerea reasigurarii;
___________
Litera h) a fost modificata prin punctul 15. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
56. In cazul societatilor din domeniul asigurarilor si reasigurarilor sunt deductibile rezervele tehnice calculate conform prevederilor Legii nr. 32/2000 privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare. Conform dispozitiilor acestei legi rezervele de prime si de daune se constituie din cote-parti corespunzatoare sumelor aferente riscurilor neexpirate in anul in care s-au incasat primele.
|
i) provizioanele de risc pentru operatiunile pe pietele financiare, constituite potrivit reglementarilor Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare;
j) provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
k) provizioanele pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitelor de deseuri, constituite de contribuabilii care desfasoara activitati de depozitare a deseurilor, potrivit legii, in limita sumei stabilite prin proiectul pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitului, corespunzatoare cotei-parti din tarifele de depozitare percepute.
___________
Litera k) a fost introdusa prin punctul 131. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
l) provizioanele constituite de companiile aeriene din Romania pentru acoperirea cheltuielilor de intretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potrivit programelor de intretinere a aeronavelor, aprobate corespunzator de catre Autoritatea Aeronautica Civila Romana.
___________
Litera l) a fost introdusa prin punctul 16. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 561. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, companiile aeriene din Romania deduc, la calculul profitului impozabil, provizioane constituite pentru acoperirea cheltuielilor de intretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potrivit programelor de intretinere ale aeronavelor aprobate corespunzator de catre Autoritatea Aeronautica Civila Romana, la un nivel stabilit pe baza tipului de aeronava, numarului de ore de zbor aprobat si al tarifului practicat de prestator, prevazut in contractul incheiat cu acesta. |
m) provizioanele/ajustarile pentru deprecierea creantelor preluate de la institutiile de credit in vederea recuperarii acestora, in limita diferentei dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului, pentru creantele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt cesionate si inregistrate in contabilitatea cesionarului dupa data de 1 iulie 2012 inclusiv;
2. sunt transferate de la o persoana sau datorate de o persoana care nu este afiliata contribuabilului cesionar;
3. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.
___________
Litera m) a fost introdusa prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 562. In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin institutii de credit se intelege persoanele juridice romane, inclusiv sucursalele din strainatate ale acestora si sediile permanente ale institutiilor de credit din alte state membre, respectiv din state terte, asa cum acestea sunt prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Conditia de includere a creantelor in venituri impozabile se considera indeplinita daca cesionarul inregistreaza ca venit diferenta dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului. |
(2) Contribuabilii autorizati sa desfasoare activitate in domeniul exploatarii zacamintelor naturale sunt obligati sa inregistreze in evidenta contabila si sa deduca provizioane pentru refacerea terenurilor afectate si pentru redarea acestora in circuitul economic, silvic sau agricol, in limita unei cote de 1% aplicate asupra diferentei dintre veniturile inregistrate in legatura cu realizarea si vanzarea zacamintelor naturale si cheltuielile efectuate cu extractia, prelucrarea si livrarea acestora, pe toata durata de functionare a exploatarii zacamintelor naturale.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 18. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
57. Provizioanele prevazute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal sunt obligatorii pentru contribuabilii care au ca domeniu de activitate exploatarea de resurse minerale, gaze naturale si pentru titularii acordurilor petroliere.
|
(3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalatiilor, a dependintelor si anexelor, precum si pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicata asupra diferentei dintre veniturile si cheltuielile inregistrate, pe toata perioada exploatarii petroliere.
(4) Regia Autonoma "Administratia Romana a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferenta dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de ruta aeriana si costurile efective ale activitatii de ruta aeriana, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depasesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL.
(5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva.
| Punere in aplicare prin Decizie 2/2004 : |
| 3. Impunerea rezervelor din reevaluarea imobilizarilor corporale |
| Solutie: |
| In aplicarea prevederilor art. 19 si ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul "Rezultatul reportat" sau in contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. in da co |
| Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative, nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. |
| In conformitate cu prevederile art. 19 si ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 si a pct. 12 din anexa la Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aceste sume sunt elemente similare veniturilor. |
| In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 571. In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispozitiile art. 19 din Codul fiscal, surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul «Rezultatul reportat» sau in contul «Alte rezerve», analitice distincte, se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. |
| Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. |
(51) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.
___________
Alineatul (51) a fost introdus prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 34/2009 incepand cu 01.05.2009.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 572. Nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, existente in sold in contul «1065» la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil. Aceste rezerve se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal. |
| 573. Nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, dedusa la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale pana la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, si care nu a fost capitalizata prin transferul direct in contul 1065 «Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare» pe masura ce mijloacele fixe au fost utilizate. Aceasta parte a rezervei se impoziteaza potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal. |
| De asemenea, nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, aferenta mijloacelor fixe transferate in cadrul operatiunuilor de reorganizare, potrivit legii, la momentul scaderii din gestiune a acestora la persoana juridica ce efectueaza transferul, in conditiile in care rezerva respectiva este preluata de societatea beneficiara, prevederile art. 22 alin. (51) aplicandu-se in continuare la societatea beneficiara. |
(52) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobilizarilor necorporale, efectuata de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizarilor necorporale, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor imobilizari necorporale, dupa caz.
___________
Alineatul (52) a fost introdus prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(6) Sumele inregistrate in conturi de rezerve legale si rezerve reprezentand facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere, de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitarii rezervele de influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta, constituite potrivit legii, inregistrate de societati comerciale bancare - persoane juridice romane si sucursalele bancilor straine, care isi desfasoara activitatea in Romania.
___________
Alineatul (6) a fost rectificat prin linia din Rectificare din 06/02/2004 incepand cu 06.02.2004.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 58. Intra sub incidenta art. 22 alin. (6) din Codul fiscal urmatoarele sume inregistrate in conturi de rezerve sau surse proprii de finantare, in conformitate cu reglementarile privind impozitul pe profit: |
| a) sumele reprezentand diferentele nete rezultate din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, care au fost neimpozabile; |
| b) scutirile si reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului investit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma profitului investit, diferenta dintre cota redusa de impozit pentru exportul de bunuri si/sau servicii si cota standard, precum si cele prevazute in legi speciale. |
(7) In intelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se intelege si majorarea unui provizion sau a unei rezerve.
(8) Provizioanele constituite pentru creantele asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili inainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile in limitele prevazute la alin. (1) lit. c), in situatia in care creantele respective indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) nu sunt garantate de alta persoana;
b) sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
c) au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
d) creanta este detinuta asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisa procedura falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanta respectiva.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 14. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
Cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutar
Art. 23. -
(1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 141. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(2) In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 19. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la alin. (1). Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 16. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 17. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(5) In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 18. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(6) Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
(7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica societatilor comerciale bancare, persoane juridice romane, sucursalelor bancilor straine care isi desfasoara activitatea in Romania, societatilor de leasing pentru operatiunile de leasing, societatilor de credit ipotecar, institutiilor de credit, precum si institutiilor financiare nebancare.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 17. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(8) In cazul unei persoane juridice straine care isi desfasoara activitatea printr-un sediu permanent in Romania, prevederile prezentului articol se aplica prin luarea in considerare a capitalului propriu.
| Punere in aplicare Art. 23. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 59. In vederea determinarii valorii deductibile a cheltuielilor cu dobanzile se efectueaza mai intai ajustarile conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excedeaza nivelului de deductibilitate prevazut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibila, fara a mai fi luata in calcul in perioadele urmatoare. |
| 60. In cazul in care capitalul propriu are o valoare negativa sau gradul de indatorare este mai mare decat 3, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, pana la deductibilitatea integrala a acestora. |
| 61. Intra sub incidenta art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente capitalului imprumutat. |
| 62. In sensul art. 23 alin. (4) si (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, institutiile de credit, persoane juridice romane, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Nationala a Romaniei. |
| 63. In sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului, cu exceptia celor prevazute la alin. (4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate. |
| In capitalul imprumutat se includ si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an. |
| 64. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale. In cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispozitie de persoana juridica straina pentru desfasurarea activitatii in Romania, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale. |
| 65. Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se au in vedere urmatoarele: |
| a) pentru imprumuturile angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se aplica limita prevazuta la art. 23 alin. (5) din acelasi act normativ, indiferent de data la care au fost contractate; |
| b) in scopul aplicarii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobanzii de referinta, recunoscuta la calculul profitului impozabil, este cea din ultima luna a trimestrului pentru care se calculeaza impozitul pe profit, publicata de Banca Nationala a Romaniei in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I; |
| c) modul de calcul al dobanzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunzator modului de calcul al dobanzii aferente imprumuturilor; |
| d) rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit. |
| 66. Cheltuielile cu dobanzile insumate cu pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate in considerare la calculul gradului de indatorare, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conditiile prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 67. In vederea determinarii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit, dupa cum urmeaza: |
Capital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei)
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2
Gradul de indatorare = |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Capital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2
|
| astfel: |
Capital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei)
Gradul de indatorare = ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Capital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)
|
| 68. In cazul in care gradul de indatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta de curs valutar sunt deductibile integral dupa ce s-au efectuat ajustarile prevazute la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. |
| 69. Daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit, urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza. |
| 70. In sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin banci internationale de dezvoltare se intelege: |
| - Banca Internationala pentru Reconstructie si Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporatia Financiara Internationala (C.F.I.) si Asociatia pentru Dezvoltare Internationala (A.D.I.); |
| - Banca Europeana de Investitii (B.E.I.); |
| - Banca Europeana pentru Reconstructie si Dezvoltare (B.E.R.D.); |
| - banci si organizatii de cooperare si dezvoltare regionala similare. |
| Prin imprumut garantat de stat se intelege imprumutul garantat de stat potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 64/2007 privind datoria publica, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Intra sub incidenta prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal si dobanzile/pierderile din diferente de curs valutar, aferente imprumuturilor obtinute in baza obligatiunilor emise, potrivit legii, de catre societatile comerciale, cu respectarea cerintelor specifice de admitere la tranzactionare pe o piata reglementata din Romania, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piata de capital, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele admise la tranzactionare pe piete straine de valori mobiliare reglementate de autoritatea in domeniu a statelor respective. |
| 701. Pentru determinarea profitului impozabil incepand cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta este de 6%. |
Amortizarea fiscala
Art. 24. -
(1) Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
___________
Litera a) a fost rectificata prin linia din Rectificare din 06/02/2004 incepand cu 06.02.2004.
b) are o valoare fiscala mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 20. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizarii se are in vedere valoarea intregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intra in structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina pentru fiecare componenta in parte.
(3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;
b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;
d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;
f) amenajarile de terenuri.
(4) Nu reprezinta active amortizabile:
a) terenurile, inclusiv cele impadurite;
b) tablourile si operele de arta;
c) fondul comercial;
d) lacurile, baltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei investitii;
e) bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare;
f) orice mijloc fix care nu isi pierde valoarea in timp datorita folosirii, potrivit normelor;
g) casele de odihna proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croaziera, altele decat cele utilizate in scopul realizarii veniturilor.
(5) Abrogat prin punctul 21. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;
c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.
(7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 22. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(8) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;
b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10 ani;
c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 71. Exemplu de calcul al amortizarii prin utilizarea regimului de amortizare degresiva. Pentru un mijloc fix se dau urmatoarele date: |
| - valoarea de intrare: 350.000.000 lei; |
| - durata normala de functionare conform catalogului: 10 ani; |
| - cota anuala de amortizare: 100/10 = 10%; |
| - cota anuala de amortizare degresiva: 10% x 2,0 = 20%; |
| Amortizarea anuala se va calcula astfel: |
|
Ani |
Modul de calcul |
Amortizarea anuala degresiva (lei) |
Valoarea ramasa (lei) |
|
1 |
350.000.000 x 20% |
70.000.000 |
280.000.000 |
|
2 |
280.000.000 x 20% |
56.000.000 |
224.000.000 |
|
3 |
224.000.000 x 20% |
44.800.000 |
179.200.000 |
|
4 |
179.200.000 x 20% |
35.840.000 |
143.360.000 |
|
5 |
143.360.000 x 20% |
28.672.000 |
114.688.000 |
|
6 |
114.688.000 x 20%=114.688.000/5 |
22.937.600 |
91.750.400 |
|
7 |
|
22.937.600 |
68.812.800 |
|
8 |
|
22.937.600 |
45.875.200 |
|
9 |
|
22.937.600 |
22.937.600 |
|
10 |
|
22.937.600 |
0 | |
(9) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 23. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
(10) Cheltuielile aferente achizitionarii de brevete, drepturi de autor, licente, marci de comert sau fabrica si alte imobilizari necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu exceptia cheltuielilor de constituire si a fondului comercial, precum si cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezinta imobilizari necorporale se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupa caz. Cheltuielile aferente achizitionarii sau producerii programelor informatice se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe o perioada de 3 ani. Pentru brevetele de inventie se poate utiliza si metoda de amortizare degresiva sau accelerata.
___________
Alineatul (10) a fost modificat prin punctul 24. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
714. Pentru incadrarea cheltuielilor de dezvoltare in categoria imobilizarilor necorporale se utilizeaza criteriile prevazute de reglementarile contabile aplicabile.
|
(11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune;
b) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normala de utilizare, pe durata normala de utilizare ramasa sau pe perioada contractului de concesionare sau inchiriere, dupa caz;
c) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz;
d) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioada de 10 ani;
e) amortizarea cladirilor si a constructiilor minelor, salinelor cu extractie in solutie prin sonde, carierelor, exploatarilor la zi, pentru substante minerale solide si cele din industria extractiva de petrol, a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor si care nu pot primi alte utilizari dupa epuizarea rezervelor, precum si a investitiilor pentru descoperta se calculeaza pe unitate de produs, in functie de rezerva exploatabila de substanta minerala utila.
Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaza:
1. din 5 in 5 ani la mine, cariere, extractii petroliere, precum si la cheltuielile de investitii pentru descoperta;
2. din 10 in 10 ani la saline;
f) mijloacele de transport pot fi amortizate si in functie de numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice, pentru cele achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2004;
g) pentru locuintele de serviciu, amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de legea locuintei;
h) numai pentru autoturismele folosite in conditiile prevazute la art. 21 alin. (3) lit. n).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 702. Pentru perioada in care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel putin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectueaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala. |
| In aplicarea prevederilor lit. c) a alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, amortizarea fiscala a cheltuielilor cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, se calculeaza pe baza perioadei initiale a contractului, indiferent daca acesta se prelungeste ulterior, sau pe durata normala de utilizare ramasa, potrivit optiunii contribuabilului, incepand cu luna urmatoare finalizarii investitiei. |
(12) Contribuabilii care au investit in mijloace fixe amortizabile sau in brevete de inventie amortizabile si care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentand 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii in functiune a mijlocului fix sau a brevetului de inventie, pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de utilizare. In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaza si se stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit legii.
___________
Alineatul (12) a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 711. Intra sub incidenta art. 24 alin. (12) din Codul fiscal si mijloacele fixe amortizabile de natura constructiilor. |
| Pentru investitiile considerate mijloace fixe amortizabile in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii nu beneficiaza de prevederile art. 24 alin. (12) din acelasi act normativ. |
| Pentru mijloacele fixe amortizabile prevazute la art. 24 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, deducerea de 20% se aplica la data punerii in functiune, cu ocazia receptiei finale, la intreaga valoare a mijlocului fix amortizabil. In acest caz, valoarea fiscala ramasa de recuperat se determina, pe durata normala de utilizare ramasa, scazand din valoarea totala a mijlocului fix amortizabil deducerea de 20% si amortizarea calculata pana la data receptiei finale. |
| Cheltuielile de amortizare reprezentand deducerea de 20% prevazuta la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal sunt deductibile numai pentru mijloacele fixe amortizabile, respectiv brevete de inventie amortizabile inregistrate si puse in functiune pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Valoarea fiscala ramasa se determina dupa scaderea din valoarea de intrare a respectivelor mijloace fixe amortizabile/brevete de inventie amortizabile a sumei egale cu deducerea fiscala de 20% si se recupereaza pe durata normala de functionare. In cazul in care duratele normale de functionare au fost recalculate, potrivit normelor legale in vigoare, perioada pentru care exista obligatia pastrarii in patrimoniu a acestor mijloace fixe se coreleaza cu duratele normale de functionare recalculate. |
| 712. Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal: |
| Un contribuabil care isi desfasoara activitatea in domeniul depozitarii materialelor si marfurilor achizitioneaza in data de 15 septembrie 2004 o cladire-depozit pe care o pune in functiune pe data de 20 a aceleiasi luni. Valoarea de intrare a cladirii-depozit este de 30.000.000 mii lei. Durata normala de functionare a cladirii, conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, este de 50 de ani. Contribuabilul, din punct de vedere contabil, foloseste amortizarea liniara. Din punct de vedere fiscal contribuabilul aplica facilitatea prevazuta la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal. Ca urmare a aplicarii prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal, contribuabilul va inregistra urmatoarea situatie: |
| ▪ deduce din punct de vedere fiscal, in luna septembrie 2004, o cota de 20% din valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil: 20% x 30.000.000 mii lei = 6.000.000 mii lei; |
| ▪ valoarea de recuperat din punct de vedere fiscal pe urmatoarele 600 de luni, incepand cu octombrie 2004, 30.000.000 mii lei - 6.000.000 mii lei = 24.000.000 mii lei; |
| ▪ amortizarea fiscala lunara din octombrie 2004 pana in septembrie 2054, 40.000 mii lei (24.000.000 mii lei/600 luni). |
|
|
|
- mii lei - |
|
Luna |
Amortizarea fiscala |
Cheltuielile de amortizare inregistrate contabil |
|
Septembrie 2004 |
6.000.000 |
0 |
|
Octombrie 2004 |
40.000 |
50.000 |
|
Noiembrie 2004 |
40.000 |
50.000 |
|
Decembrie 2004 |
40.000 |
50.000 |
|
Ianuarie 2005 |
40.000 |
50.000 |
|
... ... ... |
... ... ... |
... ... ... |
|
August 2054 |
40.000 |
50.000 |
|
Septembrie 2054 |
40.000 |
50.000 |
|
TOTAL: |
30.000.000 |
30.000.000 | |
(13) Pentru investitiile realizate in parcurile industriale pana la data de 31 decembrie 2006 se acorda o deducere suplimentara din profitul impozabil, in cota de 20% din valoarea investitiilor in constructii sau a reabilitarilor de constructii, infrastructura interna si de conexiune la reteaua publica de utilitati, tinand seama de prevederile legale in vigoare privind clasificarea si duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin. (12) nu pot beneficia de facilitatile prevazute in prezentul alineat.
(14) Cheltuielile aferente localizarii, explorarii, dezvoltarii sau oricarei activitati pregatitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaza in rate egale pe o perioada de 5 ani, incepand cu luna in care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achizitionarii oricarui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaza pe masura ce resursele naturale sunt exploatate, proportional cu valoarea recuperata raportata la valoarea totala estimata a resurselor.
(15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizata, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data.
___________
Alineatul (15) a fost modificat prin punctul 25. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 715. Pentru determinarea valorii fiscale in cazul transferurilor terenurilor cu valoare contabila, precum si pentru determinarea valorii fiscale ramase neamortizate in cazul mijloacelor fixe amortizabile evidentiate in sold la 31 decembrie 2003, in valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniu se includ si reevaluarile efectuate, potrivit legii, pana la acea data. |
| Pentru determinarea valorii fiscale a terenurilor, respectiv a valorii fiscale ramase neamortizate in cazul mijloacelor fixe amortizabile, vor fi luate in calcul si reevaluarile contabile efectuate dupa data de 1 ianuarie 2007, precum si partea ramasa neamortizata din reevaluarile contabile efectuate in perioada 1 ianuarie 2004 - 31 decembrie 2006, evidentiate la data de 31 decembrie 2006. Nu se recupereaza prin intermediul amortizarii fiscale reevaluarile contabile efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004 la mijloacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscala ramasa neamortizata la data reevaluarii. |
| In cazul in care ulterior datei de 31 decembrie 2003 se efectueaza reevaluari care determina o descrestere a valorii acestora se procedeaza la o scadere a rezervei din reevaluare in limita soldului creditor al rezervei, in ordinea descrescatoare inregistrarii rezervei, iar valoarea fiscala a terenurilor si valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza corespunzator. In aceste situatii, partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile ale perioadei in care se efectueaza operatiunile de reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003. |
| Prin valoarea fiscala ramasa neamortizata se intelege diferenta dintre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu si valoarea amortizarii fiscale. In valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu se include si taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila, potrivit prevederilor titlului VI. |
| 716. In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. |
| Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului. |
717. Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat, cu valoarea contabila evidentiata in sold la 31 decembrie 2003, sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata ramasa de amortizat, in baza valorii ramase neamortizate.
|
| 718. Valoarea imobilizarilor necorporale/corporale in curs de executie care nu se mai finalizeaza si se scot din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, in baza aprobarii/deciziei de sistare sau abandonare, precum si valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare. |
(151) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.
___________
Alineatul (151) a fost introdus prin punctul 18. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(152) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent.
___________
Alineatul (152) a fost introdus prin punctul 18. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(16) Contribuabilii care investesc in mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
(17) In cazul unei imobilizari corporale care la data intrarii in patrimoniu are o valoare fiscala mai mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizarii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
___________
Alineatul (17) a fost modificat prin punctul 26. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Decizie 3/2004 : |
| 1. Amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat |
| Solutie: |
| Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat cu valoarea contabila evidentiata in sold la 31 decembrie 2003 sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata ramasa de amortizat, in baza valorii ramase neamortizate, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (17) coroborat cu alin. (15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. |
(18) Cheltuielile aferente achizitionarii sau producerii de containere sau ambalaje, care circula intre contribuabil si clienti, se recupereaza prin deduceri de amortizare, prin metoda liniara, pe durata normala de utilizare stabilita de contribuabilul care isi mentine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor.
(19) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza normele privind clasificatia si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
(20) Abrogat prin punctul 11. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(21) Pentru titularii de acorduri petroliere si subcontractantii acestora, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa de peste 100 metri, se calculeaza amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente operatiunilor petroliere, a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, in functie de rezerva exploatabila de substanta minerala utila, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investitiilor in curs, imobilizarilor corporale si necorporale efectuate pentru operatiunile petroliere vor fi reflectate in contabilitate atat in lei, cat si in euro; aceste cheltuieli, inregistrate in contabilitate in lei, vor fi reevaluate la sfarsitul fiecarui exercitiu financiar pe baza valorilor inregistrate in contabilitate in euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a fiecarui exercitiu financiar.
(22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se aplica la calculul profitului impozabil, cu exceptia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) si ale art. 8 din aceeasi lege.
(23) In cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, pentru activele imobilizate detinute pentru activitatea proprie, transferate in categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii si reclasificate in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie, valoarea fiscala ramasa neamortizata este valoarea fiscala dinaintea reclasificarii ca active imobilizate detinute in vederea vanzarii. Durata de amortizare este durata normala de utilizare ramasa determinata in baza duratei normale de utilizare initiale, din care se scade durata in care a fost clasificat in categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii. Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care a fost reclasificat in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.
___________
Alineatul (23) a fost introdus prin punctul 19. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare Art. 24. prin Decizie 4/2004 : |
| Solutie: |
| " |
| In aplicarea prevederilor art. 11 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, respectiv ale art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cota de 35% din pretul tonei de titei extras si al gazelor naturale livrate, calculata si colectata in conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 168/1998 privind stabilirea cotelor de cheltuieli necesare dezvoltarii si modernizarii productiei de titei si gaze naturale, rafinarii, transportului si distributiei petroliere, cu modificarile ulterioare, se reflecta in conturi de rezerve, analitic distinct pe seama cheltuielilor curente. Aceste surse sunt destinate pentru acoperirea nevoilor de investitii din sectoarele de rafinare, transport si distributie petroliera, pentru lucrari de cercetare geologica destinata descoperirii de noi rezerve, in vederea dezvoltarii productiei, pentru retehnologizarea si modernizarea echipamentelor din dotare. |
| Sumele inregistrate in conturi de rezerve, analitic distinct, au natura subventiilor pentru investitii, atat din punct de vedere contabil, cat si fiscal. Pe masura amortizarii activelor finantate din aceasta sursa sau a scaderii lor din evidenta, rezervele respective se trec la venituri, corespunzator sumelor inregistrate pe seama cheltuielilor." |
Contracte de leasing
Art. 25. -
(1) In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, in timp ce in cazul leasingului operational, locatorul are aceasta calitate.
Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator, in cazul leasingului financiar, si de catre locator, in cazul leasingului operational, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24.
(2) In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda, iar in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing).
| Punere in aplicare Art. 25. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 72. Incadrarea operatiunilor de leasing se realizeaza avandu-se in vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 7 si 8 din Codul fiscal si clauzele contractului de leasing. |
Contracte de fiducie
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 9. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
Art. 251. -
(1) In cazul contractelor de fiducie, incheiate conform dispozitiilor Codului civil, in care constituitorul are si calitatea de beneficiar, se aplica urmatoarele reguli:
a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar nu este transfer impozabil in intelesul prezentului titlu;
b) fiduciarul va conduce o evidenta contabila separata pentru masa patrimoniala fiduciara si va transmite trimestrial catre constituitor, pe baza de decont, veniturile si cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului;
c) valoarea fiscala a activelor cuprinse in masa patrimoniala fiduciara, preluata de fiduciar, este egala cu valoarea fiscala pe care acestea au avut-o la constituitor;
d) amortizarea fiscala pentru orice activ amortizabil prevazut in masa patrimoniala fiduciara se determina in continuare in conformitate cu regulile prevazute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, daca transferul nu ar fi avut loc.
(2) In cazul contractelor de fiducie, incheiate conform dispozitiilor Codului civil, in care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o terta persoana, cheltuielile inregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile.
___________
Art. 251. a fost introdus prin punctul 9. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
Pierderi fiscale
Art. 26. -
(1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
(2) Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de fuziune sau divizare se recupereaza de catre contribuabilii nou-infiintati ori de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite sau divizate, dupa caz, proportional cu activele si pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care nu isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de desprindere a unei parti din patrimoniul acestora, transferata ca intreg, se recupereaza de acesti contribuabili si de cei care preiau partial patrimoniul societatii cedente, dupa caz, proportional cu activele si pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele mentinute de persoana juridica cedenta.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta nr. 15/2012 incepand cu 01.10.2012.
(3) In cazul persoanelor juridice straine, prevederile alin. (1) se aplica luandu-se in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent in Romania.
(4) Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 91/2008 incepand cu 01.01.2009.
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 91/2008 incepand cu 01.01.2009.
| Punere in aplicare Art. 26. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 73. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora. |
| 74. Pierderea fiscala reprezinta suma inregistrata in declaratia de impunere a anului precedent. |
| 75. In cazul in care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit inainte de impozitare, reconstituirea ulterioara a rezervei legale nu va mai fi o suma deductibila la calculul profitului impozabil. |
| 76. Pierderile fiscale anuale din anii precedenti anului operatiunilor de fuziune, divizare sau desprindere a unei parti din patrimoniul acestuia, nerecuperate de contribuabilul cedent si transmise contribuabilului beneficiar, se recupereaza, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit care urmeaza datei la care aceste operatiuni produc efecte, potrivit legii, pe perioada de recuperare ramasa din perioada initiala de 5, respectiv 7 ani, in ordinea in care au fost inregistrate acestea de catre contribuabilul cedent. |
| Pierderile fiscale inregistrate de contribuabilul cedent in perioada din anul curent cuprinsa intre 1 ianuarie si data la care operatiunea respectiva produce efecte, transmise contribuabilului beneficiar, se recupereaza la fiecare termen de plata a impozitului pe profit care urmeaza datei la care aceste operatiuni produc efecte, potrivit legii. Aceasta pierdere este luata in calcul de catre contribuabilul beneficiar, la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din anul fiscal respectiv, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti. |
| In scopul recuperarii pierderii fiscale transferate sau mentinute, dupa caz, contribuabilul cedent si contribuabilul beneficiar efectueaza si urmatoarele operatiuni: |
| a) contribuabilul cedent calculeaza pierderea fiscala pe perioada cuprinsa intre 1 ianuarie si data la care operatiunea de desprindere a unei parti din patrimoniu produce efecte, in vederea stabilirii partii de pierdere transmise contribuabilului beneficiar, respectiv partii pe care continua sa o recupereze, proportional cu activele si pasivele transferate/mentinute; |
| b) contribuabilul cedent evidentiaza partea de pierdere fiscala din anul curent, precum si din anii precedenti transferata/mentinuta, in registrul de evidenta fiscala; |
| c) contribuabilul cedent transmite contribuabilului beneficiar un inscris care trebuie sa cuprinda informatii fiscale referitoare la: |
| - pierderile fiscale anuale transferate contribuabilului beneficiar, inregistrate in declaratiile sale de impozit pe profit, inclusiv cea pentru anul in care operatiunea de reorganizare produce efecte, detaliate pe fiecare an fiscal in parte; |
| - in cazul operatiunilor de desprindere a unei parti din patrimoniu, transmite si partea din pierderea fiscala inregistrata in anul curent, stabilita prin ajustarea pierderii fiscale calculate la lit. a), precum si pierderile fiscale din anii precedenti, proportional cu activele si pasivele transmise contribuabilului beneficiar, potrivit proiectului de divizare; |
| d) contribuabilul beneficiar inregistreaza, in registrul de evidenta fiscala, pierderile fiscale preluate pe baza inscrisului transmis de contribuabilul cedent, in care evidentiaza distinct si perioada de recuperare pentru fiecare pierdere fiscala transferata. |
Reorganizari, lichidari si alte transferuri de active si titluri de participare
Art. 27. -
(1) In cazul contributiilor cu active la capitalul unei persoane juridice in schimbul unor titluri de participare la aceasta persoana juridica se aplica urmatoarele reguli:
a) contributiile nu sunt transferuri impozabile in intelesul prevederilor prezentului titlu;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 27. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
b) valoarea fiscala a activelor primite de persoana juridica este egala cu valoarea fiscala a acelor active la persoana care contribuie cu activul;
c) valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egala cu valoarea fiscala a activelor aduse drept contributie de catre persoana respectiva.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 78. In sensul dispozitiilor art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, o persoana juridica poate participa cu active la una sau mai multe persoane juridice existente sau care iau astfel fiinta, prin constituirea sau majorarea capitalului social al acestora primind in schimb titluri de participare ale societatilor respective. Contributiile cu active la capitalul social al unei persoane juridice in schimbul unor titluri de participare la aceasta persoana juridica nu sunt luate in calcul la determinarea profitului impozabil. |
| 79. In cazul in care pentru contributia cu active se datoreaza taxa pe valoarea adaugata potrivit dispozitiilor titlului VI din Codul fiscal, iar beneficiarul aportului nu poate exercita dreptul de deducere pentru aceasta, valoarea fiscala, in sensul art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, se majoreaza cu taxa pe valoarea adaugata. |
(2) Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai, fie sub forma de dividend, fie ca urmare a operatiunii de lichidare, se trateaza ca transfer impozabil, exceptandu-se cazurile prevazute la alin. (3).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 80. Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai se poate realiza in cazul lichidarii. |
| 81. Profitul impozabil in cazul lichidarii se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor. In cazul in care, in declaratia de impozit pe profit aferenta anului anterior lichidarii contribuabilul a inregistrat pierdere fiscala, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidarii. |
| 82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii, rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, daca legea nu prevede altfel. |
(3) Prevederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operatiuni de reorganizare, daca acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscala sau evitarea platii impozitelor:
a) fuziunea intre doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la oricare persoana juridica care fuzioneaza primesc titluri de participare la persoana juridica succesoare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 85. In intelesul art. 27 alin. (3) lit. a) si b) din Codul fiscal, operatiunile de fuziune si divizare sunt reglementate prin Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
b) divizarea unei persoane juridice romane in doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la persoana juridica initiala beneficiaza de o distribuire proportionala a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 85. In intelesul art. 27 alin. (3) lit. a) si b) din Codul fiscal, operatiunile de fuziune si divizare sunt reglementate prin Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
c) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a tuturor activelor si pasivelor apartinand uneia sau mai multor activitati economice ale altei persoane juridice romane, numai in schimbul unor titluri de participare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 86. In scopul aplicarii prevederilor art. 27 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, activele si pasivele apartinand unei activitati economice a persoanei juridice romane care efectueaza transferul sunt identificate pe baza criteriilor de identificare a totalitatii activelor si pasivelor, prin care se apreciaza caracterul independent al ramurii de activitate prevazute la pct. 862. Nu se considera active si pasive apartinand unei activitati economice elementele de activ si/sau de pasiv apartinand altor activitati economice ale persoanei juridice romane care efectueaza transferul, activele si/sau pasivele izolate, precum si cele care se refera la gestiunea persoanei juridice respective. |
d) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a minimum 50% din titlurile de participare la alta persoana juridica romana, in schimbul unor titluri de participare la persoana juridica achizitoare si, daca este cazul, a unei plati in numerar care nu depaseste 10% din valoarea nominala a titlurilor de participare emise in schimb.
(4) In cazul operatiunilor de reorganizare prevazute la alin. (3) se aplica urmatoarele reguli:
a) transferul activelor si pasivelor nu se trateaza ca un transfer impozabil in intelesul prezentului titlu;
b) schimbul unor titluri de participare detinute la o persoana juridica romana cu titluri de participare la o alta persoana juridica romana nu se trateaza ca transfer impozabil in intelesul prezentului titlu si al titlului III;
c) distribuirea de titluri de participare in legatura cu divizarea unei persoane juridice romane nu se trateaza ca dividend;
d) valoarea fiscala a unui activ sau pasiv, asa cum este prevazut la lit. a), este egala, pentru persoana care primeste un astfel de activ, cu valoarea fiscala pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat;
e) amortizarea fiscala pentru orice activ prevazut la lit. a) se determina in continuare in conformitate cu regulile prevazute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, daca transferul nu ar fi avut loc;
f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se considera o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), daca un alt contribuabil le preia si le mentine la valoarea avuta inainte de transfer;
g) valoarea fiscala a titlurilor de participare prevazute la lit. b), care sunt primite de o persoana, trebuie sa fie egala cu valoarea fiscala a titlurilor de participare care sunt transferate de catre aceasta persoana;
h) valoarea fiscala a titlurilor de participare prevazute la lit. c), care au fost detinute inainte de a fi distribuite, se aloca intre aceste titluri de participare si titlurile de participare distribuite, proportional cu pretul de piata al titlurilor de participare, imediat dupa distribuire.
(5) Daca o persoana juridica romana detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare la o alta persoana juridica romana care transfera active si pasive catre prima persoana juridica, printr-o operatiune prevazuta la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se considera transfer impozabil.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 19. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(6) Abrogat prin punctul 20. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(7) In intelesul prezentului articol, valoarea fiscala a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizata pentru calculul amortizarii si al castigului sau pierderii, in intelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit.
Regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor, divizarilor partiale, transferurilor de active si schimburilor de actiuni intre societatile din diferite state membre ale Uniunii Europene
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 21. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 271. -
(1) Prevederile prezentului articol se aplica dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 861. Pentru aplicarea prevederilor art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romane si bulgare sunt: |
- societati infiintate in baza legii romane, cunoscute ca "societati pe actiuni", "societati in comandita pe actiuni", "societati cu raspundere limitata";
- societati infiintate in baza legii bulgare, cunoscute ca "събирателното дружество", "командитното дружество", "дружеството с ограничена отговорност", "акционерното дружество", "командитното дружество с акции.
Pentru indeplinirea conditiei de la 271 alin. (3) pct. 12 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, societatea dintr-un stat membru trebuie sa plateasca, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul din urmatoarele impozite:
- impot des sociétés/ vennootschapsbelasting, in Belgia;
- selskabsskat, in Danemarca;
- Körperschaftsteuer, in Republica Federala Germania;
- φόρος εισοδήματος νομικών προσώπν κεροδκομικού χαρακτήρα, in Grecia;
- impuesto sobre sociedades, in Spania;
- impôt sur Ies sociétés, in Franta;
- corporation tax, in Irlanda;
- imposta sul reddito delle società, in Italia;
- impôt sur le revenu des collectivités, in Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, in Olanda;
- Körperschaftsteuer, in Austria;
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, in Portugalia;
- y hteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund, in Finlanda;
- statlig inkomstskatt, in Suedia;
- corporation tax, in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
- D aò z pøijmù právnických osob, in Republica Ceha;
- T ulumaks, in Estonia;
- φόρος εισοδήματος, in Cipru;
- uzņēmumu ienākuma nodoklis, in Letonia;
- P elno mokestis, in Lituania;
- T ársasági adó, in Ungaria;
- T axxa fuq l-income, in Malta;
- P odatek dochodowy od osôb prawnych, in Polonia;
- D avek od dobièka pravnih oseb, in Slovenia;
- D aò z príjmov právnickýoh osôb, in Slovacia;
- корпоративен данък, in Bulgaria;
- impozit pe profit, in Romania.
|
(2) Prevederile prezentului articol se aplica:
a) operatiunilor de fuziune, divizare, divizare partiala, transferurilor de active si schimburilor de actiuni in care sunt implicate societati din doua sau mai multe state membre;
b) transferului sediului social al unei societati europene din Romania in alt stat membru, in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societatii europene (SE), in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societatii cooperative europene (SCE).
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 28. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) In sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
1. fuziune - operatiunea prin care:
a) una sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre o alta societate existenta, in schimbul emiterii catre participantii lor a titlurilor de participare reprezentand capitalul celeilalte societati si, daca este cazul, al platii in numerar a maximum 10% din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
b) doua sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor unei alte societati care se infiinteaza, in schimbul emiterii catre participantii lor a unor titluri de participare reprezentand capitalul noii societati si, daca este cazul, a platii in numerar a maximum 10% din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
c) o societate, in momentul dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre societatea care detine toate titlurile de participare ce reprezinta capitalul sau;
2. divizare - operatiunea prin care o societate, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre doua sau mai multe societati existente ori nou-infiintate, in schimbul emiterii catre participantii sai, pe baza de proportionalitate, de titluri de participare reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
3. divizare partiala - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, una sau mai multe ramuri de activitate, catre una sau mai multe societati existente ori nouinfiintate, lasand cel putin o ramura de activitate in compania cedenta, in schimbul emiterii catre participantii sai, pe baza de proportionalitate, titlurile de participare reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
4. active si pasive transferate - activele si pasivele societatii cedente care, in urma fuziunii, divizarii sau divizarii partiale, sunt integrate unui sediu permanent al societatii beneficiare, situat in statul membru al societatii cedente, si care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate in calcul la stabilirea bazei de impozitare;
5. transfer de active - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitatii sale catre alta societate, in schimbul transferarii titlurilor de participare reprezentand capitalul societatii beneficiare;
6. schimb de actiuni - operatiunea prin care o societate dobandeste o participatie in capitalul altei societati in asa fel incat dobandeste majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare in societatea respectiva sau, detinand aceasta majoritate, achizitioneaza inca o participatie, in schimbul emiterii catre participantii acesteia din urma, in schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentand capitalul societatii initiale si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb;
___________
Punctul 6. a fost modificat prin punctul 10. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
7. societate cedenta - societatea care isi transfera activele si pasivele ori care transfera totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitatii sale;
8. societate beneficiara - societatea care primeste activele si pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societatii cedente;
9. societate achizitionata - societatea in care alta societate detine o participatie, in urma unui schimb de titluri de participare;
10. societate achizitoare - societatea care achizitioneaza o participatie, din actiunile unei societati, in urma unui schimb de titluri de participare;
11. ramura de activitate - totalitatea activului si pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independenta, adica o entitate capabila sa functioneze prin propriile mijloace;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 862. Criteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de activitate se verifica la societatea cedenta si vizeaza indeplinirea cumulata a unor conditii referitoare la: |
| a) existenta ca structura organizatorica distincta de alte diviziuni organizatorice ale societatii cedente; |
| b) existenta clientelei proprii, activelor corporale si necorporale proprii, stocurilor proprii, personalului propriu si altele. Daca este cazul, ramura cuprinde si servicii administrative proprii, de exemplu serviciul de contabilitate, serviciul descentralizat de personal etc.; |
| c) constituirea, la momentul realizarii transferului si in raport cu organizarea societatii cedente, intr-un ansamblu capabil sa functioneze prin mijloace proprii, in conditii normale pentru sectorul economic de activitate al acesteia; |
| d) identificarea totalitatii activelor si pasivelor care sunt legate in mod direct sau indirect de ramura transferata, sunt inscrise in bilantul societatii cedente la data in care operatiunea de transfer produce efecte, in functie de natura lor comerciala, industriala, financiara, administrativa etc.; |
| e) exercitarea efectiva a activitatii la momentul aprobarii operatiunii de transfer de catre adunarile generale ale celor doua societati, cedenta si beneficiara, sau la data la care operatiunea are efect, daca aceasta este diferita. |
| Ramura completa de activitate nu cuprinde: |
| a) elemente de activ si/sau de pasiv aferente altor ramuri de activitate ale societatii cedente; |
| b) elemente de activ si/sau de pasiv referitoare la gestiunea patrimoniala a societatii cedente; |
| c) elemente izolate de activ si/sau de pasiv. |
12. societate dintr-un stat membru - orice societate care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) are una dintre formele de organizare prezentate in anexa care face parte integranta din prezentul titlu;
b) in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru, este considerata ca avandu-si sediul fiscal in statul membru si, in temeiul conventiei incheiate cu un stat tert privind evitarea dublei impuneri, nu se considera ca are sediul fiscal in afara Uniunii Europene;
c) plateste impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fara posibilitatea unei optiuni ori exceptari.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 861. Pentru aplicarea prevederilor art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romane si bulgare sunt: |
- societati infiintate in baza legii romane, cunoscute ca "societati pe actiuni", "societati in comandita pe actiuni", "societati cu raspundere limitata";
- societati infiintate in baza legii bulgare, cunoscute ca "събирателното дружество", "командитното дружество", "дружеството с ограничена отговорност", "акционерното дружество", "командитното дружество с акции.
Pentru indeplinirea conditiei de la 271 alin. (3) pct. 12 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, societatea dintr-un stat membru trebuie sa plateasca, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul din urmatoarele impozite:
- impot des sociétés/ vennootschapsbelasting, in Belgia;
- selskabsskat, in Danemarca;
- Körperschaftsteuer, in Republica Federala Germania;
- φόρος εισοδήματος νομικών προσώπν κεροδκομικού χαρακτήρα, in Grecia;
- impuesto sobre sociedades, in Spania;
- impôt sur Ies sociétés, in Franta;
- corporation tax, in Irlanda;
- imposta sul reddito delle società, in Italia;
- impôt sur le revenu des collectivités, in Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, in Olanda;
- Körperschaftsteuer, in Austria;
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, in Portugalia;
- y hteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund, in Finlanda;
- statlig inkomstskatt, in Suedia;
- corporation tax, in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
- D aò z pøijmù právnických osob, in Republica Ceha;
- T ulumaks, in Estonia;
- φόρος εισοδήματος, in Cipru;
- uzņēmumu ienākuma nodoklis, in Letonia;
- P elno mokestis, in Lituania;
- T ársasági adó, in Ungaria;
- T axxa fuq l-income, in Malta;
- P odatek dochodowy od osôb prawnych, in Polonia;
- D avek od dobièka pravnih oseb, in Slovenia;
- D aò z príjmov právnickýoh osôb, in Slovacia;
- корпоративен данък, in Bulgaria;
- impozit pe profit, in Romania.
|
13. transferul sediului social inseamna o operatiune prin care o societate europeana sau o societate cooperativa europeana, fara sa se lichideze ori fara sa creeze o societate noua, isi transfera sediul social din Romania intr-un alt stat membru.
___________
Punctul 13. a fost introdus prin punctul 29. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(4) Operatiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferenta dintre pretul de piata al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscala.
(5) Dispozitiile alin. (4) se aplica numai daca compania beneficiara calculeaza amortizarea si orice castig sau pierdere, aferente activelor si pasivelor transferate, in concordanta cu dispozitiile care ar fi fost aplicate companiei cedente daca fuziunea, divizarea sau divizarea partiala nu ar fi avut loc.
(6) In cazul in care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabila de catre societatea cedenta si nu provin de la sediile permanente din strainatate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, in aceleasi conditii de deducere, de catre sediul permanent al societatii beneficiare situat in Romania, societatea beneficiara asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente.
(7) Referitor la operatiunile mentionate la alin. (2) lit. a), in situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala, determinata potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaza de catre sediul permanent al societatii beneficiare situat in Romania.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta nr. 15/2012 incepand cu 01.10.2012.
(8) Atunci cand o societate beneficiara detine o participatie la capitalul societatii cedente, veniturile societatii beneficiare provenite din anularea participatiei sale nu se impoziteaza in cazul in care participatia societatii beneficiare la capitalul societatii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, incepand cu data de 1 ianuarie 2009.
(9) In cazul schimbului de actiuni se aplica urmatoarele:
a) atribuirea, in cazul fuziunii, divizarii sau al unui schimb de actiuni, a titlurilor de participare reprezentand capitalul societatii beneficiare ori achizitoare unui participant al societatii cedente sau achizitionate, in schimbul unor titluri reprezentand capitalul acestei societati, nu reprezinta transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si titlului III;
b) atribuirea, in cazul divizarii partiale, a titlurilor de participare ale societatii cedente, reprezentand capitalul societatii beneficiare, nu reprezinta transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si titlului III;
c) dispozitiile lit. a) se aplica numai daca actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscala mai mare decat valoarea pe care acestea o aveau inainte de fuziune, divizare sau schimb de actiuni;
d) dispozitiile lit. b) se aplica numai daca actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite si celor detinute in compania cedenta o valoare fiscala mai mare decat valoarea titlurilor detinute la societatea cedenta inainte de divizarea partiala;
e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioara a titlurilor de participare se impoziteaza potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dupa caz;
f) expresia valoare fiscala reprezinta valoarea ce este utilizata pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, in scopul determinarii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societatii;
(10) Dispozitiile alin. (4)-(9) se aplica si transferului de active.
(101) In cazul in care activele si pasivele societatii cedente din Romania transferate intr-o operatiune de fuziune, divizare, divizare partiala sau transfer de active includ si activele si pasivele unui sediu permanent situat intr-un alt stat membru, inclusiv in statul membru in care este rezidenta societatea beneficiara, dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv revine statului membru in care este situata societatea beneficiara.
___________
Alineatul (101) a fost introdus prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(102) Reguli aplicabile in cazul transferului sediului social al unei societati europene sau al unei societati cooperative europene:
a) atunci cand o societate europeana sau o societate cooperativa europeana transfera sediul social din Romania intr-un alt stat membru, acest transfer al sediului social nu reprezinta transfer impozabil pentru plusvaloarea calculata ca diferenta intre pretul de piata al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscala, pentru acele active si pasive ale societatii europene ori societatii cooperative europene, care raman efectiv integrate unui sediu permanent al societatii europene sau al societatii cooperative europene in Romania si care contribuie la generarea profitului ori pierderii luate in calcul din punct de vedere fiscal;
b) transferul este neimpozabil numai daca societatile europene sau societatile cooperative europene calculeaza amortizarea si orice castiguri sau pierderi aferente activelor si pasivelor care raman efectiv integrate unui sediu permanent ca si cum transferul sediului social nu ar fi avut loc;
c) provizioanele sau rezervele care anterior transferului sediului social au fost deduse din baza impozabila de catre societatile europene ori societatile cooperative europene si care nu provin de la sediile permanente din strainatate pot fi preluate, in aceleasi conditii de deducere, de catre sediul permanent din Romania al societatii europene sau al societatii cooperative europene;
d) referitor la operatiunile mentionate la alin. (2) lit. b), in situatia in care o societate europeana sau o societate cooperativa europeana inregistreaza pierdere fiscala, determinata potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaza de catre sediul permanent al societatii europene ori al societatii cooperative europene situat in Romania;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 3. din Ordonanta nr. 15/2012 incepand cu 01.10.2012.
e) transferul sediului social al societatilor europene sau al societatilor cooperative europene nu trebuie sa dea nastere impozitarii venitului, profitului sau plusvalorii actionarilor.
___________
Alineatul (102) a fost introdus prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(11) Prevederile prezentului articol nu se aplica atunci cand fuziunea, divizarea, divizarea partiala, transferul de active sau schimbul de actiuni:
a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda si evaziunea fiscala. Faptul ca una dintre operatiunile prevazute la alin. (2) nu este indeplinita din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau rationalizarea activitatilor societatilor participante la operatiune, poate constitui o prezumtie ca operatiunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda si evaziunea fiscala;
b) are drept efect faptul ca o societate, implicata sau nu in operatiune, nu mai indeplineste conditiile necesare reprezentarii angajatilor in organele de conducere ale societatii, in conformitate cu acordurile in vigoare inainte de operatiunea respectiva. Aceasta prevedere se aplica in masura in care in societatile la care face referire prezentul articol nu se aplica dispozitiile comunitare care contin norme echivalente privind reprezentarea angajatilor in organele de conducere ale societatii.
(12) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, divizarilor si transferului activelor si schimburilor de valori mobiliare intre companii ale unor state membre diferite, amendata prin Directiva 2005/19/CE.
___________
Art. 271. a fost introdus prin punctul 21. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Asocieri fara personalitate juridica
Art. 28. -
(1) In cazul unei asocieri fara personalitate juridica, veniturile si cheltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat, corespunzator cotei de participare in asociere.
(2) Orice asociere fara personalitate juridica dintre persoane juridice straine, care isi desfasoara activitatea in Romania, trebuie sa desemneze una din parti care sa indeplineasca obligatiile ce ii revin fiecarui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnata este responsabila pentru:
a) inregistrarea asocierii la autoritatea fiscala competenta, inainte ca aceasta sa inceapa sa desfasoare activitate;
b) conducerea evidentelor contabile ale asocierii;
c) plata impozitului in numele asociatilor, potrivit dispozitiilor art. 34 alin. (5);
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 11. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
d) depunerea unei declaratii fiscale trimestriale la autoritatea fiscala competenta, care sa contina informatii cu privire la partea din veniturile si cheltuielile asocierii care este atribuibila fiecarui asociat, precum si impozitul care a fost platit la buget in numele fiecarui asociat;
e) furnizarea de informatii in scris, catre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile si cheltuielile asocierii care ii este atribuibila acestuia, precum si la impozitul care a fost platit la buget in numele acestui asociat.
(3) Intr-o asociere fara personalitate juridica intre doua sau mai multe persoane juridice romane, veniturile si cheltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat, corespunzator cotei de participare din asociere.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 22. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(4) Intr-o asociere fara personalitate juridica cu o persoana juridica straina si/sau cu persoane fizice nerezidente, precum si cu persoane fizice romane, persoana juridica romana trebuie sa indeplineasca obligatiile ce ii revin fiecarui asociat, potrivit prezentului titlu.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 23. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 281. -
Prevederile referitoare la persoana juridica romana ale art. 13 lit. d) si e), art. 14 lit. d) si e), art. 20 lit. a), art. 201 alin. (1)-(3), art. 23 alin. (7), art. 27 alin. (2)-(5), art. 28 alin. (3) si (4), art. 30 alin. (1), (11), (3) si (4), art. 31 alin. (1) si (3), precum si ale art. 36 se aplica, in aceleasi conditii si situatii, si persoanelor juridice cu sediul in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene.
___________
Art. 281. a fost introdus prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Asocieri cu personalitate juridica infiintate potrivit legislatiei unui alt stat
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 12. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 282. -
(1) In cazul unei asocieri cu personalitate juridica inregistrate intr-un alt stat, dintre persoane juridice straine si/sau persoane fizice nerezidente si/sau persoane fizice rezidente si/sau persoane juridice romane, care desfasoara activitate in Romania, sunt aplicabile prevederile art. 28.
(2) In cazul in care o persoana juridica romana este participant intr-o asociere cu personalitate juridica inregistrata intr-un alt stat, aceasta determina profitul impozabil luand in calcul veniturile si cheltuielile atribuite corespunzator cotei de participare in asociere.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 863. In aplicarea prevederilor alin. (2) al art. 282 din Codul fiscal, pentru situatia in care profitul obtinut de persoana juridica romana, participanta intr-o asociere cu personalitate juridica inregistrata intr-un alt stat, a fost impozitat in acel stat, acordarea creditului fiscal se efectueaza similar cu procedura de acordare a creditului fiscal pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati prin intermediul unui sediu permanent intr-un alt stat, reglementata conform normelor date in aplicarea art. 31 din Codul fiscal. |
___________
Art. 282. a fost introdus prin punctul 12. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
CAPITOLUL III
Aspecte fiscale internationale
Veniturile unui sediu permanent
Art. 29. -
(1) Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania au obligatia de a plati impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent.
(2) Profitul impozabil se determina in conformitate cu regulile stabilite in cap. II al prezentului titlu, in urmatoarele conditii:
a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ in veniturile impozabile;
b) numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii acestor venituri se includ in cheltuielile deductibile.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 24. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(3) Profitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea acestuia ca persoana separata si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piata al unui transfer facut intre persoana juridica straina si sediul sau permanent. Atunci cand sediul permanent nu detine o factura pentru cheltuielile alocate lui de catre sediul sau principal, celelalte documente justificative trebuie sa includa dovezi privind suportarea efectiva a costurilor si alocarea rezonabila a acestor costuri catre sediul permanent utilizand regulile preturilor de transfer.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 25. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 88. Persoanele juridice straine care desfasoara activitatile mentionate la art. 8 alin. (3) din Codul fiscal datoreaza impozit pe profit de la inceputul activitatii, in masura in care se determina depasirea duratei legale de 6 luni sau termenele prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri, dupa caz. In situatia in care nu se determina inainte de sfarsitul anului fiscal daca activitatile din Romania vor fi pe o durata suficienta pentru a deveni un sediu permanent, veniturile acelui an fiscal vor fi luate in considerare in urmatorul an fiscal, in situatia in care durata specificata este depasita. |
| 881. Pentru incadrarea unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau activitati de supervizare legate de acestea si a altor activitati similare ca sedii permanente se va avea in vedere data inceperii activitatii din contractele incheiate cu persoanele juridice romane beneficiare sau cu alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat pentru realizarea contractului de baza. |
| 89. In scopul deducerii cheltuielilor alocate unui sediu permanent de catre persoana juridica straina care isi desfasoara activitatea prin intermediul acestuia, precum si de catre orice alta persoana afiliata acelei persoane juridice straine, pentru serviciile furnizate, trebuie indeplinite urmatoarele conditii: |
| (i) serviciul furnizat sa fie efectiv prestat. Pentru a justifica prestarea efectiva a serviciului, sediul permanent trebuie sa prezinte autoritatilor fiscale orice documente justificative din care sa rezulte date privitoare la: |
| a) natura si valoarea totala a serviciului prestat; |
| b) partile implicate; |
| c) criteriile proprii de impartire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv, daca este cazul; |
| d) justificarea utilizarii criteriului ca fiind adecvat naturii serviciului si activitatii desfasurate de sediul permanent; |
| e) prezentarea oricaror alte elemente de recunoastere a veniturilor si cheltuielilor care pot sa ateste prestarea serviciului respectiv. |
| Justificarea prestarii efective a serviciului se efectueaza cu situatiile de lucrari, procesele-verbale de receptie, rapoartele de lucru, studiile de fezabilitate, de piata sau cu orice alte asemenea documente; |
| (ii) serviciul prestat trebuie sa fie justificat si prin natura activitatii desfasurate la sediul permanent. |
La stabilirea pretului de piata al transferurilor efectuate intre persoana juridica straina si sediul sau permanent, precum si intre acesta si orice alta persoana afiliata acesteia, vor fi utilizate regulile preturilor de transfer, astfel cum sunt acestea detaliate in normele metodologice pentru aplicarea art. 11 din Codul fiscal, completate cu liniile directoare privind preturile de transfer, emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
|
(4) Inainte de a desfasura activitate printr-un sediu permanent in Romania, reprezentantul legal al persoanei juridice straine prevazute la alin. (1) trebuie sa inregistreze sediul permanent la autoritatea fiscala competenta.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 88. Persoanele juridice straine care desfasoara activitatile mentionate la art. 8 alin. (3) din Codul fiscal datoreaza impozit pe profit de la inceputul activitatii, in masura in care se determina depasirea duratei legale de 6 luni sau termenele prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri, dupa caz. In situatia in care nu se determina inainte de sfarsitul anului fiscal daca activitatile din Romania vor fi pe o durata suficienta pentru a deveni un sediu permanent, veniturile acelui an fiscal vor fi luate in considerare in urmatorul an fiscal, in situatia in care durata specificata este depasita. |
| 881. Pentru incadrarea unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau activitati de supervizare legate de acestea si a altor activitati similare ca sedii permanente se va avea in vedere data inceperii activitatii din contractele incheiate cu persoanele juridice romane beneficiare sau cu alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat pentru realizarea contractului de baza. |
| 89. In scopul deducerii cheltuielilor alocate unui sediu permanent de catre persoana juridica straina care isi desfasoara activitatea prin intermediul acestuia, precum si de catre orice alta persoana afiliata acelei persoane juridice straine, pentru serviciile furnizate, trebuie indeplinite urmatoarele conditii: |
| (i) serviciul furnizat sa fie efectiv prestat. Pentru a justifica prestarea efectiva a serviciului, sediul permanent trebuie sa prezinte autoritatilor fiscale orice documente justificative din care sa rezulte date privitoare la: |
| a) natura si valoarea totala a serviciului prestat; |
| b) partile implicate; |
| c) criteriile proprii de impartire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv, daca este cazul; |
| d) justificarea utilizarii criteriului ca fiind adecvat naturii serviciului si activitatii desfasurate de sediul permanent; |
| e) prezentarea oricaror alte elemente de recunoastere a veniturilor si cheltuielilor care pot sa ateste prestarea serviciului respectiv. |
| Justificarea prestarii efective a serviciului se efectueaza cu situatiile de lucrari, procesele-verbale de receptie, rapoartele de lucru, studiile de fezabilitate, de piata sau cu orice alte asemenea documente; |
| (ii) serviciul prestat trebuie sa fie justificat si prin natura activitatii desfasurate la sediul permanent. |
La stabilirea pretului de piata al transferurilor efectuate intre persoana juridica straina si sediul sau permanent, precum si intre acesta si orice alta persoana afiliata acesteia, vor fi utilizate regulile preturilor de transfer, astfel cum sunt acestea detaliate in normele metodologice pentru aplicarea art. 11 din Codul fiscal, completate cu liniile directoare privind preturile de transfer, emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
|
| Punere in aplicare Art. 29. prin Decizie 2/2004 : |
| 5. Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent |
| Solutie: |
| Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent este prevazut in legislatia interna, ca o parte a tratamentului fiscal aplicabil oricarui rezident, in general, si, in particular, sediului permanent, recunoscandu-se relatia speciala a acestuia cu persoana juridica nerezidenta, prin acceptarea la nivelul sediului permanent a unor cheltuieli efectuate de persoana juridica nerezidenta in beneficiul sediului permanent, deductibile fiscal in limitele si in conditiile specifice de tara. |
| Atunci cand conventia de evitare a dublei impuneri prevede ca la determinarea profiturilor unui sediu permanent sunt admise la scadere cheltuielile de conducere si cheltuielile generale de administratie, indiferent de faptul ca s-au produs in statul in care se afla sediul permanent sau in alta parte, fie ca se face sau nu in mod expres trimitere la legislatia interna, aceste cheltuieli sunt deductibile in limita a 10% din veniturile salariale ale angajatilor sediului permanent, conform prevederilor din legea interna. |
Venituri obtinute de persoanele juridice straine din proprietati imobiliare si din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare
Art. 30. -
(1) Persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana au obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 891. Persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania au obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. |
| In cazul vanzarii de proprietati imobiliare situate in Romania, profitul impozabil reprezinta diferenta dintre valoarea realizata din vanzarea acestor proprietati imobiliare si costul de cumparare, construire sau imbunatatire a proprietatii, redus cu amortizarea fiscala aferenta, dupa caz. Valoarea realizata din vanzarea acestor proprietati imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume platite, aferente vanzarii. |
| Profitul impozabil rezultat din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii imobiliare situate in Romania se calculeaza ca diferenta intre veniturile obtinute si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu retinere la sursa. |
| Veniturile din proprietati imobiliare situate in Romania includ si castigurile din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica, daca 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt, direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprietati imobiliare situate in Romania. |
| In acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt in mod indirect considerate proprietati imobiliare situate in Romania atunci cand respectiva persoana juridica detine parti sociale sau alte titluri de participare intr-o societate care indeplineste conditia minimala de 50% referitoare la detinerea de proprietati imobiliare situate in Romania. Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luata in calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de inregistrare in contabilitate a acestora, potrivit reglementarilor legale in vigoare la data vanzarii-cesionarii titlurilor de participare. In cadrul proprietatilor imobiliare se incadreaza si investitiile in curs de natura cladirilor sau altor constructii. |
Castigurile din vanzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obtinute in conditiile mentionate la alineatele precedente, se determina ca diferenta intre veniturile realizate din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare si costul de achizitie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume platite, aferente achizitionarii unor astfel de titluri de participare.
|
(11) In perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, nu se impoziteaza profitul obtinut de persoanele juridice straine din tranzactionarea pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
(2) Veniturile din proprietatile imobiliare situate in Romania includ urmatoarele:
a) veniturile din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii imobiliare situate in Romania;
b) castigul din vanzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricaror drepturi legate de proprietatea imobiliara situata in Romania;
c) castigul din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica, daca minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, proprietati imobiliare situate in Romania;
d) veniturile obtinute din exploatarea resurselor naturale situate in Romania, inclusiv castigul din vanzarea-cesionarea oricarui drept aferent acestor resurse naturale.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 891. Persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania au obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. |
| In cazul vanzarii de proprietati imobiliare situate in Romania, profitul impozabil reprezinta diferenta dintre valoarea realizata din vanzarea acestor proprietati imobiliare si costul de cumparare, construire sau imbunatatire a proprietatii, redus cu amortizarea fiscala aferenta, dupa caz. Valoarea realizata din vanzarea acestor proprietati imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume platite, aferente vanzarii. |
| Profitul impozabil rezultat din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii imobiliare situate in Romania se calculeaza ca diferenta intre veniturile obtinute si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu retinere la sursa. |
| Veniturile din proprietati imobiliare situate in Romania includ si castigurile din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica, daca 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt, direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprietati imobiliare situate in Romania. |
| In acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt in mod indirect considerate proprietati imobiliare situate in Romania atunci cand respectiva persoana juridica detine parti sociale sau alte titluri de participare intr-o societate care indeplineste conditia minimala de 50% referitoare la detinerea de proprietati imobiliare situate in Romania. Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luata in calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de inregistrare in contabilitate a acestora, potrivit reglementarilor legale in vigoare la data vanzarii-cesionarii titlurilor de participare. In cadrul proprietatilor imobiliare se incadreaza si investitiile in curs de natura cladirilor sau altor constructii. |
Castigurile din vanzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obtinute in conditiile mentionate la alineatele precedente, se determina ca diferenta intre veniturile realizate din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare si costul de achizitie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume platite, aferente achizitionarii unor astfel de titluri de participare.
|
(3) Orice persoana juridica straina care obtine venituri dintr-o proprietate imobiliara situata in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana are obligatia de a declara si plati impozit pe profit, potrivit art. 34 si 35. Orice persoana juridica straina poate desemna un imputernicit pentru a indeplini aceste obligatii.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 13. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 892. In aplicarea prevederilor alin. (3) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit nu este o persoana juridica romana sau un sediu permanent al unei persoane juridice straine, obligatia platii si declararii impozitului pe profit revine persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/imputernicitului desemnat pentru indeplinirea acestor obligatii. |
| In sensul alin. (4) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, acestia au obligatia declararii si platii impozitului pe profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) obtinute de persoanele juridice straine, obligatia de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit revine cumparatorului atunci cand cumparatorul este o persoana juridica romana sau o persoana juridica straina care are un sediu permanent inregistrat fiscal in Romania la momentul tranzactiei.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 32. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 892. In aplicarea prevederilor alin. (3) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit nu este o persoana juridica romana sau un sediu permanent al unei persoane juridice straine, obligatia platii si declararii impozitului pe profit revine persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/imputernicitului desemnat pentru indeplinirea acestor obligatii. |
| In sensul alin. (4) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, acestia au obligatia declararii si platii impozitului pe profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
(5) Abrogat prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2005 incepand cu 01.05.2005.
(6) Prevederile art. 119 se aplica oricarei persoane care are obligatia sa retina impozit, in conformitate cu prezentul articol.
Credit fiscal
Art. 31. -
(1) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.
(2) Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul strain.
(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(4) Abrogat prin punctul 26. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(5) Abrogat prin punctul 26. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
| Punere in aplicare Art. 31. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 90. In aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere fiscal, la sfarsitul anului fiscal, operatiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strainatate ale persoanelor juridice romane, inregistrate in cursul perioadei in devize, respectiv veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, cat si impozitul platit se convertesc in lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar, comunicata de Banca Nationala a Romaniei. |
| 91. O persoana juridica romana care desfasoara activitati printr-un sediu permanent intr-un alt stat calculeaza profitul impozabil la nivelul intregii societati, potrivit dispozitiilor capitolului II, titlul II din Codul fiscal. In scopul acordarii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaza profitul impozabil si impozitul pe profit aferente acelui sediu permanent, in conformitate cu reglementarile fiscale din Romania. |
| 92. Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania, potrivit dispozitiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscala straina. In cazul in care documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania este prezentat dupa depunerea la autoritatile fiscale a declaratiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acorda pentru anul la care se refera, prin depunerea, in acest sens, a unei declaratii rectificative. |
| 93. Limitarea prevazuta in art. 31 alin. (2) din Codul fiscal va fi calculata separat pentru fiecare sursa de venit. In scopul aplicarii acestei prevederi, toate veniturile persoanei juridice romane a caror sursa se afla in aceeasi tara straina vor fi considerate ca avand aceeasi sursa. Exemplu: un contribuabil desfasoara activitati atat in Romania, cat si in tara straina X unde realizeaza venituri atat printr-un sediu permanent, cat si din alte surse, in mod independent de sediul permanent. |
| Pentru activitatea desfasurata in tara straina X situatia este urmatoarea: |
| Pentru sediul permanent: |
| - profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din tara straina X, 100 milioane lei (in baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicata de Banca Nationala a Romaniei); |
| - impozitul pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din tara straina X (cota de 30%), 30 milioane lei (in baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicata de Banca Nationala a Romaniei); |
| - profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romana, 80 milioane lei (legislatia romana privind impozitul pe profit permite deducerea unor cheltuieli care nu sunt deductibile in tara straina X); |
| - impozitul pe profit pentru anul 2004, conform prevederilor din legea romana (cota de 25%), 20 milioane lei. |
| Alte venituri realizate din tara X: |
| - venituri din dobanzi: 100 milioane lei; |
| - impozit de 10% cu retinere la sursa pentru veniturile din dobanzi: 10 milioane lei (in baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicata de Banca Nationala a Romaniei). |
| Pentru activitatea desfasurata atat in Romania, cat si in tara straina X situatia este urmatoarea: |
| - profit impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romana, 1.000 milioane lei (80 milioane profit impozabil al sediului permanent si 920 milioane profit impozabil pentru activitatea din Romania); |
| - impozit pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din legea romana (cota de 25%), 250 milioane lei. |
| Potrivit situatiei prezentate mai sus, suma maxima reprezentand creditul fiscal extern ce i se poate acorda contribuabilului este de 30 milioane lei, respectiv 20 milioane lei impozit pe profit plus 10 milioane lei impozit cu retinere la sursa (dobanzi). |
| Deoarece impozitul platit in strainatate in suma de 40 milioane lei este mai mare decat limita maxima de 30 milioane lei care poate fi acordata sub forma creditului fiscal extern, contribuabilul va putea scadea din impozitul pe profitul intregii activitati (250 milioane lei) doar suma de 30 milioane lei. |
| 931. Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentul ce atesta plata impozitului confirmat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. |
| 932. Cand o persoana juridica rezidenta in Romania obtine venituri/profituri care in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain sunt supuse impozitarii in statul strain, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevazuta in conventie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dupa caz. |
| 933. Cand o persoana juridica rezidenta in Romania realizeaza profituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent care, potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri «metoda scutirii», profiturile vor fi scutite de impozit pe profit in Romania. Aceste profituri sunt scutite de impozit pe profit daca se prezinta documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate. In scopul aplicarii «metodei scutirii», pentru determinarea profitului impozabil la nivelul persoanei juridice romane, veniturile si cheltuielile inregistrate prin intermediul sediului permanent reprezinta venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile. |
Pierderi fiscale externe
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
Art. 32. -
Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent situat intr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau situat intr-un stat cu care Romania nu are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri este deductibila doar din veniturile obtinute de sediul permanent respectiv. In acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursa de venit. Pierderile neacoperite se reporteaza si se recupereaza in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi.
___________
Art. 32. a fost modificat prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare Art. 32. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 94. Potrivit art. 32 din Codul fiscal, pierderile realizate din activitatea desfasurata printr-un sediu permanent situat intr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau situat intr-un stat cu care Romania nu are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri se recupereaza numai din veniturile impozabile realizate de acel sediu permanent. In sensul aplicarii acestei prevederi, prin sursa de venit se intelege tara in care este situat sediul permanent. Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevazute pentru aplicarea art. 26 din Codul fiscal, in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi. |
CAPITOLUL IV
Abrogat prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
CAPITOLUL V
Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
Declararea si plata impozitului pe profit
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 34. -
(1) Declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I-III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35.
(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), pot opta pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 35.
(3) Optiunea pentru sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (2). Optiunea efectuata este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi. Iesirea din sistemul anual de declarare si plata a impozitului se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
(4) Contribuabilii societati comerciale bancare - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor - persoane juridice straine au obligatia de a declara si plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 35.
(5) Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel:
a) organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul;
b) contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul;
___________
Litera b) a fost modificata prin alineatul din Lege nr. 177/2012 incepand cu 21.10.2012.
c) contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c)-e) au obligatia de a declara si plati impozit pe profit trimestrial, conform alin. (1).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 971. Contribuabilii nou-infiintati in cursul unui an fiscal, altii decat cei prevazuti la art. 34 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, aplica, pentru anul infiintarii, sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 972. Incadrarea in activitatile prevazute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilita prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obtinute de contribuabili din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura se face la sfarsitul fiecarui an fiscal, iar in situatia in care veniturile majoritare se obtin din alte activitati decat cele mentionate, acestia vor aplica pentru anul fiscal urmator sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 973. In situatia in care, in cursul anului pentru care se efectueaza platile anticipate, impozitul pe profit aferent anului precedent se modifica si se corecteaza in conditiile prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, platile anticipate care se datoreaza incepand cu trimestrul efectuarii modificarii se determina in baza impozitului pe profit recalculat. |
| 974. In aplicarea prevederilor art. 34 alin. (17) din Codul fiscal, contribuabilii regii autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si societatile comerciale in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, au obligatia de a plati impozitul pe profit la bugetul local respectiv, pe intreaga perioada in care intervine obligatia de a contribui, potrivit legii, cu impozitul pe profit la Fondul de intretinere, inlocuire si dezvoltare. |
(6) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), care, in anul precedent, se aflau in una dintre urmatoarele situatii:
a) nou-infiintati;
b) inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul anului fiscal precedent;
c) s-au aflat in inactivitate temporara sau au declarat pe propria raspundere ca nu desfasoara activitati la sediul social/sediile secundare, situatii inscrise, potrivit prevederilor legale, in registrul comertului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, dupa caz;
d) au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, in anul pentru care se datoreaza impozitul pe profit aplica sistemul de declarare si plata prevazut la alin. (1). In sensul prezentului alineat nu sunt considerati contribuabili nou-infiintati cei care se inregistreaza ca efect al unor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 971. Contribuabilii nou-infiintati in cursul unui an fiscal, altii decat cei prevazuti la art. 34 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, aplica, pentru anul infiintarii, sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 972. Incadrarea in activitatile prevazute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilita prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obtinute de contribuabili din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura se face la sfarsitul fiecarui an fiscal, iar in situatia in care veniturile majoritare se obtin din alte activitati decat cele mentionate, acestia vor aplica pentru anul fiscal urmator sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 973. In situatia in care, in cursul anului pentru care se efectueaza platile anticipate, impozitul pe profit aferent anului precedent se modifica si se corecteaza in conditiile prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, platile anticipate care se datoreaza incepand cu trimestrul efectuarii modificarii se determina in baza impozitului pe profit recalculat. |
| 974. In aplicarea prevederilor art. 34 alin. (17) din Codul fiscal, contribuabilii regii autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si societatile comerciale in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, au obligatia de a plati impozitul pe profit la bugetul local respectiv, pe intreaga perioada in care intervine obligatia de a contribui, potrivit legii, cu impozitul pe profit la Fondul de intretinere, inlocuire si dezvoltare. |
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevazuti la alin. (4) nou-infiintati, infiintati in cursul anului precedent sau care la sfarsitul anului fiscal precedent inregistreaza pierdere fiscala efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata.
(8) Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, determina platile anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit, fara a lua in calcul platile anticipate efectuate in acel an.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 971. Contribuabilii nou-infiintati in cursul unui an fiscal, altii decat cei prevazuti la art. 34 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, aplica, pentru anul infiintarii, sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 972. Incadrarea in activitatile prevazute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilita prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obtinute de contribuabili din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura se face la sfarsitul fiecarui an fiscal, iar in situatia in care veniturile majoritare se obtin din alte activitati decat cele mentionate, acestia vor aplica pentru anul fiscal urmator sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 973. In situatia in care, in cursul anului pentru care se efectueaza platile anticipate, impozitul pe profit aferent anului precedent se modifica si se corecteaza in conditiile prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, platile anticipate care se datoreaza incepand cu trimestrul efectuarii modificarii se determina in baza impozitului pe profit recalculat. |
| 974. In aplicarea prevederilor art. 34 alin. (17) din Codul fiscal, contribuabilii regii autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si societatile comerciale in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, au obligatia de a plati impozitul pe profit la bugetul local respectiv, pe intreaga perioada in care intervine obligatia de a contribui, potrivit legii, cu impozitul pe profit la Fondul de intretinere, inlocuire si dezvoltare. |
(81) In cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, platile anticipate trimestriale se efectueaza in suma de o patrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fara a lua in calcul influenta ce provine din aplicarea prevederilor art. 193, inclusiv pentru anii fiscali in care se deduc sumele evidentiate in soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice.
___________
Alineatul (81) a fost introdus prin punctul 20. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(9) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la alin. (2) si care, in primul an al perioadei obligatorii prevazute de alin. (3), inregistreaza pierdere fiscala efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata.
(10) In cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la alin. (2) si care, in anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar in anul pentru care se calculeaza si se efectueaza platile anticipate nu mai beneficiaza de facilitatile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luandu-se in calcul si impozitul pe profit scutit.
(11) In cazul urmatoarelor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca baza de determinare a platilor anticipate, potrivit urmatoarelor reguli:
a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelasi an de celelalte societati cedente;
b) contribuabilii infiintati prin fuziunea a doua sau mai multe persoane juridice romane insumeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatile cedente. In situatia in care toate societatile cedente inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nou-infiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (9);
c) contribuabilii infiintati prin divizarea unei persoane juridice romane impart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii. In situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nou-infiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (9);
d) contribuabilii care primesc active si pasive prin operatiuni de divizare a unei persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii;
e) contribuabilii care transfera, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societati beneficiare, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proportional cu valoarea activelor si pasivelor mentinute de catre persoana juridica care transfera activele.
(12) In cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, si care in cursul anului devin sedii permanente ale persoanelor juridice straine ca urmare a operatiunilor prevazute la art. 271, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplica urmatoarele reguli pentru determinarea platilor anticipate datorate:
a) in cazul fuziunii prin absorbtie, sediul permanent determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de catre societatea cedenta;
b) in cazul divizarii, divizarii partiale si transferului de active, sediile permanente determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, potrivit legii. Societatile cedente care nu inceteaza sa existe in urma efectuarii unei astfel de operatiuni, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaza platile anticipate datorate potrivit regulilor prevazute la alin. (11) lit. e).
(13) Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, implicati in operatiuni transfrontaliere, altele decat cele prevazute la alin. (12), aplica urmatoarele reguli in vederea determinarii impozitului pe profit pentru anul precedent, in baza caruia se determina platile anticipate:
a) in cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice straine, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, in baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbanta in anul fiscal precedent celui in care se realizeaza operatiunea;
b) contribuabilii care absorb cel putin o persoana juridica romana si cel putin o persoana juridica straina, incepand cu trimestrul in care operatiunea respectiva produce efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelasi an de celelalte societati romane cedente;
c) contribuabilii infiintati prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice romane cu una sau mai multe persoane juridice straine insumeaza impozitul pe profit datorat de societatile romane cedente. In situatia in care toate societatile cedente romane inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilul nou-infiintat determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (9).
(14) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(15) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.
(16) Obligatiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat.
(17) Prin exceptie de la prevederile alin. (16), impozitul pe profit, dobanzile/majorarile de intarziere si amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si cele datorate de societatile comerciale in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pana la sfarsitul anului fiscal in care se incheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de imprumut.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 971. Contribuabilii nou-infiintati in cursul unui an fiscal, altii decat cei prevazuti la art. 34 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, aplica, pentru anul infiintarii, sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 972. Incadrarea in activitatile prevazute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilita prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obtinute de contribuabili din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura se face la sfarsitul fiecarui an fiscal, iar in situatia in care veniturile majoritare se obtin din alte activitati decat cele mentionate, acestia vor aplica pentru anul fiscal urmator sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal. |
| 973. In situatia in care, in cursul anului pentru care se efectueaza platile anticipate, impozitul pe profit aferent anului precedent se modifica si se corecteaza in conditiile prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, platile anticipate care se datoreaza incepand cu trimestrul efectuarii modificarii se determina in baza impozitului pe profit recalculat. |
| 974. In aplicarea prevederilor art. 34 alin. (17) din Codul fiscal, contribuabilii regii autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si societatile comerciale in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, au obligatia de a plati impozitul pe profit la bugetul local respectiv, pe intreaga perioada in care intervine obligatia de a contribui, potrivit legii, cu impozitul pe profit la Fondul de intretinere, inlocuire si dezvoltare. |
(18) Pentru aplicarea sistemului de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, indicele preturilor de consum necesar pentru actualizarea platilor anticipate se comunica, prin ordin al ministrului finantelor publice, pana la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaza platile anticipate.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 225/2012 incepand cu 01.01.2012 pana la 31.12.2012.
___________
Art. 34. a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
Depunerea declaratiei de impozit pe profit
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 15. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 35. -
(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b), alin. (14) si (15), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
(2) Contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) si e) au obligatia de a depune si declaratia privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 995. In aplicarea prevederilor art. 35 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) si e) din Codul fiscal efectueaza definitivarea si plata impozitului pe profit anual prin formularul 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat», pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator. |
___________
Art. 35. a fost modificat prin punctul 15. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
CAPITOLUL VI
Impozitul pe dividende
Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende
Art. 36. -
(1) O persoana juridica romana care distribuie/plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/platit unei persoane juridice romane.
(3) Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se distribuie/plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora inclusiv.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(41) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor distribuite/platite de o persoana juridica romana:
a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat;
b) organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului la acele persoane juridice romane.
___________
Alineatul (41) a fost introdus prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(5) Cota de impozit pe dividende prevazuta la alin. (2) se aplica si asupra sumelor distribuite/platite fondurilor deschise de investitii, incadrate astfel, potrivit reglementarilor privind piata de capital.
| Punere in aplicare Art. 36. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1001. Nu intra sub incidenta prevederilor art. 36 din Codul fiscal, nefiind considerate dividende, urmatoarele distribuiri: |
| a) distribuiri de titluri de participare suplimentare, astfel cum acestea sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. a) din Codul fiscal, efectuate in legatura cu o operatiune de majorare a capitalului social al unei persoane juridice, care nu modifica, pentru participantii la persoana juridica respectiva, procentul de detinere a titlurilor de participare; |
| b) distribuiri in legatura cu dobandirea/rascumpararea de catre o societate comerciala de actiuni proprii, potrivit legii, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. b) din Codul fiscal; |
| c) distribuiri efectuate cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. d) din Codul fiscal. |
| In cazul in care aceste distribuiri sunt efectuate in legatura cu operatiuni in cazul carora Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, impune efectuarea unor rotunjiri de valoare a titlurilor de participare detinute de participanti, modificarea datorata acestor rotunjiri nu se considera modificare a procentului de detinere a titlurilor la persoana juridica respectiva. |
| 1002. In aplicarea prevederilor art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator. Pentru dividendele distribuite si platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. |
| Intra sub incidenta prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal si dividendele distribuite si platite dupa data de 1 ianuarie 2007, chiar daca acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exercitiilor financiare anterioare anului 2007, in masura in care beneficiarul indeplineste aceste conditii. |
| In sensul prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, conditia privitoare la perioada de detinere a participatiei minime are in vedere o perioada de 2 ani consecutivi, impliniti la data platii dividendelor. In situatia in care la data platii dividendului pentru care a fost retinut si platit impozitul pe dividende, in conformitate cu prevederile art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, persoana juridica romana beneficiara indeplineste conditiile stabilite prin prevederile art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, persoana juridica romana care plateste dividendul poate solicita restituirea impozitului, in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala. |
___________
CAPITOLUL VI a fost modificat prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
CAPITOLUL VII
Dispozitii tranzitorii si finale
Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Art. 37. -
Orice pierdere fiscala neta care apare in perioada in care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperata din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscala neta este diferenta dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire si profitul impozabil total in aceeasi perioada.
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatate
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
Art. 371. -
(1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strainatate, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereaza potrivit prevederilor in vigoare pana la aceasta data.
(2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat intr-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri se determina luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate de la inceputul anului fiscal.
___________
Art. 371. a fost introdus prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
Dispozitii tranzitorii
Art. 38. -
(1) In cazul persoanelor juridice care au obtinut, inainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor in zona defavorizata, scutirea de impozit pe profitul aferent investitiilor noi se aplica in continuare pe perioada existentei zonei defavorizate.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 301. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 101. In cazul contribuabililor care desfasoara activitati in zonele defavorizate, scutirea de la plata impozitului pe profit se acorda pe baza certificatului de investitor in zona defavorizata, eliberat inainte de data de 1 iulie 2003 de catre agentia pentru dezvoltare regionala in a carei raza de competenta teritoriala se afla sediul agentului economic, conform prevederilor legale in vigoare. |
| 102. Investitiile noi sunt reprezentate de mijloacele fixe amortizabile create sau achizitionate de la terte parti, utilizate efectiv in activitatea proprie, desfasurata in domeniile de interes economic, clasificate expres in anexa la Normele metodologice pentru aplicarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 24/1998 privind regimul zonelor defavorizate, republicata, cu modificarile ulterioare, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 728/2001, care determina angajarea de forta de munca. |
| 103. Scutirea de la plata impozitului pe profit opereaza pe toata durata existentei zonei defavorizate. |
| 104. Profitul realizat in zonele defavorizate, rezultat din efectuarea operatiunilor de lichidare a investitiei, conform legii, din vanzarea de active corporale si necorporale, din castigurile realizate din investitii financiare, din desfasurarea de activitati in afara zonei defavorizate, precum si cel rezultat din desfasurarea de activitati in alte domenii decat cele de interes pentru zonele defavorizate sunt supuse impunerii. Partea din profitul impozabil aferenta fiecarei operatiuni/activitati este cea care corespunde ponderii veniturilor obtinute din aceste operatiuni/activitati in volumul total al veniturilor. |
(2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investitii inainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii", republicata, cu modificarile ulterioare, si care continua investitiile conform ordonantei mentionate, beneficiaza in continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evidentiate, facute cu investitiile respective, fara a depasi data de 31 decembrie 2006.
(3) Contribuabilii care isi desfasoara activitatea in zona libera pe baza de licenta si care pana la data de 1 iulie 2002 au realizat investitii in zona libera, in active corporale amortizabile utilizate in industria prelucratoare, in valoare de cel putin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit, in continuare, pana la data de 31 decembrie 2006. Dispozitiile prezentului alineat nu se mai aplica in situatia in care survin modificari in structura actionariatului contribuabilului. In intelesul prezentului alineat, modificare de actionariat in cazul societatilor cotate se considera a fi o modificare a actionariatului in proportie de mai mult de 25% din numarul actiunilor, pe parcursul unui an calendaristic.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 30. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(4) Cu exceptia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obtin venituri din activitati desfasurate pe baza de licenta intr-o zona libera au obligatia de a plati impozit pe profit in cota de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pana la data de 31 decembrie 2004.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 105. Pentru contribuabilii care desfasoara activitati in zonele libere pe baza de licente eliberate potrivit Legii nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere, cu modificarile ulterioare, profitul obtinut din aceste activitati este impozitat cu cota de 5% pana la data de 31 decembrie 2004, cu exceptia cazului in care acestia intra sub incidenta prevederilor art. 38 alin. (3) din Codul fiscal. |
| 106. In cazul in care contribuabilul isi desfasoara activitatea in zona libera prin unitati fara personalitate juridica, acesta este obligat sa tina evidenta contabila distincta pentru veniturile si cheltuielile aferente acestei activitati. La determinarea profitului aferent activitatii se iau in calcul si cheltuielile de conducere si administrare, precum si alte asemenea cheltuieli, proportional cu veniturile obtinute in zona libera fata de veniturile totale realizate de persoana juridica. |
| 107. Pierderea rezultata din operatiunile realizate in zona libera nu se recupereaza din profitul impozabil realizat in afara zonei, aceasta urmand sa fie recuperata din profiturile obtinute din aceeasi zona. |
(5) Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin. (1)-(4) nu pot beneficia de amortizarea accelerata sau de deducerea prevazuta la art. 24 alin. (12).
(6) Unitatile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit daca minimum 75% din sumele obtinute prin scutire se reinvestesc in vederea achizitiei de echipament tehnologic, masini, utilaje, instalatii si/sau pentru amenajarea locurilor de munca protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplica pana la data de 31 decembrie 2006.
(7) Contribuabilii direct implicati in productia de filme cinematografice, inscrisi ca atare in Registrul cinematografic, beneficiaza, pana la data de 31 decembrie 2006, de:
a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-parti din profitul brut reinvestit in domeniul cinematografiei;
b) reducerea impozitului pe profit in proportie de 20%, in cazul in care se creeaza noi locuri de munca si se asigura cresterea numarului scriptic de angajati, cu cel putin 10% fata de anul financiar precedent.
(8) Societatea Nationala "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 31 decembrie 2010, in conditiile in care profitul este utilizat exclusiv pentru finantarea lucrarilor de investitii la obiectivul Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda-Unitatea 2, potrivit legii.
(9) Societatea Comerciala «Automobile Dacia» - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 31 decembrie 2006.
___________
Alineatul (9) a fost modificat prin punctul 30. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(10) Societatea Comerciala «Sidex» - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 31 decembrie 2004.
___________
Alineatul (10) a fost modificat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 123/2004 incepand cu 07.12.2004.
(11) Compania Nationala "Aeroportul International Henri Coanda - Otopeni" - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 31 decembrie 2006.
___________
Alineatul (11) a fost modificat prin punctul 301. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(12) La calculul profitului impozabil, urmatoarele venituri sunt neimpozabile pana la data de 31 decembrie 2006:
a) veniturile realizate din activitatile desfasurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda-Unitatea 2, pana la punerea in functiune a acestuia;
b) veniturile realizate din aplicarea unei inventii brevetate in Romania, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioada de 5 ani de la prima aplicare, calculati de la data inceperii aplicarii si cuprinsi in perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 108. Aplicarea unei inventii inseamna fabricarea produsului sau folosirea procedeului/metodei. Procedeul include si utilizarea unui produs sau efectuarea oricarui alt act generator de profit, cum ar fi: |
| a) proiectarea obiectului/obiectelor unei inventii: |
| 1. proiect de executie pentru realizarea unui produs, inclusiv produsul obtinut in mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat, unei instalatii sau a altora asemenea; |
| 2. proiect tehnologic pentru aplicarea unui procedeu/tehnologii sau a unei metode; |
| b) executarea si/sau experimentarea prototipului/unicatului ori a tehnologiei care face obiectul unei inventii; |
| c) executarea si/sau exploatarea seriei "zero" a produsului ori a instalatiei-pilot; |
| d) exploatarea obiectului unei inventii prin realizarea pe scara larga a acestuia, si anume: |
| 1. fabricarea produsului, cum ar fi: dispozitivul, utilajul, instalatia, compozitia, respectiv produsul obtinut in mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat; |
| 2. folosirea unui procedeu, respectiv a unei tehnologii sau a unei metode, obiect al unei inventii; |
| 3. folosirea unui mijloc, dispozitiv, aparat, instalatie, obiect al unei inventii exclusiv pentru necesitatile interne ale unitatii care aplica; |
| e) comercializarea rezultatelor actelor prevazute la lit. a)-d) de catre detinatorul de drepturi care este si producator, daca aceste acte au fost efectuate in tara. |
| 109. Prima aplicare se ia in considerare in mod distinct pentru titularul de brevet, precum si pentru fiecare dintre licentiatii acestuia. |
| 110. Pentru ca titularul brevetului, succesorul sau in drepturi sau, dupa caz, licentiatii acestuia sa beneficieze de scutire de impozit pe profit trebuie sa fie indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) sa existe o copie, certificata pentru conformitate, a hotararii definitive a Oficiului de Stat pentru Inventii si Marci de acordare a brevetului de inventie; in cazul in care solicitantul scutirii de impozit este alta persoana decat titularul brevetului, este necesar sa existe documente, certificate pentru conformitate de catre Oficiul de Stat pentru Inventii si Marci sau autentificate, din care sa rezulte una dintre urmatoarele situatii: |
| 1. solicitantul este succesorul in drepturi al titularului brevetului; |
| 2. solicitantul este licentiat al titularului brevetului; |
| 3. solicitantul este licentiat al succesorului in drepturi al titularului brevetului; |
| b) sa existe documente eliberate de Oficiul de Stat pentru Inventii si Marci, din care sa rezulte ca brevetul de inventie a fost in vigoare pe perioada pentru care s-a solicitat scutirea de impozit; |
| c) sa existe evidenta contabila de gestiune din care sa rezulte ca in perioada pentru care se solicita scutirea de impozit pentru inventia sau grupul de inventii brevetate a fost efectuat cel putin unul dintre actele prevazute la pct. 108 si nivelul profitului obtinut in aceasta perioada; |
| d) profitul astfel obtinut sa fi fost realizat in limita perioadei de 5 ani de la prima aplicare si cuprinsi in perioada de valabilitate a brevetului. |
| 111. Profitul se stabileste cu referire stricta la inventia sau grupul de inventii brevetate, pe baza elementelor de noutate, asa cum acestea rezulta din revendicarile brevetului de inventie. In conformitate cu prevederile art. 33 alin. 3 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de inventie, republicata, revendicarile se interpreteaza in legatura cu descrierea si desenele inventiei. |
| 112. In cazul in care inventia sau grupul de inventii brevetate se refera numai la o parte a unei instalatii ori a unei activitati tehnologice, procedeu sau metoda, iar din evidentele contabile rezulta profitul numai pentru intreaga instalatie ori activitate tehnologica, se procedeaza mai intai la stabilirea ponderii inventiei sau a grupului de inventii in instalatia ori activitatea tehnologica si, pe aceasta baza, se determina partea de profit obtinut prin aplicarea inventiei brevetate. |
| 113. Profitul include si castigurile obtinute de titularul brevetului sau de licentiatii acestuia din eventualele taxe sau tarife, percepute drept contravaloare a serviciului de utilizare a inventiei brevetate avand ca obiect si un produs nou, numai in cazul in care brevetul cuprinde si o revendicare de utilizare sau de folosire a noului produs. |
c) veniturile realizate din practicarea apiculturii.
(13) Pentru investitiile directe cu impact semnificativ in economie, realizate pana la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cota suplimentara de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeaza in luna in care se realizeaza investitia. In situatia in care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit dispozitiilor art. 26. Pentru investitiile realizate se poate calcula amortizare accelerata, cu exceptia investitiilor in cladiri. Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12).
(14) Facilitatile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative mentionate in prezentul articol, precum si cele care decurg din alte acte normative date in aplicarea acestora raman in vigoare pana la termenele si in conditiile stipulate de acestea.
ANEXĂ
LISTA SOCIETATILOR
la care se face referire in art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a)
a) societatile infiintate in baza Reglementarii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societatii europene (SE) si a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societatii europene in ceea ce priveste implicarea lucratorilor si asociatiile cooperatiste infiintate in baza Reglementarii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societatii Cooperative Europene (SCE) si a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societatii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajatilor;
b) societatile infiintate in baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap', intreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice mentionate mai sus, si alte societati constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;
c) societatile infiintate in baza legislatiei cehe, cunoscute ca 'akciova spolecnost', 'spolecnost s rucenim omezenym';
d) societatile infiintate in baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' si 'anpartsselskab'; alte societati supuse impozitarii conform legii impozitului pe profit, in masura in care venitul lor impozabil este calculat si impozitat in conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber';
e) societatile infiintate in baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts', si alte societati constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german;
f) societatile infiintate in baza legii estoniene ca 'taisuhing', 'usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts', 'tulundusuhistu';
g) societatile infiintate in baza legii grecesti, cunoscute ca ‘ανώνυμη εταιρεία‘, ‘εταιρεία περιωρισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)‘;
h) societatile infiintate in baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada, organisme de drept public care functioneaza in baza legii private;
i) societatile infiintate in baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care sunt automat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', intreprinderi publice industriale si comerciale si alte societati constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez;
j) societatile infiintate sau existente in baza legii irlandeze, organisme infiintate pe baza legii asociatiilor industriale si de aprovizionare, societati de constructii, infiintate pe baza legii asociatiilor de constructii, si trusturile bancare de economii, infiintate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989;
k) societatile infiintate in baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsibilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assircurazione', si entitati publice si private a caror activitate este in intregime sau in principal comerciala;
l) societatile infiintate in baza legii cipriote ca ‘εταιρείες’, supuse impozitului pe profit;
m) societatile infiintate in baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu';
n) societatile infiintate in baza legii lituaniene;
o) societatile infiintate in baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension', 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', si alte societati constituite in baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez;
p) societatile infiintate in baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt felelo ssegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet';
q) societatile infiintate in baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet';
r) societatile infiintate in baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennnootschap', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'Vereniging op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt', si alte societati constituite in baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez;
s) societatile infiintate in baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften';
ş) societatile infiintate in baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia';
t) societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au forma comerciala, precum si alte entitati a caror activitate este de natura comerciala sau industriala, inregistrate potrivit legii portugheze;
ţ) societatile infiintate in baza legii slovene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo';
u) societatile infiintate in baza legislatiei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost';
v) societatile infiintate in baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag';
w) societatile infiintate in baza legii suedeze, cunoscute ca 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag';
x) societatile infiintate in baza legii Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.
___________
ANEXA a fost introdusa prin punctul 25. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
TITLUL III
Impozitul pe venit
CAPITOLUL I
Dispozitii generale
Contribuabili
Art. 39 Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;
d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 89.
___________
Art. 39 a fost derogat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 122/2006 incepand cu 28.12.2006.
Sfera de cuprindere a impozitului
Art. 40 (1) Impozitul prevazut in prezentul titlu, denumit in continuare impozit pe venit, se aplica urmatoarelor venituri:
a) in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;
b) in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a), veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia devin rezidenti in Romania;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 16. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
c) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;
d) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate dependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;
e) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile prevazute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.
(2) Persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia devin rezidenti in Romania.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 17. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(3) Fac exceptie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor.
___________
Alineatul (3) a fost introdus prin punctul 18. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(4) In cursul anului calendaristic in care persoanele fizice nerezidente, cu exceptia celor mentionate la art. 40 alin. (3), indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obtinute din Romania.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 18. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(5) O persoana este considerata rezident sau nerezident pentru intregul an calendaristic, nefiind permisa schimbarea rezidentei pe parcursul anului calendaristic.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 18. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(6) Rezidentii statelor cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa isi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 18. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(7) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea rezidentei, precum si in urmatorii 3 ani calendaristici.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 18. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 74/2012 incepand cu 30.01.2012.
Art. 40 a fost derogat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 122/2006 incepand cu 28.12.2006.
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Art. 41 Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele:
a) venituri din activitati independente, definite conform art. 46;
b) venituri din salarii, definite conform art. 55;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 61;
d) venituri din investitii, definite conform art. 65;
e) venituri din pensii, definite conform art. 68;
f) venituri din activitati agricole, definite conform art. 71;
g) venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art. 75;
h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art. 771;
___________
Litera h) a fost derogata prin alineatul (5) din Ordonanta de urgenta nr. 74/2007 incepand cu 18.04.2008.
Litera h) a fost derogata prin litera b) din Lege nr. 247/2005 incepand cu 25.07.2005.
i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 si 791.
___________
Litera i) a fost modificata prin punctul 10. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
___________
Art. 41 a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
| Punere in aplicare Art. 41 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. Veniturile din activitati independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice in cadrul unor asocieri fara personalitate juridica, din cedarea folosintei bunurilor, precum si veniturile din activitati agricole sunt venituri pentru care determinarea impozitului se face pe venitul net anual impozabil, corespunzator fiecarei surse de venit, impozitul fiind final. |
| 2. Veniturile din celelalte categorii de venituri se supun impozitarii, pe fiecare loc de realizare, in cadrul acestor categorii de venituri, impozitul fiind final. |
Venituri neimpozabile
Art. 42 In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:
a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. Nu sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 19. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 3. In categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obtinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt: |
| - alocatia de stat pentru copii; |
| - alocatia de intretinere pentru fiecare copil incredintat sau dat in plasament familial; |
| - indemnizatia lunara primita de persoanele cu handicap grav si accentuat; |
| - indemnizatia acordata persoanei cu handicap grav in situatia in care angajatorul nu poate asigura acesteia un inlocuitor al asistentului personal, potrivit legii; |
| - alocatia sociala primita de nevazatorii cu handicap grav si accentuat; |
| - indemnizatia lunara acordata nevazatorilor cu handicap grav, potrivit legii; |
| - contravaloarea serviciilor hoteliere acordate, potrivit legii, membrilor de familie care insotesc in spital copii cu handicap sau copii bolnavi in varsta de pana la 3 ani; |
| - ajutorul pentru incalzirea locuintei; |
| - alocatia pentru copiii nou-nascuti, primita pentru fiecare dintre primii 4 copii nascuti vii; |
| - indemnizatia de maternitate; |
| - indemnizatia pentru cresterea copilului pana la implinirea varstei de 2 ani si, in cazul copilului cu handicap, pana la implinirea varstei de 3 ani, precum si stimulentul acordat potrivit legislatiei privind sustinerea familiei in vederea cresterii copilului; |
| - indemnizatia pentru risc maternal; |
| - indemnizatia pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani, iar in cazul copilului cu handicap, pentru afectiunile intercurente, pana la implinirea varstei de 18 ani; |
| - indemnizatia lunara pentru activitatea de liber-profesionist a artistilor interpreti sau executanti din Romania, acordata potrivit Legii nr. 109/2005 privind instituirea indemnizatiei pentru activitatea de liber-profesionist a artistilor interpreti sau executanti din Romania. |
| - ajutorul social primit de sotii celor care satisfac serviciul militar obligatoriu; |
| - ajutorul social acordat potrivit legii; |
| - ajutorul de urgenta acordat de Guvern si de primari in situatii de necesitate, ca urmare a calamitatilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum si altor situatii deosebite stabilite prin lege, in limita fondurilor existente; |
| - ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale; |
| - ajutorul lunar sau alocatia de sprijin primita de cadrele militare trecute in rezerva, fara drept de pensie, apte de munca, care nu se pot incadra din lipsa de locuri de munca corespunzatoare pregatirii lor; |
| - indemnizatia de somaj si alte drepturi neimpozabile acordate conform legislatiei in materie; |
| - sumele platite din bugetul asigurarilor pentru somaj pentru completarea veniturilor persoanelor care se angajeaza inainte de expirarea perioadei de somaj; |
| - prima de incadrare si prima de instalare acordate din bugetul asigurarilor pentru somaj; |
| - sprijinul material acordat, potrivit legii, membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familie ai altei persoane din cadrul organelor autoritatii judecatoresti, care a decedat; |
| - echivalentul salariului primit de membrii familiei functionarului public, in caz de deces al acestuia; |
| - indemnizatia reparatorie lunara primita de persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, marilor mutilati si urmasilor celor care au decedat ca urmare a participarii la Revolutia din decembrie 1989; |
| - indemnizatia reparatorie lunara primita de parintii persoanelor care au decedat ca urmare a participarii la Revolutia din decembrie 1989; |
| - indemnizatia reparatorie lunara primita de sotul supravietuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participarii la Revolutia din decembrie 1989 si care are in intretinere unul sau mai multi copii ai acesteia; |
| - suma fixa pentru ingrijire primita de invalizii si accidentatii de razboi, marii mutilati si cei incadrati in gradul I de invaliditate; |
| - indemnizatia lunara primita de persoanele persecutate din motive politice si etnice; |
| - indemnizatia lunara primita de magistratii care in perioada anilor 1945-1952 au fost inlaturati din justitie din motive politice; |
| - indemnizatia de veteran de razboi, inclusiv sporul, acordata potrivit legii; |
| - renta lunara acordata, potrivit legii, veteranilor de razboi; |
| - ajutorul anual pentru acoperirea unei parti din costul chiriei, energiei electrice si energiei termice, acordat veteranilor de razboi si vaduvelor de razboi, precum si altor persoane defavorizate, potrivit legii; |
| - sprijinul material lunar primit de sotul supravietuitor, precum si de copiii minori, urmasi ai membrilor titulari, corespondenti si de onoare din tara ai Academiei Romane, acordat in conformitate cu legea privind acordarea unui sprijin material pentru sotul supravietuitor si pentru urmasii membrilor Academiei Romane; |
| - ajutoarele acordate emigrantilor politici potrivit legislatiei in vigoare; |
| - ajutorul rambursabil pentru refugiati; |
| - ajutoarele umanitare, medicale si sociale; |
| - ajutorul de deces acordat potrivit legislatiei privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, precum si ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze si de alte produse ortopedice, acordate in baza legislatiei de pensii; |
| - ajutorul lunar pentru sotul supravietuitor, acordat potrivit legii privind acordarea unui ajutor lunar pentru sotul supravietuitor; |
| - renta viagera acordata de la bugetul de stat, bugetele locale si din alte fonduri publice, potrivit legii; |
| - indemnizatia de merit acordata in conditiile Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizatiei de merit, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Hotararii Guvernului nr. 859/2003 privind aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizatiei de merit si a Regulamentului de functionare a Comisiei nationale pentru acordarea indemnizatiei de merit, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - drepturi reprezentand transportul gratuit urban si interurban, acordate, potrivit legii, pentru adultii cu handicap accentuat si grav, precum si pentru asistentii personali sau insotitorii acestora; |
| - alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale in vigoare. |
| 31. Nu sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru risc maternal si cele pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani, iar in cazul copilului cu handicap, pentru afectiunile intercurente, pana la implinirea varstei de 18 ani, reprezentand drepturi primite de persoanele fizice conform legii, incepand cu data de 1 mai 2005. Veniturile de natura celor de mai sus, aferente perioadei de pana la 1 mai 2005, sunt impozabile potrivit legii. |
| 4. In sensul art. 42 lit. a) din Codul fiscal, prin alte persoane se intelege, printre altii, si: |
| - casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale si sociale acordate membrilor din contributiile acestora; |
| - organizatiile umanitare, organizatiile sindicale, Crucea Rosie, unitatile de cult recunoscute in Romania si alte entitati care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale. |
| 41. In categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin acordate din bugetul de stat si din fonduri externe nerambursabile in conformitate cu legislatia interna si reglementarile europene, de exemplu: |
| - ajutoarele de stat acordate producatorilor agricoli, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 14/2010 privind masuri financiare pentru reglementarea ajutoarelor de stat acordate producatorilor agricoli, incepand cu anul 2010, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 74/2010, cu completarile ulterioare, potrivit actelor normative de aprobare a respectivelor ajutoare de stat; |
| - sprijinul acordat producatorilor agricoli sub forma schemelor de plati directe si plati nationale directe complementare potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 125/2006 pentru aprobarea schemelor de plati directe si plati nationale directe complementare, care se acorda in agricultura incepand cu anul 2007, si pentru modificarea art. 2 din Legea nr. 36/1991 privind societatile agricole si alte forme de asociere in agricultura, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 139/2007, cu modificarile ulterioare, si actelor normative date in aplicarea acesteia; |
| - sprijinul nerambursabil acordat potrivit Programului National pentru Dezvoltare Rurala, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008, prin axa 1 - Imbunatatirea competitivitatii sectoarelor agricol si forestier, prin masurile 112 - Instalarea tinerilor fermieri si 141 - Sprijinirea fermelor agricole de semi-subzistenta. |
| - alte forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului National pentru Dezvoltare Rurala 2007-2013, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008; |
| - forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Operational pentru Pescuit 2007-2013, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2007) 6.664 din 14 decembrie 2007. |
| 42. In categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin acordate in cadrul operatiunilor finantate prin Programul operational sectorial «Dezvoltarea resurselor umane 2007-2013», in bani si in natura, primite de catre cursanti pentru participarea la cursuri, precum si bursele acordate in cadrul acestui program. |
a1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;
___________
Litera a1) a fost introdusa prin punctul 22. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
b) sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despagubirile in bani sau in natura primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 5. Sunt neimpozabile despagubirile, sumele asigurate si orice alte drepturi acordate asiguratilor, beneficiarilor sau tertelor persoane pagubite, din asigurarile de orice fel, potrivit legislatiei privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor. |
| 6. Sumele reprezentand alte drepturi acordate asiguratilor pot avea, printre altele, urmatoarele forme: rascumparari partiale in contul persoanei asigurate, plati esalonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurati, precum si orice alte sume de aceeasi natura, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt platite, in contul persoanei asigurate. |
| 7. In cazul in care suportatorul primei de asigurare este o persoana fizica independenta, persoana juridica sau orice alta entitate care desfasoara o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezinta venituri impozabile pentru persoana fizica beneficiara. |
| Punere in aplicare prin Decizie 1/2010 : |
| In vederea interpretarii unitare a prevederilor art. 42 lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: |
| La drepturile salariale, cat si actualizarile aferente acestora cu indicele de inflatie, indiferent de modul in care au fost acordate - fie cu titlul de drepturi salariale actualizate, fie sub forma de despagubiri reprezentand drepturi salariale actualizate -, se calculeaza si se retine impozit pe venit, precum si contributiile legale de asigurari sociale de stat, asigurari de somaj si asigurari sociale de sanatate. |
b1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauza de utilitate publica, conform legii;
___________
Litera b1) a fost introdusa prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
c) sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 71. In aceasta categorie se includ si produsele oferite gratuit producatorilor agricoli individuali care au suferit pagube ca urmare a calamitatilor naturale potrivit prevederilor din contractul incheiat intre parti. |
| 8. Prin cadru institutionalizat se intelege orice entitate care are ca obiect de activitate educatia scolara, universitara, pregatirea si/sau perfectionarea profesionala, recunoscuta de autoritati ale statului roman. Codul fiscal: |
d) pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 26. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
e) Abrogata prin punctul 11. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
f) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;
g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la cap. VIII1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul instrainarii si bunurile valorificate prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul Programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 20. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 72. Veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice sunt venituri neimpozabile. |
| Nu sunt cuprinse in bunurile mobile din patrimoniul personal deseurile valorificate prin centrele de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea, veniturile realizate fiind supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IX «Venituri din alte surse» din Codul fiscal. |
h) drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, militarii cu termen redus, studentii si elevii unitatilor de invatamant din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala si persoanele civile, precum si cele ale gradatilor si soldatilor concentrati sau mobilizati;
i) bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru institutionalizat;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 8. Prin cadru institutionalizat se intelege orice entitate care are ca obiect de activitate educatia scolara, universitara, pregatirea si/sau perfectionarea profesionala, recunoscuta de autoritati ale statului roman. Codul fiscal: |
j) sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie. Pentru proprietatile imobiliare, in cazul mostenirilor si donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. 771 alin. (2) si (3);
___________
Litera j) a fost modificata prin punctul 26. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
k) veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor prevazute la art. 71;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 9. In categoria veniturilor din agricultura si silvicultura considerate neimpozabile se cuprind: |
| - veniturile realizate de proprietar/arendas din valorificarea in stare naturala a produselor obtinute de pe terenurile agricole si silvice, proprietate privata sau luate in arenda. Incepand cu data de 1 ianuarie 2009 sunt impozabile veniturile banesti realizate din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala ori catre alte unitati, pentru utilizare ca atare. |
| - veniturile realizate de catre persoane fizice asociate in forme de proprietate asociative prevazute de art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, din valorificarea direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative respective a produselor silvice, in conditiile legii; |
| - veniturile provenite din: cresterea animalelor si pasarilor, apicultura si sericicultura; |
| - veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea in stare naturala, prin unitati specializate, cum ar fi centre sau puncte de achizitie, a produselor culese sau capturate din flora si fauna salbatica. |
| 10. Se considera in stare naturala: produsele agricole obtinute dupa recoltare, masa lemnoasa definita potrivit legislatiei in materie, precum si produsele de origine animala, cum ar fi: lapte, lana, oua, piei crude si altele asemenea, plante si animale din flora si fauna salbatica, cum ar fi: plante medicinale, fructe de padure, ciuperci, melci, scoici, serpi, broaste si altele asemenea. |
l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
m) veniturile nete in valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale ale Romaniei amplasate in strainatate, in conformitate cu legislatia in vigoare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
n) veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationale din activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora, de oficial, sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
o) veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in Romania, in conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila incheiate de Romania cu alte state, cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
p) veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate in Romania, in calitate de corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel de activitati si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
q) sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
r) subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
s) veniturile reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de persoanele cu handicap, veteranii de razboi, invalizii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, cele deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, urmasii eroilor-martiri, ranitilor, luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, precum si persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele: |
| - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Administratiei si Internelor si altor institutii potrivit legii; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport in comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - altele asemenea, aprobate prin lege. |
| 12. Persoanele fizice prevazute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
t) premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile olimpice, in cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii si participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romaniei;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 13. Beneficiaza de aceste prevederi si urmatorii specialisti: profesorii cu diploma de licenta sau de absolvire, instructorii si managerii din domeniu, precum si alte persoane calificate pentru asistenta medicala, cercetare si asistenta stiintifica, organizare si conducere tehnica si alte ocupatii complementare, potrivit reglementarilor in materie. |
u) premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in Romania;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 14. In aceasta categorie se cuprind: |
| - premii obtinute la concursuri pe obiecte sau discipline de invatamant, pe meserii, cultural-stiintifice, festivaluri, simpozioane, concursuri tehnico-stiintifice, premii obtinute la campionate si concursuri sportive scolare, nationale si internationale; |
| - contravaloarea avantajelor sub forma de masa, cazare si transport; |
| - alte drepturi materiale primite de participanti cu ocazia acestor manifestari; |
| - altele asemenea. |
v) prima de stat acordata pentru economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007;
___________
Litera v) a fost modificata prin punctul 15. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
x) alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.
Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operatiunea de fiducie
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 21. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
Art. 421. -
(1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaza venituri impozabile, in intelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru partile implicate, respectiv constituitor si fiduciar, in cazul in care partile respective sunt contribuabili potrivit titlului III.
(2) Remuneratia fiduciarului contribuabil potrivit titlului III, notar public sau avocat, primita pentru administrarea masei patrimoniale constituie, in intelesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacenta si se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfasurata de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II «Venituri din activitati independente».
(3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia fiduciarului, se stabileste in functie de natura venitului respectiv si se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecarei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentand pierderi definitive. In cazul in care constituitorul este contribuabil potrivit titlului III, obligatiile fiscale ale acestuia in legatura cu masa patrimoniala administrata vor fi indeplinite de fiduciar.
(4) Venitul realizat in bani si in natura de beneficiarul persoana fizica la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. IX «Venituri din alte surse». Fac exceptie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale in situatia in care acesta este constituitorul, caz in care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligatia evaluarii veniturilor realizate, la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale inregistrate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar reprezinta pierderi definitive si nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoana fizica.
___________
Art. 421. a fost introdus prin punctul 21. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
Cotele de impozitare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 27. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 43. -
(1) Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activitati independente;
b) salarii;
c) cedarea folosintei bunurilor;
d) investitii;
e) pensii;
f) activitati agricole;
g) premii;
h) alte surse.
(2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevazute expres pentru categoriile de venituri cuprinse in titlul III.
___________
Art. 43. a fost modificat prin punctul 27. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 43. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 15. La determinarea impozitului anual/lunar, la platile anticipate cu titlu de impozit calculat pentru veniturile prevazute la art. 41 din Codul fiscal, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la mia de lei, prin neglijarea fractiunilor sub 1.000 lei. |
Perioada impozabila
Art. 44 (1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului.
| Punere in aplicare Art. 44 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 16. Anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic in care se realizeaza venituri. |
| 17. In cazul decesului contribuabilului, perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, cuprinzand numarul de luni din anul calendaristic pana la data decesului. |
Stabilirea deducerilor personale si a sumelor fixe
Art. 45 (1) Deducerea personala, precum si celelalte sume fixe, exprimate in lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
(2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, in sensul ca fractiunile sub 100.000 lei se majoreaza la 100.000 lei.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
CAPITOLUL II
Venituri din activitati independente
Definirea veniturilor din activitati independente
Art. 46 (1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din activitati de productie,comert sau prestari de servicii ale contribuabililor, din prestari de servicii, altele decat cele prevazute la alin. (3), precum si din practicarea unei meserii.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (2) din Lege nr. 71/2011 incepand cu 01.10.2011.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditiile legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.
| Punere in aplicare Art. 46 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 18. Se supun impozitului pe veniturile din activitati independente persoanele fizice care realizeaza aceste venituri in mod individual sau asociate pe baza unui contract de asociere incheiat in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venit, asociere care se realizeaza potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere unei persoane juridice. |
| 19. Exercitarea unei activitati independente presupune desfasurarea acesteia in mod obisnuit, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existenta unei activitati independente sunt: libera alegere a desfasurarii activitatii, a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii; riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul; activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti; activitatea se poate desfasura nu numai direct, ci si cu personalul angajat de intreprinzator in conditiile legii. |
| 20. Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitarii in Romania pentru veniturile obtinute din desfasurarea in Romania, potrivit legii, a unei activitati independente, printr-un sediu permanent. |
| 21. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comert de catre persoane fizice sau asocieri fara personalitate juridica, din prestari de servicii, altele decat cele realizate din profesii libere, precum si cele obtinute din practicarea unei meserii. |
| Principalele activitati care constituie fapte de comert sunt: |
| - activitati de productie; |
| - activitati de cumparare efectuate in scopul revanzarii; |
| - organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive si altele asemenea; |
| - activitati al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii comerciale printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agent de asigurare si alte asemenea contracte incheiate in conformitate cu prevederile Codului comercial, indiferent de perioada pentru care a fost incheiat contractul; |
| - vanzarea in regim de consignatie a bunurilor cumparate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate; |
| - activitati de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosita, si altele asemenea; |
| - transport de bunuri si de persoane; |
| - alte fapte de comert definite in Codul comercial. |
| 211. Sunt venituri comerciale, veniturile obtinute din activitati desfasurate in cadrul fermei familiale cu caracter comercial, altele decat cele care se incadreaza in venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 42 lit. k), precum si cele care sunt impozitate potrivit prevederilor cap. 7 - Venituri din activitati agricole. |
| 22. Pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecarei persoane asociate din cadrul asocierii fara personalitate juridica, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societatii civile profesionale, asupra venitului net distribuit. |
| 23. Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obtinute din prestari de servicii cu caracter profesional, desfasurate in mod individual sau in diverse forme de asociere, in domeniile stiintific, literar, artistic, educativ si altele, de catre: medici, avocati, notari publici, executori judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, consultanti de plasament in valori mobiliare, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, arbitri sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii reglementate desfasurate in mod independent, in conditiile legii. |
| 231. Veniturile obtinute de avocatii stagiari in baza contractelor de colaborare precum si avocatii salarizati in interiorul profesiei sunt considerate venituri din activitati independente. |
| 232. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceasta categorie, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla. Aplicarea acestei reglementari se efectueaza potrivit prevederilor ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| 233. Sunt venituri din profesii libere si veniturile din activitati desfasurate in mod independent, in conditiile legii, ca profesii reglementate, inclusiv in cazul in care activitatea este desfasurata pe baza de contract, pentru societati comerciale sau alte entitati reglementate potrivit legii sa desfasoare activitati care genereaza venituri din profesii libere. |
| 24. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: inventii, mai putin realizarile tehnice, know-how, marci inregistrate, franciza si altele asemenea, recunoscute si protejate prin inscrisuri ale institutiilor specializate, precum si a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor. Veniturile de aceasta natura se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activitati independente si in situatia in care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune, inchiriere, colaborare, cercetare, licenta, franciza si altele asemenea, precum si cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acorda, cum ar fi: remuneratie directa, remuneratie secundara, onorariu, redeventa si altele asemenea. |
| Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectuala prevazute in mod expres in contractul incheiat intre parti reprezinta venituri din drepturi de proprietate intelectuala. De asemenea, sunt incluse in categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala si veniturile din cesiuni pentru care reglementarile in materie stabilesc prezumtia de cesiune a drepturilor in lipsa unei prevederi contrare in contract. |
| In situatia existentei unei activitati dependente ca urmare a unei relatii de angajare, remuneratia prestarilor rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectuala care intra in sfera sarcinilor de serviciu reprezinta venituri de natura salariala, conform prevederilor mentionate in mod expres in contractul dintre angajat si angajator, si se supun impozitarii potrivit prevederilor cap. III «Venituri din salarii» al titlului III din Codul fiscal. |
| Veniturile reprezentand drepturi banesti ale autorului unei realizari tehnice nu sunt considerate, din punct de vedere fiscal, venituri din drepturi de proprietate intelectuala. |
| 241. Sunt considerate venituri din activitati independente veniturile din drepturi de autor si drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 26. Veniturile realizate de sportivii care participa la competitii sportive pe cont propriu si nu au relatii contractuale de munca cu entitatea platitoare de venit sunt considerate venituri din activitati independente. |
Abrogat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 01.01.2009.
Art. 47 Abrogat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 01.01.2009.
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla
Art. 48 (1) Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, cu exceptia prevederilor art. 49 si 50.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 37. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii;
b) veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta;
c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa incetarea definitiva a activitatii;
___________
Litera c) a fost modificata prin alineatul din Lege nr. 71/2011 incepand cu 01.10.2011.
d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta.
f) veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi.
___________
Litera f) a fost introdusa prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 34/2010 incepand cu 24.07.2010.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia;
b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despagubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii.
(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
c1) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16).
___________
Litera c1) a fost introdusa prin punctul 22. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
___________
Punctul 3. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
4. persoane care obtin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu conditia impozitarii sumei reprezentand prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul platii de catre suportator.
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 28. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
c) suma cheltuielilor cu indemnizatia platita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
d) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, in limitele prevazute de actele normative in materie;
f) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
f1) cheltuielile reprezentand tichetele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
___________
Litera f1) a fost introdusa prin punctul 39. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
g) contributiile efectuate in numele angajatilor la fonduri de pensii facultative, in conformitate cu legislatia in vigoare, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru o persoana;
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
h) prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a 250 euro anual pentru o persoana;
___________
Litera h) a fost modificata prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
j) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;
___________
Litera j) a fost modificata prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
k) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei;
___________
Litera k) a fost modificata prin punctul 40. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
m) cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6).
n) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
___________
Litera n) a fost introdusa prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 30. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele prevazute la alin. (4) lit. d) si la alin. (5) lit. h);
e) donatii de orice fel;
f) amenzile, confiscarile, dobanzile, penalitatile de intarziere si penalitatile datorate autoritatilor romane si straine, potrivit prevederilor legale, altele decat cele platite conform clauzelor din contractele comerciale;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) Abrogata prin punctul 41. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
i) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare;
l) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;
l1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme;
___________
Litera l1) a fost modificata prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
m) alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.
(8) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente sunt obligati sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla, cu respectarea reglementarilor in vigoare privind evidenta contabila, si sa completeze Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de legislatia in materie.
(9) In Registrul-inventar se trec toate bunurile si drepturile aferente desfasurarii activitatii.
| Punere in aplicare Art. 48 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 36. In venitul brut se includ toate veniturile in bani si in natura, cum ar fi: venituri din vanzarea de produse si de marfuri, venituri din prestarea de servicii si executarea de lucrari, venituri din vanzarea sau inchirierea bunurilor din patrimoniul afacerii, venituri obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii prin centrele de colectare a deseurilor si orice alte venituri obtinute din exercitarea activitatii, inclusiv incasarile efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale, precum si veniturile din dobanzile primite de la banci pentru disponibilitatile banesti aferente afacerii, din alte activitati adiacente si altele asemenea. In venitul brut se includ si veniturile incasate ulterior incetarii activitatii independente, pe baza facturilor emise si neincasate pana la incetarea activitatii. |
| Prin activitati adiacente se intelege toate activitatile care au legatura cu obiectul de activitate autorizat. |
| In venitul brut al afacerii se include si suma reprezentand contravaloarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii care trec pe parcursul exercitarii activitatii si la incetarea definitiva a acesteia in patrimoniul personal al contribuabilului, operatiune considerata din punct de vedere fiscal o instrainare. Evaluarea acestora se face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica. |
| In cazul incetarii definitive a activitatii, din punct de vedere fiscal, sumele obtinute din valorificarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii, inscrise in Registrul-inventar, cum ar fi: mijloacele fixe, obiectele de inventar si altele asemenea, precum si stocurile de materii prime, materiale, produse finite si marfuri se includ in venitul brut. |
| In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati, precum si al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in conditiile continuarii activitatii, se include in venitul brut al afacerii care urmeaza sa se transforme/schimbe si contravaloarea bunurilor si drepturilor care trec in patrimoniul afacerii in care s-a transformat/schimbat. |
| In cazul bunurilor si al drepturilor amortizabile care trec in patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarea formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, se aplica urmatoarele reguli: |
| - cele cu valoare ramasa de amortizat se inscriu in Registrul-inventar la aceasta valoare, care constituie si baza de calcul al amortizarii; |
| - cele complet amortizate se inscriu in Registrul-inventar la valoarea stabilita prin expertiza tehnica sau la pretul practicat pe piata; pentru acestea nu se calculeaza amortizare si valoarea acestora nu constituie cheltuiala deductibila din veniturile noii activitati. |
| In cazul bunurilor si al drepturilor neamortizabile care trec in patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarea formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, acestea se inscriu in Registrul-inventar la valoarea inscrisa in evidenta contabila din care provin si nu constituie cheltuiala deductibila din veniturile noii activitati. |
| Nu constituie venit brut urmatoarele: |
| - aporturile facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia; |
| - sumele primite sub forma de credite bancare ori de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice; |
| - sumele primite ca despagubiri; |
| - sumele ori bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii. |
| In cazul inceperii unei activitati ca urmare a schimbarii modalitatii de exercitare a activitatii si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, aporturile aduse in noul patrimoniu nu constituie venit brut. |
| In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege. |
| Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii. |
| Venitul net anual/Pierderea anuala se inscrie in declaratia privind venitul realizat. |
| Pierderea fiscala inregistrata in anul in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii se reporteaza si se compenseaza potrivit regulilor de reportare prevazute la art. 80 din Codul fiscal. |
| 37. Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4)-(7) din Codul fiscal. |
| Reguli generale aplicabile pentru deducerea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor sunt si urmatoarele: |
| a) sa fie efectuate in interesul direct al activitatii; |
| b) sa corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente; |
| c) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv in cazul cheltuielilor reprezentand plati efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale. |
| 38. Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu: |
| - cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri; |
| - cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti; |
| - cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti; |
| - chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere; |
| - dobanzile aferente creditelor bancare; |
| - cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare; |
| - cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale si necorporale, inclusiv pentru stocurile detinute, precum si primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii; |
| - cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cand acestea reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii independente a contribuabilului; |
| - cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii; |
| - cheltuielile cu energia si apa; |
| - cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane; |
| - cheltuieli de natura salariala; |
| - cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decat impozitul pe venit; |
| - cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii acestuia; |
| - cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu reglementarile titlului II din Codul fiscal, dupa caz; |
| - valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare; |
| - cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria (rata de leasing) in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing; |
| - cheltuielile cu pregatirea profesionala pentru contribuabili si salariatii lor, potrivit legii; |
| - cheltuielile ocazionate de participarea la congrese si alte intruniri cu caracter profesional; |
| - cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii; |
| - cheltuielile de delegare, detasare si deplasare, cu exceptia celor reprezentand indemnizatia de delegare, detasare in alta localitate, in tara si in strainatate, care este deductibila limitat; |
| - cheltuielile de reclama si publicitate reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor; |
| - alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor. |
| Sunt cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru intretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si nu pe numele contribuabilului. |
| 39. Sunt cheltuieli deductibile limitat, de exemplu, urmatoarele: |
| - cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, sunt deductibile in limitele stabilite la art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si in conditiile prevazute de legislatia in materie; |
| - cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii; |
| - cheltuieli reprezentand cotizatii platite asociatiilor profesionale si contributii profesionale obligatorii platite organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii si datorate potrivit legii; |
| - cheltuielile reprezentand indemnizatia de delegare si detasare in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, sunt deductibile, respectiv in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice; |
| - cheltuielile sociale in limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pana la 2% asupra fondului de salarii realizat anual si acordate pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca, sub forma: ajutoarelor de inmormantare, ajutoarelor pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru nastere, tichetelor de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariatilor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la si de la locul de munca al salariatului, costului prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste 150 lei. |
| - dobanzile aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei; |
| - cheltuieli reprezentand tichetele de masa acordate de angajator potrivit legii, precum si cheltuieli reprezentand tichetele de vacanta acordate de angajator potrivit legii. |
| Limita echivalentului in euro a contributiilor efectuate la fondul de pensii facultative si a primelor de asigurare voluntara de sanatate, prevazute la art. 48 alin. (5) lit. g) si h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se transforma in lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei. |
| 391. |
| (1) In sensul prevederilor art. 48 alin. (7) lit. l1) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile prevazute, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii au semnificatiile prevazute la pct. 451 din normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal din titlul VI «Taxa pe valoarea adaugata». |
| (2) Daca vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 48 alin. (4) si (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu exceptia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplica regulile privind amortizarea prevazute in titlul II, dupa caz. In cadrul cheltuielilor supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecarui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta etc. |
| In vederea acordarii deductibilitatii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizarii vehiculelor se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs. |
| 40. Veniturile obtinute din valorificarea in regim de consignatie sau prin vanzare directa catre agenti economici si alte institutii a bunurilor rezultate in urma unei prelucrari sau procurate in scopul revanzarii sunt considerate venituri din activitati independente. In aceasta situatie se vor solicita documentele care atesta provenienta bunurilor respective, precum si autorizatia de functionare. Nu se incadreaza in aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal. |
| 401. Contribuabilii care realizeaza venituri care se incadreaza in prevederile punctului 211 sunt obligati sa conduca evidenta contabila in partida simpla pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil. |
| 41. Toate bunurile si drepturile aferente desfasurarii activitatii se inscriu in Registrul-inventar si constituie patrimoniul afacerii. |
Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 13. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
Art. 49 (1) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri comerciale definite la art. 46 alin. (2), venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare. Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
(21) Norma de venit pentru fiecare activitate independenta desfasurata de contribuabil care genereaza venit comercial nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.
___________
Alineatul (21) a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 24. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
(3) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin inmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata reprezinta venitul net anual inainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale si a municipiului Bucuresti sunt cele prevazute in normele metodologice.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(4) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta, care genereaza venituri comerciale, pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(5) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri comerciale, venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(6) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate desemnata conform alin. (2) si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina pe baza contabilitatii in partida simpla, conform art. 48.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(7) Abrogat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 34/2010 incepand cu 24.07.2010.
(8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop.
___________
Alineatul (8) a fost modificat prin punctul 25. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Pus in aplicare prin Norma metodologica din 08/07/2004 incepand cu 01.01.2012.
(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.
___________
Alineatul (9) a fost introdus prin punctul 26. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare Art. 49 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 42. In sensul art. 49 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaza venituri comerciale si desfasoara activitati cuprinse in nomenclatorul elaborat de Ministerul Finantelor Publice, venitul net se determina pe baza de norme anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual se aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit. La stabilirea normelor anuale de venit de catre directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor fi consultate consiliile judetene/Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz. |
| Prin ordin al ministrului finantelor publice se vor stabili activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare, care genereaza venituri comerciale in sensul art. 49 din Codul fiscal. |
| In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii. |
| In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit de la locul desfasurarii fiecarei activitati, corectate potrivit criteriilor specifice. |
| 421. Pentru contribuabilii persoane fizice care desfasoara o activitate independenta ca intreprindere individuala, venitul net se poate determina pe baza de norme anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 49 din Codul fiscal. |
| 422. Norma anuala de venit pentru fiecare activitate de la locul desfasurarii acesteia nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12. |
| 423. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma anuala de venit corespunzatoare fiecarui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12. |
| Pentru determinarea venitului net anual al fiecarui membru asociat se aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit. |
| 43. La stabilirea coeficientilor de corectie a normelor de venit se vor avea in vedere urmatoarele criterii: |
| - vadul comercial si clientela; |
| - varsta contribuabililor; |
| - timpul afectat desfasurarii activitatii, cu exceptia cazurilor prevazute la pct. 44 si 45; |
| - starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului; |
| - activitatea se desfasoara intr-un spatiu proprietate a contribuabilului sau inchiriat; |
| - realizarea de lucrari, prestarea de servicii si obtinerea de produse cu material propriu sau al clientului; |
| - folosirea de masini, dispozitive si scule, actionate manual sau de forta motrice; |
| - caracterul sezonier al unor activitati; |
| - durata concediului legal de odihna; |
| - desfasurarea activitatii cu salariati; |
| - contributia fiecarui asociat in cazul activitatii desfasurate in cadrul unei asocieri; |
| - informatiile cuprinse in declaratia informativa depusa in scop de TVA potrivit prevederilor art. 1563 din Codul fiscal. |
| - alte criterii specifice. |
| Diminuarea normelor de venit ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului se opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite reducerea normei. Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca. |
| 44. Venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, se reduce proportional cu: |
| - perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul inceperii activitatii; |
| - perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului. |
| 45. Pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizarii si altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proportional cu perioada nelucrata, la cererea contribuabililor. In situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, persoanele fizice autorizate si asociatiile fara personalitate juridica sunt obligate sa depuna autorizatia de functionare si sa instiinteze in scris, in termen de 5 zile, organele fiscale in a caror raza teritoriala acestia isi desfasoara activitatea. In acest sens se va anexa, in copie, dovada din care sa rezulte depunerea autorizatiei. |
| 46. Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatiile prevazute la pct. 44 si 45, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determina prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate. |
| In acest scop organul fiscal intocmeste o nota de constatare care va cuprinde date si informatii privind: |
| - situatia care a generat corectarea normei de venit, cum ar fi: inceputul/sfarsitul activitatii, intreruperea temporara, conform pct. 45, si altele asemenea; |
| - perioada in care nu s-a desfasurat activitate; |
| - documentele justificative depuse de contribuabil; |
| - recalcularea normei, conform prezentului punct. |
| 47. Pentru contribuabilul care opteaza sa fie impus pe baza de norma de venit si care anterior a fost impus in sistem real, avand investitii in curs de amortizare, valoarea amortizarii nu diminueaza norma de venit. Veniturile realizate din valorificarea investitiilor respective sau trecerea lor in patrimoniul personal in cursul perioadei de desfasurare a activitatii sau in caz de incetare a activitatii majoreaza norma de venit proportional cu valoarea amortizata in perioada impunerii in sistem real. |
| 48. In cazul contribuabilului impus pe baza de norma de venit, care pe perioada anterioara a avut impunere in sistem real si a efectuat investitii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora in patrimoniul personal ca urmare a incetarii activitatii vor majora norma de venit. |
| 49. Contribuabilii care in cursul anului fiscal isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclator vor fi impusi in sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidenta contabila. |
Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectuala
Art. 50 (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibila egala cu 20% din venitul brut;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
b) contributiile sociale obligatorii platite.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 50. In urmatoarele situatii venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina ca diferenta intre venitul brut si comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi: |
| - venituri din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune; |
| - venituri din exercitarea dreptului de suita; |
| - venituri reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata. |
(2) In cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala, venitul net se stabileste prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibila egala cu 25% din venitul brut;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 10. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
b) contributiile sociale obligatorii platite.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 50. In urmatoarele situatii venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina ca diferenta intre venitul brut si comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi: |
| - venituri din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune; |
| - venituri din exercitarea dreptului de suita; |
| - venituri reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata. |
(3) In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevazute la alin. (1) si (2).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 50. In urmatoarele situatii venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina ca diferenta intre venitul brut si comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi: |
| - venituri din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune; |
| - venituri din exercitarea dreptului de suita; |
| - venituri reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata. |
(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari. Aceasta reglementare este optionala pentru cei care considera ca isi pot indeplini obligatiile declarative direct pe baza documentelor emise de platitorul de venit. Acesti contribuabili au obligatia sa arhiveze si sa pastreze documentele justificative cel putin in limita termenului de prescriptie prevazut de lege.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 53. Venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala cuprinde atat sumele incasate in cursul anului, cat si retinerile in contul platilor anticipate efectuate cu titlu de impozit si contributiile obligatorii retinute de platitorii de venituri. |
| In cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala se includ in venitul brut atat veniturile in bani, cat si echivalentul in lei al veniturilor in natura. |
| Evaluarea veniturilor in natura se face la pretul pietei sau la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora. |
| In cazul in care determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala se face pe baza de cote forfetare de cheltuieli, nu exista obligativitatea inregistrarii in evidenta contabila a cheltuielilor efectuate in scopul realizarii venitului. |
| 54. Cheltuielile forfetare includ comisioanele si alte sume care revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de venituri drept plata a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de catre acestia din urma catre titularii de drepturi. |
| 55. Sunt considerate opere de arta monumentala urmatoarele: |
| - lucrari de decorare, cum ar fi pictura murala a unor spatii si cladiri de mari dimensiuni, interior-exterior; |
| - lucrari de arta aplicata in spatii publice, cum ar fi: ceramica, metal, lemn, piatra, marmura si altele asemenea; |
| - lucrari de sculptura de mari dimensiuni, design monumental, amenajari de spatii publice; |
| - lucrari de restaurare a acestora. |
| 56. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala obtinute din strainatate se supun regulilor aplicabile veniturilor din strainatate, indiferent daca sunt incasate direct de titulari sau prin intermediul entitatilor responsabile cu gestiunea drepturilor de proprietate intelectuala, potrivit legii. |
| 57. Cota de cheltuieli forfetare nu se acorda in cazul in care persoanele fizice utilizeaza baza materiala a beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectuala. |
Optiunea de a stabili venitul net anual, utilizandu-se datele din contabilitatea in partida simpla
Art. 51 (1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 48.
(2) Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 27. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
(3) Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 27. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
| Punere in aplicare Art. 51 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 58. Optiunea de a determina venitul net in sistem real se face astfel: |
| a) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfasurat activitate in anul precedent si au fost impusi pe baza de norme de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea acesteia pana la data de 31 ianuarie inclusiv; |
| b) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care incep activitatea in cursul anului fiscal, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea acesteia in termen de 15 zile de la inceperea activitatii. |
Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independente
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 28. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
Art. 52. -
(1) Pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent. Fac exceptie veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 4. din Ordonanta nr. 15/2012 incepand cu 01.09.2012.
c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaza o persoana juridica.
(2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:
a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)-c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX2;
b) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. d), aplicand cota de impunere prevazuta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere.
(3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, cu exceptia impozitului aferent veniturilor prevazute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1.
(4) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (1) nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si virarii impozitului reprezentand plata anticipata din veniturile platite daca efectueaza plati catre:
a) asocierile fara personalitate juridica, cat si persoanele juridice care conduc contabilitate in partida simpla si pentru care plata impozitului pe venit se face de catre fiecare asociat, pentru venitul sau propriu;
b) persoanele fizice, platile efectuate de platitorii de venituri de la alin. (1) reprezentand venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul afacerii.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 5. din Ordonanta nr. 15/2012 incepand cu 01.09.2012.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 247/2012 incepand cu 22.02.2012.
Art. 52. a fost modificat prin punctul 28. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
| Punere in aplicare Art. 52. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 61. Platitorii veniturilor prevazute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira in cursul anului fiscal impozitul reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual datorat de contribuabili. Plata anticipata se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% la diferenta dintre venitul brut si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX2 din Codul fiscal. Retinerea impozitului reprezentand plata anticipata se efectueaza din veniturile platite in baza contractului civil incheiat in forma scrisa intre platitorul de venit si beneficiarul venitului, contribuabil potrivit titlului III din Codul fiscal. |
| 62. Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, carora le revine obligatia calcularii si retinerii impozitului anticipat, sunt, dupa caz: |
| - utilizatorii de opere, inventii, know-how si altele asemenea, in situatia in care titularii de drepturi isi exercita drepturile de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si utilizatorul respectiv este directa; |
| - organismele de gestiune colectiva sau alte entitati, care, conform dispozitiilor legale, au atributii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectuala, a caror gestiune le este incredintata de catre titulari. In aceasta situatie se incadreaza si producatorii si agentii mandatati de titularii de drepturi, prin intermediul carora se colecteaza si se repartizeaza drepturile respective. |
| 63. In situatia in care sumele reprezentand venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala se colecteaza prin mai multe organisme de gestiune colectiva sau prin alte entitati asemanatoare, obligatia calcularii si retinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitatii care efectueaza plata catre titularul de drepturi de proprietate intelectuala. |
| 64. In cazul contribuabililor ale caror plati anticipate sunt calculate in conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal pentru veniturile de aceasta natura si care realizeaza venituri din activitati independente si in alte conditii, pentru acestea din urma au obligatia sa le evidentieze in contabilitate separat si sa efectueze in cursul anului plati anticipate trimestriale, in conformitate cu art. 82 din Codul fiscal. |
| 641. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual este stabilit in sistem real si pentru care platitorii de venituri au obligatia retinerii la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate in conformitate cu art. 52 din Codul fiscal determina venitul net anual pe baza contabilitatii in partida simpla. Fac exceptie de la determinarea venitului net anual pe baza contabilitatii in partida simpla contribuabilii care realizeaza venituri prevazute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 521 din Codul fiscal. |
| 642. Pentru contribuabilii care desfasoara o activitate care genereaza venituri comerciale pentru care venitul net anual este stabilit pe baza normelor de venit, aceasta fiind prevazuta la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, platitorii de venituri nu au obligatia retinerii la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate potrivit art. 52 din Codul fiscal, cu conditia prezentarii de catre contribuabilii respectivi a copiei formularului 260 «Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit». |
| 65. Impozitul anticipat se calculeaza si se retine in momentul efectuarii platii sumelor catre beneficiarul venitului. |
| 66. Impozitul retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care se fac plata venitului si retinerea impozitului. |
| 661. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, a contractelor de agent, precum si din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, au dreptul sa opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 521 din Codul fiscal. |
| 662. Pentru veniturile realizate in baza contractelor aflate in derulare la data de 1 octombrie 2011, altele decat cele pentru care la data respectiva erau aplicabile prevederile art. 52 din Codul fiscal, si care sunt calificate drept contracte civile incepand cu data de 1 octombrie 2011, obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului reprezentand plati anticipate sunt cele in vigoare la data platii veniturilor respective. |
Optiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activitati independente
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 19. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
Art. 521. -
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 29. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
(2) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
(3) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
(4) Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
___________
Art. 521. a fost introdus prin punctul 19. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activitati independente
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 53. -
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 521.
(2) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.
___________
Art. 53. a fost modificat prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Impozitarea venitului net din activitati independente
Art. 54 Venitul net din activitati independente se impoziteaza potrivit prevederilor capitolul X din prezentul titlu.
CAPITOLUL III
Venituri din salarii
Definirea veniturilor din salarii
Art. 55 (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 67. Veniturile de natura salariala prevazute la art. 55 din Codul fiscal, denumite in continuare venituri din salarii, sunt venituri din activitati dependente, daca sunt indeplinite urmatoarele criterii: |
| - partile care intra in relatia de munca, denumite in continuare angajator si angajat, stabilesc de la inceput: felul activitatii, timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii; |
| - partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca, cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare, imbracaminte speciala, unelte de munca si altele asemenea; |
| - persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala, nu si cu capitalul propriu; |
| - platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare in interesul serviciului ale angajatului, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, si alte cheltuieli de aceasta natura, precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii; |
| - persoana care activeaza lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta, conform legii. |
| 68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate ca urmare a unei relatii contractuale de munca, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din: |
| a) sume primite pentru munca prestata ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum si pe baza actului de numire: |
| - salariile de baza; |
| - sporurile si adaosurile de orice fel; |
| - indemnizatii pentru trecerea temporara in alta munca, pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, precum si alte indemnizatii de orice fel, altele decat cele mentionate la pct. 3, avand aceeasi natura; |
| - recompensele si premiile de orice fel; |
| - sumele reprezentand premiul anual si stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din institutiile publice, cele reprezentand stimulentele acordate salariatilor agentilor economici; |
| - sumele primite pentru concediul de odihna, cu exceptia sumelor primite de salariat cu titlu de despagubiri reprezentand contravaloarea cheltuielilor salariatului si familiei sale necesare in vederea revenirii la locul de munca, precum si eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a intreruperii concediului de odihna; |
| - sumele primite in caz de incapacitate temporara de munca; |
| - valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor de vacanta, acordate potrivit legii; |
| - orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor; |
| b) indemnizatiile, precum si orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritatii publice, alese sau numite in functie, potrivit legii, precum si altora asimilate cu functiile de demnitate publica, stabilite potrivit sistemului de stabilire a indemnizatiilor pentru persoane care ocupa functii de demnitate publica; |
| c) drepturile personalului militar in activitate si ale militarilor angajati pe baza de contract, reprezentand solda lunara compusa din solda de grad, solda de functie, gradatii si indemnizatii, precum si prime, premii si alte drepturi stabilite potrivit legislatiei speciale; |
| c1) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie; |
| d) drepturile administratorilor obtinute in baza contractului de administrare incheiat cu companiile/societatile nationale, societatile comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizatia lunara bruta, suma cuvenita prin participare la profitul net al societatii; |
| e) sumele platite membrilor fondatori ai unei societati comerciale constituite prin subscriptie publica, potrivit cotei de participare la profitul net, stabilita de adunarea constitutiva, potrivit legislatiei in vigoare; |
| f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia de cenzori; |
| g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, conform legii; |
| h) indemnizatiile, primele si alte asemenea sume acordate membrilor alesi ai unor entitati, cum ar fi: organizatii sindicale, organizatii patronale, alte organizatii neguvernamentale, asociatii de proprietari/chiriasi si altele asemenea; |
| i) indemnizatiile acordate ca urmare a participarii in comisii, comitete, consilii si altele asemenea, constituite conform legii; |
| j) veniturile obtinute de condamnatii care executa pedepse la locul de munca; |
| k) sumele platite sportivilor ca urmare a participarii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia celor prevazute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal; |
| l) compensatii banesti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca; |
| l1) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum si sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii; |
| m) indemnizatii sau alte drepturi acordate angajatilor cu ocazia angajarii sau mutarii acestora intr-o alta localitate, stabilite potrivit contractelor de munca, statutelor sau altor dispozitii legale, cu exceptia celor prevazute la art. 55 alin. (4) lit. h) si i) din Codul fiscal; |
| n) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net, alta decat cea calificata drept dividend, cuvenite administratorilor societatilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea generala a actionarilor; |
| n1) indemnizatiile lunare platite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca; |
| n2) indemnizatii prevazute in contractul de munca platite de angajator pe perioada suspendarii contractului de munca urmare participarii la cursuri sau la stagii de formare profesionala ce presupune scoaterea integrala din activitate, conform legii. |
| n3) indemnizatii lunare brute si alte avantaje de natura salariala acordate membrilor titulari, corespondenti si membrilor de onoare ai Academiei Romane. |
| n4) indemnizatii primite la data incetarii raporturilor de serviciu. |
o) alte drepturi sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.
|
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop lucrativ;
___________
Litera b) a fost modificata prin alineatul (4) din Lege nr. 71/2011 incepand cu 01.10.2011.
c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;
d1) remuneratia obtinuta de directori in baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societatilor comerciale;
___________
Litera d1) a fost introdusa prin punctul 48. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
d2) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit legii privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari;
___________
Litera d2) a fost introdusa prin punctul 48. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;
f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia de cenzori;
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 47. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;
i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;
j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor;
j1) sume reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie;
___________
Litera j1) a fost introdusa prin punctul 49. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
j2) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;
___________
Litera j2) a fost introdusa prin punctul 49. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor in vederea impunerii.
___________
Litera k) a fost modificata prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 46. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 67. Veniturile de natura salariala prevazute la art. 55 din Codul fiscal, denumite in continuare venituri din salarii, sunt venituri din activitati dependente, daca sunt indeplinite urmatoarele criterii: |
| - partile care intra in relatia de munca, denumite in continuare angajator si angajat, stabilesc de la inceput: felul activitatii, timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii; |
| - partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca, cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare, imbracaminte speciala, unelte de munca si altele asemenea; |
| - persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala, nu si cu capitalul propriu; |
| - platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare in interesul serviciului ale angajatului, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, si alte cheltuieli de aceasta natura, precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii; |
| - persoana care activeaza lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta, conform legii. |
| 68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate ca urmare a unei relatii contractuale de munca, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din: |
| a) sume primite pentru munca prestata ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum si pe baza actului de numire: |
| - salariile de baza; |
| - sporurile si adaosurile de orice fel; |
| - indemnizatii pentru trecerea temporara in alta munca, pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, precum si alte indemnizatii de orice fel, altele decat cele mentionate la pct. 3, avand aceeasi natura; |
| - recompensele si premiile de orice fel; |
| - sumele reprezentand premiul anual si stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din institutiile publice, cele reprezentand stimulentele acordate salariatilor agentilor economici; |
| - sumele primite pentru concediul de odihna, cu exceptia sumelor primite de salariat cu titlu de despagubiri reprezentand contravaloarea cheltuielilor salariatului si familiei sale necesare in vederea revenirii la locul de munca, precum si eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a intreruperii concediului de odihna; |
| - sumele primite in caz de incapacitate temporara de munca; |
| - valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor de vacanta, acordate potrivit legii; |
| - orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor; |
| b) indemnizatiile, precum si orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritatii publice, alese sau numite in functie, potrivit legii, precum si altora asimilate cu functiile de demnitate publica, stabilite potrivit sistemului de stabilire a indemnizatiilor pentru persoane care ocupa functii de demnitate publica; |
| c) drepturile personalului militar in activitate si ale militarilor angajati pe baza de contract, reprezentand solda lunara compusa din solda de grad, solda de functie, gradatii si indemnizatii, precum si prime, premii si alte drepturi stabilite potrivit legislatiei speciale; |
| c1) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie; |
| d) drepturile administratorilor obtinute in baza contractului de administrare incheiat cu companiile/societatile nationale, societatile comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizatia lunara bruta, suma cuvenita prin participare la profitul net al societatii; |
| e) sumele platite membrilor fondatori ai unei societati comerciale constituite prin subscriptie publica, potrivit cotei de participare la profitul net, stabilita de adunarea constitutiva, potrivit legislatiei in vigoare; |
| f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia de cenzori; |
| g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, conform legii; |
| h) indemnizatiile, primele si alte asemenea sume acordate membrilor alesi ai unor entitati, cum ar fi: organizatii sindicale, organizatii patronale, alte organizatii neguvernamentale, asociatii de proprietari/chiriasi si altele asemenea; |
| i) indemnizatiile acordate ca urmare a participarii in comisii, comitete, consilii si altele asemenea, constituite conform legii; |
| j) veniturile obtinute de condamnatii care executa pedepse la locul de munca; |
| k) sumele platite sportivilor ca urmare a participarii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia celor prevazute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal; |
| l) compensatii banesti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca; |
| l1) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum si sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii; |
| m) indemnizatii sau alte drepturi acordate angajatilor cu ocazia angajarii sau mutarii acestora intr-o alta localitate, stabilite potrivit contractelor de munca, statutelor sau altor dispozitii legale, cu exceptia celor prevazute la art. 55 alin. (4) lit. h) si i) din Codul fiscal; |
| n) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net, alta decat cea calificata drept dividend, cuvenite administratorilor societatilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea generala a actionarilor; |
| n1) indemnizatiile lunare platite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca; |
| n2) indemnizatii prevazute in contractul de munca platite de angajator pe perioada suspendarii contractului de munca urmare participarii la cursuri sau la stagii de formare profesionala ce presupune scoaterea integrala din activitate, conform legii. |
| n3) indemnizatii lunare brute si alte avantaje de natura salariala acordate membrilor titulari, corespondenti si membrilor de onoare ai Academiei Romane. |
| n4) indemnizatii primite la data incetarii raporturilor de serviciu. |
o) alte drepturi sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.
|
(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
c) imprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.
h) tichete-cadou acordate potrivit legii.
___________
Litera h) a fost introdusa prin punctul 13. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 51. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 69. Avantajele in bani si in natura sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz. |
| 70. La stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, cum ar fi: |
| a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, in scop personal; |
| b) acordarea de produse alimentare, imbracaminte, cherestea, lemne de foc, carbuni, energie electrica, termica si altele; |
| c) abonamentele la radio si televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice; |
| d) permisele de calatorie pe diverse mijloace de transport; |
| e) cadourile primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor mentionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal; |
| f) contravaloarea folosintei unei locuinte in scop personal si a cheltuielilor conexe de intretinere, cum sunt cele privind consumul de apa, consumul de energie electrica si termica si altele asemenea, cu exceptia celor prevazute in mod expres la art. 55 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal; |
| g) cazarea si masa acordate in unitati proprii de tip hotelier; |
| h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridica sau de o alta entitate, pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie. |
| Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul: |
| - pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare; |
| - pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal. |
| i) tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent daca acestea sunt acordate potrivit destinatiei si cuantumului prevazute la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. |
| 71. Avantajele in bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri si servicii, precum si sumele acordate pentru distractii sau recreere. |
| 72. Avantajele in bani si echivalentul in lei al avantajelor in natura sunt impozabile, indiferent de forma organizatorica a entitatii care le acorda. |
| 73. Fac exceptie veniturile care sunt expres mentionate ca fiind neimpozabile, in limitele si in conditiile prevazute la art. 55 alin. (4) din Codul fiscal. |
| 74. Veniturile in natura, precum si avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului. Avantajele primite cu plata partiala sunt evaluate ca diferenta intre pretul pietei la locul si data acordarii avantajului si suma reprezentand plata partiala. |
| 75. Evaluarea avantajelor in natura sub forma folosirii numai in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel: |
| a) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicandu-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. In cazul in care vehiculul este inchiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei; |
| b) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a locuintei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafetele locative detinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: apa, gaz, electricitate, cheltuieli de intretinere si reparatii si altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiva; |
| c) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a altor bunuri decat vehiculul si locuinta se face la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiecarui bun pe unitate de masura specifica sau la nivelul pretului practicat pentru terti. |
| 76. Evaluarea utilizarii in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosinta mixta se face astfel: |
| a) pentru vehicule evaluarea se face conform pct. 75 lit. a), iar avantajul se determina proportional cu numarul de kilometri parcursi in interes personal din totalul kilometrilor; |
| b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct. 75 si avantajul se determina proportional cu numarul de metri patrati folositi pentru interes personal sau cu numarul de ore de utilizare in scop personal. |
| 77. Nu sunt considerate avantaje: |
| - contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport in comun pentru angajatii a caror activitate presupune deplasarea frecventa in interiorul localitatii; |
| - reducerile de preturi practicate in scopul vanzarii, de care pot beneficia clientii persoane fizice; |
| - costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice efectuate, precum si utilizarea autoturismului de serviciu pentru indeplinirea sarcinilor de serviciu; |
| - diferentele de tarif la cazare in locatiile reprezentand amenajari recreative si sportive din dotarea ministerelor de care beneficiaza personalul propriu, conform legii. |
| - contributiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pe participant. |
| - primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civila profesionala pentru administratori/directori, incheiate si suportate de societatea comerciala pentru care desfasoara activitatea, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 78. Angajatorul stabileste partea corespunzatoare din convorbirile telefonice reprezentand folosinta in scop personal, care reprezinta avantaj impozabil, in conditiile art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, si se va impozita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii in care salariatul primeste acest avantaj. In acest scop angajatorul stabileste limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmand ca ceea ce depaseste aceasta limita sa fie considerat avantaj in natura, in situatia in care salariatului in cauza nu i s-a imputat costul convorbirilor respective. |
79. La evaluarea avantajului folosirii in scop personal a vehiculului din patrimoniul angajatorului cu folosinta mixta, pus la dispozitie unui angajat, nu se iau in considerare distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca, precum si cheltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu.
|
(4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 80. Ajutoarele de inmormantare sunt venituri neimpozabile atat in cazul angajatului, cat si in cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munca sau prevederilor din legi speciale. |
| 81. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, Zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase se aplica pentru fiecare copil minor al fiecarui angajat, precum si pentru cadourile oferite angajatelor cu ocazia Zilei de 8 martie, in ceea ce priveste atat darurile constand in bunuri, cat si cele constand in bani, in cazul tuturor angajatorilor de forta de munca. |
| 811. Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile primite de persoanele fizice in baza unor legi speciale si finantate din buget, cu respectarea destinatiilor si cuantumului prevazute la paragrafele 1 si 2 ale alin. (4). |
a1) Abrogata prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
a2) Abrogata prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 15. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 82. In aceasta categorie se cuprind: |
| - alocatiile zilnice de hrana pentru activitatea sportiva de performanta, interna si internationala, diferentiata pe categorii de actiuni; |
| - contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentatiei de efort necesare in perioada de pregatire; |
| - drepturile de hrana in timp de pace, primite de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala; |
- alte drepturi de aceasta natura primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocatia de hrana zilnica pentru personalul navigant si auxiliar imbarcat pe nave; alocatia zilnica de hrana pentru consumurile colective din unitatile bugetare si din regiile autonome/societatile comerciale cu specific deosebit; alocatia de hrana acordata donatorilor onorifici de sange; alocatia de hrana pentru consumurile colective din unitatile sanitare publice si altele asemenea.
|
c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
83. Prin locuinte acordate ca urmare a specificitatii activitatii se intelege acele locuinte asigurate angajatilor cand activitatea se desfasoara in locuri izolate, precum statiile meteo, statiile pentru controlul miscarilor seismice, sau in conditiile in care este solicitata prezenta permanenta pentru supravegherea unor instalatii, utilaje si altele asemenea.
|
d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 84. Nu sunt venituri impozabile: |
| - contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mijloace asemanatoare, necesare in procesul muncii; |
| - contravaloarea echipamentului individual de protectie cu care este dotat fiecare participant in procesul muncii pentru a fi protejat impotriva factorilor de risc; |
| - contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat in vederea utilizarii lor in timpul procesului muncii pentru a-i proteja imbracamintea si incaltamintea; |
| - contravaloarea alimentatiei de protectie primite in mod gratuit de persoanele fizice care lucreaza in locuri de munca cu conditii grele si vatamatoare; |
| - contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite in mod gratuit de persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in locuri de munca al caror specific impune o igiena personala deosebita; |
| - contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare in activitate, sportivi, personalul navigant si alte categorii de personal, potrivit legii; |
| - contravaloarea echipamentului si a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de spalat si de igiena, materiale de gospodarie, materiale pentru atelierele de reparatii si intretinere, rechizite si furnituri de birou, primite in mod gratuit de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, in conditiile legii; |
- altele asemenea.
|
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 84. Nu sunt venituri impozabile: |
| - contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mijloace asemanatoare, necesare in procesul muncii; |
| - contravaloarea echipamentului individual de protectie cu care este dotat fiecare participant in procesul muncii pentru a fi protejat impotriva factorilor de risc; |
| - contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat in vederea utilizarii lor in timpul procesului muncii pentru a-i proteja imbracamintea si incaltamintea; |
| - contravaloarea alimentatiei de protectie primite in mod gratuit de persoanele fizice care lucreaza in locuri de munca cu conditii grele si vatamatoare; |
| - contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite in mod gratuit de persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in locuri de munca al caror specific impune o igiena personala deosebita; |
| - contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare in activitate, sportivi, personalul navigant si alte categorii de personal, potrivit legii; |
| - contravaloarea echipamentului si a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de spalat si de igiena, materiale de gospodarie, materiale pentru atelierele de reparatii si intretinere, rechizite si furnituri de birou, primite in mod gratuit de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, in conditiile legii; |
- altele asemenea.
|
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 85. In categoria cheltuielilor de delegare si detasare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum si indemnizatia de delegare si de detasare in tara si in strainatate, stabilite in conditiile prevazute de lege sau in contractul de munca aplicabil. |
g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fara scop lucrativ si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice;
___________
Litera g) a fost modificata prin alineatul (4) din Lege nr. 71/2011 incepand cu 01.10.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 85. In categoria cheltuielilor de delegare si detasare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum si indemnizatia de delegare si de detasare in tara si in strainatate, stabilite in conditiile prevazute de lege sau in contractul de munca aplicabil. |
h) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
86. Prin cheltuieli de mutare in interesul serviciului se intelege cheltuielile cu transportul personal si al membrilor de familie ai angajatului, precum si al bunurilor din gospodarie, cu ocazia mutarii salariatului intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in situatia in care, potrivit legii, se deconteaza de angajator.
|
i) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
87. Sunt considerate venituri neimpozabile indemnizatiile de instalare si mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri, acordate in conformitate cu prevederile legilor speciale.
|
j) Abrogata prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
k) Abrogata prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
k1) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;
___________
Litera k1) a fost modificata prin punctul 531. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
l) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator; incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;
___________
Pusa in aplicare prin Ordin nr. 250/2004 incepand cu 01.01.2005.
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate;
n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;
o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;
___________
Litera p) a fost modificata prin punctul 54. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
r) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite.
(5) Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
Deducere personala
Art. 56 (1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 10.000.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 2.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 3.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 4.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 5.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 6.500.000 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 10.000.001 lei si 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda deducerea personala.
(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 2.500.000 lei lunar.
(4) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti.
(5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati intretinuti.
(6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 in zonele montane;
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.
(8) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.
| Punere in aplicare Art. 56 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 88. Deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala se acorda pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza, in limita venitului realizat. |
| Deducerea personala este stabilita in functie de venitul brut lunar din salarii realizat la functia de baza de catre contribuabil si numarul de persoane aflate in intretinerea acestuia. |
| 89. Obligatia stabilirii persoanelor aflate in intretinerea contribuabilului in functie de care se atribuie deducerea personala este in sarcina platitorului de venit din salarii, la functia de baza. |
| 90. Pentru ca o persoana sa fie in intretinere, aceasta trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii: |
| - existenta unor raporturi juridice intre contribuabil si persoana aflata in intretinere; |
| - persoana fizica intretinuta sa aiba venituri impozabile si neimpozabile mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar. |
| Persoana aflata in intretinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul in a carui intretinere se afla. |
| 91. Sunt considerate persoane aflate in intretinere sotul/sotia contribuabilului, copiii acestuia, precum si alti membri de familie pana la gradul al doilea inclusiv. |
| 92. In sensul art. 56 alin. (3) din Codul fiscal, in categoria "alt membru de familie aflat in intretinere" se cuprind rudele contribuabilului si ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv. |
| 93. Dupa gradul de rudenie rudele se grupeaza astfel: |
| - rude de gradul intai, cum ar fi: parinti si copii; |
| - rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoti si frati/surori. |
| 94. Sunt considerate persoane aflate in intretinere militarii in termen, militarii cu termen redus, studentii si elevii militari ai institutiilor de invatamant militare si civile, peste varsta de 18 ani, daca veniturile obtinute sunt mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar. |
| 95. Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele majore condamnate, care executa pedepse privative de libertate. |
| 96. Copilul minor este considerat intotdeauna intretinut, cu exceptia celor incadrati in munca, indiferent daca se afla in unitati speciale sanitare sau de protectie speciala si altele asemenea, precum si in unitati de invatamant, inclusiv in situatia in care costul de intretinere este suportat de aceste unitati. In acest caz eventualele venituri obtinute de copilul minor nu se au in vedere la incadrarea in venitul de 2.500.000 lei lunar. |
| Pentru copilul minor aflat in intretinerea parintilor sau a tutorelui, deducerea personala se acorda integral unuia dintre parinti, conform intelegerii dintre acestia, respectiv tutorelui. |
| Pentru copilul minor provenit din casatorii anterioare, dreptul de a fi preluat in intretinere revine parintelui caruia i-a fost incredintat copilul sau unuia dintre soti care formeaza noua familie, conform intelegerii dintre acestia, indiferent daca s-a facut o adoptie cu efecte restranse si chiar daca parintii firesti ai acestuia contribuie la intretinerea lui prin plata unei pensii de intretinere. Plata unei pensii de intretinere nu da dreptul la preluarea in intretinere a copilului, parintelui obligat la aceasta plata. |
| Pentru copilul minor primit in plasament sau incredintat unei persoane ori unei familii, dreptul de a fi preluat ca persoana in intretinere pentru acest copil se acorda: |
| - persoanei care l-a primit in plasament sau careia i s-a incredintat copilul; |
| - unuia dintre sotii care formeaza familia careia i-a fost incredintat sau i-a fost dat in plasament copilul, conform intelegerii dintre acestia. |
| Pentru copiii aflati in intretinerea unei familii, dreptul de a fi luat in intretinere se acorda unuia dintre parinti, conform intelegerii dintre acestia. Astfel, in situatia in care intr-o familie sunt mai multi copii aflati in intretinere, acestia vor fi preluati in intretinerea unuia dintre parinti conform intelegerii dintre parti. In aceste situatii contribuabilii vor prezenta platitorului de venit fie o declaratie pe propria raspundere din partea sotului/sotiei, fie o adeverinta emisa de platitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dupa caz, din care sa rezulte numarul si identitatea copiilor care sunt preluati in intretinere de fiecare sot/sotie. |
| Nu se acorda dreptul de a prelua in intretinere urmatoarelor persoane: |
| - parintilor ai caror copii sunt dati in plasament sau incredintati unei familii ori persoane; |
| - parintilor copiilor incredintati unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, in cazul in care parintii respectivi sunt pusi sub interdictie sau sunt decazuti din drepturile parintesti. |
| Copilul minor cu varsta cuprinsa intre 16 si 18 ani, incadrat in munca in conditiile Codului muncii, devine contribuabil si beneficiaza de deducerea personala, situatie in care parintii nu mai au dreptul de a-l lua in intretinere, intrucat deducerea personala se acorda o singura data. |
| 97. Verificarea incadrarii veniturilor acestor persoane in suma de 2.500.000 lei lunar se realizeaza prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizica aflata in intretinere. |
| 98. In cursul anului fiscal, in cazul in care angajatul obtine venituri la functia de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane aflate in intretinere, se compara venitul lunar realizat de persoana aflata in intretinere cu suma de 2.500.000 lei lunar, astfel: |
| a) in cazul in care persoana aflata in intretinere realizeaza venituri lunare de natura pensiilor, indemnizatiilor, alocatiilor si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana intretinuta rezulta din insumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate intr-o luna; |
| b) in cazul in care venitul este realizat sub forma de castiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competitii, dividende, dobanzi si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflata in intretinere se determina prin impartirea venitului realizat la numarul de luni ramase pana la sfarsitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului; |
| c) in cazul in care persoana intretinuta realizeaza atat venituri lunare, cat si aleatorii, venitul lunar se determina prin insumarea acestor venituri. |
| 99. Daca venitul unei persoane aflate in intretinere depaseste 2.500.000 lei lunar, ea nu este considerata intretinuta. |
| In functie de venitul lunar al persoanei intretinute, platitorul veniturilor din salarii va proceda dupa cum urmeaza: |
| a) in situatia in care una dintre persoanele aflate in intretinere, pentru care contribuabilul beneficiaza de deducere personala, obtine in cursul anului un venit lunar mai mare de 2.500.000 lei lunar, platitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespunzatoare pentru persoanele ramase in intretinere incepand cu luna urmatoare celei in care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea catre angajator/platitor; |
| b) in situatia in care contribuabilul solicita acordarea deducerii personale pentru persoana aflata in intretinere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub 2.500.000 lei lunar, platitorul de venituri din salarii va incepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana in intretinere o data cu plata drepturilor lunare ale lunii in care contribuabilul a depus documentele justificative. |
| 100. Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la platitorul de venituri din salarii o declaratie pe propria raspundere, care trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii: |
| - datele de identificare a contribuabilului care realizeaza venituri din salarii (numele si prenumele, domiciliul, codul numeric personal); |
| - datele de identificare a fiecarei persoane aflate in intretinere (numele si prenumele, codul numeric personal). |
| In ceea ce priveste copiii aflati in intretinere, la aceasta declaratie contribuabilul care realizeaza venituri din salarii va anexa si adeverinta de la platitorul de venituri din salarii a celuilalt sot sau declaratia pe propria raspundere a acestuia ca nu beneficiaza de deducere personala pentru acel copil. |
| 101. Declaratia pe propria raspundere a persoanei aflate in intretinere, cu exceptia copilului minor, trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii: |
| - datele de identificare a persoanei aflate in intretinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal; |
| - datele de identificare a contribuabilului care beneficiaza de deducerea personala corespunzatoare, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal; |
| - acordul persoanei intretinute ca intretinatorul sa o preia in intretinere; |
| - nivelul si natura venitului persoanei aflate in intretinere, inclusiv mentiunea privind suprafetele de teren agricol si silvic detinute, precum si declaratia afirmativa sau negativa cu privire la desfasurarea de activitati de: cultivare a terenurilor cu flori, legume si zarzavat in sere, in solarii amenajate si in sistem irigat; cultivare a arbustilor si plantelor decorative, ciupercilor; exploatare a pepinierelor viticole si pomicole; |
| - angajarea persoanei intretinute de a comunica persoanei care contribuie la intretinerea sa orice modificari in situatia venitului realizat. |
| Declaratiile pe propria raspundere depuse in vederea acordarii de deduceri personale nu sunt formulare tipizate. |
| 102. Contribuabilul va prezenta platitorului de venituri din salarii documentele justificative care sa ateste persoanele aflate in intretinere, cum sunt: certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere si altele. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, platitorul de venituri din salarii pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul. |
| 103. Daca la un contribuabil intervine o schimbare care are influenta asupra nivelului reprezentand deducerea personala acordata si aceasta schimbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat sa instiinteze platitorul de venituri din salarii in termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel incat angajatorul/platitorul sa reconsidere nivelul deducerii incepand cu luna urmatoare celei in care s-a produs evenimentul. |
| 104. In situatia in care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior aparitiei evenimentului care modifica, in sensul majorarii, nivelul acesteia, angajatorul/platitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personala reconsiderata o data cu plata drepturilor salariale aferente lunii in care contribuabilul a depus toate documentele justificative. |
105. Deducerea personala nu se fractioneaza in functie de numarul de ore in cazul veniturilor realizate in baza unui contract de munca cu timp partial, la functia de baza.
|
Determinarea impozitului pe venitul din salarii
Art. 57 (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
(21) In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
___________
Alineatul (21) a fost introdus prin punctul 35. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(3) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.
(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 36. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(5) Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume prevazute la alin. (4) revine organului fiscal competent.
(6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) si (5) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 30/06/2008 incepand cu 09.07.2008.
| Punere in aplicare Art. 57 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 106. Venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr-o luna conform art. 55 alin. (1) - (3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate. |
| 107. Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei sunt considerate venituri din salarii realizate din Romania sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul in Romania, precum si de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul in strainatate, indiferent unde este primita suma. |
| 108. Contribuabilii care realizeaza venituri din salarii datoreaza un impozit lunar final, calculat si retinut de catre platitorul de venituri. |
| Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaza cota de impozit de 16%, luandu-se in calcul pentru determinarea bazei de calcul a impozitului la functia de baza si deducerea personala stabilita potrivit art. 56 din Codul fiscal, dupa caz. |
| 109. Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata. |
| 1091. Valoarea tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor cadou, tichetelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite. |
| 110. Transformarea in lei a sumelor obtinute, potrivit legii, in valuta, reprezentand venituri din salarii realizate in Romania, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, astfel: |
| - in situatia in care veniturile din salarii sunt platite in cursul lunii sau in cazul incetarii raporturilor de munca, se utilizeaza cursul de schimb valutar in vigoare in ziua precedenta celei in care se face plata; sau |
| - in celelalte cazuri, cursul de schimb valutar in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi. |
| 111. Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel: |
| a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza, ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele: |
| - deducerea personala acordata pentru luna respectiva; |
| - cotizatia sindicala platita in luna respectiva; |
| - contributiile la fondurile de pensii facultative, potrivit legii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro. |
| Transformarea contributiilor retinute pentru fondurile de pensii facultative din lei in euro, pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale. |
| Platitorul de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro reprezentand contributiile retinute pentru fondurile de pensii facultative si verifica incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege. |
| b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. |
| Aceasta regula se aplica si in cazul veniturilor sub forma: |
| - indemnizatiei lunare a asociatului unic; |
| - drepturilor de natura salariala acordate de angajator persoanelor fizice ulterior incetarii raporturilor de munca; |
| - salariilor sau diferentelor de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile. |
| - sumelor reprezentand drepturile prevazute la pct. 68 lit. c1) si l1) din Codul fiscal. |
| 1111. In cazul sumelor platite direct de catre angajat care are calitatea de participant la o schema de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul a impozitului pe veniturile din salarii, contributiile la fondurile de pensii facultative platite se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de catre fondul de pensii facultative. |
| 112. In scopul determinarii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afla functia de baza se intelege: |
| a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munca, locul unde are incheiat contractul individual de munca sau alte documente specifice, potrivit legii; |
| b) in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate. Angajatul are obligatia sa declare numai angajatorului ales functia pe care o considera de baza, pentru un singur loc de munca, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere. Declaratia pe propria raspundere nu reprezinta un formular tipizat. |
| Functia de baza poate fi declarata de angajat si la locul de munca la care acesta realizeaza venituri din salarii in baza unui contract individual de munca cu timp partial. La schimbarea locului unde se afla functia de baza, angajatul are obligatia depunerii unei declaratii pe propria raspundere de renuntare la functia de baza la angajatorul ales initial. |
| 113. Suma care reprezinta prima de vacanta sau o parte din aceasta se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se plateste aceasta prima. |
| 114. Indemnizatiile aferente concediilor de odihna se defalcheaza pe lunile la care se refera si se impun cumulat cu veniturile realizate in aceste luni. |
| 115. Contributiile obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului lunar potrivit pct. 111 pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementarilor in domeniu, cum ar fi: |
| - contributia individuala de asigurari sociale; |
| - contributia individuala pentru asigurarile sociale de sanatate; |
| - contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj; |
| - alte contributii individuale obligatorii stabilite prin lege. |
| 116. Se admit la deducere contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat suma acestora sa nu depaseasca echivalentul in lei a 400 euro pentru fiecare participant la nivelul anului. |
| 117. Nu se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul din salarii primele de asigurare voluntara de sanatate. |
| 1171. Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii. |
| In categoria entitatilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociatiile, fundatiile, organizatiile sindicale, patronatele, partidele politice, asociatiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariatilor, in masura in care, potrivit legilor proprii de organizare si functionare desfasoara activitati nonprofit iar sumele primite din impozit sa fie folosite in acest scop. |
| Punere in aplicare Art. 57 prin Ordin 2025/2008 : |
| ANEXA Nr. 11) |
| |
| 1) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
| Ministerul Economiei si Finantelor 252
SIGLA Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare ______________
Administratia Finantelor Publice ________ Data __________________________
DECIZIE DE IMPUNERE
privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii
pe anul -_-_-_-_-
Catre: Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala:
Nume __________________________________________ ____________________________________________________
Prenume _______________________________________ In baza art. 58^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
Domiciliul: Localitatea _____________ Cod postal ____ cu modificarile si completarile ulterioare si a Cererii privind
Strada _______________________ Numar _____ Bloc _____ destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si
Scara ____ Ap. _________ Judet (sector) _____________ deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem
colectiv pentru domeniul locativ pe anul ..... nr. ........ din
data ............., se recalculeaza impozitul pe veniturile din
salarii la functia de baza, dupa cum urmeaza:
- lei -
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
| Denumire indicator |Decizie anterioara|Decizie curenta|
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|1. Venit impozabil din salarii, la functia de baza* | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|2. Cheltuieli deductibile privind economisirea in sistem colectiv pentru domeniul | | |
| locativ | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|3. Venit impozabil din salarii, recalculat (rd. 1 - rd. 2) | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|4. Impozit anual datorat pe veniturile din salarii, la functia de baza | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|5. Impozit anual pe veniturile din salarii retinut de platitorul de venituri/ | | |
| stabilit, la functia de baza | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|6. Diferenta de impozit stabilita in minus (rd. 5 - rd. 4) | | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+------------------+---------------+
|7. Diferente de impozit, conform art. 90 alin. (2) din|a. constatate in plus | |
| Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu +----------------------------+----------------------------------+
| modificarile si completarile ulterioare |b. constatate in minus | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+----------------------------------+
Diferenta de impozit stabilita/constatata in minus (rd. 6 sau rd. 7b) in suma de ____________________ lei se compenseaza
si/sau se restituie, dupa caz, potrivit prevederilor legale in vigoare.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 7a) in suma de _________________________ lei se plateste in functie de data
comunicarii prezentei astfel:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a
lunii urmatoare;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a
lunii urmatoare;
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune, in termen de 30 zile de la
comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata,
conform legii.
Aprobat: Verificat: Intocmit: Am primit un exemplar,
Functie ________________ Functie ________________ Functie ________________ Semnatura contribuabil ________________
Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Data ____/____/________
Data ____/____/________ Data ____/____/________ Data ____/____/________ sau nr. si data confirmarii de primire
Numar de operator de date cu caracter personal 1067 Cod 14.13.02.13/s |
| |
| *) Se preia suma reprezentand venit baza de calcul la functia de baza din fisele fiscale privind impozitul pe veniturile din salarii (formular 210 la functia de baza) si din declaratiile privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania (formular 224). |
| Ministerul Economiei si Finantelor 255
SIGLA Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare ______________
Administratia Finantelor Publice ________ Data __________________________
DECIZIE
privind restituirea sumelor reprezentand cheltuieli cu bursele private
pe anul -_-_-_-_-
Catre: Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala:
Nume __________________________________________ ____________________________________________________
Prenume _______________________________________ In baza art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
Domiciliul: Localitatea _____________ Cod postal ____ fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si a Cererii
Strada _______________________ Numar _____ Bloc _____ privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul
Scara ____ Ap. _________ Judet (sector) _____________ anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea
in sistem colectiv pentru domeniul locativ pe anul ............
nr. ......... din data ............., se stabilesc cheltuielile
admise cu bursa privata, dupa cum urmeaza:
- lei -
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
| Denumire indicator |Decizie anterioara|Decizie curenta|
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|1. Cheltuieli admise cu bursa privata* | | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+------------------+---------------+
|2. Diferente de impozit, conform art. 90 alin. (2) |a. constatate in plus | |
| din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, +----------------------------+----------------------------------+
| cu modificarile si completarile ulterioare |b. constatate in minus | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+----------------------------------+
Cheltuielile admise cu bursa privata/diferenta de impozit constatata in minus (rd. 1 sau rd. 2b) in suma de ___________
lei se compenseaza si/sau se restituie, dupa caz, potrivit prevederilor legale in vigoare.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 2a) in suma de _____________ lei se plateste in functie de data comunicarii
prezentei astfel:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a
lunii urmatoare;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a
lunii urmatoare;
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune, in termen de 30 zile de la
comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata,
conform legii.
Aprobat: Verificat: Intocmit: Am primit un exemplar,
Functie ________________ Functie ________________ Functie ________________ Semnatura contribuabil ________________
Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Data ____/____/________
Data ____/____/________ Data ____/____/________ Data ____/____/________ sau nr. si data confirmarii de primire
Numar de operator de date cu caracter personal 1067 Cod 14.13.02.13/b |
| *) Suma admisa se calculeaza la nivelul impozitului anual pe veniturile din salarii, la functia de baza si in afara functiei de baza (conform fiselor fiscale si declaratiilor privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania). |
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE, MODUL DE DIFUZARE, DE UTILIZARE SI DE
PASTRARE ALE FORMULARELOR PREVAZUTE LA ART. 1 |
| 1. Denumire: "Decizie de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii" (formularul 252) |
| 1.1. Codul: cod 14.13.02.13/s |
| 1.2. Format: A4/t1 |
| 1.3. Caracteristicile - pe o singura fata; de tiparire: |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 1.4. Se difuzeaza: gratuit. |
| 1.5. Se utilizeaza: pentru recalcularea impozitului pe veniturile din salarii, realizate la functia de baza, ca urmare a acordarii deducerii cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ. |
| 1.6. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| 1.7. Circula - un exemplar la organul fiscal competent; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| 1.8. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
| 2. Denumire: "Decizie privind restituirea sumelor reprezentand cheltuieli cu bursele private", cod 14.13.02.13/b (formularul 255) |
| 2.1. Codul: cod 14.13.02.13/b |
| 2.2. Format: A4/t1 |
| 2.3. Caracteristicile - pe o singura fata; de tiparire: |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 2.4. Se difuzeaza: gratuit. |
| 2.5. Se utilizeaza: pentru restituirea cheltuielilor admise cu bursa privata in limita a 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii. |
| 2.6. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| 2.7. Circula: - un exemplar la organul fiscal competent; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| 2.8. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
Termenul de plata a impozitului
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 25. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
Art. 58. -
(1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se vireaza, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice, cu exceptia institutiilor publice, care in anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.
(3) Numarul mediu de salariati si veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 29619 alin. (13) si (14).
___________
*) Potrivit art. II, alin. 1, lit. b din Ordonanta Guvernului nr. 30/2011, prevederile art. 58 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011.
___________
Art. 58. a fost modificat prin punctul 25. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
| Punere in aplicare Art. 58. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 118. Veniturile in natura se considera platite la ultima plata a drepturilor salariale pentru luna respectiva. Impozitul aferent veniturilor si avantajelor in natura se retine din salariul primit de angajat in numerar pentru aceeasi luna. |
| 119. Impozitul pe veniturile din salarii se calculeaza si se retine lunar de angajatori/platitori pe baza statelor de salarii/plata. |
| 120. Calculul si retinerea impozitului lunar se efectueaza de catre platitori, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, conform prevederilor art. 57 din Codul fiscal, indiferent daca veniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare. |
| In situatia in care in cursul unei luni se efectueaza plati de venituri cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odihna neefectuat si altele asemenea, reprezentand plati intermediare, impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, prin aplicarea cotei asupra platilor intermediare diminuate cu contributiile obligatorii, dupa caz. |
| La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaza potrivit art. 57 din Codul fiscal, asupra veniturilor totale din luna respectiva, prin cumularea drepturilor salariale respective cu platile intermediare. |
| Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare. |
| 121. In cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului). |
| Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii. |
| Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in calcul deducerea personala. |
| 122. Impozitul calculat si retinut lunar se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri, cu exceptia situatiilor prevazute la alin. (2) al art. 58 din Codul fiscal. |
123. Contributiile obligatorii reprezentand cheltuieli deductibile aferente veniturilor din salarii se determina conform reglementarilor legale in materie.
|
Deducerea sumelor pentru economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Art. 581. -
Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007, in limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligatia acordarii acestei deduceri revine organului fiscal competent si procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului economiei si finantelor.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 30/06/2008 incepand cu 09.07.2008.
Art. 581. a fost modificat prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare Art. 581. prin Procedura pentru acordarea deducerii reprezentand cheltuieli pentru econom... din 30/06/2008 : |
| ANEXA Nr. 11) |
| |
| 1) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
| Ministerul Economiei si Finantelor 252
SIGLA Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare ______________
Administratia Finantelor Publice ________ Data __________________________
DECIZIE DE IMPUNERE
privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii
pe anul -_-_-_-_-
Catre: Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala:
Nume __________________________________________ ____________________________________________________
Prenume _______________________________________ In baza art. 58^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
Domiciliul: Localitatea _____________ Cod postal ____ cu modificarile si completarile ulterioare si a Cererii privind
Strada _______________________ Numar _____ Bloc _____ destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si
Scara ____ Ap. _________ Judet (sector) _____________ deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem
colectiv pentru domeniul locativ pe anul ..... nr. ........ din
data ............., se recalculeaza impozitul pe veniturile din
salarii la functia de baza, dupa cum urmeaza:
- lei -
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
| Denumire indicator |Decizie anterioara|Decizie curenta|
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|1. Venit impozabil din salarii, la functia de baza* | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|2. Cheltuieli deductibile privind economisirea in sistem colectiv pentru domeniul | | |
| locativ | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|3. Venit impozabil din salarii, recalculat (rd. 1 - rd. 2) | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|4. Impozit anual datorat pe veniturile din salarii, la functia de baza | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|5. Impozit anual pe veniturile din salarii retinut de platitorul de venituri/ | | |
| stabilit, la functia de baza | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|6. Diferenta de impozit stabilita in minus (rd. 5 - rd. 4) | | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+------------------+---------------+
|7. Diferente de impozit, conform art. 90 alin. (2) din|a. constatate in plus | |
| Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu +----------------------------+----------------------------------+
| modificarile si completarile ulterioare |b. constatate in minus | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+----------------------------------+
Diferenta de impozit stabilita/constatata in minus (rd. 6 sau rd. 7b) in suma de ____________________ lei se compenseaza
si/sau se restituie, dupa caz, potrivit prevederilor legale in vigoare.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 7a) in suma de _________________________ lei se plateste in functie de data
comunicarii prezentei astfel:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a
lunii urmatoare;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a
lunii urmatoare;
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune, in termen de 30 zile de la
comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata,
conform legii.
Aprobat: Verificat: Intocmit: Am primit un exemplar,
Functie ________________ Functie ________________ Functie ________________ Semnatura contribuabil ________________
Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Data ____/____/________
Data ____/____/________ Data ____/____/________ Data ____/____/________ sau nr. si data confirmarii de primire
Numar de operator de date cu caracter personal 1067 Cod 14.13.02.13/s |
| |
| *) Se preia suma reprezentand venit baza de calcul la functia de baza din fisele fiscale privind impozitul pe veniturile din salarii (formular 210 la functia de baza) si din declaratiile privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania (formular 224). |
| Ministerul Economiei si Finantelor 255
SIGLA Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare ______________
Administratia Finantelor Publice ________ Data __________________________
DECIZIE
privind restituirea sumelor reprezentand cheltuieli cu bursele private
pe anul -_-_-_-_-
Catre: Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala:
Nume __________________________________________ ____________________________________________________
Prenume _______________________________________ In baza art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
Domiciliul: Localitatea _____________ Cod postal ____ fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si a Cererii
Strada _______________________ Numar _____ Bloc _____ privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul
Scara ____ Ap. _________ Judet (sector) _____________ anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea
in sistem colectiv pentru domeniul locativ pe anul ............
nr. ......... din data ............., se stabilesc cheltuielile
admise cu bursa privata, dupa cum urmeaza:
- lei -
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
| Denumire indicator |Decizie anterioara|Decizie curenta|
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|1. Cheltuieli admise cu bursa privata* | | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+------------------+---------------+
|2. Diferente de impozit, conform art. 90 alin. (2) |a. constatate in plus | |
| din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, +----------------------------+----------------------------------+
| cu modificarile si completarile ulterioare |b. constatate in minus | |
+------------------------------------------------------+----------------------------+----------------------------------+
Cheltuielile admise cu bursa privata/diferenta de impozit constatata in minus (rd. 1 sau rd. 2b) in suma de ___________
lei se compenseaza si/sau se restituie, dupa caz, potrivit prevederilor legale in vigoare.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 2a) in suma de _____________ lei se plateste in functie de data comunicarii
prezentei astfel:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a
lunii urmatoare;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a
lunii urmatoare;
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune, in termen de 30 zile de la
comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata,
conform legii.
Aprobat: Verificat: Intocmit: Am primit un exemplar,
Functie ________________ Functie ________________ Functie ________________ Semnatura contribuabil ________________
Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Nume, prenume __________ Data ____/____/________
Data ____/____/________ Data ____/____/________ Data ____/____/________ sau nr. si data confirmarii de primire
Numar de operator de date cu caracter personal 1067 Cod 14.13.02.13/b |
| *) Suma admisa se calculeaza la nivelul impozitului anual pe veniturile din salarii, la functia de baza si in afara functiei de baza (conform fiselor fiscale si declaratiilor privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania). |
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE, MODUL DE DIFUZARE, DE UTILIZARE SI DE
PASTRARE ALE FORMULARELOR PREVAZUTE LA ART. 1 |
| 1. Denumire: "Decizie de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii" (formularul 252) |
| 1.1. Codul: cod 14.13.02.13/s |
| 1.2. Format: A4/t1 |
| 1.3. Caracteristicile - pe o singura fata; de tiparire: |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 1.4. Se difuzeaza: gratuit. |
| 1.5. Se utilizeaza: pentru recalcularea impozitului pe veniturile din salarii, realizate la functia de baza, ca urmare a acordarii deducerii cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ. |
| 1.6. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| 1.7. Circula - un exemplar la organul fiscal competent; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| 1.8. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
| 2. Denumire: "Decizie privind restituirea sumelor reprezentand cheltuieli cu bursele private", cod 14.13.02.13/b (formularul 255) |
| 2.1. Codul: cod 14.13.02.13/b |
| 2.2. Format: A4/t1 |
| 2.3. Caracteristicile - pe o singura fata; de tiparire: |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 2.4. Se difuzeaza: gratuit. |
| 2.5. Se utilizeaza: pentru restituirea cheltuielilor admise cu bursa privata in limita a 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii. |
| 2.6. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| 2.7. Circula: - un exemplar la organul fiscal competent; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| 2.8. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 26. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 59. -
(1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit in termenul prevazut la art. 93 alin. (2).
(2) Platitorul de venituri este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa cuprinda cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat in cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si retinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezinta un formular tipizat.
___________
Art. 59. a fost modificat prin punctul 26. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare Art. 59. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 124. Declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit se completeaza de platitorul de venit si se depun la organul fiscal la care platitorul de venit este inregistrat in evidenta fiscala. Platitorul de venit este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa cuprinda cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat in cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si retinut. |
| 125. Declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru salariatii care au fost detasati la o alta unitate se completeaza de catre unitatea care a incheiat contractele de munca cu acestia. |
| 126. In situatia in care plata venitului salarial se face de unitatea la care salariatii au fost detasati, platitorul de venituri din salarii care a detasat comunica platitorului la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare salariat. |
| Pe baza acestor date unitatea la care salariatii au fost detasati intocmeste statele de salarii, calculeaza impozitul si transmite lunar unitatii de la care au fost detasati informatiile solicitate prin ordinul ministrului finantelor publice, in scopul completarii declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit. |
| 127. Fiecare angajator/platitor de venituri din salarii este obligat, potrivit prevederilor art. 57 alin. (3) din Codul fiscal, sa determine impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil prin insumarea impozitului aferent venitului fiecarei luni din anul fiscal, indiferent de numarul de luni in care contribuabilul a realizat venituri din salarii de la acesta. |
| 128. Pentru contribuabilii prevazuti la art. 60 din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii si pentru care platitorul de venituri nu a optat sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului aferent acestor venituri, obligatia determinarii impozitului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiva, revine contribuabilului. |
| 129. In situatia in care se constata elemente care genereaza modificarea veniturilor din salarii si/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/platitorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective si stabilirea diferentelor de impozit constatate se efectueaza pentru luna la care se refera, iar diferentele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat incepand cu luna constatarii. |
| In situatia in care la data efectuarii operatiunii de stabilire a diferentelor de impozit de catre angajator/platitor exista relatii contractuale generatoare de venituri din salarii, intre acesta si persoana fizica, atunci se procedeaza astfel: |
| - impozitul retinut in plus se restituie persoanei fizice prin diminuarea cu sumele respective a impozitului pe veniturile din salarii incepand cu luna efectuarii acestei operatiuni si pana la lichidarea acestuia; |
| - impozitul neretinut se retine de angajator/platitor din veniturile din salarii incepand cu luna constatarii si pana la lichidarea acestuia. |
| In situatia in care persoana fizica pentru care angajatorul/platitorul a efectuat calculul impozitului lunar/anual nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii si angajatorul/platitorul nu poate sa efectueze operatiunea de plata/incasare a diferentelor de impozit, atunci acestea vor fi administrate de organul fiscal competent. |
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale
Art. 60 (1) Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
(2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 57.
(3) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor, in cazul in care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal competent.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 38. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(4) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara activitatea, potrivit alin. (1), este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care indeplineste obligatia privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3).
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 38. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 60 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 130. Contribuabilii care desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, care, potrivit acestui titlu, se impun in Romania, precum si persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania, pentru care angajatorul nu indeplineste obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe salarii, au obligatia sa depuna lunar o declaratie la organul fiscal competent. |
| 131. Organul fiscal competent este definit potrivit legislatiei in materie. |
| 132. Persoanele fizice sau juridice la care isi desfasoara activitatea contribuabilii prevazuti la art. 60 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia sa depuna o declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii acestor contribuabili. Declaratia informativa se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala este inregistrata in evidenta fiscala persoana fizica ori juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul. Declaratia informativa se depune ori de cate ori apar modificari de natura inceperii/incetarii activitatii in documentele care atesta raporturile de munca, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. |
CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea folosintei bunurilor
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 55. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 61. -
(1) Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.
(2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. In aplicarea acestei reglementari se va emite ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv.
___________
Alineatul (3) a fost introdus prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(4) In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor se cuprind si cele realizate de contribuabilii prevazuti la alin. (3) care, in cursul anului fiscal, obtin venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat, situate in locuinte proprietate personala. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depasirii numarului de 5 camere de inchiriat, si pana la sfarsitul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaza in sistem real potrivit regulilor de stabilire prevazute in categoria venituri din activitati independente.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(5) Veniturile obtinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, sunt calificate ca venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza de norma de venit sau in sistem real si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Art. 61. a fost modificat prin punctul 55. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 61. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 133. In aceasta categorie de venit se cuprind veniturile din inchirieri si subinchirieri de bunuri mobile si imobile, precum si veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal. |
134. Veniturile obtinute din inchirieri si subinchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosintei locuintei, caselor de vacanta, garajelor, terenurilor si altele asemenea, a caror folosinta este cedata in baza unor contracte de inchiriere/subinchiriere, uzufruct, arendare si altele asemenea, inclusiv a unor parti din acestea, utilizate in scop de reclama, afisaj si publicitate.
|
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
Art. 62 (1) Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 32. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(11) In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 33. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(2) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(21) In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
___________
Alineatul (21) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(22) In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
___________
Alineatul (22) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(23) Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
___________
Alineatul (23) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(24) Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.
___________
Alineatul (24) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(25) Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
___________
Alineatul (25) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(26) In cazul in care opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, contribuabilii sunt obligati sa precizeze in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleasa este aplicabila pentru toate veniturile realizate in baza contractului/raportului juridic respectiv.
___________
Alineatul (26) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 135. In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1351. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat. |
| 136. In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu: |
| - intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea; |
| - intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze; |
| - repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei. |
| 137. In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata. |
| 1371. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| 138. Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 25% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| 139. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. |
| Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea. |
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), (2) si (21)-(25), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 35. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(4) Dispozitiile privind optiunea prevazuta la art. 51 alin. (2) si (3) se aplica si in cazul contribuabililor mentionati la alin. (3).
Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
Art. 621. - (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, datoreaza un impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit.
(2) Norma anuala de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat se determina de directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si turismului si al ministrului finantelor publice si a propunerilor Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de catre Ministerul Dezvoltarii Regionale si Turismului, in cursul trimestrului IV, dar nu mai tarziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui in care urmeaza a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finantelor Publice.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 22/2012 incepand cu 11.01.2012.
(3) Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligatia publicarii anuale a normelor anuale de venit, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
(4) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 31 ianuarie inclusiv, declaratia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul in curs. In cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului acestia au obligatia completarii si depunerii declaratiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal in curs.
(5) Organul fiscal competent stabileste impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si emite decizia de impunere la termenul si potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(7) Impozitul anual datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
(8) Plata impozitului se efectueaza in cursul anului catre bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 25 iulie inclusiv si 50% din impozit pana la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabileste prin decizie de impunere anuala, pe baza declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si se plateste in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere.
___________
*) Potrivit art. VII, alin. (1), lit. a) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 125/2011, prevederile art. 621 din Codul Fiscal intra in vigoare la data de 01.01.2012, cu exceptia alin. (2) care se aplica de la data de 30.12.2011.
___________
Art. 621. - a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
Reguli privind stabilirea impozitului in cazul optiunii pentru determinarea venitului net in sistem real
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 622. - (1) Contribuabilii care realizeaza venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net anual in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit prevederilor art. 48.
(2) Optiunea se exercita pentru fiecare an fiscal, prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul in curs si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv. In cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), optiunea se exercita pentru anul fiscal in curs, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea si depunerea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit.
(3) In cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligati sa efectueze plati anticipate cu titlu de impozit catre bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 25 iulie inclusiv si 50% din impozit pana la data 25 noiembrie inclusiv. In cazul in care decizia de impunere pentru anul fiscal in curs nu a fost emisa pana la data de 1 noiembrie, precum si in cazul contribuabililor care realizeaza venituri definite la art. 61 alin. (3) dupa data de 1 noiembrie a anului fiscal in curs, nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net anual urmand sa fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.
(4) Organul fiscal competent stabileste platile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declaratia privind venitul estimat/norma de venit si emite decizia de impunere, care se comunica contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.
(5) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia de a depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaza de organul fiscal competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, impozitul fiind final.
(7) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite decizia de impunere, la termenul si in forma stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(8) Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza obligatii fiscale accesorii conform Codului de procedura fiscala.
(9) Impozitul anual datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
___________
Art. 622. - a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic in cazul depasirii numarului de 5 camere in cursul anului fiscal
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 623. - (1) In cazul in care, in cursul anului fiscal, contribuabilii prevazuti la art. 61 alin. (4) realizeaza venituri din inchirierea unui numar mai mare de 5 camere, acestia sunt obligati sa notifice evenimentul, respectiv depasirea numarului de 5 camere de inchiriat, organului fiscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal in care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 621, organul fiscal va recalcula norma de venit si platile stabilite in contul impozitului anual datorat.
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(3) Pentru perioada ramasa din anul fiscal, venitul net se stabileste in sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obligati sa completeze si sa depuna declaratia privind venitul estimat/ norma de venit, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, in vederea stabilirii platilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei ramase pana la sfarsitul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat in perioada ramasa sunt cele prevazute la art. 622 alin. (3)-(9).
___________
Art. 623. - a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Plati anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 56. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 63. -
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82.
(2) Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este stabilita in lei, nu au optat pentru determinarea venitului net in sistem real si la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente pentru care platile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, si impozitul este final.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea camerelor, situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, stabilite pe baza de norma anuala de venit sau care opteaza pentru determinarea venitului in sistem real, precum si pentru cei care inchiriaza in scop turistic, in cursul anului, un numar mai mare de 5 camere de inchiriat in locuinte proprietate personala sunt aplicabile prevederile art. 621 alin. (8), art. 622 alin. (3)-(4) si art. 623 alin. (3).
___________
Alineatul (3) a fost introdus prin punctul 37. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(4) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 37. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Art. 63. a fost modificat prin punctul 56. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Impozitarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 38. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 64. -
(1) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.
(2) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 61 alin. (3) si (4) nu sunt aplicabile reglementarile cap. X «Venitul net anual impozabil» din prezentul titlu.
___________
Art. 64. a fost modificat prin punctul 38. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
CAPITOLUL V
Venituri din investitii
Definirea veniturilor din investitii
Art. 65 (1) Veniturile din investitii cuprind:
a) dividende;
b) venituri impozabile din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. 7;
d) venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 1401. In cadrul operatiunilor similare contractelor de vanzare-cumparare de valuta la termen se includ si urmatoarele instrumente financiare derivate tranzactionate pe piata la buna intelegere (OTC) si definite ca atare in legislatia care reglementeaza aceste tranzactii: |
| - swap pe cursul de schimb |
| - swap pe rata dobanzii |
| - optiuni pe cursul de schimb |
| - optiuni pe rata dobanzii |
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 57. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1391. Nu reprezinta dividend urmatoarele distributii efectuate de la persoane juridice, potrivit legii: |
| - in legatura cu excluderea, retragerea, dobandirea prin succesiune a titlurilor de valoare, venituri care sunt calificate drept castiguri din transferul titlurilor de valoare; |
| - care aplica regimul transparentei fiscale, potrivit legii speciale. |
(2) Sunt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi:
a) Abrogata prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
b) Abrogata prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 91/2008 incepand cu 01.01.2009.
c) Abrogata prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc in functie de fondul social detinut;
___________
Litera c1) a fost introdusa prin punctul 20. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 40. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul «Proprietatea» de catre persoanele fizice carora le-au fost emise aceste actiuni, in conditiile titlurilor I si VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma in domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Alineatul (3) a fost introdus prin punctul 41. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din detinerea si tranzactionarea titlurilor de stat si/sau a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ-teritoriale.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 4. din Ordonanta de urgenta nr. 91/2008 incepand cu 01.01.2009.
| Punere in aplicare Art. 65 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 140. Sunt considerate venituri din dobanzi urmatoarele: |
| - dobanzi obtinute din obligatiuni; |
| - dobanzi obtinute pentru depozitele la termen, inclusiv la certificatele de depozit; |
| - suma primita sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate; |
| - alte venituri obtinute din titluri de creanta. |
Stabilirea venitului din investitii
Art. 66 (1) Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare la fondurile deschise de investitii si partile sociale, reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare pe tipuri de titluri de valori, diminuata, dupa caz, cu costurile aferente tranzactiei. In cazul tranzactiilor cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, in cadrul Programului de privatizare in masa, pretul de cumparare la prima tranzactionare va fi asimilat cu valoarea nominala a acestora. In cazul tranzactiilor cu actiuni cumparate la pret preferential, in cadrul sistemului stock options plan, castigul se determina ca diferenta intre pretul de vanzare si pretul de cumparare preferential, diminuat cu costurile aferente tranzactiei.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 1403. Pretul de cumparare al unui titlu de valoare, altul decat titlul de participare la fonduri deschise de investitii este pretul determinat si evidentiat de intermediar pentru respectivul titlu, detinut de un client, pe fiecare simbol, la care se adauga costurile aferente, conform normelor aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare, potrivit art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Pretul de cumparare pentru determinarea impozitului pe castigul obtinut din transferul titlurilor de valoare se stabileste prin aplicarea metodei pretului mediu ponderat. |
| Ordinea de vanzare a titlurilor de valoare, raportata la detinerile pe simbol, se inregistreaza cronologic, in functie de data dobandirii, de la cea mai veche detinere la cea mai noua detinere. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 141. Pretul de rascumparare este pretul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond si este format din valoarea unitara a activului net din ziua anterioara depunerii cererii de rascumparare, din care se scad comisioanele de rascumparare. |
| 142. Pretul de cumparare/subscriere este pretul platit de investitor, persoana fizica, si este format din valoarea unitara a activului net la care se adauga comisionul de cumparare, daca este cazul. |
| 1421. In cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate in valuta, cursul de schimb valutar utilizat in vederea determinarii castigului si a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ziua determinarii castigului. |
(2) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investitii, castigul se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de rascumparare si pretul de cumparare/subscriere. Pretul de rascumparare este pretul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Pretul de cumparare/subscriere este pretul platit de investitorul persoana fizica pentru achizitionarea titlului de participare.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 141. Pretul de rascumparare este pretul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond si este format din valoarea unitara a activului net din ziua anterioara depunerii cererii de rascumparare, din care se scad comisioanele de rascumparare. |
| 142. Pretul de cumparare/subscriere este pretul platit de investitor, persoana fizica, si este format din valoarea unitara a activului net la care se adauga comisionul de cumparare, daca este cazul. |
| 1421. In cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate in valuta, cursul de schimb valutar utilizat in vederea determinarii castigului si a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ziua determinarii castigului. |
(3) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare. Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 143. In cazul veniturilor realizate ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine: |
| - societatii de investitii, in cazul in care nu are incheiat un contract de administrare; |
| - societatii de administrare, in cazul in care societatea de investitii are incheiat un contract de administrare cu societatea de administrare. |
(4) Determinarea castigului potrivit alin. (1)-(3) se efectueaza la data incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 42. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 143. In cazul veniturilor realizate ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine: |
| - societatii de investitii, in cazul in care nu are incheiat un contract de administrare; |
| - societatii de administrare, in cazul in care societatea de investitii are incheiat un contract de administrare cu societatea de administrare. |
(41) Abrogat prin punctul 43. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(42) Determinarea castigului/pierderii potrivit alin. (1)-(3) revine fiecarui intermediar, societate de administrare a investitiilor, in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii, sau platitor de venit, dupa caz, la fiecare tranzactie.
___________
Alineatul (42) a fost introdus prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(5) Castigul net/Pierderea neta se determina la sfarsitul fiecarui trimestru ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. Castigul net determinat/Pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de impunere trimestriale.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 18. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 143. In cazul veniturilor realizate ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine: |
| - societatii de investitii, in cazul in care nu are incheiat un contract de administrare; |
| - societatii de administrare, in cazul in care societatea de investitii are incheiat un contract de administrare cu societatea de administrare. |
(51) Castigul net anual/Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului, si este egal/egala cu castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusa potrivit prevederilor art. 83.
___________
Alineatul (51) a fost modificat prin punctul 21. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(6) Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate in cursul fiecarui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii:
a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabil;
b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate in cursul fiecarui trimestru, pana la data de 5 a lunii urmatoare trimestrului;
c) sa depuna anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru fiecare contribuabil.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 20. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(61) Procedura de aplicare a prevederii alin. (6) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Alineatul (61) a fost introdus prin punctul 21. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(7) Veniturile obtinute sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni de acest gen reprezinta diferentele de curs favorabile rezultate din aceste operatiuni, in momentul incheierii operatiunii si evidentierii in contul clientului. Castigul net anual se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului respectiv din astfel de operatiuni. Castigul net anual se determina de catre contribuabil pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusa potrivit prevederilor art. 83. Pentru tranzactiile din anul fiscal, fiecare intermediar sau platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii:
a) calcularea castigului anual/pierderii anuale pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru fiecare contribuabil;
b) transmiterea informatiilor privind castigul anual/pierderea anuala, precum si impozitul calculat si retinut ca plata anticipata, in forma scrisa catre acesta, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui pentru care se face calculul.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 22. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
___________
Alineatul (8) a fost modificat prin punctul 21. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1431. In cazul contractelor forward pe cursul de schimb (contracte de vanzare-cumparare valuta la termen), baza de impozitare o reprezinta diferenta favorabila dintre cursul forward la care se incheie tranzactia si cursul spot/forward prevazute in contract la care tranzactia se inchide in piata la scadenta prin operatiunea de sens contrar multiplicata cu suma contractului si evidentiata in contul clientului la inchiderea tranzactiei. |
| In cazul swapului pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezinta diferenta de curs favorabila intre cursul de schimb spot si cel forward folosite in tranzactie, multiplicate cu suma notionala a contractului rezultata din aceste operatiuni in momentul inchiderii operatiunii si evidentierii in contul clientului. |
| In cazul swapului pe rata dobanzii, baza de impozitare o reprezinta diferenta de dobanda favorabila dintre rata de dobanda fixa si rata de dobanda variabila stabilite in contract multiplicata cu suma notionala a contractului, rezultata din aceste operatiuni in momentul inchiderii operatiunii si evidentiate in contul clientului. |
| In cazul optiunii pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezinta diferenta favorabila de curs intre cursul de schimb de cumparare/vanzare si cursul de schimb la care se efectueaza in piata operatiunea de sens contrar - vanzare, respectiv cumparare multiplicata cu suma contractului, rezultata din aceste operatiuni in momentul exercitarii optiunii si evidentiata in contul clientului. |
| In cazul optiunii pe rata dobanzii, baza de impozitare o reprezinta diferenta favorabila dintre dobanda variabila incasata si dobanda fixa convenita in contract, rezultata in momentul exercitarii optiunii si evidentiata in contul clientului. |
| 1432. In cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociatul unic, proprietatile imobiliare din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata. |
| Baza impozabila in cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice se stabileste astfel: |
| a) determinarea sumei reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii; |
b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
|
Retinerea impozitului din veniturile din investitii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 46. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 67. -
(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 60. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
144. Impozitul pe veniturile sub forma de dividende, inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, distribuite incepand cu anul fiscal 2006, se calculeaza si se retine prin aplicarea cotei de 16% asupra sumei acestora.
|
(11) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum si cele la depozitele clientilor, constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, realizate incepand cu 1 iulie 2010, se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii in cont.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 22. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| [...] |
| 1441. Veniturile sub forma de dobanzi realizate pana la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile. Veniturile sub forma de dobanzi realizate incepand cu data de 1 iulie 2010 se impun cu o cota de 16% din suma acestora. |
| Baza de calcul asupra careia se aplica cota de impozit de 16% este constituita din veniturile calculate incepand cu data de 1 iulie 2010 pana la data scadentei depozitului si inregistrate in contul curent sau in contul de depozit al titularului. |
| Baza de calcul asupra careia se aplica cota de impozit de 16% este constituita din veniturile calculate incepand cu data de 1 iulie 2010 si pentru dobanzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clientilor constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente, instrumentelor de economisire, precum si contractelor civile. |
Innoirea depozitelor/instrumentelor de economisire genereaza un nou depozit/achizitionarea unui nou instrument de economisire.
|
(2) Veniturile sub forma de dobanzi realizate incepand cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 23. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| [...] |
| 1441. Veniturile sub forma de dobanzi realizate pana la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile. Veniturile sub forma de dobanzi realizate incepand cu data de 1 iulie 2010 se impun cu o cota de 16% din suma acestora. |
| Baza de calcul asupra careia se aplica cota de impozit de 16% este constituita din veniturile calculate incepand cu data de 1 iulie 2010 pana la data scadentei depozitului si inregistrate in contul curent sau in contul de depozit al titularului. |
| Baza de calcul asupra careia se aplica cota de impozit de 16% este constituita din veniturile calculate incepand cu data de 1 iulie 2010 si pentru dobanzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clientilor constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente, instrumentelor de economisire, precum si contractelor civile. |
Innoirea depozitelor/instrumentelor de economisire genereaza un nou depozit/achizitionarea unui nou instrument de economisire.
|
(21) Abrogat prin punctul 24. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii, altele decat cele prevazute la alin. (1) si (2) se efectueaza astfel:
a) castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se impune cu o cota de 16%. Obligatia calcularii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere trimestriala depusa pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru. Termenul de declarare constituie si termen de plata a impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala catre bugetul de stat. Obligatia declararii si platii impozitului revine contribuabilului. Impozitul de plata reprezentand plata anticipata trimestriala, respectiv impozitul de restituit trimestrial se calculeaza ca diferenta intre impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 23. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1442. Plata anticipata aferenta fiecarui trimestru se determina ca diferenta intre impozitul pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul trimestrului pentru care se face calculul si impozitul pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul trimestrului anterior. |
| Impozitul pe castigul net cumulat de la inceputul anului, luat in calcul la stabilirea platii anticipate, se determina aplicandu-se cota de impozit de 16% asupra diferentei pozitive dintre totalul castigurilor si pierderilor inregistrate pana la sfarsitul trimestrului. |
| 1442.1. Pentru castigurile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate incepand cu 1 ianuarie 2013, nu se aplica prevederile punctului 1442. |
| Punere in aplicare prin Ordin 2600/2010 : |
| ANEXA Nr. 11) |
| |
| 1) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
| DECLARATIE
SIGLA ANAF privind stabilirea impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului 225
pe castigul net anual impozabil pentru castigurile obtinute din transferul titlurilor de valoare,
altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise
Trimestrul +--+--+ Anul +--+--+--+--+
+--+--+ +--+--+--+--+
[ ] Declaratie rectificativa
Se completeaza cu X in cazul declaratiilor rectificative
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Nume +------------------------------------------------+ Initiala +--+ Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala |
| +------------------------------------------------+ tatalui +--+ +---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
|Prenume +--------------------------------------------------------------+ +---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| +--------------------------------------------------------------+ |
|Strada +----------------------------------------------+ Numar +-------+ BANCA +--------------------------------------+|
| +----------------------------------------------+ +-------+ +--------------------------------------+|
|Bloc +----+ Scara +--+ Etaj +--+ Ap. +---+ Judet/ +---------------+ Cont bancar +--------------------------------------+|
| +----+ +--+ +--+ +---+ Sector +---------------+ (IBAN) +--------------------------------------+|
|Localitate +------------------------------------+ Cod postal +---------+ E-mail +--------------------------------------+|
| +------------------------------------+ +---------+ +--------------------------------------+|
|Telefon +----------------------------+ Fax +---------------------------+ |
| +----------------------------+ +---------------------------+ |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. DATE PRIVIND STABILIREA PLATILOR ANTICIPATE |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| +----+--------------------------------+|
|1. Castig cumulat, la sfarsitul perioadei de raportare ............................... | 1. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
| +----+--------------------------------+|
|2. Pierdere cumulata, la sfarsitul perioadei de raportare ............................ | 2. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
| +----+--------------------------------+|
|3. Castig net, la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 1 - rd. 2) ................... | 3. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
| +----+--------------------------------+|
|4. Pierdere neta, la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 2 - rd. 1) ................ | 4. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
|5. Impozit datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana +----+--------------------------------+|
| la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 3 x 16%) ................................. | 5. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
|6. Impozit datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana +----+--------------------------------+|
| la sfarsitul perioadei de raportare precedente*) ................................. | 6. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
| +----+--------------------------------+|
|7. Impozit de plata (rd. 5 - rd. 6) .................................................. | 7. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
| +----+--------------------------------+|
|8. Impozit de restituit (rd. 6 - rd. 5) .............................................. | 8. | | | | ||
| +----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|III. DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Cod de identificare fiscala |
|Nume prenume/ +--------------------------------------------------------+ +---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
|Denumire +--------------------------------------------------------+ +---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
|Strada +----------------------------------------------+ Numar +-------+ Bloc +----------+ Scara +----+ Etaj +----+ Ap. +----+|
| +----------------------------------------------+ +-------+ +----------+ +----+ +----+ +----+|
|Judet/Sector +-----------------------------------------+ Localitate +------------------------------------+ Cod postal +------+|
| +-----------------------------------------+ +------------------------------------+ +------+|
|Telefon +---------------------------+ Fax +---------------------------+ E-mail +---------------------------------------------+|
| +---------------------------+ +---------------------------+ +---------------------------------------------+|
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Prezenta declaratie reprezinta titlu de creanta si produce efectele juridice ale instiintarii de plata de la data depunerii
acesteia, in conditiile legii.
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete.
Semnatura contribuabil +---------------------------+ Semnatura imputernicit +---------------------------+
+---------------------------+ +---------------------------+
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Loc rezervat organului fiscal Nr. inregistrare: +---------------------------+ Data: +---------------------------+
+---------------------------+ +---------------------------+
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*) Se preia suma inscrisa la rd. 5 din declaratia depusa pentru perioada precedenta
Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod M.F.P. - A.N.A.F. 14.13.01.13/a.t.v.
|
| ANEXA Nr. 2 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 225 "Declaratie privind stabilirea impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil pentru castigurile obtinute din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise", cod M.F.P. - A.N.A.F. 14.13.01.13/a.t.v. |
| Declaratia se depune de persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise si au obligatia stabilirii trimestriale a castigului net/pierderii nete, calcularii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil, in conformitate cu dispozitiile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Pentru anul fiscal 2010, stabilirea platilor anticipate se efectueaza pentru castigurile realizate din tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, incepand cu data de 1 iulie 2010. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular. |
| Termen de depunere: |
| - trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru; |
| - ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative pana la termenul prevazut de lege, situatie in care se va inscrie "X" in casuta special prevazuta in formular in acest scop. |
| Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal competent, definit potrivit legii, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia. |
| Declaratia se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului sau a imputernicitului acestuia. |
| Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili/imputerniciti pe baza informatiilor transmise de intermediari, societatile de administrare a investitiilor sau alti platitori de venit, potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Contribuabilii depun o singura declaratie, indiferent de numarul tranzactiilor efectuate sau de numarul intermediarilor/societatilor de administrare a investitiilor ori alti platitori de venit prin intermediul carora au fost realizate castigurile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| I. Date de identificare a contribuabilului |
| Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| II. Date privind stabilirea platilor anticipate |
| La randul 1 "Castig cumulat, la sfarsitul perioadei de raportare" se inscrie suma reprezentand castigurile inregistrate cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul trimestrului de raportare de la toti intermediarii, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| La randul 2 "Pierdere cumulata, la sfarsitul perioadei de raportare" se inscrie suma reprezentand pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul trimestrului de raportare de la toti intermediarii, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| La randul 3 "Castig net, la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 1-rd. 2)" se inscrie suma reprezentand diferenta dintre castigurile (rd. 1) si pierderile (rd. 2) inregistrate cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul trimestrului de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Se completeaza numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderile. |
| La randul 4 "Pierdere neta, la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 2-rd. 1)" se inscrie suma reprezentand diferenta dintre pierderile (rd. 2) si castigurile (rd. 1), inregistrate cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul trimestrului de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile. |
| ATENTIE: Pentru anul 2010, la randurile 1-4 se inscriu, dupa caz, sumele reprezentand castigurile, pierderile, castigul net sau pierderea neta inregistrate cumulat incepand cu 1 iulie 2010 pana la sfarsitul trimestrului de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| La randul 5 "Impozit datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 3 x 16%)" se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozit de 16% asupra castigului net, la sfarsitul perioadei de raportare la care se refera declaratia (rd. 3). |
| In situatia in care la sfarsitul trimestrului de raportare a rezultat pierdere neta din tranzactionarea titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, la rd. 5 se inscrie cifra "0". |
| La randul 6 "Impozit datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente" se inscrie suma reprezentand impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul trimestrului anterior, respectiv se preia suma inscrisa la rd. 5 din declaratia depusa pentru perioada de raportare precedenta. |
| La randul 7 "Impozit de plata (rd. 5-rd. 6)" se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 5) si impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente (rd. 6). |
| Se completeaza numai in situatia in care impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare este mai mare decat impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente. |
| La randul 8 "Impozit de restituit (rd. 6-rd. 5)" se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente (rd. 6) si impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 5). |
| Se completeaza numai in situatia in care impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente este mai mare decat impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare. |
| III. Date de identificare a imputernicitului |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului. |
| ANEXA Nr. 3 |
CARACTERISTICI
de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului 225 "Declaratie privind stabilirea impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil pentru castigurile obtinute din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise" cod M.F.P.-A.N.A.F. 14.13.01.13/a.t.v. |
| 1. Denumire: "Declaratie privind stabilirea impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil pentru castigurile obtinute din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise" (formular 225) |
| 2. cod: M.F.P. - A.N.A.F. 14.13.01.13/a.t.v. |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. U/M: seturi |
| 5. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata. |
| Se poate utiliza si echipament informatic pentru completare si editare. |
| 6. Se difuzeaza: gratuit |
| 7. Se utilizeaza la: stabilirea platilor anticipate si a castigului net/pierderii nete trimestriale din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| 8. Se intocmeste: in doua exemplare de contribuabil sau de imputernicitul acestuia, dupa caz. |
| 9. Circula: - originalul la organul fiscal definit prin prezentul ordin; |
| - copia la contribuabil sau imputernicitul acestuia, dupa caz. |
| 10. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
a1) Abrogata prin punctul 24. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
b) in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise, si din transferul partilor sociale, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau in registrul asociatilor/actionarilor, dupa caz, operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor, dupa caz, indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
1443. Pentru tranzactiile cu valori mobiliare in cazul societatilor inchise si parti sociale, incheiate anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru care partile contractante au convenit ca plata sa se faca esalonat, cotele de impozit sunt cele in vigoare la data incheierii contractului iar termenul de virare a impozitului pentru platitorii de astfel de venituri este pana la data 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. Dupa data de 1 ianuarie 2007 pentru aceste tranzactii termenul de virare a impozitului datorat calculat la momentul incheierii tranzactiei pe baza contractului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor, dupa caz.
|
| In cazul operatiunilor de excludere/retragere/dobandire prin succesiune a partilor sociale, baza impozabila se stabileste astfel: |
| a) se determina suma reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii; |
| b) se determina excedentul sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. In cazul succesiunilor suma reprezentand aportul la capitalul social este zero. |
| Calculul, retinerea si virarea impozitului se efectueaza de persoana juridica la care persoana fizica asociata a detinut partile sociale. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru inregistrarea operatiunilor respective la registrul comertului ori in registrul actionarilor, dupa caz, indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat. |
c) castigul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cota de 16% la fiecare tranzactie, impozitul retinut constituind plata anticipata in contul impozitului anual datorat. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine intermediarilor sau altor platitori de venit, dupa caz. Impozitul calculat si retinut, reprezentand plata anticipata, se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 25. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
d) venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice se impune cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori.
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 22. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1444. In cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice. |
| Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de reprezentantul legal al persoanei juridice. |
| 1445. Pierderea neta aferenta perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilata pierderii nete anuale reprezinta suma pierderilor inregistrate in cazul transferului titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, indiferent de perioada de detinere a titlurilor respective. |
(4) Pierderile rezultate din tranzactiile cu parti sociale si valori mobiliare, in cazul societatilor inchise, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaza si nu se reporteaza.
(5) Abrogat prin punctul 26. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(6) Pierderile rezultate din operatiuni de vanzare/cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, inregistrate in cursul anului fiscal, se compenseaza la sfarsitul anului fiscal cu castigurile de aceeasi natura realizate in cursul anului respectiv. Daca in urma acestei compensari rezulta o pierdere anuala, aceasta nu se reporteaza.
(7) Abrogat prin punctul 62. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(8) In aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaza norme privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital din transferul titlurilor de valoare obtinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare.
(9) Abrogat prin punctul 26. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(10) Abrogat prin punctul 26. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
___________
Pus in aplicare prin Norma din 26/11/2008 incepand cu 18.03.2010.
Art. 67. a fost modificat prin punctul 46. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 671. Abrogat prin punctul 47. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Impozitarea castigului net anual impozabil/castigului net anual
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 27. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
Art. 672. -
Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, si castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen se impoziteaza potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.
___________
Art. 672. a fost introdus prin punctul 27. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
CAPITOLUL VI
Venituri din pensii
Definirea veniturilor din pensii
Art. 68. -
Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat.
___________
Art. 68. a fost modificat prin punctul 48. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 681. - Venituri neimpozabile
Nu sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.
___________
Art. 681. a fost introdus prin punctul 621. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 23. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Art. 69. -
Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei si a contributiilor obligatorii calculate, retinute si suportate de persoana fizica.
___________
Art. 69. a fost modificat prin punctul 23. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Retinerea impozitului din venitul din pensii
Art. 70 (1) Orice platitor de venituri din pensii are obligatia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l retine si de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
(3) Impozitul calculat se retine la data efectuarii platii pensiei si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiei.
(4) Impozitul retinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
(5) In cazul unei pensii care nu este platita lunar, impozitul ce trebuie retinut se stabileste prin impartirea pensiei platite la fiecare din lunile carora le este aferenta pensia.
(6) Drepturile de pensie restante se defalcheaza pe lunile la care se refera, in vederea calcularii impozitului datorat, retinerii si virarii acestuia.
(7) Veniturile din pensiile de urmas vor fi individualizate in functie de numarul acestora, iar impozitarea se va face in raport cu drepturile cuvenite fiecarui urmas.
(8) In cazul veniturilor din pensii si/sau al diferentelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza asupra venitului impozabil lunar si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 50. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(9) Impozitul pe veniturile din pensii se retine si se vireaza integral la bugetul de stat.
___________
Alineatul (9) a fost modificat prin punctul 63. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 70 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 145. Venitul din pensii se determina de catre platitor pentru drepturile cu titlu de pensie prevazute la art. 68 din Codul fiscal. |
| 146. Incepand cu 1 ianuarie 2008, impozitul lunar aferent venitului din pensii se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensii, in ordine, a urmatoarelor: |
| - a contributiilor obligatorii calculate, retinute si suportate de persoana fizica; si |
| - a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei. |
| 1461. Drepturile primite in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, reprezinta venituri din pensii. |
| La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plata unica potrivit Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei de la fiecare fond de pensii. |
| La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plati esalonate in rate, in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond de pensii. |
| 1462. Diferentele de venituri din pensii primite de la acelasi platitor si stabilite pentru perioadele anterioare se impoziteaza separat fata de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil lunar din pensii. Venitul lunar din pensii se stabileste prin deducerea din suma totala, reprezentand diferentele de venituri din pensie, a plafonului neimpozabil lunar de 1.000 lei si a contributiilor obligatorii. |
| 147. Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaza, se retine lunar de catre administratorii fondurilor de pensii si se vireaza de catre unitatile platitoare ale acestor venituri pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiilor, la organul fiscal in a carui raza isi au sediul platitorii de venituri. |
| 148. Administratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct. 147. |
149. Eventualele sume reprezentand impozit pe veniturile din pensii, retinute, dar nedatorate la bugetul de stat, se vor regulariza prin diminuarea viramentelor efectuate cu ocazia platilor din luna urmatoare.
|
Art. 701. Abrogat prin alineatul din Lege nr. 76/2010 incepand cu 14.05.2010.
CAPITOLUL VII
Venituri din activitati agricole
Definirea veniturilor din activitati agricole
Art. 71 Veniturile din activitati agricole sunt venituri din urmatoarele activitati:
a) cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat;
b) cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor;
c) exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea.
d) valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 631. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
Stabilirea venitului net anual din activitati agricole pe baza de norme de venit
Art. 72 (1) Venitul net dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de catre directiile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale si se aproba de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaza si se publica pana cel tarziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplica aceste norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata.
(3) Daca o activitate agricola este desfasurata de un contribuabil pe perioade mai mici - incepere, incetare si alte fractii de an - decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul careia se desfasoara activitatea.
(4) Daca o activitate agricola a unui contribuabil inregistreaza o pierdere datorata calamitatilor naturale, norma de venit aferenta activitatii se reduce, astfel incat sa reflecte aceasta pierdere.
(5) Contribuabilii care desfasoara activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care impozitul se calculeaza potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 39. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care impozitul se calculeaza potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Contribuabilii respectivi au obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 40. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Optiunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea in partida simpla
Art. 73 (1) Un contribuabil care desfasoara o activitate agricola, prevazuta la art. 71, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit art. 48.
(2) Dispozitiile privind optiunea prevazuta la art. 51 alin. (2) si (3) se aplica si in cazul contribuabililor mentionati la alin. (1).
Calculul si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole
Art. 74 (1) Impozitul pe venitul net din activitati agricole se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe baza de norme de venit, cat si in sistem real, impozitul fiind final.
(2) Orice contribuabil care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art. 71 pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are obligatia de a depune anual o declaratie la organul fiscal competent, pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs. In cazul unei activitati pe care contribuabilul incepe sa o desfasoare dupa data de 25 mai, declaratia se depune in termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul incepe sa desfasoare activitatea.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 64. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) In cazul unui contribuabil care determina venitul net din activitati agricole pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, acesta este obligat sa efectueze plati anticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat, la termenele prevazute la art. 82 alin. (3).
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 64. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(4) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri banesti din agricultura, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaza prin retinere la sursa prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, incepand cu data de 1 ianuarie 2009, impozitul fiind final.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 30/03/2009 incepand cu 06.07.2009.
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 25. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
1491. Termenul de virare a impozitului retinut, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
|
(5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabileste prin norme care se emit de catre Ministerul Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 53. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(6) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati agricole determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 41. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare Art. 74 prin Ordin 411/2006 : |
| ANEXA Nr. I |
+---------------------------+---------------------------------+------------------------------+
|215 | DECLARATIE |Ministerul Finantelor Publice |
|Numar de operator de date |PRIVIND VENITURILE DIN ACTIVITATI| Agentia Nationala de |
|cu caracter personal - 1067| AGRICOLE - IMPUNERE PE NORME DE | Administrare Fiscala |
| | VENIT | Sigla |
+---------------------------+---------------------------------+------------------------------+
Declaratie rectificativa
Se completeaza cu X [ ]
in cazul declaratiilor
Anul [ ][ ][ ][ ] rectificative
I. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Nume Initiala Prenume Cod numeric personal/
tatalui Numar de identificare fiscala
+-------------------+------+---------------------+ +-+ +--------------------------------------+
+-------------------+------+---------------------+ +-+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
| Judet Sector Localitate |
|A+----------------------------------+-------------+----------------------------------------+ |
|d+----------------------------------+-------------+----------------------------------------+ |
|r |
|e Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. |
|s+------------------------------------+-----------+---------+----------+---------+---------+ |
|a+------------------------------------+-----------+---------+----------+---------+---------+ |
| +------------+ +------------+ +------------+ +-------------+ |
| Cod postal +------------+ Telefon +------------+ Fax +------------+ E-mail +-------------+ |
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
Cont bancar (IBAN): Banca ...................................... Numar cont ...................
II. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA PE SURSE DE VENIT
-----------------------------------------------------------------------------------------------
1. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA
Localitatea pe raza careia se afla terenul (terenurile) .......................................
Data inceperii activitatii .................. Data incetarii activitatii ......................
+----+-------------------------------------------+--------------------------------------------+
| | | Suprafete de teren |
|Nr. | +--------+--------+--------+--------+--------+
|crt.| Tipul activitatii |Zona ...|Zona ...|Zona ...|Zona ...|Zona ...|
| | +--------+--------+--------+--------+--------+
| | | ari | ari | ari | ari | ari |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 1. |Cultivarea si valorificarea florilor in | | | | | |
| |sere si solarii si/sau in sistem irigat | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 2. |Cultivarea si valorificarea legumelor si | | | | | |
| |zarzavaturilor in sere si solarii si/sau | | | | | |
| |in sistem irigat | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 3. |Cultivarea si valorificarea arbustilor | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 4. |Cultivarea si valorificarea plantelor | | | | | |
| |decorative | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 5. |Cultivarea si valorificarea ciupercilor*) | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 6. |Exploatarea pepinierelor viticole | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 7. |Exploatarea pepinierelor pomicole | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 8. |Alte activitati asemanatoare | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
2. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA
Localitatea pe raza careia se afla terenul (terenurile) .......................................
Data inceperii activitatii .................. Data incetarii activitatii ......................
+----+-------------------------------------------+--------------------------------------------+
| | | Suprafete de teren |
|Nr. | +--------+--------+--------+--------+--------+
|crt.| Tipul activitatii |Zona ...|Zona ...|Zona ...|Zona ...|Zona ...|
| | +--------+--------+--------+--------+--------+
| | | ari | ari | ari | ari | ari |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 1. |Cultivarea si valorificarea florilor in | | | | | |
| |sere si solarii si/sau in sistem irigat | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 2. |Cultivarea si valorificarea legumelor si | | | | | |
| |zarzavaturilor in sere si solarii si/sau in| | | | | |
| |sistem irigat | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 3. |Cultivarea si valorificarea arbustilor | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 4. |Cultivarea si valorificarea plantelor | | | | | |
| |decorative | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 5. |Cultivarea si valorificarea ciupercilor*) | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 6. |Exploatarea pepinierelor viticole | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 7. |Exploatarea pepinierelor pomicole | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 8. |Alte activitati asemanatoare | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
3. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA
Localitatea pe raza careia se afla terenul (terenurile) .......................................
Data inceperii activitatii .................. Data incetarii activitatii ......................
+----+-------------------------------------------+--------------------------------------------+
| | | Suprafete de teren |
|Nr. | +--------+--------+--------+--------+--------+
|crt.| Tipul activitatii |Zona ...|Zona ...|Zona ...|Zona ...|Zona ...|
| | +--------+--------+--------+--------+--------+
| | | ari | ari | ari | ari | ari |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 1. |Cultivarea si valorificarea florilor in | | | | | |
| |sere si solarii si/sau in sistem irigat | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 2. |Cultivarea si valorificarea legumelor si | | | | | |
| |zarzavaturilor in sere si solarii si/sau in| | | | | |
| |sistem irigat | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 3. |Cultivarea si valorificarea arbustilor | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 4. |Cultivarea si valorificarea plantelor | | | | | |
| |decorative | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 5. |Cultivarea si valorificarea ciupercilor*) | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 6. |Exploatarea pepinierelor viticole | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 7. |Exploatarea pepinierelor pomicole | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 8. |Alte activitati asemanatoare | | | | | |
+----+-------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
III. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire ........................................................................
Adresa: Judet................ Sector ........ Localitate ......................................
Strada ................................ Nr. .... Bloc .... Scara .... Etaj .... Ap. ....
Cod postal ............. Telefon .............. Fax .............. E-mail ..............
+--+ +--------------------------------+
Cod de identificare fiscala +--+ +--------------------------------+
Cont bancar (IBAN):
Banca ............................... Numar cont ..............................................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest
formular sunt corecte si complete.
Semnatura contribuabil ................... Semnatura reprezentant fiscal .............
Data ..................................... Data ......................................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Loc rezervat organului fiscal
Nr. inregistrare ................
Data ............................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
*) Se inscrie suprafata totala cultivata cu ciuperci sau bureti obtinuta prin insumarea
suprafetelor amenajate ca suport pentru aceste culturi.
----------------------------------------------------------------------------------------------¦ |
| Cod 14.13.01.13/9 |
231 CERERE PRIVIND DESTINATIA SUMEI REPREZENTAND
Numar de operator de date cu PANA LA 2% DIN IMPOZITUL PE VENITUL ANUAL DATORAT
caracter personal - 1067
A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Nume Initiala Prenume Cod numeric personal
tatalui
+----------------------------+--------+-----------------------+ +-+ +-------------------------+
+----------------------------+--------+-----------------------+ +-+ +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
| Judet Sector Localitate |
| A +-------------------------+----------+-----------------------------------------------+|
| d +-------------------------+----------+-----------------------------------------------+|
| r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. |
| e |
| s +--------------------------------------------------+-----+------+-------+------+-----+|
| a +--------------------------------------------------+-----+------+-------+------+-----+|
| Cod postal +------------+ Telefon +-----------+ Fax +-----------+ E-mail +----------+|
| +------------+ +-----------+ +-----------+ +----------+|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
B. DESTINATIA SUMEI REPREZENTAND PANA LA 2% DIN IMPOZITUL PE VENITUL ANUAL DATORAT
Contract nr./data Suma platita - lei RON - Documente de plata nr./data
1. +-+ Bursa privata +-----------------+--------------------------+--------------------------+
+-+ conform Legii +-----------------+--------------------------+ ........................ |
nr. 376/2004 | ........................ |
| ........................ |
+--------------------------+
2. +-+ Sponsorizare entitate nonprofit conform dispozitiilor art. 84 alin. (2) din Legea
+-+ nr. 571/2003
- lei RON -
Suma +---------------------------------------+
+---------------------------------------+
Denumire entitate nonprofit Cod de identificare fiscala Cont bancar (IBAN)
al entitatii nonprofit
+---------------------------+-------------------------------+---------------------------------+
+---------------------------+-------------------------------+---------------------------------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest
formular sunt corecte si complete.
Semnatura contribuabil ........................ Data .....................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Loc rezervat organului fiscal
Nr. inregistrare .................
Data ............................ |
| Cod: 14.13.04.13/1 |
| NOTA: Cererea se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit care au efectuat, in cursul anului fiscal precedent, cheltuieli cu burse private, conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private si solicita restituirea acestora si/sau care opteaza pentru virarea unei sume din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat, conform art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza potrivit legii. |
Ministerul Finantelor Publice Nr. inregistrare ..............
IMAGINE Agentia Nationala de Administrare Fiscala Data ...../...../..............
Administratia Finantelor Publice
Numar de operator .........................................
de date cu caracter
personal - 1067
DECIZIE DE IMPUNERE PENTRU PLATI ANTICIPATE CU TITLU DE IMPOZIT
privind venitul din activitati agricole - impunere pe norme de venit
anul [ ][ ][ ][ ]
Catre: CNP/NIF:
Nume:
Prenume: In baza art. 82 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
Domiciliul: Localitate modificarile si completarile ulterioare si a Declaratiei privind
Str. veniturile din activitati agricole impunere pe norme de venit pe
Nr. Bl. Sc. Ap. anul ....... inregistrata sub nr. ......... din data ............ se
Judet/Sector stabilesc platile anticipate cu titlu de impozit, dupa cum urmeaza:
Localitatea pe raza careia se afla terenul (terenurile) .......................................
Tipul activitatii agricole ....................................................................
Data inceperii activitatii: ...................... Data incetarii activitatii .................
I. Determinarea venitului si a platilor anticipate cu titlu de impozit
- lei -
+--+------------------------------------------------------------------------+-----------------+
|1.| Venit net determinat pe baza normei de venit | |
+--+------------------------------------------------------------------------+-----------------+
|2.| Venit net aferent perioadei lucrate | |
+--+------------------------------------------------------------------------+-----------------+
|3.| Plati anticipate cu titlu de impozit | |
+--+------------------------------------------------------------------------+-----------------+
II. Plati anticipate cu titlu de impozit
1. La venitul net de ............. lei revin plati anticipate cu titlu de impozit de ..... lei.
Punctul 2 si 3 se completeaza numai in cazul modificarii impunerii in cadrul aceluiasi an.
2. Platile anticipate cu titlu de impozit stabilite la impunerea precedenta ............ lei.
3. Diferenta (de adaugat sau de scazut) dintre platile anticipate de la pct. 1 si cele de la
pct. 2 .............. lei.
4. Plati anticipate cu titlu de impozit pe anul curent (pct. 1):
- lei -
+------------------+--------------------------------------+-----------------------------------+
| Termen de plata | Plati anticipate cu titlu de impozit | Din care diferenta de la pct. 3 |
+------------------+--------------------------------------+-----------------------------------+
+------------------+--------------------------------------+-----------------------------------+
+------------------+--------------------------------------+-----------------------------------+
| TOTAL | | |
+------------------+--------------------------------------+-----------------------------------+
Pentru platile anticipate cu titlu de impozit neachitate pana la termenele aratate mai sus, se
vor calcula majorari de intarziere.
Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata, conform legii.
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune in termen
de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent.
+----------------------+-----------------+-------------------------+----------+---------------+
| | Functia | Nume si prenume | Data | Semnatura |
+----------------------+-----------------+-------------------------+----------+---------------+
|Aprobat | | | | |
+----------------------+-----------------+-------------------------+----------+---------------+
|Verificat | | | | |
+----------------------+-----------------+-------------------------+----------+---------------+
|Intocmit | | | | |
+----------------------+-----------------+-------------------------+----------+---------------+
Am primit un exemplar,
Semnatura contribuabil ........................
Data .../.../....... sau
Nr. si data confirmarii de primire: .......... |
| Cod 14.13.02.13/9a |
Ministerul Finantelor Publice Nr. inregistrare .............
IMAGINE Agentia Nationala de Administrare Fiscala Data ...../...../.............
Administratia Finantelor Publice
Numar de operator .........................................
de date cu caracter
personal - 1067
DECIZIE DE IMPUNERE ANUALA
pentru veniturile din activitati agricole
- impunere pe norme de venit -
anul [ ][ ][ ][ ]
Catre: CNP/NIF:
Nume:
Prenume: In baza art. 74 si art. 84 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
Domiciliul: Localitate fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si a Declaratiei
Str. privind veniturile din activitati agricole - impunere pe norme de
Nr. Bl. Sc. Ap. venit pe anul ................ inregistrata sub nr. ...............
Judet/Sector din data ................ se stabileste impozitul pe veniturile din
activitati agricole, dupa cum urmeaza:
I. Date privind activitatea desfasurata:
Localitatea in a carei raza teritoriala se afla terenul (terenurile) ..........................
Tipul activitatii agricole ....................................................................
Data inceperii activitatii .................. Data incetarii activitatii ......................
II. Determinarea venitului impozabil si a impozitului pe venit:
- lei -
+----------------------------------------------------------+------------------+---------------+
| Denumire indicator |Decizie anterioara|Decizie curenta|
+----------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|1. Venit net anual impozabil | | |
+----------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|2. Impozit pe venitul net anual impozabil datorat | | |
+----------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|3. Suma de virat entitatii nonprofit conform optiunii | | |
|exprimate | | |
+----------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|4. Cheltuieli admise cu bursa privata | | |
+----------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|5. Obligatii stabilite privind platile anticipate | | |
+--------------------------------+-------------------------+------------------+---------------+
|6. Diferente de impozit anual de|a. stabilite in plus | | |
|regularizat |(rd. 2 - rd. 5 - rd. 4)*)| | |
| +-------------------------+------------------+---------------+
| |b. stabilite in minus | | |
| |(rd. 5 - rd. 2 + rd. 4) | | |
+--------------------------------+-------------------------+------------------+---------------+
|7. Diferente de impozit, conform|a. constatate in plus | |
|art. 88(2) din Ordonanta | | |
|Guvernului nr. 92/2003, +-------------------------+----------------------------------+
|republicata |b. constatate in minus | |
+--------------------------------+-------------------------+----------------------------------+
Administratia finantelor publice isi rezerva dreptul de a modifica impozitul calculat in
conditiile declararii eronate a veniturilor, in perioada de prescriptie a impozitului pe venit.
Diferenta de impozit stabilita in plus (rd. 6a) in suma de .............. lei se plateste in
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii prezentei. Pentru impozitul neachitat pana
la termenele precizate mai sus, se vor calcula majorari de intarziere.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 7a) in suma de ............. lei se plateste in
functie de data primirii prezentei, astfel:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna, termenul de plata este
pana la data de 5 a lunii urmatoare;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este
pana la data de 20 a lunii urmatoare.
Diferenta stabilita/constatata in minus (rd. 6b sau rd. 7b) in suma de .............. lei se
compenseaza cu obligatiile neachitate in termen, din anul fiscal curent, iar diferenta se
restituie conform prevederilor legale in vigoare. Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se
poate face contestatie, care se depune, in termen de 30 zile de la comunicare, la organul
fiscal emitent. Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata,
conform legii
+------------------+---------------------+-------------------------+------------+-------------+
| | Functia | Nume si prenume | Data | Semnatura |
+------------------+---------------------+-------------------------+------------+-------------+
| Aprobat | | | | |
+------------------+---------------------+-------------------------+------------+-------------+
| Verificat | | | | |
+------------------+---------------------+-------------------------+------------+-------------+
| Intocmit | | | | |
+------------------+---------------------+-------------------------+------------+-------------+
*) In situatia in care suma rezultata este negativa se preia la randul 6.b.
NOTA: Suma inscrisa la rd. 3 cumulata cu suma inscrisa la rd. 4 nu poate depasi 2% din
impozitul pe venitul net anual impozabil datorat.
Am primit un exemplar,
Semnatura contribuabil ............................
Data ...../...../.......... sau
Nr. si data confirmarii de primire: ...............
Cod 14.13.02.13/9 |
| ANEXA Nr. II |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 215 "Declaratie privind veniturile din
activitati agricole - impunere pe norme de venit",
cod 14.13.01.13/9
|
| Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre reprezentantii fiscali ai acestora, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular. |
| Termen de depunere: |
| - anual, pana la data de 30 iunie inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs; |
| - in termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul incepe activitatea, in cazul in care activitatea incepe dupa data de 30 iunie a anului in curs; |
| - ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior (prin depunerea unei declaratii rectificative), situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| In cazul realizarii de venit din mai multe surse, se depune o singura declaratie. Sursa de venit este reprezentata de localitatea in raza careia se afla situat terenul sau terenurile, dupa caz. |
| Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| ▪ organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| ▪ organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil. |
| Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. Declaratia se pune gratuit la dispozitie contribuabilului. |
| I. Date de identificare ale contribuabilului |
| Adresa: se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala: se inscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Ministerul Finantelor Publice cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. In cazul contribuabililor care sunt platitori de taxa pe valoarea adaugata, codul numeric personal/numarul de identificare fiscala va fi precedat de litera "R". |
| Cont bancar (IBAN): se completeaza de catre contribuabilii care au conturi bancare deschise la institutii bancare aflate pe teritoriul Romaniei. |
| II. Date privind activitatea desfasurata pe surse de venit |
| Date privind activitatea desfasurata: se completeaza cate un tabel pentru fiecare sursa de venit. |
| Localitatea pe raza careia se afla terenul (terenurile): se inscrie unitatea administrativ-teritoriala in raza careia se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti. |
| Data inceperii activitatii/Data incetarii activitatii: se inscrie data prevazuta pentru inceperea/incetarea activitatii. |
| Suprafete de teren: se inscrie, in randul corespunzator activitatii desfasurate, numarul de ari aferent fiecarei suprafete (parcele) de teren cultivate, situate in raza teritoriala a localitatii. |
| III. Date de identificare ale reprezentantului fiscal |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre reprezentantii fiscali desemnati, potrivit legii, de contribuabili, inclusiv contul bancar al acestora, daca exista. |
| Cod de identificare al reprezentantului fiscal: se inscrie codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 231 "Cerere privind destinatia sumei
reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul anual datorat"
cod 14.13.04.13/1
|
| Se completeaza de catre persoanele fizice care au realizat venituri din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit care au efectuat, in cursul anului fiscal precedent, cheltuieli cu burse private, conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile si completarile ulterioare, si solicita restituirea acestora si/sau care opteaza pentru virarea unei sume de pana la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat, conform art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza potrivit legii. |
| Daca suma solicitata a se vira catre entitatea nonprofit (inscrisa la pct. 2, Cap. B) cumulata cu suma platita pentru bursa privata (inscrisa la pct. 1, Cap. B) depaseste plafonul de 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat, atunci suma totala luata in calcul este limitata la nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate in cursul anului cu bursele private. |
| Contribuabilii care isi exprima aceasta optiune pot solicita directionarea acestei sume catre o singura entitate nonprofit. |
| Formularul se completeaza de catre contribuabili, inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular. |
| Termen de depunere: |
| - anual, pana la data de 15 mai a anului urmator celui de realizare a venitului. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| ▪ organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului; |
| ▪ copia se pastreaza de catre contribuabil. |
| Formularul se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. |
| Formularul se pune gratuit la dispozitia contribuabilului, la solicitarea acestuia. |
| A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI |
| Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal - se inscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecarui contribuabil. |
| B. DESTINATIA SUMEI REPREZENTAND PANA LA 2% DIN IMPOZITUL PE VENITUL ANUAL DATORAT |
| 1. Bursa privata conform Legii nr. 376/2004: casuta se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului cu burse private, in conditiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Contract nr./data - se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private. |
| Suma platita - se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata. |
| Documente de plata nr./data - se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private. |
| Contractul privind acordarea bursei private si documentele ce atesta plata bursei se prezinta in original si in copie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea cu originalul. In cazul in care cererea se transmite prin posta, documentele de mai sus se anexeaza in copie. |
| 2. Sponsorizare entitate nonprofit conform art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003: casuta se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume de pana la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat pentru sponsorizarea unei entitati nonprofit, conform art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Suma - se completeaza cu suma solicitata de contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprofit |
| In situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va completa rubrica "Suma", caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admisa, conform legii. |
| Denumire entitate nonprofit - se inscrie de catre contribuabil denumirea completa a entitatii nonprofit. |
| Cod de identificare fiscala al entitatii nonprofit - se inscrie de catre contribuabil codul de identificare fiscala al entitatii nonprofit pentru care se solicita virarea sumei. |
| Cont bancar (IBAN) - se completeaza codul IBAN al contului bancar al entitatii nonprofit. |
| ANEXA Nr. III |
PROCEDURA
de stabilire a impozitului pe veniturile din activitati agricole
impuse pe baza de norme de venit |
| 1. Impozitul pe venitul net din activitati agricole se stabileste de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe baza de norme de venit. |
| 2. Normele de venit se stabilesc de catre directiile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale si se aproba de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, pe unitate de suprafata, in functie de tipul de activitate si perioada lucrata, impozitul fiind final. |
| 3. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza de norma de venit, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit, pana la data de 1 septembrie inclusiv, si 50% din impozit, pana la data de 15 noiembrie inclusiv. |
| Platile anticipate se stabilesc pe baza datelor inscrise in Declaratia privind veniturile din activitati agricole - impunere pe norme de venit, cod 14.13.01.13/9, depusa de contribuabil. In maxim 5 zile de la primirea declaratiei, organul fiscal competent stabileste platile anticipate si emite Decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind venitul din activitati agricole - impunere pe norme de venit, cod 14.13.02.13/9a. Decizia se emite in doua exemplare, din care: |
| a) un exemplar se comunica contribuabilului; |
| b) un exemplar se pastreaza la dosarul contribuabilului. |
| 4. Pana la data de 31 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, organul fiscal competent efectueaza regularizarea platilor anticipate si emite Decizia de impunere anuala pentru veniturile din activitati agricole - impunere pe norme de venit, cod 14.13.02.13/9. Decizia se emite in doua exemplare, din care: |
| a) un exemplar se comunica contribuabilului; |
| b) un exemplar se pastreaza la dosarul contribuabilului. |
| 5. Prin organ fiscal competent, se intelege: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| ANEXA Nr. IV |
CARACTERISTICI DE TIPARIRE,
modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularelor |
| I. Declaratie privind veniturile din activitati agricole - impunere pe norme devenit, cod 14.13.01.13/9 |
| 1. Denumire: Declaratie privind veniturile din activitati agricole - impunere pe norme de venit. |
| 2. Cod: 14.13.01.13/9 |
| 3. Format: A4/t2 |
| 4. U/M: seturi |
| 5. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe ambele fete. |
| 6. Se difuzeaza gratuit. |
| 7. Se utilizeaza la declararea veniturilor din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, prevazute la art. 71 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 8. Se intocmeste in 2 exemplare de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole sau de imputernicitii fiscali ai acestora. |
| 9. Circula: |
| a) originalul la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania sau la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice, dupa caz; |
| b) copia la contribuabil. |
| 10. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| II. Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul anual datorat |
| 1. Denumire: Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul anual datorat |
| 2. Cod: 14.13.04.13/1 |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. U/M: seturi |
| 5. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata. |
| 6. Se difuzeaza gratuit. |
| 7. Se utilizeaza la solicitarea dispunerii unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit si acordarea burselor private. |
| 8. Se intocmeste in: 2 exemplare, de contribuabil. |
| 9. Circula: |
| - originalul la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului; |
| - copia la contribuabil. |
| 10. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
| III. Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind venitul din activitati agricole - impunere pe norme de venit, cod 14.13.02.13/9a |
| 1. Denumire: Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind venitul din activitati agricole - impunere pe norme de venit. |
| 2. Cod: 14.13.02.13/9a |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristici de tiparire: |
| a) se tipareste pe o singura fata; |
| b) se poate utiliza si echipament informatic pentru editare. |
| 5. Se difuzeaza gratuit. |
| 6. Se utilizeaza la stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit. |
| 7. Se intocmeste in 2 exemplare de organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania, sau de organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice, dupa caz. |
| 8. Circula: |
| a) un exemplar la contribuabil; |
| b) un exemplar la organul fiscal emitent. |
| 9. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| IV. Decizie de impunere anuala pentru veniturile din activitati agricole impunere pe norme de venit, cod 14.13.02.13/9 |
| 1. Denumire: Decizie de impunere anuala pentru veniturile din activitati agricole impunere pe norme de venit. |
| 2. Cod: 14.13.02.13/9 |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristici de tiparire: |
| a) se tipareste pe o singura fata; |
| b) se poate utiliza si echipament informatic pentru editare. |
| 5. Se difuzeaza gratuit. |
| 6. Se utilizeaza la stabilirea impozitului pe venitul net anual impozabil datorat pe veniturile din activitati agricole, in cazul stabilirii venitului net pe baza normelor de venit. |
| 7. Se intocmeste in 2 exemplare de organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania, sau de organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice, dupa caz. |
| 8. Circula: |
| a) un exemplar la contribuabil; |
| b) un exemplar la organul fiscal emitent. |
| 9. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
CAPITOLUL VIII
Venituri din premii si din jocuri de noroc
Definirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc
Art. 75. -
(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 42, precum si cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii.
(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.
___________
Art. 75. a fost modificat prin punctul 26. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare Art. 75. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 150. In aceasta categorie se cuprind venituri in bani si/sau in natura, ca de exemplu: |
| - venituri sub forma de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, stiinta si arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri nationale sau internationale, concursuri pe meserii sau profesii; |
| - venituri sub forma de premii in bani si/sau in natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti in legislatia in materie, pentru rezultatele obtinute la competitii sportive interne si internationale, altele decat: |
| a) veniturile prevazute la art. 42 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| b) veniturile platite de entitatea cu care acestia au relatii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - venituri sub forma de premii obtinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin publicitate, potrivi legii. |
| - venituri impozabile obtinute din jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, potrivit legii. |
| Prin castiguri de tip jack-pot se intelege castigurile acordate aleatoriu, prin intermediul masinilor mecanice sau electronice cu castiguri, din sumele rezultate ca urmare a aditionarii separate a unui anumit procent din sumele derulate ca urmare a exploatarii acestor mijloace de joc, in scopul acordarii unor castiguri suplimentare persoanelor participante la joc in momentul respectiv. |
| Aditionarea sumelor din care se acorda castigurile de tip jack-pot se realizeaza in cadrul unui sistem electronic prin care sunt interconectate cel putin doua masini mecanice sau electronice cu castiguri, evidentierea acumularii putand fi realizata prin dispozitive auxiliare sau in cadrul sistemului uneia sau mai multor mijloace de joc interconectate in sistem. |
| Organizatorii activitatii de exploatare a masinilor mecanice sau electronice cu castiguri au obligatia de a evidentia distinct castigurile de tip jack-pot acordate. |
1501. In scopul delimitarii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate castiguri de natura jocurilor de noroc cele acordate participantilor la joc de catre orice persoana juridica autorizata sa exploateze astfel de jocuri de noroc, conform legislatiei in materie.
|
Stabilirea venitului net din premii si din jocuri de noroc
Art. 76 Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma reprezentand venit neimpozabil.
___________
Art. 76 a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
Retinerea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri de noroc
Art. 77 (1) Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 27. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net. Venitul net se calculeaza la nivelul castigurilor realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau platitor.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 29. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(3) Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei, realizate de contribuabil:
a) pentru fiecare premiu;
b) pentru castigurile din jocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 27. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(5) Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
(6) Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
___________
Art. 77 a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
| Punere in aplicare Art. 77 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 151. Platitorii de venituri din jocuri de noroc sunt obligati sa organizeze evidenta astfel incat sa poata determina castigul realizat de fiecare persoana fizica si sa retina impozitul datorat aferent acestuia. |
| In situatia in care in cursul aceleiasi zile aceeasi persoana fizica efectueaza mai multe operatiuni care genereaza castiguri la jocuri de tip cazino, de la acelasi organizator, atunci organizatorul are obligatia sa recalculeze impozitul stabilit anterior astfel: |
| - se insumeaza castigurile realizate; |
| - se diminueaza nivelul astfel stabilit cu suma reprezentand venitul neimpozabil de 600 lei/zi; |
| - la baza impozabila astfel determinata se aplica cotele de impozit prevazute la art. 77 alin. (2), determinandu-se astfel impozitul datorat; |
| - din impozitul datorat se deduce impozitul calculat si retinut anterior rezultand impozitul datorat recalculat la sfarsitul zilei. |
CAPITOLUL VIII1
Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
Definirea venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 55. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 771. -
(1) La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:
- 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:
- 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1512. Definirea unor termeni: |
| a) prin contribuabil, in sensul art. 771 din Codul fiscal, se intelege persoana fizica careia ii revine obligatia de plata a impozitului. |
| In cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia prin acte juridice intre vii, contribuabil este cel din patrimoniul caruia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele acestuia: vanzatorul, credirentierul, transmitatorul in cazul contractului de intretinere, al actului de dare in plata, al contractului de tranzactie etc., cu exceptia transferului prin donatie. |
| In contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toti copermutantii, coschimbasii, cu exceptia schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliara, cu un bun mobil, situatie in care calitatea de contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil. |
| In cazul transferului dreptului de proprietate prin donatie, calitatea de contribuabil revine donatarului. |
| Contribuabil este si persoana fizica din patrimoniul careia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembraminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social. |
| In cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauza de moarte, prin succesiune legala sau testamentara, calitatea de contribuabil revine mostenitorilor legali sau testamentari, precum si legatarilor cu titlu particular; |
| b) prin constructii de orice fel se intelege: |
| - constructii cu destinatia de locuinta; |
| - constructii cu destinatia de spatii comerciale; |
| - constructii industriale, hale de productie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcari; |
| - orice constructie sau amenajare subterana ori supraterana cu caracter permanent, pentru a carei edificare este necesara autorizatia de constructie in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| c) prin terenul aferent constructiilor se intelege terenuri-curti, constructii si anexele acestora, conform titlului de proprietate, identificat printr-un identificator unic - numarul cadastral - sau care constituie un singur corp funciar; |
| d) prin terenuri de orice fel, fara constructii, se intelege terenurile situate in intravilan sau extravilan, indiferent de categoria de folosinta, cum ar fi: curti, gradini, arabil, pasune, faneata, forestier, vii, livezi si altele asemenea pe care nu sunt amplasate constructii si nu pot fi incadrate in categoria terenurilor aferente constructiilor in intelesul lit. c); |
| e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia se intelege instrainarea, prin acte juridice intre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului prin care se realizeaza acest transfer: vanzare-cumparare, donatie, renta viagera, intretinere, schimb, dare in plata, tranzactie, aport la capitalul social, inclusiv in cazul cand transferul se realizeaza in baza unei hotarari judecatoresti si altele asemenea; |
| e1) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila a dobandirii dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii. |
| f) data de la care incepe sa curga termenul este data dobandirii, iar calculul termenului se face in conditiile dreptului comun. |
| Termenul in raport cu care se calculeaza data dobandirii este: |
| - pentru constructiile noi si terenul aferent acestora, termenul curge de la data incheierii procesului-verbal de receptie finala, in conditiile prevazute de lege; |
| - pentru constructiile neterminate si terenul aferent acestora, termenul se calculeaza de la data dobandirii dreptului de proprietate sau dezmembramintelor sale asupra terenului; |
| g) data dobandirii se considera: |
| - pentru imobilele dobandite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de proprietate in baza legilor fondului funciar: Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si a celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 247/2005 privind reforma in domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, cu modificarile si completarile ulterioare, data dobandirii este considerata data validarii, prin hotararea comisiei judetene de aplicare a legilor de mai sus, a propunerilor facute de comisiile locale de aplicare a acestor legi. Numarul si data hotararii sunt inscrise in adeverintele eliberate de comisiile locale fiecarui solicitant indreptatit la restituire ori constituire; |
| - pentru imobilele atribuite, restituite, retrocedate etc. in baza legilor: Legea nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 112/1995 pentru reglementarea situatiei juridice a unor imobile cu destinatia de locuinte, trecute in proprietatea statului, cu modificarile ulterioare, Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate in mod abuziv in perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 247/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, data dobandirii este considerata data emiterii actului administrativ, respectiv ordinul prefectului, dispozitia de restituire sau orice alt act administrativ in materie; |
| - in cazul in care fostii proprietari sau mostenitorii acestora au dobandit dreptul de proprietate prin hotarare judecatoreasca, data dobandirii este considerata data ramanerii definitive si irevocabile a hotararii judecatoresti; |
| - pentru imobilele dobandite cu titlu de uzucapiune, constatat prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, data dobandirii este considerata data la care a inceput sa curga termenul de uzucapiune; |
| - in cazul instrainarii unor imobile rezultate din dezmembrarea, respectiv dezlipirea unui imobil, data dobandirii acestor imobile este data dobandirii imobilului initial care a fost supus dezlipirii, respectiv dezmembrarii; |
| - in cazul instrainarii terenurilor alipite si ulterior dezmembrate, respectiv dezlipite, data dobandirii este considerata data la care a fost dobandit imobilul cu suprafata cea mai mare din operatia de alipire; |
| - in cazul instrainarii unor imobile rezultate din alipirea unora dobandite la date diferite, impozitul se va calcula in functie de data dobandirii parcelei cu suprafata cea mai mare; |
| - in cazul in care parcelele alipite au suprafetele egale, data dobandirii este considerata data la care a fost dobandita ultima parcela; |
- in cazul schimbului, data dobandirii imobilelor care fac obiectul schimbului va fi data la care fiecare copermutant, respectiv coschimbas, a dobandit proprietatea.
|
(2) Impozitul prevazut la alin. (1) nu se datoreaza in urmatoarele cazuri:
a) la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale;
b) la dobandirea dreptului de proprietate cu titlul de donatie intre rude si afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1513. Nu se datoreaza impozit la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale: Legea nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 1/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 112/1995, cu modificarile ulterioare, Legea nr. 10/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si orice alte acte normative cu caracter reparatoriu. |
| Este exceptata de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donatie intre rude ori afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti. Dovada calitatii de sot, ruda sau afin se face cu acte de stare civila. |
| Instrainarea ulterioara a proprietatilor imobiliare dobandite in conditiile prevazute la paragrafele 1 si 2 va fi supusa impozitarii, cu exceptia transmiterii dreptului de proprietate prin donatie intre rude ori afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti. |
| Face exceptie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 41*) din normele metodologice date in aplicarea art. 48 din Codul fiscal, acestea fiind incluse in categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determina pe baza contabilitatii in partida simpla. |
| In cazul partajului judiciar sau voluntar nu se datoreaza impozit. |
| |
*) A se vedea Hotararea Guvernului nr. 84/2005, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 147 din 18 februarie 2005.
|
(3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu se datoreaza impozitul prevazut la alin. (1), daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul prevazut mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1514. In cazul procedurii succesorale se aplica urmatoarele reguli: |
| a) finalizarea procedurii succesorale are loc la data intocmirii incheierii de finalizare a succesiunii; |
| b) impozitul datorat va fi achitat de catre contribuabil la data intocmirii incheierii finale de catre notarul public; |
| c) in situatia in care succesiunea legala sau testamentara este dezbatuta si finalizata prin intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, nu se datoreaza impozit. Nu se datoreaza impozit nici in situatia in care, dupa finalizarea succesiunii, se solicita certificat de mostenitor suplimentar si se intocmeste incheierea finala suplimentara inainte de expirarea termenului de 2 ani; |
| d) in cazul finalizarii succesiunii prin intocmirea incheierii finale dupa expirarea termenului de 2 ani, mostenitorii datoreaza impozitul de 1% prevazut in art. 771 alin. (3) din Codul fiscal; |
| e) in cazul in care succesiunea a fost finalizata prin intocmirea incheierii de finalizare inainte de expirarea termenului de 2 ani si se solicita certificat de mostenitor suplimentar dupa expirarea termenului de 2 ani, calculat de la data decesului autorului succesiunii, mostenitorii datoreaza impozit in conditiile art. 771 alin. (3) din Codul fiscal numai pentru proprietatile imobiliare ce se vor declara si mentiona in incheierea finala suplimentara; |
| f) in cazul succesiunilor vacante si a partajului succesoral nu se datoreaza impozit; |
| g) impozitul se calculeaza si se incaseaza la valoarea proprietatilor imobiliare cuprinse in masa succesorala. |
| Masa succesorala, din punct de vedere fiscal si in conditiile art. 771 alin. (1) si (3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net imobiliar. In scop fiscal, prin activul net imobiliar se intelege valoarea proprietatilor imobiliare dupa deducerea pasivului succesoral corespunzator acestora. In pasivul succesiunii se includ obligatiile certe si lichide dovedite prin acte autentice si/sau executorii, precum si cheltuielile de inmormantare pana la concurenta sumei de 1.000 lei, care nu trebuie dovedite cu inscrisuri. |
| In cazul in care in activul succesoral se cuprind si bunuri mobile, drepturi de creanta, actiuni, certificate de actionar etc., se va stabili proportia valorii proprietatilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral se va deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proportional cu cota ce revine fiecareia din categoriile de bunuri mobile sau imobile. |
| Dupa deducerea pasivului succesoral corespunzator bunurilor imobile, din valoarea acestora se determina activul net imobiliar reprezentand baza impozabila; |
h) in cazul in care procedura succesorala se finalizeaza prin hotarare judecatoreasca, se aplica dispozitiile pct. 1517 paragraful 6 din prezentele norme metodologice.
|
(4) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale. In cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii orientative stabilite prin expertiza intocmita de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertiza, cu exceptia tranzactiilor incheiate intre rude ori afini pana la gradul al II-lea inclusiv, precum si intre soti, caz in care impozitul se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 11. din Ordonanta de urgenta nr. 110/2006 incepand cu 31.12.2007.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1515. La transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevazut la art. 771 alin. (1) si (3) din Codul fiscal se calculeaza la valoarea declarata de parti. In cazul in care valoarea declarata de parti este mai mica decat valoarea orientativa stabilita prin expertizele intocmite de camerele notarilor publici, impozitul se va calcula la aceasta din urma valoare. |
| In cazul proprietatilor imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, valoarea la care se va stabili impozitul este aceea din actul prin care s-a realizat aducerea bunului imobil ca aport in natura la capitalul social, astfel: |
| - in cazul in care legislatia in materie impune intocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai putin de valoarea rezultata din expertiza de evaluare; |
| - in cazul in care legislatia in materie nu impune intocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai putin de valoarea stabilita in conditiile art. 771 alin. (4) din Codul fiscal. |
| La constituirea sau transmiterea dezmembramintelor dreptului de proprietate, impozitul se determina la valoarea declarata de parti, dar nu mai putin de 20% din valoarea orientativa stabilita prin expertiza intocmita de camera notarilor publici. Aceeasi valoare se va stabili si la stingerea pe cale conventionala sau prin consimtamantul titularului a acestor dezmembraminte. |
| La transmiterea nudei proprietati, impozitul se determina la valoarea declarata de parti, dar nu mai putin de 80% din valoarea orientativa stabilita prin expertizele camerei notarilor publici. |
| Pentru constructiile neterminate, la instrainarea acestora, valoarea se va stabili pe baza unui raport de expertiza, care va cuprinde valoarea constructiei neterminate la care se adauga valoarea terenului aferent declarata de parti, dar nu mai putin decat valoarea stabilita pentru teren prin expertizele camerei notarilor publici. Raportul de expertiza va fi intocmit pe cheltuiala contribuabilului de un expert autorizat in conditiile legii. |
| La schimb imobiliar, impozitul se calculeaza la valoarea fiecareia din proprietatile imobiliare transmise. |
In cazul schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliara, cu un bun mobil, impozitul se calculeaza la valoarea bunului imobil, calitatea de contribuabil fiind a persoanei fizice care transmite proprietatea imobiliara.
|
(5) Camerele notarilor publici vor actualiza cel putin o data pe an expertizele privind valoarea de circulatie a bunurilor imobile, care vor fi comunicate la directiile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 65. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1516. Expertizele privind valoarea de circulatie a proprietatilor imobiliare vor fi comunicate directiilor teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, pentru a fi utilizate incepand cu data de intai a lunii urmatoare primirii acestora. |
(6) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se va calcula si se va incasa de notarul public inainte de autentificarea actului sau, dupa caz, intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat si incasat se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. In cazul in care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru situatiile prevazute la alin. (1) si (3), se realizeaza prin hotarare judecatoreasca sau prin alta procedura, impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza si se incaseaza de catre organul fiscal competent. Instantele judecatoresti care pronunta hotarari judecatoresti definitive si irevocabile comunica organului fiscal competent hotararea si documentatia aferenta in termen de 30 de zile de la data ramanerii definitive si irevocabile a hotararii. Pentru alte proceduri decat cea notariala sau judecatoreasca contribuabilul are obligatia de a declara venitul obtinut in maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, in vederea calcularii impozitului. Pentru inscrierea drepturilor dobandite in baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de mostenitor sau, dupa caz, a hotararilor judecatoresti si a altor documente in celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciara vor verifica indeplinirea obligatiei de plata a impozitului prevazut la alin. (1) si (3) si, in cazul in care nu se va face dovada achitarii acestui impozit, vor respinge cererea de inscriere pana la plata impozitului.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 28. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1517. Impozitul se va calcula si se va incasa de catre notarul public, pe chitanta sau bon fiscal, anterior autentificarii actului sau semnarii incheierii de finalizare a procedurii succesorale. |
| Impozitul poate fi platit de catre contribuabil fie in numerar, la sediul biroului notarului public, fie prin virament bancar, intr-un cont al biroului notarial. In cazul platii impozitului prin virament bancar, dovada achitarii se face cu ordinul de plata. |
| Documentul de plata a impozitului de catre contribuabil se va mentiona in incheierea de autentificare, respectiv in incheierea de finalizare a procedurii succesorale si in certificatul de mostenitor. |
| Modelul chitantelor ce vor fi utilizate de catre notarii publici la incasarea impozitului se va stabili si se va tipari de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania. |
| In indeplinirea obligatiei ce le revine, registratorii de carte funciara vor verifica daca in cuprinsul actului notarial sunt mentionate documentele de plata a impozitului, prevazute la paragrafele 1-3. |
| Instantele judecatoresti care pronunta hotarari judecatoresti definitive si irevocabile in cauze referitoare la transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia vor comunica organului fiscal din raza de competenta teritoriala a instantei de fond hotararea si documentatia aferenta in termen de 30 de zile de la data ramanerii definitive si irevocabile a hotararii. In situatia in care instantele judecatoresti nu transmit in termenul legal documentatia prevazuta de lege, organul fiscal poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza documentatiei prezentate de acesta. In situatia in care la primirea documentatiei transmise de instantele judecatoresti constata diferente care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii legale. |
| Baza de calcul a impozitului datorat este cea stabilita potrivit hotararii judecatoresti sau documentatiei aferente hotararii, in situatia in care acestea includ valoarea imobilului stabilita de un expert autorizat in conditiile legii, respectiv expertiza privind stabilirea valorii de circulatie a imobilului. |
| In cazul in care in hotararea judecatoreasca nu este precizata valoarea imobilului stabilita de un expert autorizat in conditiile legii sau in documentatia aferenta hotararii nu este cuprinsa expertiza privind stabilirea valorii de circulatie a imobilului, baza de calcul a impozitului se va stabili in conditiile pct. 1516 din prezentele norme metodologice. |
| In cazul transferurilor prin alte modalitati decat procedura notariala sau judecatoreasca, contribuabilul are sarcina declararii venitului la organul fiscal competent, in termen de 10 de zile, inclusiv, de la data transferului, in vederea stabilirii impozitului, in conditiile legii. |
In cazul in care se solicita intabularea dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia, in temeiul hotararii judecatoresti, registratorii de carte funciara vor verifica existenta deciziei de impunere emise de organul fiscal competent si dovada achitarii impozitului.
|
| In cazul transferurilor prin executare silita, dupa expirarea termenului de 10 zile inclusiv, in care contribuabilul avea sarcina declararii venitului la organul fiscal competent, pentru transferurile prin alte modalitati decat procedura notariala sau judecatoreasca, organul de executare silita sau cumparatorul, dupa caz, trebuie sa solicite organului fiscal competent stabilirea impozitului si emiterea deciziei de impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea documentatiei aferente transferului. |
(7) Impozitul stabilit in conditiile alin. (1) si (3) se distribuie astfel:
a) o cota de 50% se face venit la bugetul consolidat;
b) o cota de 50% se face venit la bugetul unitatilor administrativ-teritoriale pe teritoriul carora se afla bunurile imobile ce au facut obiectul instrainarii.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 651. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
(8) Procedura de calculare, incasare si virare a impozitului perceput in conditiile alin. (1) si (3), precum si obligatiile declarative se vor stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finantelor publice si ministrului justitiei, cu consultarea Uniunii Nationale a Notarilor Publici din Romania.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 17/11/2008 incepand cu 24.11.2008.
Art. 771. a fost derogat prin alineatul (5) din Ordonanta de urgenta nr. 74/2007 incepand cu 18.04.2008.
Art. 771. a fost modificat prin punctul 55. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 771. a fost derogat prin litera b) din Lege nr. 247/2005 incepand cu 25.07.2005.
| Punere in aplicare Art. 771. prin Ordin 1357/2007 : |
| ANEXA Nr. I.A*) |
| |
| *) Anexa nr. I.A este reprodusa in facsimil. |
+---------------------------+------------------------------------------------------+-----------------------------------------+
| 208 |DECLARATIE INFORMATIVA PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE| Ministerul Economiei si Finantelor |
| Numar de operator de date | DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE DIN |Agentia Nationala de Administrare Fiscala|
|cu caracter personal - 1067| PATRIMONIUL PERSONAL | SIGLA |
+---------------------------+------------------------------------------------------+-----------------------------------------+
Semestrul [ ] Anul [ ][ ][ ][ ] Declaratie rectificativa [ ]
Se completeaza cu X
in cazul declaratiilor rectificative
A. DATE DE IDENTIFICARE ALE NOTARULUI PUBLIC
Denumire/Nume, prenume Cod de identificare fiscala
+------------------------------------------------+ +----+ +--------------------------------------+
+------------------------------------------------+ +----+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Judet Sector Localitate |
| A +------------------------------------+--------+---------------------------------------------+ |
| D +------------------------------------+--------+---------------------------------------------+ |
| R Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. |
| E +----------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+ |
| S +----------------------------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+ |
| A Cod postal +--------+ Telefon +------------+ Fax +------------+ E-mail +----------------+ |
| +--------+ +------------+ +------------+ +----------------+ |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
B. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL
- lei -
+----+-----------------------------------------------+-------------+---------------------------------------------------------+
| | Partile contractante | | Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor |
| | | | imobiliare din patrimoniul personal |
| +-------------------+---------------------------+ Valoarea +---------+----------+--------------+---------------------+
|Nr. |Beneficiar de venit|Cealalta parte contractanta| inscrisa | | | La bugetul | La bugetul Agentiei |
|crt.+-----------+-------+--------------+------------+in documentul| Total, |La bugetul| unitatilor |Nationale de Cadastru|
| | Nume, | |Nume, Prenume/| Cod de | de transfer |din care:| de stat |administrativ-| si Publicitate |
| | Prenume |CNP/NIF| Denumire |identificare| | | | teritoriale | Imobiliara |
| | | | | fiscala | | | | | |
+----+-----------+-------+--------------+------------+-------------+---------+----------+--------------+---------------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+----+-----------+-------+--------------+------------+-------------+---------+----------+--------------+---------------------+
+----+-----------+-------+--------------+------------+-------------+---------+----------+--------------+---------------------+
+----+-----------+-------+--------------+------------+-------------+---------+----------+--------------+---------------------+
+----+-----------+-------+--------------+------------+-------------+---------+----------+--------------+---------------------+
+----+-----------+-------+--------------+------------+-------------+---------+----------+--------------+---------------------+
+----+-----------+-------+--------------+------------+-------------+---------+----------+--------------+---------------------+
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete.
+---------------------+
Nume, prenume ..................................... |Semnatura si stampila|
Functia ........................................... | |
+---------------------+
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Loc rezervat organului fiscal Nr. inregistrare .............................
Data .........................................
Cod 14.13.01.13/10i
SIGLA Ministerul Economiei si Finantelor
Numar de operator de date cu Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare .................
caracter personal - 1067 Administratia Finantelor Publice Data .............................
.........................................
DECIZIE DE IMPUNERE
privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
pe anul .......................
Catre:
Nume: ...................................................... Prenume: ........................................................
Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala ...........................................................................
Domiciliul: Localitatea .......................... Str. ........................ Nr. .... Bloc .... Sc. .... Ap. .... Et. ....
Judetul (sectorul) ............................... Cod postal ................ .
Adresa proprietatii instrainate ..............................................................................................
In baza hotararii judecatoresti nr. ....... pronuntata in sedinta din data .................... de catre .....................
in dosarul nr. ......... ramasa definitiva si irevocabila ca urmare a ...........*), in conformitate cu dispozitiile art. 771)
din legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste impozitul pe venitul
din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, dupa cum urmeaza:
Determinarea impozitului datorat
- lei -
+-----------------------------------------------------------------------------+-----------------------+----------------------+
|Denumire indicator | Decizie anterioara | Decizie curenta |
+-----------------------------------------------------------------------------+-----------------------+----------------------+
|1. Venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal | | |
+-----------------------------------------------------------------------------+-----------------------+----------------------+
|2. Impozit datorat | | |
+------------------------------------------+----------------------------------+-----------------------+----------------------+
|3. Diferente de impozit |a. constatate in plus | |
| conform art. 88 alin. (2) din Ordonanta+----------------------------------+----------------------------------------------+
| Guvernului nr. 92/2003, republicata |b. constatate in minus | |
+------------------------------------------+----------------------------------+----------------------------------------------+
Impozitul in suma de ........................ lei se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii prezentei.
Pentru impozitul neachitat pana la termenul aratat mai sus, se vor calcula majorari de intarziere.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 3a) in suma de ...................... lei se plateste in functie de data primirii
prezentei, astfel:
- pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna;
- pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna.
Diferenta constatata in minus (rd. 3b) in suma de .................... lei se compenseaza cu obligatiile neachitate in termen,
din anul fiscal curent, iar diferenta se restituie conform prevederilor legale in vigoare impotriva masurilor dispuse prin
prezenta se poate face contestatie, care se depune in termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta
reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata, conform legii.
+------------------------+-----------------------------+------------------------------+-----------------+--------------------+
| | Functia | Nume si prenume | Data | Semnatura |
+------------------------+-----------------------------+------------------------------+-----------------+--------------------+
| Aprobat | | | | |
+------------------------+-----------------------------+------------------------------+-----------------+--------------------+
| Verificat | | | | |
+------------------------+-----------------------------+------------------------------+-----------------+--------------------+
| Intocmit | | | | |
+------------------------+-----------------------------+------------------------------+-----------------+--------------------+
Am primit un exemplar,
Semnatura contribuabil ....................................
Data ...../...../.............. sau
Nr. si data continuarii de primire: .......................
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*) Se va mentiona fie hotararea judecatoreasca urmare careia hotararea de fond a ramas definitiva si irevocabila, fie ca a
ramas definitiva si irevocabila pentru unul din cazurile reglementate de art. 377, alin. 2, pct. 1 si 2 din Codul de procedura
civila.
Cod 14.13.02.13/ |
| ANEXA Nr. IB |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 208
"Declaratie informativa privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare
din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
|
| Declaratia se completeaza si se depune de catre notarii publici care au obligatia calcularii, incasarii si virarii impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. |
| Declaratia se depune dupa cum urmeaza: |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului in care a avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal; |
| - ori de cate ori notarul public constata erori in declaratia depusa anterior (prin completarea unei declaratii rectificative), situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune semestrial la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul societatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala a notarului public; |
| - copia se pastreaza de catre notarul public. |
| Declaratia va cuprinde tranzactiile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate imobiliara supuse impozitarii potrivit legii. |
| Notarii publici au obligatia depunerii declaratiei in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Economiei si Finantelor. |
| Suportul magnetic sau optic va fi insotit de exemplarul listat pe hartie al declaratiei pentru unitatea fiscala, semnat si stampilat, potrivit legii. |
| A. DATE DE IDENTIFICARE ALE NOTARULUI PUBLIC |
| Adresa - se inscrie adresa sediului activitatii sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala a notarului public. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala al notarului public. In cazul in care acesta este platitor de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul "RO". |
| B. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL |
| Col. 1 "Nume, Prenume" - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice. |
| Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate a/al fiecarui beneficiar de venit sau numarul de identificare fiscala atribuit de Ministerul Economiei si Finantelor, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaza pentru fiecare persoana contractanta careia i se transfera dreptul de proprietate, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor juridice (sau a altor entitati), dupa caz. |
| Col. 4. "Cod de identificare fiscala" - se completeaza pentru fiecare persoana fizica sau juridica (sau alta entitate) contractanta, dupa caz, careia i se transfera dreptul de proprietate, inscriindu-se codul de identificare fiscala. |
| Col. 5. "Valoarea inscrisa in documentul de transfer" - se inscrie suma reprezentand valoarea inscrisa in documentul de transfer (actul notarial), conform legii, pentru fiecare tranzactie, pe fiecare beneficiar de venit. |
| Col. 6-9. "Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" - se inscriu suma totala reprezentand impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, calculat si incasat de notarul public, pentru fiecare tranzactie, pe fiecare beneficiar de venit, precum si distributia acestuia potrivit art. 771 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| ANEXA Nr. IIA |
PROCEDURA
privind declararea si plata impozitului pe veniturile din
transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| 1. Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, stabilit de notarii publici, datorat la bugetul de stat, se declara de catre acestia lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost calculat si incasat, conform legii. |
| Impozitul calculat si incasat se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. |
| Declararea impozitului datorat la bugetul de stat se face prin completarea formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat", aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 80/2007 privind aprobarea modelului si continutului formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat", pozitia "Impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal". |
| Completarea rubricii B "Date privind creanta fiscala" din formular se face dupa cum urmeaza: |
| Col. "Denumire creanta fiscala": se inscrie denumirea obligatiei de plata, conform nomenclatorului, datorata in perioada de raportare. |
| Col. "Suma": |
| Rd. 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, datorat la bugetul de stat, calculata in conformitate cu dispozitiile art. 771 alin. (7) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Rd. 3 "Suma de plata": se inscrie suma de la rd. 1. |
| Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala a notarului public, conform instructiunilor prevazute in anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 80/2007. |
| 2. Notarii publici au obligatia sa depuna semestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului in care a avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, Declaratia informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. |
| Declaratia se completeaza si se depune conform instructiunilor pevazute in anexa nr. IB. |
| Notarii publici au obligatia depunerii declaratiei in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Economiei si Finantelor. Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Economiei si Finantelor, la adresa www.mfinante.ro. |
| ANEXA Nr. IIB |
PROCEDURA
privind emiterea Deciziei de impunere privind veniturile din
transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| In situatia in care transferul dreptului de proprietate asupra constructiilor sau terenurilor se efectueaza prin hotarare judecatoreasca, stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se face de catre organul fiscal competent pe baza informatiilor transmise de instantele judecatoresti. |
| Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se intelege: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania. |
| Instantele judecatoresti care pronunta hotarari judecatoresti definitive si irevocabile comunica organului fiscal din raza de competenta teritoriala a instantei de fond hotararea si documentatia aferenta in termen de 30 de zile de la data ramanerii definitive si irevocabile a hotararii. Organul fiscal din raza de competenta teritoriala a instantei de fond transmite hotararea si documentatia aferenta, in termen de 5 zile de la primirea acestora, la organul fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat. |
| In termen de 15 zile de la primirea documentatiei, organul fiscal competent stabileste impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal si emite Decizia de impunere privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10. |
| Decizia de impunere se emite in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite prin posta cu confirmare de primire sau se inmaneaza contribuabilului sub semnatura; |
| - un exemplar se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| Calculul impozitului se face prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil determinat pe baza informatiilor transmise de instantele judecatoresti. Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se plateste in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, conform legii. |
| ANEXA Nr. III |
PROCEDURA
privind distribuirea impozitului stabilit pe venitul din
transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
PARTEA I Procedura privind distribuirea impozitului pe venituri din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal incasate
prin birourile notarilor publici |
| 1. Pana la data de 25 a fiecarei luni, notarii publici efectueaza plata impozitului pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, incasat in luna precedenta, pe baza de ordine de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), intocmite astfel: |
| a) un ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), prin care vireaza cota de 40% cuvenita bugetului de stat in contul 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" deschis la unitatile Trezoreriei Statului in raza carora birourile notarilor publici sunt inregistrate fiscal. Codurile IBAN aferente contului 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Economiei si Finantelor, la adresa: www.mfinante.ro/ANAF/Asistenta contribuabililor; |
| b) un ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), prin care vireaza cota de 10% cuvenita Agentiei Nationale de Cadastru si Publicitate Imobiliara, in contul 50.25 "Disponibil al institutiilor publice ale administratiei publice centrale finantate integral din venituri proprii" (cod IBAN RO05TREZ7005025XXX000917), cod de identificare fiscala 9051601, deschis pe numele acestei institutii la Activitatea Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti; |
| c) ordine de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), intocmite distinct la nivelul fiecarui judet, prin care vireaza cota de 50% cuvenita tuturor bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale din cadrul judetului si, respectiv, un ordin de plata pentru bugetul local al municipiului Bucuresti. |
| 2. In scopul achitarii sumelor prevazute la pct. 1 lit. c), notarii publici procedeaza astfel: |
| (1) Sumele cuvenite tuturor bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale de pe teritoriul unui judet se vireaza pe baza unui singur ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPT) in contul 50.33.01 "Disponibil din sume colectate pentru bugetele locale reprezentand impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare incasat prin notarii publici" deschis la unitatile Trezoreriei Statului ale municipiilor resedinta de judet. In cazul platilor de efectuat pentru bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale de pe teritoriul judetului Ilfov, contul 50.33.01 "Disponibil din sume colectate pentru bugetele locale reprezentand impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare incasat prin notarii publici" se deschide la Activitatea Trezorerie si Contabilitate Publica a Judetului Ilfov. |
| In ordinele de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), la rubrica "Beneficiar" se va completa "bugete locale", iar in rubrica "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala atribuit Trezoreriei Statului (8609468). |
| (2) Cota de 50% din impozitul pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare situate pe teritoriul municipiului Bucuresti se vireaza in contul de venituri al bugetului local al municipiului Bucuresti 21.03.02.18 "Veniturile bugetului local - Impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" (cod IBAN RO98TREZ70021030218XXXXX) deschis la Activitatea Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti. In ordinele de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), la rubrica "Beneficiar" se va completa "Primaria Municipiului Bucuresti", iar in rubrica "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala al acesteia: 4267117. |
| (3) Codurile IBAN aferente conturilor prevazute la alin. (1) sunt prevazute in anexa nr. III.1. |
| 3. |
| (1) In prima zi lucratoare de la depunerea spre decontare a ordinelor de plata pentru Trezoreria Statului (OPT) prevazute la pct. 2 alin. (1), notarii publici au obligatia de a transmite unitatilor Trezoreriei Statului din municipiile resedinta de judet si, respectiv, Activitatii Trezorerie si Contabilitate Publica a Judetului Ilfov, in contul carora s-au virat sume, prin posta, cu confirmare de primire, borderoul prevazut in anexa nr. III.2. Adresele si codurile postale aferente unitatilor Trezoreriei Statului din municipiile resedinta de judet si Activitatii Trezorerie si Contabilitate Publica a Judetului Ilfov sunt prevazute in anexa nr. III.3. |
| (2) Raspunderea pentru transmiterea borderourilor prevazute in anexa nr. III.2, la termenul prevazut la alin. (1), revine exclusiv notarilor publici. Borderourile prevazute in anexa nr. III.2 nu se intocmesc pentru sumele aferente impozitului pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare situate pe teritoriul municipiului Bucuresti. |
| 4. Unitatile Trezoreriei Statului din municipiile resedinta de judet si, respectiv, Activitatea Trezorerie si Contabilitate Publica a Judetului Ilfov au obligatia de a vira sumele incasate in contul 50.33.01 "Disponibil din sume colectate pentru bugetele locale reprezentand impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare incasat prin notarii publici" in contul bugetelor locale beneficiare 21.03.02.18 "Veniturile bugetului local - Impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal", in termen de cel mult doua zile lucratoare de la primirea borderourilor prevazute in anexa nr. III.2. |
| 5. Impozitul pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal incasate prin birourile notarilor publici pot fi achitate si in numerar, astfel: |
| - cota de 40% cuvenita bugetului de stat: la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului in raza carora birourile notarilor publici sunt inregistrate fiscal; |
| - cota de 10% cuvenita Agentiei Nationale de Cadastru si Publicitate Imobiliara: la casieria acestei institutii; |
| - cota de 50% cuvenita tuturor bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale din cadrul unui judet: la casieria unitatii Trezoreriei Statului din municipiul resedinta a judetului respectiv. In aceasta situatie, odata cu depunerea numerarului se depune si borderoul prevazut in anexa nr. III.2; |
| - cota de 50% cuvenita bugetului local al municipiului Bucuresti: la casieria Primariei Municipiului Bucuresti. |
PARTEA a II-a Procedura privind distribuirea impozitului pe venituri
din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul
personal realizat prin hotarari judecatoresti |
| 1. Plata impozitului pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal realizat prin hotarari judecatoresti se efectueaza, in numerar sau prin decontare bancara, de catre contribuabili in contul 50.33.02 "Disponibil din sume colectate reprezentand impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare realizat prin hotarari judecatoresti" deschis la unitatile Trezoreriei Statului din cadrul administratiilor finantelor publice care intocmesc decizia de impunere, deschis pe codul de identificare fiscala atribuit Trezoreriei Statului (8609468). |
| 2. |
| (1) Unitatile Trezoreriei Statului au obligatia de a elibera organelor fiscale copii ale extraselor contului 50.33.02 "Disponibil din sume colectate reprezentand impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare realizat prin hotarari judecatoresti". |
| (2) In termen de doua zile lucratoare de la primirea extraselor de cont, organele fiscale au obligatia de a transmite unitatilor Trezoreriei Statului "Situatia privind distribuirea sumelor incasate reprezentand impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare realizat prin hotarari judecatoresti" prevazuta in anexa nr. III.4. |
| Situatia prevazuta in anexa nr. III.4 se intocmeste distinct pentru fiecare suma incasata in contul 50.33.02 "Disponibil din sume colectate reprezentand impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare realizat prin hotarari judecatoresti". |
| (3) Pe baza Situatiei privind distribuirea sumelor incasate reprezentand impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare realizat prin hotarari judecatoresti, prevazuta la alin. (2), unitatile Trezoreriei Statului au obligatia de a vira sumele incasate, pe destinatiile prevazute de lege, astfel: |
| a) cota de 40% cuvenita bugetului de stat, in contul 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal"; |
| b) cota de 10% cuvenita Agentiei Nationale de Cadastru si Publicitate Imobiliara, in contul 50.25 "Disponibil al institutiilor publice ale administratiei publice centrale finantate integral din venituri proprii" (cod IBAN RO05TREZ7005025XXX000917), cod de identificare fiscala 9051601, deschis pe numele acestei institutii la Activitatea Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti; |
| c) cota de 50% cuvenita bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale, in contul bugetelor locale beneficiare 21.03.02.18 "Veniturile bugetului local - Impozit pe venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal". |
| (4) Virarea sumelor prevazute la alin. (3) se efectueaza in doua zile lucratoare de la primirea situatiei prevazute in anexa nr. III.4. |
| Prin derogare de la prevederile art. 5 lit. s) din Normele metodologice privind utilizarea si completarea ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 246/2005, in ordinele de plata pentru Trezoreria Statului intocmite de unitatile Trezoreriei Statului conform prevederilor alin. (3), la rubrica "data debitarii" se va inscrie data debitarii contului contribuabilului din documentul de plata prin care s-a virat in contul 50.33.02 "Disponibil din sume colectate reprezentand impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare realizat prin hotarari judecatoresti" suma care se distribuie. |
| ANEXA Nr. III.1 |
LISTA
codurilor IBAN aferente contului 50.33.01
"Disponibil din sume
colectate pentru bugetele locale reprezentand impozit pe venituri
din transferul proprietatilor imobiliare incasate prin notarii publici"
|
|
Nr. crt. |
Judetul |
Cod IBAN |
Unitatea Trezoreriei Statului la care este deschis contul 50.33.01 |
|
1. |
Alba |
RO98TREZ002503301X002899 |
Alba Iulia |
|
2. |
Arad |
RO92TREZ021503301X012282 |
Arad |
|
3. |
Arges |
RO19TREZ046503301X005481 |
Pitesti |
|
4. |
Bacau |
RO68TREZ061503301X004095 |
Bacau |
|
5. |
Bihor |
RO94TREZ076503301X005160 |
Oradea |
|
6. |
Bistrita-Nasaud |
RO52TREZ101503301X004494 |
Bistrita |
|
7. |
Botosani |
RO20TREZ116503301X003596 |
Botosani |
|
8. |
Brasov |
RO52TREZ131503301X007269 |
Brasov |
|
9. |
Braila |
RO02TREZ151503301X004587 |
Braila |
|
10. |
Buzau |
RO66TREZ166503301X004968 |
Buzau |
|
11. |
Caras-Severin |
RO61TREZ181503301X002226 |
Resita |
|
12. |
Calarasi |
RO32TREZ201503301X002561 |
Calarasi |
|
13. |
Cluj |
RO14TREZ216503301X017319 |
Cluj-Napoca |
|
14. |
Constanta |
RO65TREZ231503301X007749 |
Constanta |
|
15. |
Covasna |
RO78TREZ256503301X003280 |
Sfantu Gheorghe |
|
16. |
Dambovita |
RO28TREZ271503301X003482 |
Targoviste |
|
17. |
Dolj |
RO81TREZ291503301X006415 |
Craiova |
|
18. |
Galati |
RO81TREZ306503301X006784 |
Galati |
|
19. |
Giurgiu |
RO85TREZ321503301X002328 |
Giurgiu |
|
20. |
Gorj |
RO28TREZ336503301X004887 |
Targu Jiu |
|
21. |
Harghita |
RO14TREZ351503301X002889 |
Miercurea-Ciuc |
|
22. |
Hunedoara |
RO16TREZ366503301X003416 |
Deva |
|
23. |
Ialomita |
RO46TREZ391503301X001939 |
Slobozia |
|
24. |
Iasi |
RO42TREZ406503301X009558 |
Iasi |
|
25. |
Maramures |
RO50TREZ436503301X005108 |
Baia Mare |
|
26. |
Mehedinti |
RO78TREZ461503301X003182 |
Drobeta-Turnu Severin |
|
27. |
Mures |
RO29TREZ476503301X007149 |
Targu Mures |
|
28. |
Neamt |
RO94TREZ491503301X005281 |
Piatra-Neamt |
|
29. |
Olt |
RO90TREZ506503301X003588 |
Slatina |
|
30. |
Prahova |
RO15TREZ521503301X005501 |
Ploiesti |
|
31. |
Satu Mare |
RO27TREZ546503301X004542 |
Satu Mare |
|
32. |
Salaj |
RO04TREZ561503301X003579 |
Zalau |
|
33. |
Sibiu |
RO42TREZ576503301X006465 |
Sibiu |
|
34. |
Suceava |
RO66TREZ591503301X003298 |
Suceava |
|
35. |
Teleorman |
RO87TREZ606503301X003871 |
Alexandria |
|
36. |
Timis |
RO68TREZ621503301X007783 |
Timisoara |
|
37. |
Tulcea |
RO76TREZ641503301X002699 |
Tulcea |
|
38. |
Vaslui |
RO32TREZ656503301X002599 |
Vaslui |
|
39. |
Valcea |
RO22TREZ671503301X004312 |
Ramnicu Valcea |
|
40. |
Vrancea |
RO37TREZ691503301X002109 |
Focsani |
|
41. |
Ilfov |
RO62TREZ421503301X003359 |
Ilfov | |
| ANEXA Nr. III.2 |
| Biroul Notarului Public ..................................................... |
| Localitatea ......................... judetul/sectorul ...................... |
| Adresa....................................................................... |
| CIF ......................................................................... |
| Telefon ..................................................................... |
BORDEROUL
nr. ................./data ......................
privind repartizarea sumei de ...................................,
reprezentand impozit pe venitul din transferurile proprietatilor
imobiliare din patrimoniul personal, virata cu OPT
nr. ......................./data .................. |
| Judetul ........................... |
|
Nr. crt. |
Localitatea |
Nr. chitantei/ bonului fiscal |
Impozit total incasat |
Cota de 50% cuvenita bugetului |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL impozit virat: |
x |
x |
| |
| L.S. Notar public |
| NOTA: |
| Prezentul borderou se va comunica unitatilor Trezoreriei Statului din municipiile resedinta de judet. |
| ANEXA Nr. III.3 |
LISTA
unitatilor Trezoreriei Statului din municipiile resedinta de judet |
|
Judetul |
Municipiul |
Adresa |
Cod postal |
|
Alba |
Alba Iulia |
Str. Primaverii nr. 10, localitatea Alba Iulia, judetul Alba |
510110 |
|
Arad |
Arad |
Bd. Revolutiei nr. 79, localitatea Arad, judetul Arad |
310130 |
|
Arges |
Pitesti |
Bd. Republicii nr. 118, localitatea Pitesti, judetul Arges |
110050 |
|
Bacau |
Bacau |
Str. Dumbrava Rosie nr. 1-3, localitatea Bacau, judetul Bacau |
600045 |
|
Bihor |
Oradea |
Str. Dimitrie Cantemir nr. 2B, localitatea Oradea, judetul Bihor |
410519 |
|
Bistrita-Nasaud |
Bistrita |
Str. Mihai Eminescu nr. 13, localitatea Bistrita, judetul Bistrita-Nasaud |
420041 |
|
Botosani |
Botosani |
Piata Revolutiei nr. 5, localitatea Botosani, judetul Botosani |
710236 |
|
Braila |
Braila |
Str. Delfinului nr. 1, localitatea Braila, judetul Braila |
810210 |
|
Brasov |
Brasov |
Str. M. Kogalniceanu nr. 7, localitatea Brasov, judetul Brasov |
500090 |
|
Buzau |
Buzau |
Str. Unirii nr. 209, localitatea Buzau, judetul Buzau |
120191 |
|
Calarasi |
Calarasi |
Bd. 1 Mai, bl. Parc, localitatea Calarasi, judetul Calarasi |
910010 |
|
Caras-Severin |
Resita |
Str. Valea Domanului nr. 2, localitatea Resita, judetul Caras-Severin |
320071 |
|
Cluj |
Cluj-Napoca |
Str. Regele Ferdinand nr. 8, localitatea Cluj-Napoca, judetul Cluj |
400110 |
|
Constanta |
Constanta |
Str. Mircea cel Batran nr. 96, localitatea Constanta, judetul Constanta |
900664 |
|
Covasna |
Sfantu Gheorghe |
Str. Jozef Bem nr. 9, municipiul Sfantu Gheorghe, judetul Covasna |
520023 |
|
Dambovita |
Targoviste |
Str. Calea Domneasca nr. 166, localitatea Targoviste, judetul Dambovita |
130008 |
|
Dolj |
Craiova |
Str. Mitropolit Firmilian nr. 2, localitatea Craiova, judetul Dolj |
200761 |
|
Galati |
Galati |
Str. Brailei nr. 33, localitatea Galati, judetul Galati |
800076 |
|
Giurgiu |
Giurgiu |
Sos. Bucuresti nr. 12, localitatea Giurgiu, judetul Giurgiu |
080045 |
|
Gorj |
Targu Jiu |
Str. Siretului nr. 6, localitatea Targu Jiu, judetul Gorj |
210190 |
|
Harghita |
Miercurea-Ciuc |
Str. Revolutiei din Decembrie nr. 20, localitatea Miercurea-Ciuc, judetul Harghita |
530223 |
|
Hunedoara |
Deva |
Str. Avram Iancu, bl. H3, parter, localitatea Deva, judetul Hunedoara |
330025 |
|
Ialomita |
Slobozia |
Str. Matei Basarab nr. 14, localitatea Slobozia, judetul Iamomita |
920031 |
|
Iasi |
Iasi |
Str. Anastasie Panu nr. 26, localitatea Iasi, judetul Iasi |
700020 |
|
Ilfov |
Ilfov |
Str. Lucretiu Patrascanu nr. 10, sectorul 3, Bucuresti |
030507 |
|
Maramures |
Baia Mare |
Aleea Serelor nr. 2A, localitatea Baia Mare, judetul Maramures |
430233 |
|
Mehedinti |
Drobeta-Turnu Severin |
Piata Negru nr. 1, localitatea Drobeta-Turnu Severin, judetul Mehedinti |
220234 |
|
Mures |
Targu Mures |
Str. Gheorghe Doja nr. 1-3, localitatea Targu Mures, judetul Mures |
540015 |
|
Neamt |
Piatra-Neamt |
Bd. Traian nr. 19 bis, localitatea Piatra-Neamt, judetul Neamt |
610137 |
|
Olt |
Slatina |
Str. Nicolae Titulescu nr. 45, localitatea Slatina, judetul Olt |
230100 |
|
Prahova |
Ploiesti |
Str. Aurel Vlaicu nr. 22, localitatea Ploiesti, judetul Prahova |
100023 |
|
Salaj |
Zalau |
Str. 22 Decembrie 1989 nr. 2, localitatea Zalau, judetul Salaj |
450041 |
|
Satu Mare |
Satu Mare |
Piata Romana nr. 3-5, localitatea Satu Mare, judetul Satu Mare |
440012 |
|
Sibiu |
Sibiu |
Str. Calea Dumbravii nr. 28-32, localitatea Sibiu, judetul Sibiu |
550324 |
|
Suceava |
Suceava |
Str. Vasile Bumbac nr. 7, localitatea Suceava, judetul Suceava |
720003 |
|
Teleorman |
Alexandria |
Str. Dunarii nr. 188, localitatea Alexandria, judetul Teleorman |
140046 |
|
Timis |
Timisoara |
Calea Buziasului nr. 11A, localitatea Timisoara, judetul Timis |
300699 |
|
Tulcea |
Tulcea |
Str. 14 Noiembrie nr. 3, localitatea Tulcea, judetul Tulcea |
820009 |
|
Valcea |
Ramnicu Valcea |
Bd. Tudor Vladimirescu nr. 18, localitatea Ramnicu Valcea, judetul Valcea |
240152 |
|
Vaslui |
Vaslui |
Str. Stefan cel Mare nr. 56, localitatea Vaslui, judetul Vaslui |
730171 |
|
Vrancea |
Focsani |
Bd. Independentei nr. 24, localitatea Focsani, judetul Vrancea |
620112 | |
| ANEXA Nr. III.4 |
| Administratia Finantelor Publice ............................ |
| Judetul...................................................... |
SITUATIA
privind repartizarea sumei de ................., reprezentand impozit
pe venitul din transferurile proprietatilor imobiliare din patrimoniul
personal obtinute prin hotarari judecatoresti, incasata cu OPT
nr. ...................../data.................. |
|
Nr. crt. |
Suma totala incasata |
Distribuirea sumei |
|
Bugetul de stat
(40%) |
Bugetul ANCPI
(10%) |
Total bugete locale |
Din care: |
|
Unitatea administrativ- teritoriala |
Suma |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Intocmit, |
Conducatorul unitatii fiscale,
............................. | |
| ANEXA Nr. IV |
CARACTERISTICI DE TIPARIRE,
modul de difuzare, de utilizare si pastrare ale formularelor
prevazute la art. 1 alin. (1) |
| Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i |
| 1. Denumire: Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. |
| 2. Cod: 14.13.01.13/10i. |
| 3. Format: A4/t1. |
| 4. U/M: seturi. |
| 5. Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare. |
| 6. Se utilizeaza la: declararea impozitului incasat, pentru fiecare beneficiar de venit. |
| 7. Se intocmeste in: doua exemplare, de notarul public care autentifica actele translative ale dreptului de proprietate. |
| 8. Circula: |
| - originalul la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala a notarului public; |
| - copia la notarul public. |
| 9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al notarului public. |
| Decizie de impunere privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10 |
| 1. Denumire: Decizie de impunere privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. |
| 2. Cod: 14.13.02.13/10. |
| 3. Format: A4/t1. |
| 4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 5. Se difuzeaza: gratuit. |
| 6. Se utilizeaza: la stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal in situatia in care transferul dreptului de proprietate se realizeaza prin hotarare judecatoreasca. |
| 7. Se intocmeste in: doua exemplare, de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania. |
| 8. Circula: |
| - un exemplar la organul fiscal competent; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| 9. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
Rectificarea impozitului
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 56. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 772. -
In cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea incheierii de finalizare in procedura succesorala de catre notarul public, se constata erori sau omisiuni in calcularea si incasarea impozitului prevazut la art. 771 alin. (1) si (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceasta situatie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnati la art. 771 alin. (1) si (3), in vederea incasarii impozitului. Raspunderea notarului public pentru neincasarea sau calcularea eronata a impozitului prevazut la art. 771 alin. (1) si (3) este angajata numai in cazul in care se dovedeste ca neincasarea integrala sau partiala este imputabila notarului public care, cu intentie, nu si-a indeplinit aceasta obligatie.
___________
Art. 772. a fost modificat prin punctul 56. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Obligatiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietatilor imobiliare
Art. 773 Notarii publici au obligatia sa depuna semestrial la organul fiscal teritorial o declaratie informativa privind transferurile de proprietati imobiliare, cuprinzand urmatoarele elemente pentru fiecare tranzactie:
a) partile contractante;
b) valoarea inscrisa in documentul de transfer;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
d) taxele notariale aferente transferului.
| Punere in aplicare Art. 773 prin Ordin 892/2012 : |
| Art. 2. - (1) Formularul prevazut la alin. (1) lit. a) se utilizeaza pentru declararea informatiilor privind transferurile de proprietati imobiliare din patrimoniul personal realizate incepand cu semestrul I al anului 2012. |
| (2) Formularul prevazut la alin. (1) lit. b) se utilizeaza pentru declararea veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, realizate prin alte modalitati decat procedura notariala sau judecatoreasca, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentului ordin. |
| ANEXA Nr. 1 |
| Formular 208 |
| Formular 208 |
| Formular 209 |
| ANEXA Nr. 2 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 208 "Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i |
| I. Depunerea declaratiei |
| Declaratia se completeaza si se depune de catre notarii publici care au obligatia calcularii, incasarii si virarii impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. |
| Declaratia cuprinde informatii privind tranzactiile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate si ale dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, supuse impozitului pe venit, potrivit legii. |
| 1. Termenul de depunere a declaratiei |
| Declaratia se completeaza si se depune semestrial: |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului in care a avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal; |
| - ori de cate ori notarul public constata erori in declaratia depusa anterior, prin completarea unei declaratii rectificative, conform art. 84 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| 2. Organul fiscal competent |
| Declaratia se depune la organul fiscal in a carui evidenta fiscala biroul notarial este inregistrat ca platitor de impozite, taxe si contributii. |
| In declaratie se cuprind toate actele instrumentate in perioada de raportare de biroul notarial, inclusiv cele instrumentate la sediile secundare ale biroului notarial. |
| 3. Modul de completare si depunere |
| Declaratia se completeaza cu ajutorul programului de asistenta, care este pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu respectarea structurii de date (fisier XML) prevazute in anexa nr. 3 la ordin. |
| Notarii publici au obligatia depunerii declaratiei la organul fiscal competent, in format electronic (format PDF, cu fisier XML atasat), pe suport magnetic sau optic, care va fi insotit de exemplarul in format hartie, semnat si stampilat, potrivit legii. |
| Formatul hartie se listeaza prin functiile aplicatiei informatice de asistenta la completarea declaratiei si cuprinde situatia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit si pe tranzactii prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate si ale dezmembramintelor acestuia, cuprinse in sectiunea C "Date informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" din formular. |
| Formatul hartie se listeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal, in format hartie, semnat si stampilat, impreuna cu formatul electronic al declaratiei, fisierul XML atasat; |
| - copia se pastreaza de catre notarul public. |
| Declaratia poate fi depusa si prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin utilizarea serviciului de depunere declaratii on-line, existent pe portalul e-guvernare.ro. |
| NOTA: |
| In cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea incheierii de finalizare in procedura succesorala de catre notarul public, se constata erori sau omisiuni in calcularea si incasarea impozitului, acestea se vor solutiona conform procedurii de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, prevazuta in anexa nr. 5 la Ordinul ministrului economiei si finantelor si al ministrului justitiei nr. 1.706/1.889/C/2008 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plata si rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal si a modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu modificarile ulterioare. |
| II. Completarea declaratiei |
| 1. Perioada de raportare |
| In rubrica "Semestrul" se inscrie cu cifre arabe numarul ultimului semestru al anului de raportare (de exemplu: 1 pentru semestrul I sau 2 pentru semestrul II). |
| Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2012) |
| 2. Sectiunea A "Date de identificare a notarului public" |
| In caseta "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala al notarului public, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. |
| In situatia in care declaratia se completeaza de catre imputernicit, desemnat potrivit legii, se inscriu codul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent persoanei ale carei obligatii sunt indeplinite, precum si datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Functia" din formular se inscrie "Imputernicit". |
| In cazul in care notarul public are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul "RO". |
| In rubrica "Denumire/Nume, prenume" se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele notarului public. |
| Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al notarului public. |
| 3. Sectiunea B "Date recapitulative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" |
| Tabelul se genereaza cu ajutorul programului de asistenta si reprezinta situatia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit si pe tranzactii prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate si ale dezmembramintelor acestuia. |
| Col. 1-4 se completeaza cumulat, pe beneficiari de venit si pe tranzactii. |
| 4. Sectiunea C "Date informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" |
| Col. 1 "Nume, Prenume" - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice. |
| Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaza pentru fiecare persoana careia i se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice, denumirea persoanelor juridice sau a altor entitati, dupa caz. |
| Col. 4 "Cod de identificare fiscala" - se completeaza pentru fiecare persoana fizica, juridica sau alta entitate, dupa caz, careia i se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia, inscriindu-se codul de identificare fiscala. |
| Codul de identificare fiscala poate fi: |
| a) pentru persoanele juridice, precum si pentru asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, cu exceptia celor prevazute la lit. b), codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal; |
| b) pentru comercianti, persoane fizice si juridice, precum si pentru alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului, codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale; |
| c) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, cu exceptia celor prevazute la lit. b), codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal; |
| d) pentru persoanele fizice, altele decat cele prevazute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; |
| e) pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal. |
| In cazul transferului dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin donatie, la completarea declaratiei, in col. 1 si col. 2 se inscriu datele de identificare ale donatarului, iar in col. 3 si col. 4, cele ale donatorului. |
| In cazul transferului dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia prin mostenire, in col. 1 si col. 2 se inscriu datele de identificare ale persoanei careia i se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia, iar col. 3 si col. 4 nu se completeaza. |
| Col. 5 "Modalitatea de transfer a dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia" - se inscrie tipul de transfer, pentru fiecare tranzactie (vanzare-cumparare, mostenire, donatie etc.). |
| Col. 6 "Valoarea inscrisa in documentul de transfer"- se inscrie suma reprezentand valoarea inscrisa in documentul de transfer (actul notarial), pentru fiecare tranzactie, pe fiecare beneficiar de venit. |
| Col. 7 "Baza de calcul al impozitului" - se inscrie, dupa caz, suma reprezentand valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale ori valoarea orientativa stabilita prin expertiza intocmita de camera notarilor publici, in cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii orientative, pentru fiecare tranzactie, pe fiecare beneficiar de venit. |
| Col. 8 "Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" - se inscrie suma reprezentand impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal calculat si incasat de notarul public, potrivit legii, pentru fiecare tranzactie, pe fiecare beneficiar de venit. |
| In cazul in care exista mai multi coproprietari, impozitul se calculeaza la valoarea detinuta de fiecare coproprietar, iar daca nu sunt precizate cotele se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota egala cu a celorlalti. |
| Col. 9 "Taxele notariale aferente transferului" - se inscrie suma reprezentand taxele notariale aferente transferului, pentru fiecare tranzactie. |
| Prin taxe notariale se intelege tariful ANCPI (Agentia Nationala de Cadastru si Publicitate Imobiliara), tariful pentru obtinerea extraselor, precum si alte sume datorate bugetului de stat incasate de notarii publici la transferul proprietatilor imobiliare. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 209 "Declaratie privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10 |
| I. Depunerea declaratiei |
| Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii prin alta procedura decat cea notariala sau judecatoreasca, supuse impozitului pe venit, conform legii. |
| Persoanele fizice care realizeaza venituri din transferul mai multor proprietati imobiliare din patrimoniul personal depun cate o declaratie pentru fiecare transfer. |
| In cazul in care proprietatile imobiliare din patrimoniul personal transferate sunt detinute in coproprietate, declaratia se depune de fiecare coproprietar, persoana fizica, corespunzator cotei de detinere. In cazul in care nu sunt precizate cotele, se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota egala cu a celorlalti. |
| 1. Termenul de depunere a declaratiei |
| Declaratia se depune la organul fiscal competent in termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, in vederea stabilirii impozitului, in conditiile legii. |
| Ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| 2. Organul fiscal competent |
| Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania; |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil sau de imputernicitul/curatorul acestuia. |
| 3. Modul de depunere a declaratiei |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular. |
| Declaratia se depune in format hartie direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. |
| Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. |
| II. Completarea declaratiei |
| 1. Perioada de raportare |
| In rubrica "Anul" se inscrie anul pentru care se completeaza declaratia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2012). |
| 2. Sectiunea I "Date de identificare a contribuabilului" |
| In caseta "Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala" se inscrie codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. |
| In rubricile "Nume" si "Prenume" se inscriu numele si prenumele contribuabilului. |
| Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. |
| 3. Sectiunea II "Date privind tranzactia imobiliara" |
| 1. Numele si prenumele/denumirea persoanelor fizice/juridice sau altor entitati carora li se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia - se completeaza numele si prenumele persoanelor fizice ori denumirea persoanelor juridice sau a altor entitati, dupa caz, carora li s-au transferat dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, conform documentului de transfer. |
| In situatia in care sunt mai multe persoane carora li s-au transferat dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, se completeaza pentru fiecare persoana, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice ori denumirea persoanelor juridice sau a altor entitati, dupa caz. |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza pentru fiecare persoana fizica, juridica sau alta entitate, dupa caz, careia i se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, inscriindu-se codul de identificare fiscala, potrivit legii. |
| Codul de identificare fiscala poate fi: |
| a) pentru persoanele juridice, precum si pentru asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, cu exceptia celor prevazute la lit. b), codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal; |
| b) pentru comercianti, persoane fizice si juridice, precum si pentru alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului, codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale; |
| c) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, cu exceptia celor prevazute la lit. b), codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal; |
| d) pentru persoanele fizice, altele decat cele prevazute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; |
| e) pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal. |
| 2. Documentul de transfer a dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia - se inscriu numarul, data si emitentul documentului de transfer al dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia. |
| 3. Adresa proprietatii imobiliare instrainate - se inscrie adresa completa a proprietatii imobiliare instrainate. |
| 4. Perioada detinerii - se bifeaza casuta corespunzatoare perioadei de detinere a bunului instrainat. |
| 4. Sectiunea III "Date privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" |
| rd.1 - Venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal - se inscrie suma reprezentand venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, prevazuta in documentul de transfer al dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii. |
| 5. Sectiunea IV "Date de identificare a imputernicitului" |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit, conform Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, desemnat de contribuabil. |
| In caseta "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. |
| In rubrica "Nume, prenume/Denumire" se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului. |
| Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului. |
| ANEXA Nr. 3 |
INSTRUCTIUNI
pentru transmiterea in format electronic a Declaratiei informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i |
| Structura fisierului XML pentru Declaratia informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal (formular 208): |
|
Data modificarii |
Nr. crt. |
Elemente/Atribute |
Denumirea campului |
Tipul si lungimea campului |
Camp obligatoriu |
Camp calculat |
Formule si restrictii |
Erori |
|
|
1. |
< declaratie208 > |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Luna |
Perioada de raportare — Luna |
N(2) |
DA |
|
luna in (06,12) |
ERR — luna raportare |
|
|
3. |
an |
Perioada de raportare — An |
N(4) |
DA |
|
an > = 2012 |
ERR — an raportare |
|
|
4. |
d_rec |
Declaratie rectificativa |
N(1) |
DA |
|
d_rec=(0-initiala, 1- rectificativa) |
|
|
|
5. |
nume_declar |
Nume declarant |
C(75) |
DA |
|
|
ERR — nume declarant necompletat |
|
|
6. |
prenume_declar |
Prenume declarant |
C(75) |
DA |
|
|
ERR - prenume declarant necompletat |
|
|
7. |
functie_declar |
Functie declarant |
C(50) |
DA |
|
|
ERR — functie declarant necompletata |
|
|
8. |
|
Notar public |
|
|
|
|
|
|
|
9. |
cui |
Cod de inregistrare fiscala |
N(13) |
DA |
|
Verificare cui |
ERR — CIF notar invalid sau necompletat |
|
|
10. |
Den |
Denumire / Nume si Prenume |
C(200) |
DA |
|
|
ERR — denumire notar necompletata |
|
|
11. |
adresa |
Adresa domiciliu fiscal |
C(1000) |
DA |
|
|
ERR — adresa notar necompletata |
|
|
12. |
telefon |
Telefon domiciliu fiscal |
C(15) |
|
|
|
|
|
|
13. |
fax |
Fax domiciliu fiscal |
C(15) |
|
|
|
|
|
|
14. |
mail |
E-mail domiciliu fiscal |
C(200) |
|
|
|
|
|
|
15. |
nrben |
Nr. beneficiari de venit |
N(15) |
DA |
DA |
Tvalt = suma(op1) |
ERR - mod de calcul eronat pentru Nr. beneficiari de venit |
|
|
16. |
Tvalt |
Total valoare inscrisa in documentul de transfer (lei) |
N(15) |
DA |
DA |
Tvalt = suma(ival_bv) |
ERR - mod de calcul eronat pentru Total valoare inscrisa in documentul de transfer |
|
|
17. |
Tbaza |
Total baza de calcul al impozitului (lei) |
N(15) |
DA |
DA |
Tbaza = suma(baza_bv) |
ERR — mod de calcul eronat pentru Total baza de calcul al impozitului |
|
|
18. |
Timp |
Total impozit pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare |
N(15) |
DA |
DA |
Timp = suma(imp_bv) |
ERR — mod de calcul eronat pentru Total impozit pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare |
|
|
19. |
totalPlata_A |
Suma de control |
N(15) |
DA |
DA |
totalPlata_A = suma(imp_bv) |
ERR — mod de calcul eronat pentru suma de control |
|
|
20. |
< op1 > |
1-n aparitii |
|
|
|
|
|
|
|
21. |
|
Beneficiar de venit |
|
|
|
|
|
|
|
22. |
cif_bv |
1. CNP/NIF |
N(13) |
|
|
Verificare cif |
ERR — CIF beneficiar invalid |
|
|
23. |
den_bv |
2. Nume, Prenume |
C(100) |
DA |
|
|
ERR — denumire beneficiar necompletata |
|
|
24. |
mod_tr |
5. Modalitatea de transfer al dreptului de proprietate |
N(2) |
DA |
|
-mod_tr =(1,2,3,4)
1- (V) prin acte de vanzare-cumparare 2- (M) prin mostenire
3- (D) prin donatie
4- ( A) altele |
ERR — modalitatea de transfer necompletata |
|
|
25. |
explicatie |
Explicatie modalitatea de transfer |
C(200) |
|
|
daca mod_tr =4 atunci explicatie < > null |
ERR — mod_tr =4 si explicatie nu e completata |
|
|
26. |
val_bv |
6. Valoarea inscrisa in documentul de transfer (lei) |
N(15) |
DA |
|
|
|
|
|
27. |
baza_bv |
7. Baza de calcul al impozitului (lei) |
N(15) |
DA |
|
|
ERR — baza de calcul necompletata |
|
|
28. |
imp_bv |
8. Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal (lei) |
N(15) |
DA |
|
|
ERR — impozit necompletat |
|
|
29. |
taxe_bv |
9.Taxele notariale aferente transferului (lei) |
N(15) |
|
|
|
|
|
|
30. |
< op11 > |
1-n aparitii |
|
|
|
|
|
|
|
31. |
|
Cealalta parte contractanta |
|
|
|
|
|
|
|
32. |
den_cc |
3. Denumire / Nume si prenume |
C(200) |
DA |
|
|
ERR — denumire cealalta parte contractanta necompletata |
|
|
33. |
cif_cc |
4. Cod de identificare fiscala (CF/CNP/NIF) |
N(13) |
|
|
Verificare cif |
ERR — CIF cealalta parte contractanta invalid |
|
|
34. |
< /op11 > |
|
|
|
|
|
|
|
|
35. |
< /op1 > |
|
|
|
|
|
|
|
|
36. |
< declaratie208 > |
|
|
|
|
|
| |
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 02/07/2010 incepand cu 30.07.2010.
CAPITOLUL VIII1 a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
| Punere in aplicare CAPITOLUL VIII1 prin Ordin 1706/2008 : |
| ANEXA Nr. 11) |
| |
| 1) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
+--------------------+ DECLARATIE INFORMATIVA
| SIGLA | PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE 208
|Agentia Nationala de| DIN PATRIMONIUL PERSONAL
|Administrare Fiscala|
+--------------------+ +--+ +--+--+--+--+
Semestrul +--+ Anul +--+--+--+--+
[] Declaratie rectificativa
Se completeaza cu X in cazul declaratiilor rectificative
A. DATE DE IDENTIFICARE A NOTARULUI PUBLIC
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| +--+--+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+ |
|Cod de identificare fiscala: +--+--+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+ |
| +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+|
|Denumire/Nume, prenume +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+|
| +-------+ +-------------------+ +---------------------+ +-----+ +-----+ +----+ +---+|
|Judet/Sector +-------+ Localitate +-------------------+ Strada +---------------------+ Numar +-----+ Bloc +-----+ Scara +----+ Etaj +---+|
| +-----+ +--------+ +-----------------+ +------------------+ +------------------------------+ |
|Ap. +-----+ Cod postal +--------+ Telefon +-----------------+ Fax +------------------+ E-mail +------------------------------+ |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
B. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL
+----+--------------------------------------------------------------------------+---------------------+-----------------------------------+
| | Partile contractante | Valoarea inscrisa |Impozitul pe venitul din transferul|
|Nr. +---------------------+----------------------------------------------------+ in documentul de | proprietatilor imobiliare din |
|crt.| Beneficiar de venit | Cealalta parte contractanta | transfer | patrimoniul personal |
| +-------------+-------+----------------------+-----------------------------+---------------------+-----------------------------------+
| |Nume, Prenume|CNP/NIF|Nume, Prenume/Denumire|Cod de identificare fiscala*)| - lei - | - lei - |
+----+-------------+-------+----------------------+-----------------------------+---------------------+-----------------------------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+----+-------------+-------+----------------------+-----------------------------+---------------------+-----------------------------------+
+----+-------------+-------+----------------------+-----------------------------+---------------------+-----------------------------------+
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta declaratie sunt corecte si complete.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
+---------------------------------------+ +-----------------------+
Nume, Prenume: +---------------------------------------+ Semnatura si stampila | |
+---------------------------------------+ +-----------------------+
Functia +---------------------------------------+
+----------------+ +-------------------+
Loc rezervat organului fiscal Nr. inregistrare: +----------------+ Data: +-------------------+ |
| |
| *) Se inscrie codul numeric personal/numarul de identificare fiscala pentru persoane fizice sau codul unic de inregistrare/codul de inregistrare fiscala pentru persoane juridice sau alte entitati fara personalitate juridica, dupa caz. |
| Numar de operator de date cu caracter personal 1067 |
| Cod 14.13.01.13/10i |
+--------------------+
| SIGLA | DECLARATIE
|Agentia Nationala de| PRIVIND VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL 209
|Administrare Fiscala|
+--------------------+ +--+--+--+--+
Declaratie rectificativa [] Anul +--+--+--+--+
Se completeaza cu X in cazul declaratiilor rectificative
A. Date de identificarea contribuabilului
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Cod numeric personal/ |
| Nume Initiala tatalui Prenume Numar de identificare fiscala |
|+---------------------------------+ +--------------+ +--------------------------------------+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
|+---------------------------------+ +--------------+ +--------------------------------------+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+|
| +--------------------+ +-------------------------+ +------------------------+ +----+ +----+|
|Judet/Sector +--------------------+ Localitate +-------------------------+ Strada +------------------------+ Numar +----+ Bloc +----+|
| +---+ +---+ +---+ +-------+ +--------------+ +----------------+ +--------------------+|
|Scara +---+ Etaj +---+ Ap. +---+ Cod postal +-------+ Telefon +--------------+ Fax +----------------+ E-mail +--------------------+|
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
B. Date privind tranzactia imobiliara
1. Numele si prenumele/denumirea persoanelor fizice sau juridice carora li se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+---------------------+ +-----------------+
2. Documentul de transfer a dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia nr. +---------------------+ Data +-----------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Emis de +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
3. Adresa proprietatii imobiliare instrainate
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
4. Perioada detinerii [ ] Sub 3 ani, inclusiv [ ] Peste 3 ani
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
C. Date privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
+-----------------+
1. Venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal +-----------------+ Lei
D. Date de identificare a reprezentantului fiscal
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+|
|Nume, prenume/Denumire +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+|
| +-------------------+ +------------------------+ +------------------------+ +------+ +----+|
|Judet/Sector +-------------------+ Localitate +------------------------+ Strada +------------------------+ Numar +------+ Bloc +----+|
| +---+ +---+ +---+ +-------+ +--------------+ +--------------+ +----------------------+|
|Scara +---+ Etaj +---+ Ap. +---+ Cod postal +-------+ Telefon +--------------+ Fax +--------------+ E-mail +----------------------+|
| +-------+ +----------------------------------------------+ |
|Cod de identificare fiscala +-------+ +----------------------------------------------+ |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete.
Semnatura contribuabil Semnatura reprezentant fiscal
+-------------------+ +-------------------------------+ +-------------------+ +------------------------------+
Data +-------------------+ | | Data +-------------------+ | |
+-------------------------------+ +------------------------------+
Loc rezervat organului fiscal +--------------------------------------+ +-------------------------+
Nr. inregistrare +--------------------------------------+ Data +-------------------------+ |
| Numar de operator de date cu caracter personal 1067 |
| Cod. 14.13.01.13/10 |
Ministerul Economiei si Finantelor 253
SIGLA Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare __________
Administratia Finantelor Publice _______________________ Data ______________________
DECIZIE DE IMPUNERE
privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
+--+--+--+--+
pe anul +--+--+--+--+
Catre:
Nume ___________________________________________________ Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala:
Prenume ________________________________________________ _________________________________________________________
Domiciliul: Localitatea ______________ Cod postal _________ In baza art. 771 din Legea nr. 571/2005 privind Codul
Strada _____________________ Numar ___________ Bloc _______ fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
Scara ___ Etaj ___ Ap. ___ Judet (sector) _________________ Declaratiei privind veniturile din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
nr. _________ din data __________/Hotararii judecatoresti
nr. _______ pronuntata in sedinta din data ___________ de
catre ______________________ in dosarul nr. ______ ramasa
definitiva si irevocabila ca urmare a _________________*)
se stabileste impozitul pe venitul din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, dupa
cum urmeaza:
I. Date privind transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia
Documentul de transfer a dreptului de proprietate Nr. _________ Data __________________ Emis de ______________________
Adresa proprietatii imobiliare instrainate ___________________________________________________________________________
II. Determinarea impozitului datorat
- lei -
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
| Denumire indicator |Decizie anterioara|Decizie curenta|
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|1. Baza de impunere**) | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|2. Impozit datorat | | |
+--------------------------------------------------+--------------------------------+------------------+---------------+
|3. Diferente de impozit conform art. 90 alin. (2) |a. constatate in plus | |
|din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata,+--------------------------------+----------------------------------+
|cu modificarile si completarile ulterioare |b. constatate in minus | |
+--------------------------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
Administratia finantelor publice isi rezerva dreptul de a modifica impozitul calculat in conditiile declararii eronate a
veniturilor, in perioada de prescriptie a impozitului pe venit.
Impozitul (rd. 2) in suma de __________ lei se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii prezentei.
Pentru impozitul neachitat pana la termenul aratat mai sus, se vor calcula majorari de intarziere.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 3a) in suma de _________________________ lei se plateste in functie de data
primirii prezentei, astfel:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii
urmatoare;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii
urmatoare;
Diferenta constatata in minus (rd. 3b) in suma de ____________________ lei se compenseaza si/sau se restituie, dupa caz,
potrivit prevederilor legale in vigoare.
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune in termen de 30 zile de la
comunicare, la organul fiscal emitent.
Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata, conform legii.
Aprobat: Verificat: intocmit: Am primit un exemplar,
Functie __________________ Functie __________________ Functie __________________ Semnatura contribuabil ___________
Nume, prenume ____________ Nume, prenume ____________ Nume, prenume ____________ Data ____/____/___________________
Data ____/____/___________ Data ____/____/___________ Data ____/____/___________ Nr. si data confirmarii de primire
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|*) Se va mentiona fie hotararea judecatoreasca urmare careia hotararea de fond a ramas definitiva si irevocabila, fie |
|ca a ramas definitiva si irevocabila pentru unul din cazurile reglementate de art. 377, alin. 2, pct. 1 si 2 din Codul|
|de procedura civila. |
|**) La stabilirea bazei de calcul a impozitului datorat se au in vedere informatiile transmise de instantele |
|judecatoresti, valoarea declarata de contribuabil, valoarea orientativa stabilita prin expertiza Camerei Notarilor |
|Publici, si alte elemente conform legii, dupa caz. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ |
| Numar de operator de date cu caracter personal - 1067 |
| Cod 14.13.02.13/10 |
Ministerul Economiei si Finantelor 254
SIGLA Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare __________
Administratia Finantelor Publice _______________________ Data ______________________
DECIZIE DE IMPUNERE
privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
+--+--+--+--+
pe anul +--+--+--+--+
Catre:
Nume ___________________________________________________ Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala:
Prenume ________________________________________________ _________________________________________________________
Domiciliul: Localitatea ______________ Cod postal _________ In baza art. 772 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
Strada _____________________ Numar ___________ Bloc _______ fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
Scara ___ Etaj ___ Ap. ___ Judet (sector) _________________ se stabileste impozitul pe venitul din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal,
dupa cum urmeaza:
I. Date privind transferul dreptului de proprietate
Documentul de transfer a dreptului de proprietate Nr. _________ Data __________________ Emis de ______________________
Adresa proprietatii imobiliare instrainate ___________________________________________________________________________
II. Determinarea impozitului datorat
- lei -
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
| Denumire indicator |Decizie anterioara|Decizie curenta|
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|1. Baza de impunere | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|2. Impozit datorat | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|3. Impozit calculat de notarul public | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------+------------------+---------------+
|4. Diferente de impozit stabilite in plus (rd. 2 - rd. rd. 3) | | |
+--------------------------------------------------+--------------------------------+------------------+---------------+
|5. Diferente de impozit conform art. 90 alin. (2) |a. constatate in plus | |
|din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata,+--------------------------------+----------------------------------+
|cu modificarile si completarile ulterioare |b. constatate in minus | |
+--------------------------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
Diferenta de impozit stabilita in plus (rd. 4) in suma de ............. lei se plateste in termen de cel mult 50 de zile
de la data comunicarii prezentei. Pentru impozitul neachitat pana la termenul precizat mai sus, se vor calcula majorari
de intarziere.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 5a) in suma de ............. lei se plateste in functie de data comunicarii
prezentei, astfel:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 01-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii
urmatoare;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii
urmatoare;
Diferenta constatata in minus (rd. 5b) in suma de ............. lei se compenseaza si/sau se restituie, dupa caz,
potrivit prevederilor legale in vigoare. Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se
depune, in termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezinta titlu de creanta si
constituie instiintare de plata, conform legii.
Aprobat: Verificat: intocmit: Am primit un exemplar,
Functie __________________ Functie __________________ Functie __________________ Semnatura contribuabil ___________
Nume, prenume ____________ Nume, prenume ____________ Nume, prenume ____________ Data ____/____/___________________
Data ____/____/___________ Data ____/____/___________ Data ____/____/___________ Nr. si data confirmarii de primire |
| Numar de operator de date cu caracter personal - 1067 |
| Cod 14.13.02.13/11 |
| ANEXA Nr. 2 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 208
"Declaratie informativa privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare
din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
|
| Declaratia se completeaza si se depune de catre notarii publici, care au obligatia calcularii, incasarii si virarii impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. |
| Declaratia se depune, dupa cum urmeaza: |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului in care a avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal; |
| - ori de cate ori notarul public constata erori in declaratia depusa anterior (prin completarea unei declaratii rectificative), situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune semestrial la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul biroului notarial. In declaratie se cuprind toate actele instrumentate in perioada de raportare de biroul notarial, inclusiv cele instrumentate la sediile secundare ale biroului notarial; |
| - copia se pastreaza de catre notarul public. |
| In cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea incheierii de finalizare in procedura succesorala de catre notarul public, se constata erori sau omisiuni in calcularea si incasarea impozitului, acestea se vor solutiona conform procedurii de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, prevazuta in anexa nr. 5. |
| Declaratia va cuprinde tranzactiile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, supuse impozitarii potrivit legii. |
| Notarii publici au obligatia depunerii declaratiei in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. |
| Suportul magnetic sau optic va fi insotit de exemplarul listat pe hartie al declaratiei pentru unitatea fiscala, semnat si stampilat, potrivit legii. |
| A. Date de identificare a notarului public |
| Adresa - se inscrie adresa sediului biroului notarial. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala al notarului public. In cazul in care notarul public are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul "RO". |
| B. Date informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| Col. 1 "Nume, Prenume" - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice. |
| Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate a/al fiecarui beneficiar de venit sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaza pentru fiecare persoana contractanta careia i se transfera dreptul de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor juridice (ori a altor entitati), dupa caz. |
| Col. 4 "Cod de identificare fiscala" - se completeaza pentru fiecare persoana fizica sau juridica (ori alta entitate) contractanta, dupa caz, careia i se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia, inscriind-se codul de identificare fiscala. |
| Codul de identificare fiscala poate fi: |
| a) pentru persoanele juridice, cu exceptia comerciantilor, precum si pentru asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala; |
| b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; |
| c) pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala; |
| d) pentru comercianti, inclusiv pentru sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale; |
| e) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| In cazul transferului dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin donatie, la completarea declaratiei, in col. 1 si col. 2 se inscriu datele de identificare ale donatarului, iar in col. 3 si col. 4, cele ale donatorului. |
| In cazul transferului dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin mostenire, in col. 1 si col. 2 se inscriu datele de identificare ale persoanei careia i se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia, iar col. 3 si col. 4 nu se completeaza. |
| Col. 5 "Valoarea inscrisa in documentul de transfer" - se inscrie suma reprezentand valoarea inscrisa in documentul de transfer (actul notarial), pentru fiecare tranzactie, pe fiecare beneficiar de venit. |
| Col. 6 "Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" - se inscrie suma reprezentand impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal calculat si incasat de notarul public, potrivit legii, pentru fiecare tranzactie, pe fiecare beneficiar de venit. |
| In cazul in care exista mai multi coproprietari, impozitul se calculeaza la valoarea detinuta de fiecare coproprietar, iar daca nu sunt precizate cotele se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota egala cu a celorlalti. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 209
"Declaratie privind veniturile din
transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal",
cod 14.13.01.13/10
|
| Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii prin alta procedura decat cea notariala sau judecatoreasca, supuse impozitului pe venit, conform legii. |
| Persoanele fizice care realizeaza venituri din transferul mai multor proprietati imobiliare din patrimoniul personal depun cate o declaratie pentru fiecare transfer. |
| Declaratia se depune la organul fiscal competent, in termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, in vederea stabilirii impozitului, in conditiile legii. |
| Ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular, in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| - organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania; |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil. |
| Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. |
| A. Date de identificare a contribuabilului |
| Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate a/al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| B. Date privind tranzactia imobiliara |
| 1. Numele si prenumele/denumirea persoanelor fizice sau juridice carora li se transfera dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia - se completeaza numele si prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor juridice (ori a altor entitati), dupa caz, carora li s-au transferat dreptul de proprietate si dezmembramintele acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, conform documentului de transfer. |
| 2. Documentul de transfer a dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia - se inscriu numarul, data si emitentul documentului de transfer al dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia. |
| 3. Adresa proprietatii imobiliare instrainate - se inscrie adresa completa a proprietatii imobiliare instrainate. |
| 4. Perioada detinerii - se bifeaza casuta corespunzatoare perioadei de detinere a bunului instrainat. |
| C. Date privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| rd. 1 Venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal - se inscrie suma reprezentand venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, prevazuta in documentul de transfer al dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii. |
| D. Date de identificare a reprezentantului fiscal |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit, conform Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, desemnat de contribuabil. |
| Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal. |
| ANEXA Nr. 4 |
PROCEDURA
de emitere a Deciziei de impunere privind venitul din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10 |
| 1. In situatia in care transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii se realizeaza prin alta procedura decat cea notariala, stabilirea impozitului datorat pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se face de catre organul fiscal competent. |
| Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se intelege: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat bunul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania. |
| 2. In cazul in care transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii se efectueaza prin hotarare judecatoreasca, instantele judecatoresti care pronunta hotarari judecatoresti definitive si irevocabile comunica organului fiscal din raza de competenta teritoriala a instantei de fond hotararea si documentatia aferenta in termen de 30 de zile de la data ramanerii definitive si irevocabile a hotararii. |
| Organul fiscal din raza de competenta teritoriala a instantei de fond transmite hotararea si documentatia aferenta, in termen de 5 zile de la primirea acestora, la organul fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat. In termen de 15 zile de la primirea documentatiei, organul fiscal competent stabileste impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal datorat si emite Decizia de impunere privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10. |
| In situatia in care instantele judecatoresti nu transmit in termenul legal documentatia prevazuta de lege, organul fiscal competent poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza documentatiei prezentate de acesta. |
| In cazul in care la primirea documentatiei transmise de instantele judecatoresti constata diferente care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii legale. |
| 3. In situatia in care transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se realizeaza prin alta procedura decat cea notariala sau judecatoreasca, stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se face pe baza datelor declarate de contribuabili in Declaratia privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10. |
| In termen de 15 zile de la primirea Declaratiei privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10, organul fiscal competent stabileste impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal si emite Decizia de impunere privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10. |
| 4. Decizia de impunere se emite in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite prin posta cu confirmare de primire sau se inmaneaza contribuabilului sub semnatura; |
| - un exemplar se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| 5. La calculul impozitului se au in vedere informatiile transmise de instantele judecatoresti, valoarea declarata de contribuabil, valoarea orientativa stabilita prin expertiza Camerei Notarilor Publici si alte elemente conform legii, dupa caz. |
| Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se plateste in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, conform legii. |
| ANEXA Nr. 5 |
PROCEDURA
de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor
imobiliare din patrimoniul personal |
| 1. In cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea incheierii de finalizare in procedura succesorala, notarul public constata erori sau omisiuni in calcularea si incasarea impozitului pe veniturile din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, comunica organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul biroului notarial aceasta situatie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. |
| 2. Notarii publici comunica in scris organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul biroului notarial urmatoarele: |
| - cauzele care au determinat eroarea sau omisiunea; |
| - datele de identificare ale partilor contractante (domiciliu, cod numeric personal/numar de identificare fiscala); |
| - baza de impunere initiala si impozitul calculat si incasat pentru fiecare persoana fizica contribuabil; |
| - baza de impunere corecta, daca este cazul; |
| - perioada de detinere a proprietatii imobiliare transferate: pana la 3 ani inclusiv sau mai mare de 3 ani, dupa caz; |
| - copia documentului de transfer al dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, pe baza caruia s-a calculat impozitul, certificata de notarul public. |
| 3. Organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul biroului notarial transmite documentatia, in termen de 5 zile de la primirea acesteia, organului fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat. |
| 4. Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se intelege: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania. |
| In termen de 15 zile de la primirea documentatiei, organul fiscal competent stabileste impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal datorat de persoana fizica care realizeaza venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, calculeaza diferenta de impozit datorat si emite Decizia de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/11. |
| 5. Decizia de impunere se emite in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite prin posta cu confirmare de primire sau se inmaneaza contribuabilului persoana fizica, sub semnatura; |
| - un exemplar se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| 6. Calculul impozitului datorat se face prin aplicarea cotei de impozit, potrivit legii, asupra venitului impozabil determinat pe baza informatiilor transmise de notarii publici. |
| Diferentele de impozit stabilite in plus se platesc de contribuabilii persoane fizice in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii Deciziei de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/11. |
| ANEXA Nr. 6 |
INSTRUCTIUNI
pentru transmiterea in format electronic a Declaratiei informative
privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor
imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i |
| Declaratia informativa 208 se depune la organul fiscal in format electronic, insotit de formularul listat, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formatul electronic al declaratiei 208 se poate obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si se transmite organului fiscal competent pe dischete 3 1/2 inch, 1.440 MB compatibile MS-DOS. |
| Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale teritoriale sau poate fi descarcat de pe site-ul Ministerului Economiei si Finantelor, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.mfinante.ro |
| Informatiile din declaratia informativa 208 vor fi transmise intr-un fisier format text ASCII, in care fiecare inregistrare (linie) se termina cu "carriage return" si "line feed". Separatorul dintre campuri va fi virgula. |
| Fisierul text contine doua tipuri de inregistrari: |
| Prima inregistrare va contine informatiile: |
|
1 - codul de identificare fiscala al "Notarului public" |
(13 caractere numerice) |
|
2 - anul fiscal |
(4 caractere numerice) |
|
3 - semestrul |
(1 caracter numeric) |
|
4 - total "Valoarea inscrisa in documentul de transfer" |
(12 caractere numerice) |
|
5 - total "Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare" |
(12 caractere numerice) | |
| Urmatoarele inregistrari vor contine informatiile: |
|
1 - cod de identificare fiscala "Beneficiar" |
(13 caractere numerice) |
|
2 - cod de identificare fiscala "Cealalta parte contractanta" |
(13 caractere numerice) |
|
3 - "Valoarea inscrisa in documentul de transfer" |
(12 caractere numerice) |
|
4 - "Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare" |
(12 caractere numerice) |
|
5 - camp numeric de rezerva |
(12 caractere numerice) | |
| Numele fisierului text este format astfel: |
| D 208_aaaa_s_nnnnnnnnnnnnn.txt, unde: |
| aaaa - anul inregistrarii venitului (>= 2008) |
| s - semestru |
| nnnnnnnnnnnnn - codul de identificare fiscala al notarului public |
| Exemplu: |
| Fisierul cu numele D208_2008_1_19.txt (unde aaaa = 2008, s = 1, nnnnnnnnnnnnn = 19) si continutul: |
| - prima inregistrare: |
| 2750101000215,2008,1,600000,6000 |
| - urmatoarele inregistrari: |
| 1750101000215,1531201110669,100000,1000, |
| 1541009000213,2750101000712,200000,2000, |
| 1671202330779,1621218301008,300000,3000, |
| ANEXA Nr. 7 |
Caracteristici de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de
pastrare ale formularelor prevazute la art. 1 din ordin |
| I. Formularul 208 "Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i |
| 1. Denumire: Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| 2. Cod: 14.13.01.13/10i |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. U/M: seturi |
| 5. Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare. |
| 6. Se utilizeaza: la declararea impozitului calculat si incasat de notarii publici pentru fiecare beneficiar de venit. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de catre notarul public care autentifica actele de transfer al dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii. |
| 8. Circula: - originalul, insotit de formatul electronic, la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul biroului notarial; |
| - copia la notarul public. |
| 9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al notarului public. |
| II. Formularul 209 "Declaratie privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10 |
| 1. Denumire: Declaratie privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| 2. Cod: 14.13.01.13/10 |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. U/M: seturi |
| 5. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata. |
| 6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 7. Se utilizeaza: la declararea veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal realizate prin alta procedura decat cea notariala sau judecatoreasca. |
| 8. Se intocmeste in doua exemplare de catre contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, dupa caz. |
| 9. Circula: - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania; |
| - copia la contribuabil. |
| 10. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
| III. Formularul 253 "Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.02.13/10 |
| 1. Denumire: Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| 2. Cod: 14.13.02.13/10 |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 5. Se difuzeaza: gratuit. |
| 6. Se utilizeaza: la stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal in situatia in care transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii se realizeaza prin alta procedura decat cea notariala. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania. |
| 8. Circula: - un exemplar la organul fiscal competent; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| 9. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
| IV. Formularul 254 "Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.02.13/11 |
| 1. Denumire: Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
| 2. Cod: 14.13.02.13/11 |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 5. Se difuzeaza: gratuit. |
| 6. Se utilizeaza: la stabilirea de catre organul fiscal competent a diferentelor de impozit datorat de persoanele fizice care realizeaza venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, in cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea incheierii de finalizare in procedura succesorala, notarul public constata erori sau omisiuni in calcularea si incasarea impozitului. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, astfel: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala este situat imobilul instrainat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania. |
| 8. Circula: - un exemplar la organul fiscal competent; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| 9. Se arhiveaza: la dosarul contribuabilului. |
CAPITOLUL IX
Venituri din alte surse
Definirea veniturilor din alte surse
Art. 78 (1) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
a) prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul unei activitati pentru o persoana fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu;
b) castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferentelor de pret pentru anumite bunuri, servicii si alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, fosti salariati, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 66. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din activitatea de arbitraj comercial.
e) Abrogata prin punctul 28. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
f) venituri obtinute din valorificarea prin centrele de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea. Nu sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul Programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, in conformitate cu prevederile art. 42 lit. a1) si lit. g).
___________
Litera f) a fost introdusa prin punctul 42. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
(2) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 41 lit. a)-h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu, precum si cele enumerate prin normele metodologice elaborate in aplicarea prezentului articol.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 29. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare Art. 78 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 152. In aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, de exemplu, urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice: |
| - remuneratiile pentru munca prestata in interesul unitatilor apartinand Directiei Generale a Penitenciarelor, precum si in atelierele locurilor de detinere, acordate, potrivit legii, condamnatilor care executa pedepse privative de libertate; |
| - veniturile primite de studenti sub forma indemnizatiilor pentru participarea la sedintele senatului universitar; |
| - veniturile obtinute din valorificarea deseurilor prin centrele de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea, cu urmatoarele exceptii: |
| a) partea din venituri finantata din fonduri publice in cazul bunurilor mobile care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice care sunt venituri neimpozabile; |
| b) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii de catre contribuabilii care au ca obiect de activitate colectarea si valorificarea de deseuri; in acest caz nu sunt aplicabile prevederile art. 53 alin. (2) si art. 79 din Codul fiscal, veniturile respective fiind considerate venituri din activitati independente si supuse impunerii potrivit regulilor proprii acestei categorii, respectiv cap. II «Venituri din activitati independente». |
| - sumele platite de catre organizatori persoanelor care insotesc elevii la concursuri si alte manifestari scolare; |
| - indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor si personalului tehnic auxiliar pentru executarea atributiilor privind desfasurarea alegerilor prezidentiale, parlamentare si locale; |
| - veniturile obtinute de persoanele care fac figuratie la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate si altele asemenea. |
| - tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii; |
| - venituri, altele decat cele de la art. 42 lit. k) distribuite de persoanele juridice constituite in conform legislatiei privind reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| - venituri sub forma anumitor bunuri, servicii si alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, fosti salariati, si membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale; |
| - venituri realizate de persoana fizica ca urmare a contractului de administrare/prestari de servicii silvice incheiat potrivit Legii nr. 46/2008 privind Codul silvic, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| - sume ramase disponibile dupa acoperirea cheltuielilor din fondul de conservare si regenerare a padurilor si a caror restituire a fost solicitata de proprietarii de paduri persoane fizice, in conformitate cu prevederile Legii nr. 46/2008, cu modificarile si completarile ulterioare. |
Calculul impozitului si termenul de plata
Art. 79 (1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
(3) Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Definirea si impozitarea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 29. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
Art. 791. -
Orice venituri constatate de organele fiscale, in conditiile Codului de procedura fiscala, a caror sursa nu a fost identificata se impun cu o cota de 16% aplicata asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor si metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului si al accesoriilor.
___________
*) Potrivit art. V, alin. (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 117/2010, prevederile art. 791 se aplica pentru veniturile realizate incepand cu anul fiscal 2011.
___________
Art. 791. a fost introdus prin punctul 29. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
CAPITOLUL X
Venitul net anual impozabil
Stabilirea venitului net anual impozabil
Art. 80 (1) Venitul net anual impozabil se stabileste pe fiecare sursa din categoriile de venituri mentionate la art. 41 lit. a), c) si f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 153. Venitul net anual se determina de catre contribuabil, pe fiecare sursa, din urmatoarele categorii: |
| a) venituri din activitati independente; |
| b) venituri din cedarea folosintei bunurilor; |
| c) venituri din activitati agricole. |
| 1531. Venitul net anual impozabil/Castigul net anual impozabil se determina de organul fiscal competent. |
| 154. Venitul impozabil ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite, ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual impozabil. |
| 155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaza pentru veniturile din Romania si/sau din strainatate. |
| 156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaza astfel: |
| a) se determina venitul net anual/pierderea fiscala anuala pentru activitatea desfasurata in cadrul fiecarei surse din categoriile de venit mentionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul net/pierderea anuala luat/luata in calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuita; |
| b) venitul net anual impozabil se determina pe fiecare sursa de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeasi sursa admise la report pentru anul fiscal de impunere. |
| Daca pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari decat venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezinta pierdere de reportat. |
157. Rezultatul negativ dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, inregistrate pentru fiecare sursa de venit din categoriile de venituri, reprezinta pierdere fiscala pentru acea sursa de venit.
|
(2) Veniturile din categoriile prevazute la art. 41 lit. a), c) si f), ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 153. Venitul net anual se determina de catre contribuabil, pe fiecare sursa, din urmatoarele categorii: |
| a) venituri din activitati independente; |
| b) venituri din cedarea folosintei bunurilor; |
| c) venituri din activitati agricole. |
| 1531. Venitul net anual impozabil/Castigul net anual impozabil se determina de organul fiscal competent. |
| 154. Venitul impozabil ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite, ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual impozabil. |
| 155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaza pentru veniturile din Romania si/sau din strainatate. |
| 156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaza astfel: |
| a) se determina venitul net anual/pierderea fiscala anuala pentru activitatea desfasurata in cadrul fiecarei surse din categoriile de venit mentionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul net/pierderea anuala luat/luata in calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuita; |
| b) venitul net anual impozabil se determina pe fiecare sursa de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeasi sursa admise la report pentru anul fiscal de impunere. |
| Daca pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari decat venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezinta pierdere de reportat. |
157. Rezultatul negativ dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, inregistrate pentru fiecare sursa de venit din categoriile de venituri, reprezinta pierdere fiscala pentru acea sursa de venit.
|
(3) Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole se reporteaza si se completeaza cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 5 ani fiscali.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
(31) Pierderile din categoriile de venituri mentionate la art. 41 lit. a), c) si f) provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 5 ani fiscali.
___________
Alineatul (31) a fost modificat prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 5 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 159. Daca in urma compensarii admise pentru anul fiscal ramane o pierdere necompensata, aceasta reprezinta pierdere fiscala reportata pe anii urmatori pana la al cincilea an inclusiv. |
| 160. Regulile de compensare si reportare a pierderilor sunt urmatoarele: |
| a) reportarea pierderilor se va face an dupa an, pe sursa respectiva, incepand cu pierderea cea mai veche; |
b) dreptul la reportul pierderii este personal si supus identitatii contribuabilului; nu poate fi transmis mostenitorilor sau oricarei alte persoane, in scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, si reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului decedat.
|
Stabilirea castigului net anual impozabil
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
Art. 801. -
(1) Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se determina ca diferenta intre castigul net anual si pierderile reportate din anii fiscali anteriori.
(2) Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, stabilita prin declaratia privind venitul realizat, se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
(3) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
(4) Pierderile nete anuale din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali.
___________
Art. 801. a fost introdus prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
Declaratii privind venitul estimat/norma de venit
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
Art. 81 (1) Contribuabilii, precum si asociatiile fara personalitate juridica, care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent o declaratie referitoare la veniturile si cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa.
(2) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala, au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat/norma de venit, in termen de 15 zile de la incheierea contractului intre parti. Declaratia privind venitul estimat/norma de venit se depune odata cu inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti. Contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de 15 zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(3) Contribuabilii care in anul anterior au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior depun, odata cu declaratia privind venitul realizat, si declaratia privind venitul estimat/norma de venit.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem forfetar si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real depun declaratia privind venitul estimat/ norma de venit completata corespunzator.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare Art. 81 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 161. Contribuabilii care incep o activitate independenta au obligatia declararii veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pe fiecare sursa si categorie de venit. Declararea veniturilor si a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare sursa si categorie de venit, la organul fiscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. |
| Obligatia depunerii declaratiilor privind venitul estimat/norma de venit revine atat contribuabililor care determina venitul net in sistem real si desfasoara activitatea in mod individual sau intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice, cat si contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit. |
| Nu depun declaratii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care desfasoara activitati independente pentru care platile anticipate se realizeaza prin retinere la sursa de catre platitorul de venit. |
| In cazul in care contribuabilul obtine venituri intr-o forma de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fara personalitate juridica. |
| 162. Asocierile fara personalitate juridica ce incep o activitate independenta au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat/norma de venit la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are sediul asociatia, in termen de 15 zile de la incheierea contractului de asociere, odata cu inregistrarea acestuia la organul fiscal. |
| 163. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal au obligatia depunerii la organul fiscal competent a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit pe fiecare sursa de realizare a venitului, odata cu inregistrarea contractului de cedare a folosintei bunurilor, in termen de 15 zile de la incheierea acestuia. |
| Nu depun declaratie privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care realizeaza venituri din arenda. |
| 164. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si din activitati agricole, impuse pe baza de norme de venit, si care solicita trecerea pentru anul fiscal urmator la impunerea in sistem real vor depune declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie, completata corespunzator. Contribuabilii care incep o activitate impusa pe baza de norme de venit si opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real vor depune declaratia privind venitul estimat/norma de venit in termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completata corespunzator. |
| 165. Organul fiscal competent este definit potrivit legislatiei in materie. |
| 166. In sensul art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaratii privind venitul estimat/norma de venit in vederea recalcularii nivelului platilor anticipate se intelege: intreruperi temporare de activitate in cursul anului din motive medicale justificate cu documente, situatii de forta majora, alte cauze care genereaza modificarea veniturilor. |
| Punere in aplicare Art. 81 prin Ordin 52/2012 : |
| h) Denumire: "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit (formularul 221)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/9 |
| 2. Format: A4/t2 |
| 3. U/M: seturi |
| 4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe ambele fete. |
| 5. Se difuzeaza gratuit. |
| 6. Se utilizeaza la declararea veniturilor din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole sau de imputernicitii fiscali ai acestora. |
| 8. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la contribuabil. |
| 9. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| Punere in aplicare Art. 81 prin Ordin 52/2012 : |
| 220 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 220 "Declaratie privind venitul estimat/norma de venit" cod 14.13.01.13/3p |
| 1. Depunerea declaratiei |
| Declaratia se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din: |
| 1.1. activitati independente; |
| 1.2. cedarea folosintei bunurilor; |
| 1.3. activitati agricole impuse in sistem real. |
| Formularul se utilizeaza pentru declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, precum si pentru exercitarea optiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net. |
| Declaratia se depune si de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit. |
| ATENTIE: |
| In cazul in care formularul se utilizeaza pentru exercitarea optiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, se bifeaza casuta de la pct. 2 "Optiune privind modificarea modului de determinare a venitului net" de la sectiunea II lit. A, concomitent cu casuta de la pct. 3 "Determinarea venitului net", corespunzatoare situatiei contribuabilului. |
| In aceasta situatie, declaratia se depune, dupa caz, in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii, in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului, sau pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si in anul precedent. |
| 1.1. Activitati independente |
| 1.1.1. Declaratia se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, din activitati desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale. |
| In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente. |
| In categoria veniturilor din activitati independente, pentru care exista obligatia depunerii declaratiei, se cuprind: |
| - venituri comerciale; |
| - venituri din profesii libere; |
| - venituri din drepturi de proprietate intelectuala. |
| Contribuabilii care realizeaza numai veniturile prevazute la art. 52 din Codul fiscal, pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri sau care au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, nu au obligatia depunerii declaratiei. |
| 1.1.2. Declaratia se depune la urmatoarele termene, de catre: |
| - contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului; |
| - contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de cele din anul fiscal anterior, odata cu declaratia privind venitul realizat. |
| Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din mai multe surse depun cate o declaratie pentru fiecare sursa de venit si categorie de venit. |
| 1.1.3. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere. |
| 1.2. Cedarea folosintei bunurilor |
| 1.2.1. Cedarea folosintei bunurilor |
| Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal. |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar de pana la 5 contracte de inchiriere, inclusiv bifeaza casuta "Cedarea folosintei bunurilor" si casuta "Sub 5 contracte, inclusiv" de la sectiunea a II-a lit. A, pct. 1 "Categoria de venit". |
| Declaratia se depune la urmatoarele termene de catre: |
| - contribuabilii care realizeaza venituri dintr-o sursa noua in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia la organul fiscal competent; |
| - contribuabilii care determina venitul net in sistem real care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior, odata cu declaratia privind venitul realizat. |
| Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, depun cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa. |
| In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza si depune cate o declaratie, corespunzator cotei care ii revine din proprietate. |
| Contribuabilii care obtin venituri din arenda completeaza declaratia numai in situatia in care au optat pentru modificarea modului de determinare a venitului net. |
| 1.2.2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente |
| Declaratia se depune de catre contribuabilii care la sfarsitul anului precedent celui de impunere realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independente. |
| La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole. |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente bifeaza casuta "Cedarea folosintei bunurilor" si casuta "Peste 5 contracte" de la sectiunea a II-a lit. A pct. 1 "Categoria de venit". |
| In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente, la completarea si depunerea formularului se au in vedere dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si alte prevederi legale in materie. |
| 1.2.3. Venituri din inchiriere in scop turistic |
| Declaratia se completeaza pentru fiecare an fiscal de catre contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, altele decat cele care constituie structuri de primire turistica, potrivit legislatiei specifice. |
| La declaratie se anexeaza formularul "Fisa capacitatii de cazare", completata corespunzator situatiei contribuabilului, in vederea stabilirii de catre organul fiscal competent a impozitului anual datorat. |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, precum si contribuabilii care depasesc, in cursul anului, numarul de 5 camere de inchiriat bifeaza casuta "Cedarea folosintei bunurilor" si casuta "In scop turistic" de la sectiunea a II-a lit. A pct. 1 "Categoria de venit" si mentioneaza numarul de camere de inchiriat in scop turistic, pentru anul in curs, situate in locuinte proprietate personala. |
| In situatia in care in cursul anului se depaseste numarul camerelor inchiriate (peste 5) se va depune un nou formular, in care se bifeaza casuta "Sistem real" de la sectiunea a II-a lit. A pct. 3. |
| Declaratia se depune la urmatoarele termene de catre: |
| - contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, depun declaratia, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 31 ianuarie, pentru anul in curs; |
| - contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, impusi pe baza normelor de venit, si care, in cursul anului fiscal, depasesc numarul de 5 camere de inchiriat, de la data depasirii si pana la sfarsitul anului fiscal, au obligatia determinarii venitului net in sistem real potrivit regulilor de stabilire prevazute in categoria venituri din activitati independente si depun declaratia in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. |
| 1.3. Activitati agricole impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla |
| Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solare special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, precum si din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si din altele asemenea, realizate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. |
| Declaratia se depune la urmatoarele termene de catre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, dupa cum urmeaza: |
| - in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal; |
| - contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de cele din anul fiscal anterior, odata cu declaratia privind venitul realizat. |
| Contribuabilii depun cate o declaratie pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate in a carei raza teritoriala se afla terenul. |
| In cazul in care in raza teritoriala a aceleiasi localitati se afla mai multe terenuri, se va depune o singura declaratie de impunere. |
| Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere. |
| 2. Organul fiscal competent |
| 2.1. Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal, dupa caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal; |
| c) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania care realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la lit. b); |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil. |
| 2.2. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. |
| Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. |
| 3. Completarea declaratiei |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular. |
| I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| II. DATE PRIVIND VENITURILE ESTIMATE, PE SURSE SI CATEGORII DE VENIT |
| A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA |
| 1. Categoria de venit - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz: comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuala, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, dupa caz. |
| 2. Optiune privind modificarea modului de determinare a venitului net - se bifeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor sau activitati agricole care opteaza pentru modificarea modului de determinare a venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli ori norma de venit. |
| Contribuabilii care opteaza pentru modificarea modului de determinare a venitului net bifeaza casuta "Optiune privind modificarea modului de determinare a venitului net" de la pct. 2 si indica sistemul de impunere pentru care s-a optat, prin bifarea casutei corespunzatoare de la pct. 3 "Determinarea venitului net": "sistem real", "cote forfetare de cheltuieli" sau "norma de venit", dupa caz. |
| 3. Determinarea venitului net - se bifeaza casuta corespunzatoare, in functie de modul de determinare a venitului net: in sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norma de venit. |
| 4. Forma de organizare - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual, asociere fara personalitate juridica, entitati supuse regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii. |
| Casuta "Individual" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual. |
| Casuta "Asociere fara personalitate juridica" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. |
| Casuta "Entitati supuse regimului transparentei fiscale" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. |
| Casuta "Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii" se bifeaza de contribuabili in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, in conditiile continuarii activitatii. |
| 5. Obiectul principal de activitate - se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, desfasurata de contribuabil, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate. |
| 6. Sediul - se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. |
| In cazul in care activitatea se desfasoara in mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. |
| Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz. |
| Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata. De exemplu: |
| a) pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (strada, numar, bloc, etaj, apartament), suprafata totala, din care inchiriata; |
| b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria motorului, seria sasiului; |
| c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul. |
| Rubrica se completeaza numai de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor. |
| 7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/inchiriere/arendare - se inscrie numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta potrivit legii si data emiterii acestuia. |
| Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice si entitatile supuse regimului transparentei fiscale completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia. |
| Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor completeaza rubrica dupa cum urmeaza: |
| - se elimina din text cuvantul "inchiriere" sau "arendare", in functie de natura contractului incheiat intre parti; |
| - se inscriu numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti, si data inregistrarii acestuia. |
| Punctul 7 nu se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv. |
| 8, 9. Data inceperii/incetarii activitatii - se completeaza de catre contribuabilii care isi incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal. |
| Rubricile de la pct. 8 si 9 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia. |
| Persoanele fizice autorizate care inceteaza activitatea in cursul anului, inscriu data depunerii autorizatiei de functionare la organul emitent. |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti. |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv, precum si contribuabilii care depasesc, in cursul anului, numarul de 5 camere de inchiriat, inscriu data privind inceperea, respectiv data privind incetarea activitatii. |
| B. DATE PRIVIND VENITUL ESTIMAT |
| 1. VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE: activitati comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuala, determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. |
| a) Activitate desfasurata in mod individual |
| a.1. In cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati comerciale, din exercitarea unei profesii libere, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere si/sau drepturi de proprietate intelectuala determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla |
| rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc. |
| rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. |
| a.2. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit |
| Contribuabilii care desfasoara activitati independente, in mod individual, impusi pe baza de norme de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea B "Date privind venitul estimat". |
| Se bifeaza casuta "Norma de venit" de la cap. II "Date privind veniturile estimate, pe surse si categorii de venit", pct. 3 "Determinarea venitului net". |
| b) Activitate desfasurata intr-o forma de asociere |
| b.1. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla |
| In cazul contribuabililor care desfasoara activitati independente in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau in cadrul unei entitati supuse regimului transparentei fiscale, se completeaza numai rd. 3 "Venit net estimat" din declaratie, dupa cum urmeaza: |
| rd. 3. Venit net estimat - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului "Distributia venitului net estimat pe asociati" din "Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", de la randul corespunzator contribuabilului. |
| b.2. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit |
| Contribuabilii care desfasoara activitati independente, impuse pe baza de norme de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea B "Date privind venitul estimat". |
| Se bifeaza casuta "Norma de venit" de la cap. II "Date privind veniturile estimate, pe surse si categorii de venit", pct. 3 "Determinarea venitului net". |
| 2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR |
| a) Cedarea folosintei bunurilor |
| rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acesteia, majorata cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie, dupa caz: |
| - in situatia persoanelor fizice care au optat pentru stabilirea venitului net in sistem real si conduc evidenta contabila in partida simpla se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat. |
| - in cazul contribuabililor care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli se inscrie suma rezultata prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut estimat (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. |
| rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele inscrise la rd. 1 si datele inscrise la rd. 2. |
| b) Venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate, in conditiile legii, in categoria venituri din activitati independente, stabilesc venitul net, in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere, aflate in derulare in anul de impunere. |
| rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal de impunere de catre contribuabili. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal de impunere in vederea realizarii venitului brut estimat. |
| rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. |
| c) Venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv |
| c.1. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv, impuse pe baza de norma de venit |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic, impuse pe baza de norma de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea B "Date privind venitul estimat". |
| Se bifeaza casuta "Norma de venit" de la cap. II "Date privind veniturile estimate, pe surse si categorii de venit", pct. 3 "Determinarea venitului net". |
| c.2. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv, determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla |
| rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului. |
| rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. |
| 3. VENITURI DIN ACTIVITATI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINA IN SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA IN PARTIDA SIMPLA |
| a) Activitate desfasurata in mod individual |
| rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc. |
| rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. |
| b) Activitate desfasurata intr-o forma de asociere |
| In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, impuse in sistem real, se completeaza numai rd. 3. "Venit net estimat" din declaratie, dupa cum urmeaza: |
| rd. 3. Venit net estimat - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului "Distributia venitului net estimat pe asociati" din "Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", randul corespunzator contribuabilului. |
| III. Date de identificare a imputernicitului |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 221 "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit" cod 14.13.01.13/9 |
| 1. Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solare special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute in formular. |
| 2. Declaratia se depune la organul fiscal competent la termenele prevazute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 3. Ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| 4. In cazul realizarii de venit din mai multe surse, se depune o singura declaratie in care se mentioneaza fiecare sursa de realizare a venitului. Sursa de venit este reprezentata de localitatea in raza careia se afla situat terenul sau terenurile, dupa caz. |
| 5. Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice. |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil. |
| 6. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. |
| I. Date de identificare a contribuabilului |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| II. Date privind activitatea desfasurata pe surse de venit |
| Date privind activitatea desfasurata: se completeaza cate un tabel pentru fiecare sursa de venit. |
| Localitatea pe raza careia se afla terenul (terenurile): se inscrie unitatea administrativ-teritoriala in raza careia se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti. |
| Data inceperii activitatii/Data incetarii activitatii: se inscrie data prevazuta pentru inceperea/incetarea activitatii. |
| Suprafete de teren: se inscrie, in randul corespunzator activitatii desfasurate, numarul de ari aferent fiecarei suprafete (parcele) de teren cultivate, situate in raza teritoriala a localitatii. |
| III. Date de identificare a imputernicitului |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu datele de identificare a imputernicitului. |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului. |
| g) Denumire: "Declaratie privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/3p |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristici de tiparire: |
| - se tipareste pe o singura fata (seturi); |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare; |
| 4. Se difuzeaza gratuit. |
| 5. Se utilizeaza la declararea veniturilor si cheltuielilor estimate din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si/sau activitati agricole determinate in sistem real, venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente. |
| 6. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau imputernicitul acestuia; |
| 7. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la contribuabil. |
| 8. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| Punere in aplicare Art. 81 prin Ordin 52/2012 : |
| formular 221 |
| formular 221 |
Stabilirea platilor anticipate de impozit
Art. 82 (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare, precum si venituri din activitati agricole sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.
(2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii. In cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute la alin. (3), contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit optiunii. In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaza plati anticipate in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din arendare si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, plata impozitului anual efectuandu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determina venitul net din activitati agricole, potrivit art. 72 si 73, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 25 septembrie inclusiv si 50% din impozit pana la data de 25 noiembrie inclusiv.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(4) Termenele si procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate vor fi stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 69. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat/ norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16% prevazuta la art. 43 alin. (1).
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(51) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabileste prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut si reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, determinate in sistem real.
___________
Alineatul (51) a fost introdus prin punctul 45. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(6) Platile anticipate stabilite pe baza contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum si pentru veniturile din activitati independente si agricole, impuse pe baza normelor de venit, reprezinta impozit final.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 70. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(7) In situatia rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei, platile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baza de documente justificative.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1711. Contribuabilii care reziliaza contractele de inchiriere in cursul anului au obligatia sa instiinteze in scris in termen de 5 zile organul fiscal competent. In acest sens se vor anexa, in copie, documentele din care sa rezulte rezilierea contractelor de inchiriere, cum ar fi declaratia pe propria raspundere. |
(8) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau venituri din activitati agricole si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent o declaratie, insotita de documente justificative, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, in vederea recalcularii platilor anticipate.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(9) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (8) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Alineatul (9) a fost introdus prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare Art. 82 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 167. Platile anticipate se stabilesc de catre organul fiscal competent definit potrivit legislatiei in materie. |
| Plata sumelor astfel stabilite se efectueaza la organul fiscal care a facut stabilirea lor. |
| Pentru stabilirea platilor anticipate se va utiliza cota de impunere prevazuta la art. 43 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 168. Sumele reprezentand plati anticipate se achita in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie si 25 decembrie, cu exceptia veniturilor din activitati agricole, pentru care sumele reprezentand plati anticipate se achita pana la 25 septembrie si 25 noiembrie. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma arendei si au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, plata impozitului se efectueaza potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. |
| 169. In cazul contribuabililor impusi pe baza de norme de venit, stabilirea platilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzator activitatii desfasurate. |
| 170. Solicitarea emiterii unei noi decizii de plata anticipata, potrivit art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, se face prin depunerea de catre contribuabil a unei declaratii privind venitul estimat/norma de venit. |
| 171. In cazul contribuabililor care obtin venituri de aceeasi natura, pentru care platile anticipate se stabilesc atat de organul fiscal, cat si prin retinere la sursa, la stabilirea platilor anticipate de catre organul fiscal se exclud din venitul net veniturile pentru care platile anticipate se realizeaza prin retinere la sursa, proportional cu ponderea acestora in totalul veniturilor brute. |
| Punere in aplicare Art. 82 prin Ordin 52/2012 : |
| 260 |
| 260 |
| n) Denumire: "Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit (formularul 260)" |
| 1. Cod: 14.13.02.13/3a |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristici de tiparire: |
| - se tipareste pe o singura fata; |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare. |
| 4. Se difuzeaza gratuit. |
| 5. Se utilizeaza la stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit. |
| 6. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| 6.1. organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| 6.2. organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal, dupa caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal; |
| 6.3. organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania, care realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la pct. 6.2. |
| 7. Circula: |
| - un exemplar, la contribuabil; |
| - un exemplar, la organul fiscal competent. |
| 8. Se arhiveaza copia la dosarul contribuabilului. |
| o) Denumire: "Anexa la Decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit" |
| 1. Format: A4/t1 |
| 2. Caracteristici de tiparire: |
| - se tipareste pe o singura fata; |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare. |
| 3. Se difuzeaza gratuit. |
| 4. Se utilizeaza la stabilirea normei de venit in cazul contribuabililor care desfasoara doua sau mai multe activitati comerciale impuse pe baza normelor de venit. |
| 5. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent prevazut la lit. n). |
| 6. Circula si se arhiveaza impreuna cu decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit (formularul 260). |
Declaratia privind venitul realizat
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 35. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
Art. 83. -
(1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, determinate in sistem real, au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 28. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(11) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si pentru contribuabilii prevazuti la art. 63 alin. (2), caz in care platile anticipate de impozit vor fi luate in calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale, cu exceptia art. 82 alin. (7).
___________
Alineatul (11) a fost modificat prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(2) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generata de:
a) transferuri de titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise;
b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 28. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(21) Declaratia de impunere trimestriala se completeaza pentru castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru, generat/generata de tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise.
___________
Alineatul (21) a fost introdus prin punctul 33. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(3) Nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/ norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 46. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
b) venituri din activitati mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 521;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 46. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
b1) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 62 alin. (21); in da co
___________
Litera b1) a fost introdusa prin punctul 47. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 63 alin. (2), a caror impunere este finala, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 48. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
d) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaratii lunare, depuse de contribuabilii prevazuti la art. 60;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 29. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
e) venituri din investitii, cu exceptia celor prevazute la alin. (2), precum si venituri din premii si din jocuri de noroc, a caror impunere este finala;
f) venituri din pensii;
g) venituri din activitati agricole, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 74 alin. (4);
h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare;
i) venituri din alte surse.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
___________
Art. 83. a fost modificat prin punctul 71. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 83. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 175. Declaratiile privind venitul realizat sunt documentele prin care contribuabilii declara veniturile si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii veniturilor, pe fiecare categorie de venit si pe fiecare sursa, in vederea stabilirii de catre organul fiscal a platilor anticipate. |
| 176. Declaratiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor si venituri din activitati agricole pentru care venitul net se determina in sistem real. |
| Fac exceptie de la depunerea declaratiei privind venitul realizat contribuabilii prevazuti la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal si cei care obtin venituri prevazute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal si care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 521 din Codul fiscal, pentru care impozitul retinut este final. |
| Declaratiile privind venitul realizat se depun, in intervalul 1 ianuarie-25 mai inclusiv al anului urmator celui de realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislatiei in materie. |
| Pentru veniturile realizate dintr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuita din asociere. |
| 177. Contribuabilii care realizeaza venituri din strainatate impozabile in Romania au obligatia sa declare in Romania veniturile respective pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. |
| 178. Contribuabilii care inceteaza sa mai aiba domiciliul fiscal in Romania vor depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi au domiciliul fiscal o declaratie privind venitul realizat. |
| Declaratiile vor cuprinde veniturile si cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada in care contribuabilii au avut domiciliul in Romania. |
| Punere in aplicare Art. 83. prin Ordin 52/2012 : |
| 200 |
| 200 |
| 200 |
INSTRUCTIUNI
privind completarea si depunerea formularului 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania" cod 14.13.01.13 |
| 1. Depunerea declaratiei |
| Declaratia se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din: |
| 1.1. activitati independente; |
| 1.2. cedarea folosintei bunurilor; |
| 1.3. activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real; |
| 1.4. transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
| 1.5. operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. |
| 1.1. Activitati independente |
| 1.1.1. venituri comerciale - din fapte de comert, prestari de servicii, altele decat cele din profesii libere, practicarea unei meserii, inclusiv din activitati adiacente, precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente; |
| Persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate, in conditiile legii, in categoria venituri din activitati independente, bifeaza casuta "Cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente". Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de raportare. |
| 1.1.2. venituri din profesii libere - din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditiile legii; |
| 1.1.3. venituri din drepturi de proprietate intelectuala brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea. |
| Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori, depun o singura declaratie. |
| 1.1.4. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente. |
| Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaza venitul distribuit, venitului net anual din activitati independente. |
| 1.1.5. Declaratia se depune si de catre persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente pentru care impozitul retinut la sursa de platitorii de venituri reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual, potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal): |
| - venituri din drepturi de proprietate intelectuala; |
| - venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; |
| - venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; |
| - venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; |
| - venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; |
| - venituri obtinute de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica. Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual. |
| 1.1.6. Nu au obligatia depunerii declaratiei persoanele fizice pentru care impozitul retinut de platitorii de venituri este final, potrivit optiunii contribuabililor, in conformitate cu prevederile din Codul fiscal. |
| 1.1.7. Nu au obligatia depunerii declaratiei persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit, cu exceptia persoanelor care au depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii. |
| 1.1.8. Contribuabilii care desfasoara o activitate impusa pe norme de venit si care, in cursul anului fiscal de raportare, isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, vor fi impusi in sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidenta contabila. |
| 1.1.9. In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege. Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii si se inscrie in declaratie. |
| 1.1.10. Declaratia se completeaza pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului. |
| 1.2. Cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, realizate in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal |
| 1.2.1. Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, completeaza declaratia pentru fiecare sursa de venit. |
| 1.2.2. In cazul cedarii folosintei bunurilor detinute in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 1.2.3. Nu au obligatia depunerii declaratiei persoanele fizice prevazute la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal care, in anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este stabilita in lei, nu au optat pentru determinarea venitului net in sistem real si la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente, pentru care platile anticipate cu titlu de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, si impozitul este final, cu urmatoarele exceptii, pentru care exista obligatia depunerii declaratiei: |
| - pentru situatiile in care declaratia de venit estimativ a fost depusa in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii; |
| - pentru situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 82 alin. (7) din Codul fiscal; |
| - pentru situatiile in care investitiile la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat, sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| 1.3. Activitati agricole pentru care venitul net se determina in sistem real: |
| - venituri din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solare special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat; |
| - venituri din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor; |
| - venituri din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea. |
| Declaratia se depune de contribuabilii care desfasoara activitatea in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. |
| Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia avand in vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere. |
| Nu au obligatia depunerii declaratiei persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri din activitati agricole cu impunere finala, din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal. |
| 1.4. Transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise |
| Declaratia se depune de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. |
| In cazul castigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului, se au in vedere dispozitiile Codului fiscal, dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si normele privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obtinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare. |
| 1.5. Operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare |
| Declaratia se depune de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. |
| In cazul operatiunilor de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, la completarea formularului se au in vedere dispozitiile Codului fiscal, si ale Hotararii Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 2. Termenul de depunere si organul fiscal competent |
| 2.1. Termen de depunere: |
| - anual, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului; |
| - ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative pana la termenul prevazut de lege, situatie in care se va inscrie "X" in casuta special prevazuta in formular in acest scop. |
| 2.2. Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal, dupa caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania, pentru urmatoarele categorii de venituri: |
| - venituri din drepturi de proprietate intelectuala; |
| - venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal; |
| - venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
| - venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare; |
| c) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania care realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la lit. b); |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul acestuia. |
| 3. Completarea declaratiei |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul de procedura fiscala), inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular. |
| Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei vor completa in mod corespunzator numarului de surse sau categorii de venituri realizate, cap. II "Date privind veniturile realizate, pe surse si categorii de venit", in formularul "Anexa nr. la Declaratia privind veniturile realizate din Romania", care se ataseaza la declaratia privind veniturile realizate. |
| Declaratia se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, pe suport hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire sau prin celelalte metode prevazute de lege. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. |
| Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. |
| Nu se va depune formularul anexa la declaratie, ulterior depunerii unei declaratii privind veniturile realizate in Romania. Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei declaratii rectificative. |
| I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Banca, Cont bancar (IBAN) - se inscrie denumirea bancii si codul IBAN al contului bancar al contribuabilului. |
| II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE, PE SURSE SI CATEGORII DE VENIT |
| A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA |
| 1. Categoria de venit - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz. |
| 2. Determinarea venitului net - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de determinare a venitului net: in sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza de norma de venit, dupa caz. |
| 3. Forma de organizare - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii. |
| Casuta "Individual" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual. |
| Casuta "Asociere fara personalitate juridica" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica. |
| Casuta "Entitati supuse regimului transparentei fiscale" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. |
| Casuta "Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii" se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii. |
| 4. Obiectul principal de activitate - se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate. |
| 5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta |
| Sediul - se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. |
| Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz. |
| Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta - se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor. Se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata. |
| De exemplu: |
| a) pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.); |
| b) pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului; |
| c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul. |
| 6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Inchiriere/Arendare - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia. |
| Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia. |
| Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor completeaza rubrica dupa cum urmeaza: |
| - se elimina din text cuvantul "inchiriere" sau "arendare", in functie de natura contractului incheiat intre parti; |
| - se inscriu numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia. |
| 7, 8. Data inceperii/incetarii activitatii - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia. |
| Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti. |
| Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia. |
| B. DATE PRIVIND VENITUL/CASTIGUL NET ANUAL |
| 1. VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE: activitati comerciale, profesii libere si drepturi de proprietate intelectuala. |
| a) ACTIVITATE DESFASURATA IN MOD INDIVIDUAL |
| a.1. In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri, determinate in sistem real, din activitati comerciale, din exercitarea unei profesii libere, precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente |
| Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila. |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). |
| Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile. |
| rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului - se inscrie partea din venitul net aferent activitatilor independente pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). |
| Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut. |
| a.2. In cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit |
| Se completeaza de catre contribuabilii care desfasoara activitati independente, impuse pe baza de norme de venit care au depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand norma de venit corespunzatoare perioadei lucrate, comunicata de organul fiscal. |
| a.3. In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala |
| Se completeaza, fie pe baza datelor din evidenta contabila, de catre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, fie pe baza documentelor eliberate de platitorii de venit, de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. |
| a.3.1. In cazul persoanelor care au optat pentru determinarea venitului net din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla |
| Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila. |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv contributiile sociale obligatorii platite. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). |
| Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile. |
| rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului - se inscrie partea din venitul net pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). |
| Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut. |
| a.3.2. In cazul persoanelor fizice care determina venitul net din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, din toate sursele, in anul de raportare. |
| La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectuala se au in vedere atat sumele incasate in cursul anului, cat si retinerile in contul platilor anticipate efectuate cu titlu de impozit si contributiile obligatorii, efectuate de platitorii de venit. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite, potrivit legii. |
| Cheltuielile deductibile se determina astfel: |
| - Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectuala aferente operelor de arta monumentala |
| In vederea determinarii cheltuielilor deductibile, se procedeaza astfel: |
| - se determina cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 25% asupra venitului brut; |
| - se determina cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite, potrivit legii. |
| - Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, altele decat cele aferente operelor de arta monumentala: |
| In vederea determinarii cheltuielilor deductibile, se procedeaza astfel: |
| - se determina cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 20% asupra venitului brut; |
| - se determina cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). |
| rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului - se inscrie partea din venitul net pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa. |
| a.3.3. In cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune, veniturilor din exercitarea dreptului de suita, veniturilor reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, din toate sursele, in anul de raportare. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma totala platita organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). |
| b) ACTIVITATE DESFASURATA INTR-O FORMA DE ASOCIERE |
| b.1. In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza: |
| rd. 3. Venit net anual - se preia suma inscrisa in col. 5, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit asociatului, conform contractului de asociere. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul prevazut la cap. V din "Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", reprezentand pierderea fiscala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita asociatului, conform contractului de asociere. |
| b.2. In cazul asocierilor constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane, care nu dau nastere unei persoane juridice: |
| Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual. |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. Se preia suma inscrisa in col. 5, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale". |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand contributiile sociale obligatorii platite de asociatii persoane fizice. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut si contributiile sociale obligatorii platite, respectiv dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2. |
| rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului - se preia suma de la rd. 3. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand pierderea realizata de persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, determinata cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. Se preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale". |
| 2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR |
| Declaratia se completeaza pe baza contractului incheiat intre parti de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza datelor din evidenta contabila de persoanele fizice care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real. |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand chiria/arenda prevazuta in contractul incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acesteia, majorata cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| In venitul brut se includ si eventualele daune platite potrivit unor clauze contractuale, in cazul rezilierii contractelor inainte de termen. |
| Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. |
| In situatia in care chiria/arenda reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere. |
| In situatia in care arenda se achita in natura, evaluarea in lei a acesteia se face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, conform Codului fiscal. |
| In cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real se inscrie totalitatea veniturilor incasate ca urmare a cedarii folosintei bunului, pe baza datelor din evidenta contabila. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie, dupa caz: |
| - suma reprezentand cheltuielile deductibile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, in cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla; |
| - suma rezultata prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului, in cazul contribuabililor care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). |
| Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierderea neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). |
| Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut. |
| Se completeaza numai de catre contribuabilii care determina venitul net/pierderea fiscala in sistem real si care in anul de raportare au inregistrat pierderi. |
| 3. VENITURI DIN ACTIVITATI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINA IN SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA IN PARTIDA SIMPLA |
| a) ACTIVITATE DESFASURATA IN MOD INDIVIDUAL |
| Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila. |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite. |
| rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). |
| Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). |
| Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut. |
| b) ACTIVITATE DESFASURATA INTR-O FORMA DE ASOCIERE INTRE PERSOANE FIZICE, CARE NU DA NASTERE UNEI PERSOANE JURIDICE |
| Se completeaza: |
| rd. 3. Venit net anual - se preia suma inscrisa in col. 5, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit asociatului, conform contractului de asociere. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul prevazut la cap. V din "Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", reprezentand pierderea fiscala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita asociatului, conform contractului de asociere. |
| 4. CASTIGURI/PIERDERI DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECAT PARTILE SOCIALE SI VALORILE MOBILIARE IN CAZUL SOCIETATILOR INCHISE |
| Se completeaza pe baza documentelor justificative, eliberate de intermediari/societatile de administrare a investitiilor sau alti platitori de venit, privind tranzactiile efectuate cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| rd. 4. Castig net anual - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Se completeaza numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderile. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile. |
| 5. CASTIGURI/PIERDERI DIN OPERATIUNI DE VANZARECUMPARARE DE VALUTA LA TERMEN, PE BAZA DE CONTRACT, PRECUM SI ORICE ALTE OPERATIUNI SIMILARE, ALTELE DECAT CELE CU INSTRUMENTE FINANCIARE TRANZACTIONATE PE PIETE AUTORIZATE SI SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE |
| Se completeaza de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din operatiuni de vanzarecumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. |
| Se completeaza pe baza documentelor justificative, eliberate de platitorii de venit, privind tranzactiile efectuate. |
| rd. 4. Castig net anual - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului de raportare, din operatiuni de vanzarecumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. |
| Se completeaza numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderile. |
| rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului de raportare, din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. |
| Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile. |
| La declaratie se anexeaza documente justificative, eliberate de platitorii de venit, privind tranzactiile efectuate din care sa rezulte castigul net/pierderea neta declarat/declarata, precum si impozitul calculat si retinut ca plata anticipata pentru anul fiscal de raportare. |
| III. DESTINATIA SUMEI REPREZENTAND PANA LA 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE VENITUL NET/CASTIGUL NET ANUAL IMPOZABIL |
| Se completeaza de catre contribuabilii care au efectuat, in cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli pentru acordarea de burse private, conform legii si solicita restituirea acestora si/sau care opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul net anual impozabil pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau unitatilor de cult, potrivit art. 84 alin. (2) si (3) din Codul fiscal. |
| Contribuabilii care isi exprima aceasta optiune pot solicita directionarea acestei sume catre o singura entitate nonprofit sau unitate de cult. |
| NOTA: |
| Contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente/activitati agricole, impusi pe baza de norma de venit si/sau din cedarea folosintei bunurilor, care nu au obligatia depunerii declaratiei, au efectuat, in cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli cu burse private si solicita restituirea acestora si/sau opteaza pentru virarea unei sume in contul unei entitati nonprofit sau unei unitati de cult, completeaza prezenta sectiune din formular, potrivit instructiunilor de mai jos. |
| 1. Bursa privata: casuta se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private si solicita restituirea acestora. |
| Contract nr./data - se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private. |
| Suma platita - se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata. |
| Documente de plata nr./data - se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private. |
| Contractul privind acordarea bursei private si documentele ce atesta plata bursei se prezinta in original si in copie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea cu originalul. In cazul in care declaratia se transmite prin posta, documentele de mai sus se anexeaza in copie. |
| 2. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult - casuta se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume de pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul net anual impozabil pentru sustinerea unei entitati nonprofit sau unitati de cult, conform art. 84 alin. (2) si (3) din Codul fiscal. |
| Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se inscrie denumirea completa a entitatii nonprofit/unitatii de cult. |
| Cod de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult-se inscrie codul de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult pentru care se solicita virarea sumei. |
| Cont bancar (IBAN) - se completeaza codul IBAN al contului bancar al entitatii nonprofit/unitatii de cult. |
| Suma - se completeaza cu suma solicitata de contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult. |
| In situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va completa rubrica "Suma", caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admisa, conform legii. |
| Daca suma solicitata a se vira catre entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulata cu suma platita pentru bursa privata depaseste plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul net anual impozabil, atunci suma totala luata in calcul este limitata la nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate in cursul anului de raportare cu bursa privata. |
| IV. DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala, cu datele de identificare a imputernicitului. |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului. |
| a) Denumire: "Declaratie privind veniturile realizate din Romania (formularul 200)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13 |
| 2. Format: A4/t2 |
| 3. U/M: seturi |
| 4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe ambele fete. |
| 5. Se difuzeaza gratuit. |
| 6. Se utilizeaza la declararea veniturilor si cheltuielilor efectiv realizate din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si/sau activitati agricole determinate in sistem real pe fiecare categorie si sursa de realizare a venitului, precum si la declararea castigurilor nete/pierderilor realizate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, castiguri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni de acest gen. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau de imputernicitul acestuia, dupa caz. |
| 8. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la contribuabil; |
| 9. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| b) Denumire: "Anexa nr. ... la Declaratia privind veniturile realizate din Romania" |
| 1. Cod: 14.13.01.13 |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Se difuzeaza gratuit. |
| 4. Se utilizeaza, daca este cazul, de catre persoanele fizice care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit, in completarea formularului 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania". |
| 5. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau de imputernicitul acestuia, dupa caz. |
| 6. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin prezentul ordin, impreuna cu formularul 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania"; |
| - copia, la contribuabil. |
| 7. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
Stabilirea si plata impozitului anual datorat
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 37. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
Art. 84 (1) Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra fiecaruia din urmatoarele:
a) venitul net anual impozabil;
b) castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise;
c) castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 38. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(11) Abrogat prin punctul 39. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume, reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise, castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(3) Organul fiscal competent are obligatia calcularii, retinerii si virarii sumei reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe:
a) venitul net anual impozabil;
b) castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise;
c) castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1), (2) si (3) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 73. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(5) Abrogat prin punctul 75. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(6) Abrogat prin punctul 75. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(7) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere, la termenul si in forma stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 40. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(8) Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie privind colectarea creantelor bugetare.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 40. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 28/12/2004 incepand cu 17.01.2005.
Pus in aplicare prin Procedura din 28/12/2004 incepand cu 17.01.2005.
| Punere in aplicare Art. 84 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
1811. Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la punctul 117 dat in aplicarea art. 57 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
|
| 1812. Organul fiscal competent stabileste venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil si impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere la termenul si in forma stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| 1813. Decizia de impunere anuala se emite de organul fiscal competent, definit potrivit legislatiei in materie. |
| Punere in aplicare Art. 84 prin Ordin 52/2012 : |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 230 "Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ" cod 14.13.04.13 |
| 1. Formularul se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate acestora, in urmatoarele situatii: |
| - au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile ulterioare, si solicita restituirea acestora; |
| - opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau a unitatilor de cult; |
| Contribuabilii care isi exprima aceasta optiune pot solicita directionarea acestei sume catre o singura entitate nonprofit sau unitate de cult. |
| - contribuabilii solicita deducerea din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, a cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii, in limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. |
| 2. Termen de depunere: |
| - anual, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice; |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia. |
| 3. Formularul se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. |
| Data depunerii formularului este data inregistrarii acestuia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. |
| Formularul se pune gratuit la dispozitia contribuabilului, la solicitarea acestuia. |
| I. Date de identificare a contribuabilului |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| II. Deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza |
| Denumire institutie de credit - se inscrie denumirea bancii de economisire si creditare in domeniul locativ cu care a fost incheiat contractul de economisire-creditare, potrivit legislatiei in materie. |
| Suma platita - se inscrie suma platita de contribuabil reprezentand cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii. |
| Documente anexate - se mentioneaza documentele privind contractul de economisire-creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ, privind plata sumelor reprezentand cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ etc. |
| Documentele se prezinta in original si in copie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea cu originalul. In cazul in care declaratia se transmite prin posta, documentele de mai sus se anexeaza in copie. |
| III. Destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual, potrivit art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 |
| 1. Bursa privata: casuta se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private in conformitate cu Legea nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Contract nr./data - se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private. |
| Suma platita - se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata. |
| Documente de plata nr./data - se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private. |
| Contractul privind acordarea bursei private si documentele ce atesta plata bursei se prezinta in original si in copie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea cu originalul. In cazul in care declaratia se transmite prin posta, documentele de mai sus se anexeaza in copie. |
| 2. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult - casuta se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume de pana la 2% din impozitul anual pentru sustinerea unei entitati nonprofit sau unitati de cult. |
| Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se inscrie de catre contribuabil denumirea completa a entitatii nonprofit/unitatii de cult. |
| Codul de identificare fiscala al entitatii nonprofit/unitatii de cult - se inscrie de catre contribuabil codul de identificare fiscala al entitatii nonprofit/unitatii de cult pentru care se solicita virarea sumei. |
| Cont bancar (IBAN) - se completeaza codul IBAN al contului bancar al entitatii nonprofit/unitatii de cult. |
| Suma - se completeaza cu suma solicitata de contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult. |
| In situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va completa rubrica "Suma", caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admisa, conform legii. |
| Daca suma solicitata a se vira catre entitatea nonprofit/unitatea de cult cumulata cu suma platita pentru bursa privata depaseste plafonul de 2% din impozitul anual, suma totala luata in calcul este limitata la nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate in cursul anului de raportare cu bursa privata. |
| IV. Date de identificare a imputernicitului |
| Se completeaza numai in cazul in care formularul se completeaza de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului. |
| f) Denumire: "Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ (formularul 230)" |
| 1. Cod: 14.13.04.13 |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. U/M: seturi |
| 4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata. |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare; |
| 5. Se difuzeaza gratuit. |
| 6. Se utilizeaza: |
| - de catre contribuabilii care au realizat venituri din salarii si asimilate salariilor si care au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii si solicita restituirea acestora si/sau care opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau unitatilor de cult; |
| - de catre contribuabilii care solicita deducerea din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, a cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil; |
| 8. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la contribuabil. |
| 9. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| l) Denumire: "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din Romania de persoanele fizice (formularul 250)" |
| 1. Codul: 14.13.02.13/a |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristici de tiparire: |
| - se tipareste pe o singura fata; |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 4. Se difuzeaza gratuit. |
| 5. Se utilizeaza la stabilirea impozitului pe venitul net anual impozabil din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, impozitului pe castigul net anual din transferul titlurilor de valoare/din operatiuni de vanzarecumparare de valuta la termen, pe baza de contract, pe fiecare sursa de venit, si la stabilirea diferentelor de impozit anual de regularizat stabilite in plus/in minus. |
| 6. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: |
| 6.1. organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| 6.2. organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal, dupa caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania, pentru urmatoarele categorii de venituri: |
| - venituri din drepturi de proprietate intelectuala; |
| - venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal; |
| - venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
| - venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare; |
| 6.3. organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania, care realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la pct. 6.2. |
| 7. Circula: |
| - un exemplar, la organul fiscal competent; |
| - un exemplar, la contribuabil. |
| 8. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| m) Denumirea: "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice (formularul 251)" |
| 1. Codul: 14.13.02.13/5a |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristici de tiparire: |
| - se tipareste pe o singura fata; |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
| 4. Se difuzeaza gratuit. |
| 5. Se utilizeaza la stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile realizate din strainatate, pe surse si categorii de venit si la acordarea creditului fiscal extern. |
| 6. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal contribuabilul; |
| 7. Circula: |
| - un exemplar, la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul fiscal; |
| - un exemplar, la contribuabil; |
| 8. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| 230 |
| 250 |
| 251 |
CAPITOLUL XI
Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt detinute in comun
Art. 85 Venitul net obtinut din exploatarea bunurilor si drepturilor de orice fel, detinute in comun, este considerat ca fiind obtinut de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, si se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau in mod egal, in situatia in care acestea nu se cunosc.
| Punere in aplicare Art. 85 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 182. Venitul net obtinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala detinute in comun se atribuie proportional cu cotele-parti pe care titularii acestora le detin in acea proprietate, determinate conform regulilor in vigoare specifice fiecarui domeniu. |
| In cazul in care cotele-parti nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face in mod egal. |
| 183. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute in comun pe cote-parti se repartizeaza intre coproprietari proportional cu cotele detinute de acestia in coproprietate. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute in comun in devalmasie se repartizeaza in mod egal intre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai sus se face in conditiile in care in contractul de cedare a folosintei se mentioneaza ca partea contractanta care cedeaza folosinta este reprezentata de coproprietari. In conditiile in care coproprietarii decid asupra unei alte impartiri, se va anexa la contract un act autentificat din care sa rezulte vointa partilor. |
Reguli privind asocierile fara personalitate juridica
Art. 86 (1) Prevederile prezentului articol nu se aplica:
- pentru asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 28;
- fondurilor de investitii constituite ca asociatii fara personalitate juridica;
- asocierilor cu o persoana juridica platitoare de impozit pe profit, caz in care sunt aplicabile numai reglementarile fiscale din titlul II.
- fondurilor de pensii administrat privat si fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislatiei specifice in materie.
___________
Linia a fost introdusa prin punctul 30. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
- asocierilor fara personalitate juridica, in cazul in care membrii asociati realizeaza venituri stabilite potrivit art. 49.
___________
Linia a fost introdusa prin punctul 41. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 184. Sunt supuse obligatiei de incheiere si inregistrare a unui contract de asociere atat asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociatii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civila medicala, cabinete asociate de avocati, societate civila profesionala de avocati, notari publici asociati, asociatii in participatiune constituite potrivit legii, cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil. |
| 185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare are si urmatoarele obligatii: |
| - sa asigure organizarea si conducerea evidentelor contabile; |
| - sa determine venitul net/pierderea obtinut/obtinuta in cadrul asociatiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati; |
| - sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala; |
| - sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei; |
| - sa reprezinte asociatia in verificarile efectuate de organele fiscale, precum si in ceea ce priveste depunerea de obiectiuni, contestatii, plangeri asupra actelor de control incheiate de organele fiscale; |
| - sa raspunda la toate solicitarile organelor fiscale, atat cele privind asociatia, cat si cele privind asociatii, legate de activitatea desfasurata de asociatie; |
| - sa completeze Registrul pentru evidenta aportului si rezultatului distribuit; |
| - alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului III din din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 186. Asociatia, prin asociatul desemnat, depune, pana la data de 15 martie a anului urmator, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala o declaratie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizata pe asociatie, precum si distributia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. |
| O copie de pe declaratie se transmite de catre asociatul desemnat fiecarui asociat. Pe baza acestei copii asociatii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociatiei in declaratia privind venitul realizat". |
(2) In cadrul fiecarei asocieri fara personalitate juridica, constituita potrivit legii, asociatii au obligatia sa incheie contracte de asociere in forma scrisa, la inceperea activitatii, care sa cuprinda inclusiv date referitoare la:
a) partile contractante;
b) obiectul de activitate si sediul asociatiei;
c) contributia asociatilor in bunuri si drepturi;
d) cota procentuala de participare a fiecarui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunzatoare contributiei fiecaruia;
e) desemnarea asociatului care sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice;
f) conditiile de incetare a asocierii. Contributiile asociatilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociatie. Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal competent, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sa refuze inregistrarea contractelor, in cazul in care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 62. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 184. Sunt supuse obligatiei de incheiere si inregistrare a unui contract de asociere atat asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociatii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civila medicala, cabinete asociate de avocati, societate civila profesionala de avocati, notari publici asociati, asociatii in participatiune constituite potrivit legii, cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil. |
| 185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare are si urmatoarele obligatii: |
| - sa asigure organizarea si conducerea evidentelor contabile; |
| - sa determine venitul net/pierderea obtinut/obtinuta in cadrul asociatiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati; |
| - sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala; |
| - sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei; |
| - sa reprezinte asociatia in verificarile efectuate de organele fiscale, precum si in ceea ce priveste depunerea de obiectiuni, contestatii, plangeri asupra actelor de control incheiate de organele fiscale; |
| - sa raspunda la toate solicitarile organelor fiscale, atat cele privind asociatia, cat si cele privind asociatii, legate de activitatea desfasurata de asociatie; |
| - sa completeze Registrul pentru evidenta aportului si rezultatului distribuit; |
| - alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului III din din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 186. Asociatia, prin asociatul desemnat, depune, pana la data de 15 martie a anului urmator, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala o declaratie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizata pe asociatie, precum si distributia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. |
| O copie de pe declaratie se transmite de catre asociatul desemnat fiecarui asociat. Pe baza acestei copii asociatii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociatiei in declaratia privind venitul realizat". |
(3) In cazul in care intre membrii asociati exista legaturi de rudenie pana la gradul al patrulea inclusiv, partile sunt obligate sa faca dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra carora au drept de proprietate. Pot fi membri asociati si persoanele fizice care au dobandit capacitate de exercitiu restransa.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 184. Sunt supuse obligatiei de incheiere si inregistrare a unui contract de asociere atat asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociatii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civila medicala, cabinete asociate de avocati, societate civila profesionala de avocati, notari publici asociati, asociatii in participatiune constituite potrivit legii, cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil. |
| 185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare are si urmatoarele obligatii: |
| - sa asigure organizarea si conducerea evidentelor contabile; |
| - sa determine venitul net/pierderea obtinut/obtinuta in cadrul asociatiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati; |
| - sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala; |
| - sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei; |
| - sa reprezinte asociatia in verificarile efectuate de organele fiscale, precum si in ceea ce priveste depunerea de obiectiuni, contestatii, plangeri asupra actelor de control incheiate de organele fiscale; |
| - sa raspunda la toate solicitarile organelor fiscale, atat cele privind asociatia, cat si cele privind asociatii, legate de activitatea desfasurata de asociatie; |
| - sa completeze Registrul pentru evidenta aportului si rezultatului distribuit; |
| - alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului III din din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 186. Asociatia, prin asociatul desemnat, depune, pana la data de 15 martie a anului urmator, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala o declaratie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizata pe asociatie, precum si distributia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. |
| O copie de pe declaratie se transmite de catre asociatul desemnat fiecarui asociat. Pe baza acestei copii asociatii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociatiei in declaratia privind venitul realizat". |
(4) Asocierile au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pana la data de 15 martie a anului urmator, declaratii anuale de venit, conform modelului stabilit de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, care vor cuprinde si distributia venitului net/pierderii pe asociati.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 76. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 184. Sunt supuse obligatiei de incheiere si inregistrare a unui contract de asociere atat asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociatii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civila medicala, cabinete asociate de avocati, societate civila profesionala de avocati, notari publici asociati, asociatii in participatiune constituite potrivit legii, cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil. |
| 185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare are si urmatoarele obligatii: |
| - sa asigure organizarea si conducerea evidentelor contabile; |
| - sa determine venitul net/pierderea obtinut/obtinuta in cadrul asociatiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati; |
| - sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala; |
| - sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei; |
| - sa reprezinte asociatia in verificarile efectuate de organele fiscale, precum si in ceea ce priveste depunerea de obiectiuni, contestatii, plangeri asupra actelor de control incheiate de organele fiscale; |
| - sa raspunda la toate solicitarile organelor fiscale, atat cele privind asociatia, cat si cele privind asociatii, legate de activitatea desfasurata de asociatie; |
| - sa completeze Registrul pentru evidenta aportului si rezultatului distribuit; |
| - alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului III din din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 186. Asociatia, prin asociatul desemnat, depune, pana la data de 15 martie a anului urmator, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala o declaratie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizata pe asociatie, precum si distributia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. |
| O copie de pe declaratie se transmite de catre asociatul desemnat fiecarui asociat. Pe baza acestei copii asociatii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociatiei in declaratia privind venitul realizat". |
(5) Venitul/pierderea anual/anuala, realizate in cadrul asocierii, se distribuie asociatilor, proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 187. Venitul net se considera distribuit si daca acesta ramane la asociatie sau este pus la dispozitie asociatilor. |
| 188. In cazul modificarii cotelor de participare in cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfel: |
| a) se determina un venit net/o pierdere intermediar/intermediara la sfarsitul lunii in care s-au modificat cotele pe baza venitului brut si a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt inregistrate in evidentele contabile; |
| b) venitul net/pierderea intermediar/intermediara se aloca fiecarui asociat, in functie de cotele de participare, pana la data modificarii acestora; |
| c) la sfarsitul anului, din venitul net/pierderea anual/anuala se deduce venitul net/pierderea intermediar/intermediara, iar diferenta se aloca asociatilor, in functie de cotele de participare ulterioare modificarii acestora; |
d) venitul net/pierderea anual/anuala distribuit/distribuita fiecarui asociat se determina prin insumarea veniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) si c).
|
| 1881. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente. |
| Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente. |
(6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, in alte cazuri decat asocierea cu o persoana juridica, va fi stabilit in aceeasi maniera ca si pentru categoria de venituri in care este incadrat.
(7) Abrogat prin punctul 35. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(8) Abrogat prin punctul 35. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(9) Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV1, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual.
___________
Alineatul (9) a fost introdus prin punctul 42. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(10) Impozitul retinut de persoana juridica in contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoana juridica romana care nu genereaza o persoana juridica, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual pe venit. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite in legislatia privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor, revine persoanei juridice romane.
___________
Alineatul (10) a fost introdus prin punctul 42. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare Art. 86 prin Ordin 52/2012 : |
| 204 |
| 204 |
| 223 |
| 223 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 204 "Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale" cod 14.13.01.13/2i |
| 1. Declaratia se completeaza si se depune pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice, sau pentru asocierile constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane cu statut de microintreprindere, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, in cadrul carora se realizeaza venituri din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, sau din activitati agricole, pentru care venitul net se determina in sistem real. |
| Declaratia nu se depune pentru asocierile fara personalitate juridica pentru care venitul net anual se determina pe baza normelor de venit. |
| 2. Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual. |
| 3. Declaratia se depune si in cazul persoanelor fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica - societate profesionala cu raspundere limitata (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. |
| In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente. |
| Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica - societate profesionala cu raspundere limitata (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente. |
| 4. Declaratia se depune de catre asociatul desemnat prin contract sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice, pana la data de 15 martie a anului urmator celui de raportare. |
| 5. Ori de cate ori se constata erori in declaratia depusa anterior, se completeaza si se depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| 6. Declaratia se completeaza inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute in formular, in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este inregistrata in evidenta fiscala; |
| - copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte documente privind activitatea acesteia. |
| O copie a declaratiei se va transmite, de catre asociatul desemnat, fiecarui asociat. |
| 7. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. |
| Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia asociatului care raspunde de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice, la solicitarea acestuia. |
| I. DATE DE IDENTIFICARE A ASOCIERII |
| Se completeaza denumirea asocierii si adresa domiciliului fiscal al asocierii. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala atribuit asocierii. In cazul in care asocierea este platitoare de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul "RO". |
| II. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA |
| rd. 1. Categoria de venit - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit, dupa caz: comerciale, profesii libere, activitati agricole, alte venituri, dupa caz. |
| rd. 2. Forma de organizare - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: asociere fara personalitate juridica, entitati supuse regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii. |
| Casuta "Asociere fara personalitate juridica" se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau/si in cadrul unei asocieri constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane cu statut de microintreprindere, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica. |
| Casuta "Entitati supuse regimului transparentei fiscale" se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. |
| Casuta "Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii" se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii. |
| rd. 3. Numar asociati - se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere. |
| rd. 4. Obiectul principal de activitate - se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, desfasurata de asociere, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate. |
| rd. 5. Sediul - se completeaza adresa sediului asocierii sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. |
| In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. |
| rd. 6. Contractul de asociere - se inscriu numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia. |
| rd. 7. Documentul de autorizare - se inscriu numarul si data eliberarii documentului de autorizare care atesta dreptul asocierii de a desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, precum si organul emitent. |
| rd. 8, 9. Data inceperii/incetarii activitatii - se inscrie data inceperii si incetarii activitatii, conform contractului de asociere. |
| III. DATE PRIVIND VENITUL NET ANUAL |
| Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila condusa pentru asociere. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, veniturile si cheltuielile se cumuleaza. |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare din activitatile desfasurate de asociere atat din activitatea de baza, cat si din cele adiacente acesteia. |
| rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite. |
| rd. 3. Venit net - se inscrie diferenta dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2. |
| rd. 4. Pierdere fiscala - se inscrie diferenta dintre cheltuielile aferente deductibile si venitul brut, daca venitul brut este mai mic decat cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la rd. 2 si suma inscrisa la rd. 1. |
| IV. DATE DE IDENTIFICARE A RESPONSABILULUI ASOCIERII |
| Se completeaza datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice. |
| La adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a responsabilului asocierii. |
| V. DISTRIBUTIA VENITULUI NET/PIERDERII PE ASOCIATI - TABEL: |
| col. 1. Nume si prenume asociat - se completeaza cu numele si prenumele asociatilor, conform contractului de asociere. |
| col. 2. Cod numeric personal/Numar de identificare fiscalase inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui asociat sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| col. 3. Domiciliu - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| col. 4. Cota de distribuire a venitului net/pierderii la nivelul asocierii - se inscrie cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui asociat, la veniturile si pierderile asocierii, conform contractului de asociere. |
| col. 5. Venit net distribuit - se inscrie venitul net distribuit fiecarui asociat, conform contractului de asociere. |
| col. 6. Pierdere distribuita - se inscrie pierderea distribuita fiecarui asociat, conform contractului de asociere. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 223 "Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale" cod 14.13.01.13/1i |
| 1. Declaratia se completeaza in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - comerciale si profesii libere, inclusiv din activitati adiacente, precum si din activitati agricole. |
| Declaratia se depune si in cazul persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica - societate profesionala cu raspundere limitata (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. |
| In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente. |
| Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica - societate profesionala cu raspundere limitata (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente. |
| 2. Asocierile care obtin venituri de natura celor mai sus mentionate din mai multe surse depun cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa, respectiv pentru fiecare categorie de venit. |
| 3. Declaratia se completeaza de catre asociatul desemnat prin contract sa raspunda de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice. |
| Declaratia se depune pentru: |
| - asocierile care incep o activitate in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului; |
| - asocierile care, in anul anterior, au realizat pierderi si cele care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cele care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de cele din anul fiscal anterior, odata cu declaratia anuala de venit. |
| 4. Declaratia nu se depune pentru: |
| - asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice in cadrul carora se realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri; |
| - asocierile constituite intre persoane fizice si persoane juridice, care nu dau nastere unei persoane juridice, care realizeaza venituri din activitati independente. |
| 5. Declaratia se completeaza inscriindu-se cu majuscule, citet si corect datele prevazute in formular, in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este inregistrata in evidenta fiscala; |
| - copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte documente privind activitatea acesteia. |
| 6. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. |
| I. Datele de identificare a asocierii |
| Se completeaza: denumirea asocierii si adresa domiciliului fiscal a asocierii. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala atribuit asocierii fara personalitate juridica. |
| II. Date privind activitatea desfasurata |
| rd. 1. Categoria de venit - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venituri care urmeaza a se realiza in anul fiscal de impunere. |
| rd. 2. Forma de organizare - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: asociere fara personalitate juridica sau entitati care aplica regimul transparentei fiscale. |
| Casuta "Asociere fara personalitate juridica" se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. |
| Casuta "Entitati supuse regimului transparentei fiscale" se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. |
| Casuta "Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii" se bifeaza de contribuabili in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, in conditiile continuarii activitatii. |
| rd. 3. Determinarea venitului net - se bifeaza casuta corespunzatoare in functie de modul de determinare a venitului net: in sistem real sau pe norma de venit. |
| rd. 4. Numar asociati - se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere. |
| rd. 5. Obiectul principal de activitate - se inscrie obiectul principal de activitate prevazut in autorizatie sau in contractul de asociere, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate. |
| rd. 6. Sediul - se completeaza adresa sediului acesteia sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. |
| rd. 7. Contractul de asociere - se inscrie numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia. |
| rd. 8. Documentul de autorizare - se inscriu numarul si data eliberarii documentului de autorizare care atesta dreptul asocierii de a desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, precum si organul emitent. |
| rd. 9, rd. 10. Data inceperii/incetarii activitatii - se inscrie data inceperii si incetarii activitatii, conform contractului de asociere. |
| III. Date privind venitul estimat |
| Se completeaza pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. |
| 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza de catre asociere in anul fiscal in curs. |
| 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs in vederea realizarii venitului brut estimat. |
| 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand venitul net estimat a se realiza in anul fiscal in curs, determinata ca diferenta intre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile estimate, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2. |
| IV. Date de identificare a responsabilului asocierii |
| Se completeaza datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice. |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a responsabilului asocierii. |
| V. Tabelul "Distributia venitului net estimat pe asociati" |
| col. 1. Nume si prenume asociat - se inscriu numele si prenumele asociatilor, conform contractului de asociere. |
| col. 2. Cod numeric personal/Numar de identificare fiscalase inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui asociat sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| col. 3. Domiciliul - se completeaza adresa domiciliului fiscal. |
| col. 4. Cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii - se inscrie cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui asociat, la veniturile si pierderile asocierii, conform contractului de asociere. |
| col. 5. Venit net estimat distribuit - se inscrie, pentru fiecare asociat, suma venitului net estimat a se realiza in anul fiscal in curs, conform contractului de asociere. |
| rd. Total - se inscrie suma obtinuta prin cumularea venitului net estimat, distribuit pe asociati. Suma astfel calculata va fi egala cu cea inscrisa la rd. 3 "Venit net estimat" de la cap. III "Venit estimat". |
| NOTA: |
| In cazul asocierilor pentru care venitul net din activitati comerciale se determina pe baza normelor de venit se completeaza numai datele de identificare a asociatilor (col. 1-3) si cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii, corespunzatoare fiecarui asociat (col. 4). |
| d) Denumire: "Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale (formularul 204)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/2i |
| 2. Format: A4/t2 |
| 3. U/M: seturi |
| 4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe ambele fete. |
| 5. Se difuzeaza gratuit. |
| 6. Se utilizeaza la declararea veniturilor si cheltuielilor efectiv realizate in cadrul asocierii. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de asociatul desemnat. |
| 8. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la asociere; |
| 9. Se arhiveaza la dosarul asocierii. |
| j) Denumire: "Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice si entitati supuse regimului transparentei fiscale (formularul 223)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/1i |
| 2. Format: A4/t2 |
| 3. Caracteristici de tiparire: |
| - se tipareste pe ambele fete (seturi); |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare. |
| 4. Se difuzeaza gratuit. |
| 5. Se utilizeaza la declararea veniturilor si a cheltuielilor estimate a se realiza de catre asocierile intre persoane fizice care nu dau nastere unei persoane juridice si entitatile supuse regimului transparentei fiscale. |
| 6. Se intocmeste in doua exemplare de responsabilul desemnat al asocierii; |
| 7. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la asociere. |
| 8. Se arhiveaza la dosarul asocierii. |
CAPITOLUL XII
Aspecte fiscale internationale
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati independente
Art. 87 (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfasoara o activitate independenta, prin intermediul unui sediu permanent in Romania, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independenta, ce este atribuibil sediului permanent.
(2) Venitul net dintr-o activitate independenta ce este atribuibil unui sediu permanent se determina conform art. 48, in urmatoarele conditii:
a) in veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent;
b) in cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizarii acestor venituri.
| Punere in aplicare Art. 87 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 190. Pentru veniturile realizate de un nerezident din activitati independente atribuibile unui sediu permanent definit potrivit art. 8 din Codul fiscal, impozitul se determina prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual impozabil aferent acestuia. |
| 191. Pentru calculul impozitului pe veniturile din activitati independente, altele decat cele prevazute la art. 52 din Codul fiscal, sumele reprezentand plati anticipate in contul impozitului anual pe venit se stabilesc de catre organul fiscal pe a carui raza teritoriala se realizeaza in intregime sau cu preponderenta venitul. |
| 192. Dupa incheierea anului fiscal organul fiscal mentionat la pct. 191 va elibera documentul care atesta venitul realizat si impozitul platit. |
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati dependente
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
Art. 88. -
Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu.
___________
Art. 88. a fost modificat prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare Art. 88. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 193. Veniturile obtinute de persoanele fizice nerezidente din Romania din activitati dependente se impoziteaza separat pe fiecare sursa/loc de realizare, impozitul lunar calculat fiind impozit final. Dupa incheierea anului fiscal, organul fiscal va elibera documentul care atesta venitul realizat si impozitul platit pentru anul fiscal respectiv, la cererea contribuabilului. |
| Profesorii si cercetatorii nerezidenti care desfasoara o activitate in Romania ce depaseste perioada de scutire stabilita prin conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state se impun pentru veniturile realizate in intervalul de timp ce depaseste perioada de scutire, potrivit titlului III din Codul fiscal. |
| 1931. Veniturile din activitati dependente obtinute ca urmare a desfasurarii activitatii in Romania de persoane fizice rezidente ale unor state cu care Romania nu are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri si platite de angajatori rezidenti sau nerezidenti se impoziteaza in Romania din prima zi de desfasurare a activitatii. De asemenea, se impun din prima zi de desfasurare a activitatii dependente in Romania si veniturile obtinute de persoanele fizice care nu fac dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. |
| 194. |
| a) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania se impun daca persoana fizica este prezenta in Romania una sau mai multe perioade de timp ce depasesc in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain si numai daca respectiva persoana fizica face dovada rezidentei in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. |
| b) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania si sunt prezente in Romania o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain se impun in Romania daca este indeplinita cel putin una dintre urmatoarele conditii: |
| - salariul este platit de un angajator care este rezident sau in numele acestuia; |
| - salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident il are in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania). |
| c) Veniturile din salarii se impoziteaza incepand cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedita cu viza de intrare in Romania de pe pasaport. |
| La determinarea impozitului se va avea in vedere principiul celor 183 de zile care sfarsesc in anul calendaristic in cauza. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicandu-se metoda zilelor de prezenta. Contribuabilul are posibilitatea sa furnizeze dovezi referitoare la prezenta sa, pe baza datelor din documentele de transport, pasaport si alte documente prin care se atesta intrarea in Romania. In calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de plecare si toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romaniei. Orice fractiune de zi in care contribuabilul este prezent in Romania conteaza drept zi de prezenta pentru calculul celor 183 de zile. |
| 195. Contribuabilii prevazuti la pct. 194 sunt obligati ca in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii sa se adreseze organului fiscal in a carui raza teritoriala se realizeaza venitul, in vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil acestor venituri, in conformitate cu prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri, incheiate de Guvernul Romaniei cu alte state. |
| Astfel, contribuabilul va depune la organul fiscal, dupa caz, urmatoarele: |
| - cerere; |
| - copie de pe documentul care reglementeaza raportul de munca si traducerea acestuia in limba romana, certificata de traducatori autorizati; |
| - certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala competenta a statului al carui rezident este sau un alt document prin care se atesta rezidenta fiscala, document vizat de organul fiscal al statului sau de rezidenta, tradus si legalizat de organul autorizat din Romania; |
| - documentele care atesta dreptul de munca si de sedere, dupa caz, pe teritoriul Romaniei. |
| Daca persoanele fizice nerezidente nu prezinta in termenul stabilit documentele prevazute la alineatul precedent, acestea datoreaza impozit pe veniturile din salarii din prima zi de desfasurare a activitatii. In situatia in care persoanele respective depun ulterior documentele solicitate, organul fiscal va efectua regularizarea impozitului platit. |
| 196. Contribuabilii platiti din strainatate de un angajator nerezident care isi prelungesc perioada de sedere in Romania, precum si cei care, prin prezente repetate in Romania, depasesc 183 de zile sau perioada mentionata in conventiile de evitare a dublei impuneri sunt obligati sa instiinteze in scris organul fiscal competent despre depasirea acestui termen, caz in care datoreaza impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in Romania. |
| 197. In situatia in care persoanele fizice care au desfasurat activitatea in Romania intr-o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza ori in perioada si conditiile mentionate in conventiile de evitare a dublei impuneri si au fost platite din strainatate isi prelungesc perioada de sedere in Romania peste 183 de zile sau peste perioada mentionata in conventie, impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfasurata in Romania este datorat incepand cu prima zi de sosire in Romania. In acest caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaratii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate in perioada anterioara prelungirii sederii in Romania, in termen de 15 zile de la ultima zi a perioadei de 183 de zile expirate sau a perioadei mentionate in conventie. |
| In situatia in care beneficiarul venitului realizeaza salariul intr-o suma globala pe un interval de timp, dupa ce a expirat perioada de 183 de zile sau perioada mentionata in conventie, sumele inscrise in declaratii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma globala a salariului declarat impartita la numarul de luni din acea perioada. |
| 198. Persoanele fizice care realizeaza venituri din Romania si care au rezidenta intr-un stat contractant cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri se impun in Romania conform titlului III din Codul fiscal pentru veniturile, altele decat cele supuse impunerii potrivit titlului V din Codul fiscal, atunci cand nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau un alt document prin care se atesta rezidenta fiscala. |
| In aceleasi conditii si pentru aceleasi categorii de venituri se impun si persoanele fizice care realizeaza venituri din Romania si sunt rezidente ale unor state cu care Romania nu are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri. |
| 199. In situatia in care exista conventii de evitare a dublei impuneri, persoana fizica cu dubla rezidenta - romana si a unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri -, cu domiciliul in Romania, se va impune in Romania, coroborat cu prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri. |
| Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri persoana fizica respectiva va prezenta autoritatilor fiscale romane certificatul de rezidenta fiscala sau un alt document prin care se atesta rezidenta fiscala, precum si traducerea acestuia in limba romana, certificata de traducatori autorizati. |
| Pentru a stabili al carui rezident este persoana fizica respectiva, contribuabilul va face dovada «centrului intereselor vitale», respectiv va prezenta organului fiscal documentele necesare prin care se atesta ca veniturile obtinute in celalalt stat sunt superioare celor realizate in Romania si autoritatea fiscala a statului respectiv isi rezerva dreptul de a-l considera rezident fiscal din punct de vedere al impunerii veniturilor mondiale, caz in care impunerea acestui contribuabil in Romania se va face numai pentru veniturile din Romania. |
| Prin documente necesare se intelege: copiile declaratiilor de impunere din celalalt stat, declaratia pe propria raspundere privind situatia copiilor scolarizati, situatia de avere, dupa caz, a familiei si altele asemenea. In situatia in care veniturile din celalalt stat nu sunt la nivelul care sa conduca la acordarea rezidentei fiscale in acest stat si autoritatea fiscala romana apreciaza ca sunt intrunite conditiile pentru impunerea veniturilor in Romania, acestui contribuabil i se vor impune in Romania veniturile mondiale si, prin schimb de informatii, autoritatile competente romane si din celalalt stat se vor informa asupra acestui caz. |
| 200. Contribuabilii persoane fizice romane care locuiesc in strainatate si care isi mentin domiciliul in Romania se impun in Romania pentru veniturile impozabile conform prevederilor titlului III din Codul fiscal, realizate atat in Romania, cat si in strainatate, iar obligatiile fiscale se exercita direct sau, in situatia in care nu isi indeplinesc obligatiile in mod direct, prin desemnarea unui imputernicit sau reprezentant fiscal. |
201. Cetatenii straini refugiati si care sunt prezenti in Romania, potrivit autorizarilor specifice acordate, se impoziteaza pentru veniturile realizate pe teritoriul Romaniei.
|
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
Art. 89 (1) Persoanele fizice nerezidente, care obtin alte venituri decat cele prevazute la art. 87, 88 si la titlul V, datoreaza impozit potrivit reglementarilor prezentului titlu.
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevazute la alin. (1), se determina pe fiecare sursa, potrivit regulilor specifice fiecarei categorii de venit, impozitul fiind final.
(3) Cu exceptia platii impozitului pe venit prin retinere la sursa, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaza venituri din Romania, potrivit prezentului titlu, au obligatia sa declare si sa plateasca impozitul corespunzator fiecarei surse de venit, direct sau printr-un imputernicit, conform Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 63. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 89 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 2011. Persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri din Romania si carora le revin potrivit prezentului titlu obligatii privind declararea acestora depun declaratiile privind venitul realizat la organul fiscal competent, definit potrivit legislatiei in materie. |
Venituri obtinute din strainatate
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
Art. 90 (1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si cele care indeplinesc conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
(2) Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.
(3) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare, potrivit declaratiei specifice, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 30. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(4) Abrogat prin punctul 78. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(5) Abrogat prin punctul 78. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(6) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere, in intervalul si in forma stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
(7) Diferentele de impozit ramase de achitat, conform deciziei de impunere anuala, se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie privind colectarea creantelor bugetare.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
| Punere in aplicare Art. 90 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 202. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform art. 90 alin. (1) din Codul fiscal au obligatia declararii acestora. |
| Pentru veniturile din pensii si sume asimilate acestora, obtinute din strainatate, pentru care Romania are drept de impunere, contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind venitul realizat. |
| Impozitul datorat in Romania se determina prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunara neimpozabila, stabilita potrivit prevederilor art. 69 din Codul fiscal, calculata la nivelul anului. Suma lunara neimpozabila se acorda pentru fiecare sursa de venit din pensii. |
| Punere in aplicare Art. 90 prin Ordin 52/2012 : |
| i) Denumire: "Declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate (formularul 222)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/5i |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristici de tiparire: |
| - se tipareste pe o singura fata (seturi); |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare. |
| 4. Se difuzeaza gratuit. |
| 5. Se utilizeaza la furnizarea informatiilor referitoare la data inceperii si incetarii activitatii contribuabilului persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate. |
| 6. Se intocmeste in doua exemplare de persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul. |
| 7. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul. |
| 8. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| k) Denumire: "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania (formularul 224)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/5 |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata (seturi); |
| - se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare. |
| 4. Se difuzeaza gratuit. |
| 5. Se utilizeaza la declararea lunara a veniturilor sub forma de salarii din strainatate, obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania. |
| 6. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau reprezentantul fiscal. |
| 7. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la contribuabil. |
| 8. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
| 201 |
| 201 |
| 222 |
| 224 |
INSTRUCTIUNI
privind completarea si depunerea formularului 201 "Declaratie privind veniturile realizate din strainatate" cod 14.13.01.13/7 |
| 1. Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, (Codul fiscal), care realizeaza venituri din strainatate, impozabile in Romania, ca urmare a desfasurarii unor activitati in strainatate, cum ar fi: venituri din profesii libere, venituri din activitati comerciale, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, castiguri din transferul titlurilor de valoare, venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzarecumparare de valuta la termen, pe baza de contract si alte operatiuni similare, alte venituri din investitii, venituri din pensii, precum si alte venituri impozabile potrivit titlului III din Codul fiscal. |
| 2. Veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice in anul fiscal de raportare, precum si impozitul aferent platit in strainatate, exprimate in unitati monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului. |
| Veniturile din strainatate, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel: |
| a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa; |
| b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv. |
| 3. Declaratia se depune si de persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si de persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau de un sediu permanent in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania), in cazul in care acelasi venit din salarii a fost supus impunerii atat in Romania, cat si in strainatate. |
| 3.1. In cazul in care acelasi venit din salarii este supus impunerii, atat in Romania, cat si in strainatate, statului strain revenindu-i dreptul de impunere potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu respectivul stat, regularizarea impozitului datorat de rezidentul roman se realizeaza de organul fiscal competent din Romania, la cererea contribuabilului, prin completarea corespunzatoare a declaratiei. |
| 3.2. In vederea regularizarii impozitului, contribuabilii care au fost impusi pentru aceleasi venituri obtinute din salarii, atat in Romania, cat si in alt stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, vor depune impreuna cu declaratia certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul, precum si urmatoarele documente justificative, potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| - fisa fiscala sau documentul intocmit de angajatorul rezident in Romania sau de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala; |
| - contractul de detasare; |
| - orice alte documente ce pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate pentru veniturile platite de angajatorul rezident in Romania sau de catre un sediu permanent in Romania. |
| 3.3. Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declara si nu fac obiectul creditului fiscal extern. |
| 4. Veniturile se declara pentru fiecare tara-sursa a veniturilor si pentru fiecare categorie de venit realizat. |
| Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia, potrivit Codului fiscal. |
| 5. Termen de depunere: |
| - anual, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a venitului; |
| - ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, prin completarea unei declaratii rectificative, situatie in care se va inscrie "X" in casuta special prevazuta in formular in acest scop. |
| 6. Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, (Codul de procedura fiscala), inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular, in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul fiscal; |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil sau de imputernicitul acestuia. |
| 7. Declaratia se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. |
| Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. |
| I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
| La adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Banca, Cont bancar (IBAN) - se inscriu denumirea bancii si codul IBAN al contului bancar al contribuabilului. |
| II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE, PE SURSE SI CATEGORII DE VENIT |
| A. Date privind activitatea desfasurata |
| 1. Statul in care s-a realizat venitul - se completeaza denumirea tarii in care contribuabilul a realizat venitul declarat. |
| 2. Categoria de venit - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat. |
| Persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri din strainatate, impozabile in Romania, din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii mentioneaza perioada de detinere a proprietatilor imobiliare care au fost instrainate in anul de raportare, bifand casuta corespunzatoare perioadei de detinere a acestora. |
| Pentru transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, declaratia se depune de contribuabilii mostenitori in situatia in care succesiunea nu este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, bifand, in acest caz, casuta "Cu titlu de mostenire". |
| 3, 4. Data inceperii/incetarii activitatii - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de raportare. |
| B. Date privind venitul realizat |
| rd. 1. Venit - se inscrie suma (in lei) reprezentand venitul realizat din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare, reprezentand baza de calcul pentru stabilirea impozitului. |
| Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determina dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia. |
| In cazul salariului platit din Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate se inscrie suma (in lei) aferenta perioadei de detasare in strainatate reprezentand salariul platit de angajatorul din Romania, conform fisei fiscale intocmite de acesta. |
| rd. 2. Pierdere fiscala - se inscrie suma (in lei) reprezentand pierderea fiscala realizata din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare. |
| rd. 3. Impozit pe venit platit in strainatate - se inscrie suma (in lei) reprezentand impozitul pe venit efectiv platit in strainatate. |
| Se completeaza de catre contribuabilii care, pentru acelasi venit si in decursul aceleiasi perioade impozabile, sunt supusi impozitului pe venit, atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate, in vederea calcularii si acordarii creditului fiscal extern de catre organul fiscal. |
| Creditul fiscal extern se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii: |
| a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul; |
| b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit in mod direct de persoana fizica sau de imputernicitul acesteia ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv; |
| c) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal. |
| Rubrica se completeaza si de contribuabilii care realizeaza un venit si care, conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, este impus in celalalt stat si respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri "metoda scutirii". Acest venit este scutit de impozit in Romania daca se anexeaza documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate. |
| rd. 4. Impozit pe veniturile din salarii, retinut de angajatorul rezident in Romania, pentru activitatea desfasurata in strainatate - se inscrie suma reprezentand impozit pe veniturile din salarii platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate, retinut de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau de un sediu permanent in Romania. |
| Rubrica de la rd. 4 se completeaza numai de catre persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau de un sediu permanent in Romania, in cazul in care acelasi venit din salarii este supus impunerii atat in Romania, cat si in strainatate. |
| Contribuabilul anexeaza la declaratie documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. |
| III. DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor din Codul de procedura fiscala. |
| La adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 222 "Declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate" cod 14.13.01.13/5i |
| Declaratia se completeaza de catre persoanele juridice, fizice sau orice alta entitate la care isi desfasoara activitatea persoanele fizice, care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate. |
| In categoria persoanelor care au obligatia sa depuna declaratia informativa sunt cuprinse: reprezentantele din Romania ale unor firme, asociatii, fundatii sau organizatii cu sediul in strainatate, organizatii si organisme internationale care functioneaza in Romania etc. |
| Declaratia se depune ori de cate ori apar modificari de natura inceperii/incetarii activitatii in documentele care reglementeaza raporturile de munca, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. |
| Pentru fiecare contribuabil care obtine venituri sub forma de salarii din strainatate pentru activitatea desfasurata in Romania se completeaza si se depune cate o declaratie. |
| Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrata persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul; |
| - copia se pastreaza de catre persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul. |
| Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia persoanelor fizice sau juridice mentionate, la solicitarea acestora. |
| I. Date referitoare la locul desfasurarii activitatii in Romania |
| Cod de identificare fiscala - se completeaza, dupa caz, daca persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul este inregistrata fiscal si are atribuit cod de identificare fiscala, conform legislatiei romane. |
| La adresa se completeaza adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul isi desfasoara activitatea. |
| II. Date de identificare a persoanei fizice |
| La adresa se completeaza adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| III. Date privind situatia persoanei fizice |
| rd. 1. Documentul care reglementeaza raportul de muncase inscriu numarul si data documentului in baza caruia contribuabilul isi desfasoara activitatea. |
| rd. 2. Data inceperii activitatii - se completeaza in cazul unui raport de munca nou, inscriindu-se data inceperii activitatii prevazute in documentul care reglementeaza raportul de munca. |
| rd. 3. Data incetarii activitatii - se completeaza in cazul incetarii raportului de munca, inscriindu-se data incetarii activitatii prevazute in documentul care reglementeaza raportul de munca. |
| rd. 4. Casuta prevazuta in formular se bifeaza de catre misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si de reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa desfasoare activitate in Romania, la care isi desfasoara activitatea persoanele fizice si care opteaza ca pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania" cod 14.13.01.13/5 |
| 1. Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania. |
| 2. Termen de depunere: |
| - lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care s-a realizat venitul; |
| - ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative, situatie in care se inscrie "X" in casuta special prevazuta in acest scop. |
| 3. Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre reprezentantii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular, in doua exemplare: |
| - originalul se depune la: |
| a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania; |
| b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice; |
| - copia se pastreaza de catre contribuabil. |
| Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. |
| Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului, la solicitarea acestuia. |
| 4. Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii. |
| In cazul in care optiunea este formulata si comunicata organului fiscal competent, beneficiarii de venituri nu mai au obligatia depunerii formularului 224. |
| I. Date de identificare a contribuabilului |
| La adresa se completeaza adresa domiciliului fiscal. |
| Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Documentul care reglementeaza raportul de munca - se inscriu numarul si data documentului incheiat cu angajatorul, in baza caruia contribuabilul isi desfasoara activitatea. |
| Perioada de activitate - se inscrie perioada de activitate prevazuta in documentul care reglementeaza raportul de munca. |
| II. Date referitoare la persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul |
| Cod de identificare fiscala - se completeaza, dupa caz, daca persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul este inregistrata fiscal si are atribuit cod de identificare fiscala, conform legislatiei romane. |
| La adresa se completeaza adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul isi desfasoara activitatea. |
| III. Modul de calcul al impozitului pe veniturile sub forma de salarii din strainatate |
| rd. 1. Venit brut - se inscrie suma veniturilor in bani si/sau in natura realizate de contribuabil in luna de raportare. |
| rd. 2. Contributii sociale datorate potrivit legii - se inscrie suma totala a contributiilor obligatorii datorate de contribuabil in luna de raportare potrivit legii si platite. |
| rd. 3. Venitul net - se calculeaza ca diferenta intre venitul brut si suma totala a contributiilor sociale datorate, potrivit legii (rd. 1-rd. 2). |
| rd. 4. Deduceri - se inscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului in luna de raportare, potrivit legii, stabilite pe baza documentelor justificative care atesta dreptul de deducere. Se completeaza numai de catre persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale. |
| rd. 5. Cotizatia sindicala platita - se inscrie suma reprezentand cotizatia sindicala platita in luna de raportare. |
| rd. 6. Contributiile la fondurile de pensii facultative - se inscrie suma reprezentand contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu depaseasca echivalentul in lei a 400 de euro; |
| rd. 7. Venit baza de calcul: |
| - pentru functia de baza: se inscrie suma calculata prin scaderea deducerilor personale (rd. 4), a cotizatiei sindicale platite (rd. 5) si a contributiilor la fondurile de pensii facultative (rd. 6) din venitul net (rd. 3); |
| - in celelalte cazuri: se preia suma inscrisa la rd. 3. |
| rd. 8. Impozit lunar datorat - se inscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului baza de calcul (rd. 7). |
| rd. 9. Impozit anual datorat - se inscrie suma impozitului anual calculata prin insumarea impozitului lunar datorat de contribuabil in luna de raportare, potrivit legii. |
| Acest rand se va completa in declaratia depusa pentru luna decembrie, respectiv luna in care contribuabilul si-a incetat raportul contractual de munca, dupa caz. |
| Rubricile de la rd. 4, rd. 5 si rd. 6 se completeaza numai la functia de baza. |
| IV. Date de identificare a reprezentantului fiscal |
| Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil. |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a reprezentantului fiscal. |
| c) Denumire: "Declaratie privind veniturile din strainatate (formularul 201)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/7 |
| 2. Format: A4/t2 |
| 3. U/M: seturi |
| 4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe ambele fete. |
| 5. Se difuzeaza gratuit. |
| 6. Se utilizeaza la declararea veniturilor si pierderilor realizate din strainatate. |
| 7. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau de imputernicitul acestuia, dupa caz. |
| 8. Circula: |
| - originalul, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - copia, la contribuabil. |
| 9. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului. |
Creditul fiscal extern
Art. 91 (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelasi venit si in decursul aceleiasi perioade impozabile, sunt supusi impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, denumit in continuare credit fiscal extern, in limitele prevazute in prezentul articol.
(2) Creditul fiscal extern se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;
b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit in mod direct de persoana fizica sau de reprezentantul sau legal ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv;
c) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 41.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 37. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(3) Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare tara si pe fiecare natura de venit.
(31) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, pentru veniturile din economii, definite la art. 1245, obtinute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranzitie specificata la art. 1249, se aplica metoda de eliminare a dublei impuneri, prevazuta la art. 12414 alin. (2).
___________
Alineatul (31) a fost introdus prin punctul 64. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(4) Abrogat prin punctul 33. din Lege nr. 163/2005 incepand cu 04.06.2005.
(5) In vederea calculului creditului fiscal extern, sumele in valuta se transforma la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
| Punere in aplicare Art. 91 prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 203. Persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal sunt supuse impozitarii in Romania pentru veniturile din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate. |
| In situatia in care, pentru veniturile din strainatate de natura celor prevazute la art. 41 lit. a), c) si f) din Codul fiscal, statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si-a exercitat dreptul de impunere, aceste persoane au dreptul sa deduca, pentru fiecare sursa de venit, din impozitul pe venit datorat in Romania impozitul pe venit platit in strainatate, in conditiile prevazute de Codul fiscal. |
| Veniturile din strainatate realizate de contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si de cei prevazuti la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, precum si impozitul aferent, a carui plata in strainatate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, exprimate in unitatile monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului respectiv. |
| 204. Impozitul platit in strainatate, care se deduce din impozitul pe venit datorat in Romania, este limitat la partea de impozit pe venit datorat in Romania. |
| Prin venit mondial se intelege suma veniturilor impozabile din Romania si din strainatate din categoriile de venituri realizate de persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si de cele care indeplinesc conditia mentionata la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Pentru veniturile mentionate la art. 41 lit. a), c) si f) din Codul fiscal, care au fost globalizate in strainatate, creditul fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din strainatate, aplicata asupra fiecarei surse de venit obtinut in strainatate, dar nu mai mult decat cota de impozit prevazuta la titlul III din Codul fiscal, aferenta venitului respectiv. |
| Cota medie de impozit se calculeaza astfel: |
impozit platit in strainatate
Cota medie de impozit = |||||||||||||||||||||||||||||||||||.
venit global obtinut in strainatate
|
| Venitul global obtinut in strainatate reprezinta toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se globalizeaza in strainatate. |
| 205. Pentru veniturile realizate in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care nu au fost globalizate in vederea impozitarii, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit platit in strainatate, dar nu mai mult decat cel datorat pentru un venit similar in Romania, potrivit Codului fiscal. |
| 206. Daca suma reprezentand creditul fiscal extern este mai mare decat impozitul platit in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscuta care se deduce este la nivelul impozitului platit in strainatate. In situatia in care suma reprezentand creditul fiscal extern este mai mica decat impozitul platit in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscuta reprezentand creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform pct. 204. |
| 207. Calcularea creditului fiscal extern se face de catre organul fiscal competent, separat pe fiecare sursa de venit. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii prevazute mai sus, pentru fiecare sursa de venit si pe fiecare tara. |
| 208. In cazul veniturilor prevazute la art. 41 lit. b), d), e), g) si h) din Codul fiscal, creditul fiscal extern se acorda pentru fiecare venit similar din Romania. Creditul fiscal extern pentru veniturile din statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, a caror impunere in Romania este finala, se va acorda astfel: |
| a) in situatia in care in strainatate cota de impozit este mai mare decat cea prevazuta in titlul III din Codul fiscal pentru un venit similar, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicandu-se cota prevazuta in acest titlu; |
| b) in situatia in care cota de impozit este mai mica in strainatate decat cota de impozit pentru un venit similar din Romania, creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului platit in strainatate, iar impozitul anual ramas de achitat in Romania se calculeaza ca diferenta intre impozitul pe venit calculat aplicandu-se cota de impozit prevazuta la titlul III din Codul fiscal si impozitul pe venit platit in strainatate pentru venitul realizat in strainatate. |
| Pentru veniturile prevazute la art. 41 lit. b), d), e), g) si h) din Codul fiscal, creditul fiscal se acorda potrivit prevederilor pct. 205. |
| 209. Contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platiti pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre angajatorul roman, se impun in Romania pentru veniturile realizate din activitatea salariala desfasurata in strainatate. |
| In cazul in care acelasi venit din salarii este supus impunerii atat in Romania, cat si in strainatate, statului strain revenindu-i dreptul de impunere potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu respectivul stat, organul fiscal competent din Romania va proceda la regularizarea impozitului datorat de rezidentul roman, pe baza cererii depuse. In vederea regularizarii impozitului, contribuabilii care au fost impusi pentru aceleasi venituri obtinute din salarii, atat in Romania, cat si in alt stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri vor depune la registratura organului fiscal competent sau prin posta, impreuna cu cererea de restituire ori declaratia privind veniturile realizate din strainatate, dupa caz, urmatoarele documente justificative: |
| a) fisa fiscala sau documentul mentionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, dupa caz, intocmita/intocmit de angajatorul rezident in Romania ori de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala; |
| b) certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate de contribuabil, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul; |
| c) contractul de detasare; |
| d) orice alte documente care pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate pentru veniturile platite de angajatorul rezident in Romania sau de catre un sediu permanent in Romania. |
| Procedura de regularizare a impozitului datorat de rezidentul roman se va stabili prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania potrivit prevederilor Codului fiscal si nu fac obiectul creditului fiscal extern. |
| 2091. Cand o persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri care in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain sunt supuse impozitului pe venit in statul strain, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevazuta in conventie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dupa caz. |
| 2092. Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si cele prevazute la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal care realizeaza un venit si care, potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri «metoda scutirii», respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania. Acest venit se declara in Romania, dar este scutit de impozit daca se anexeaza documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate. |
| 210. La sfarsitul anului fiscal vizat, contribuabilul anexeaza la declaratia privind venitul realizat documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. Aceste documente sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri. |
Abrogat prin punctul 34. din Lege nr. 163/2005 incepand cu 04.06.2005.
Art. 92 Abrogat prin punctul 34. din Lege nr. 163/2005 incepand cu 04.06.2005.
CAPITOLUL XIII
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 65. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 93. -
(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa vireze si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu exceptiile prevazute in prezentul titlu.
(2) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 31. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(3) Abrogat prin punctul 32. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Art. 93. a fost modificat prin punctul 65. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 93. prin Ordin 80/2007 : |
| ANEXA Nr. 4 |
CARACTERISTICI DE TIPARIRE,
modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularului |
| Denumire: 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat". |
| Cod: 14.13.01.01/a. |
| Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare cu ajutorul programului de asistenta, asigurat gratuit de unitatile fiscale teritoriale. |
| Se utilizeaza la: declararea obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, datorate de persoanele juridice si persoanele fizice care au calitatea de platitori de impozite, taxe si contributii, conform legislatiei in vigoare. |
| Se intocmeste de: toti platitorii de impozite, taxe si contributii, carora le revin obligatiile de plata cuprinse in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, prevazut in anexa nr. 3. |
| Circula: |
| - in format electronic, la organul fiscal competent; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii: |
| ▪ un exemplar, la organul fiscal; |
| ▪ un exemplar, la platitorul de impozite, taxe si contributii. |
| Se arhiveaza la organul fiscal: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al platitorului de impozite, taxe si contributii. |
| Art. 5. - Prezentul ordin se aplica pentru impozitele, taxele si contributiile sociale datorate incepand cu data de 1 ianuarie 2007, cu termen de declarare incepand cu data de 25 februarie 2007. |
| ANEXA Nr. 2 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 100
"Declaratie privind obligatiile de
plata la bugetul general consolidat", cod 14.13.01.01/a |
| I. Depunerea declaratiei |
| Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se completeaza si se depune de platitorii de impozite, taxe si contributii carora le revin, potrivit legislatiei in vigoare, obligatiile de plata la bugetul general consolidat cuprinse in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat. |
| 1. Termenul de depunere a declaratiei |
| 1.1. Lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera, pentru obligatiile de plata reprezentand: |
| a) accize; |
| b) impozit la titeiul din productia interna; |
| c) impozit retinut la sursa*), conform legislatiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii [cu exceptiile prevazute la pct. 1.2 lit. g) si 1.3 lit. a)], impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, impozit pe veniturile din profesii libere (veniturile din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara), impozit pe veniturile din activitati comerciale (venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial), impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobanzi, impozit pe castigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe castigul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii si din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice; |
| d) impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice; |
| e) impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau conform conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state; |
| f) contributii sociale datorate de angajator [cu exceptiile prevazute la pct. 1.2 lit. g) si 1.3 lit. a)]; |
| g) contributii sociale retinute de la asigurati [cu exceptiile prevazute la pct. 1.2 lit. g) si 1.3 lit. a)]; |
| h) contributia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale [cu exceptiile prevazute la pct. 1.2 lit. g) si 1.3 lit. a)]; |
| i) varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap; |
| j) contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare la produsele din tutun si bauturi alcoolice; |
| k) taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindrica de minimum 2000 cm3; |
| l) taxa pe jocuri de noroc; |
| m) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc; |
| n) taxa pentru autorizarea si controlul activitatii nucleare, conform Legii nr. 111/1996 privind desfasurarea in siguranta, reglementarea, autorizarea si controlul activitatilor nucleare, republicata; |
| o) contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun si pentru bauturi alcoolice. |
| |
| *) Pentru impozitele cu regim de retinere la sursa, pentru care termenul de virare este diferit de data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera, termenul de declarare al acestora este acelasi cu termenul de virare. |
| 1.2. Trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator: |
| - pentru obligatiile de plata reprezentand: |
| a) plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societati comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine; |
| b) impozit pe profit datorat de persoane juridice romane, altele decat cele prevazute la lit. a); |
| c) impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice; |
| d) impozit pe profit datorat de persoane juridice straine, altele decat cele prevazute la lit. a): impozit pe profit din asociere, impozit pe profit datorat de persoane juridice straine care vand/cesioneaza proprietati imobiliare situate in Romania sau titluri de participare detinute la o persoana juridica romana, impozit pe profit datorat de persoane juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, conform art. 13 lit. b), c) si d) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| e) impozit pe veniturile microintreprinderilor; |
| f) impozit pe veniturile microintreprinderilor din asociere, datorat de persoane fizice; |
| g) impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii, datorate de catre contribuabilii care au statut de microintreprindere in conditiile Legii nr. 346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente; |
| h) redeventele miniere si petroliere; |
| - pentru facilitatile fiscale prevazute la art. 38 alin. (1) si (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 1.3. Anual: |
| a) pana la data de 25 inclusiv a lunii ianuarie a anului urmator, pentru impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii, datorate de catre asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice; |
| b) in termen de 30 de zile de la data termenului legal de depunere a bilantului contabil, daca prin legi speciale nu se prevede altfel, obligatiile de plata reprezentand varsaminte din profitul net, conform Ordonantei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societatile nationale, companiile nationale si societatile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome, aprobata cu modificari prin Legea nr. 769/2001, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| c) pana la data de 25 decembrie inclusiv a anului in curs, pentru anul urmator, obligatiile de plata reprezentand taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare si exploatare a resurselor minerale; |
| d) pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmite de lichidator, impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice, conform art. 67 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 2. Organul fiscal competent |
| Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se depune la organul fiscal in a carui evidenta fiscala contribuabilul este inregistrat ca platitor de impozite, taxe si contributii. In cazul sediului secundar inregistrat ca platitor de impozit pe veniturile din salarii, declaratia privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunzator activitatii sediului secundar, se depune la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat sediul secundar. |
| 3. Modul de prezentare a declaratiei |
| Declaratia se depune in format electronic. Formatul electronic va fi insotit de formularul editat de platitori cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formularul se editeaza in doua exemplare: |
| - 1 exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - 1 exemplar se pastreaza de platitor. |
| Formatul electronic al formularelor se obtine prin folosirea programului de asistenta si se transmite organului fiscal competent, pe discheta 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibila MS-DOS. |
| Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro. |
| Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se poate depune si prin celelalte metode de depunere, potrivit legii. |
| 4. Transmiterea declaratiei |
| Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se depune la registratura organului fiscal competent sau la posta prin scrisoare recomandata. |
| Declaratia poate fi transmisa prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanta. |
| ATENTIE! Pentru declararea unei obligatii de plata, pentru aceeasi perioada de raportare, nu se pot utiliza simultan mai multe metode de depunere a declaratiilor fiscale. |
| In situatia in care platitorul de impozite, taxe si contributii a utilizat pentru aceeasi obligatie de plata si aceeasi perioada de raportare mai multe cai de transmitere a declaratiei fiscale, va fi inregistrata prima declaratie depusa, conform legii. Orice corectie ulterioara a unei sume declarate se face prin depunerea unei declaratii fiscale rectificative, in conditiile legii. |
| II. Completarea declaratiei |
| Perioada de raportare: |
| In rubrica "Luna" se inscrie cu cifre arabe numarul lunii la care se refera obligatia sau numarul ultimei luni a perioadei de raportare, trimestru, semestru sau an, dupa caz (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie sau 03 pentru trimestrul I). |
| Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2007). |
| Sectiunea A "Date de identificare ale platitorului" |
| In caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza codul de identificare fiscala atribuit conform legii, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. |
| In situatia in care declaratia este completata de catre imputernicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se inscrie codul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent pentru persoana ale carei obligatii le indeplineste. |
| In prima casuta se inscrie prefixul RO, in cazul in care contribuabilul este inregistrat ca platitor de taxa pe valoarea adaugata. |
| In rubrica "Denumire" se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele platitorului de impozite, taxe si contributii. |
| Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al platitorului sau adresa sediului secundar care are calitatea de platitor de impozite, taxe si contributii. |
| Sectiunea B "Date privind creanta fiscala" |
| Platitorii de impozite, taxe si contributii pot utiliza contul unic pentru plata obligatiilor la bugetul de stat sau la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in situatia in care indeplinesc, cumulativ, urmatoarele conditii: |
| a) nu inregistreaza obligatii fiscale neachitate la data efectuarii platii in contul unic; |
| b) depun formularul 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat» in termenul legal; |
| c) efectueaza plata integrala si in termen a obligatiilor datorate la bugetul de stat sau la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, declarate prin formularul 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat». |
| I. «Creante fiscale pentru care se utilizeaza contul unic»: |
| 1. Obligatii de plata la bugetul de stat |
| Platitorii de impozite, taxe si contributii care utilizeaza contul unic pentru plata obligatiilor de plata la bugetul de stat bifeaza casuta prevazuta in acest scop. |
| Randul «Total obligatii la bugetul de stat care se platesc in contul unic»: se inscrie suma reprezentand totalul obligatiilor de plata la bugetul de stat pentru perioada de raportare, respectiv totalul sumelor declarate, inscrise la randul 3 «Suma de plata». |
| Obligatiile de plata datorate la bugetul de stat pentru care se poate utiliza contul unic sunt prevazute la pozitiile 1-7, 27-43, 62, 64, 67, 69 si 70 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat. |
| In aceasta sectiune se vor cuprinde si facilitatile fiscale prevazute la pozitiile 77 si 78 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat. |
| 2. Obligatii de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale |
| Platitorii de impozite, taxe si contributii care utilizeaza contul unic pentru plata obligatiilor la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale bifeaza casuta prevazuta in acest scop. |
| Randul «Total obligatii de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale»: se inscrie totalul obligatiilor de plata reprezentand contributii sociale, prevazute la pozitiile 44-61 si 79 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, contributii pentru finantarea cheltuielilor de sanatate, prevazute la pozitiile 63 si 73-76 din nomenclator, respectiv totalul sumelor declarate, inscrise la randul 3 «Suma de plata». |
| II. «Creante fiscale pentru care nu se utilizeaza contul unic»: |
| Platitorii de impozite, taxe si contributii nu pot utiliza contul unic pentru plata obligatiilor prevazute la pozitiile 8-26, 65, 66, 68, 71, 72, 80 si 81 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat. |
| Pentru fiecare impozit, taxa sau contributie prevazuta in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, datorata in perioada de raportare, se completeaza in acelasi formular cate un tabel generat cu ajutorul programului de asistenta, inscriindu-se in randurile corespunzatoare (rd. 1-rd. 4) sumele reprezentand obligatiile constituite in perioada de raportare la care se refera declaratia, in conformitate cu instructiunile de mai jos. |
| In situatia in care in luna de raportare nu au rezultat sume datorate/de plata/de restituit pentru impozitele, taxele sau contributiile cuprinse in vectorul fiscal completat in conformitate cu Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.103/2003 privind Procedura de completare a vectorului fiscal si de notificare a contribuabililor privind datele inregistrate in vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorata/de plata" se inscrie cifra 0 (zero). |
| Necompletarea tabelului din sectiunea B, pentru impozitul/taxa/contributia pentru care exista obligatie declarativa potrivit legii, echivaleaza cu nedeclararea obligatiei respective. |
| In situatia in care in formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat", depus la organul fiscal competent pentru perioada de raportare, nu au fost cuprinse toate impozitele, taxele si contributiile pentru care exista obligatia declararii, conform legii, platitorul are obligatia completarii si depunerii unui nou formular 100 pentru impozitele, taxele si contributiile nedeclarate. |
| Data declararii impozitelor, taxelor si contributiilor cuprinse in formularul depus ulterior este data inregistrarii acestuia la organul fiscal competent sau data depunerii acestuia la posta, dupa caz, conform legii. |
| Corectarea impozitelor, taxelor si contributiilor declarate eronat se face prin depunerea unei declaratii fiscale rectificative, in conditiile legii. |
| ATENTIE! Sumele inscrise in declaratie nu cuprind diferentele de impozite si taxe stabilite prin actele de control. |
| B1. Pentru impozitele/taxele/contributiile cuprinse la pozitiile 1-7, 28-46, 48, 51-57, 60-76 si 79 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, formularul se completeaza astfel: |
| Coloana "Denumire creanta fiscala": se inscrie denumirea obligatiei de plata, conform nomenclatorului, datorata in perioada de raportare. |
| Coloana "Suma": |
| Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand impozitul/taxa/contributia datorata in perioada de raportare, conform legii. |
| Randul 3 "Suma de plata": se va inscrie suma de la randul 1. |
| 1. Pentru impozitul pe profit (pozitiile 2-4 din nomenclator), formularul se completeaza trimestrial, de platitorii de impozit pe profit, astfel: |
| Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculata ca diferenta intre impozitul pe profit datorat cumulat de la inceputul anului la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe profit datorat cumulat de la inceputul anului la sfarsitul perioadei precedente celei de raportare, in situatia in care pe cumulat, in perioada de raportare, s-a inregistrat profit impozabil. |
| Randul 3 "Suma de plata": se va inscrie suma de la randul 1. |
| In situatia in care, in perioada de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau scaderea profitului impozabil, la randurile 1 si 3 din formular se va inscrie cifra 0 (zero). |
| Formularul nu se completeaza pentru impozitul pe profit de catre urmatorii contribuabili: |
| - organizatiile nonprofit; |
| - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura. |
| Pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza formularul la impozit pe profit cu o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, in conformitate cu prevederile art. 34 alin. (10) din lege. |
| Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior si care platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator, nu completeaza formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, in conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| In ceea ce priveste obligatia declararii impozitului pentru veniturile obtinute de persoanele juridice straine din proprietati imobiliare si din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de catre o persoana juridica straina: |
| a) in situatia in care platitorul de venit nu este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, obligatia declararii impozitului pe profit revine persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/imputernicitului desemnat pentru indeplinirea acestei obligatii; |
| b) in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, acesta are obligatia declararii impozitului pe profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Declararea impozitului pe profit datorat de persoanele juridice straine care desfasoara activitate intr-o asociere fara personalitate juridica se face de catre persoana desemnata din cadrul asocierii. Se va completa si depune formularul pentru fiecare asociat, persoana juridica straina asociata, in conformitate cu art. 28 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 2. Microintreprinderile care realizeaza in cursul anului venituri mai mari decat plafonul prevazut de lege sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 50% inclusiv, potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia declararii impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute de lege. |
| Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare, conform legii, si impozitul pe venit declarat in cursul anului. |
| Randul 3 "Suma de plata": se inscrie suma de la randul 1. |
| In situatia in care impozitul pe profit stabilit este mai mic decat impozitul pe venit declarat in cursul anului, la randurile 1 si 3 din formular se va inscrie cifra 0 (zero). |
| Indiferent de perioada in care se face depasirea limitelor prevazute de lege, pentru calculul profitului anual si al impozitului pe profit se vor aplica prevederile art. 34 alin. (10) si alin. (11), dupa caz, din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| 3. Pentru platile anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societatile comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, respectiv contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, formularul se completeaza trimestrial, in conformitate cu art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior), calculata in conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Randul 3 "Suma de plata": se va inscrie suma de la randul 1. |
| Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nou-infiintati, infiintati in cursul anului precedent sau care la sfarsitul anului fiscal precedent inregistreaza pierdere fiscala, declara suma reprezentand impozit pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata. |
| Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care inregistreaza pierdere contabila la sfarsitul unui trimestru vor completa la randurile 1 si 3 cifra 0 (zero). |
| 4. Pentru contributiile sociale prevazute la pozitiile 44-46, 48, 51-57, 60 si 79 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, formularul se completeaza de catre angajatori sau entitati asimilate acestora, in conformitate cu dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementari in domeniul financiar, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile ulterioare, ale Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.644/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor sectiunii a 5-a din cap. I din Ordonanta Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor masuri in materie financiar-fiscala, referitoare la activitatile de declarare si colectare a creantelor bugetare reprezentand contributii sociale si ale legislatiei specifice privind contributiile sociale. |
| Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand contributia sociala datorata in perioada de raportare, conform legislatiei specifice privind contributiile sociale. |
| Randul 3 "Suma de plata": se va inscrie suma de la randul 1. |
| B2. Pentru contributiile sociale datorate de angajatori, prevazute la pozitiile 47, 49, 50, 58 si 59 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, formularul se completeaza de catre angajatori sau entitati asimilate acestora, in conformitate cu dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile ulterioare, ale Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.644/2003 si ale legislatiei specifice privind contributiile sociale. |
| Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma datorata de angajatori in perioada de raportare, conform legislatiei specifice privind contributiile sociale. |
| Randul 2 "Suma deductibila": se inscriu sumele care pot fi deduse in perioada de raportare din contributiile sociale datorate de angajatori, conform legislatiei specifice privind contributiile sociale. Nivelul sumei deductibile nu va depasi nivelul sumei datorate in perioada de raportare. |
| La "Suma deductibila" se inscriu, cu respectarea conditiei de mai sus, sumele reprezentand: |
| a) facilitati/deduceri acordate din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conformitate cu prevederile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile ulterioare (cum ar fi suma cuvenita angajatorilor care incadreaza in munca pe perioada nedeterminata absolventi ai unor institutii de invatamant, absolventi din randul persoanelor cu handicap, someri in varsta de peste 45 ani, someri intretinatori unici de familie); |
| b) deduceri efectuate din bugetul asigurarilor sociale de stat, in conformitate cu prevederile Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si completarile ulterioare (contributia asigurarilor sociale de sanatate, conform Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare, si alte deduceri conform legislatiei specifice privind contributiile sociale); |
| c) indemnizatiile care se calculeaza si se platesc de catre angajatori, conform prevederilor art. 35 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 42 din Ordinul ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei si al ministrului sanatatii nr. 450/1.825/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, cu modificarile si completarile ulterioare, si alte deduceri conform legislatiei specifice privind contributiile sociale; |
| d) pentru pozitiile 58 si 59 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, se completeaza indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, care se calculeaza si se platesc de angajatori, conform art. 38 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Randul 3 "Suma de plata": se inscrie suma reprezentand diferenta dintre suma datorata si cea deductibila, respectiv dintre suma inscrisa la randul 1 si suma inscrisa la randul 2. |
| In situatia in care sumele deductibile depasesc in perioada de raportare suma contributiilor datorate, acestea se recupereaza conform legislatiei specifice privind contributiile sociale. |
| Pentru contributiile sociale prevazute la pozitiile 58 si 59 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, diferentele de recuperat rezultate se pot reporta la randul 2 din declaratiile care se depun in perioada urmatoare sau se pot recupera din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, din credite bugetare prevazute cu aceasta destinatie, in conditiile reglementate prin normele de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| B3. Pentru accizele si taxele cuprinse la pozitiille 8-26 si pentru impozitul la titeiul din productia interna, pozitia 27, din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, formularul se completeaza de catre persoanele care datoreaza bugetului de stat sumele cu acest titlu, potrivit titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde in declaratie accizele aferente produselor provenite din import, care se declara in declaratia vamala. |
| Randul 1 "Suma datorata": se completeaza cu suma datorata in perioada de raportare. |
| Nu se cuprind accizele aferente produselor provenite din import, care se declara in declaratia vamala. |
| Randul 2 "Suma deductibila": se completeaza, daca este cazul, inscriindu-se dupa caz: |
| a) contributiile prevazute la art. 363 alin. (1) lit. a) si b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare, datorate Ministerului Sanatatii Publice, cuprinse in accizele datorate in perioada de raportare inscrise la randul 1; |
| b) suma rezultata din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru tigarete, tigari si bauturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| c) contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcarii, exclusiv TVA, pentru care se calculeaza acciza datorata in perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| Randul 3 "Suma de plata": se inscrie suma reprezentand diferenta dintre suma datorata si suma deductibila, respectiv dintre suma inscrisa la randul 1 si suma inscrisa la randul 2. |
| Randul 4 "Suma de restituit": se inscrie suma reprezentand acciza de restituit, potrivit legii, rezultata in perioada de raportare. |
| B4. Contribuabilii care beneficiaza de facilitati fiscale in conformitate cu dispozitiile art. 38 alin. (1) si (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, declara impozitul pe profit scutit la pozitiile 77 sau 78, dupa caz, din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat. Sumele se inscriu la randul 1 din formularul privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat, fara completarea randului 3 din formular. |
| ANEXA Nr. 3 |
NOMENCLATORUL
obligatiilor de plata la bugetul general consolidat |
|
Nr. crt. |
Denumirea creantei fiscale |
Temei legal |
|
1. |
Plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societati comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine |
art. 13 si 34 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
2. |
Impozit pe profit datorat de persoane juridice romane, altele decat cele de la pct. 1 |
art. 13 si 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
3. |
Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice |
art. 13 lit. c) si e) si art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
4. |
Impozit pe profit datorat de persoane juridice straine, altele decat cele de la pct. 1 |
art. 13 lit. b), c) si d) si art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
5. |
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice |
art. 36 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
6. |
Impozit pe veniturile microintreprinderilor |
art. 103 si art. 110 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
7. |
Impozit pe veniturile microintreprinderilor din asociere, datorat de persoane fizice |
art. 93 si 111 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
8. |
Accize pentru bere |
art. 169 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
9. |
Accize pentru vinuri spumoase |
art. 170 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
10. |
Accize pentru bauturi fermentate spumoase, altele decat bere si vinuri |
art. 171 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
11. |
Accize pentru produse intermediare |
art. 172 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
12. |
Accize pentru alcool etilic |
art. 173 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
13. |
Accize pentru tigarete |
art. 174 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
14. |
Accize pentru tigari si tigari de foi |
art. 174 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
15. |
Accize pentru tutun de fumat |
art. 174 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
16. |
Accize pentru benzina cu plumb |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
17. |
Accize pentru benzina fara plumb |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
18. |
Accize pentru motorina |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
19. |
Accize pentru pacura |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
20. |
Accize pentru gaz petrolier lichefiat |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
21. |
Accize pentru gaz natural |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
22. |
Accize pentru petrol lampant (kerosen) |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
23. |
Accize pentru carbune si cocs |
art. 175 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
24. |
Accize pentru energie electrica |
art. 1753 si 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
25. |
Accize pentru cafea |
art. 207 lit. a), b) si c) si art. 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
26. |
Accize pentru alte produse |
art. 207 lit. d)-j) si art. 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
27. |
Impozit la titeiul din productia interna |
art. 215 si 217 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
28. |
Impozit pe veniturile din salarii |
art. 57, 58 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
29. |
Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala |
art. 52 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
30. |
Impozit pe veniturile din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara |
art. 52 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
31. |
Impozit pe veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil |
art. 52 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
32. |
Impozit pe veniturile obtinute din vanzarea bunurilor in regim de consignatie si din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial |
art. 52 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
33. |
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice |
art. 67 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
34. |
Impozit pe veniturile din dobanzi |
art. 67 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
35. |
Impozit pe castigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare |
art. 67 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
36. |
Impozit pe castigul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare |
art. 67 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
37. |
Impozit pe veniturile din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice |
art. 67 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
38. |
Impozit pe veniturile din pensii |
art. 70 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
39. |
Impozit pe veniturile din premii si din jocuri de noroc |
art. 77 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
40. |
Impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal |
art. 771 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
41. |
Impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice |
art. 79 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
42. |
Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti - persoane fizice |
art. 115 si 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state |
|
43. |
Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti - persoane juridice |
art. 115 si 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state |
|
44. |
Contributia individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati |
Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si completarile ulterioare, Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementari in domeniul financiar, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile ulterioare |
|
45. |
Contributia individuala de asigurari pentru somaj retinuta de la asigurati |
Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile ulterioare |
|
46. |
Contributia pentru asigurari sociale de sanatate retinuta de la asigurati |
Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
47. |
Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator |
Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
48. |
Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale pentru someri |
Legea nr. 346/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
49. |
Contributia de asigurari sociale datorata de angajator |
Legea nr. 19/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
50. |
Contributia de asigurari pentru somaj datorata de angajator |
Legea nr. 76/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
51. |
Contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata de angajator |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
52. |
Contributia de asigurari sociale datorata pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj |
Legea nr. 19/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
53. |
Contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
54. |
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele care se afla in concediu medical, conform Legii nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si alte deduceri conform legislatiei specifice privind contributiile sociale |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare; Normele de aplicare a prevederilor Legii nr. 19/2000, aprobate prin Ordinul ministrului muncii si solidaritatii sociale nr. 340/2001, cu modificarile si completarile ulterioare (anexa nr. 1.2); Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
55. |
Contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele care satisfac serviciul militar in termen |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
56. |
Contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
57. |
Contributia individuala pentru asigurari sociale de sanatate pentru persoanele aflate in concediu pentru cresterea copilului pana la implinirea varstei de 2 ani si in cazul copilului cu handicap pana la implinirea de catre copil a varstei de 3 ani |
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 148/2005 privind sustinerea familiei in vederea cresterii copilului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 7/2007; Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare; Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
58. |
Contributia pentru concedii si indemnizatii de la persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator |
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
59. |
Contributia pentru concedii si indemnizatii datorate de persoanele aflate in somaj |
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
60. |
Contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata de pensionari pentru veniturile din pensii care depasesc limita supusa impozitului pe venit |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
61. |
Contributia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale |
Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale |
|
62. |
Varsaminte de la persoanele juridice, pentru persoanele cu handicap neincadrate |
Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap |
|
63. |
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare la produsele din tutun si bauturi alcoolice |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
64. |
Taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindrica de minimum 2.000 cm3 |
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 118/1999 privind infiintarea si utilizarea Fondului national de solidaritate, aprobata cu modificari prin Legea nr. 366/2001, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
65. |
Taxa pe jocuri de noroc datorata anticipat sau lunar, pe perioada de valabilitate a licentei de exploatare a jocurilor de noroc |
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 69/1998 privind regimul de autorizare a activitatilor din domeniul jocurilor de noroc, aprobata cu modificari prin Legea nr. 166/1999, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
66. |
Taxa pe jocuri de noroc regularizata periodic, in functie de realizari, datorata pentru perioada de raportare |
|
67. |
Taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc |
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 118/1999, aprobata cu modificari prin Legea nr. 366/2001, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
68. |
Taxa pe activitatea de prospectiune, explorare, exploatare a resurselor minerale |
Legea minelor nr. 85/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
69. |
Redevente miniere |
Legea nr. 85/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
70. |
Redevente petroliere |
Legea petrolului nr. 238/2004 |
|
71. |
Taxa pentru autorizarea si controlul activitatii nucleare |
Legea nr. 111/1996 privind desfasurarea in siguranta, reglementarea, autorizarea si controlul activitatilor nucleare, republicata |
|
72. |
Varsaminte din profitul net |
Ordonanta Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societatile nationale, companiile nationale si societatile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome, aprobata cu modificari prin Legea nr. 769/2001, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
73. |
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun din productia interna |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
74. |
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun din achizitii intracomunitare/import |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
75. |
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru bauturile alcoolice din productia interna |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
76. |
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru bauturile alcoolice din achizitii intracomunitare/ import |
Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
77. |
Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (1) din Codul fiscal |
art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
78. |
Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (8) din Codul fiscal |
art. 38 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare |
|
79. 80. 81. |
Contributia pentru concedii si indemnizatii datorate de persoanele aflate in incapacitate de munca din cauza de accident de munca sau boala profesionala Accize pentru vinuri linistite Accize pentru bauturi fermentate linistite, altele decat berea si vinurile |
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 86/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 609/2003, cu modificarile si completarile ulterioare art. 170 si 194 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare art. 171 si 194 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare | |
| ANEXA Nr. 1 |
+-------------------------+
| 100 | SIGLA
|Numar de operator de date| DECLARATIE Ministerul Economiei si Finantelor
| cu caracter personal | PRIVIND OBLIGATIILE DE PLATA LA Agentia Nationala de Administrare
| 1067 | BUGETUL GENERAL CONSOLIDAT Fiscala
+-------------------------+ +--------------------------------+
| Perioada de raportare |
| Luna [][] Anul [][][][] |
+--------------------------------+
A. Date de identificare ale platitorului
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Cod de identificare fiscala +--+--+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+ |
| +--+--+ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+ |
|Denumire +---------------------------------------------------------------------------------------------------+|
| +---------------------------------------------------------------------------------------------------+|
|Judet +--------------+ Localitate +---------------+ Strada +--------------+ Numar +--+ Bloc +--+ Scara +--+|
| +--------------+ +---------------+ +--------------+ +--+ +--+ +--+|
| Ap. +--+ Cod +-------+ Sector +--+ Telefon +-------------+ Fax +-------------+ E-mail +--------------+|
| +--+ postal +-------+ +--+ +-------------+ +-------------+ +--------------+|
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
B. Date privind creanta fiscala
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| I. Creante fiscale pentru care se utilizeaza contul unic |
| |
|1. Obligatii de plata la bugetul de stat |
| +----+---------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |
| |Nr. | Denumire creanta fiscala | Suma - lei -| |
| |crt.| | | |
| +----+---------------------------------------------------+---------------------------+-------------------+ |
| | |Denumire: ......................................*) |1. Datorata | | |
| | |Cod bugetar: ................................... +---------------------------+-------------------+ |
| | | |2. Deductibila | | |
| | | +---------------------------+-------------------+ |
| | | |3. De plata (rd. 1 - rd. 2)| | |
| | | +---------------------------+-------------------+ |
| | | |4. De restituit | | |
| +----+---------------------------------------------------+---------------------------+-------------------+ |
| |Total obligatii la bugetul de stat care se platesc in contul unic | | |
| +------------------------------------------------------------------------------------+-------------------+ |
| +--------------------------------------------------------------------------------------------------------+ |
| |[] Se bifeaza de catre contribuabilii care utilizeaza contul unic pentru plata integrala si la termen a | |
| | obligatiilor la bugetul de stat | |
| +--------------------------------------------------------------------------------------------------------+ |
|2. Obligatii de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale |
| +----+---------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |
| |Nr. | Denumire creanta fiscala | Suma - lei -| |
| |crt.| | | |
| +----+---------------------------------------------------+---------------------------+-------------------+ |
| | |Denumire: ......................................*) |1. Datorata | | |
| | |Cod bugetar: ................................... +---------------------------+-------------------+ |
| | | |2. Deductibila | | |
| | | +---------------------------+-------------------+ |
| | | |3. De plata (rd. 1 - rd. 2)| | |
| | | +---------------------------+-------------------+ |
| | | |4. De restituit | | |
| +----+---------------------------------------------------+---------------------------+-------------------+ |
| |Total obligatii de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale | | |
| +------------------------------------------------------------------------------------+-------------------+ |
| +--------------------------------------------------------------------------------------------------------+ |
| |[] Se bifeaza de catre contribuabilii care utilizeaza contul unic pentru plata integrala si la termen a | |
| | obligatiilor datorate la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale | |
| +--------------------------------------------------------------------------------------------------------+ |
| |
| II. Creante fiscale pentru care nu se utilizeaza contul unic |
| |
| +----+---------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |
| |Nr. | Denumire creanta fiscala | Suma - lei -| |
| |crt.| | | |
| +----+---------------------------------------------------+---------------------------+-------------------+ |
| | |Denumire: ......................................*) |1. Datorata | | |
| | |Cod bugetar: ................................... +---------------------------+-------------------+ |
| | | |2. Deductibila | | |
| | | +---------------------------+-------------------+ |
| | | |3. De plata (rd. 1 - rd. 2)| | |
| | | +---------------------------+-------------------+ |
| | | |4. De restituit | | |
| +----+---------------------------------------------------+---------------------------+-------------------+ |
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Prezenta declaratie reprezinta titlu de creanta si produce efectele juridice ale instiintarii de plata de la
data depunerii acesteia, in conditiile legii.
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta declaratie sunt corecte
si complete.
Nume, Prenume: +----------------------------------------+
+----------------------------------------+ Semnatura si stampila +---------------------+
Functia: +----------------------------------------+ +---------------------+
+----------------------------------------+
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Loc rezervat organului fiscal Nr. inregistrare: +--------------------+ Data: +---------------------+ |
| +--------------------+ +---------------------+ |
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) Se completeaza conform Nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul general consolidat.
Cod 14.13.01.01/ |
| Punere in aplicare Art. 93. prin Ordin 52/2012 : |
| 205 |
| 205 |
INSTRUCTIUNI
privind completarea si depunerea formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" cod 14.13.01.13/I |
| 1. Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, conform titlului III din Codul fiscal. |
| Declaratia se completeaza si se depune si de catre urmatorii platitori de venituri: |
| - intermediari, societatile de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alti platitori de venit, dupa caz, pentru castiguri/pierderi realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
| - platitori de venituri din activitati agricole realizate de persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal si pentru care nu s-a retinut impozit in conformitate cu prevederile Ordinului ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea si plata impozitului pe veniturile banesti din agricultura realizate prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare. |
| 2. In cazul in care, in cursul anului, la nivelul aceluiasi platitor, au fost efectuate plati privind mai multe tipuri de venituri, din cadrul categoriilor de venituri, se completeaza un singur formular. |
| Pentru fiecare tip de venit platit prevazut la sectiunea III "Date privind natura veniturilor" se genereaza in acelasi formular, la sectiunea IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cate un tabel, inscriindu-se datele corespunzatoare prevazute la col. 1-7, pe beneficiari de venit. |
| 3. Declaratia se depune la organul fiscal la care platitorii de venituri sunt inregistrati in evidenta fiscala, pana in ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat. |
| 4. Ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| ATENTIE: |
| Declaratia rectificativa va cuprinde pe tipuri de venit numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala. |
| In cazul in care, declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii declarate eronat in declaratia initiala, in tabelul de la sectiunea IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4-7 se va inscrie cifra "0" (zero). |
| 5. Platitorii de venituri au obligatia depunerii declaratiei in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu respectarea structurii de date prevazuta in anexa nr. 3 la ordin. |
| Suportul magnetic sau optic va fi insotit de situatia centralizatoare prevazuta la sectiunea II "Date recapitulative", pe suport hartie, semnata si stampilata, potrivit legii. |
| 6. Completarea declaratiei se face cu ajutorul programului de asistenta, care este pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| I. DATE DE IDENTIFICARE A PLATITORULUI DE VENIT |
| La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal al platitorului de venit. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a platitorului de venit. In cazul in care acesta este platitor de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul "RO". |
| II. DATE RECAPITULATIVE |
| Tabelul se genereaza cu ajutorul programului de asistenta si reprezinta situatia centralizatoare a datelor declarate, pe tipuri de venit. |
| Col. 2-6 se completeaza cumulat, pe tipuri de venit. |
| Situatia "Date recapitulative" se listeaza dupa completarea formularului, in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal, pe suport hartie, semnat si stampilat, impreuna cu formatul electronic al declaratiei; |
| - copia se pastreaza de catre platitorul de venit. |
| III. DATE PRIVIND NATURA VENITURILOR |
| Se bifeaza casuta corespunzatoare tipului de venit platit: |
| a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; |
| b) venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; |
| c) venituri obtinute in baza unui contract de agent; |
| d) venituri obtinute in baza unui contract de comision sau mandat comercial; |
| e) venituri din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; |
| f) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; |
| g) venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica, microintreprindere; |
| h) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzarecumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare; |
| i) castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
| j) venituri din dividende; |
| k) venituri din dobanzi; |
| l) castiguri din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale; |
| m) venituri din lichidarea persoanei juridice; |
| n) venituri din premii si jocuri de noroc; |
| o) venituri din pensii; |
| p) venituri din activitati agricole; |
| r) venituri din alte surse. |
| Casuta "Venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica, microintreprindere" (lit. g) se bifeaza in cazul venitului realizat de persoanele fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal, si care este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente. |
| Casuta "Castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise" (lit. i) se bifeaza in cazul castigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru care beneficiarul de venit are obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale. |
| In cazul castigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se au in vedere dispozitiile Codului fiscal, Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si normele privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital din transferul titlurilor de valoare obtinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare. |
| Casuta "Venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare" (lit. h) se bifeaza in cazul castigului rezultat din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. |
| Casuta "Castiguri din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale" (lit. l) se bifeaza in cazul castigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale, pentru care impozitul retinut de platitorul de venit este final, potrivit legii. |
| Casuta "Venituri din activitati agricole" (lit. p) se bifeaza in cazul veniturilor din activitati agricole realizate de persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal. |
| IV. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL RETINUT LA SURSA SI CASTIGURILE/PIERDERILE REALIZATE, PE BENEFICIARI DE VENIT |
| Pentru fiecare tip de venit platit se genereaza in acelasi formular cate un tabel, inscriindu-se datele corespunzatoare, pe beneficiari de venit. |
| Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit in parte, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice pentru care platitorul de venit a retinut impozit la sursa si/sau a efectuat plata veniturilor. |
| Col. 2 - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Col. 3 - se completeaza, dupa caz, "Plata anticipata" sau "Impozit final", corespunzator regimului de impozitare aplicabil veniturilor platite. |
| Rubrica se completeaza cu sintagma "Plata anticipata" in situatia in care impozitul retinut de platitorii de venituri reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual pe venit. |
| Rubrica se completeaza cu sintagma "Impozit final" in situatia in care impozitul retinut de platitorii de venituri este final. |
| In cazul veniturilor de la lit. a)-h), de la sectiunea III "Date privind natura veniturilor", pentru care impozitul retinut la sursa reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual, potrivit Codului fiscal, platitorii de venituri completeaza rubrica cu sintagma "Plata anticipata". |
| In cazul in care, pentru veniturilor de la lit. a)-f), de la sectiunea III "Date privind natura veniturilor", contribuabilii au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal, platitorii de venituri completeaza rubrica cu sintagma "Impozit final". |
| Rubrica nu se completeaza in cazul castigurilor/pierderilor din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| In cazul veniturilor de la lit. j)-r) de la sectiunea III "Date privind natura veniturilor" pentru care impozitul retinut la sursa este final, in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal, platitorii de venituri completeaza rubrica cu sintagma "Impozit final". |
| Col. 4 - se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor realizate de fiecare beneficiar de venit, in anul de raportare. |
| Rubrica se completeaza numai pentru urmatoarele tipuri de venituri: |
| a) castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor inregistrate de fiecare beneficiar de venit, in anul de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
| b) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzarecumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare. |
| Se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor inregistrate de fiecare beneficiar de venit, in anul de raportare, din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare. |
| Col. 5 - se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor realizate de persoanele fizice, in anul de raportare. |
| Rubrica se completeaza numai pentru urmatoarele tipuri de venituri: |
| a) transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
| Se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor inregistrate de fiecare persoana fizica, in anul de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare. |
| Se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor inregistrate de fiecare persoana fizica, in anul de raportare, din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare. |
| Col. 6 - se inscrie baza de calcul a impozitului, reprezentand totalul venitului impozabil/castigului realizat de fiecare beneficiar de venit, intr-un an fiscal. Nu se completeaza pentru operatiunile privind transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Baza de calcul al impozitului se determina de platitorul de venit, corespunzator regulilor prevazute pentru fiecare tip de venit, in conformitate cu prevederile Codului fiscal. |
| In cazul asocierilor intre persoane fizice si persoane juridice romane, venitul cuvenit persoanei fizice se stabileste potrivit legislatiei privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. |
| Rubrica nu se completeaza de catre intermediari, societatile de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alti platitori de venit, dupa caz, pentru castigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru care nu exista obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii. |
| Col. 7 - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului pe venit/castig calculat si retinut in cursul anului, pentru fiecare beneficiar de venit. |
| Impozitul pe venit se calculeaza de platitorul de venit, corespunzator regulilor prevazute pentru fiecare tip de venit, in conformitate cu prevederile Codului fiscal. |
| In cazul asocierilor intre persoane fizice si persoane juridice romane, microintreprinderi care nu genereaza o persoana juridica, se inscrie suma reprezentand impozitul pe venit calculat si retinut pentru fiecare asociat, persoana fizica, fiind aplicabile regulile privind metodologia de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor. |
| Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care a avut loc aprobarea situatiilor financiare anuale. |
| Pentru castigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise sau venituri din activitati agricole si pentru care nu s-a retinut impozit potrivit legii, la col.7 "Impozit retinut" se inscrie cifra "0" (zero). |
INSTRUCTIUNI
pentru transmiterea pe cale electronica a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I |
| Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" se depune in format electronic, pe suport magnetic sau optic, insotit de situatia centralizatoare prevazuta la sectiunea a II-a "Date recapitulative", in format hartie. |
| Formatul electronic se poate obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. |
| Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale teritoriale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Informatiile din declaratia informativa 205 vor fi transmise intr-un fisier format text ASCII, in care fiecare inregistrare (linie) se termina cu "carriage return" si "linefeed". Separatorul dintre campuri va fi virgula. |
| Fisierul text contine doua tipuri de inregistrari: |
| Prima inregistrare va contine informatiile: |
| 1 - an fiscal N(4) |
| 2 - stare declaratie (1 - initiala/2 - rectificativa) N(1) |
| 3 - codul de identificare fiscala a platitorului de venit N(13) |
| 4 - total castig N(15) |
| 5 - total pierdere N(15) |
| 6 - camp de rezerva N(15) |
| 7 - camp de rezerva N(15) |
| 8 - total baza de calcul a impozitului N(15) |
| 9 - total impozit retinut N(15) |
| Urmatoarele inregistrari vor contine informatiile: |
| 1 - tip de venit (nomenclator) N(2) |
| 2 - natura impozit (1 - anticipat/2 - final) N(1) |
| 3 - CNP/NIF N(13) |
| 4 - castig N(15) |
| 5 - pierdere N(15) |
| 6 - camp de rezerva N(15) |
| 7 - camp de rezerva N(15) |
| 8 - baza de calcul a impozitului N(15) |
| 9 - impozit retinut N(15) |
| Lista veniturilor cu regim de retinere la sursa: |
|
COD |
|
|
01 |
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; |
|
02 |
b) venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; |
|
03 |
c) venituri obtinute in baza unui contract de agent; |
|
04 |
d) venituri obtinute in baza unui contract de comision sau mandat comercial; |
|
05 |
e) venituri din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; |
|
06 |
f) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; |
|
07 |
g) venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica; |
|
08 |
h) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare; ' |
|
09 |
i) castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; |
|
10 |
j) venituri din dividende; |
|
11 |
k) venituri din dobanzi; |
|
12 |
l) castiguri din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale; |
|
13 |
m) venituri din lichidarea persoanei juridice; |
|
14 |
n) venituri din premii si jocuri de noroc; |
|
15 |
o) venituri din pensii; |
|
16 |
p) venituri din activitati agricole; |
|
17 |
r) venituri din alte surse. | |
| Numele fisierului text este format astfel: D205_aaaa_I/R_cif.txt, unde: |
| aaaa - anul inregistrarii venitului (> = 2011) |
| I/R - precizari privind starea declaratiei (I-initiala/R-rectificativa) |
| cif - codul de identificare fiscala |
| Exemplul 1 (initiala): |
| Fisierul cu numele D205_2011_I_2222.txt, unde: |
| aaaa = 2010, I - declaratie initiala, cif = 2222 si |
| continutul: |
| - prima inregistrare |
| 2011,1,2222, t4,t5,,,t8,t9 |
| - urmatoarele inregistrari |
| 01,2,1111111111126, v4,v5,,,v8,v9 |
| Exemplul 2 (rectificativa): |
| Fisierul cu numele D205_2011_R_2222.txt, unde: |
| aaaa = 2010, R - declaratie rectificativa, cif = 2222 si |
| continutul: |
| - prima inregistrare |
| 2011,2,2222,t4,t5,,,t8,t9 |
| - urmatoarele inregistrari |
| 01,2,1111111111126,0,0,,,0,0 (stergere) |
| 02,2,1111111111126, v4,v5,,,v8,v9 (adaugare) |
| e) Denumire: "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit (formularul 205)" |
| 1. Cod: 14.13.01.13/I |
| 2. Format: declaratia se depune in format electronic, pe suport magnetic sau optic, cu respectarea structurii de date prevazute in anexa nr. 3 la ordin. |
| 3. Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare cu ajutorul programului de asistenta. |
| 4. Se utilizeaza la declararea impozitului retinut prin stopaj la sursa si a castigurilor/pierderilor realizate, pe beneficiari de venit. |
| 5. Se intocmeste in doua exemplare de platitorul de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului; |
| 6. Circula: |
| - un exemplar, pe suport magnetic sau optic, insotit de situatia centralizatoare "Date recapitulative", in format hartie, la organul fiscal definit prin ordin; |
| - un exemplar, la platitorul de venit. |
| 7. Se arhiveaza la dosarul fiscal al platitorului de venit. |
CAPITOLUL XIV
Dispozitii tranzitorii si finale
Dispozitii tranzitorii
Art. 94 (1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prevazute in actele normative privind unele masuri de protectie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, raman valabile pana la data expirarii lor.
(2) Pierderile inregistrate in perioada de scutire de contribuabili nu se compenseaza cu veniturile obtinute din celelalte categorii de venituri in anii respectivi si nu se reporteaza, reprezentand pierderi definitive ale contribuabililor.
(3) Prevederile privind indeplinirea conditiei prevazute la art. 40 alin. (2) se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2004.
(4) Prevederile art. 49 alin. (21), art. 50 alin. (1) lit. a) si alin. (2) lit. a) se vor aplica in mod corespunzator incepand cu 1 iulie 2010.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 38. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(5) Prevederile art. 55 alin. (3) lit. h) se aplica incepand cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Veniturile reprezentand:
- tichetele de cresa, acordate potrivit legii;
- tichetele de vacanta, acordate potrivit legii;
- sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum si sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii;
- sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie, devin impozabile incepand cu drepturile aferente lunii iulie 2010.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 38. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(6) Procedura de aplicare a prevederii alin. (4) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 38. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(7) Venitul net anual impozabil, castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise, precum si castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, realizate de persoanele fizice in anul 2010, se declara in declaratia privind venitul realizat, iar stabilirea si plata impozitului se efectueaza pe baza deciziei de impunere.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 45. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 30.12.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 233/2011 : |
| Formularul 206 |
INSTRUCTIUNI
privind completarea si depunerea formularului 206 "Declaratie informativa privind castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise", cod 14.13.01.13/t.v.1 |
| Declaratia se completeaza si se depune de catre intermediari, societatile de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alti platitori de venit, dupa caz, pentru castigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Pentru anul fiscal 2010, declaratia se completeaza pentru castigurile/pierderile din tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate incepand cu data de 1 iulie 2010. |
| Declaratia se depune anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal la care intermediarii, societatile de administrare a investitiilor sau platitorii de venit sunt inregistrati in evidenta fiscala. |
| Ori de cate ori intermediarii, societatile de administrare a investitiilor sau platitorii de venit constata erori in declaratia depusa anterior, acestia completeaza si depun o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. |
| Declaratia se depune, in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu respectarea structurii de date prevazute in anexa nr. 4. Suportul magnetic sau optic va fi insotit de borderoul centralizator prevazut in anexa nr. 3, listat pe hartie, semnat si stampilat, potrivit legii. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Borderoul se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal, impreuna cu formatul electronic al declaratiei; |
| - copia se pastreaza de catre intermediar, societatea de administrare a investitiilor sau platitorul de venit, dupa caz. |
| I. Date de identificare a platitorului de venit |
| Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal al intermediarului, societatii de administrare a investitiilor sau al altui platitor de venit, dupa caz. |
| Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a intermediarului, societatii de administrare a investitiilor sau a platitorului de venit. In cazul in care acesta/aceasta este platitor/platitoare de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul "RO". |
| II. Date privind castigul realizat/pierderea realizata, pentru fiecare contribuabil |
| Coloana 1 - se completeaza pentru fiecare contribuabil in parte, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice care au realizat castiguri/pierderi din tranzactiile efectuate cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| Coloana 2 - se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. |
| Coloana 3 - se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor realizate de persoanele fizice pentru tranzactiile efectuate cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru fiecare contribuabil. |
| Coloana 4 - se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor realizate de persoanele fizice pentru tranzactiile efectuate cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru fiecare contribuabil. |
| ATENTIE! |
| Pentru anul 2010, la col. 1-4 se inscriu datele referitoare la tranzactiile cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate incepand cu data de 1 iulie 2010. |
BORDEROU CENTRALIZATOR*)
de insotire a declaratiei informative ....... pentru anul .......... |
| Codul de identificare fiscala al platitorului de venit: |
| Denumirea/Numele si prenumele: |
| Adresa: |
| Telefonul: |
| Persoana de contact: |
| Categoria de venit**): |
| Natura impozitului retinut**): |
|
Numarul de beneficiari de venit |
Declaratia informativa rectificativa***) |
Baza de calcul a impozitului/ Total castiguri (lei) |
Total pierderi (lei) |
Impozitul retinut**) (lei) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
| |
| *) Datele se preiau din formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit" sau din formularul 206 "Declaratie informativa privind castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise". |
| **) Rubricile se completeaza pentru formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit". |
| ***) Se completeaza cu "x" in cazul depunerii declaratiei informative rectificative. |
| Numele si prenumele: |
| Functia: |
| Semnatura si stampila platitorului de venit: |
| --------------------------------------------------------------------------------------
Loc rezervat organului fiscal Nr. inregistrare ..................
Data ..............................
--------------------------------------------------------------------------------------
|
INSTRUCTIUNI
privind depunerea in format electronic a formularului 206 "Declaratie informativa privind castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise", cod 14.13.01.13/t.v.1 |
| Declaratia informativa 206 se depune la organul fiscal in format electronic, insotita de borderoul centralizator listat. Formatul electronic al declaratiei informative 206 se poate obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si se transmite organului fiscal competent pe suport magnetic sau optic. |
| Programul de asistenta este distribuit contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale teritoriale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Informatiile din declaratia informativa 206 vor fi transmise intr-un fisier format text ASCII, in care fiecare inregistrare (linie) se termina cu "carriage return" si "linefeed". Separatorul dintre campuri va fi virgula. |
|
|
Fisierul text contine doua tipuri de inregistrari: |
|
Prima inregistrare va contine informatiile: |
|
- anul fiscal |
(4 caractere numerice) |
|
- campul compus din tipul declaratiei si modul de plata a impozitului, unde: |
(2 caractere numerice) |
|
|
▪ primul caracter poate fi: |
|
1 - pentru declaratie initiala |
|
2 - pentru declaratie rectificativa |
|
▪ al II-lea caracter, completat cu "1" (pentru plata anticipata) |
|
- codul de identificare fiscala a platitorului de venit |
(13 caractere numerice) |
|
- natura veniturilor, camp completat cu "18" |
(2 caractere numerice) |
|
- total (total castiguri - total pierderi) |
(12 caractere numerice) |
|
Urmatoarele inregistrari vor contine informatiile: |
|
- codul numeric personal |
(13 caractere numerice) |
|
- total castiguri |
(12 caractere numerice) |
|
- total pierderi |
(12 caractere numerice) |
|
- camp numeric de rezerva |
(12 caractere numerice) |
|
- camp numeric de rezerva |
(12 caractere numerice) |
|
Numele fisierului text este format astfel: |
|
|
D206_aaaa_xy_nnnnnnnnnnnnn_18.txt unde, |
|
|
aaaa - anul inregistrarii venitului (>= 2010); |
|
xy - precizari privind declaratia si modul de plata a impozitului; |
|
|
x = I - declaratie initiala sau R - declaratie rectificativa; |
|
y = A - plata anticipata; |
|
nnnnnnnnnnnnn - codul de identificare fiscala; |
|
18 - natura veniturilor. |
|
Exemplu: |
|
|
Fisierul cu numele D206_2010_IA_2222_18.txt, unde: |
|
|
aaaa = 2010, I - declaratie initiala, A - plata anticipata, |
|
nnnnnnnnnnnnn = 2222, 18 = natura veniturilor si continutul: |
|
- prima inregistrare: |
|
2010 , 11 , 2222 , 18 , 634, |
|
unde 11 e format din: 1 = declaratie initiala, 1 = plata anticipata; |
|
- urmatoarele inregistrari: |
|
|
1111111111126 , 100 , 200 , , |
|
1111111111134 , 500 , 0 , , |
|
1111111111150 , 234 , 0 , , | |
| 4. Denumire: "Declaratie informativa privind castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise" (formularul 206) |
| 4.1. Cod: 14.13.01.13/t.v.1 |
| 4.2. Format: A4/t1 |
| 4.3. U/M: seturi |
| 4.4. Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare cu ajutorul programului de asistenta. |
| 4.5. Se utilizeaza la declararea castigurilor/pierderilor realizate de persoanele fizice din tranzactii cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. |
| 4.6. Se intocmeste in doua exemplare de intermediari, societatile de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alti platitori de venit, dupa caz. |
| 4.7. Circula: |
| - originalul pe suport magnetic sau optic, insotit de borderoul centralizator, la organul fiscal definit prin prezentul ordin; |
| - copia la platitorul de venit. |
| 4.8. Se arhiveaza la dosarul fiscal al platitorului de venit. |
(8) Contribuabilii care desfasoara activitate de transport de persoane si de bunuri in regim de taxi si obtin venituri din activitati independente pentru care venitul net a fost determinat in sistem real in anul 2011, in conformitate cu prevederile art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere, cu modificarile si completarile ulterioare, au dreptul sa opteze incepand cu anul 2012 pentru determinarea venitului net anual pe baza de norme de venit.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 33. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 30.12.2011.
(9) Optiunea se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit si depunerea la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul 2011.
___________
Alineatul (9) a fost modificat prin punctul 49. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(10) Fisele fiscale care cuprind informatii referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii aferente anului 2011 vor fi depuse pana in ultima zi a lunii februarie a anului 2012.
___________
Alineatul (10) a fost introdus prin punctul 33. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 30.12.2011.
(11) Dispozitiile art. 59 si art. 93 alin. (2) se aplica incepand cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012 pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 33. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 30.12.2011.
(12) Prevederile art. 48 alin. (4) lit. c1) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2012.
___________
Alineatul (12) a fost introdus prin punctul 33. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 30.12.2011.
(13) Pentru veniturile realizate in baza contractelor aflate in derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectiva erau aplicabile prevederile art. 52, obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului reprezentand plati anticipate sunt cele in vigoare la data platii veniturilor.
___________
Alineatul (13) a fost introdus prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
(14) Veniturile din arendare realizate in anul 2011 se declara in declaratia privind venitul realizat care va fi depusa la organul fiscal competent pana la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectuandu-se pe baza deciziei de impunere anuala. In cazul contractelor de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaza venituri din arenda sunt obligati sa isi exercite in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional, inainte de data efectuarii primei plati, care sa fie inregistrat la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia.
___________
Alineatul (14) a fost introdus prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
(15) Propunerile Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat in cazul veniturilor din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului Finantelor Publice pana la data de 10 ianuarie 2012. Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligatia determinarii si publicarii anuale a normelor anuale de venit pana la data de 15 ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si turismului si al ministrului finantelor publice si a propunerilor Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului.
___________
Alineatul (15) a fost introdus prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 30.12.2011.
Definitivarea impunerii pe anul fiscal
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 79. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 95. -
(1) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat in anul fiscal 2006 se va elabora formularistica necesara, ce va fi aprobata prin ordin al ministrului finantelor publice.
(2) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat intr-un an fiscal se va elabora formularistica necesara, ce va fi aprobata prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
| Punere in aplicare prin Ordin 545/2005 : |
| ANEXA Nr. I1) |
| |
| 1) Anexa nr. I este reprodusa in facsimil. |
SIGLA Ministerul Finantelor Publice
Numar de operator de date Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare ........
cu caracter personal - 1067 Administratia Finantelor Publice ........ Data ..../..../..........
DECIZIE DE IMPUNERE ANUALA
pentru veniturile realizate de persoanele fizice romane
cu domiciliul in Romania pe anul .........
Catre: CNP: .......................................................
Nume: ........................... In baza art. 90 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
Prenume: ........................ a Declaratiei de venit global pe anul ......... inregistrata
Domiciliul: Localitate: ......... sub nr. ..... din ........./Notei de constatare nr. ......./
Str. ............................ Deciziei referitoare la bazele de impunere nr. .............
Nr. ..... Bl. ... Sc. ... Ap. ... se stabileste impozitul pe venitul anual global, dupa cum
Judet/Sector: ................... urmeaza:
- lei -
!||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||`||||||||||`|||||||¬
§ Denumire indicator § Decizie §Decizie§
§ §anterioara§curenta§
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§1. Venit net/pierdere din activitati comerciale § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§2. Venit net/pierdere din profesii libere § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§3. Venit net/pierdere din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§4. Venit net/pierdere din cedarea folosintei bunurilor § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§5. Venit net/pierdere de reportat (rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4) § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§6. Venit net din salarii recalculat (rd. 6.1 - rd. 6.2) § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§6.1. Venit net din salarii § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§6.2. Diferente din regularizare (cheltuieli profesionale, contributii sociale) § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§7. Venit net/pierdere din strainatate de reportat § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§8. Venit anual global [rd. 5 (venit) + rd. 6 + rd. 7 (venit)] § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||`|||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ §9.1. compensate § § §
§ —||||||||||||||||`||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § § 2000 § § §
§ § —||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§9. Pierderi fiscale reportate din anii precedenti §9.2. de reportat§ 2001 § § §
§ § —||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § § 2002 § § §
§ § —||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § § 2003 § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||°||||||||||||||||°||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§10. Deduceri personale cuvenite § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§11. Cheltuieli pentru reabilitarea locuintei de domiciliu § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§12. Prime de asigurare pentru locuinta de domiciliu § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§13. Cotizatia de sindicat platita conform legislatiei in materie § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§14. Venit anual global impozabil § § §
§ (rd. 8 - rd. 9.1 - rd. 10 - rd. 11 - rd. 12 - rd. 13) § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§15. Impozit pe venitul anual global datorat § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§16. Suma de virat entitatii nonprofit § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§17. Cheltuieli admise cu bursa privata § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§18. Obligatii stabilite privind platile anticipate § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§19. Credit fiscal extern recunoscut § § §
—||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§20. Total obligatii stabilite in contul impozitului anual § § §
§ (rd. 18 + rd. 19) § § §
—|||||||||||||||||||||||||||`||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§21. Diferente de impozit §a. stabilite in plus (rd. 15 - rd. 20 - rd. 17)*) § § §
§ anual de regularizat —||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ §b. stabilite in minus (rd. 20 - rd. 15 + rd. 17) § § §
—|||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||°|||||||¯
§22. Diferente de impozit, §a. constatate in plus § §
§ conform art. 87(2) din —||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||||||||||¯
§ Ordonanta Guvernului §b. constatate in minus § §
§ nr. 92/2003 republicata§ § §
¡|||||||||||||||||||||||||||°||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||°||||||||||||||||||±
Administratia finantelor publice isi rezerva dreptul de a modifica impozitul calculat in conditiile
declararii eronate a veniturilor, in perioada de prescriptie a impozitului pe venit.
Diferenta de impozit stabilita in plus (rd. 21.a) in suma de .............. lei se plateste in termen
de cel mult 60 de zile de la data comunicarii prezentei. Pentru impozitul neachitat pana la termenul
precizat mai sus, se vor calcula dobanzi si penalitati de intarziere.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 22a) in suma de ............. lei se plateste in functie
de data primirii prezentei, astfel:
- pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 01-15 din
luna;
- pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 16-31 din
luna;
Diferenta stabilita/constatata in minus (rd. 21.b sau rd. 22.b) in suma de ................... lei se
compenseaza cu obligatiile neachitate in termen, din anul fiscal curent, iar diferenta se restituie
conform prevederilor legale in vigoare. Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face
contestatie, care se depune, in termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent.
Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata, conform legii.
Am primit un exemplar,
Aprobat: Verificat: Intocmit: Semnatura contribuabil
Functie ................ Functie ................ Functie ................ .......................
Nume, prenume .......... Nume, prenume .......... Nume, prenume .......... sau Nr. si data
Data ................... Data ................... Data ................... confirmarii de primire
.......................
Data ..../..../........
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
*) In situatia in care suma rezultata este negativa se preia la randul 21.b.
Cod 14.13.02.13/a
SIGLA Ministerul Finantelor Publice
Numar de operator de date Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare ........
cu caracter personal - 1067 Administratia Finantelor Publice ........ Data ..../..../..........
DECIZIE DE IMPUNERE ANUALA
pentru veniturile realizate de persoanele fizice romane fara
domiciliu in Romania si persoanele fizice straine
pe anul ............
Catre: inregistrata sub nr. ....... din .../.../...../a Declaratiei
Nume: .............................. speciale privind veniturile din cedarea folosintei bunurilor
Prenume: ........................... pe anul ....., inregistrata sub nr. ..... din .../.../...../
Domiciliu/Resedinta: Fisei fiscale pentru anul ............/a Declaratiei privind
Localitate ......................... veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de
Str. ............................... catre persoanele fizice care desfasoara activitate in
Nr. ..... Bl. ... Sc. ... Ap. ...... Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale
Judet/Sector: ...................... misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in
CNP/NIF: ........................... Romania/Notei de constatare nr. ......./Deciziei referitoare
In baza art. 93, art. 94 si art. 115 la bazele de impunere nr. .......... se stabileste impozitul
din Legea nr. 571/2003 privind Codul anual pe venitul din ...................., dupa cum urmeaza:
fiscal, a Declaratiei speciale din
activitati independente pe anul ...,
- lei -
!||||`|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||`||||||||||`|||||||¬
§Nr. § Denumire § Decizie §Decizie§
§crt.§ §anterioara§curenta§
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 1. §Venit net/pierdere din activitati comerciale § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 2. §Venit net/pierdere din profesii libere § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 3. §Venit net/pierdere din valorificarea drepturilor de proprietate § § §
§ §intelectuala § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 4. §Venit net/pierdere din cedarea folosintei bunurilor § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 5. §Venit net din salarii § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||`|||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § §6.1. compensate § § §
§ § —|||||||||||||||||||||||`|||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § § §anul 2000 § § §
§ 6. §Pierderi fiscale reportate din anii § —|||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ §precedenti § §anul 2001 § § §
§ § §6.2. de reportat —|||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § § §anul 2002 § § §
§ § § —|||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § § §anul 2003 § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||°|||||||||||||||||||||||°|||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 7. §Venit net impozabil (rd. 1 sau rd. 2 sau rd. 3 sau rd. 4 - rd. 6.1) § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 8. §Impozit anual pe venit § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ 9. §Obligatii privind platile anticipate § § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||`|||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§10. §Diferente de impozit §a. stabilite in plus (rd. 8 - rd. 9) § § §
§ §anual de regularizat —|||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜|||||||¯
§ § §b. stabilite in minus (rd. 9 - rd. 8)§ § §
—||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||°|||||||¯
§11. §Diferente de impozit, §a. constatate in plus § §
§ §conform art. 87(2) din Ordonanta —|||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||||||||||¯
§ §Guvernului nr. 92/2003, republicata §b. constatate in minus § §
¡||||°|||||||||||||||||||||||||||||||||||||°|||||||||||||||||||||||||||||||||||||°||||||||||||||||||±
Administratia finantelor publice isi rezerva dreptul de a modifica impozitul calculat in conditiile
declararii eronate a veniturilor, in perioada de prescriptie a impozitului pe venit.
Diferenta de impozit stabilita in plus (rd. 10.a) in suma de .............. lei se plateste in termen
de cel mult 60 de zile de la data comunicarii prezentei.
Pentru impozitul neachitat pana la termenul precizat mai sus, se vor calcula dobanzi si penalitati de
intarziere.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 11.a) in suma de ............ lei se plateste in functie
de data primirii prezentei, astfel:
- pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 01-15 din
luna;
- pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 16-31 din
luna;
Diferenta stabilita/constatata in minus (rd. 10.b sau rd. 11.b) in suma de ................... lei se
compenseaza cu obligatiile neachitate in termen, din anul fiscal curent, iar diferenta se restituie
conform prevederilor legale in vigoare.
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune, in termen de 30
zile de la comunicare, la organul fiscal emitent.
Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata, conform legii.
Am primit un exemplar,
Aprobat: Verificat: Intocmit: Data ..../..../........
Functie ................ Functie ................ Functie ................ Semnatura contribuabil
Nume, prenume .......... Nume, prenume .......... Nume, prenume .......... .......................
Data ..../..../......... Data ..../..../......... Data ..../..../......... sau Nr. si data
confirmarii de primire
.......................
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nota: Se completeaza cate o decizie pentru fiecare categorie si sursa de venit.
Cod 14.13.02.13/6a
SIGLA Ministerul Finantelor Publice
Numar de operator de date Agentia Nationala de Administrare Fiscala Nr. inregistrare ........
cu caracter personal - 1067 Administratia Finantelor Publice ........ Data ..../..../..........
DECIZIE DE IMPUNERE ANUALA
pentru veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice romane
cu domiciliul in Romania, a caror impunere in Romania este finala
pe anul ..............
Catre: CNP: .................................................
Nume: ................................. In baza art. 96 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
Prenume: .............................. fiscal, a Declaratiei privind veniturile din
Domiciliul: Localitate ................ strainatate a caror impunere in Romania este finala,
Str. .................................. inregistrata sub nr. ...... din .../.../......., se
Nr. ..... Bl. ..... Sc. ..... Ap. ..... stabileste impozitul anual pe venit, dupa cum urmeaza:
Judet/Sector: .........................
Statul in care s-a realizat
venitul ...............................
- lei -
!||||`||||||||||||||||||||||||||||||||||||||`||||||||||`||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||¬
§ § § Decizie § Decizie curenta §
§Nr. § §anterioara—||||||||||`|||||||||||`||||||||||`||||||||||¯
§crt.§ Categoria de venit §(diferente§ Impozit §Impozit pe § Credit §Diferente §
§ § §de impozit§ pe venit § venit § fiscal §de impozit§
§ § §stabilite §datorat in§ platit in §recunoscut§stabilite §
§ § § in plus) § Romania §strainatate§ § in plus §
—||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜||||||||||˜|||||||||||˜||||||||||˜||||||||||¯
§ 0 § 1 § 2 § 3 § 4 § 5 § 6 = col. §
§ § § § § § §3 - col. 5§
—||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜||||||||||˜|||||||||||˜||||||||||˜||||||||||¯
§ 1. §Venit din dividende § § § § § §
—||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜||||||||||˜|||||||||||˜||||||||||˜||||||||||¯
§ 2. §Venit din dobanzi § § § § § §
—||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜||||||||||˜|||||||||||˜||||||||||˜||||||||||¯
§ 3. §Venit din premii si jocuri de noroc § § § § § §
—||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜||||||||||˜|||||||||||˜||||||||||˜||||||||||¯
§ 4. §Castiguri din transferul titlurilor § § § § § §
§ §de valoare § § § § § §
—||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜||||||||||˜|||||||||||˜||||||||||˜||||||||||¯
§ 5. §Venit din pensii § § § § § §
—||||˜||||||||||||||||||||||||||||||||||||||˜||||||||||˜||||||||||˜|||||||||||˜||||||||||˜||||||||||¯
§ 6. §Alte venituri § § § § § §
—||||˜||||||||||||||||||||||||`|||||||||||||˜||||||||||°||||||||||°|||||||||||°||||||||||°||||||||||¯
§ §Diferente de impozit, §a. constatate§ §
§ §conform art. 87 (2) din § in plus § §
§ 7. §Ordonanta Guvernului —|||||||||||||˜|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||¯
§ §nr. 92/2003, republicata§b. constatate§ §
§ § § in minus § §
¡||||°||||||||||||||||||||||||°|||||||||||||°|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||±
Administratia finantelor publice isi rezerva dreptul de a modifica impozitul calculat in conditiile
declararii eronate a veniturilor, in perioada de prescriptie a impozitului pe venit.
Diferentele de impozit stabilite in plus in suma de .............. lei se platesc in termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicarii prezentei.
Pentru impozitul neachitat pana la termenul precizat mai sus, se vor calcula dobanzi si penalitati de
intarziere.
Diferenta de impozit constatata in plus (rd. 7.a) in suma de ............. lei se plateste in functie
de data primirii prezentei, astfel:
- pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 01-15 din
luna;
- pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data primirii este cuprinsa in intervalul 16-31 din
luna;
Diferenta constatata in minus (rd. 7.b) in suma de ................ lei se compenseaza cu obligatiile
neachitate in termen, din anul fiscal curent, iar diferenta se restituie conform prevederilor legale
in vigoare.
Impotriva masurilor dispuse prin prezenta se poate face contestatie, care se depune, in termen de 30
zile de la comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezinta titlu de creanta si constituie
instiintare de plata, conform legii.
Am primit un exemplar,
Aprobat: Verificat: Intocmit: Data ..../..../........
Functie ................ Functie ................ Functie ................ Semnatura contribuabil
Nume, prenume .......... Nume, prenume .......... Nume, prenume .......... .......................
Data ..../..../......... Data ..../..../......... Data ..../..../......... sau Nr. si data
confirmarii de primire
.......................
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Cod 14.13.02.13/5a |
CARACTERISTICI DE TIPARIRE, MODUL DE DIFUZARE, DE UTILIZARE
SI DE PASTRARE A FORMULARELOR |
| Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate de persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania, cod 14.13.02.13/a |
|
1. Denumirea: Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate de persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania |
|
2. Codul: 14.13.02.13/a |
|
3. Formatul: A4/t1 |
|
4. Caracteristicile de tiparire: |
- pe o singura fata; |
|
- se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
|
5. Se difuzeaza: gratuit. |
|
6. Se utilizeaza: la calculul impozitului pe venitul anual global si stabilirea diferentelor de impozit anual de regularizat stabilite in plus/in minus. |
|
7. Se intocmeste: in doua exemplare, de catre organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului. |
|
8. Circula: |
- un exemplar la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului; |
|
- un exemplar la contribuabil. |
|
9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. | |
| Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate de persoanele fizice romane fara domiciliu in Romania si persoanele fizice straine, cod 14.13.02.13/6a |
|
1. Denumirea: Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate de persoanele fizice romane fara domiciliu in Romania si persoanele fizice straine |
|
2. Codul: 14.13.02.13/6a |
|
3. Formatul: A4/t1 |
|
4. Caracteristicile de tiparire: |
- pe o singura fata; |
|
- se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
|
5. Se difuzeaza: gratuit. |
|
6. Se utilizeaza: la stabilirea impozitului anual, pe surse si categorii de venit. |
|
7. Se intocmeste: in doua exemplare, de catre organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit/domiciliul fiscal al contribuabilului. |
|
8. Circula: |
- un exemplar la organul fiscal competent; |
|
- un exemplar la contribuabil. |
|
9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. | |
| Decizie de impunere anuala pentru veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania, a caror impunere in Romania este finala, cod 14.13.02.13/5a |
|
1. Denumirea: Decizie de impunere anuala pentru veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania, a caror impunere in Romania este finala |
|
2. Codul: 14.13.02.13/5a |
|
3. Formatul: A4/t1 |
|
4. Caracteristicile de tiparire: |
- pe o singura fata; |
|
- se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare, cu adaptari adecvate situatiei contribuabilului. |
|
5. Se difuzeaza: gratuit. |
|
6. Se utilizeaza: la stabilirea impozitului anual, pe surse si categorii de venit si la acordarea creditului fiscal. |
|
7. Se intocmeste: in doua exemplare, de catre organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului. |
|
8. Circula: |
- un exemplar la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului; |
|
- un exemplar la contribuabil. |
|
9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. | |
___________
Art. 95. a fost modificat prin punctul 79. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 96 Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 97 Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 98 Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 99 Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 100. Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 101. Abrogat prin punctul 3. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
Abrogat prin punctul 66. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 102. Abrogat prin punctul 66. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
___________
TITLUL III a fost modificat prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 01.01.2005.
TITLUL IV
Abrogat prin punctul 791. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
TITLUL IV1
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Definitia microintreprinderii
Art. 1121. -
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 1122 alin. (6);
b) are de la 1 pana la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei al 100.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale.
| Punere in aplicare Art. 1121. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. Pentru incadrarea in conditia prevazuta la art. 1121 lit. a) din Codul fiscal, persoana juridica romana nu trebuie sa inregistreze venituri din activitatile prevazute la art. 1122 alin. (6) din Codul fiscal. |
| Incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor. |
| 2. Numarul de salariati reprezinta numarul de persoane angajate cu contract individual de munca, potrivit dispozitiilor Codului muncii, indiferent de durata timpului de munca, inscrise lunar in statele de plata si/sau in registrul general de evidenta a salariatilor. |
| 3. La analiza indeplinirii conditiei privind numarul de salariati se numara si contractele de munca suspendate, potrivit legii. |
| Pentru persoanele juridice care au un singur salariat care demisioneaza in cursul unei luni, precum si in situatia in care raportul de munca inceteaza ca urmare a pensionarii sau desfacerii contractului individual de munca in urma savarsirii unor acte care, potrivit legii, sunt sanctionate inclusiv prin acest mod, conditia prevazuta la art. 1121 lit. b) din Codul fiscal se considera indeplinita daca in cursul lunii urmatoare este angajat un alt salariat. |
| 4. Pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 1127 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar. |
Optiunea de a plati impozit pe veniturile microintreprinderii
Art. 1122. -
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
(2) Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art. 1121 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu.
(3) Pentru anul 2011, persoanele juridice romane pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu daca indeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, conditiile prevazute la art. 1121.
(4) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia prevazuta la art. 1121 lit. d) este indeplinita la data inregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. 1121 lit. b) este indeplinita in termen de 60 de zile inclusiv de la data inregistrarii.
(5) Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la art. 1121.
(6) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului;
d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati.
(7) Microintreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit incepand cu anul fiscal urmator. Optiunea se exercita pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmator celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microintreprinderilor.
| Punere in aplicare Art. 1122. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 5. Persoana juridica romana nou-infiintata care a optat pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, conform art. 1122 alin. (4) din Codul fiscal, si care nu a angajat in termenul de 60 de zile de la data eliberarii certificatului de inregistrare este platitoare de impozit pe profit de la data inregistrarii acesteia la registrul comertului. |
| Persoanele juridice romane pentru care perioada de inactivitate temporara/nedesfasurare a activitatii inceteaza in cursul anului pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, incepand cu anul urmator celui in care perioada de inactivitate temporara/nedesfasurare a activitatii inceteaza, daca la data de 31 decembrie a anului respectiv indeplinesc conditiile prevazute la art. 1121 si art. 1122 alin. (2) din Codul fiscal. |
| 6. Persoanele juridice care nu pot opta pentru acest sistem de impunere sunt: |
| a) persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale de organizare si functionare din domeniul bancar (societatile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societatile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.); |
| b) persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale de organizare si functionare din domeniul asigurarilor (de exemplu, societatile de asigurare-reasigurare), al pietei de capital (de exemplu, burse de valori sau de marfuri, societatile de servicii de investitii financiare, societatile de registru, societatile de depozitare), cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii (brokerii si agentii de asigurare); |
| c) persoanele juridice care desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului. |
| 7. Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art. 1122 alin. (6) din Codul fiscal datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv. |
| 8. In ceea ce priveste incadrarea in conditia privind capitalul social, nu poate fi microintreprindere persoana juridica romana care are capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati. |
Aria de cuprindere a impozitului
Art. 1123. -
Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microintreprinderilor, se aplica asupra veniturilor din orice sursa, cu exceptia celor prevazute la art. 1127.
Anul fiscal
Art. 1124. -
(1) Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.
(2) In cazul unei microintreprinderi care se infiinteaza sau isi inceteaza existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic in care persoana juridica a existat.
| Punere in aplicare Art. 1124. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 9. In cazul infiintarii unei microintreprinderi intr-un an fiscal, perioada impozabila incepe: |
| a) de la data inregistrarii acesteia la registrul comertului, daca are aceasta obligatie; |
| b) de la data inregistrarii acesteia in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, daca are aceasta obligatie; |
| c) de la data incheierii sau, dupa caz, a punerii in aplicare a contractelor de asociere, in cazul asocierilor care nu dau nastere unei noi persoane juridice. |
| 10. Perioada impozabila a unei microintreprinderi se incheie, in cazul divizarilor sau al fuziunilor care au ca efect juridic incetarea existentei persoanei juridice prin dizolvare fara lichidare, la una dintre urmatoarele date: |
| a) la data inregistrarii in registrul comertului/registrul tinut de instantele judecatoresti competente a noii societati sau a ultimei dintre ele, in cazul constituirii uneia sau a mai multor societati noi; |
| b) la data inregistrarii hotararii ultimei adunari generale care a aprobat operatiunea sau de la alta data stabilita prin acordul partilor, in cazul in care se stipuleaza ca operatiunea va avea efect la o alta data, potrivit legii; |
| c) la data stabilita potrivit legii, in alte cazuri decat cele mentionate la lit. a) si b). |
| Perioada impozabila a microintreprinderii se incheie, in cazul dizolvarii urmate de lichidare, la data depunerii situatiilor financiare la registrul unde a fost inregistrata, potrivit legii, infiintarea persoanei juridice respective. |
Cota de impozitare
Art. 1125. -
Cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor este 3%.
Impunerea microintreprinderilor care realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro
Art. 1126. -
Prin exceptie de la prevederile art. 1122 alin. (5) si ale art. 1128 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita prevazuta in prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.
| Punere in aplicare Art. 1126. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro, contribuabilul va instiinta organul fiscal cu privire la modificarea tipului de impozit datorat prin depunerea unei declaratii de mentiuni, conform Codului de procedura fiscala. |
| 12. Veniturile luate in calcul la stabilirea limitei de 100.000 euro sunt aceleasi cu cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 1127 din Codul fiscal. |
| 13. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea exercitiului financiar precedent. |
Baza impozabila
Art. 1127. -
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii de exploatare;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
(2) In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.
| Punere in aplicare Art. 1127. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 14. Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», cu exceptia celor inregistrate in: |
| - Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; |
| - Veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie; |
| - Veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; |
| - Veniturile din subventii de exploatare; |
| - Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare; |
| - Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; |
| - Veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. |
| 15. Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit, la calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, nu includ in baza impozabila: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferente de curs favorabil aferente capitalului social in devize sau disponibilului in devize, precum si sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii de finantare, potrivit legii, care au fost constituite in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit. |
| Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit includ in baza impozabila si rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit. |
| 16. In cazul in care se achizitioneaza case de marcat, din baza impozabila se scade valoarea caselor de marcat, in conformitate cu documentul justificativ, in luna punerii in functiune. Punerea in functiune se face potrivit prevederilor legale. |
Procedura de declarare a optiunii
Art. 1128. -
(1) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale optiunea pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, conform prevederilor art. 1122, prin depunerea declaratiei de mentiuni pentru persoanele juridice, asociatiile familiale si asociatiile fara personalitate juridica, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
(2) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal inscriu optiunea in cererea de inregistrare la registrul comertului. Optiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv.
(3) In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse nu mai este indeplinita, microintreprinderea are obligatia de a pastra pentru anul fiscal respectiv acest sistem de impunere, fara posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu, chiar daca ulterior indeplineste conditiile prevazute la art. 1121.
Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
Art. 1129. -
(1) Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
(2) Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul de plata a impozitului, declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
(3) Obligatia fiscala reglementata de prezentul titlu reprezinta venit al bugetului de stat.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microintreprindere
Art. 11210. -
In cazul unei asocieri fara personalitate juridica intre o microintreprindere si o persoana fizica, rezidenta sau nerezidenta, microintreprinderea are obligatia de a calcula, retine, declara si plati la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
Art. 11211. -
Microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale, conform art. 24 al titlului II.
___________
TITLUL IV1 a fost introdus prin punctul 46. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
TITLUL V
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
CAPITOLUL I
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
Contribuabili
Art. 113. -
Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania au obligatia de a plati impozit conform prezentului capitol si sunt denumiti in continuare contribuabili.
Sfera de cuprindere a impozitului
Art. 114. -
Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit in continuare impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, se aplica asupra veniturilor brute impozabile obtinute din Romania.
Venituri impozabile obtinute din Romania
Art. 115. -
(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:
a) dividende de la un rezident;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 80. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. Veniturile de natura dobanzilor, redeventelor sau comisioanelor realizate de catre nerezidenti si care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romania al unui nerezident sunt venituri impozabile in Romania potrivit titlului V din Codul fiscal. |
b) dobanzi de la un rezident;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. Veniturile de natura dobanzilor, redeventelor sau comisioanelor realizate de catre nerezidenti si care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romania al unui nerezident sunt venituri impozabile in Romania potrivit titlului V din Codul fiscal. |
c) dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. Veniturile de natura dobanzilor, redeventelor sau comisioanelor realizate de catre nerezidenti si care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romania al unui nerezident sunt venituri impozabile in Romania potrivit titlului V din Codul fiscal. |
d) redevente de la un rezident;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 2. |
| (1) Termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent daca suma trebuie platita conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a incalcarii drepturilor legale ale unei alte persoane. |
| (11) Nu reprezinta redevente sumele platite in schimbul obtinerii drepturilor exclusive de distributie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate in schimbul folosintei sau dreptului de folosinta a unui element de proprietate inclus in definitie. Intermediarul distribuitor rezident nu plateste dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vandute bunurile, el obtine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpara de la producator. |
| (2) In cazul unei tranzactii care implica transferul de software, incadrarea ca redeventa a sumei care trebuie platita depinde de natura drepturilor transferate. |
| (3) In cazul transferului unui drept partial dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie platita este o redeventa daca primitorul dobandeste dreptul de a utiliza acel software, astfel incat lipsa acestui drept constituie o incalcare a copyright-ului. Exemple de astfel de tranzactii sunt transferurile de drepturi de a reproduce si distribui catre public orice software, precum si transferurile de drept de a modifica si a face public orice software. |
| (4) In analiza caracterului unei tranzactii care implica transferul de software nu se tine cont de dreptul de a copia un program exclusiv in scopul de a permite exploatarea efectiva a programului de catre utilizator. In consecinta, o suma care trebuie platita nu este o redeventa daca singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, in scopul de a permite utilizatorului sa-l exploateze. Acelasi rezultat se aplica si pentru "drepturi de retea sau site", in care primitorul obtine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv in scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau in reteaua primitorului. |
| (5) In cazul achizitiei tuturor drepturilor dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie platita nu este pentru folosirea sau dreptul de a folosi acel software, in consecinta nefiind o redeventa. |
| (51) Nu reprezinta redevente sumele platite de intermediarii distribuitori ai unui software in baza unui contract prin care se acorda frecvent dreptul de distributie a unor exemplare ale software-ului, fara a da dreptul de reproducere. Distributia poate fi facuta pe suporturi tangibile sau pe cale electronica, fara ca distribuitorul sa aiba dreptul de a reproduce software-ul. De asemenea, nu reprezinta redeventa suma platita pentru un software ce urmeaza a fi supus unui proces de personalizare in vederea instalarii sale. In aceste tranzactii, intermediarii distribuitori platesc numai pentru achizitionarea exemplarelor de software si nu pentru a exploata un drept de autor pentru software. |
| (6) Suma care trebuie platita pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software, cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeventa. |
| (7) In intelesul acestei norme, software este orice program sau serie de programe care contine instructiuni pentru un computer, atat pentru operarea computerului (software de operare) cat si pentru indeplinirea altor sarcini (software de aplicatie). |
| 8. |
| a) In cazul unei tranzactii care permite unei persoane sa descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie platita nu este redeventa daca folosirea acestor materiale se limiteaza la drepturile necesare pentru a permite descarcarea, stocarea si exploatarea computerului, retelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afisare a utilizatorului. In caz contrar, suma care trebuie platita pentru transferul dreptului de a reproduce si a face public un produs digital este o redeventa. |
| b) tranzactiile ce permit clientului sa descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de catre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale continutului digital este acordat prin contract. Atunci cand compensatia este esential platita pentru altceva decat pentru folosirea, sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobandirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, si folosirea dreptului de autor este limitata la drepturile necesare pentru a putea descarca, stoca si opera pe computerul, reteaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceasta folosire a dreptului de autor nu trebuie sa influenteze analiza caracterului platii atunci cand se urmareste aplicarea definitiei "redeventei". |
| c) se considera redeventa situatia tranzactiilor in care plata este facuta in scopul acordarii dreptului de folosinta a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descarcat electronic. Acesta ar fi situatia, unei edituri care plateste pentru a obtine dreptul de a reproduce o fotografie protejata de drept de autor pe care o va descarca electronic in scopul includerii ei pe coperta unei carti pe care o editeaza. In aceasta tranzactie, motivatia esentiala a platii este achizitionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adica a dreptului de a reproduce si distribui fotografia, si nu simpla achizitie a continutului digital. |
| (9) In cazul unui contract care implica folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, precum si transferul unei alte proprietati sau altui serviciu, suma care trebuie platita conform contractului trebuie sa fie impartita, conform diverselor portiuni de contract, pe baza conditiilor contractului sau pe baza unei impartiri rezonabile, fiecarei portiuni aplicandu-i-se tratamentul fiscal corespunzator. Daca totusi o anumita parte din ceea ce urmeaza a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului, cealalta portiune fiind auxiliara, tratamentul aplicat portiunii principale de contract se aplica intregii sume care trebuie platita conform contractului. |
| (10) Este considerata redeventa si suma platita in cadrul contractului de know-how, in baza caruia vanzatorul accepta sa impartaseasca cunostintele si experienta sa cumparatorului, astfel incat cumparatorul sa le poata folosi in interesul sau si sa nu le dezvaluie publicului. In acelasi timp vanzatorul nu joaca nici un rol in aplicarea cunostintelor puse la dispozitie cumparatorului si nu garanteaza rezultatele aplicarii acestora. |
| (11) In cazul contractului de prestari de servicii in care una dintre parti se angajeaza sa utilizeze cunostintele sale pentru executarea unei lucrari pentru cealalta parte, suma platita nu constituie redeventa. |
| (12) Sumele platite operatorilor de sateliti de catre societatile de radio, televiziune sau de catre societatile de telecomunicatii ori de catre alti clienti, in baza unor contracte de inchiriere de transponder care permit utilizarea capacitatii de a transmite in mai multe zone geografice, nu reprezinta redeventa daca nu este transferata nicio tehnologie legata de satelit si daca clientul nu se afla in posesia satelitului cand realizeaza transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. In situatia in care proprietarul satelitului inchiriaza satelitul unei alte parti, suma platita de operatorul de satelit proprietarului este considerata ca reprezentand inchirierea unui echipament industrial, comercial sau stiintific. Un tratament similar se aplica sumelor platite pentru inchirierea ori achizitionarea capacitatii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicatii ori a unor conducte pentru transportul gazului sau al petrolului. |
| (13) Sumele platite de un operator de retea de telecomunicatii catre un alt operator, in baza unor acorduri clasice de roaming, nu reprezinta redevente daca nu este utilizata sau transferata o tehnologie secreta. Sumele platite in cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume platite pentru utilizarea unui echipament comercial, industrial sau stiintific, daca nu este utilizat efectiv un echipament. Aceste sume reprezinta o taxa pentru utilizarea serviciilor de telecomunicatii furnizate de operatorul de retea din strainatate. In mod similar sumele platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza frecventele radio nu reprezinta redevente. |
| (14) Sumele platite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezinta redeventa. |
e) redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca comisionul este o cheltuiala a sediului permanent;
h) venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in Romania, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;
___________
Litera i) a fost modificata prin punctul 67. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 3. Veniturile obtinute din Romania din prestari de servicii de management sau de consultanta in orice domeniu, care nu sunt efectuate in Romania, sau veniturile care sunt cheltuieli atribuibile unui sediu permanent din Romania al unui nerezident sunt impozabile potrivit titlului V atunci cand nu sunt incheiate conventii de evitare a dublei impuneri intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit sau cand beneficiarul de venit nu prezinta documentul care atesta rezidenta sa fiscala. |
j) venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane;
k) venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;
___________
Litera k) a fost modificata prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
l) venituri din profesii independente desfasurate in Romania - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor si alte profesii similare -, in cazul cand sunt obtinute in alte conditii decat prin intermediul unui sediu permanent sau intr-o perioada sau in mai multe perioade care nu depasesc in total 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic vizat;
m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat, in masura in care pensia lunara depaseste plafonul prevazut la art. 69;
___________
Litera m) a fost modificata prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
n) Abrogata prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 138/2004 incepand cu 04.06.2005.
o) venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 4. Prin concursuri organizate in Romania se intelege concursuri organizate in orice domeniu in Romania. |
p) venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania, de la fiecare joc de noroc, obtinute de la acelasi organizator intr-o singura zi de joc.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 5. Venituri obtinute la jocuri de noroc inseamna castiguri in bani si/sau in natura acordate participantilor de catre orice persoana juridica romana, autorizata sa organizeze si sa exploateze jocuri de noroc. |
q) venituri realizate de nerezidenti din lichidarea unei persoane juridice romane. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romane reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare.
___________
Litera q) a fost modificata prin punctul 31. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul operatiunii de fiducie.
___________
Litera r) a fost introdusa prin punctul 34. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
(2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II, III sau IV1, dupa caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent in Romania;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 6. Venituri din proprietati imobiliare inseamna venituri din vanzarea, precum si din cedarea dreptului de folosinta asupra proprietatii imobiliare sau a unei cote-parti din aceasta proprietate (inchiriere, concesionare sau arendare). |
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute intr-o persoana juridica romana;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 6. Venituri din proprietati imobiliare inseamna venituri din vanzarea, precum si din cedarea dreptului de folosinta asupra proprietatii imobiliare sau a unei cote-parti din aceasta proprietate (inchiriere, concesionare sau arendare). |
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 7. Prin cedarea dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare se intelege si arendarea sau concesionarea proprietatii imobiliare sau a unei cote-parti din aceasta proprietate. |
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute la o persoana juridica romana, si din transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c);
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 7. Prin cedarea dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare se intelege si arendarea sau concesionarea proprietatii imobiliare sau a unei cote-parti din aceasta proprietate. |
e) veniturile obtinute de nerezidenti dintr-o asociere constituita in Romania, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microintreprindere.
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 47. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 47. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(21) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia acestuia, este stabilit in functie de natura venitului respectiv si supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II si III, dupa caz. Obligatiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi indeplinite de fiduciar.
___________
Alineatul (21) a fost introdus prin punctul 35. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
(3) Veniturile obtinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fara personalitate juridica din transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute direct sau indirect intr-o persoana juridica romana, nu reprezinta venituri impozabile in Romania.
___________
Alineatul (3) a fost introdus prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
(4) Abrogat prin punctul 40. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(5) Veniturile obtinute de nerezidenti pe piete de capital straine din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute la o persoana juridica romana, precum si din transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezidenti romani, nu reprezinta venituri impozabile in Romania.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.01.2009.
(6) Venitul obtinut de la un fiduciar rezident de catre un beneficiar nerezident atunci cand acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare in cadrul operatiunii de fiducie, reprezinta venit neimpozabil.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.10.2011.
Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 81. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 116. -
(1) Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 8. |
| (1) Pentru veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, platitorii de venituri au obligatia calcularii si retinerii impozitelor datorate prin stopaj la sursa si virarii lor la bugetul de stat in termenul stabilit la art. 116 alin. (5) din Codul fiscal. |
| (2) In cazurile prevazute la art. 115 alin. (1) lit. c), e), g) si i) din Codul fiscal, platitorul impozitului prevazut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent in Romania in evidenta caruia sunt inregistrate respectivele cheltuieli deductibile. |
(2) Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:
a) 10% pentru veniturile din dobanzi si redevente, daca beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb. Aceasta cota de impunere se aplica in perioada de tranzitie de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana si pana la data de 31 decembrie 2010, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa detina minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor;
b) Abrogata prin punctul 48. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
c) 25% pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc, prevazute la art. 115 alin. (1) lit. p);
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 41. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
d) 16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 115.
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 41. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 81. Cota prevazuta pentru veniturile din dobanzi si redevente la art. 116 alin. (2) lit. a) se aplica asupra veniturilor provenind din Romania. In acest sens, o plata facuta de o intreprindere din Romania sau de un sediu permanent situat in Romania se va considera ca provine din Romania. Aceasta prevedere se va aplica numai daca intreprinderea platitoare sau intreprinderea al carui sediu permanent este considerat platitor de dobanzi sau redevente este o intreprindere asociata, in intelesul art. 12420 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu intreprinderea care este beneficiarul efectiv sau al carui sediu permanent este considerat beneficiar efectiv al acelor dobanzi sau redevente. |
| Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen C-284/94, C - 291/94 si C - 292/94 si anume: |
| Daca la data platii, perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, cota redusa prevazuta la art. 116 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal nu se va aplica. |
| In situatia in care, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania pot face dovada ca perioada minima de detinere a fost indeplinita dupa data platii, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania pot cere restituirea impozitelor platite in plus. |
| 9. La impunerea si declararea veniturilor ce reprezinta remuneratii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfasurata in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane sunt aplicabile dispozitiile titlului III din Codul fiscal. |
| 91. Veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania, realizate incepand cu data de 1 iulie 2010, se impun cu o cota de 16% din suma acestora, indiferent de data constituirii raportului juridic. |
| Veniturile sub forma de dobanzi realizate pana la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile. |
| Baza de calcul asupra careia se aplica cota de impozit de 16% este constituita din veniturile calculate incepand cu data de 1 iulie 2010 pana la data scadentei depozitului si inregistrate in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul dobanzilor aferente depozitelor la vedere, conturilor curente, certificatelor de depozit si altor instrumente de economisire. |
| Cota de 16% se aplica si altor venituri de natura dobanzilor, cum ar fi: dobanzile la credite, dobanzile in cazul contractelor de leasing financiar, dobanzile la creditele intragrup, precum si dobanzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobanzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bancii Nationale a Romaniei, dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de societatile comerciale romane, constituite potrivit Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
(3) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie retinut se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru veniturile ce reprezinta remuneratii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane, potrivit art. 57;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 81. Cota prevazuta pentru veniturile din dobanzi si redevente la art. 116 alin. (2) lit. a) se aplica asupra veniturilor provenind din Romania. In acest sens, o plata facuta de o intreprindere din Romania sau de un sediu permanent situat in Romania se va considera ca provine din Romania. Aceasta prevedere se va aplica numai daca intreprinderea platitoare sau intreprinderea al carui sediu permanent este considerat platitor de dobanzi sau redevente este o intreprindere asociata, in intelesul art. 12420 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu intreprinderea care este beneficiarul efectiv sau al carui sediu permanent este considerat beneficiar efectiv al acelor dobanzi sau redevente. |
| Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen C-284/94, C - 291/94 si C - 292/94 si anume: |
| Daca la data platii, perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, cota redusa prevazuta la art. 116 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal nu se va aplica. |
| In situatia in care, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania pot face dovada ca perioada minima de detinere a fost indeplinita dupa data platii, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania pot cere restituirea impozitelor platite in plus. |
| 9. La impunerea si declararea veniturilor ce reprezinta remuneratii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfasurata in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane sunt aplicabile dispozitiile titlului III din Codul fiscal. |
| 91. Veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania, realizate incepand cu data de 1 iulie 2010, se impun cu o cota de 16% din suma acestora, indiferent de data constituirii raportului juridic. |
| Veniturile sub forma de dobanzi realizate pana la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile. |
| Baza de calcul asupra careia se aplica cota de impozit de 16% este constituita din veniturile calculate incepand cu data de 1 iulie 2010 pana la data scadentei depozitului si inregistrate in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul dobanzilor aferente depozitelor la vedere, conturilor curente, certificatelor de depozit si altor instrumente de economisire. |
| Cota de 16% se aplica si altor venituri de natura dobanzilor, cum ar fi: dobanzile la credite, dobanzile in cazul contractelor de leasing financiar, dobanzile la creditele intragrup, precum si dobanzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobanzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bancii Nationale a Romaniei, dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de societatile comerciale romane, constituite potrivit Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
(4) Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 81. Cota prevazuta pentru veniturile din dobanzi si redevente la art. 116 alin. (2) lit. a) se aplica asupra veniturilor provenind din Romania. In acest sens, o plata facuta de o intreprindere din Romania sau de un sediu permanent situat in Romania se va considera ca provine din Romania. Aceasta prevedere se va aplica numai daca intreprinderea platitoare sau intreprinderea al carui sediu permanent este considerat platitor de dobanzi sau redevente este o intreprindere asociata, in intelesul art. 12420 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu intreprinderea care este beneficiarul efectiv sau al carui sediu permanent este considerat beneficiar efectiv al acelor dobanzi sau redevente. |
| Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen C-284/94, C - 291/94 si C - 292/94 si anume: |
| Daca la data platii, perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, cota redusa prevazuta la art. 116 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal nu se va aplica. |
| In situatia in care, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania pot face dovada ca perioada minima de detinere a fost indeplinita dupa data platii, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania pot cere restituirea impozitelor platite in plus. |
| 9. La impunerea si declararea veniturilor ce reprezinta remuneratii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfasurata in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane sunt aplicabile dispozitiile titlului III din Codul fiscal. |
| 91. Veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania, realizate incepand cu data de 1 iulie 2010, se impun cu o cota de 16% din suma acestora, indiferent de data constituirii raportului juridic. |
| Veniturile sub forma de dobanzi realizate pana la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile. |
| Baza de calcul asupra careia se aplica cota de impozit de 16% este constituita din veniturile calculate incepand cu data de 1 iulie 2010 pana la data scadentei depozitului si inregistrate in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul dobanzilor aferente depozitelor la vedere, conturilor curente, certificatelor de depozit si altor instrumente de economisire. |
| Cota de 16% se aplica si altor venituri de natura dobanzilor, cum ar fi: dobanzile la credite, dobanzile in cazul contractelor de leasing financiar, dobanzile la creditele intragrup, precum si dobanzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobanzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bancii Nationale a Romaniei, dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de societatile comerciale romane, constituite potrivit Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
(5) Pentru veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul certificatelor de depozit si al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 42. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 95. Conversia in lei a impozitului in valuta aferent veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a platit venitul catre nerezident, si impozitul in lei rezultat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. |
| a) Conversia in lei a impozitului in valuta aferent veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a platit venitul catre nerezident si impozitul in lei rezultat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. |
| b) Pentru impozitul in valuta aferent dobanzilor capitalizate realizate din Romania de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului dobanzii capitalizate sau din momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, ori in momentul in care dobanda se transforma in imprumut. Impozitul in lei astfel calculat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire. |
| c) Prin plata a unui venit se intelege indeplinirea obligatiei de a pune fonduri la dispozitia creditorului in maniera stabilita prin contract sau prin alte intelegeri convenite intre parti care conduc la stingerea obligatiilor contractuale. |
| 96. Pentru impozitul in valuta aferent dobanzilor capitalizate realizate din Romania de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului dobanzii capitalizate sau din momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, ori in momentul in care dobanda se transforma in imprumut. Impozitul in lei astfel calculat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire. |
| a) Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul castigurilor din transferul valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise si din transferul partilor sociale, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/imputernicitul desemnat in Romania pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. O copie a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), legalizata si tradusa de organul autorizat din Romania, se va depune si la societatea ale carei valori mobiliare/parti sociale sunt transferate. |
| Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul persoanelor fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) se depune la reprezentantul fiscal/imputernicitul desemnat in Romania pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. O copie a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), legalizata si tradusa de organul autorizat din Romania, se va anexa la declaratia de impunere, respectiv la declaratia de venit. |
| Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul castigurilor din transferul titlurilor de participare obtinute de o persoana juridica nerezidenta, atunci cand acest castig este generat de transferul titlurilor de participare, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/imputernicitul desemnat in Romania pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. O copie a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), legalizata si tradusa de organul autorizat din Romania, se va depune si la societatea ale carei titluri de participare sunt transferate. |
| b) In cazul in care dobanditorul valorilor mobiliare ale unei societati inchise sau al partilor sociale este o persoana juridica nerezidenta/persoana fizica nerezidenta, iar beneficiarul castigurilor din transferul acestor valori mobiliare, respectiv al partilor sociale este o persoana fizica rezidenta, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe castigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau parti sociale revine dobanditorului, respectiv persoanei juridice nerezidente/persoanei fizice nerezidente, direct sau prin reprezentat fiscal/imputernicit, desemnat conform legii pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. |
| c) In cazul tranzactiilor cu titluri de valoare, respectiv titluri de participare efectuate intre nerezidenti, sunt aplicabile prevederile mentionate in titlurile II si III din Codul fiscal in ceea ce priveste obligatiile de calcul, retinere si virare a impozitului in conditiile neprezentarii certificatului de rezidenta fiscala sau atunci cand Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul de rezidenta al beneficiarului castigurilor din transferul titlurilor de valoare, respectiv al titlurilor de participare ori in cazul in care, prin conventie, Romania are dreptul de impunere asupra castigului. |
| d) In cazul in care transferul oricaror titluri de valoare detinute de o persoana fizica nerezidenta se realizeaza printr-un intermediar, obligatia de calcul si virare a impozitului pe castigul din transferul unor astfel de titluri, precum si celelalte obligatii declarative revin beneficiarului nerezident al castigului sau reprezentantului fiscal/imputernicitului desemnat de beneficiar pentru cazurile prevazute astfel in titlul III din Codul fiscal. In acest caz, intermediarul va indeplini obligatiile ce ii revin potrivit art. 66 alin. (6) din Codul fiscal, iar beneficiarul nerezident al castigului sau imputernicitul desemnat va depune declaratia de impunere trimestriala, respectiv declaratia privind venitul realizat, va indeplini obligatiile fiscale si va anexa la aceste declaratii cate o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana. |
| In situatiile prevazute in mod expres in titlul III din Codul fiscal, cand intermediarul are obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozitul pe castigul din transferul oricaror titluri de valoare, acesta are obligatia de a pastra certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului venitului, precum si de a indeplini celelalte obligatii declarative. |
| In situatia in care beneficiarul castigului din transferul oricaror titluri de valoare este o persoana fizica nerezidenta, iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligatia de calcul, retinere si virare a impozitului, precum si celelalte obligatii declarative si de pastrare a certificatului de rezidenta fiscala al beneficiarului castigului revin, dupa caz, reprezentantului fiscal/imputernicitului desemnat de beneficiar. |
e) Detinerile persoanelor juridice straine la fondurile inchise de investitii se impun potrivit prevederilor privind asocierile de la titlul II din Codul fiscal.
|
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 95. Conversia in lei a impozitului in valuta aferent veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a platit venitul catre nerezident, si impozitul in lei rezultat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. |
| a) Conversia in lei a impozitului in valuta aferent veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a platit venitul catre nerezident si impozitul in lei rezultat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. |
| b) Pentru impozitul in valuta aferent dobanzilor capitalizate realizate din Romania de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului dobanzii capitalizate sau din momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, ori in momentul in care dobanda se transforma in imprumut. Impozitul in lei astfel calculat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire. |
| c) Prin plata a unui venit se intelege indeplinirea obligatiei de a pune fonduri la dispozitia creditorului in maniera stabilita prin contract sau prin alte intelegeri convenite intre parti care conduc la stingerea obligatiilor contractuale. |
| 96. Pentru impozitul in valuta aferent dobanzilor capitalizate realizate din Romania de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului dobanzii capitalizate sau din momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, ori in momentul in care dobanda se transforma in imprumut. Impozitul in lei astfel calculat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire. |
| a) Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul castigurilor din transferul valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise si din transferul partilor sociale, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/imputernicitul desemnat in Romania pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. O copie a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), legalizata si tradusa de organul autorizat din Romania, se va depune si la societatea ale carei valori mobiliare/parti sociale sunt transferate. |
| Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul persoanelor fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) se depune la reprezentantul fiscal/imputernicitul desemnat in Romania pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. O copie a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), legalizata si tradusa de organul autorizat din Romania, se va anexa la declaratia de venit. |
| Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul castigurilor din transferul titlurilor de participare obtinute de o persoana juridica nerezidenta, atunci cand acest castig este generat de transferul titlurilor de participare, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/imputernicitul desemnat in Romania pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. O copie a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), legalizata si tradusa de organul autorizat din Romania, se va depune si la societatea ale carei titluri de participare sunt transferate. |
| b) In cazul in care dobanditorul valorilor mobiliare ale unei societati inchise sau al partilor sociale este o persoana juridica nerezidenta/persoana fizica nerezidenta, iar beneficiarul castigurilor din transferul acestor valori mobiliare, respectiv al partilor sociale este o persoana fizica rezidenta, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe castigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau parti sociale revine dobanditorului, respectiv persoanei juridice nerezidente/persoanei fizice nerezidente, direct sau prin reprezentat fiscal/imputernicit, desemnat conform legii pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative. |
| c) In cazul tranzactiilor cu titluri de valoare, respectiv titluri de participare efectuate intre nerezidenti, sunt aplicabile prevederile mentionate in titlurile II si III din Codul fiscal in ceea ce priveste obligatiile de calcul, retinere si virare a impozitului in conditiile neprezentarii certificatului de rezidenta fiscala sau atunci cand Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul de rezidenta al beneficiarului castigurilor din transferul titlurilor de valoare, respectiv al titlurilor de participare ori in cazul in care, prin conventie, Romania are dreptul de impunere asupra castigului. |
| d) In cazul in care transferul oricaror titluri de valoare detinute de o persoana fizica nerezidenta se realizeaza printr-un intermediar, obligatia de calcul si virare a impozitului pe castigul din transferul unor astfel de titluri, precum si celelalte obligatii declarative revin beneficiarului nerezident al castigului sau reprezentantului fiscal/imputernicitului desemnat de beneficiar pentru cazurile prevazute astfel in titlul III din Codul fiscal. In acest caz, intermediarul va indeplini obligatiile ce ii revin potrivit art. 66 alin. (6) din Codul fiscal, iar beneficiarul nerezident al castigului sau imputernicitul desemnat va depune declaratia privind venitul realizat, va indeplini obligatiile fiscale si va anexa la aceasta declaratie o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 13 alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana. |
| In situatiile prevazute in mod expres in titlul III din Codul fiscal, cand intermediarul are obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozitul pe castigul din transferul oricaror titluri de valoare, acesta are obligatia de a pastra certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului venitului, precum si de a indeplini celelalte obligatii declarative. |
| In situatia in care beneficiarul castigului din transferul oricaror titluri de valoare este o persoana fizica nerezidenta, iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligatia de calcul, retinere si virare a impozitului, precum si celelalte obligatii declarative si de pastrare a certificatului de rezidenta fiscala al beneficiarului castigului revin, dupa caz, reprezentantului fiscal/imputernicitului desemnat de beneficiar. |
e) Detinerile persoanelor juridice straine la fondurile inchise de investitii se impun potrivit prevederilor privind asocierile de la titlul II din Codul fiscal.
|
(6) Reinnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilata cu constituirea unui nou depozit/achizitionarea unui nou instrument de economisire.
(7) Impozitul asupra dobanzilor capitalizate se calculeaza de platitorul acestor venituri in momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv in momentul rascumpararii in cazul unor instrumente de economisire sau in momentul in care dobanda se transforma in imprumut ori in capital, dupa caz.
(8) Modul de determinare si/sau de declarare a veniturilor obtinute din transferul titlurilor de participare la o persoana juridica romana va fi stabilit prin norme.
(9) Pentru orice venit impozitul ce trebuie retinut, in conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.
___________
Art. 116. a fost modificat prin punctul 81. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol
Art. 117. -
Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
a) Abrogata prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
b) dobanda aferenta instrumentelor de datorie publica in lei si in valuta, veniturile obtinute din tranzactiile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operatiunilor de administrare a riscurilor asociate obligatiilor de natura datoriei publice guvernamentale si veniturile obtinute din tranzactionarea titlurilor de stat si a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ-teritoriale, in lei si in valuta, pe piata interna si/sau pe pietele financiare internationale, precum si dobanda aferenta instrumentelor emise de catre Banca Nationala a Romaniei in scopul atingerii obiectivelor de politica monetara si veniturile obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare emise de catre Banca Nationala a Romaniei;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 51. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
c) Abrogata prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
d) premiile unei persoane fizice nerezidente obtinute din Romania, ca urmare a participarii la festivalurile nationale si internationale artistice, culturale si sportive finantate din fonduri publice;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 913. Premiile prevazute la art. 117 lit. d) si e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor platite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul institutiilor publice centrale si locale. |
e) premiile acordate elevilor si studentilor nerezidenti la concursurile finantate din fonduri publice;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 913. Premiile prevazute la art. 117 lit. d) si e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor platite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul institutiilor publice centrale si locale. |
f) Abrogata prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
g) veniturile persoanelor juridice straine care desfasoara in Romania activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita, incheiate de Guvernul Romaniei/autoritati publice cu alte guverne/autoritati publice sau organizatii internationale guvernamentale sau neguvernamentale;
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 75. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
h) dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 201 alin. (4);
2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezident in scopul impunerii in afara Uniunii Europene sau Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;
3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului.
Daca beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridica straina pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1-4.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
1. este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre urmatoarele forme de organizare: «societate pe actiuni», «societate in comandita pe actiuni», «societate cu raspundere limitata»;
2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
___________
Litera h) a fost modificata prin punctul 82. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 10. In aplicarea prevederilor art. 117 lit. h), conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 si C-292/94, si anume: |
| Daca la data platii perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, scutirea prevazuta in Codul fiscal nu se va acorda. |
| In situatia in care persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania poate face dovada ca perioada minima de detinere a fost indeplinita dupa data platii, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania poate cere restituirea impozitelor platite in plus. |
| Intra sub incidenta prevederilor art. 117 lit. h) si dividendele distribuite si platite dupa data de 1 ianuarie 2007, chiar daca acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exercitiilor financiare anterioare anului 2007, in masura in care beneficiarul dividendelor indeplineste conditiile prevazute de lege. |
| In sensul prevederilor art. 117 lit. h), conditia privitoare la perioada de detinere a participatiei minime are in vedere o perioada de 2 ani consecutivi, impliniti la data platii dividendelor. |
i) Abrogata prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
j) incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente, asa cum sunt definite la art. 12419, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor;
___________
Litera j) a fost modificata prin punctul 82. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 111. In aplicarea prevederilor art. 117 lit. j), conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 si C-292/94, si anume: |
| Daca la data platii perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, scutirea prevazuta in Codul fiscal nu se va acorda. |
| In situatia in care persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania poate face dovada ca perioada minima de detinere a fost indeplinita dupa data platii, persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania poate cere restituirea impozitelor platite in plus. |
k) Abrogata prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
l) dobanzile si/sau dividendele platite catre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite in legislatia statului membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb.
___________
Litera l) a fost introdusa prin punctul 83. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
m) veniturile obtinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participarii in alt stat la un joc de noroc, ale carui fonduri de castiguri provin si din Romania.
___________
Litera m) a fost introdusa prin punctul 37. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 84. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 118. -
(1) In intelesul art. 116, daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile. Daca un contribuabil este rezident al unei tari din Uniunea Europeana, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de acel contribuabil din Romania este cota mai favorabila prevazuta in legislatia interna, legislatia Uniunii Europene sau in conventiile de evitare a dublei impuneri. Legislatia Uniunii Europene se aplica in relatia Romaniei cu statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 12. |
| (1) Dispozitiile alin. 2 ale articolelor «Dividende», «Dobanzi», «Comisioane», «Redevente» din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. In cazul cand legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila sunt aplicabile prevederile legislatiei interne. |
| (2) Dispozitiile alin. 2 ale articolelor «Dividende», «Dobanzi», «Comisioane», «Redevente» din conventiile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conventiile respective. |
| (3) Aplicarea alin. 2 al articolelor "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri care prevad impunerea in statul de sursa nu conduce la o dubla impunere pentru acelasi venit, intrucat statul de rezidenta acorda credit fiscal pentru impozitul platit in Romania, in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri. |
| (8) Dispozitiile titlurilor II si III din Codul fiscal reprezinta legislatia interna si se aplica atunci cand Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul al carui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romania si acesta prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1). |
| In acest sens, se vor avea in vedere veniturile mentionate la art. 115 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile obtinute de artisti si sportivi, precum si alte venituri pentru care Romania are potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri drept de impozitare. |
| (9) Prevederile titlului V din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) ori atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit. |
| (10) Prevederile Acordului incheiat intre Comunitatea Europeana si Confederatia Elvetiana de stabilire a unor masuri echivalente cu cele prevazute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma platilor de dobanzi se aplica de la data aderarii la Uniunea Europeana. |
| (101) In cazul Romaniei, intreprinderile pentru care sunt aplicabile prevederile art. 15 pct. (1), respectiv pct. (2) ale Acordului incheiat intre Comunitatea Europeana si Confederatia Elvetiana de stabilire a unor masuri echivalente cu cele prevazute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma platilor de dobanzi sunt cele mentionate la pct. 213 din normele de aplicare a art. 201 din Codul fiscal, respectiv cele mentionate la art. 12426 lit. x) din Codul fiscal. |
| (11) In situatia in care pentru acelasi venit sunt cote diferite de impunere in legislatia interna, legislatia comunitara sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cota de impozit mai favorabila, daca beneficiarul venitului face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si, dupa caz, indeplineste conditia de beneficiar al legislatiei Uniunii Europene. |
(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, precum si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene. Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile titlului V. In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala si, dupa caz, a declaratiei prin care se indica calitatea de beneficiar se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislatiei Uniunii Europene si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie. In acest sens, certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa mentioneze ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, intr-un stat al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania. Calitatea de beneficiar in scopul aplicarii legislatiei Uniunii Europene va fi dovedita prin certificatul de rezidenta fiscala si, dupa caz, declaratia pe propria raspundere a acestuia de indeplinire cumulativa a conditiilor referitoare la: perioada minima de detinere, conditia de participare minima in capitalul persoanei juridice romane, incadrarea in una dintre formele de organizare prevazute in titlul II sau titlul V, dupa caz, calitatea de contribuabil platitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 13. |
| (1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. |
| (2) Nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romania vor depune la platitorul de venit originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1), insotite de o traducere autorizata in limba romana. |
| (3) In ipoteza in care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania transmite un singur original al certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) unui platitor de venituri rezident roman care are filiale, sucursale ori puncte de lucru in diferite localitati din Romania si care fac plati, la randul lor, catre beneficiarul de venituri nerezident, primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) va transmite la fiecare subunitate o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana. Pe copia legalizata primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) va semna cu mentiunea ca detine originalul acestuia. |
| (4) Prevederile alin. (3) sunt valabile si in situatia in care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania are infiintata o filiala in Romania care are relatii contractuale cu diversi clienti din localitati diferite din Romania si care primeste un singur original al certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1). Filiala apartinand persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clientilor romani. |
| (5) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat si ca urmare a informatiilor primite pe baza schimbului de informatii initiat/procedurii amiabile declansate de o tara partenera de conventie de evitare a dublei impuneri. |
| (6) In certificatul de rezidenta fiscala sau in documentul prevazut la alin. (1), prezentat de nerezidentii care au obtinut venituri din Romania, trebuie sa se ateste ca acestia au fost rezidenti in statele cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, in anul/perioada obtinerii veniturilor sau in anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de rezidenta fiscala ori documentul prevazut la alin. (1). |
| (7) Platitorul de venit este raspunzator pentru primirea in termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului prevazut la alin. (1) si pentru aplicarea prevederilor din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state. |
| (8) Forma si continutul certificatului de rezidenta fiscala sau ale documentului prevazut la alin. (1) pentru nerezidenti sunt cele emise de autoritatea din statul de rezidenta al beneficiarului venitului. Certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1) trebuie sa cuprinda, in principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum si a autoritatii care a emis certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1), de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscala, mentiunea ca este rezident fiscal in statul emitent, precum si data emiterii certificatului sau a documentului. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 13. |
| (1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. |
| (2) Nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romania vor depune la platitorul de venit originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1), insotite de o traducere autorizata in limba romana. |
| (3) In ipoteza in care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania transmite un singur original al certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) unui platitor de venituri rezident roman care are filiale, sucursale ori puncte de lucru in diferite localitati din Romania si care fac plati, la randul lor, catre beneficiarul de venituri nerezident, primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) va transmite la fiecare subunitate o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana. Pe copia legalizata primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) va semna cu mentiunea ca detine originalul acestuia. |
| (4) Prevederile alin. (3) sunt valabile si in situatia in care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania are infiintata o filiala in Romania care are relatii contractuale cu diversi clienti din localitati diferite din Romania si care primeste un singur original al certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1). Filiala apartinand persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clientilor romani. |
| (41) Nerezidentii, beneficiari ai veniturilor obtinute din Romania care au deschise conturi de custodie la agentii custode, definiti potrivit legii romane, vor depune la acesti agenti custode originalul certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1). Agentul custode va transmite, la cererea nerezidentului, copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana, fiecarei persoane care a facut plati catre beneficiarul de venituri nerezident. Pe copia legalizata, agentul custode, primitor al originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1), va semna cu mentiunea ca detine originalul acestuia. |
| (5) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat si ca urmare a informatiilor primite pe baza schimbului de informatii initiat/procedurii amiabile declansate de o tara partenera de conventie de evitare a dublei impuneri. |
| (6) In certificatul de rezidenta fiscala sau in documentul prevazut la alin. (1), prezentat de nerezidentii care au obtinut venituri din Romania, trebuie sa se ateste ca acestia au fost rezidenti in statele cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, in anul/perioada obtinerii veniturilor sau in anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de rezidenta fiscala ori documentul prevazut la alin. (1). |
| (7) Platitorul de venit este raspunzator pentru primirea in termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului prevazut la alin. (1) si pentru aplicarea prevederilor din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state. |
| (8) Forma si continutul certificatului de rezidenta fiscala sau ale documentului prevazut la alin. (1) pentru nerezidenti sunt cele emise de autoritatea din statul de rezidenta al beneficiarului venitului. Certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1) trebuie sa cuprinda, in principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum si a autoritatii care a emis certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1), de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscala, mentiunea ca este rezident fiscal in statul emitent, precum si data emiterii certificatului sau a documentului. |
(3) In cazul in care s-au facut retineri de impozit ce depasesc cotele din conventiile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislatia Uniunii Europene, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente.
Pentru restituirea impozitului retinut in plus din veniturile platite de un rezident roman persoanelor nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului platit in plus la platitorul de venit rezident roman.
Cererea de restituire a impozitului va fi depusa de persoana nerezidenta in termenul legal de prescriptie, stabilit prin legislatia statului roman.
Restituirea impozitului retinut in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, respectiv a legislatiei Uniunii Europene coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 131. |
| (1) In cazul cand in Romania s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri sau din legislatia Uniunii Europene, dupa caz, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente. |
| (2) Pentru restituirea impozitului retinut in plus din veniturile platite nerezidentului, acesta depune, in termenul legal de prescriptie, o cerere de restituire a impozitului platit in plus la platitorul de venit. |
| (3) Restituirea impozitului retinut in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri sau a legislatiei Uniunii Europene, dupa caz, coroborate cu legislatia interna, se efectueaza de catre platitorul de venit, independent de situatia obligatiilor sale fiscale. |
| (4) Platitorul de venit va calcula si va restitui nerezidentului suma reprezentand impozit retinut in plus astfel: |
| a) in situatia in care cota de impunere stabilita in conventiile de evitare a dublei impuneri sau de legislatia Uniunii Europene este mai mica decat cea prevazuta de Codul fiscal, suma restituita nerezidentului este egala cu diferenta de impozit platit in plus; |
| b) in situatia in care potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri sau legislatiei Uniunii Europene nu se datoreaza impozit, suma restituita nerezidentului este egala cu impozitul platit in Romania. |
| (5) In vederea recuperarii de la buget a sumelor efectiv restituite, platitorul de venit va depune la organul fiscal competent in administrarea sa declaratia/declaratiile fiscala/fiscale rectificativa/rectificative cu diminuarea obligatiilor fiscale, in care va inscrie suma efectiv restituita persoanei nerezidente cu titlu de impozit retinut in plus. |
| (6) Ulterior depunerii declaratiei fiscale rectificative, platitorul de venit va depune la acelasi organ fiscal o cerere de restituire a impozitului platit in plus, solutionarea cererii realizandu-se potrivit legislatiei in materie. |
| (7) In situatia in care restituirea impozitului retinut in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri sau a legislatiei Uniunii Europene, dupa caz, coroborate cu legislatia interna, nu se poate efectua de catre platitorul de venit, contribuabilul nerezident isi va recupera de la bugetul statului acest impozit platit in plus, personal sau prin imputernicit. Procedura de restituire a impozitului platit in plus se va stabili prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
(4) Macheta certificatului de rezidenta fiscala pentru persoane rezidente in Romania, precum si termenul de depunere de catre nerezidenti a documentelor de rezidenta fiscala, emise de autoritatea din statul de rezidenta al acestora, se stabilesc prin norme.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 49. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 14. Ministrul finantelor publice aproba prin ordin macheta certificatului de rezidenta fiscala atat pentru rezidenti, cat si pentru persoanele fizice nerezidente care au indeplinit conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) din Codul fiscal, care sunt supusi impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, avand in Romania obligatie fiscala integrala. |
| 141. Ministrul finantelor publice aproba prin ordin macheta Certificatului privind atestarea activitatii desfasurate in Romania de catre sediul permanent al unei persoane juridice straine. Organul fiscal teritorial in raza caruia este inregistrat sediul permanent ca platitor de impozite si taxe poate elibera, la cererea acestora, certificatul prin care se atesta ca sediul permanent a desfasurat activitate in Romania. |
(5) Machetele «Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania» si «Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania» se stabilesc prin norme.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 74/2012 incepand cu 30.01.2012.
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Art. 118. a fost modificat prin punctul 84. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 118. prin Decizie 2/2005 : |
| 2. In baza conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborate cu legislatia interna in materie: |
| In situatia prezentarii, in termenul de prescriptie, a certificatului de rezidenta fiscala care atesta ca beneficiarul venitului are rezidenta fiscala intr-un stat semnatar al conventiei de evitare a dublei impuneri cu Romania, veniturile obtinute de acest nerezident din Romania sunt impozabile potrivit conventiei, in conditiile in care certificatul de rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in acel stat contractant pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile, producand efecte inclusiv asupra calculului de obligatii fiscale accesorii aferente, acestea calculandu-se numai pentru impozitul calculat conform conventiei si neachitat in termen. |
Declaratii anuale privind retinerea la sursa
Art. 119. -
(1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 38. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 151. Declaratia depusa de platitorii de venituri care au obligatia sa retina la sursa impozitul pentru veniturile obtinute de nerezidenti din Romania are urmatorul cuprins: |
DECLARATIE INFORMATIVA
privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti
Anul ................. |
| A. Datele de identificare a platitorului de venit |
|
Denumirea/Numele si prenumele |
Codul de identificare fiscala/CNP |
|
|
|
|
Adresa: Judetul |
Sectorul |
Localitatea |
|
|
|
|
|
Strada |
Nr. |
Bl. |
Sc. |
Et. |
Ap. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Cod postal |
Telefon |
Fax |
E-mail |
|
|
|
|
| |
| B. Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident |
|
Nr. crt. |
Denumirea statului de rezidenta a
beneficiarului de venit |
Denumirea/Numele si prenumele |
Codul de identificare fiscala atribuit de autoritatea din Romania |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| C. Date informative privind impozitul retinut la sursa/venituri scutite pe beneficiari de venit nerezidenti |
|
Nr crt. |
Denumirea/Numele si prenumele beneficiarului de venit nerezident |
Natura venitului |
Venitul beneficiarului de venit nerezident
(suma bruta) |
Impozit retinut si platit la bugetul statului/ scutire de impozit |
Actul normativ care reglementeaza impunerea/scutirea |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete. |
|
Numele si prenumele ..................... |
Semnatura si stampila |
|
Functia .......................... |
|
|
Loc rezervat organului fiscal |
Numar de inregistrare ............................... |
|
|
Data | |
| Declaratia se completeaza in doua exemplare: |
| - originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al platitorului de venit; |
| - copia se pastreaza de catre platitorul de venit. |
| 152. Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor pot solicita organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul lor fiscal atribuirea codului de identificare fiscala pentru contribuabilii nerezidenti, definiti potrivit Codului fiscal, care realizeaza venituri supuse regulilor de impunere la sursa. |
(11) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, platitorii de venituri sub forma dobanzilor au obligatia sa depuna o declaratie informativa referitoare la platile de astfel de venituri facute catre persoane fizice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene. Declaratia se depune pana la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informatii referitoare la platile de dobanzi facute in cursul anului precedent. Modelul si continutul declaratiei informative, precum si procedura de declarare a veniturilor din dobanzile realizate din Romania de catre persoane fizice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 564/2007 incepand cu 23.07.2007.
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 78. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
(2) Abrogat prin punctul 71. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
Certificatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti
Art. 120. -
(1) Orice nerezident poate depune, personal sau printr-un imputernicit, o cerere la autoritatea fiscala competenta, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de el insusi sau de o alta persoana, in numele sau.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 86. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 16. Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezidenti se depune la organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe. |
(2) Autoritatea fiscala competenta are obligatia de a elibera certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 17. |
| (1) Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti se elibereaza de catre organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de platitorul de venit in numele acestuia. |
| (2) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si instructiunile de completare si eliberare se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice. |
(3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si conditiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 17. |
| (1) Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti se elibereaza de catre organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de platitorul de venit in numele acestuia. |
| (2) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si instructiunile de completare si eliberare se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice. |
Dispozitii tranzitorii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 72. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
Art. 121. -
Veniturile obtinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice si juridice nerezidente si de contractorii independenti ai acestora, din activitati desfasurate de acestia pentru realizarea obiectivului de investitii «Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda-Unitatea 2», sunt scutite de impozitul prevazut in prezentul capitol pana la punerea in functiune a obiectivului de mai sus.
___________
Art. 121. a fost modificat prin punctul 72. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
CAPITOLUL II
Impozitul pe reprezentante
Contribuabili
Art. 122. -
Orice persoana juridica straina, care are o reprezentanta autorizata sa functioneze in Romania, potrivit legii, are obligatia de a plati un impozit anual, conform prezentului capitol.
| Punere in aplicare Art. 122. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 18. |
| (1) Persoanele juridice straine, prin reprezentante infiintate in Romania, nu sunt abilitate sa faca fapte de comert, aceste reprezentante neavand calitatea de persoana juridica. |
| (2) Persoanele juridice straine care doresc sa-si infiinteze o reprezentanta in Romania trebuie sa obtina autorizatia prevazuta de lege. |
| (3) Autorizatia obtinuta poate fi anulata in conditiile care sunt stabilite prin acelasi act normativ. |
Stabilirea impozitului
Art. 123. -
(1) Impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este egal cu echivalentul in lei al sumei de 4.000 euro, stabilita pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 73. din Ordonanta nr. 83/2004 incepand cu 01.01.2005.
(2) In cazul unei persoane juridice straine, care in cursul unui an fiscal infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in Romania, impozitul datorat pentru acest an se calculeaza proportional cu numarul de luni de existenta a reprezentantei in anul fiscal respectiv.
| Punere in aplicare Art. 123. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 19. In cazul persoanelor juridice straine care infiinteaza o reprezentanta in Romania in cursul unei luni din anul de impunere, impozitul pentru anul de impunere se calculeaza incepand cu data de 1 a lunii in care reprezentanta a fost infiintata pana la sfarsitul anului respectiv. Pentru reprezentantele care se desfiinteaza in cursul anului de impunere impozitul anual se recalculeaza pentru perioada de activitate de la inceputul anului pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a avut loc desfiintarea reprezentantei. |
Plata impozitului si depunerea declaratiei fiscale
Art. 124. -
(1) Orice persoana juridica straina are obligatia de a plati impozitul pe reprezentanta la bugetul de stat, in doua transe egale, pana la datele de 25 iunie si 25 decembrie inclusiv.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 87. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 201. Impozitul datorat la data de 25 iunie de reprezentantele care sunt infiintate in primul semestru al anului este proportional cu numarul de luni de activitate desfasurata de reprezentanta in cursul semestrului I. Pentru semestrul II, impozitul reprezentand echivalentul in lei al sumei de 2.000 de euro se va plati pana la data de 25 decembrie inclusiv. |
(2) Orice persoana juridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentanta are obligatia de a depune o declaratie anuala la autoritatea fiscala competenta, pana la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 21. |
| (1) Forma declaratiei fiscale care va fi depusa anual la autoritatea fiscala competenta si instructiunile de completare se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (2) Declaratia anuala de impunere, precum si declaratia fiscala in cazul infiintarii sau desfiintarii reprezentantei in cursul anului pot fi depuse in numele persoanei juridice straine si de reprezentantul reprezentantei la organul fiscal teritorial in raza caruia reprezentanta isi desfasoara activitatea. |
(3) Orice persoana juridica straina, care infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in cursul anului fiscal, are obligatia de a depune o declaratie fiscala la autoritatea fiscala competenta, in termen de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau desfiintata.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 22. |
| (1) Forma declaratiei fiscale care va fi depusa la autoritatea fiscala competenta in caz de infiintare sau de desfiintare a reprezentantei si instructiunile de completare vor fi aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (2) In termen de 30 de zile de la data depunerii declaratiei fiscale de infiintare sau de desfiintare a reprezentantei, organul fiscal teritorial stabileste sau recalculeaza impozitul stabilit pentru perioada in care reprezentanta va desfasura sau isi va inceta activitatea, dupa caz. |
(4) Reprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta de legislatia in vigoare din Romania.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 1230/2006 incepand cu 07.08.2006.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 23. |
| (1) Reprezentantele vor conduce contabilitatea in partida simpla, conform prevederilor legislatiei din Romania. |
| (2) Cheltuielile efectuate pentru exercitarea activitatii reprezentantelor vor fi justificate cu documente financiar-contabile intocmite in conditiile legii. |
(3) Impozitul pe venitul reprezentantelor pentru anul 2003 va fi definitivat potrivit actelor normative care au reglementat sistemul de impunere a acestor entitati pana la 31 decembrie 2003.
|
CAPITOLUL III
Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in legatura cu aceasta categorie de venituri
Definitia beneficiarului efectiv
Art. 1241. -
(1) In sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se intelege orice persoana fizica ce primeste o plata de dobanda sau orice persoana fizica pentru care o plata de dobanda este garantata, cu exceptia cazului cand aceasta persoana dovedeste ca plata nu a fost primita sau garantata pentru beneficiul sau propriu, respectiv atunci cand:
a) actioneaza ca un agent platitor, in intelesul art. 1243 alin. (1); sau
b) actioneaza in numele unei persoane juridice, al unei entitati care este impozitata pe profit, conform regimului general pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizat conform Directivei Consiliului nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind coordonarea dispozitiilor legale, de reglementare si administrare privind organismele de plasament colectiv in valori mobiliare (OPCVM), sau in numele unei entitati la care se face referire la art. 1243 alin. (2), iar in acest din urma caz, dezvaluie numele si adresa acelei entitati operatorului economic care efectueaza plata dobanzii si operatorul transmite aceste informatii autoritatii competente a statului membru in care este stabilita entitatea; sau
c) actioneaza in numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv si dezvaluie agentului platitor identitatea acelui beneficiar efectiv, in conformitate cu art. 1242 alin. (2).
(2) Atunci cand un agent platitor are informatii care arata ca persoana fizica ce primeste o plata de dobanda sau pentru care o plata de dobanda este garantata, poate sa nu fie beneficiarul efectiv, iar atunci cand nici prevederile alin. (1) lit. a), nici cele ale alin. (1) lit. b) nu se aplica acelei persoane fizice, se vor lua masuri rezonabile pentru stabilirea identitatii beneficiarului efectiv, conform prevederilor 1242 alin. (2). Daca agentul platitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera persoana fizica in discutie drept beneficiar efectiv.
Identitatea si determinarea locului de rezidenta a beneficiarilor efectivi
Art. 1242. -
(1) Romania va adopta si va asigura aplicarea pe teritoriul sau a procedurilor necesare, care sa permita agentului platitor sa identifice beneficiarii efectivi si locul lor de rezidenta, in scopul aplicarii prevederilor art. 1247-12411. Aceste proceduri trebuie sa fie in conformitate cu cerintele minime prevazute la alin. (2) si (3).
(2) Agentul platitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv in functie de cerintele minime care sunt conforme cu relatiile dintre agentul platitor si primitorul dobanzii, la data inceperii relatiei, astfel:
a) pentru relatiile contractuale incheiate inainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele si adresa sa, prin utilizarea informatiilor de care dispune, in special conform reglementarilor in vigoare din statul sau de stabilire si dispozitiilor Directivei 91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utilizarii sistemului financiar in scopul spalarii banilor;
b) in cazul relatiilor contractuale incheiate sau al tranzactiilor efectuate in absenta relatiilor contractuale, incepand cu data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, constand in nume, adresa si, daca exista, numarul fiscal de identificare, atribuit de catre statul membru de rezidenta pentru scopurile fiscale. Aceste detalii vor fi stabilite pe baza pasaportului sau a cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. Daca adresa nu apare nici in pasaport, nici in cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilita pe baza oricarui alt document doveditor de identitate prezentat de beneficiarul efectiv. Daca numarul fiscal de identificare nu este mentionat in pasaport, in cardul de identitate oficial sau in oricare alt document doveditor de identitate, incluzand, posibil, certificatul de rezidenta fiscala eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul efectiv, identitatea sa se va completa prin mentionarea datei si a locului nasterii, stabilite pe baza pasaportului sau a cardului de identitate oficial.
(3) Agentul platitor stabileste rezidenta beneficiarului efectiv, pe baza cerintelor minime care sunt conforme cu relatiile dintre agentul platitor si primitorul dobanzii la data inceperii relatiei. Sub rezerva prevederilor de mai jos, se considera ca rezidenta se afla in tara in care beneficiarul efectiv isi are adresa permanenta:
a) in cazul relatiilor contractuale incheiate inainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor va stabili rezidenta beneficiarului efectiv pe baza informatiilor de care dispune, in special ca urmare a reglementarilor in vigoare in statul sau de stabilire si a prevederilor Directivei nr. 91/308/CEE;
b) in cazul relatiilor contractuale incheiate sau al tranzactiilor efectuate in absenta relatiilor contractuale, incepand cu data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor va stabili rezidenta beneficiarului efectiv pe baza adresei mentionate in pasaport, in cardul de identitate oficial sau, daca este necesar, pe baza oricarui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, si in concordanta cu urmatoarea procedura: pentru persoanele fizice care prezinta pasaportul sau cardul de identitate oficial emis de catre un stat membru si care declara ele insele ca sunt rezidente intr-o tara terta, rezidenta lor va fi stabilita prin intermediul unui certificat de rezidenta fiscala, emis de o autoritate competenta a tarii terte in care persoana fizica a declarat ca este rezident. In lipsa prezentarii acestui certificat, se considera ca rezidenta este situata in statul membru care a emis pasaportul sau un alt document de identitate oficial.
Definitia agentului platitor
Art. 1243. -
(1) In sensul prezentului capitol, se intelege prin agent platitor orice operator economic care plateste dobanda sau garanteaza plata dobanzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent daca operatorul este debitorul creantei care produce dobanda sau operatorul insarcinat de catre debitor sau de catre beneficiarul efectiv cu plata dobanzii sau cu garantarea platii de dobanda.
(2) Orice entitate stabilita intr-un stat membru catre care se plateste dobanda sau pentru care plata este garantata in beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, considerata agent platitor, la momentul platii sau garantarii unei astfel de plati. Prezenta prevedere nu se va aplica daca operatorul economic are motive sa creada, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, ca:
a) este o persoana juridica, cu exceptia celor prevazute la alin. (5); sau
b) profitul sau este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor; sau
c) este un organism de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizat conform Directivei nr. 85/611/CEE. Un operator economic care plateste dobanda sau garanteaza plata dobanzii pentru o astfel de entitate stabilita in alt stat membru si care este considerata agent platitor, in temeiul prezentului alineat, va comunica numele si adresa entitatii si suma totala a dobanzii platite sau garantate entitatii autoritatii competente a statului membru unde este stabilit, care va transmite mai departe aceste informatii autoritatii competente din statul membru unde este stabilita entitatea.
(3) Entitatea prevazuta la alin. (2) poate totusi sa aleaga sa fie tratata, in scopul aplicarii prezentului capitol, ca un organism de plasament colectiv in valori mobiliare, asa cum acesta este prevazut la alin. (2) lit. c). Exercitarea acestei posibilitati face obiectul unui certificat emis de statul membru in care entitatea este stabilita, certificat care este prezentat operatorului economic de catre entitate. Romania va elabora norme in ceea ce priveste aceasta optiune ce poate fi exercitata de entitatile stabilite pe teritoriul sau.
(4) Atunci cand operatorul economic si entitatea vizate la alin. (2) sunt stabiliti in Romania, Romania va lua masurile necesare pentru a da asigurari ca acea entitate indeplineste prevederile prezentului capitol atunci cand actioneaza ca agent platitor.
(5) Persoanele juridice exceptate de la prevederile alin. (2) lit. a) sunt:
a) in Finlanda: avoinyhtio (y) si kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag si kommanditbolag;
b) in Suedia: handelsbolag (HB) si kommanditbolag (KB).
Definitia autoritatii competente
Art. 1244. -
In sensul prezentului capitol, se intelege prin autoritate competenta:
a) pentru Romania - Agentia Nationala de Administrare Fiscala;
b) pentru tarile terte - autoritatea competenta definita pentru scopul conventiilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, in lipsa acestora, oricare alta autoritate competenta pentru emiterea certificatelor de rezidenta fiscala.
Definitia platii dobanzilor
Art. 1245. -
(1) In sensul prezentului capitol, prin plata dobanzii se intelege:
a) dobanda platita sau inregistrata in cont, referitoare la creantele de orice natura, fie ca este garantata sau nu de o ipoteca ori de o clauza de participare la beneficiile debitorului, si, in special, veniturile din obligatiuni guvernamentale si veniturile din obligatiuni de stat, inclusiv primele si premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligatiuni sau titluri de creanta; penalitatile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate plati de dobanzi;
b) dobanzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rascumpararea creantelor, prevazute la lit. a);
c) venitul provenit din platile dobanzilor fie direct, fie prin intermediul unei entitati prevazute la art. 1243 alin. (2), distribuit prin:
- organisme de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizate in conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE;
- entitati care beneficiaza de optiunea prevazuta la art. 1243 alin. (3);
- organisme de plasament colectiv stabilite in afara sferei teritoriale prevazute la art. 1246;
d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rascumpararea actiunilor ori unitatilor in urmatoarele organisme si entitati, daca aceste organisme si entitati investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entitati la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor in creante de natura celor prevazute la lit. a), cu conditia ca acest venit sa corespunda castigurilor care, direct sau indirect, provin din platile dobanzilor care sunt definite la lit. a) si b). Entitatile la care se face referire sunt:
- organisme de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizate in conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE;
- entitati care beneficiaza de optiunea prevazuta la art. 1243 alin. (3);
- organisme de plasament colectiv stabilite in afara sferei teritoriale prevazute la art. 1246.
(2) In ceea ce priveste alin. (1) lit. c) si d), atunci cand un agent platitor nu dispune de nicio informatie cu privire a proportia veniturilor care provin din plati de dobanzi, suma totala a venitului va fi considerata plata de dobanda.
(3) In ceea ce priveste alin. (1) lit. d), atunci cand un agent platitor nu dispune de nicio informatie privind procentul activelor investite in creante, in actiuni sau in unitati, acest procent este considerat a fi superior celui de 40%. Atunci cand nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, rambursarii sau rascumpararii actiunii ori unitatilor.
(4) Atunci cand dobanda, asa cum este prevazuta la alin. (1), este platita sau creditata intr-un cont detinut de o entitate prevazuta la art. 1243 alin. (2), aceasta entitate nefiind beneficiara optiunii prevazute la art. 1243 alin. (3), dobanda respectiva va fi considerata ca plata de dobanda de catre aceasta entitate.
(5) In ceea ce priveste alin. (1) lit. b) si d), Romania cere agentilor platitori situati pe teritoriul ei sa anualizeze dobanda peste o anumita perioada de timp, care nu poate depasi un an, si sa trateze aceste dobanzi anualizate ca plati de dobanda, chiar daca nicio cesiune, rascumparare sau rambursare nu intervine in decursul acestei perioade.
(6) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) si d), Romania va exclude din definitia platii dobanzii orice venit mentionat in prevederile legate de organisme sau entitati stabilite pe teritoriul lor, unde investitia acestor entitati in creantele prevazute la alin. (1) lit. a) nu depaseste 15% din activele lor. In acelasi fel, prin derogare de la alin. (4), Romania va exclude din definitia platii dobanzii prevazute la alin. (1) plata dobanzii sau creditarea intr-un cont al unei entitati prevazute la art. 1243 alin. (2), care nu beneficiaza de optiunea prevazuta la art. 1243 alin. (3) si este stabilita pe teritoriul Romaniei, in cazul in care investitia acestei entitati in creantele prevazute la alin. (1) lit. a) nu depaseste 15% din activele sale. Exercitarea acestei optiuni de catre Romania implica legatura cu alte state membre.
(7) Incepand cu data de 1 ianuarie 2011, procentul prevazut la alin. (1) lit. d) si la alin. (3) va fi de 25%.
(8) Procentele prevazute la alin. (1) lit. d) si la alin. (6) sunt determinate in functie de politica de investitii, asa cum este definita in regulile de finantare sau in documentele constitutive ale organismelor ori entitatilor, iar in lipsa acestora, in functie de componenta reala a activelor acestor organisme sau entitati.
Sfera teritoriala
Art. 1246. -
Prevederile acestui capitol se aplica dobanzilor platite de catre un agent platitor stabilit in teritoriul in care Tratatul de instituire a Comunitatii Europene se aplica pe baza art. 299.
Informatiile comunicate de un agent platitor
Art. 1247. -
(1) Atunci cand beneficiarul efectiv este rezident intr-un stat membru, altul decat Romania, unde este agentul platitor, informatiile minime pe care agentul platitor trebuie sa le comunice autoritatii competente din Romania sunt urmatoarele:
a) identitatea si rezidenta beneficiarului efectiv, stabilite conform art. 1242;
b) numele si adresa agentului platitor;
c) numarul de cont al beneficiarului efectiv sau, in lipsa acestuia, identificarea creantei generatoare de dobanda;
d) informatii referitoare la plata dobanzii, in conformitate cu alin. (2).
(2) Continutul minim de informatii referitoare la plata dobanzii, pe care agentul platitor trebuie sa le comunice, va face distinctia dintre urmatoarele categorii de dobanda si va indica:
a) in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. a): suma dobanzii platite sau creditate;
b) in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. b) si d): fie suma dobanzii sau a venitului prevazut la respectivul alineat, fie suma totala a venitului din cesiune, rascumparare sau rambursare;
c) in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. c): fie suma venitului prevazut la respectivul alineat, fie suma totala a distributiei;
d) in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (4): suma dobanzii care revine fiecarui membru din entitatea prevazuta la art. 1243 alin. (2), care indeplineste conditiile prevazute la art. 1241 alin. (1);
e) in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (5) : suma dobanzii anualizate.
(3) Romania va limita informatiile care privesc platile de dobanzi ce urmeaza a fi raportate de catre agentul platitor la informatia referitoare la suma totala a dobanzii sau a venitului si la suma totala a veniturilor obtinute din cesiune, rascumparare sau rambursare.
Schimbul automat de informatii
Art. 1248. -
(1) Autoritatea competenta din Romania va comunica autoritatii competente din statul membru de rezidenta al beneficiarului efectiv informatiile prevazute la art. 1247.
(2) Comunicarea de informatii are un caracter automat si trebuie sa aiba loc cel putin o data pe an, in decursul a 6 luni urmatoare sfarsitului anului fiscal, pentru toate platile de dobanda efectuate in cursul acestui an.
(3) Dispozitiile prezentului capitol se completeaza cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu exceptia prevederilor art. 12435.
Perioada de tranzitie pentru trei state membre
Art. 1249. -
(1) In cursul unei perioade de tranzitie, incepand cu data la care se face referire la alin. (2) si (3), Belgia, Luxemburg si Austria nu sunt obligate sa aplice prevederile privind schimbul automat de informatii in ceea ce priveste veniturile din economii. Totusi, aceste tari au dreptul sa primeasca informatii de la celelalte state membre. In cursul perioadei de tranzitie, scopul prezentului capitol este de a garanta un minimum de impozitare efectiva a veniturilor din economii sub forma platilor de dobanda efectuate intr-un stat membru in favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscal in alt stat membru.
(2) Perioada de tranzitie se va termina la sfarsitul primului an fiscal incheiat care urmeaza dupa definitivarea ultimului dintre urmatoarele evenimente:
a) data de intrare in vigoare a acordului dintre Comunitatea Europeana, dupa decizia in unanimitate a Consiliului, si Confederatia Elvetiana, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco si Principatul Andorra, care prevede schimbul de informatii la cerere, asa cum este definit in Modelul Acordului OECD privind schimbul de informatii in materie fiscala, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit in continuare Modelul Acordului OECD, in ceea ce priveste platile de dobanda, asa cum sunt definite in prezentul capitol, efectuate de agentii platitori stabiliti pe teritoriul acestor tari catre beneficiarii efectivi rezidenti pe teritoriul pentru care se aplica prezentul capitol, in plus fata de aplicarea simultana de catre aceste tari a unei retineri la sursa cu o cota definita pentru perioadele corespunzatoare prevazute la art. 12410;
b) data la care Consiliul se invoieste, in unanimitate, ca Statele Unite ale Americii sa schimbe informatii, la cerere, in conformitate cu Modelul Acordului OECD, in ceea ce priveste platile de dobanzi efectuate de agentii platitori stabiliti pe teritoriul lor catre beneficiarii efectivi rezidenti pe teritoriul in care se aplica prevederile referitoare la efectuarea schimbului automat de informatii privind veniturile din economii.
(3) La sfarsitul perioadei de tranzitie, Belgia, Luxemburg si Austria sunt obligate sa aplice prevederile privind efectuarea schimbului automat de informatii privind veniturile din economii, prevazute la art. 1247 si 1248, si sa inceteze aplicarea perceperii unei retineri la sursa si a venitului distribuit, reglementate la art. 12410 si 12411. Daca, in decursul perioadei de tranzitie, Belgia, Luxemburg si Austria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea schimbului automat de informatii privind veniturile din economii, prevazut la art. 1247 si 1248, atunci nu se vor mai aplica nici retinerea la sursa, nici partajarea venitului, prevazute la art. 12410 si 12411.
Retinerea la sursa
Art. 12410. -
(1) In decursul perioadei de tranzitie prevazute la art. 1249 atunci cand beneficiarul efectiv al dobanzii este rezident intr-un stat membru, altul decat cel in care agentul platitor este stabilit, Belgia, Luxemburg si Austria vor percepe o retinere la sursa de 15% in primii 3 ani ai perioadei de tranzitie (1 iulie 2005 - 30 iunie 2008), de 20% in timpul urmatorilor 3 ani (1 iulie 2008 - 30 iunie 2011) si de 35% pentru urmatorii ani (incepand cu 1 iulie 2011).
(2) Agentul platitor va percepe o retinere la sursa dupa cum urmeaza:
a) in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. a): la suma dobanzii platite sau creditate;
b) in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. b) sau d): la suma dobanzii sau venitului prevazute/prevazut la aceste litere sau prin perceperea unui efect echivalent care sa fie suportat de primitor pe suma totala a venitului din cesiune, rascumparare si rambursare;
c) in cazul platii de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. c): pe suma venitului prevazut la respectivul alineat;
d) in cazul platii de dobanda, in intelesul art. 1245 alin. (4): pe suma dobanzii care revine fiecarui membru al entitatii la care s-a facut referire la art. 1243 alin. (2), care indeplineste conditiile art. 1241 alin. (1);
e) atunci cand un stat membru exercita optiunea prevazuta la art. 1245 alin. (5): pe suma dobanzii anualizate.
(3) In scopul aplicarii prevederilor alin. (2) lit. a) si b), retinerea la sursa este perceputa la pro-rata pentru perioada de detinere a creantei de catre beneficiarul efectiv. Daca agentul platitor nu este in masura sa determine perioada de detinere pe baza informatiilor de care dispune, se considera ca beneficiarul efectiv a detinut creanta pe toata perioada de existenta, daca beneficiarul nu furnizeaza o dovada a datei de achizitie.
(4) Perceperea unei retineri la sursa de statul membru al agentului platitor nu impiedica statul membru de rezidenta fiscala a beneficiarului efectiv sa impoziteze venitul, conform legii sale nationale, prin respectarea prevederilor Tratatului de instituire a Comunitatii Europene.
(5) In decursul perioadei de tranzitie, statele membre care percep retinerea la sursa pot prevedea ca un agent operator care plateste dobanda sau garanteaza dobanda pentru o entitate prevazuta la art. 1243 alin. (2) lit. c) stabilita in alt stat membru sa fie considerat ca fiind agent platitor in locul entitatii si va percepe retinerea la sursa pentru aceasta dobanda, daca entitatea nu a acceptat formal numele si adresa sa si suma totala a dobanzii care ii este platita sau garantata, care sa fie comunicata conform ultimului paragraf al art. 1243 alin. (2) lit. c).
Distribuirea venitului
Art. 12411. -
(1) Statele membre care aplica o retinere la sursa, conform art. 12410 alin. (1), vor retine 25% din venitul lor si vor transfera 75% din venit statului membru de rezidenta al beneficiarului efectiv al dobanzii.
(2) Statele membre care aplica o retinere la sursa, conform art. 12410 alin. (5), vor retine 25% din venitul lor si vor transfera 75% altor state membre, proportional cu transferurile efectuate ca urmare a aplicarii prevederilor alin. (1).
(3) Aceste transferuri vor avea loc nu mai tarziu de 6 luni de la sfarsitul anului fiscal al statului membru al agentului platitor, in cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, in cazul alin. (2).
Exceptii de la sistemul de retinere la sursa
Art. 12412. -
(1) Statele membre care percep o retinere la sursa, conform art. 12410, prevad una sau doua dintre urmatoarele proceduri, permitand beneficiarului efectiv sa ceara ca o asemenea retinere sa nu fie aplicata:
a) o procedura care permite beneficiarului efectiv sa autorizeze in mod expres agentul platitor sa comunice informatiile, in conformitate cu art. 1247 si 1248. Aceasta autorizatie acopera toate dobanzile platite beneficiarului efectiv de catre respectivul agent platitor. In acest caz se aplica prevederile art. 1248;
b) o procedura care garanteaza ca retinerea la sursa nu va fi perceputa atunci cand beneficiarul efectiv prezinta agentului sau platitor un certificat emis in numele sau de autoritatea competenta a statului sau de rezidenta fiscala, in concordanta cu prevederile alin. (2).
(2) La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competenta a statului membru de rezidenta fiscala va emite un certificat care indica:
a) numele, adresa si numarul de identificare fiscala sau alt numar ori, in lipsa acestuia, data si locul nasterii beneficiarului efectiv;
b) numele si adresa agentului platitor;
c) numarul de cont al beneficiarului efectiv sau, in lipsa acestuia, identificarea garantiei.
(3) Acest certificat este valabil pentru o perioada care nu depaseste 3 ani. Certificatul va fi emis fiecarui beneficiar efectiv care il solicita, in termen de doua luni de la solicitare.
Masuri luate de Romania pentru efectuarea schimbului de informatii cu statele care au perioada de tranzitie la impunerea economiilor
Art. 12413. -
Procedura administrarii acestui capitol in relatia cu cele 3 state care au perioada de tranzitie in aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin hotarare a Guvernului, elaborata in comun de Ministerul Finantelor Publice si Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu avizul Ministerului Integrarii Europene si al Ministerului Afacerilor Externe.
Eliminarea dublei impuneri
Art. 12414. -
(1) Romania asigura pentru beneficiarii efectivi rezidenti eliminarea oricarei duble impuneri care ar putea rezulta din perceperea retinerii la sursa in tarile care au perioada de tranzitie, prevazute la art. 1249, in concordanta cu prevederile alin. (2).
(2) Romania restituie beneficiarului efectiv rezident in Romania impozitul retinut conform art. 12410.
Titluri de creante negociabile
Art. 12415. -
(1) Pe parcursul perioadei de tranzitie, prevazuta la art. 1249, dar nu mai tarziu de data de 31 decembrie 2010, obligatiunile nationale si internationale si alte titluri de creante negociabile, a caror prima emisiune este anterioara datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate inainte de aceasta data de autoritatile competente, in intelesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerintele de redactare, verificare si distribuire a informatiilor necesare listarii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficiala a bursei, sau de catre autoritatile competente ale tarilor terte, nu sunt considerate creante, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. a), cu conditia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creante negociabile sa nu fi fost realizate incepand cu data de 1 martie 2002. Totusi, daca perioada de tranzitie se prelungeste dupa data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua sa se aplice doar in ceea ce priveste aceste titluri de creante negociabile:
a) care contin clauzele de suma bruta si de restituire anticipata; si
b) atunci cand agentul platitor, asa cum este definit la art. 1243 alin. (1) si (2), este stabilit in unul dintre cele trei state membre care aplica retinerea la sursa si atunci cand agentul platitor plateste dobanda sau garanteaza dobanda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident in Romania. Daca o noua emisiune pentru titlurile de creante negociabile mentionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilata, care actioneaza ca autoritate publica sau al carei rol este recunoscut de un tratat international, in intelesul art. 12416, este realizata incepand cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constand in emisiunea de origine si in oricare alta ulterioara, este considerat ca fiind o creanta, in intelesul art. 1245 alin. (1) lit. a).
(2) Prevederile alin. (1) nu impiedica in niciun fel Romania de a impozita veniturile obtinute din titlurile de creante negociabile la care se face referire in alin. (1), in conformitate cu legislatia fiscala nationala.
Anexa referitoare la lista entitatilor asimilate la care se face referire la art. 12415
Art. 12416. -
Pentru scopurile art. 12415, urmatoarele entitati sunt considerate ca fiind entitati care actioneaza ca autoritate publica sau al caror rol este recunoscut de un tratat international:
1. entitati din Uniunea Europeana:
Belgia
- Vlaams Gewest (Regiunea Flamanda);
- Region wallonne (Regiunea Valona);
- Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles);
- Communaute francaise (Comunitatea Franceza);
- Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamanda);
- Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limba germana);
Bulgaria
- municipalitati;
Spania
- Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei);
- Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei);
- Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura);
- Junta de Castilla - La Mancha (Executivul Regional Castilla - La Mancha);
- Junta de Castilla - LeIn (Executivul Regional Castilla - Leon);
- Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei);
- Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare);
- Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei);
- Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei);
- Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului);
- Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare);
- Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei);
- Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului);
- Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunitatii Autonome a Tarilor Bascilor);
- Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa);
- Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya);
- Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava);
- Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orasenesc al Madridului);
- Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orasenesc al Barcelonei);
- Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria);
- Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife);
- Instituto de Credito Oficial (Institutia Creditului Public);
- Instituto Catalan de Finanzas (Institutia Financiara a Cataloniei);
- Instituto Valenciano de Finanzas (Institutia Financiara a Valenciei);
Grecia
- Οργανισμός Τηγεπικοινωνιών Ελλάδος (Organizatia Nationala de Telecomunicatii);
- Οργανισμός Σιδηροδρόμων Ελλάδος (Organizatia Nationala a Cailor Ferate);
- Δημόσια Επιχείρηση Ηλεκτρισμού (Compania Publica de Electricitate);
Franta
- La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Rascumparare a Datoriei Publice);
- L'Agence francaise de developpement (AFD) (Agentia Franceza de Dezvoltare);
- Reseau Ferre de France (RFF) (Reteaua Franceza de Cai Ferate);
- Caisse Nationale des Autoroutes (CAN) (Fondul National al Autostrazilor);
- Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (Asistenta Publica a Spitalelor din Paris);
- Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Carbunelui);
- Entreprise miniere et chimique (EMC) (Compania Miniera si Chimica);
Italia
- regiuni;
- provincii;
- municipalitati;
- Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite si Imprumuturi);
Letonia
- Pasvaldibas (guvernele locale);
Polonia
- gminy (comune);
- powiaty (districte);
- wojewodztwa (provincii);
- zwiazki gmin (asociatii de comune);
- powiatow (asociatii de districte);
- wojewodztw (asociatii de provincii);
- miasto stoleczne Warszawa (capitala Varsovia);
- Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agentia pentru Restructurare si Modernizare a Agriculturii);
- Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agentia Proprietatilor Agricole);
Portugalia
- Regiao Autonoma da Madeira (Regiunea Autonoma a Madeirei);
- Regiao Autonoma dos Acores (Regiunea Autonoma a Azorelor);
- municipalitati;
Romania
- autoritatile administratiei publice locale;
Slovacia
- mesta a obce (municipalitati);
- Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovaca de Cai Ferate);
- Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor);
- Slovenske elektrarne (Companiile Slovace de Energie);
- Vodohospodarska vystavba (Compania de Economie a Apei).
2. entitati internationale;
- Banca Europeana pentru Reconstructie si Dezvoltare;
- Banca Europeana de Investitii;
- Banca Asiatica de Dezvoltare;
- Banca Africana de Dezvoltare;
- Banca Mondiala - Banca Internationala de Reconstructie si Dezvoltare - Fondul Monetar International;
- Corporatia Financiara Internationala;
- Banca InterAmericana de Dezvoltare;
- Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei;
- Euratom;
- Comunitatea Europeana;
- Corporatia Andina de Dezvoltare (CAF);
- Eurofima;
- Comunitatea Economica a Carbunelui si Otelului;
- Banca Nordica de Investitii;
- Banca Caraibiana de Dezvoltare.
Prevederile art. 12415 nu aduc atingere niciuneia dintre obligatiile internationale pe care Romania si le-a asumat in relatiile cu entitatile internationale mentionate mai sus.
3. entitati din state terte:
- acele entitati care indeplinesc urmatoarele criterii:
a) entitatea care este considerata in mod cert ca fiind o entitate publica, conform criteriilor nationale;
b) o astfel de entitate publica este un producator din afara Comunitatii, care administreaza si finanteaza un grup de activitati, furnizand in principal bunuri si servicii din afara Comunitatii, destinate beneficiului Comunitatii si care sunt efectiv controlate de guvernul central;
c) respectiva entitate publica este un emitent de datorii de mari dimensiuni si cu regularitate;
d) statul vizat poate sa garanteze ca o asemenea entitate publica nu va exercita o rascumparare inainte de termen, in cazul clauzelor de reintregire a sumei brute.
Data aplicarii
Art. 12417. -
Prevederile prezentului capitol, reprezentand transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma platilor de dobanzi, cu amendamentele ulterioare, se aplica incepand cu data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.
___________
CAPITOLUL III a fost introdus prin punctul 79. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL IV
Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate
Sfera de aplicare si procedura
Art. 12418. -
(1) Platile de dobanzi si redevente ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o intreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru situat in alt stat membru.
(2) O plata facuta de o intreprindere rezidenta in Romania sau de catre un sediu permanent situat in Romania trebuie sa fie considerata ca provenind din Romania, denumita in continuare stat sursa.
(3) Un sediu permanent este tratat ca platitor al dobanzilor sau redeventelor doar in masura in care acele plati reprezinta cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din Romania.
(4) O intreprindere a unui stat membru va fi tratata ca beneficiar efectiv al dobanzilor si redeventelor doar daca primeste acele plati pentru beneficiul sau propriu, si nu ca un intermediar pentru o alta persoana, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat.
(5) Un sediu permanent trebuie sa fie tratat ca beneficiar efectiv al dobanzilor sau redeventelor:
a) daca creanta sau dreptul de utilizare a informatiei, in privinta careia platile de dobanzi sau redevente iau nastere, este efectiv legata de acel sediu permanent; si
b) daca platile de dobanzi sau redevente reprezinta venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, in statul membru in care este situat, unuia dintre impozitele mentionate la art. 12420 lit. a) pct. (iii) sau, in cazul Belgiei, «impozitului nerezidentilor/belasting der niet-verblijfhouders» ori, in cazul Spaniei, «impozitului asupra venitului nerezidentilor» sau unui impozit care este identic sau in mod substantial similar si care este aplicat dupa data de intrare in vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau in locul acelor impozite existente.
(6) Daca un sediu permanent al unei intreprinderi a unui stat membru este considerat ca platitor sau ca beneficiar efectiv al dobanzilor ori redeventelor, nicio alta parte a intreprinderii nu va fi tratata ca platitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobanzi ori redevente, in sensul prezentului articol.
(7) Prezentul articol trebuie sa se aplice numai in cazul in care intreprinderea care este platitor sau intreprinderea al carei sediu permanent este considerat platitor al dobanzilor ori redeventelor este o intreprindere asociata a intreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al carei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobanzi ori al acelor redevente.
(8) Prevederile prezentului articol nu se aplica daca dobanzile sau redeventele sunt platite de catre ori catre un sediu permanent situat intr-un stat tert al unei intreprinderi dintr-un stat membru si activitatea intreprinderii este, in intregime sau partial, desfasurata prin acel sediu permanent.
(9) Prevederile prezentului articol nu impiedica Romania sa ia in considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci cand aplica legislatia sa fiscala, dobanzile sau redeventele primite de catre intreprinderile rezidente, de sediile permanente ale intreprinderilor rezidente in Romania sau de catre sediile permanente situate in Romania.
(10) Prevederile prezentului capitol nu se vor aplica unei intreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei intreprinderi a altui stat membru, atunci cand conditiile stabilite la art. 12420 lit. b) nu au fost mentinute pentru o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.
___________
Alineatul (10) a fost modificat prin punctul 88. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(11) Indeplinirea cerintelor stabilite de prezentul articol si de art. 12420 va fi dovedita la data platii dobanzilor sau redeventelor printr-o atestare. Daca indeplinirea cerintelor stabilite in prezentul articol nu a fost atestata la data platii, se va aplica retinerea impozitului la sursa.
___________
Alineatul (11) a fost modificat prin punctul 88. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(12) Abrogat prin punctul 89. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(13) In sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentata in legatura cu fiecare contract de plata trebuie sa fie valabila pentru un an de la data emiterii acestei atestari si va contine urmatoarele informatii:
a) dovada rezidentei, in scopul impozitarii, pentru intreprinderea care primeste dobanzi sau redevente din Romania si, cand este necesar, dovada existentei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscala a statului membru in care intreprinderea care primeste dobanzi sau redevente este rezidenta pentru scopuri fiscale sau in care este situat sediul permanent;
b) detinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobanzilor sau redeventelor de catre intreprinderea care primeste astfel de plati, in conformitate cu prevederile alin. (4), sau existenta conditiilor in conformitate cu prevederile alin. (5), cand un sediu permanent este beneficiarul platii;
c) indeplinirea cerintelor, in conformitate cu prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii), in cazul intreprinderii primitoare;
d) o detinere minima, in conformitate cu prevederile art. 12420 lit. b);
e) perioada pentru care detinerea la care se face referire la lit. d) a existat.
Se poate solicita in plus justificarea legala pentru platile din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de imprumut sau contractul de licenta.
___________
Alineatul (13) a fost modificat prin punctul 90. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(14) Daca cerintele pentru acordarea scutirii inceteaza sa fie indeplinite, intreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat intreprinderea platitoare sau sediul permanent platitor.
___________
Alineatul (14) a fost modificat prin punctul 90. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(15) Daca respectiva intreprindere platitoare sau sediul permanent a retinut impozitul la sursa asupra venitului ce urma sa fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit retinut la sursa. In acest sens se va solicita informatia specificata la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie sa fie transmisa in cadrul termenului legal de prescriptie.
___________
Alineatul (15) a fost modificat prin punctul 90. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(16) Impozitul retinut la sursa in plus va fi restituit intr-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului si a informatiilor doveditoare pe care le poate solicita in mod rezonabil. Daca impozitul retinut la sursa nu a fost restituit in perioada mentionata, intreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi indreptatit, la expirarea anului in cauza, sa solicite dobanda asupra sumei reprezentand impozitul care trebuie restituit. Dobanda solicitata se va calcula corespunzator prevederilor Codului de procedura fiscala.
___________
Alineatul (16) a fost modificat prin punctul 90. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Definitia dobanzii si a redeventelor
Art. 12419. -
In sensul prezentului capitol:
a) termenul dobanda inseamna venitul din creante de orice fel, insotite sau nu de garantii ipotecare ori de o clauza de participare la profiturile debitorului si, in special, venitul din efecte publice, titluri de creanta sau obligatiuni, inclusiv primele si premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta sau obligatiuni; penalitatile pentru plata cu intarziere nu vor fi considerate dobanzi;
b) termenul redevente inseamna platile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricarui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf si software, orice patent, marca de comert, desen ori model, plan, formula secreta sau procedeu de fabricatie, ori pentru informatii referitoare la experienta in domeniul industrial, comercial ori stiintific; platile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori stiintific vor fi considerate redevente.
Definitia intreprinderii, intreprinderii asociate si a sediului permanent
Art. 12420. -
In sensul prezentului capitol:
a) termenul intreprindere a unui stat membru inseamna orice intreprindere:
(i) care imbraca una dintre formele enumerate in aceasta privinta in lista prevazuta la art. 12426; si
(ii) care, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, este considerata ca fiind rezidenta in acel stat membru si nu este considerata, in intelesul unei conventii de evitare a dublei impuneri pe venit si pe capital incheiata cu un stat tert, ca fiind rezident in scopul impozitarii in afara Comunitatii; si
(iii) care este supusa unuia dintre urmatoarele impozite, fara a fi scutita de impozit, sau unui impozit care este identic ori, in esenta, similar si care este stabilit dupa data de intrare in vigoare a prezentului articol, in plus sau in locul acelor impozite existente:
- impozitul societatilor/vennootschapsbelasting, in Belgia;
- selskabsskat, in Danemarca;
- Korperschaftsteuer, in Germania;
- φδρος εισοδηματος υομικωυ προσωπων, in Grecia;
- impuesto sobre sociedades, in Spania;
- impot sur les societes, in Franta;
- corporation tax, in Irlanda;
- imposta sul reddito delle persone giuridiche, in Italia;
- impot sur le revenu des collectivites, in Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, in Olanda;
- Korperschaftsteuer, in Austria;
- imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, in Portugalia;
- vhteisoien tulovero/in komstskatten, in Finlanda;
- statlin g in komstskatt, in Suedia;
- corporation tax, in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
- dan z prijmu pravnickych osob, in Republica Ceha;
- tulumaks, in Estonia;
- φορος εισοδηματος, in Cipru;
- uznemumu ienakuma nodoklis, in Letonia;
- pelno mokestis, in Lituania;
- tarsasagi ado, in Ungaria;
- taxxa fuq l-income, in Malta;
- todatek dochodowy od osob prawnych, in Polonia;
- davek od dobicka praznih oseb, in Slovenia;
- dan z prijmov pravnickych osob, in Slovacia;
- impozitul pe profit, in Romania;
- корпоративен данък, in Bulgaria;
___________
Linia a fost introdusa prin punctul 91. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
b) o intreprindere este o intreprindere asociata a unei alte intreprinderi daca, cel putin:
(i) prima intreprindere are o participare minima directa de 25% in capitalul celei de-a doua intreprinderi; sau
(ii) cea de-a doua intreprindere are o participare minima directa de 25% in capitalul primei intreprinderi; sau
(iii) o intreprindere terta are o participare minima directa de 25% atat in capitalul primei companii, cat si in al celei de-a doua.
Participarile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul Comunitatii Europene;
c) termenul sediu permanent inseamna un loc fix de afaceri situat intr-un stat membru, prin care se desfasoara in intregime sau in parte activitatea unei intreprinderi rezidente intr-un alt stat membru.
Exceptarea platilor de dobanzi sau de redevente
Art. 12421. -
(1) Nu se vor acorda beneficiile prezentului capitol in urmatoarele cazuri:
a) atunci cand platile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislatiei romane;
b) pentru platile rezultate din creante care dau dreptul de participare la profiturile debitorului;
c) pentru platile rezultate din creante care dau dreptul creditorului sa isi schimbe dreptul de a primi dobanda contra unui drept de participare in profiturile debitorului;
d) pentru platile rezultate din creante care nu contin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau daca restituirea este datorata pentru o perioada mai mare de 50 de ani dupa data emisiunii.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 92. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(2) Cand datorita relatiilor speciale existente intre debitor si beneficiarul efectiv al dobanzii sau redeventelor ori intre unul dintre ei si o alta persoana, suma dobanzilor sau redeventelor depaseste suma care s-ar fi convenit intre debitor si beneficiarul efectiv, in lipsa unor astfel de relatii, prevederile prezentului articol se aplica numai in aceasta ultima suma mentionata, daca exista o astfel de suma.
Frauda si abuz
Art. 12422. -
(1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislatiei nationale sau a celor bazate pe tratate, la care Romania este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului.
(2) Romania poate, in cazul tranzactiilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda, evaziunea fiscala sau abuzul, sa retraga beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate sa refuze aplicarea lui.
Reguli tranzitorii pentru Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia si Slovacia
Art. 12423. -
(1) Grecia, Letonia, Polonia si Portugalia sunt autorizate sa nu aplice prevederile privind scutirea platilor de dobanzi si redevente intre intreprinderi asociate pana la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranzitie de 8 ani, incepand cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicata in aceste tari platilor de dobanda sau redevente, care se fac catre o intreprindere asociata rezidenta in alt stat membru sau catre un sediu permanent al unei intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt stat membru, nu trebuie sa depaseasca 10% in timpul primilor 4 ani si 5% in timpul urmatorilor 4 ani.
Lituania este autorizata sa nu aplice prevederile privind scutirea platilor de dobanzi si redevente intre intreprinderi asociate, pana la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranzitie de 6 ani, incepand de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicata in aceasta tara asupra platilor de redevente facute catre o intreprindere asociata rezidenta in alt stat membru sau catre un sediu permanent al unei intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt stat membru, nu trebuie sa depaseasca 10%. In timpul primilor 4 ani din perioada de tranzitie de 6 ani, cota de impozit aplicata asupra platilor de dobanzi facute unei intreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat in alt stat membru nu va depasi 10%; pentru urmatorii 2 ani, cota de impozit aplicata asupra unor astfel de plati de dobanzi nu va depasi 5%.
Spania si Republica Ceha sunt autorizate, doar pentru platile de redevente, sa nu aplice prevederile privind scutirea platilor de redevente intre intreprinderi asociate, pana la data de 1 iulie 2005. In timpul unei perioade de tranzitie de 6 ani, incepand cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicata in aceste tari platilor de redeventa facute catre o intreprindere asociata din alt stat membru sau catre un sediu permanent al unei intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt stat membru, nu va depasi 10%. Slovacia este autorizata, numai pentru platile de redevente, sa nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioada de tranzitie de doi ani, incepand cu data de 1 mai 2004.
Totusi, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicarii permanente a oricaror cote de impozit, mai scazute decat cele la care se face referire mai sus, in conditiile unor acorduri bilaterale incheiate intre Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia si alte state membre.
(2) Cand o intreprindere rezidenta in Romania sau un sediu permanent al unei intreprinderi a unui stat membru, situat in Romania:
a) primeste dobanzi sau redevente din partea unei intreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia;
b) primeste redevente din partea unei intreprinderi asociate din Republica Ceha, Spania sau Slovacia;
c) primeste dobanzi sau redevente din partea unui sediu permanent situat in Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei intreprinderi asociate a unui stat membru; sau
d) primeste redevente de la un sediu permanent situat in Republica Ceha, Spania sau Slovacia al unei intreprinderi asociate a unui stat membru,
Romania acorda la calculul impozitului pe profit o suma egala cu impozitul platit in Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, in conformitate cu alin. (1), stabilita asupra acelui venit. Suma se acorda ca o deducere din impozitul pe profitul obtinut de intreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit.
(3) Deducerea prevazuta la alin. (2) nu poate sa depaseasca acea suma mai mica:
a) fata de impozitul de plata din Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau
b) a partii de impozit pe profitul intreprinderii sau al sediului permanent care primeste dobanda sau redeventele, astfel cum este calculata inainte ca deducerea sa fie acordata, care este atribuibila acelor plati, conform legislatiei nationale a Romaniei.
Clauza de delimitare
Art. 12424. -
Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor nationale sau celor bazate pe tratatele la care Romania este parte si ale caror prevederi au in vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitari a dobanzilor si a redeventelor.
Masuri luate de Romania
Art. 12425. -
Procedura administrarii acestui capitol se va stabili prin hotarare a Guvernului, elaborata in comun de Ministerul Finantelor Publice si Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu avizul Ministerului Integrarii Europene si al Ministerului Afacerilor Externe.
Lista societatilor acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii)
Art. 12426. -
Societatile acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) sunt urmatoarele:
a) societati cunoscute in legislatia belgiana ca: "naamloze vennootschap/societe anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/ societe privee a responsabilite limitee" si acele entitati publice legislative care desfasoara activitate conform dreptului privat;
b) societati cunoscute in legislatia daneza ca: "aktieselskab" si "anpartsselskab";
c) societati cunoscute in legislatia germana ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" si "bergrechtliche Gewerkschaft";
d) societati cunoscute in legislatia greceasca ca: “ανωνυμη εταιρια”;
e) societati cunoscute in legislatia spaniola ca: "sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada" si acele entitati publice legale care desfasoara activitate conform dreptului privat;
f) societati cunoscute in legislatia franceza ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions, societe a responsabilite limitee" si entitati publice si intreprinderi industriale si comerciale;
g) societati cunoscute in legislatia irlandeza ca societati pe actiuni sau pe garantii, societati private pe actiuni sau pe garantii, entitati inregistrate conform legislatiei societatilor industriale si prudentiale sau societati de constructii inregistrate conform legii societatilor de constructii;
h) societati cunoscute in legislatia italiana ca: "societa per azioni, societa in accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata" si entitati publice si private care desfasoara activitati industriale si comerciale;
i) societati cunoscute in legislatia luxemburgheza ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions si societe a responsabilite limitee";
j) societati cunoscute in legislatia olandeza ca: "noomloze vennootschap" si "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid";
k) societati cunoscute in legislatia austriaca ca: "Aktiengesellschaft" si "Gesellschaft mit beschrankter Haftung";
l) societati comerciale sau societati infiintate conform legii civile, avand forma comerciala, si cooperative si entitati publice inregistrate conform legii portugheze;
m) societati cunoscute in legislatia finlandeza ca: "osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank" si "vakuutusyhtio/forsakrin gsbolag";
n) societati cunoscute in legislatia suedeza ca: "aktiebolag" si "forsakrin gsaktiebolag";
o) societati inregistrate conform legislatiei Marii Britanii;
p) societati cunoscute in legislatia ceha ca: "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym", "verejna obchodni spolecnnost", "komanditni spolecnost", "druzstvo";
q) societati cunoscute in legislatia estoniana ca: "taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
r) societati cunoscute in legislatia cipriota ca societati inregistrate in conformitate cu legea companiilor, entitati publice corporatiste, precum si alte entitati care sunt considerate societati, conform legii impozitului pe venit;
s) societati cunoscute in legislatia letona ca: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
ş) societati inregistrate conform legislatiei lituaniene;
t) societati cunoscute in legislatia ungara ca: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet";
ţ) societati cunoscute in legislatia malteza ca: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet in akkomandita li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonitjiet";
u) societati cunoscute in legislatia poloneza ca: "spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia";
v) societati cunoscute in legislatia slovena ca: "delniska druzba", "komanditna delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno odgovornostjo";
w) societati cunoscute in legislatia slovaca ca: "akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo".
x) societati cunoscute in legislatia romana ca: «societati in nume colectiv», «societati in comandita simpla», «societati pe actiuni», «societati in comandita pe actiuni», «societati cu raspundere limitata»;
___________
Litera x) a fost introdusa prin punctul 93. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
y) societati cunoscute in legislatia bulgara ca: “Акционерно дружество“,“Командитно дружество с акции“,“Дружество с ограничена отговорност“.
___________
Litera y) a fost introdusa prin punctul 93. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Data aplicarii
Art. 12427. -
Prevederile prezentului capitol, reprezentand transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil platilor de dobanzi si redevente efectuate intre societati asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2011.
___________
CAPITOLUL IV a fost introdus prin punctul 80. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL V
Schimb de informatii in domeniul impozitelor directe
Prevederi generale
Art. 12428. -
(1) In conformitate cu prevederile prezentului capitol, autoritatile competente ale statelor membre vor schimba orice informatie care poate sa le indreptateasca sa efectueze o corecta stabilire a impozitelor pe venit si pe capital si orice informatie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se face referire la art. 3 paragraful 6 din Directiva 76/308/CEE a Consiliului, din 15 martie 1976, privind asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor legate de anumite obligatii fiscale, taxe, impozite si alte masuri, cu amendamentele ulterioare.
(2) Vor fi privite ca impozite pe venit si pe capital, indiferent de modul in care sunt stabilite, toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe castigurile din instrainarea proprietatii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale salariilor platite de intreprinderi, precum si impozitele pe cresterea de capital.
(3) Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt in prezent, in mod special:
a) in Belgia:
- impozitul persoanelor fizice;
- impozitul societatilor;
- impozitul persoanelor morale;
- impozitul nerezidentilor;
b) in Danemarca:
- indkomstskat til staten;
- selskabsskat;
- den kommunale indkomstskat;
- den amtskommunale indkomstskat;
- folkepensionsbidragene;
- somendsskatten;
- den saerlige indkomstskat;
- kirkeskat;
- formueskat til staten;
- bidrag til dagpengefonden;
c) in Germania:
- Einkommensteuer;
- Korperschaftsteuer;
- Vermogensteuer;
- Gewerbesteuer;
- Grundsteuer;
d) in Grecia:
- φδρος εισοδηματος φνσικφν προσωπων
- φδρος εισοδηματος υομικφ προσωπων
- φδρος ακιυητου περιουσιας
e) in Spania:
- impozitul pe venitul persoanelor fizice;
- impozitul pe societati;
- impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice;
f) in Franta:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe societate;
- impozitele profesionale;
- taxe fonciere sur les proprietes baties;
- taxe fonciere sur les proprietes non baties;
g) in Irlanda:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe corporatie;
- impozitul pe castiguri de capital;
- impozitul pe avere;
h) in Italia:
- imposta sul reddito delle persone fisiche;
- imposta sul reddito delle persone giuridiche;
- imposta locale sui redditi;
i) in Luxemburg:
- impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
- impozitul pe veniturile colectivitatilor;
- impozitul comercial comunal;
- impozitul pe avere;
- impozitul funciar;
j) in Olanda:
- Inkomstenbelasting;
- Vennootschapsbelosting;
- Vermogensbelasting;
k) in Austria
- Einkommensteuer
- Korperschaftsteuer;
- Grundsteuer;
- Bodenwertabgabe;
- Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben;
l) in Portugalia:
- contribuicao predial;
- imposto sobre a industria agricola;
- contribuicao industrial;
- imposto de capitais;
- imposto profissional;
- imposto complementar;
- imposto de mais - valias;
- imposto sobre o rendimento do petroleo;
- os adicionais devidos sobre os impostos precedentes;
m) in Finlanda:
- Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna;
- Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund;
- Kunnallisvero - kommunalskatten;
- Kirkollisvero - kyrkoskatten;
- Kansanelakevakuutusmaksu - folkpensionsforsakrin gspremien;
- Sairausvakuutusmaksu- sjukforsakrin gspremien;
- Korkotulom lahdevero - kallskatten pa rantein komst;
- Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding;
- Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten;
- Kiin teistovero - fastin ghetsskatten;
n) in Suedia:
- Den statliga inkomstskatten;
- Sjomansskatten;
- Kupongskatten;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.;
- Den statlinga fastighetsskatten;
- Den kommunala inkomstskatten;
- Formogenhetsskatten;
o) in Marea Britanie:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe corporatii;
- impozitul pe castigurile de capital;
- impozitul pe venitul petrolier;
- impozitul pe imbunatatiri funciare;
p) in Republica Ceha:
- dane priijmu;
- dan z nemovitosti;
- dan dedicka, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti;
- dan z pridane hodnoty;
- spotrebni dane;
q) in Estonia:
- Tulumaks;
- Sotsiaalmaks;
- Maamaks;
r) in Cipru:
- φδρος εισοδηματος;
- ‘Εκτακτη Εισφορα;
- για την ′Αμυνα της Δημοκρατιας;
- φδρος Κεφαλαιουχικών Κερδων;
- φδρος Ακινητης Ιδιοκτησιας;
s) in Letonia:
- iedzivotaju ienakuma nodoklis;
- nekustama ipasuka nodoklis;
- uznemumu ienakuma nodoklis;
ş) in Lituania:
- gyventoju pajamu mokestis;
- pelno mokestis;
- imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis;
- zemes mokestis;
- mokestis uz valstybinius gamtos isteklius;
- mokestis uz aplinkos tersima;
- naftos ir duju istekliu mokestis;
- paveldimo turto mokestis;
t) in Ungaria:
- szemelyi jovedelemando;
- tarsazagi ado;
- osztalekado;
- altalanos forgalmi ado;
- jovedeki ado;
- epitmenyado;
- telekado;
ţ) in Malta:
- Taxxa fuq l-income;
u) in Polonia:
- podatek dochodowy od osob prawnych;
- podatek dochodowy od osob fizycznych;
- podatek od czynnosci cywilnopranych;
v) in Slovenia:
- dohodnina;
- davki obcanov;
- davek od dobicka pravnih oseb;
- posebni davek na bilacno vsoto bank in hranilnic;
w) in Slovacia:
- dan z prijmov fyzickych osob;
- dan z prijmov pravnickych osob;
- dan z dedicstva;
- dan z darovania;
- dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti;
- dan z nehnutel'nosti;
- dan z predanej hodnoty;
- spotrebne dane.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 26. In cazul Romaniei, impozitele la care sunt aplicabile prevederile Capitolului V sunt: |
| - impozitul pe venit; |
| - impozitul pe profit; |
| - impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti; |
| - impozitul pe veniturile microintreprinderilor; |
| - impozitul pe cladiri; |
| - impozitul pe teren. |
| In cazul Bulgariei, impozitele la care sunt aplicabile prevederile Capitolului V sunt: |
- данък върху доходите на физическите лица;
- корпоративен данък;
- данъци, удържани при източника;
- алтернативни данъци на корпоративния данък;
- окончателен годишен (патентен) данък. |
(4) Prevederile alin. (1) se aplica, de asemenea, asupra oricaror impozite identice sau similare stabilite ulterior, in plus, sau in locul impozitelor prevazute la alin. (3). Autoritatile competente ale statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare in vigoare a unor asemenea impozite.
(5) Sintagma autoritate competenta inseamna:
a) in Belgia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
b) in Danemarca:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
c) in Germania:
- ministrul federal de finante sau un reprezentant autorizat;
d) in Grecia:
- Το Υπουργειο Οικονομικών sau un reprezentant autorizat;
e) in Spania:
- ministrul economiei si finantelor sau un reprezentant autorizat;
f) in Franta:
- ministrul economiei sau un reprezentant autorizat;
g) in Irlanda:
- comisionarii de venituri sau reprezentantii lor autorizati;
h) in Italia:
- seful departamentului de politica fiscala sau reprezentantul sau autorizat;
i) in Luxemburg:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
j) in Olanda:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
k) in Austria:
- ministrul federal de finante sau un reprezentant autorizat;
l) in Portugalia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
m) in Finlanda:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
n) in Suedia
- seful departamentului de finante sau reprezentantul sau autorizat;
o) in Marea Britanie:
- comisionarii de la vama si accize sau un reprezentant autorizat pentru informatiile solicitate, referitoare la taxe asupra primelor de asigurare si accize;
- comisionarii de la Inland Revenue sau reprezentantii lor autorizati;
p) in Republica Ceha:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
q) in Estonia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
r) in Cipru:
- Υπουργειο Οικονομικών sau un reprezentant autorizat;
s) in Letonia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
ş) in Lituania:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
t) in Ungaria:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
ţ) in Malta:
- ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat;
u) in Polonia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
v) in Slovenia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
w) in Slovacia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat;
x) in Romania:
- ministrul finantelor publice sau un reprezentant autorizat.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 27. In cazul Bulgariei autoritate competenta inseamna Изпълнителният директор на Националната агенция за приходите. |
Schimb la cerere
Art. 12429. -
(1) Autoritatea competenta dintr-un stat membru poate cere autoritatii competente a altui stat membru sa transmita informatia la care s-a facut referire la art. 12428 alin. (1), intr-un caz special. Autoritatea competenta a statului solicitat nu va da curs cererii de schimb de informatii daca este evident ca autoritatea competenta a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obisnuite de obtinere a informatiilor, surse pe care le-ar fi putut utiliza, conform circumstantelor, pentru a obtine informatiile cerute fara a provoca riscul de periclitare a realizarii cautarii dupa rezultat.
(2) Pentru scopul transmiterii informatiei la care s-a facut referire la art. 12428 alin. (1), autoritatea competenta a statului membru solicitat va asigura conditiile pentru conducerea oricaror anchete necesare in vederea obtinerii acestor informatii.
(3) In scopul obtinerii informatiei cerute, autoritatea competenta careia i se solicita aceasta informatie sau autoritatea administrativa la care se recurge va proceda ca si cum ar actiona pe cont propriu sau, la cererea celeilalte autoritati, in contul propriului stat membru.
Schimbul automat de informatii
Art. 12430. -
Pentru categoriile de cazuri pe care autoritatile competente le vor determina conform procedurii de consultare prevazute la art. 12438, autoritatile competente ale statelor membre vor schimba in mod regulat informatiile la care se face referire la art. 12428 alin. (1), fara o cerere anterioara.
Schimbul spontan de informatii
Art. 12431. -
(1) Autoritatea competenta a unui stat membru poate transmite autoritatii competente a oricarui alt stat membru vizat, fara o cerere anterioara, informatiile la care se face referire la art. 12428 alin. (1), pe care le cunoaste din urmatoarele circumstante:
a) autoritatea competenta a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea ca ar putea fi o pierdere a impozitului intr-un alt stat membru;
b) o persoana supusa impozitarii obtine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit in alt stat membru, care ar putea genera o crestere a impozitului sau a obligatiei de impozitare in alt stat membru;
c) afacerea tratata intre o persoana supusa impozitarii intr-un stat membru si o persoana supusa impozitarii intr-un alt stat membru este dirijata prin una sau mai multe tari, astfel incat sa rezulte o diminuare a impozitului in unul sau in celalalt stat membru sau in ambele state;
d) autoritatea competenta a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea ca diminuarea impozitului poate rezulta din transferurile artificiale de profituri in cadrul grupurilor de intreprinderi;
e) informatia transmisa la unul din statele membre de catre autoritatea competenta a celuilalt stat este in masura sa dea informatiile care pot fi relevante in stabilirea obligatiei pentru impunere in ultimul dintre state.
(2) Autoritatile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prevazute la art. 12438, sa extinda schimbul de informatii prevazut la alin. (1) la alte cazuri decat cele specificate in articolul mentionat.
(3) Autoritatile competente ale statelor membre pot sa-si transmita una alteia informatiile la care se face referire la art. 12428 alin. 1, despre care au cunostinta, in orice alt caz, fara o cerere anterioara.
___________
Art. 12431. a fost introdus prin punctul 81. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Limita de timp pentru transmiterea informatiei
Art. 12432. -
Autoritatea competenta a unui stat membru caruia, conform dispozitiilor prezentului capitol, i se solicita sa furnizeze informatii le va transmite cat mai repede posibil. Daca intampina obstacole in furnizarea informatiilor sau daca refuza sa le furnizeze, va informa autoritatea care solicita informatia despre acest lucru, indicand natura obstacolelor sau a motivelor refuzului sau.
Colaborarea dintre oficialii statului vizat
Art. 12433. -
Pentru scopul aplicarii prevederilor precedente, autoritatea competenta a statului membru care furnizeaza informatia si autoritatea competenta a statului membru pentru care se furnizeaza informatia pot cadea de acord, conform procedurii de consultare prevazute la art. 12438, sa autorizeze prezenta in primul stat membru a oficialilor administratiei fiscale din celalalt stat membru. Amanuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleiasi proceduri.
Prevederi privind secretul
Art. 12434. -
(1) Toate informatiile facute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol, vor fi pastrate secrete in acel stat in acelasi mod ca si informatia primita conform legislatiei interne. In orice caz, asemenea informatii:
a) pot fi facute cunoscute numai persoanelor direct implicate in stabilirea impozitului sau in controlul administrativ al acestei stabiliri a impozitului;
b) pot fi facute cunoscute numai in legatura cu procedurile judecatoresti sau procedurile administrative care implica sanctiuni luate in vederea sau in legatura cu stabilirea sau revizuirea bazei de impozitare si numai persoanelor care sunt direct implicate in asemenea proceduri; astfel de informatii pot fi totusi dezvaluite in timpul audierilor publice sau al proceselor de judecata, daca autoritatea competenta a statului membru care a furnizat informatia nu ridica nici o obiectie la momentul cand acest stat furnizeaza prima data informatia;
c) vor fi folosite, in orice circumstanta, numai pentru scopuri fiscale sau in legatura cu procedurile judecatoresti sau administrative care implica sanctiuni intreprinse cu privire la sau in legatura cu stabilirea sau revizuirea bazei fiscale.
In plus, informatiile pot fi folosite la stabilirea altor obligatii fiscale, taxe si impozite prevazute la art. 2 din Directiva nr. 76/308/CEE a Consiliului.
(2) Dispozitiile alin. (1) nu vor obliga un stat membru a carui legislatie sau practica administrativa instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restranse decat cele cuprinse in acest alineat sa furnizeze informatii, daca statul vizat nu actioneaza in sensul respectarii acelor prevederi legislative cu puteri mai restranse.
(3) Indiferent de prevederile alin. (1), autoritatile competente ale statului membru care furnizeaza informatia pot permite sa fie folosita aceasta informatie pentru alte scopuri, in statul care cere informatia, daca, potrivit legislatiei din statul care da informatia, aceasta poate fi folosita in statul care da informatia, in conditii similare, pentru scopuri similare.
(4) Cand o autoritate competenta a unui stat contractant considera ca informatia care s-a primit de la autoritatea competenta a unui alt stat membru este posibil sa fie folositoare autoritatii competente a unui stat tert, ea poate transmite informatia ultimei autoritati competente mentionate, cu acordul autoritatii competente care a furnizat informatia.
Limitari la schimbul de informatii
Art. 12435. -
(1) Prezentul capitol nu va impune nici o obligatie statului membru caruia i se cere informatia de a face cercetari sau de a furniza informatii, daca in acest stat ar fi contrara propriei sale legislatii sau practicii sale administrative realizarea unor astfel de cercetari sau colectarea informatiilor solicitate.
(2) Furnizarea informatiei poate fi refuzata cand ar conduce la dezvaluirea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informatii a carei dezvaluire ar fi contrara politicii publice.
(3) Autoritatea competenta a unui stat membru poate refuza sa furnizeze informatiile cand statul membru vizat este in imposibilitate de a furniza informatii similare, pentru motive practice sau legale.
Notificarea
Art. 12436. -
(1) La cererea autoritatii competente a unui stat membru, autoritatea competenta a celuilalt stat membru va notifica, in conformitate cu prevederile legale care reglementeaza notificarea unor instrumente similare in statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor si deciziilor care sunt emise de autoritatile administrative ale statului membru solicitant si care privesc aplicarea pe teritoriul sau a legislatiei privind impozitele acoperite de prezentul capitol.
(2) Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeaza a fi notificat si vor specifica numele si adresa destinatarului, impreuna cu orice alte informatii prin care se poate facilita identificarea destinatarului.
(3) Autoritatea solicitata va informa imediat autoritatea solicitanta asupra raspunsului sau la cererea pentru notificare si, in mod special, va comunica data de notificare a deciziei sau a instrumentului la destinatar.
Verificari simultane
Art. 12437. -
(1) Cand situatia fiscala a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este in interesul comun sau complementar a doua sau mai multe state membre, aceste state pot conveni sa desfasoare verificari simultane pe teritoriile lor, astfel incat sa poata schimba informatiile astfel obtinute ori de cate ori un astfel de schimb de informatii este mai eficient decat efectuarea de verificari numai de catre unul dintre statele membre.
(2) Autoritatea competenta din fiecare stat membru va identifica in mod arbitrar persoanele supuse impozitarii, pe care intentioneaza sa le propuna pentru o verificare simultana. Aceasta autoritate competenta va comunica autoritatilor competente responsabile din celelalte state membre vizate cazurile care, din punctul sau de vedere, ar fi subiectul unei verificari simultane. Aceasta autoritate competenta va comunica motivele sale in ceea ce priveste alegerea cazurilor, cat mai mult posibil, prin comunicarea informatiilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultana. Autoritatea competenta va specifica perioada de timp in care se vor derula operatiunile de control.
(3) Autoritatea competenta din fiecare stat membru vizat va decide daca doreste sa ia parte la operatiuni de verificari simultane. La primirea unei propuneri pentru o verificare simultana, autoritatea competenta va confirma acordul sau va comunica refuzul sau, motivat, celeilalte autoritati.
(4) Fiecare autoritate competenta din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea responsabilitatea supravegherii si coordonarii activitatii de control.
Consultari
Art. 12438. -
(1) Pentru scopurile implementarii prezentului capitol, consultarile vor fi tinute, daca este necesar, in cadrul unui comitet care va avea loc intre:
a) autoritatile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiecaruia dintre ele, cu privire la problemele bilaterale;
b) autoritatile competente ale tuturor statelor membre si Comisie, la cererea uneia dintre aceste autoritati sau a Comisiei, in masura in care problema ridicata nu este numai in interes bilateral.
(2) Autoritatile competente ale statelor membre pot comunica in mod direct intre ele. Autoritatile competente ale statelor membre pot, prin asistenta reciproca, sa permita autoritatilor desemnate de acestea sa comunice direct intre ele in cazurile speciale sau in alte categorii de cazuri.
(3) Cand autoritatile competente incheie acorduri care vizeaza probleme bilaterale, acoperite de prezentul articol, altele decat cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa cat mai repede posibil Comisia asupra acestui fapt. La randul sau, Comisia va notifica autoritatile competente ale statelor membre.
Schimb de experienta
Art. 12439. -
Statele membre vor monitoriza in mod constant, impreuna cu Comisia, procedura de cooperare prevazuta in prezentul capitol si vor face schimb de experienta, in special in domeniul preturilor de transfer din cadrul grupurilor de intreprinderi, in scopul imbunatatirii unei asemenea cooperari si, atunci cand este cazul, pentru redactarea unor reglementari in domeniile vizate.
Aplicabilitatea unor prevederi largite referitoare la asistenta
Art. 12440. -
Prevederile anterioare nu vor impiedica indeplinirea oricaror obligatii mai extinse referitoare la schimbul de informatii care pot decurge din alte acte juridice.
Data aplicarii
Art. 12441. -
Prevederile prezentului capitol, care transpun prevederile Directivei nr. 77/799/CEE privind asistenta reciproca intre autoritatile competente din statele membre in domeniul taxarii directe si impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplica incepand cu data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.
___________
CAPITOLUL V a fost modificat prin punctul 94. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
TITLUL VI
Taxa pe valoarea adaugata
CAPITOLUL I
Definitii
Definitia taxei pe valoarea adaugata
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 83. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 125. -
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.
___________
Art. 125. a fost modificat prin punctul 83. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Semnificatia unor termeni si expresii
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 84. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1251. -
(1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
1. achizitie reprezinta bunurile si serviciile obtinute sau care urmeaza a fi obtinute de o persoana impozabila, prin urmatoarele operatiuni: livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, efectuate sau care urmeaza a fi efectuate de alta persoana catre aceasta persoana impozabila, achizitii intracomunitare si importuri de bunuri;
2. achizitie intracomunitara are intelesul art. 1301;
3. active corporale fixe reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca acest activ are durata normala de utilizare mai mare de un an si valoare mai mare decat limita prevazuta prin hotarare a Guvernului sau prin prezentul titlu;
4. activitate economica are intelesul prevazut la art. 127 alin. (2). Atunci cand o persoana desfasoara mai multe activitati economice, prin activitate economica se intelege toate activitatile economice desfasurate de aceasta;
5. baza de impozitare reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achizitii intracomunitare impozabile, stabilita conform cap. VII;
6. bunuri reprezinta bunuri corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinatie. Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele de aceasta natura se considera bunuri corporale mobile;
7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul si bauturile alcoolice, precum si tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VII din prezenta lege, cu exceptia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem;
___________
Punctul 7. a fost modificat prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
8. codul de inregistrare in scopuri de TVA reprezinta codul prevazut la art. 154 alin. (1), atribuit de catre autoritatile competente din Romania persoanelor care au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 sau 1531, sau un cod de inregistrare similar, atribuit de autoritatile competente dintr-un alt stat membru;
9. data aderarii este data la care Romania adera la Uniunea Europeana;
10. decont de taxa reprezinta decontul care se intocmeste si se depune conform art. 1562;
11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificarile si completarile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata: baza unitara de stabilire, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunzatoare din Directiva 112, conform tabelului de corelari din anexa XII la aceasta directiva;
___________
Punctul 11. a fost modificat prin punctul 33. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
12. factura reprezinta documentul prevazut la art. 155;
13. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 1511;
___________
Punctul 13. a fost modificat prin punctul 95. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
14. intreprindere mica reprezinta o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152 sau, dupa caz, un regim de scutire echivalent, in conformitate cu prevederile legale ale statului membru in care persoana este stabilita, potrivit art. 281-292 din Directiva 112;
___________
Punctul 14. a fost modificat prin punctul 95. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
15. livrare intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9);
16. livrare catre sine are intelesul prevazut la art. 128 alin. (4);
17. perioada fiscala este perioada prevazuta la art. 1561;
18. persoana impozabila are intelesul art. 127 alin. (1) si reprezinta persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate economica;
19. persoana juridica neimpozabila reprezinta persoana, alta decat persoana fizica, care nu este persoana impozabila, in sensul art. 127 alin. (1);
20. persoana neimpozabila reprezinta persoana care nu indeplineste conditiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerata persoana impozabila;
21. persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila;
22. plafon pentru achizitii intracomunitare reprezinta plafonul stabilit conform art. 126 alin. (4) lit. b);
23. plafon pentru vanzari la distanta reprezinta plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a);
24. prestarea catre sine are intelesul prevazut la art. 129 alin. (4);
25. regim vamal suspensiv reprezinta, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, regimurile si destinatiile vamale prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7;
26. servicii furnizate pe cale electronica sunt: furnizarea si conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date, furnizarea de muzica, de filme si de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea si difuzarea de emisiuni si evenimente politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment si furnizarea de servicii de invatamant la distanta. Atunci cand furnizorul de servicii si clientul sau comunica prin curier electronic, aceasta nu inseamna in sine ca serviciul furnizat este un serviciu electronic;
27. taxa inseamna taxa pe valoarea adaugata, aplicabila conform prezentului titlu;
28. taxa colectata reprezinta taxa aferenta livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabila, precum si taxa aferenta operatiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150-1511;
29. taxa deductibila reprezinta suma totala a taxei datorate sau achitate de catre o persoana impozabila pentru achizitiile efectuate;
30. taxa de dedus reprezinta taxa aferenta achizitiilor, care poate fi dedusa conform art. 145 alin. (2)-(4);
31. taxa dedusa reprezinta taxa deductibila, care a fost efectiv dedusa;
32. vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de derogarea prevazuta la art. 126 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (2)-(7).
___________
Punctul 32. a fost modificat prin punctul 95. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(2) In intelesul prezentului titlu:
a) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania este considerata a fi stabilita in Romania;
b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;
c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 96. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 1. |
| (1) Locul unde o persoana impozabila isi are stabilit sediul activitatii economice este locul unde sunt adoptate deciziile esentiale privind managementul persoanei impozabile si unde sunt exercitate functiile administratiei sale centrale. Pentru a stabili locul unde o persoana impozabila isi are stabilit sediul activitatii sale economice este necesar sa se aiba in vedere o serie de factori, cum ar fi, in cazul persoanelor juridice, sediul inregistrat al acestora, locul unde se desfasoara administratia centrala, locul unde se intrunesc directorii si locul, de regula acelasi, unde se stabileste politica generala a companiei. De asemenea, mai pot fi avuti in vedere si alti factori, cum ar fi locul unde domiciliaza principalii directori, locul unde se intrunesc adunarile generale, locul unde sunt stocate documentele administrative si contabile, precum si locul unde tranzactiile financiare si in special cele bancare sunt realizate in principal. Faptul ca locul de la care sunt realizate efectiv activitatile de persoana impozabila nu este situat intr-un stat membru nu exclude posibilitatea ca persoana impozabila sa aiba stabilit sediul activitatii sale economice in statul membru respectiv. Prezenta unei cutii postale sau a unor reprezentante comerciale nu poate fi considerata ca sediu al activitatii economice a unei persoane impozabile, daca nu sunt indeplinite conditiile mentionate in tezele anterioare. |
| (2) In cazul persoanelor fizice care sunt persoane impozabile pentru care nu poate fi identificat un sediu al activitatii economice in sensul alin. (1), domiciliul stabil al acestor persoane va fi considerat sediul activitatii economice, in scopul determinarii statului in care acestea sunt stabilite, in sensul art. 1251 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal. |
| (3) In scopul aplicarii prevederilor art. 1251 alin. (2) lit. c) si art. 150 din Codul fiscal: |
| a) daca sediul fix din Romania al unei persoane impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei nu participa la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, respectiv resursele tehnice si/sau umane din Romania nu sunt utilizate pentru realizarea acestor operatiuni, se considera ca persoana impozabila nu este stabilita in Romania pentru respectivele operatiuni; |
| b) daca sediul fix din Romania al unei persoane impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei participa la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii inainte sau in timpul realizarii acestor operatiuni sau conform unor intelegeri este prevazut ca sediul fix poate sa intervina ulterior derularii operatiunilor pentru operatiuni post-vanzare ori pentru respectarea unor clauze contractuale de garantie si aceasta potentiala participare nu constituie o operatiune separata din perspectiva TVA, masura in care sunt utilizate resursele umane si/sau materiale in legatura cu aceste operatiuni nu este relevanta, deoarece se va considera ca in orice situatie acest sediu fix participa la realizarea operatiunilor respective; |
| c) atunci cand resursele tehnice si/sau umane ale sediului fix din Romania al unei persoane impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei sunt utilizate numai pentru scopuri administrative-suport, cum sunt serviciile de contabilitate, de emitere a facturilor si colectarea titlurilor de creanta, utilizarea acestor resurse nu va fi considerata ca participare la realizarea de livrari de bunuri sau prestari de servicii, fiind tratate doar ca servicii-suport necesare indeplinirii obligatiilor legate de aceste operatiuni. In aceasta situatie, se va considera ca persoana impozabila nu este stabilita in Romania pentru aceste operatiuni; |
| d) atunci cand factura este emisa indicand codul de inregistrare in scopuri de TVA al sediului fix din Romania, acesta va fi considerat ca a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila poate face dovada contrariului. |
| (4) Atunci cand gazul sau energia electrica sunt livrate de o persoana impozabila sau catre o persoana impozabila care detine in Romania o licenta care ii permite sa desfasoare activitatea economica in sectorul gazului sau al energiei electrice, incluzand si cumparari si revanzari ale gazului natural sau ale energiei electrice, existenta licentei in sine nu este suficienta pentru a considera ca respectiva persoana impozabila are un sediu fix in Romania. Pentru ca sediul fix sa existe in Romania este necesar ca persoana impozabila sa indeplineasca conditiile art. 1251 alin. (2) lit. b). |
(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 126 alin. (3) lit. b) si la art. 143 alin. (2) lit. b) sunt cele prevazute la lit. a) si care indeplinesc conditiile de la lit. b), respectiv:
a) mijloacele de transport reprezinta o nava care depaseste 7,5 m lungime, o aeronava a carei greutate la decolare depaseste 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cm3 sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu exceptia:
1. navelor destinate navigatiei maritime, utilizate pentru transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru pescuit ori alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare; si
2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport international de persoane si/sau de bunuri cu plata;
b) conditiile care trebuie indeplinite sunt:
1. in cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;
2. in cazul unei nave, aceasta sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari a caror durata totala depaseste 100 de ore;
3. in cazul unei aeronave, aceasta sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 96. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Art. 1251. a fost introdus prin punctul 84. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Aplicare teritoriala
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Art. 1252. -
(1) In sensul prezentului titlu:
a) Comunitate si teritoriu comunitar inseamna teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite in prezentul articol;
b) stat membru si teritoriul statului membru inseamna teritoriul fiecarui stat membru al Comunitatii pentru care se aplica Tratatul de infiintare a Comunitatii Europene, in conformitate cu art. 299 din acesta, cu exceptia teritoriilor prevazute la alin. (2) si (3);
c) teritorii terte sunt teritoriile prevazute la alin. (2) si (3);
d) tara terta inseamna orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplica prevederile Tratatului de infiintare a Comunitatii Europene.
(2) Urmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Republica Federala Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1. Ceuta;
2. Melilla;
c) Republica Italiana:
1. Livigno;
2. Campione d'Italia;
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
(3) Urmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Insulele Canare;
b) Republica Franceza: teritoriile din strainatate;
c) Muntele Athos;
d) Insulele Aland;
e) Insulele Channel.
(4) Se considera ca fiind incluse in teritoriile urmatoarelor state membre teritoriile mentionate mai jos:
a) Republica Franceza: Principatul Monaco;
b) Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord: Insula Man;
c) Republica Cipru: zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.
___________
Art. 1252. a fost modificat prin punctul 34. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare Art. 1252. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 11. |
| (1) Bunurile de origine din teritoriile excluse prevazute la art. 1252 alin. (2) si (3) din Codul fiscal trebuie importate din perspectiva taxei, daca sunt transportate in teritoriul Comunitatii. |
| (2) Insula Man, Principatul Monaco si zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord de la Akrotiri si Dhekelia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operatiunile cu originea sau destinatia in: |
| a) Insula Man sunt considerate cu originea sau destinatia in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord; |
| b) Principatul Monaco sunt considerate cu originea sau destinatia in Republica Franceza; |
| c) zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord de la Akrotiri si Dhekelia sunt considerate cu originea sau cu destinatia in Republica Cipru. |
___________
CAPITOLUL I a fost modificat prin punctul 82. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL II
Operatiuni impozabile
Operatiuni impozabile
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 85. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 126. -
(1) Din punct de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
(2) Este, de asemenea, operatiune impozabila si importul de bunuri efectuat in Romania de orice persoana, daca locul importului este in Romania, potrivit art. 1322.
(3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 1321:
a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de derogarea prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vanzarile la distanta;
b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana;
c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica neimpozabila.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin norme.
(5) Plafonul pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea totala, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, a achizitiilor intracomunitare de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.
(6) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevazuta la alin. (4), au dreptul sa opteze pentru regimul general prevazut la alin. (3) lit. a). Optiunea se aplica pentru cel putin doi ani calendaristici.
(7) Regulile aplicabile in cazul depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare, prevazut la alin. (4) lit. b), sau al exercitarii optiunii sunt stabilite prin norme.
(8) Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania:
a) achizitiile intracomunitare de bunuri a caror livrare in Romania ar fi scutita conform art. 143 alin. (1) lit. h)-m);
b) achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 1321 alin. (1), atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1.
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 97. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si de antichitati, in sensul prevederilor art. 1522, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112, sau vanzatorul este organizator de vanzari prin licitatie publica, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor, conform regimului special, in sensul art. 333 din Directiva 112;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 35. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
d) achizitia intracomunitara de bunuri care urmeaza unei livrari de bunuri aflate in regim vamal suspensiv sau sub o procedura de tranzit intern, daca pe teritoriul Romaniei se incheie aceste regimuri sau aceasta procedura pentru respectivele bunuri.
(9) Operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140;
b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 143-1441;
c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 141;
d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142;
e) operatiuni prevazute la lit. a)-c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
___________
Art. 126. a fost modificat prin punctul 85. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 126. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 2. |
| (1) In sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una dintre conditiile prevazute la lit. a)-d) nu este indeplinita. |
| (2) In sensul art. 126 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii trebuie sa se efectueze cu plata. Conditia referitoare la «plata» implica existenta unei legaturi directe intre operatiune si contrapartida obtinuta. O operatiune este impozabila in conditiile in care aceasta operatiune aduce un avantaj clientului, iar contrapartida obtinuta, este aferenta avantajului primit, dupa cum urmeaza: |
| a) conditia referitoare la existenta unui avantaj pentru un client este indeplinita in cazul in care furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii se angajeaza sa furnizeze bunuri si/sau servicii determinabile persoanei ce efectueaza plata sau, in absenta platii, cand operatiunea a fost realizata pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament. Aceasta conditie este compatibila cu faptul ca serviciile au fost colective, nu au fost masurabile cu exactitate sau au facut parte dintr-o obligatie legala; |
| b) conditia existentei unei legaturi intre operatiune si contrapartida obtinuta este indeplinita chiar daca pretul nu reflecta valoarea normala a operatiunii, respectiv ia forma unor cotizatii, bunuri sau servicii, reduceri de pret, sau nu este platit direct de beneficiar, ci de un tert. |
| (3) In sensul art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, achizitia intracomunitara de mijloace noi de transport efectuata de orice persoana impozabila ori neimpozabila sau de orice persoana juridica neimpozabila este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achizitii intracomunitare prevazut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania, conform art. 1321 din Codul fiscal. |
| (4) In sensul art. 126 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, achizitia intracomunitara de produse accizabile efectuata de o persoana impozabila sau de o persoana juridica neimpozabila este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achizitii intracomunitare prevazut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania, conform art. 1321 din Codul fiscal. |
| (5) Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro, prevazut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei. |
| (6) In aplicarea art. 126 alin. (5), pentru calculul plafonului de achizitii intracomunitare se iau in considerare urmatoarele elemente: |
| a) valoarea tuturor achizitiilor intracomunitare, cu exceptia achizitiilor intracomunitare prevazute la alin. (7); |
| b) valoarea tranzactiei ce conduce la depasirea plafonului pentru achizitii intracomunitare; |
| c) valoarea oricarui import efectuat de persoana juridica neimpozabila in alt stat membru, pentru bunurile transportate in Romania dupa import. |
| (7) La calculul plafonului pentru achizitii intracomunitare nu se vor lua in considerare: |
| a) valoarea achizitiilor intracomunitare de produse accizabile; |
| b) valoarea achizitiilor intracomunitare de mijloace noi de transport; |
| c) valoarea achizitiilor de bunuri a caror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau montaj, pentru care locul livrarii se considera a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; |
| d) valoarea achizitiilor de bunuri a caror livrare a fost o vanzare la distanta, pentru care locul livrarii se considera a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal; |
| e) valoarea achizitiilor de bunuri second-hand, de opere de arta, de obiecte de colectie si antichitati, asa cum sunt definite la art. 1522 din Codul fiscal, in cazul in care aceste bunuri au fost taxate conform unui regim special similar celui prevazut la art. 1522 din Codul fiscal in statul membru din care au fost livrate; |
| f) valoarea achizitiilor de gaze naturale si energie electrica a caror livrare a fost efectuata in conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. e) si f) din Codul fiscal. |
| (8) In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare este depasit, persoana prevazuta la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator. |
| (9) Persoana prevazuta la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea anului calendaristic urmator celui in care s-a inregistrat, conform art. 1531 alin. (5) din Codul fiscal. Prin exceptie, persoana respectiva ramane inregistrata in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal pentru toate achizitiile intracomunitare efectuate cel putin pentru inca un an calendaristic, daca plafonul pentru achizitii intracomunitare este depasit si in anul calendaristic care a urmat celui in care persoana a fost inregistrata. |
| (10) Daca dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care persoana a fost inregistrata persoana respectiva efectueaza o achizitie intracomunitara in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 1531 din Codul fiscal, se considera ca persoana a optat conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care este obligata sa ramana inregistrata in urma depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare in anul urmator anului in care s-a inregistrat, situatie in care se aplica prevederile alin. (9). |
| (11) In sensul art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care efectueaza numai operatiuni pentru care taxa nu este deductibila si persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care nu depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare, pot opta pentru regimul general prevazut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Aceste persoane sunt obligate la plata taxei in Romania pentru toate achizitiile intracomunitare de la data la care isi exercita optiunea si vor solicita un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal. Aceste persoane pot solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea a 2 ani calendaristici ce urmeaza celui in care s-au inregistrat, conform art. 1531 alin. (6) din Codul fiscal. |
| (12) In cazul in care dupa incheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la inregistrare persoanele prevazute la alin. (11) efectueaza o achizitie intracomunitara in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 1531 din Codul fiscal, se considera ca aceste persoane si-au reexercitat optiunea in conditiile art. 126 alin. (6) si art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care aceste persoane sunt obligate sa ramana inregistrate in urma depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic anterior, situatie in care se aplica prevederile alin. (9). |
| (13) In scopul aplicarii prevederilor art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. Obligatiile ce revin beneficiarului livrarii ulterioare, daca Romania este al treilea stat membru: |
| a) sa plateasca taxa aferenta livrarii efectuate de cumparatorul revanzator care nu este stabilit in Romania in conformitate cu prevederile art. 150 alin. (4) si art. 157 alin. (1) sau (2), dupa caz; |
| b) sa inscrie achizitia efectuata in rubricile alocate achizitiilor intracomunitare de bunuri din decontul de taxa prevazut la art. 1562 sau 1563 din Codul fiscal, precum si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal. |
| (14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii: |
| a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii; |
| b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile; |
| c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal urmatoarele date: |
| 1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii; |
| 2. codul T in rubrica corespunzatoare; |
| 3. valoarea livrarii efectuate. |
___________
CAPITOLUL II a fost modificat prin punctul 85. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL III
Persoane impozabile
Persoane impozabile si activitatea economica
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 86. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 127. -
(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
(21) Situatiile in care persoanele fizice care efectueaza livrari de bunuri imobile devin persoane impozabile sunt explicitate prin norme.
___________
Alineatul (21) a fost introdus prin punctul 98. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) Nu actioneaza de o maniera independenta angajatii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator/angajat in ceea ce priveste conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii ale angajatorului.
(4) Institutiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, chiar daca pentru desfasurarea acestor activitati se percep cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati, cu exceptia acelor activitati care ar produce distorsiuni concurentiale daca institutiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum si a celor prevazute la alin. (5) si (6).
(5) Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile desfasurate in calitate de autoritati publice, dar care sunt scutite de taxa, conform art. 141.
(6) Institutiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmatoarele activitati:
a) telecomunicatii;
b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific si altele de aceeasi natura;
c) transport de bunuri si de persoane;
d) servicii prestate in porturi si aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare;
f) activitatea targurilor si expozitiilor comerciale;
g) depozitarea;
h) activitatile organismelor de publicitate comerciala;
i) activitatile agentiilor de calatorie;
j) activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte localuri asemanatoare;
k) operatiunile posturilor publice de radio si televiziune.
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), orice persoana care efectueaza ocazional o livrare intracomunitara de mijloace de transport noi va fi considerata persoana impozabila pentru orice astfel de livrare.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(8) In conditiile si in limitele prevazute in norme, este considerat drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite in Romania care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt in relatii stranse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar si economic.
___________
Alineatul (8) a fost modificat prin punctul 99. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizatii fara personalitate juridica este considerat persoana impozabila separata pentru acele activitati economice care nu sunt desfasurate in numele asocierii sau organizatiei respective.
(10) Asocierile in participatiune nu dau nastere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere in scopuri comerciale, care nu au personalitate juridica si sunt constituite in temeiul legii, sunt tratate drept asocieri in participatiune.
___________
Alineatul (10) a fost modificat prin punctul 36. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
Art. 127. a fost modificat prin punctul 86. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 127. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 3. |
| (1) In sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, in concordanta cu principiul de baza al sistemului de TVA potrivit caruia taxa trebuie sa fie neutra, se refera la orice tip de tranzactii, indiferent de forma lor juridica, astfel cum se mentioneaza in constatarile Curtii Europene de Justitie in cazurile C-186/89 Van Tiem, C-306/94 Regie dauphinoise, C-77/01 Empresa de Desenvolvimento Mineiro SA (EDM). |
| (2) In aplicarea prevederilor alin. (1), persoanele fizice nu se considera ca realizeaza o activitate economica in sfera de aplicare a taxei atunci cand obtin venituri din vanzarea locuintelor proprietate personala sau a altor bunuri care au fost folosite de catre acestea pentru scopuri personale. In categoria bunurilor utilizate in scopuri personale se includ constructiile si, dupa caz, terenul aferent acestora, proprietate personala a persoanelor fizice care au fost utilizate in scop de locuinta, inclusiv casele de vacanta, orice alte bunuri utilizate in scop personal de persoana fizica, precum si bunurile de orice natura mostenite legal sau dobandite ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate. |
| (3) Persoana fizica, care nu a devenit deja persoana impozabila pentru alte activitati, se considera ca realizeaza o activitate economica din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, daca actioneaza ca atare, de o maniera independenta, si activitatea respectiva este desfasurata in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, in sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (4) In cazul construirii de bunuri imobile de catre persoanele fizice, in vederea vanzarii, activitatea economica este considerata inceputa in momentul in care persoana fizica respectiva intentioneaza sa efectueze o astfel de activitate, iar intentia persoanei respective trebuie apreciata in baza elementelor obiective, de exemplu, faptul ca aceasta incepe sa angajeze costuri si/sau sa faca investitii pregatitoare initierii activitatii economice. Activitatea economica este considerata continua din momentul inceperii sale, incluzand si livrarea bunului sau partilor din bunul imobil construit, chiar daca este un singur bun imobil. |
| (5) In cazul achizitiei de terenuri si/sau de constructii de catre persoana fizica in scopul vanzarii, livrarea acestor bunuri reprezinta o activitate cu caracter de continuitate daca persoana fizica realizeaza mai mult de o singura tranzactie in cursul unui an calendaristic. Totusi, daca persoana fizica deruleaza deja constructia unui bun imobil in vederea vanzarii, conform alin. (4), activitatea economica fiind deja considerata inceputa si continua, orice alte tranzactii efectuate ulterior nu vor mai avea caracter ocazional. Desi prima livrare este considerata ocazionala, daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an, prima livrare nu va fi impozitata dar va fi luata in considerare la calculul plafonului prevazut la art. 152 din Codul fiscal. Livrarile de constructii si terenuri, scutite de taxa conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt avute in vedere atat la stabilirea caracterului de continuitate al activitatii economice, cat si la calculul plafonului de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 1: O persoana fizica, care nu a mai realizat tranzactii cu bunuri imobile in anii precedenti, a livrat in cursul anului 2010 doua terenuri care nu sunt construibile. Desi persoana fizica a devenit persoana impozabila pentru aceste livrari, totusi livrarile respective fiind scutite de taxa conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizica nu are obligatia inregistrarii in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal. Daca aceeasi persoana fizica livreaza in cursul anului 2010 o constructie noua in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de taxa daca livrarea respectiva cumulata cu livrarile anterioare depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 2: O persoana fizica (familie) vinde in cursul anului 2010 un teren construibil sau o constructie noua in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Desi in principiu operatiunea nu ar fi scutita de taxa conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, indiferent de valoarea livrarii, daca persoana fizica nu realizeaza si alte operatiuni pentru care ar deveni persoana impozabila in cursul anului 2010, aceasta operatiune este considerata ocazionala si persoana fizica nu ar avea obligatia inregistrarii in scopuri de taxa. Daca in acelasi an, aceeasi persoana fizica livreaza un teren construibil sau o constructie noua in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, respectiva persoana va deveni persoana impozabila si va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de taxa inainte de efectuarea celei de-a doua livrari, daca prima livrare a depasit plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal. Daca a doua livrare ar fi scutita conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, fiind o constructie care nu este noua sau un teren care nu este construibil, persoana fizica ar avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de taxa conform art. 153 inainte de realizarea celei de-a doua livrari daca prima livrare depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 3: O persoana fizica realizeaza in cursul anului 2010 doua livrari care ar fi scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Daca nu mai realizeaza nicio operatiune in anul 2010, iar in anul 2011 va livra o constructie noua sau un teren construibil in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de taxa in anul 2011 numai daca va depasi plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 4: O persoana fizica a inceput in cursul anului 2009 constructia unui bun imobil cu intentia de a vinde aceasta constructie. In cursul anului 2009 nu a incasat avansuri si in principiu nu are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa. Daca in anul 2010, inainte sa inceapa sa incaseze avansuri sau inainte sa faca livrari ale unor parti ale bunului imobil sau livrarea respectivului imobil in integralitatea sa, livreaza un teren construibil sau o constructie noua in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizica ar avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de taxa atunci cand depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal. Aceasta livrare nu este considerata ocazionala, activitatea economica fiind considerata continua din momentul inceperii constructiei, respectiv din anul 2009. |
| In cazul exemplelor prezentate au fost avute in vedere numai persoanele fizice care nu sunt considerate persoane impozabile pentru alte activitati economice desfasurate si faptul ca orice livrare de locuinte personale, de case de vacanta sau de alte bunuri prevazute la alin. (2) nu este luata in considerare pentru stabilirea caracterului de continuitate al activitatii nefiind considerata operatiune in sfera de aplicare a taxei. |
| (6) In cazul in care bunurile imobile sunt detinute in coproprietate de o familie, daca exista obligatia inregistrarii in scopuri de taxa pentru vanzarea acestor bunuri imobile, unul dintre soti va fi desemnat sa indeplineasca aceasta obligatie. |
| (7) Transferul in patrimoniul afacerii al bunurilor sau serviciilor achizitionate sau dobandite de persoanele fizice si care au fost folosite in scopuri personale, in vederea utilizarii pentru desfasurarea de activitati economice, nu este o operatiune asimilata unei livrari de bunuri/prestari de servicii, efectuate cu plata, iar persoana fizica nu poate deduce taxa aferenta bunurilor/serviciilor respective prin aplicarea procedurii de ajustare prevazuta la art. 148 si 149 din Codul fiscal. |
| (71) In sensul art. 127 alin. (3) din Codul fiscal, se considera ca nu actioneaza de o maniera independenta persoana care desfasoara o activitate dependenta potrivit art. 7 din Codul fiscal. |
| (8) Nu sunt considerate activitati economice: |
| a) acordarea de bunuri si/sau servicii in mod gratuit de organizatiile fara scop patrimonial; |
| b) livrarea de catre organismele de cult religios a urmatoarelor obiecte: vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, cruci, crucifixe, cruciulite si medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj religios, calendare religioase, produse necesare exercitarii activitatii de cult religios, precum tamaia, lumanarile, cu exceptia celor decorative si a celor pentru nunti si botezuri. |
| (9) In sensul art. 127 alin. (4) din Codul fiscal, distorsiuni concurentiale rezulta atunci cand aceeasi activitate este desfasurata de mai multe persoane, dintre care unele beneficiaza de un tratament fiscal preferential, astfel incat contravaloarea bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevata de taxa, fata de alte persoane care sunt obligate sa greveze cu taxa contravaloarea livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate. |
| (10) In situatia in care institutia publica desfasoara activitati pentru care este tratata ca persoana impozabila, institutia publica este considerata persoana impozabila in legatura cu acele activitati sau, dupa caz, cu partea din structura organizatorica prin care sunt realizate acele activitati. Prin exceptie, in scopul stabilirii locului prestarii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal, o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila. |
| (11) In sensul art. 127 alin. (7) din Codul fiscal, persoana fizica devine persoana impozabila in cazul unei livrari intracomunitare de mijloace de transport noi. De asemenea, orice alta persoana juridica neimpozabila se considera persoana impozabila pentru livrarea intracomunitara de mijloace de transport noi. Aceste persoane nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pentru aceste livrari intracomunitare de mijloace de transport noi in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (3) din Codul fiscal. |
| 4. |
| (1) In sensul art. 127 alin. (8) din Codul fiscal, grupul de persoane impozabile stabilite in Romania, independente din punct de vedere juridic si aflate in stransa legatura din punct de vedere financiar, economic si organizatoric, poate opta sa fie tratat drept grup fiscal, cu urmatoarele conditii: |
| a) o persoana impozabila nu poate face parte decat dintr-un singur grup fiscal; si |
| b) optiunea trebuie sa se refere la o perioada de cel putin 2 ani; si |
| c) toate persoanele impozabile din grup trebuie sa aplice aceeasi perioada fiscala. |
| (2) Optiunea prevazuta la alin. (1) lit. b) se refera la grup, nu la fiecare membru al grupului. |
| (3) Grupul fiscal se poate constitui din minimum doua persoane impozabile. |
| (4) Grupul fiscal se poate constitui de catre persoane impozabile care sunt administrate de catre acelasi organ fiscal competent. |
| (5) Se considera, conform alin. (1), in stransa legatura din punct de vedere financiar, economic si organizatoric persoanele impozabile al caror capital este detinut direct sau indirect in proportie de mai mult de 50% de catre aceeasi actionari. Indeplinirea acestei conditii se dovedeste prin certificatul constatator eliberat de catre Registrul Comertului si/sau, dupa caz, alte documente justificative. |
| (6) In vederea implementarii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnata de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului, care sa cuprinda urmatoarele: |
| a) numele, adresa, obiectul de activitate si codul de inregistrare in scopuri de TVA al fiecarui membru; |
| b) dovada ca membrii sunt in stransa legatura conform alin. (5); |
| c) numele membrului numit reprezentant. |
| (7) Organul fiscal competent va lua o decizie oficiala prin care sa aprobe sau sa refuze implementarea grupului fiscal si va comunica acea decizie reprezentantului grupului, in termen de 60 de zile de la data primirii cererii prevazute la alin. (6). |
| (8) Implementarea grupului fiscal va intra in vigoare in prima zi din cea de-a doua luna urmatoare datei deciziei mentionate la alin. (7). |
| (9) Reprezentantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmatoarele evenimente: |
| a) incetarea optiunii prevazute la alin. (1) de a forma un grup fiscal unic, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului; |
| b) neindeplinirea conditiilor prevazute la alin. (1)-(5), care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal, in termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceasta situatie; |
| c) numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului; |
| d) parasirea grupului fiscal de catre unul dintre membri, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului; |
| e) intrarea unui nou membru in grupul fiscal, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului. |
| (10) In situatiile prevazute la alin. (9) lit. a) si b), organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal sau, dupa caz, al unei persoane ca membru al grupului fiscal, astfel: |
| a) in cazul prevazut la alin. (9) lit. a), de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a incetat optiunea; |
| b) in cazul prevazut la alin. (9) lit. b), de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a produs evenimentul care a generat aceasta situatie. |
| (11) In situatiile prevazute la alin. (9) lit. c)-e) organul fiscal competent va lua o decizie oficiala in termen de 30 de zile de la data primirii notificarii si va comunica aceasta decizie reprezentantului. Aceasta decizie va intra in vigoare din prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost transmisa reprezentantului. Pana la primirea deciziei, persoanele impozabile care au solicitat parasirea sau intrarea in grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic format din membri care au depus initial optiunea de a fi tratati ca grup fiscal unic si au fost acceptati in acest sens de catre organul fiscal competent. In situatia in care se solicita numirea unui alt reprezentant al grupului, organul fiscal competent anuleaza calitatea reprezentantului grupului fiscal si in aceeasi notificare va numi un alt reprezentant propus de membrii grupului. |
| (12) Organul fiscal competent va putea in urma verificarilor efectuate: |
| a) sa anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal in cazul in care acea persoana nu mai intruneste criteriile de eligibilitate pentru a fi considerata un asemenea membru in conformitate cu prevederile alin. (1). Aceasta anulare va intra in vigoare incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organele fiscale competente; |
| b) sa anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal in cazul in care acele persoane impozabile nu mai intrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceasta anulare va intra in vigoare incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organele fiscale competente; |
| (13) De la data implementarii grupului fiscal unic conform alin. (8): |
| a) fiecare membru al grupului fiscal, altul decat reprezentantul: |
| 1. va raporta in decontul de taxa mentionat la art. 1562 din Codul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri sau orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale; |
| 2. va trimite decontul sau de taxa reprezentantului, iar o copie a acestui document organului fiscal de care apartine; |
| 3. nu va plati nicio taxa datorata si nu va solicita nicio rambursare conform decontului sau de taxa. |
| b) reprezentantul: |
| 1. va prelua, in primul decont consolidat, soldurile taxei de plata de la sfarsitul perioadei fiscale anterioare, neachitate pana la data depunerii acestui decont, precum si soldurile sumei negative a taxei pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile de TVA ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioare; |
| 2. va raporta in propriul decont de taxa, mentionat in art. 1562 din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri ori de servicii, precum si orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale; |
| 3. va raporta intr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la alti membri ai grupului fiscal, precum si rezultatele din propriul decont de taxa pentru perioada fiscala respectiva; |
| 4. va depune la organul fiscal de care apartine toate deconturile de taxa ale membrilor, precum si formularul de decont de taxa consolidat; |
| 5. va plati sau, dupa caz, va cere rambursarea taxei care rezulta din decontul de taxa consolidat. |
| (14) Fiecare membru al grupului fiscal trebuie: |
| a) sa depuna declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, la organul fiscal de care apartine; |
| b) sa se supuna controlului organului fiscal de care apartine; |
| c) sa raspunda separat si in solidar pentru orice taxa datorata de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada cat apartine respectivului grup fiscal. |
| (15) Livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal de impozitare prevazut de titlul VI din Codul fiscal, indiferent daca sunt realizate catre terti sau catre ceilalti membri ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoana impozabila separata. |
| 5. Obligatiile si drepturile din punct de vedere al taxei pentru operatiunile derulate de asocierile prevazute la art. 127 alin. (10) din Codul fiscal sunt prevazute la pct. 791. |
CAPITOLUL IV
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei
Livrarea de bunuri
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 88. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 128. -
(1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
| Punere in aplicare prin Decizie 7/2006 : |
| 1. "Atat in sensul art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, pct. 1.3 din Normele de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 401/2000, art. 4 alin. (1) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cat si in intelesul art. 128 alin. (1), art. 129 alin. (1) si art. 131 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si avand in vedere Decizia directorului general al Directiei Generale a Vamilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, continand date sau instructiuni, si Ordinul Autoritatii Nationale a Vamilor nr. 5.720/2006 pentru abrogarea Deciziei directorului general al Directiei Generale a Vamilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, continand date sau instructiuni, importul de software pe suporturi informatice se considera import de bunuri, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata." |
(2) Se considera ca o persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, in calitate de intermediar, intr-o livrare de bunuri, a achizitionat si livrat bunurile respective ea insasi, in conditiile stabilite prin norme.
(3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1):
a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing;
b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii silite;
c) trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, in conditiile prevazute de legislatia referitoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, in schimbul unei despagubiri.
(4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
c) preluarea de catre o persoana impozabila de bunuri mobile corporale achizitionate sau produse de catre aceasta, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate in scopul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducere, daca taxa aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial la data achizitiei;
d) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c).
(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
(6) In cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separata a bunului, chiar daca bunul este transportat direct beneficiarului final.
(7) Transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 2374/2010 incepand cu 07.10.2010.
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 37. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevazute prin norme;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 38. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege;
d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme;
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 51. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
f) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 51. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia non-transferurilor prevazute la alin. (12).
___________
Pus in aplicare prin Instructiuni din 22/12/2006 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Instructiuni din 21/12/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Instructiuni din 21/12/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 3417/2009 : |
| Art. 3. - (1) Pentru a putea fi aplicate masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1, trebuie indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) contractorul principal: |
| 1. este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit; |
| 2. nu are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale; |
| 3. transmite codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante; |
| b) ceilalti operatori economici implicati sunt persoane impozabile din perspectiva TVA; |
| c) produsele prelucrate se vor intoarce in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal. |
| (2) In scopul aplicarii masurilor de simplificare, nu se considera loc de sosire locul unei opriri provizorii in vederea efectuarii anumitor lucrari asupra bunurilor, dar se va considera ca locul de sosire este intotdeauna statul membru al contractorului principal. In acest sens, in toate situatiile in care prin instructiuni se prevede aplicarea unei scutiri de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri care este conditionata de dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, aceasta dovada a transportului va fi prezentata in cadrul termenului prevazut in contract. |
| (3) Referirile la operatiunile de prelucrare din cuprinsul instructiunilor prevazute in anexa nr. 1 reprezinta referiri la lucrarile asupra bunurilor mobile corporale si evaluarea bunurilor mobile corporale. |
| Art. 4. - (1) Aplicarea masurilor de simplificare este optionala pentru operatorii economici implicati in operatiuni pluripartite sau in cazul retururilor de bunuri in spatiul comunitar. Instructiunile prevazute in anexele nr. 1 si 2 stabilesc si tratamentul fiscal aplicabil in situatia in care statele membre implicate nu aplica masuri de simplificare sau nu accepta aplicarea masurilor de simplificare. |
| (2) Situatiile prezentate in instructiunile prevazute in anexele nr. 1 si 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ. Masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1 se aplica si in cazul in care exista mai mult de doua parti cocontractante, atat timp cat sunt respectate conditiile generale prevazute la art. 3 alin. (1). Daca partea/partile cocontractanta/cocontractante din Romania realizeaza evaluari sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale se considera ca orice bun incorporat in produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate in legatura directa cu produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Pentru lucrarile si evaluarile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoana impozabila catre o alta persoana impozabila, se aplica regulile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru determinarea locului prestarii serviciului, precum si conditiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol. |
(11) Transferul prevazut la alin. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice.
(12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni:
a) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat in conditiile prevazute la art. 132 alin. (5) si (6) privind vanzarea la distanta;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 39. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
b) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia;
c) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat in teritoriul Comunitatii, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. d);
d) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila, in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrarile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) si b) cu privire la scutirile pentru livrarile la export si la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) si m) cu privire la scutirile pentru livrarile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, precum si organizatiilor internationale si fortelor NATO;
e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire sau de racire, in conformitate cu conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) si f) privind locul livrarii acestor bunuri;
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrari asupra bunurilor corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea sau transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie, de catre persoana impozabila stabilita in Romania;
h) utilizarea temporara a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert, in vederea utilizarii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import.
(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.
(14) Prin ordin al ministrului finantelor publice, se pot introduce masuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)-(13).
___________
Art. 128. a fost modificat prin punctul 88. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 128. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 6. |
| (1) In sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, preluarea de bunuri produse de catre o persoana impozabila pentru a fi folosite in cursul desfasurarii activitatii sale economice ori pentru continuarea acesteia nu se considera ca fiind o livrare de bunuri, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Aceleasi prevederi se aplica si prestarilor de servicii. |
| (2) Valorificarea produselor scoase din rezerva de mobilizare constituie livrare de bunuri in sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (3) In sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei. |
| (4) Prevederile alin. (3) se aplica sub denumirea de structura de comisionar in cazurile prevazute la pct. 19 alin. (4). |
| (6) In cazul contractelor de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, care se reziliaza, se considera ca bunurile sunt lipsa din gestiunea locatorului/finantatorului, in sensul art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, la expirarea termenului-limita prevazut in contract pentru restituirea bunului de catre utilizator, dar nu mai mult de 30 de zile calendaristice de la data rezilierii contractului. Baza de impozitare a livrarii catre sine se determina potrivit prevederilor pct. 18 alin. (4). In cazul in care locatorul/finantatorul reintra in posesia bunurilor, aceasta are dreptul sa anuleze livrarea catre sine efectuata conform primei teze a prezentului alineat. |
| (7) In conformitate cu prevederile art. 145 din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor de bunuri si servicii in masura in care face dovada ca acestea sunt utilizate in scopul operatiunilor sale care dau drept de deducere. Pierderile tehnologice nu intra sub incidenta prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal in limitele stabilite potrivit legii sau, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum, dar pentru a preveni practici abuzive depasirea acestor norme este asimilata livrarii de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul societatilor de distributie a energiei electrice nu intra sub incidenta prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distributie a energiei electrice, care include si consumul propriu comercial. Deducerea taxei pentru achizitiile de bunuri/servicii utilizate in activitati economice care dau nastere la pierderi tehnologice se realizeaza pe baza prevederilor generale ale art. 145 alin. (2) sau, dupa caz, ale art. 147 din Codul fiscal. |
| (8) In sensul art. 128 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor in urma executarii silite se considera livrare de bunuri numai daca debitorul executat silit este o persoana impozabila. |
| (9) Transferul de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal este un transfer universal de bunuri si/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabila cedenta, indiferent daca este un transfer total sau partial de active. Se considera transfer partial de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei parti din activele investite intr-o anumita ramura a activitatii economice, daca acestea constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabila sa efectueze activitati economice separate, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati. De asemenea, se considera ca transferul partial are loc si in cazul in care bunurile imobile in care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt instrainate, ci realocate altor ramuri ale activitatii aflate in uzul cedentului. Simplul transfer al unor active nu garanteaza posibilitatea continuarii unei activitati economice in orice situatie. Pentru ca o operatiune sa poata fi considerata transfer de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie sa intentioneze sa desfasoare activitatea economica sau partea din activitatea economica care i-a fost transferata, si nu sa lichideze imediat activitatea respectiva si, dupa caz, sa vanda eventualele stocuri. Primitorul activelor are obligatia sa transmita cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte indeplinirea acestei conditii. Pentru calificarea unei activitati ca transfer de active nu este relevant daca primitorul activelor este autorizat pentru desfasurarea activitatii care i-a fost transferata sau daca are in obiectul de activitate respectiva activitate. In acest sens a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-497/01 - Zita Modes. |
| (10) Persoana impozabila care este beneficiarul transferului prevazut la alin. (9) este considerata ca fiind succesorul cedentului, indiferent daca este inregistrata in scopuri de taxa sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului, inclusiv cele privind livrarile catre sine prevazute la art. 128 alin. (4) din Codul fiscal, ajustarile deducerii prevazute la art. 148 si 149 din Codul fiscal. Daca beneficiarul transferului este o persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului, va trebui sa plateasca la bugetul de stat suma rezultata ca urmare a ajustarilor conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz, si sa depuna in acest sens declaratia prevazuta la art. 1563 alin. (8) din Codul fiscal. Momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea taxei, in cazul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obtinerii bunului de catre cedent, conform art. 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz. Cedentul va trebui sa transmita cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii. Aplicarea regimului de taxare pentru transferul de active de catre persoanele impozabile nu va fi sanctionata de organele de inspectie fiscala, in sensul anularii dreptului de deducere a taxei la beneficiar, daca operatiunile in cauza sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, cu exceptia situatiei in care se constata ca tranzactia a fost taxata in scopuri fiscale. |
| (11) In sensul art. 128 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal: |
| a) prin cauze de forta majora se intelege: |
| 1. incendiu, dovedit prin documente de asigurare si/sau alte rapoarte oficiale; |
| 2. razboi, razboi civil, acte de terorism; |
| 3. orice alte evenimente pentru care se poate invoca forta majora; |
| b) prin bunuri pierdute se intelege bunurile disparute in urma unor calamitati naturale, cum ar fi inundatiile, alunecarile de teren, sau a unor cauze de forta majora; |
| c) prin bunuri furate se intelege bunurile lipsa din gestiune, neimputabile, pentru care persoana impozabila poate prezenta dovada constatarii furtului de catre organele de politie, care este acceptata la despagubire de societatile de asigurari. |
| (12) In sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) bunurile nu sunt imputabile; |
| b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii in cadrul antrepozitului fiscal; |
| c) se face dovada ca bunurile au fost distruse. |
| (13) In sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, casarea activelor corporale fixe, indiferent daca sunt sau nu de natura bunurilor de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri. Se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate daca la achizitia sau, dupa caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, constructia acestora taxa a fost dedusa total ori partial si daca urmatoarele operatiuni au intervenit in legatura cu un bun de capital dupa data aderarii: achizitia sau, dupa caz, fabricarea, constructia, prima utilizare dupa modernizare ori transformare. Prevederile art. 148 nu se aplica in cazul casarii de active corporale fixe de alta natura decat bunurile de capital. |
| (14) In sensul art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal: |
| a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca: |
| 1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau |
| 2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia; |
| b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor, pentru demonstratii la punctele de vanzare; |
| c) bunurile acordate in mod gratuit pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii economice a persoanei impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele decat cele prevazute la lit. a) sau b), pentru care persoana impozabila poate face dovada ca sunt strans legate de desfasurarea activitatii sale economice. In aceasta categorie se cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impozabila le acorda gratuit angajatilor sai si care sunt legate de desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt, de exemplu: masa calda pentru mineri, echipamentul de protectie si uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportata de angajati, materiale igienico-sanitare in vederea prevenirii imbolnavirilor. Nu se incadreaza in aceasta categorie orice gratuitati acordate propriilor angajati sau altor persoane, daca nu exista nicio legatura cu desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electrica acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane si altele de aceeasi natura. |
| (15) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal: |
| a) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul microintreprinderilor sau al persoanelor impozabile care nu trebuie sa depuna situatii financiare anuale conform prevederilor legale; |
| b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 30/00 din cifra de afaceri determinata potrivit art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (16) Incadrarea in plafoanele prevazute la alin. (15) se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale. In cazul persoanelor impozabile care nu sunt obligate sa depuna situatii financiare anuale conform prevederilor legale, incadrarea in plafoanele prevazute la alin. (15) se determina pe baza datelor raportate prin declaratiile privind veniturile realizate. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile, actiunile de mecenat sau alte actiuni prevazute prin legi, acordate in numerar, precum si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale sau, dupa caz, declaratiile privind veniturile realizate, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile. |
| (17) In sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, transferul este o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare cu plata de bunuri, fiind obligatoriu sa fie respectate toate conditiile si regulile aferente livrarilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de taxa. Caracteristic acestei operatiuni este faptul ca in momentul expedierii bunurilor dintr-un stat membru in alt stat membru, acestea nu fac obiectul unei livrari in sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal si, pe cale de consecinta, aceeasi persoana impozabila care declara transferul in statul membru unde incepe transportul bunurilor va declara si achizitia intracomunitara asimilata in statul membru in care aceasta are loc. Exemple de transferuri: transportul in alt stat membru de bunuri importate in Romania, efectuat de persoana care a realizat importul, in lipsa unei tranzactii in momentul expedierii, transportul/expedierea de bunuri mobile corporale din Romania in alt stat membru in vederea constituirii unui stoc care urmeaza a fi vandut in respectivul stat membru, transportul de bunuri in alt stat membru in vederea incorporarii intr-un bun imobil in respectivul stat membru de catre persoana impozabila, precum si alte operatiuni care initial au constituit nontransferuri, dar ulterior au devenit transferuri. |
| (18) Nontransferul cuprinde si expedierea sau transportul de produse accizabile din Romania in alt stat membru, de catre persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, in vederea efectuarii unei vanzari la distanta catre persoane neimpozabile din acel stat membru, altele decat persoanele juridice neimpozabile. |
| (19) Furnizarea de programe informatice software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, insotita de licenta obisnuita care interzice copierea si distribuirea acestora si care permite doar instalarea lor, constituie livrare de bunuri conform art. 128 din Codul fiscal. Programele informatice software standard reprezinta orice software produs ca un bun de folosinta generala care contine date preinregistrate, este comercializat ca atare si, dupa instalare si eventual o perioada scurta de training, poate fi utilizat in mod independent de catre clienti in formatul standard pentru aceleasi aplicatii si functii. |
| (20) Procesarea fotografiilor digitale constituie: |
| a) livrare de bunuri, in sensul art. 128 din Codul fiscal, in masura in care se limiteaza la reproducerea fotografiilor pe suporturi, dreptul de a dispune de acestea fiind transferat de la procesator la clientul care a comandat copiile dupa original; |
| b) prestare de servicii, in sensul art. 129 din Codul fiscal, atunci cand procesarea este insotita de prestari de servicii complementare care pot avea, tinand seama de importanta pe care o au pentru client, de timpul necesar pentru executarea lor, de tratamentul necesar pentru documentele originale si de partea din costul total pe care o reprezinta aceste prestari de servicii, un caracter predominant in raport cu operatiunea de livrare de bunuri, astfel incat acestea sa constituie un scop in sine pentru client. |
Prestarea de servicii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 89. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 129. -
(1) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri, asa cum este definita la art. 128.
(2) Atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 101. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:
a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing;
b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 102. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;
d) prestarile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau in numele unei autoritati publice sau potrivit legii;
e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
(4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
a) utilizarea bunurilor, altele decat bunurile de capital, care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 1451;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 53. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 53. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:
a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin norme;
b) serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor;
c) serviciile prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 53. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(6) Abrogat prin punctul 103. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(7) Prevederile art. 128 alin. (5) si (7) se aplica in mod corespunzator si prestarilor de servicii.
___________
Art. 129. a fost modificat prin punctul 89. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 129. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 7. |
| (1) In sensul art. 129 alin. (1) din Codul fiscal, atunci cand nu exista un contract de comision sau intermediere intre parti si nu se refactureaza cheltuielile conform pct. 19 alin. (4), dar pentru aceeasi prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care actioneaza in nume propriu, prin tranzactii succesive, se considera ca fiecare persoana a primit si a prestat in nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzactie se considera o prestare separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final. |
| (2) Normele metodologice prevazute la pct. 6 alin. (3) si (4) se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii prevazute la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (3) Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing. Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa. |
| (4) Este considerata prestare de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. In sensul prezentelor norme, intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care actioneaza in calitate de mandatar potrivit Codului civil. In cazul in care mandatarul intermediaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, furnizorul/prestatorul efectueaza livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre beneficiar, pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului, iar mandatarul efectueaza o prestare de servicii, pentru care intocmeste factura de comision care reprezinta contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre mandant, respectiv catre beneficiar sau, dupa caz, catre furnizor/prestator. |
| (5) Emiterea de catre mandatar a unei facturi in numele sau catre cumparator, pentru livrarea de bunuri intermediata, este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, astfel cum este prevazut la pct. 6 alin. (3). De asemenea, mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator, daca primeste de la vanzator o factura intocmita pe numele sau. |
| (6) Prevederile alin. (5) sunt aplicabile si in cazul in care mandatarul intermediaza o prestare de servicii. |
| (7) Prevederile pct. 6 alin. (14)-(16) se aplica corespunzator si pentru operatiunile prevazute la art. 129 alin. (5) lit. a) si b) din Codul fiscal. |
| (8) In sensul art. 129 alin. (5) din Codul fiscal, utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau serviciile prestate in mod gratuit de catre persoana impozabila pentru uzul propriu sunt asimilate unei prestari de servicii cu plata numai in situatia in care sunt destinate altor scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice. De exemplu, o societate comerciala care produce frigidere pe care le pune la dispozitia gradinitei de copii organizate in cadrul societatii comerciale se considera ca utilizeaza in folosul propriu bunurile respective, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice. |
| (9) Prevederile pct. 6 alin. (9) si (10) se vor aplica corespunzator si pentru prevederile art. 129 alin. (7) din Codul fiscal. |
| (10) Transferul cu plata al unui sportiv de la un club sportiv la un alt club sportiv este considerat o prestare de servicii cu plata in sensul art. 129 din Codul fiscal. Sumele platite drept compensatie pentru incetarea contractului sau drept penalitati pentru neindeplinirea unor obligatii prevazute de partile contractante nu sunt considerate prestari de servicii efectuate cu plata. |
| (11) In sensul art. 129 din Codul fiscal, sunt considerate prestari de servicii urmatoarele: |
| a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alta retea electronica si care este in principal automatizata, necesitand interventie umana minima, fiind un serviciu furnizat pe cale electronica, conform art. 1251 alin. (1) pct. 26 din Codul fiscal; |
| b) furnizarea de licente in cadrul unui contract de licenta privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse statii de lucru, impreuna cu furnizarea de programe software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal; |
| c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia. |
Schimbul de bunuri sau servicii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 90. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 130. -
In cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.
___________
Art. 130. a fost modificat prin punctul 90. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 130. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 8. |
| (1) Operatiunile prevazute la art. 130 din Codul fiscal, includ orice livrari de bunuri/prestari de servicii a caror plata se realizeaza printr-o alta livrare/prestare, precum: |
| a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obtinere a produselor agricole; |
| b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii. |
(2) Fiecare operatiune din cadrul schimbului este tratata separat aplicandu-se prevederile prezentului titlu in functie de calitatea persoanei care realizeaza operatiunea, cotele si regulile aplicabile fiecarei operatiuni in parte.
|
Achizitiile intracomunitare de bunuri
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 91. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1301. -
(1) Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
(2) Sunt asimilate unei achizitii intracomunitare cu plata urmatoarele:
a) utilizarea in Romania, de catre o persoana impozabila, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alta persoana, in numele acesteia, din statul membru pe teritoriul caruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achizitionate, dobandite ori importate de catre aceasta, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, daca transportul sau expedierea acestor bunuri, in cazul in care ar fi fost efectuat din Romania in alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri in alt stat membru, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) si (11);
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 21/12/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 21/12/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 22/12/2006 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 3417/2009 : |
| Art. 3. - (1) Pentru a putea fi aplicate masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1, trebuie indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) contractorul principal: |
| 1. este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit; |
| 2. nu are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale; |
| 3. transmite codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante; |
| b) ceilalti operatori economici implicati sunt persoane impozabile din perspectiva TVA; |
| c) produsele prelucrate se vor intoarce in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal. |
| (2) In scopul aplicarii masurilor de simplificare, nu se considera loc de sosire locul unei opriri provizorii in vederea efectuarii anumitor lucrari asupra bunurilor, dar se va considera ca locul de sosire este intotdeauna statul membru al contractorului principal. In acest sens, in toate situatiile in care prin instructiuni se prevede aplicarea unei scutiri de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri care este conditionata de dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, aceasta dovada a transportului va fi prezentata in cadrul termenului prevazut in contract. |
| (3) Referirile la operatiunile de prelucrare din cuprinsul instructiunilor prevazute in anexa nr. 1 reprezinta referiri la lucrarile asupra bunurilor mobile corporale si evaluarea bunurilor mobile corporale. |
| Art. 4. - (1) Aplicarea masurilor de simplificare este optionala pentru operatorii economici implicati in operatiuni pluripartite sau in cazul retururilor de bunuri in spatiul comunitar. Instructiunile prevazute in anexele nr. 1 si 2 stabilesc si tratamentul fiscal aplicabil in situatia in care statele membre implicate nu aplica masuri de simplificare sau nu accepta aplicarea masurilor de simplificare. |
| (2) Situatiile prezentate in instructiunile prevazute in anexele nr. 1 si 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ. Masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1 se aplica si in cazul in care exista mai mult de doua parti cocontractante, atat timp cat sunt respectate conditiile generale prevazute la art. 3 alin. (1). Daca partea/partile cocontractanta/cocontractante din Romania realizeaza evaluari sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale se considera ca orice bun incorporat in produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate in legatura directa cu produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Pentru lucrarile si evaluarile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoana impozabila catre o alta persoana impozabila, se aplica regulile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru determinarea locului prestarii serviciului, precum si conditiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol. |
b) preluarea de catre fortele armatei romane, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul fortelor armate, de bunuri pe care le-au dobandit in alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, si la a caror achizitie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, in situatia in care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevazuta la art. 142 alin. (1) lit. g).
(3) Se considera, de asemenea, ca este efectuata cu plata achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare, daca ar fi fost realizata in Romania, ar fi fost tratata drept o livrare de bunuri efectuata cu plata.
(4) Este asimilata unei achizitii intracomunitare si achizitionarea de catre o persoana juridica neimpozabila a unor bunuri importate de acea persoana in Comunitate si transportate sau expediate intr-un alt stat membru decat cel in care s-a efectuat importul. Persoana juridica neimpozabila va beneficia de rambursarea taxei platite in Romania pentru importul bunurilor, daca dovedeste ca achizitia sa intracomunitara a fost supusa taxei in statul membru de destinatie a bunurilor expediate sau transportate.
(5) Prin ordin al ministrului finantelor publice se pot reglementa masuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a).
___________
Art. 1301. a fost introdus prin punctul 91. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1301. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 9. |
| (1) Art. 1301 alin. (1) din Codul fiscal, este definitia "in oglinda" a definitiei livrarii intracomunitare de bunuri prevazuta la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv daca in statul membru din care incepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitara de bunuri, intr-un alt stat membru are loc o achizitie intracomunitara de bunuri in functie de locul acestei operatiuni stabilit conform prevederilor de la art. 1321 din Codul fiscal. "in oglinda" a definitiei livrarii intracomunitare de bunuri prevazuta la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv daca in statul membru din care incepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitara de bunuri, intr-un alt stat membru are loc o achizitie intracomunitara de bunuri in functie de locul acestei operatiuni stabilit conform prevederilor de la art. 1321 din Codul fiscal. |
| (2) Prevederea de la art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal este prevederea "in oglinda" a celei de la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, cu privire la transferul bunurilor din Romania intr-un alt stat membru. Atunci cand un bun intra in Romania in aceste conditii, persoana impozabila trebuie sa analizeze daca din punct de vedere al legislatiei romane operatiunea ar fi constituit un transfer de bunuri daca operatiunea s-ar fi realizat din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul bunurilor din alt stat membru in Romania da nastere unei operatiuni asimilate unei achizitii intracomunitare cu plata. |
| Tratarea acestor transferuri ca si achizitii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acelasi transfer in statul membru de origine. |
| (3) Prevederile art. 1301 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica bunurilor achizitionate de fortele armate romane in alt stat membru, in situatia in care aceste bunuri, dupa ce au fost folosite de fortele armate, sunt expediate in Romania. |
| (4) In sensul art. 1301 alin. (3) din Codul fiscal este considerata a fi efectuata cu plata achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in tara ar fi fost asimilata unei livrari de bunuri cu plata. |
| (5) Conform art. 1301 alin. (4) din Codul fiscal, daca o persoana juridica neimpozabila din Romania importa bunuri in alt stat membru, pe care apoi le transporta/expediaza in Romania, operatiunea respectiva este asimilata unei achizitii intracomunitare cu plata in Romania, chiar daca taxa aferenta importului a fost platita in statul membru de import. In temeiul dovezii achitarii taxei aferente achizitiei intracomunitare in Romania, persoana juridica neimpozabila poate solicita statului membru de import restituirea taxei achitate pentru import. In cazul invers, cand o persoana juridica neimpozabila stabilita in alt stat membru, importa bunuri in Romania, pe care apoi le transporta/expediaza in alt stat membru, poate solicita in Romania restituirea taxei achitate pentru importul respectiv, daca face dovada ca achizitia intracomunitara a bunurilor a fost supusa taxei in celalalt stat membru. |
| (6) Nu este asimilata unei achizitii intracomunitare efectuate cu plata, utilizarea in Romania de catre o persoana impozabila in vederea efectuarii unei vanzari la distanta catre persoane neimpozabile din Romania, altele decat persoanele juridice neimpozabile, de produse accizabile transportate sau expediate din alt stat membru de persoana impozabila sau de alta persoana, in numele acesteia. |
Importul de bunuri
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 40. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Art. 131. -
Importul de bunuri reprezinta:
a) intrarea pe teritoriul Comunitatii de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 24 din Tratatul de infiintare a Comunitatii Europene;
b) pe langa operatiunile prevazute la lit. a), intrarea in Comunitate a bunurilor care se afla in libera circulatie, provenite dintr-un teritoriu tert, care face parte din teritoriul vamal al Comunitatii.
| Punere in aplicare prin Decizie 7/2006 : |
| 1. "Atat in sensul art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, pct. 1.3 din Normele de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 401/2000, art. 4 alin. (1) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cat si in intelesul art. 128 alin. (1), art. 129 alin. (1) si art. 131 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si avand in vedere Decizia directorului general al Directiei Generale a Vamilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, continand date sau instructiuni, si Ordinul Autoritatii Nationale a Vamilor nr. 5.720/2006 pentru abrogarea Deciziei directorului general al Directiei Generale a Vamilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, continand date sau instructiuni, importul de software pe suporturi informatice se considera import de bunuri, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata." |
___________
Art. 131. a fost modificat prin punctul 40. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
CAPITOLUL IV a fost modificat prin punctul 87. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL V
Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei
Locul livrarii de bunuri
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 94. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 132. -
(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
d) locul de plecare a transportului de pasageri, in cazul in care livrarile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuata in interiorul Comunitatii, daca:
1. partea transportului de pasageri efectuata in interiorul Comunitatii reprezinta partea transportului, efectuata fara nici o oprire in afara Comunitatii, intre locul de plecare si locul de sosire ale transportului de pasageri;
2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezinta primul punct de imbarcare a pasagerilor in interiorul Comunitatii, eventual dupa o oprire in afara Comunitatii;
3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezinta ultimul punct de debarcare prevazut in interiorul Comunitatii pentru pasagerii care s-au imbarcat in interiorul Comunitatii, eventual inainte de o oprire in afara Comunitatii;
e) in cazul livrarii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, al livrarii de energie electrica ori al livrarii de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire catre un comerciant persoana impozabila, locul livrarii se considera a fi locul in care acel comerciant persoana impozabila isi are sediul activitatii economice sau un sediu fix pentru care se livreaza bunurile ori, in absenta unui astfel de sediu, locul in care acesta are domiciliul stabil sau resedinta sa obisnuita. Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala, in ceea ce priveste cumpararile de gaz, de energie electrica si de energie termica sau agent frigorific, o reprezinta revanzarea de astfel de produse si al carei consum propriu de astfel de produse este neglijabil;
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 54. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
f) in cazul livrarii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, al livrarii de energie electrica ori al livrarii de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire, in situatia in care unei astfel de livrari nu i se aplica lit. e), locul livrarii reprezinta locul in care cumparatorul utilizeaza si consuma efectiv bunurile. Atunci cand cumparatorul nu consuma efectiv gazul, energia electrica, energia termica sau agentul frigorific ori le consuma doar partial, se considera ca bunurile in cauza neconsumate au fost utilizate si consumate in locul in care cumparatorul isi are sediul activitatii economice ori un sediu fix pentru care se livreaza bunurile. In absenta unui astfel de sediu, se considera ca acesta a utilizat si a consumat bunurile in locul in care isi are domiciliul sau resedinta obisnuita.
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 54. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza dintr-un stat membru spre Romania, locul livrarii se considera in Romania daca livrarea este efectuata catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste prin norme; sau
b) furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania, ca avand loc in Romania.
(3) Locul livrarii este intotdeauna in Romania, in cazul vanzarilor la distanta de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru catre persoane neimpozabile din Romania, altele decat persoanele juridice neimpozabile, fara sa se aplice plafonul prevazut la alin. (2) lit. a).
(4) Derogarea prevazuta la alin. (2) nu se aplica vanzarilor la distanta efectuate din alt stat membru in Romania:
a) de mijloace de transport noi;
b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau in numele acestuia;
c) de bunuri taxate in statul membru de plecare, conform regimului special prevazut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de arta, obiectele de colectie si antichitatile, astfel cum sunt definite la art. 1522 alin. (1);
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 41. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, de energie electrica, de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 55. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
e) de produse accizabile, livrate catre persoane impozabile si persoane juridice neimpozabile.
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrarii pentru vanzarile la distanta efectuate din Romania catre alt stat membru se considera in acest alt stat membru, in cazul in care livrarea este efectuata catre o persoana care nu ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de statul membru in care se incheie transportul sau expedierea, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) valoarea totala a vanzarilor la distanta, efectuate de furnizor si care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romania catre un anumit stat membru, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta, stabilit conform legislatiei privind taxa pe valoarea adaugata din statul membru respectiv, astfel de vanzari avand locul livrarii in statul respectiv; sau
b) furnizorul a optat in Romania pentru considerarea tuturor vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din Romania intr-un anumit stat membru, ca avand loc in respectivul stat membru. Optiunea se exercita in conditiile stabilite prin norme si se aplica tuturor vanzarilor la distanta, efectuate catre respectivul stat membru, in anul calendaristic in care se exercita optiunea si in urmatorii doi ani calendaristici.
(6) In cazul vanzarilor la distanta de produse accizabile efectuate din Romania catre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele decat persoanele juridice neimpozabile, locul livrarii este intotdeauna in celalalt stat membru.
(7) Derogarea prevazuta la alin. (5) nu se aplica vanzarilor la distanta efectuate din Romania catre un alt stat membru:
a) de mijloace de transport noi;
b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alta persoana in numele acestuia;
c) de bunuri taxate in Romania, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, prevazut la art. 1522;
d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, de energie electrica, de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 56. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
e) de produse accizabile, livrate catre persoane juridice neimpozabile si persoane impozabile.
(8) In aplicarea alin. (2)-(7), atunci cand o vanzare la distanta presupune expedierea sau transportul bunurilor vandute dintr-un teritoriu tert si importul de catre furnizor intr-un stat membru, altul decat statul membru in care se expediaza sau se transporta in vederea livrarii acestora catre client, se va considera ca bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru in care se efectueaza importul.
___________
Art. 132. a fost modificat prin punctul 94. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 132. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 10. |
| (1) In sensul art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, bunurile sunt considerate a fi transportate de furnizor, de cumparator ori de un tert care actioneaza in numele si in contul unuia dintre acestia, daca transportul este in sarcina furnizorului sau a cumparatorului. Terta persoana care realizeaza transportul in numele si in contul furnizorului sau al cumparatorului este transportatorul sau orice alta persoana care intervine in numele si in contul furnizorului ori al cumparatorului in realizarea serviciului de transport. |
| (2) Prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal nu se aplica in situatia in care cumparatorul a optat pentru calitatea de importator al bunurilor conform prevederilor pct. 59 alin. (1) lit. b). |
| (3) Conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, locul livrarii este locul unde bunurile sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul in care bunurile nu sunt transportate sau expediate. In categoria bunurilor care nu sunt transportate sau expediate se cuprind bunurile imobile, precum si orice alte bunuri mobile corporale care, desi sunt livrate, intre vanzator si cumparator nu exista relatie de transport. Exemplu: o persoana impozabila A stabilita in Romania livreaza bunuri unei alte persoane impozabile B stabilite in alt stat membru sau in Romania. Bunurile sunt transportate direct la C, o alta persoana, care cumpara bunurile de la B. In primul caz persoana obligata sa realizeze transportul este A sau B. Pe relatia A-B se considera o livrare cu transport, iar pe relatia B-C se considera o livrare fara transport. In al doilea caz, daca persoana obligata sa realizeze transportul este C, pe relatia A-B se considera o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispozitia lui B, iar in relatia B-C se considera o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul unde incepe transportul, respectiv in statul membru al furnizorului A, unde se afla bunurile atunci cand incepe transportul. |
| 11. |
| (1) In sensul art. 132 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, echivalentul in lei al plafonului de 35.000 de euro pentru vanzarile la distanta se stabileste pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare, cand cifra sutelor este egala cu sau mai mare decat 5, si prin reducere, cand cifra sutelor este mai mica decat 5, prin urmare plafonul este de 118.000 lei. |
| (2) In cazul in care vanzarile la distanta efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru in Romania depasesc plafonul prevazut la alin. (1), se considera ca toate vanzarile la distanta efectuate de furnizor din acel stat membru in Romania au loc in Romania pe perioada ramasa din anul calendaristic in care s-a depasit plafonul si pentru anul calendaristic urmator. Persoana obligata la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, care trebuie sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, la depasirea plafonului calculat conform alin. (4) si (5). Inregistrarea ramane valabila pana la data de 31 decembrie a anului calendaristic urmator celui in care furnizorul a depasit plafonul pentru vanzari la distanta in Romania, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (3). |
| (3) In cazul in care plafonul prevazut la alin. (1) este depasit si in anul calendaristic urmator, se aplica prevederile alin. (2) referitoare la locul acestor vanzari. |
| (4) La calculul plafonului prevazut la alin. (1) se iau in considerare: |
| a) valoarea tuturor vanzarilor la distanta efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru in Romania, inclusiv valoarea vanzarilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu tert si care sunt considerate ca au fost livrate in Romania din statul membru de import, in conformitate cu prevederile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal; |
| b) valoarea vanzarii la distanta ce conduce la depasirea plafonului. |
| (5) La calculul plafonului prevazut la alin. (1) nu se iau in considerare: |
| a) valoarea vanzarilor la distanta de bunuri accizabile; |
| b) valoarea oricarei livrari intracomunitare de mijloace de transport noi; |
| c) valoarea oricarei livrari de bunuri cu instalare sau montare, efectuata in Romania de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia, conform art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; |
| d) valoarea oricarei livrari efectuate de furnizor in statul membru de plecare in cadrul tranzactiei supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, prevazute la art. 1522 din Codul fiscal; |
| e) valoarea oricarei livrari de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, de energie electrica, de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire, conform art. 132 alin. (1) lit. e) si f) din Codul fiscal. |
| (6) Furnizorul unei vanzari la distanta in Romania poate opta in statul membru in care este stabilit sa schimbe locul livrarii in Romania pentru toate vanzarile sale la distanta din acel stat membru in Romania. Optiunea se comunica si organelor fiscale competente din Romania printr-o scrisoare recomandata in care furnizorul va specifica data de la care intentioneaza sa aplice optiunea. Persoana obligata la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, care trebuie sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, inainte de prima livrare care va fi realizata ulterior exprimarii optiunii. Inregistrarea ca urmare a optiunii ramane valabila pana la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmator celui in care furnizorul si-a exercitat optiunea, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (7). |
| (7) Daca plafonul prevazut la alin. (1) este depasit in cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevazut la alin. (6), se aplica prevederile alin. (2)-(5) in privinta locului pentru vanzarile la distanta in Romania. |
| (8) Vanzarea la distanta are loc intr-un stat membru, altul decat Romania, conform art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, daca valoarea totala a vanzarilor la distanta efectuate de furnizorul din Romania depaseste plafonul vanzarilor la distanta stabilit de statul membru de destinatie, care poate sa difere de cel stabilit la alin. (1), valabil pentru Romania, sau in cazul in care furnizorul si-a exercitat optiunea prevazuta la alin. (6). Plafonul pentru vanzari la distanta se calculeaza pe fiecare an calendaristic. In sensul art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele din alt stat membru care nu comunica furnizorului din Romania un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA sunt persoanele care beneficiaza in statul lor membru de derogarea prevazuta la art. 3 alin. (2) din Directiva 112, al carei echivalent in Codul fiscal este art. 126 alin. (4). |
| (9) In cazul in care furnizorul depaseste plafonul pentru vanzari la distanta stabilit de statul membru de destinatie, se considera ca toate vanzarile la distanta efectuate de furnizorul din Romania in statul membru de destinatie au loc in acel stat membru pentru perioada ramasa din anul calendaristic in care s-a depasit plafonul si pentru anul calendaristic urmator. Daca se depaseste plafonul si in anul urmator, se aplica aceleasi reguli referitoare la locul acestor vanzari. Furnizorii trebuie sa comunice printr-o scrisoare recomandata transmisa catre organul fiscal competent din Romania, in termen de 30 de zile de la data inregistrarii in alt stat membru, pentru vanzari la distanta ca urmare a depasirii plafonului pentru vanzari la distanta din alt stat membru, locul acestor livrari nemaifiind in Romania, ci in statul membru in care s-a depasit plafonul. |
| (10) La calculul plafonului pentru vanzari la distanta realizate de furnizori din Romania in alt stat membru se iau in considerare: |
| a) valoarea tuturor vanzarilor la distanta efectuate de un furnizor din Romania catre un anumit stat membru, inclusiv valoarea vanzarilor de bunuri expediate dintr-un teritoriu tert si importate in Romania, care se considera ca au fost expediate din Romania, in conditiile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal; |
| b) valoarea vanzarii care conduce la depasirea plafonului in celalalt stat membru. |
| (11) La calculul plafonului pentru vanzari la distanta realizate de furnizori din Romania in alt stat membru nu se iau in considerare: |
| a) valoarea vanzarilor la distanta de bunuri accizabile; |
| b) valoarea oricarei livrari intracomunitare de mijloace de transport noi; |
| c) valoarea livrarilor de bunuri cu instalare, efectuate in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia; |
| d) valoarea oricarei livrari efectuate de un furnizor din Romania in cadrul unei tranzactii supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform art. 1522 din Codul fiscal; |
| e) valoarea oricarei livrari de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, de energie electrica, de energie termica sau agent frigorific, prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire. |
| (12) Furnizorul poate opta sa schimbe locul livrarii intr-un alt stat membru pentru toate vanzarile sale la distanta efectuate din Romania catre acel stat membru. Optiunea se comunica printr-o scrisoare recomandata transmisa catre organul fiscal competent din Romania si se exercita de la data trimiterii scrisorii recomandate, ramanand valabila pana la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmator celui in care furnizorul si-a exercitat optiunea, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (13). |
| (13) Daca plafonul pentru vanzari la distanta realizate de furnizori din Romania in alt stat membru este depasit si in cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevazut la alin. (12), se aplica prevederile alin. (9)-(11) pentru locul vanzarilor la distanta in celalalt stat membru. |
Locul achizitiei intracomunitare de bunuri
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 95. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1321. -
(1) Locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
(2) In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 126 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, conform alin. (1), locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.
(3) Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei in alt stat membru, conform alin. (1), si in Romania, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania.
(4) Prevederile alin. (2) nu se aplica daca cumparatorul face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata taxei pe valoarea adaugata in statul membru in care are loc achizitia intracomunitara, conform alin. (1).
(5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in norme.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 105. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Art. 1321. a fost introdus prin punctul 95. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1321. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice |
| 12. |
| (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este intotdeauna in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In cazul in care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumparatorul furnizeaza un cod de inregistrare in scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplica reteaua de siguranta, respectiv achizitia intracomunitara se considera ca are loc si in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. |
| (2) In sensul art. 1321 alin. (3) din Codul fiscal, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizitia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achizitiei intracomunitare se realizeaza astfel: |
| a) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, prin inregistrarea cu semnul minus in decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente; |
| b) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, restituirea taxei se realizeaza conform normelor procedurale in vigoare. |
| Exemplu: o persoana impozabila din Romania inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 1531 din Codul fiscal, achizitioneaza in Ungaria (locul unde se incheie transportul bunurilor) bunuri livrate din Franta. Persoana respectiva nu este inregistrata in Ungaria in scopuri de TVA, dar comunica furnizorului din Franta codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, pentru a beneficia de scutirea de taxa aferenta livrarii intracomunitare realizata de furnizorul din Franta. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Ungaria si plata TVA aferenta achizitiei intracomunitare conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, persoana respectiva poate solicita restituirea taxei platite in Romania aferente achizitiei intracomunitare, care a avut loc si in Romania conform art. 1321 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (3) In conformitate cu prevederile art. 1321 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul in care pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara efectuata in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 1321 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in statul membru unde se incheie expedierea sau transportul bunurilor, nu se mai aplica prevederile art. 1321 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (4) Obligatiile partilor implicate in operatiuni triunghiulare prevazute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal sunt cele stabilite la pct. 2 alin. (13)-(14). |
Locul importului de bunuri
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 95. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1322. -
(1) Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), atunci cand bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a), care nu se afla in libera circulatie, sunt plasate, la intrarea in Comunitate, in unul dintre regimurile sau situatiile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7, locul importului pentru aceste bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care bunurile inceteaza sa mai fie plasate in astfel de regimuri sau situatii.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(3) Atunci cand bunurile la care se face referire in art. 131 lit. b), care se afla in libera circulatie la intrarea in Comunitate, sunt in una dintre situatiile care le-ar permite, daca ar fi fost importate in Comunitate, in sensul art. 131 lit. a), sa beneficieze de unul dintre regimurile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau sunt sub o procedura de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul caruia se incheie aceste regimuri sau aceasta procedura.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
Art. 1322. a fost introdus prin punctul 95. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Locul prestarii de servicii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 106. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 133. -
(1) In vederea aplicarii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor:
a) o persoana impozabila care desfasoara si activitati sau operatiuni care nu sunt considerate impozabile in conformitate cu art. 126 alin. (1)-(4) este considerata persoana impozabila pentru toate serviciile care i-au fost prestate;
b) o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila.
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
(3) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat in alt loc decat locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;
c) Abrogata prin punctul 57. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
d) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Comunitatii;
e) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile;
f) locul de plecare a transportului de calatori, pentru serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate. Parte a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate inseamna acea parte a operatiunii efectuate, fara escala in afara Comunitatii, intre punctul de plecare si punctul de sosire a transportului de calatori. Punctul de plecare a unui transport de calatori inseamna primul punct stabilit pentru imbarcarea calatorilor in interiorul Comunitatii, daca este cazul, dupa o oprire in afara Comunitatii. Punctul de sosire a unui transport de calatori inseamna ultimul punct stabilit pentru debarcarea in interiorul Comunitatii a calatorilor care s-au imbarcat in Comunitate, daca este cazul inaintea unei opriri in afara Comunitatii. In cazul unei calatorii dus-intors, traseul de retur este considerat o operatiune de transport separata.
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
a) locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu prevederile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila;
b) locul unde are loc transportul, proportional cu distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile;
c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate catre persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri ale carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite. Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri;
d) locul in care se presteaza efectiv serviciile catre persoane neimpozabile, in cazul urmatoarelor:
1. servicii constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora;
2. servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale;
3. evaluari ale bunurilor mobile corporale;
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, in cazul urmatoarelor servicii:
1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
3. transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate;
5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
6. operatiunile de natura financiar-bancara si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;
7. punerea la dispozitie de personal;
8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau la o retea conectata la un astfel de sistem, la reteaua de energie electrica ori la retelele de incalzire sau de racire, transportul si distributia prin intermediul acestor sisteme ori retele, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea;
___________
Punctul 8. a fost modificat prin punctul 58. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
9. serviciile de telecomunicatii. Sunt considerate servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii. In cazul in care serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania;
10. serviciile de radiodifuziune si televiziune. In cazul in care serviciile de radiodifuziune si de televiziune sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii sale economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania;
11. serviciile furnizate pe cale electronica. In cazul serviciilor furnizate pe cale electronica, prestate de o persoana care isi are sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care detine un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, se considera ca locul prestarii este in Romania;
12. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept prevazut la prezenta litera.
f) locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, prestate catre persoane neimpozabile;
___________
Litera f) a fost introdusa prin punctul 59. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), pentru serviciile de inchiriere de mijloace de transport, altele decat cele de inchiriere pe termen scurt, si pentru serviciile de leasing de mijloace de transport, se considera ca locul prestarii este:
a) in Romania, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care isi are sediul activitatii economice sau care are un sediu fix in afara Comunitatii, de la care serviciile sunt prestate, catre un beneficiar persoana neimpozabila care este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania;
b) in afara Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care are sediul activitatii economice sau un sediul fix in Romania, de la care serviciile sunt prestate, catre un beneficiar persoana neimpozabila care este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in afara Comunitatii.
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
a) in Romania, pentru serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania;
b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 60. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(8) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romania, locul prestarii se considera a fi in afara Comunitati, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in afara Comunitatii. In aplicarea prezentului alineat serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii sunt serviciile de transport al carui punct de plecare si punct de sosire se afla in afara Comunitatii, acestea fiind considerate efectiv utilizate si exploatate in afara Comunitatii.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 61. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
___________
Art. 133. a fost modificat prin punctul 106. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 133. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice |
| 13. |
| (1) Pentru stabilirea locului prestarii serviciilor potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, se are in vedere notiunea de persoana impozabila, astfel cum este aceasta definita din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul ca persoana impozabila realizeaza operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata sau ca aceasta aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, nu influenteaza modul in care regulile care guverneaza locul prestarii se aplica atunci cand persoana impozabila presteaza sau primeste servicii. Regulile prevazute la art. 133 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 133 alin. (4)-(8) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 133 alin. (4)-(8), intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 133 alin. (2) si (3). |
| (2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana juridica neimpozabila se determina conform art. 133 alin. (3)-(6) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care respectiva persoana este deja inregistrata in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare conform art. 1531 sau, pentru alte operatiuni, conform art. 153 din Codul fiscal ori conform echivalentului acestor articole din legislatia altui stat membru. In aceasta situatie, locul prestarii serviciilor catre persoana juridica neimpozabila se determina, ca regula generala, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (3) Pentru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile, gradul de permanenta si structura acestuia in ceea ce priveste resursele tehnice si umane trebuie sa fie suficiente pentru a efectua regulat prestari de servicii impozabile, in cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, sau pentru a fi capabil sa primeasca si sa utilizeze serviciile respective, in cazul sediului fix catre care sunt furnizate servicii, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (4) In situatia in care un prestator stabilit in Romania furnizeaza servicii care intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal catre: |
| a) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania prin sediu/sedii fix/fixe, se va considera ca locul prestarii serviciilor este locul in care beneficiarul si-a stabilit sediul activitatii sale economice sau, dupa caz, un sediu fix situat in alt stat, daca beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra ca aceste servicii au fost prestate catre sediul activitatii sale economice sau catre un sediu fix stabilit in alt stat, si nu catre sediul/sediile fix/fixe din Romania; |
| b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, dar este stabilita in afara Romaniei prin sediu/sedii fix/fixe, se va considera ca locul prestarii serviciilor este sediul fix catre care serviciile sunt prestate, daca beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra ca aceste servicii nu au fost prestate catre sediul activitatii economice din Romania, ci catre sediul/sediile fix/fixe din afara Romaniei. |
| Dovezile pe care beneficiarul poate sa le prezinte pentru a demonstra ca serviciile sunt in fapt prestate catre sediul activitatii sale economice sau catre un sediu fix pot consta in: contractul si/sau formularul de comanda care identifica sediul care primeste serviciile, faptul ca sediul respectiv este entitatea care plateste pentru serviciile respective sau costul serviciilor este in fapt suportat de respectiva entitate, natura serviciilor permite identificarea, in mod particular, a sediului/sediilor catre care serviciul este prestat, orice alte informatii relevante pentru stabilirea locului prestarii. |
| (5) In cazul serviciilor care intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila nestabilita in Romania catre o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, se considera ca locul prestarii nu este in Romania, daca beneficiarul poate face dovada ca serviciul este prestat catre un sediu fix situat in afara Romaniei. Dovezile pe care beneficiarul poate sa le prezinte pentru a demonstra ca serviciile sunt in fapt prestate catre un sediu fix sunt cele mentionate la alin. (4). |
| (6) Un contract global reprezinta un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate catre o persoana impozabila. Pentru serviciile prestate in baza unui astfel de contract global, care urmeaza sa fie utilizate in mai multe locuri, locul de prestare este considerat in principiu locul in care beneficiarul si-a stabilit sediul activitatii sale economice. In situatia in care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utilizate de catre un sediu fix si acest sediu fix suporta costurile respectivelor servicii, locul prestarii acestora este locul in care se afla respectivul sediu fix. |
| (7) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 153 si 1531 din Codul fiscal. |
| (8) Serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Comunitatii sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Comunitatii catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 153 si 1531 din Codul fiscal. |
| (9) In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate. Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana impozabila: |
| a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui/denumirii si adresei aferente acestuia in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (CE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata; |
| b) atunci cand beneficiarul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii ori a platii. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaza cu prevederile alin. (4). |
| (10) In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre un beneficiar persoana impozabila stabilit in alt stat membru, care a comunicat prestatorului un cod valabil de TVA, pentru a stabili daca serviciile prestate sunt utilizate in scop personal sau pentru uzul personal al angajatilor persoanei impozabile, prestatorul va tine cont de natura serviciilor prestate. Numai atunci cand datorita naturii serviciilor prestate se prezuma ca acestea ar putea fi utilizate in scopuri personale prestatorul va solicita o declaratie din partea clientului sau in ceea ce priveste scopul in care serviciile vor fi utilizate. Daca din aceasta declaratie reiese ca beneficiarul nu va utiliza respectivele servicii in scop personal sau pentru uzul personal al angajatilor, se considera ca prestatorul a actionat cu buna-credinta in ceea ce priveste determinarea locului prestarii serviciilor si este scutit de orice viitoare obligatie de plata a taxei. Atunci cand serviciul urmeaza a fi utilizat de beneficiar partial pentru scopuri personale sau pentru uzul personal al angajatilor persoanei impozabile si partial in scopul activitatii economice, prestarea respectivului serviciu va fi tratata ca fiind realizata in relatia cu o persoana impozabila. Atunci cand serviciul urmeaza a fi utilizat de beneficiar integral in scopuri personale ori pentru uzul personal al angajatilor persoanei impozabile, prestarea respectivului serviciu va fi tratata ca fiind realizata in relatia cu o persoana neimpozabila. In ceea ce priveste utilizarea fiecarui serviciu pentru stabilirea locului prestarii, vor fi luate in considerare numai circumstantele existente in momentul prestarii serviciului. Orice modificare subsecventa a uzului serviciului respectiv de catre beneficiar in sensul acestui alineat nu va avea consecinte in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii, cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive. |
| (11) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre un beneficiar persoana neimpozabila care nu este stabilit pe teritoriul Comunitatii, nu au locul in Romania. De asemenea, nu au locul in Romania aceleasi servicii care sunt prestate catre persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii, fiind aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. In ambele situatii este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul, indiferent de statutul sau, este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice sau a sediului fix ori, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente. |
| (12) Pentru alte servicii decat cele prevazute la alin. (11), prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii si care intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii nu este considerat a fi in Romania, daca prestatorul poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in afara Comunitatii. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un beneficiar stabilit in afara Comunitatii are statutul de persoana impozabila: |
| a) daca obtine din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritatile fiscale competente din tara beneficiarului, prin care se confirma ca respectivul beneficiar desfasoara activitati economice astfel incat sa i se permita acestuia sa obtina o rambursare a TVA in temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii; |
| b) atunci cand beneficiarul nu detine certificatul respectiv, daca prestatorul dispune de codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de tara de stabilire si utilizat pentru a identifica societatile ori de orice alta dovada care sa ateste faptul ca clientul este o persoana impozabila si daca prestatorul efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de beneficiar, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii. |
| Daca prestatorul nu poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaza cu prevederile alin. (4). |
| (13) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa. In situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania nu este inregistrat in scopuri de taxa, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
| (14) In aplicarea prevederilor art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) si alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, lucrarile efectuate asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operatiunile umane si mecanice efectuate asupra unui bun mobil corporal, altele decat cele de natura intelectuala sau stiintifica, respectiv servicii ce constau, printre altele, in procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. Evaluarea bunurilor mobile corporale reprezinta examinarea unor bunuri mobile corporale in scopul stabilirii valorii acestora. Ambalajele sau alte bunuri utilizate, in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrari ori evaluari, sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. In situatia in care pe teritoriul Romaniei se efectueaza lucrari si evaluari ale bunurilor mobile corporale de origine comunitara, persoana care primeste bunurile in vederea realizarii lucrarilor trebuie sa inscrie bunurile in registrul bunurilor primite prevazut la pct. 79. Beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania, care trimite bunuri mobile corporale pentru a fi efectuate lucrari sau evaluari intr-un alt stat membru, va tine evidenta bunurilor cu ajutorul registrului nontransferurilor prevazut la pct. 79. Pentru determinarea locului prestarii acestor servicii se vor aplica, in functie de statutul beneficiarului, prevederile art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) sau alin. (7) lit. a) din Codul fiscal. |
| (15) Tiparirea cartilor sau a altor tiparituri poate fi considerata fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, in functie de modul de derulare a operatiunilor, astfel: |
| a) in situatia in care clientul care detine drepturile de editare a unei carti sau a altei tiparituri se limiteaza la a transmite continutul acestora pe hartie, pe CD, discheta sau pe alt suport, iar tipografia se obliga sa tipareasca sau, dupa caz, sa si editeze cartea sau alta tiparitura, utilizand hartia si/sau alte materiale proprii necesare realizarii cartii sau altei tiparituri, se considera ca tipografia realizeaza o livrare de bunuri catre clientul sau, in sensul art. 128 din Codul fiscal, locul livrarii bunurilor stabilindu-se conform prevederilor art. 132 din Codul fiscal; |
| b) in situatia in care clientul care detine drepturile de editare a unei carti sau a altei tiparituri transmite tipografiei continutul acestora pe hartie, pe CD, discheta sau pe alt suport, precum si hartia necesara realizarii acestora si/sau, dupa caz, alte materiale care servesc la realizarea cartii/tipariturii, se considera ca tipografia realizeaza o prestare de servicii catre clientul sau, in sensul art. 129 din Codul fiscal. Locul prestarii serviciilor, in acest caz, se stabileste conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, art. 133 alin. (5) lit. d) sau alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, in functie de statutul beneficiarului. |
| (16) Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera efectuat cu plata de catre o persoana impozabila reprezinta o prestare de servicii, pentru care locul prestarii se stabileste conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal. Daca locul prestarii pentru un astfel de serviciu este in Romania, niciuna dintre scutirile prevazute la art. 141 din Codul fiscal nu poate fi aplicata. |
| (17) In sensul art. 133 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul «activitati» include si evenimentele la care se face referire in art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal. |
| 14. |
| (1) Serviciile prevazute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac exceptie de la regulile generale prevazute la art. 133 alin. (2) si (3) din Codul fiscal in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 1564 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii. |
| (2) Serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile si au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Serviciile efectuate in legatura cu bunurile imobile cuprind printre altele operatiuni precum: |
| a) elaborarea de planuri pentru o constructie sau o parte a unei constructii care sunt alocate unei anumite parcele de teren, indiferent daca constructia este ridicata sau nu; |
| b) furnizarea de servicii de supraveghere/securitate pe santier; |
| c) construirea unei cladiri sau edificarea unei constructii, precum si lucrarile de constructii si demolare efectuate asupra unei constructii ori asupra unor parti ale unei constructii; |
| d) lucrari asupra pamantului, inclusiv servicii agricole, cum ar fi aratul, semanatul, irigatul si fertilizarea; |
| e) supravegherea si evaluarea riscurilor si integritatii bunurilor imobile; |
| f) servicii de evaluare a bunurilor imobile, inclusiv in cazul in care astfel de servicii sunt necesare in scopul incheierii unei asigurari, pentru a determina valoarea unei proprietati ca garantie pentru un imprumut sau pentru evaluarea riscului si daunelor-interese in contextul unor litigii; |
| g) arendarea, concesionarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile, altele decat cele reglementate la alin. (3), inclusiv depozitarea de bunuri pentru care este atribuita o anumita parte din bunul imobil pentru uzul exclusiv al clientului; |
| h) servicii de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, inclusiv dreptul de a sta intr-o anumita locatie pe o durata limitata de timp ca rezultat al conversiei dreptului de utilizare comuna a locatiei respective; |
| i) atribuirea si transmiterea de drepturi, altele decat cele prevazute la lit. g) si h), de a utiliza un bun imobil in intregime sau parti ale unui bun imobil, inclusiv autorizarea de a utiliza o parte a unui bun imobil, cum ar fi acordarea dreptului de pescuit, de vanatoare ori de acces la salile de asteptare din aeroporturi sau utilizarea unei infrastructuri pentru care se platesc taxele de trecere, cum ar fi un pod ori tunel; |
| j) lucrari de transformare, finisare, instalare, reparatii, intretinere, renovare a unei constructii sau a unei parti de constructii, inclusiv lucrari cum ar fi curatarea, placarea, tapetarea si parchetarea; |
| k) instalarea sau asamblarea de masini ori echipamente care, dupa instalare sau asamblare, se califica drept bunuri imobile; |
| l) intretinerea, reparatia, inspectia si supravegherea de masini, utilaje sau echipamente, in cazul in care acestea se califica drept bunuri imobile; |
| m) managementul proprietatii, altul decat managementul portofoliului de investitii in proprietati imobiliare prevazut la alin. (3), care consta in exploatarea proprietatilor imobiliare de tip comercial, industrial sau rezidential de catre ori in numele proprietarului respectivelor proprietati imobiliare; |
| n) intermedierea in vanzarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile, precum si intermedierea in anumite drepturi asupra bunurilor imobile; |
| o) serviciile de natura juridica referitoare la transmiterea sau transferul unui titlu de proprietate asupra unui bun imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar fi serviciile notariale, ori intocmirea unui contract de vanzare-cumparare pentru un astfel de bun, indiferent daca tranzactia in sine care ar conduce la modificarea naturii juridice a proprietatii se realizeaza sau nu; |
| p) acordarea de credite atunci cand o anumita constructie sau o parte dintr-o constructie ori un anumit teren ce urmeaza a fi achizitionate, construite, renovate sau reparate se ipotecheaza; |
| q) servicii de asigurare si de reasigurare care acopera riscul de pierdere si de deteriorare a bunurilor imobile; |
| r) punerea la dispozitie de spatii de parcare; |
| s) inchirierea de seifuri care sunt bunuri imobile prin natura lor. |
| (3) Nu se considera servicii legate de bunul imobil in sensul art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal operatiuni precum: |
| a) elaborarea de planuri/schite pentru o constructie sau o parte a unei constructii care nu sunt alocate unei anumite parcele de teren; |
| b) depozitarea marfurilor intr-un bun imobil fara ca o anume parte a bunului imobil sa fie atribuita pentru uzul exclusiv al clientului; |
| c) inchirierea unui bun imobil sau a unei parti a unui bun imobil pentru a fi utilizat/utilizata in mod concret in scopuri publicitare; |
| d) intermedierea in ceea ce priveste serviciile de cazare la un hotel sau cazare in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, in cazul in care este realizata de catre un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane; |
| e) asigurarea unei locatii in stand la un targ sau la o expozitie si la alte evenimente similare si alte servicii specifice prin care se permite expozantului sa isi expuna obiectele, cum ar fi designul standului, transportul si depozitarea obiectelor, furnizarea de utilaje, instalarea de cablu, servicii de asigurare si furnizarea de materiale publicitare; |
| f) instalarea sau asamblarea, intretinerea si repararea, verificarea ori supravegherea de masini sau echipamente care nu sunt ori nu devin parte din bunul imobil; |
| g) gestionarea unui portofoliu de investitii in proprietati imobiliare; |
| h) servicii de natura juridica, altele decat cele reglementate de alin. (2), in legatura cu contracte, inclusiv recomandari date cu privire la termenii unui contract de transfer de bunuri imobile, sau in legatura cu punerea in aplicare a unui astfel de contract ori pentru dovedirea existentei unui astfel de contract, in cazul in care astfel de servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate pentru un bun imobil. |
| (4) Pentru a determina daca prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intra sau nu sub incidenta prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz la caz. |
| 141. |
| (1) Conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestarii pentru serviciile ce constau in transportul, de calatori este locul in care se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse. |
| (2) Transporturile nationale de calatori sunt transporturi care au locul prestarii in Romania, avand punctul de plecare si punctul de sosire pe teritoriul Romaniei. |
| (3) Transporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii. Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national. |
| (4) Pentru transportul international de calatori, partea din parcursul efectuat in Romania este parcursul efectuat intre locul de plecare si locul de sosire a transportului de calatori, determinata dupa cum urmeaza: |
| a) pentru transportul care are punctul de plecare in Romania, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate; |
| b) pentru transportul care are punctul de plecare in afara Romaniei si punctul de sosire in Romania, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strainatate spre Romania, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati in afara Romaniei; |
| c) pentru transportul care tranziteaza Romania, fara a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire in Romania, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strainatate in Romania, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate; |
| d) in cazurile prevazute la lit. a)-c), pentru pasagerii care s-au imbarcat si debarcat in interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport in trafic international, partea de transport dintre locul de imbarcare si locul de debarcare pentru acesti pasageri se considera a fi transport national. |
| (5) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, prestat catre persoane neimpozabile, precum si pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international. Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa. Persoana care efectueaza servicii de transport international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile si/sau servicii de transport international de calatori beneficiaza de dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii si pentru partea din transport care nu are locul prestarii in Romania, in baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. |
| 142. In sensul art. 133 alin. (4) lit. d) si f) din Codul fiscal, atat serviciile de restaurant, cat si cele de catering sunt caracterizate printr-un complex de activitati in care predomina serviciile, iar furnizarea de hrana si/sau de bauturi este doar o componenta. Serviciile de restaurant constau in furnizarea, la locatia prestatorului, de hrana preparata sau nepreparata si/sau bauturi pentru consum uman, insotite de suficiente servicii aferente care sa permita consumul imediat, in timp ce serviciile de catering constau in aceleasi activitati, desfasurate insa in afara locatiei prestatorului. |
| 143. |
| (1) In scopul aplicarii prevederilor art. 133 alin. (2), (3), alin. (4) lit. e) si alin. (6) din Codul fiscal, sunt considerate mijloace de transport vehiculele, motorizate sau nu, si alte echipamente si dispozitive destinate transportului de persoane ori obiecte dintr-un loc in altul, care pot fi trase, tractate sau impinse de vehicule si care sunt in mod normal proiectate sa fie utilizate pentru transport si pot realiza efectiv acest lucru. |
| (2) Potrivit prevederilor alin. (1), sunt incluse in categoria mijloacelor de transport in special urmatoarele vehicule: |
| a) vehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete si rulote; |
| b) remorcile si semiremorcile; |
| c) vagoanele feroviare; |
| d) navele; |
| e) aeronavele; |
| f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau ranite; |
| g) tractoarele agricole si alte vehicule agricole; |
| h) vehiculele pentru invalizi actionate manual sau electronic. |
| (3) Nu sunt considerate mijloace de transport in sensul alin. (1) vehiculele care sunt imobilizate in permanenta si containerele. |
| (4) In sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, durata posesiei sau utilizarii continue a mijlocului de transport se stabileste pe baza prevederilor contractului incheiat intre partile implicate. Totusi, organele fiscale competente pot stabili prin orice element de fapt sau de drept durata reala a posesiei si utilizarii continue a mijlocului de transport. |
| (5) In situatia in care doua sau mai multe contracte de inchiriere a aceluiasi mijloc de transport incheiate cu acelasi client se succed cu o intrerupere de doua zile sau mai putin, termenul primului contract va fi luat in considerare pentru a se stabili daca al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt, in sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. |
| (6) Atunci cand se incheie cu un client contracte in aceleasi conditii pentru aceleasi mijloace de transport, durata fiecaruia dintre contractele precedente se ia in considerare la stabilirea duratei contractelor urmatoare, in sensul aplicarii prevederilor art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Cu toate acestea, durata unui contract pe termen scurt, derulat anterior unui contract care se califica drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare, nu va fi reevaluata retroactiv, cu exceptia situatiei in care se poate face dovada abuzului de lege. |
| (7) In situatia in care un contract pe termen scurt, in sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, face obiectul unei prelungiri care are ca efect depasirea termenului de 30, respectiv 90 de zile, este necesara o reevaluare a respectivului contract, cu exceptia cazului in care prelungirea contractului se datoreaza unor circumstante independente de vointa partilor, datorate unor cauze de forta majora. |
| (8) Atunci cand un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt incheiat intre aceleasi parti, dar pentru mijloace de transport diferite, fiecare contract va fi analizat separat, in vederea incadrarii sau neincadrarii in prevederile art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, daca nu se dovedeste o incalcare a legii. |
| (9) In sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, un mijloc de transport este considerat ca fiind pus efectiv la dispozitia clientului la locul in care se afla mijlocul de transport atunci cand clientul preia efectiv controlul fizic asupra acestuia. Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea in posesia cheilor, nu este suficient pentru a determina locul efectiv al punerii la dispozitia clientului a mijlocului de transport. |
| (10) Acordarea de catre o persoana impozabila care detine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora reprezinta, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, o prestare de servicii asimilata inchirierii de mijloace de transport, locul prestarii fiind stabilit in functie de perioada de utilizare. Acelasi regim se aplica si pentru acordarea de catre intreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor in trafic international, pentru care se incaseaza taxa stabilita prin Regulamentul pentru folosirea reciproca a vagoanelor de marfa in trafic international, aprobat de Uniunea Internationala a Cailor Ferate. |
| 144. |
| (1) Locul prestarii este locul de plecare a transportului de calatori, pentru serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate, astfel cum este prevazut la art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal. Caracteristicile serviciilor de restaurant si catering sunt cele prevazute la pct. 142. |
| (2) Pentru a identifica partea transportului de calatori efectuata in interiorul Comunitatii, mijlocul de transport este decisiv, si nu calatoria individuala a fiecarui pasager. Prin urmare, se considera ca se efectueaza o singura parte de transport de calatori in interiorul Comunitatii, chiar si atunci cand exista opriri in afara Comunitatii, in situatia in care calatoria este efectuata cu un singur mijloc de transport. |
| (3) O calatorie efectuata cu aeronave, careia i s-a atribuit un singur numar de zbor si care implica escale in interiorul Comunitatii, se considera ca reprezentand o singura parte de transport de calatori efectuata in Comunitate. Pentru calatoriile cu trenul, in vederea identificarii partii unice a transportului de calatori in interiorul Comunitatii, itinerarul este decisiv. |
| (4) Pentru aplicarea art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, locurile in care pasagerii, in mod individual, se imbarca sau debarca in/din mijlocul de transport nu au relevanta in stabilirea partii unei operatiuni de transport efectuate in interiorul Comunitatii. |
| (5) Partea din serviciile de catering si restaurant oferite in timpul unei parti a unei operatiuni de transport care nu este considerata a fi efectuata in Comunitate, dar totusi este efectuata pe teritoriul unui stat membru, intra sub incidenta art. 133 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, respectiv are locul la locul prestarii efective. |
| 15. |
| (1) Locul serviciilor prestate catre persoane neimpozabile se determina in conformitate cu prevederile art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, daca nu se aplica exceptiile prevazute la art. 133 alin. (4)-(6) din Codul fiscal. |
| (2) In aplicarea prevederilor art. 133 alin. (6) din Codul fiscal, un mijloc de transport se considera ca este efectiv exploatat si utilizat pe teritoriul Romaniei daca mijlocul de transport este utilizat in principal in Romania. Se considera ca mijlocul de transport este efectiv utilizat si exploatat in afara Comunitatii, daca mijlocul de transport este utilizat in principal in afara Comunitatii. Dovada faptului ca mijlocul de transport este utilizat in principal in Romania sau in afara Comunitatii consta in declaratia pe propria raspundere data de beneficiar. Pentru incadrarea corecta a mijloacelor de transport se vor aplica prevederile pct. 143. |
| 151. |
| (1) In aplicarea art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal: |
| a) serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, se considera a fi efectiv utilizate si exploatate in Romania daca sunt prestate pe teritoriul Romaniei; |
| b) serviciile constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale se considera a fi efectiv utilizate si exploatate in Romania daca sunt efectuate pe teritoriul Romaniei; |
| c) serviciile de transport de bunuri efectuate in Romania sunt serviciile al caror punct de plecare si punct de sosire se afla pe teritoriul Romaniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate si exploatate pe teritoriul Romaniei. |
| (2) Daca locul prestarii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romaniei, operatiunile sunt impozabile in Romania, fiind aplicabile cotele de taxa prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de taxa prevazute la art. 141, 143, 144, 1441 si 152 din Codul fiscal. |
| (3) Prevederile art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica in situatia in care beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Comunitatii, dar comunica prestatorului un cod valabil de TVA din alt stat membru si adresa unui sediu fix din Comunitate catre care sunt prestate serviciile. Se considera ca prestatorul a actionat de buna-credinta in ceea ce priveste determinarea faptului ca beneficiarul este o persoana impozabila atunci cand a obtinut confirmarea validitatii codului de TVA atribuit beneficiarului de autoritatile fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar. |
| (4) In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal: |
| a) acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale caror caracteristici esentiale constau in garantarea dreptului de acces la un eveniment in schimbul unui bilet ori al unei plati, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizatii periodice; |
| b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmatoarele servicii, fara a se limita la acestea: |
| 1. dreptul de acces la spectacole, reprezentatii teatrale, reprezentatii de circ, parcuri de distractii, concerte, targuri, expozitii si alte evenimente similare; |
| 2. dreptul de acces la evenimente sportive precum meciuri sau competitii; |
| 3. dreptul de acces la evenimente educationale si stiintifice, precum conferinte si seminare; |
| c) conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde utilizarea unor facilitati, in schimbul platii unei cotizatii, precum cele oferite de o sala de gimnastica sau altele asemanatoare; |
| d) serviciile auxiliare prevazute la art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal includ serviciile legate in mod direct de accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare furnizate separat unei persoane care participa la un eveniment, in schimbul platii unei sume de bani. Astfel de servicii auxiliare includ in special utilizarea vestiarelor sau a instalatiilor sanitare, dar nu includ serviciile de intermediere legate de vanzarea biletelor. |
| (5) In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire, indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare. |
___________
CAPITOLUL V a fost modificat prin punctul 93. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL VI
Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata
Faptul generator si exigibilitatea - definitii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 97. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 134. -
(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
(3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceasta data determina si momentul de la care se datoreaza majorari de intarziere pentru neplata taxei.
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 107. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(5) In cazul schimbarii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 1342 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, si la art. 1342 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru micile intreprinderi prevazute la art. 152, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 107. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) si (5), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 140 alin. (3) si (4), iar pentru operatiunile prevazute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 107. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(7) In cazul prestarilor de servicii pentru care au fost incasate avansuri pentru valoarea partiala a prestarii de servicii si/sau au fost emise facturi pentru valoarea partiala a prestarii de servicii pana la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, dar faptul generator de taxa intervine dupa aceasta data, se aplica prevederile alin. (4) si (5).
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 107. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Art. 134. a fost modificat prin punctul 97. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 108. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 1341. -
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.
(2) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
(3) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau a verificarii conformitatii, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar.
(4) Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.
(5) Prin norme sunt definite contractele de consignatie, stocurile la dispozitia clientului, bunurile livrate in vederea testarii sau a verificarii conformitatii.
(6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului.
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 39. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt: livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile de telefonie, livrarile de energie electrica si altele asemenea, se considera ca livrarea/prestarea este efectuata la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.
(9) In cazul operatiunilor de inchiriere, leasing, concesionare si arendare de bunuri, serviciul se considera efectuat la fiecare data specificata in contract pentru efectuarea platii.
(10) Pentru prestarile de servicii pentru care taxa este datorata de catre beneficiarul serviciilor in conformitate cu art. 150 alin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioada mai mare de un an si care nu determina decontari sau plati in cursul acestei perioade, se considera efectuate la expirarea fiecarui an calendaristic, atat timp cat prestarea de servicii nu a incetat.
___________
Art. 1341. a fost modificat prin punctul 108. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 1341. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 16. |
| (1) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. In sensul titlului VI din Codul fiscal, contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori. |
| (2) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau a verificarii conformitatii, se considera ca transferul proprietatii bunurilor a avut loc la data acceptarii lor de catre beneficiar. Bunurile transmise in vederea verificarii conformitatii sunt bunurile oferite de furnizor clientilor, acestia avand dreptul fie sa le achizitioneze, fie sa le returneze furnizorului. Contractul aferent bunurilor livrate in vederea testarii este un contract provizoriu prin care vanzarea efectiva a acestora este conditionata de obtinerea de rezultate satisfacatoare in urma testarii de catre clientul potential, testare ce are scopul de a stabili ca bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respectiv. |
| (3) Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia acestora. Stocurile la dispozitia clientului reprezinta o operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice. |
| (4) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica in situatia in care bunurile provin din import si beneficiarul inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal a optat pentru calitatea de persoana obligata la plata taxei pentru import, conform prevederilor pct. 59 alin. (1) lit. e) pct. 1, fiind aplicabile prevederile art. 136 din Codul fiscal referitoare la exigibilitatea taxei pentru un import. |
| Punere in aplicare Art. 1341. prin Ordin 2635/2011 : |
| Pentru sectorul de protectie a mediului, Uniunea Europeana finanteaza, prin ISPA, in baza memorandumurilor de finantare, proiecte de reabilitare si constructie a infrastructurilor de apa potabila, canalizare si epurare in 29 de orase din Romania. La data finalizarii, investitiile respective, finantate din fonduri ex-ISPA, fonduri aferente contributiei publice locale si alte fonduri publice, care se deruleaza prin operatorii de apa, sunt inregistrate in proprietatea publica a U.A.T. (unitati administrativ-teritoriale definite conform legii). |
| (1) In situatia in care, in vederea realizarii de investitii in beneficiul U.A.T., finantate din fonduri ex-ISPA, fonduri aferente contributiei publice locale si alte fonduri publice, operatorii de apa au actionat ca un antreprenor, respectiv au primit facturi pe numele lor pentru achizitii de bunuri si/sau servicii de la contractori, emise cu TVA si pentru care s-a dedus TVA de catre operatorii de apa sau emise fara TVA ca urmare a aplicarii scutirii de TVA de catre contractori in baza certificatelor eliberate in acest scop conform prevederilor legale in vigoare la data respectiva, se considera ca serviciile efectuate in scopul realizarii investitiei sunt prestate de catre operatorii de apa catre U.A.T. si, in consecinta, intervine faptul generator al TVA, in conformitate cu prevederile art. 1341 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, atunci cand situatia de lucrari aferenta investitiei in integralitatea sa este acceptata de catre U.A.T., respectiv la data semnarii procesului-verbal de receptie prin care investitia definita prin Memorandumul de finantare ex-ISPA este predata de catre operatorii de apa catre U.A.T., dar nu mai tarziu de 120 de zile lucratoare de la: |
| a) data transmiterii cererii finale de plata pentru proiecte ex-ISPA aprobate inainte de noiembrie 2003, cu lucrari finalizate la 30 iunie 2011 si cerere finala de plata transmisa la Comisia Europeana pana la 30 iunie 2011; |
| b) data procesului-verbal incheiat intre operatorul de apa si contractori, care dovedeste finalizarea lucrarilor pana la 31 decembrie 2011, pentru proiecte ex-ISPA aprobate inainte de 2003, cu cereri finale de plata transmise la Comisia Europeana pana la 30 iunie 2011, dar cu lucrari in curs de finalizare pana la 31 decembrie 2011; |
| c) data transmiterii cererii finale de plata pentru proiectele ex-ISPA aprobate dupa noiembrie 2003, cu lucrari finalizate la 31 decembrie 2011 si cu cerere finala de plata transmisa la Comisia Europeana pana la 30 iunie 2012. |
| Termenele prevazute pentru finalizarea proiectelor ex-ISPA mentionate la alin. (1) lit. a), b) si c) sunt conforme cu prevederile Regulamentului CE nr. 1.164/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu prevederile Ghidului Comitetului de Coordonare al Fondurilor Europene constituit la nivelul Comisiei Europene nr. SEC(2008) 415 din 4 aprilie 2008, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (2) Baza impozabila a lucrarilor de investitii care se factureaza de catre operatorii de apa catre U.A.T. cuprinde contravaloarea tuturor achizitiilor de bunuri si/sau servicii finantate din fonduri ex-ISPA, fonduri aferente contributiei publice locale si alte fonduri publice, necesare realizarii investitiei, facturate cu TVA si pentru care s-a dedus TVA de catre operatorii de apa sau facturate fara TVA ca urmare a aplicarii scutirii de TVA de catre contractori in baza certificatelor emise in acest scop, conform prevederilor legale in vigoare la data respectiva. Cota aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator de taxa, in conformitate cu prevederile art. 140 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (3) Sumele achitate contractorilor, direct de catre Oficiul de Plati si Contractare PHARE din cadrul Ministerului Finantelor Publice nu sunt avansuri incasate de companiile de apa pentru serviciile efectuate in scopul realizarii investitiei in beneficiul U.A.T. si, in consecinta, nu determina exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata, conform art. 1342 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. |
Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 98. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1342. -
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 54. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
(3) Taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138. Totusi, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 62. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
___________
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 60/2012 incepand cu 22.10.2012.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 122/2011 incepand cu 29.12.2011.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 49/2010 incepand cu 06.06.2011.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 67/2009 incepand cu 06.06.2011.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 86/2009 incepand cu 04.03.2011.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 8/2010 incepand cu 04.03.2011.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 22/2011 incepand cu 04.03.2011.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 93/2010 incepand cu 25.10.2010.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 67/2009 incepand cu 01.02.2010.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta nr. 3/2010 incepand cu 28.01.2010.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 67/2009 incepand cu 19.06.2009.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 117/2008 incepand cu 08.10.2008.
Art. 1342. a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonanta de urgenta nr. 136/2007 incepand cu 30.11.2007.
Art. 1342. a fost introdus prin punctul 98. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1342. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 161. |
| (1) Prevederile art. 1342 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora. |
| (2) In aplicarea art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabila pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta. |
| (3) In cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, pentru achizitii intracomunitare de bunuri, cota aplicabila pentru ajustarea bazei de impozitare este cota in vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara potrivit art. 135 din Codul fiscal. In situatia in care nu se poate determina achizitia intracomunitara care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul. |
| Exemplu: Societatea A din Romania a primit o factura pentru un avans la o achizitie intracomunitara de bunuri in suma de 1.000 euro, emisa la data de 12 mai 2010. Taxa aferenta achizitiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb in vigoare la data de 12 mai 2010, respectiv 4,18 lei/euro, aplicandu-se cota de TVA de 19%, astfel: 1.000 euro x 4,18 lei/euro x 19% = 794,2 lei. |
| In luna iulie, societatea primeste factura emisa la data de 16 iulie 2010 pentru diferenta pana la valoarea integrala a bunurilor care sunt achizitionate intracomunitar, in suma de 5.000 euro, valoarea integrala a bunurilor fiind de 6.000 euro. Taxa aferenta achizitiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb in vigoare la data de 16 iulie 2010, respectiv 4,26 lei/euro, aplicandu-se cota de TVA de 24%, astfel: 5.000 euro x 4,26 lei/euro x 24% = 5.112 lei. |
| La data de 5 august 2010, furnizorul extern emite un credit-note prin care acorda o reducere de pret de 10% aferenta livrarii intracomunitare care a generat achizitia intracomunitara de bunuri la societatea A din Romania. Societatea A are obligatia sa ajusteze baza de impozitare a achizitiei intracomunitare cu sumele calculate astfel: |
| 1.000 euro x 10% x 4,18 lei/euro x 19% = 79,42 lei |
| 5.000 euro x 10% x 4,26 lei/euro x 24% = 511,2 lei. |
Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Art. 1343. -
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 1342, in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prevazute la art. 155 alin. (1) sau, dupa caz, la emiterea autofacturii prevazute la art. 155 alin. (4), daca factura sau autofactura este emisa inainte de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 63. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
___________
Art. 1343. a fost modificat prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare Art. 1343. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 162. |
| (1) In sensul art. 1343 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa, exigibilitatea intervine la data emiterii unei facturi inainte de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, indiferent daca factura a fost emisa pentru incasarea unui avans sau pentru contravaloarea integrala sau partiala a livrarii. |
| (2) Exigibilitatea determina perioada fiscala in care livrarea intracomunitara scutita se inregistreaza in decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1562 din Codul fiscal si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal. |
Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 99. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 135. -
(1) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.
(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 45. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (4), daca factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 64. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
___________
Art. 135. a fost modificat prin punctul 99. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 135. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 17. Exista o relatie clara intre faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, care intervin in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari, in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, in Romania, momentul exigibilitatii a fost stabilit fie in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, fie la data facturii pentru contravaloarea totala sau partiala, atat pentru livrarile intracomunitare, cat si pentru achizitiile intracomunitare. |
| Exemplul 1. Factura pentru livrarea intracomunitara este emisa in luna urmatoare celei in care se efectueaza livrarea |
|
Alt stat |
Romania |
|
Livrare intracomunitara scutita de TVA |
Achizitie intracomunitara supusa TVA si taxabila |
|
Data livrarii: 25.01.2010 |
|
|
Data facturii: 12.02.2010 |
|
|
Faptul generator: 25.01.2010 |
Faptul generator: 25.01.2010 |
|
Exigibilitatea: 12.02.2010 |
Exigibilitatea: 12.02.2010 |
|
Livrarea este inclusa in declaratia recapitulativa si decontul de TVA aferente lunii februarie 2010. |
Achizitia intracomunitara se evidentiaza in declaratia recapitulativa si decontul de TVA aferente lunii februarie 2010. | |
| Exemplul 2. Factura pentru livrarea intracomunitara este emisa in aceeasi luna in care se efectueaza livrarea intracomunitara. |
|
Alt stat |
Romania |
|
Livrare intracomunitara scutita de TVA |
Achizitie intracomunitara supusa TVA si taxabila |
|
Data livrarii: 25.01.2010 |
|
|
Data facturii: 29.01.2010 |
|
|
Faptul generator: 25.01.2010 |
Faptul generator: 25.01.2010 |
|
Exigibilitatea: 29.01.2010 |
Exigibilitatea: 29.01.2010 |
|
Livrarea este inclusa in declaratia recapitulativa aferenta lunii ianuarie si se evidentiaza in decontul de TVA din luna ianuarie 2010. |
Achizitia intracomunitara este inclusa in declaratia recapitulativa aferenta lunii ianuarie si se evidentiaza in decontul de TVA din luna ianuarie 2010.'' | |
Faptul generator si exigibilitatea pentru importul de bunuri
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 100. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 136. -
(1) In cazul in care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervin la data la care intervin faptul generator si exigibilitatea respectivelor taxe comunitare.
(2) In cazul in care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevazute la alin. (1), faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervin la data la care ar interveni faptul generator si exigibilitatea acelor taxe comunitare daca bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe.
(3) In cazul in care, la import, bunurile sunt plasate intr-un regim vamal special, prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) si d), faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea inceteaza a mai fi plasate intr-un astfel de regim.
___________
Art. 136. a fost modificat prin punctul 100. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 136. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 171. |
| (1) In sensul art. 136 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul bunurilor plasate in regim de admitere temporara cu exonerare partiala de drepturi de import si in regim de transformare sub control vamal, regimuri care din punct de vedere al TVA constituie importuri de bunuri care nu beneficiaza de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata conform art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, exigibilitatea TVA intervine atunci cand intervine obligatia de plata a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective. |
| (2) In cazul in care bunurile plasate in regimurile prevazute la alin. (1) sunt scutite de taxe vamale, taxe agricole sau alte taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune, exigibilitatea TVA pentru importul bunurilor respective intervine atunci cand ar fi intervenit obligatia de plata a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective, daca acestea ar fi fost datorate. |
CAPITOLUL VII
Baza de impozitare
Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 101. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 137. -
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;
| Punere in aplicare prin Decizie 1/2011 : |
| In interpretarea si aplicarea unitara a art. 137 alin. (1) lit. a) si art. 140 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a pct. 23 alin. (1) si (2) din titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile taxabile de constructii si de terenuri, taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta se determina in functie de vointa partilor rezultata din contracte sau alte mijloace de proba administrate conform Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza: |
| a) prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrarii [conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata", aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare], in cazul in care rezulta ca: |
| 1. partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii; sau |
| 2. partile nu au convenit nimic cu privire la TVA; |
| b) prin aplicarea procedeului sutei marite [prevazut la pct. 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata", aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare], in cazul in care rezulta ca partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii. |
| In interpretarea si aplicarea unitara a art. 137 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata", aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2009, nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata subventiile pentru imbunatatirea calitatii si igienei laptelui de vaca, acordate in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 123/2006 pentru aprobarea acordarii sprijinului financiar producatorilor agricoli din sectorul vegetal, zootehnic, al imbunatatirilor funciare si al organizarii si sistematizarii teritoriului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 125/2007, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare pana la data de 1 ianuarie 2011, si a Ordinului ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale nr. 850/2006 pentru aprobarea normelor metodologice privind modul de acordare a sprijinului financiar pentru activitatile din sectorul vegetal, zootehnic, al imbunatatirilor funciare si al organizarii si sistematizarii teritoriului, precum si conditiile de eligibilitate, cu modificarile si completarile ulterioare. |
b) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensatia aferenta;
c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) si (5), pentru transferul prevazut la art. 128 alin. (10) si pentru achizitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata si prevazute la art. 1301 alin. (2) si (3), pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii. In cazul in care bunurile reprezinta active corporale fixe, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin norme;
d) pentru operatiunile prevazute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru realizarea prestarii de servicii;
e) in cazul schimbului prevazut la art. 130 si, in general, atunci cand plata se face partial ori integral in natura sau atunci cand valoarea platii pentru o livrare de bunuri ori o prestare de servicii nu a fost stabilita de parti sau nu poate fi usor stabilita, baza de impozitare se considera ca fiind valoarea de piata pentru respectiva livrare/prestare. In sensul prezentului titlu, valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor sau serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoarea de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 110. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 18. |
| (1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subventiile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, legate direct de pretul bunurilor livrate si/sau al serviciilor prestate, se includ in baza de impozitare. Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru aceste subventii intervine la data incasarii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat. Se considera ca subventia este legata direct de pret daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si/sau al serviciilor, respectiv este stabilita pe unitatea de masura a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate, in sume absolute sau procentual; |
| b) cumparatorii trebuie sa beneficieze de subventia acordata furnizorului/prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor/serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse/servicii s-ar vinde/presta in absenta subventiei. |
| (2) Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei subventiile sau alocatiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, care nu indeplinesc conditiile prevazute la alin. (1), respectiv subventiile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subventiile acordate pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situatii similare. |
| (3) Baza de impozitare pentru uniformele de serviciu, echipamentul de lucru si/sau de protectie acordat angajatilor este constituita din contravaloarea care este suportata de angajati. Daca echipamentul de lucru si/sau de protectie este acordat gratuit angajatilor, operatiunea nu constituie livrare de bunuri in sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru partea din contravaloarea uniformelor de serviciu, echipamentelor de lucru si/sau de protectie acordat angajatilor, care este suportata de angajator, acesta isi pastreaza dreptul de deducere in conditiile art. 145 din Codul fiscal. |
| (4) In sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, altele decat bunurile imobile, este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila, dar nu mai putin decat valoarea la care bunurile au fost imputate, in cazul bunurilor constatate lipsa din gestiune. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero sau, dupa caz, valoarea imputata, in cazul lipsurilor imputabile. Pentru bunurile care fac obiectul contractelor de leasing financiar si care constituie pentru locator/finatator o livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare este valoarea capitalului ramas de facturat. |
| (5) In situatiile prevazute la art. 128 alin. (4) lit. a)-c) din Codul fiscal, baza de impozitare a activelor corporale fixe, altele decat bunurile imobile, se determina conform prevederilor alin. (4). |
| (6) Pentru livrarile de bunuri prevazute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe, inclusiv pentru bunurile imobile, se determina conform procedurii stabilite la alin. (4). |
| (7) Orice cheltuieli cu impozitele si taxele datorate de o persoana impozabila in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare, se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 137 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu, ecotaxa datorata potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 105/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, chiar daca nu este cuprinsa in pretul bunurilor livrate, ci este facturata separat, se cuprinde in baza impozabila. |
| (8) In sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (7). |
| (9) Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului. |
(2) Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 18. |
| (1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subventiile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, legate direct de pretul bunurilor livrate si/sau al serviciilor prestate, se includ in baza de impozitare. Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru aceste subventii intervine la data incasarii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat. Se considera ca subventia este legata direct de pret daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si/sau al serviciilor, respectiv este stabilita pe unitatea de masura a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate, in sume absolute sau procentual; |
| b) cumparatorii trebuie sa beneficieze de subventia acordata furnizorului/prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor/serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse/servicii s-ar vinde/presta in absenta subventiei. |
| (2) Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei subventiile sau alocatiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, care nu indeplinesc conditiile prevazute la alin. (1), respectiv subventiile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subventiile acordate pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situatii similare. |
| (3) Baza de impozitare pentru uniformele de serviciu, echipamentul de lucru si/sau de protectie acordat angajatilor este constituita din contravaloarea care este suportata de angajati. Daca echipamentul de lucru si/sau de protectie este acordat gratuit angajatilor, operatiunea nu constituie livrare de bunuri in sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru partea din contravaloarea uniformelor de serviciu, echipamentelor de lucru si/sau de protectie acordat angajatilor, care este suportata de angajator, acesta isi pastreaza dreptul de deducere in conditiile art. 145 din Codul fiscal. |
| (4) In sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, altele decat bunurile imobile, este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila, dar nu mai putin decat valoarea la care bunurile au fost imputate, in cazul bunurilor constatate lipsa din gestiune. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero sau, dupa caz, valoarea imputata, in cazul lipsurilor imputabile. Pentru bunurile care fac obiectul contractelor de leasing financiar si care constituie pentru locator/finatator o livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare este valoarea capitalului ramas de facturat. |
| (5) In situatiile prevazute la art. 128 alin. (4) lit. a)-c) din Codul fiscal, baza de impozitare a activelor corporale fixe, altele decat bunurile imobile, se determina conform prevederilor alin. (4). |
| (6) Pentru livrarile de bunuri prevazute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe, inclusiv pentru bunurile imobile, se determina conform procedurii stabilite la alin. (4). |
| (7) Orice cheltuieli cu impozitele si taxele datorate de o persoana impozabila in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare, se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 137 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu, ecotaxa datorata potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 105/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, chiar daca nu este cuprinsa in pretul bunurilor livrate, ci este facturata separat, se cuprinde in baza impozabila. |
| (8) In sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (7). |
| (9) Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului. |
(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei;
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;
d) valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare;
e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 111. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 19. |
| (1) In sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii si nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari. De exemplu, un furnizor livreaza bunuri si, potrivit intelegerii dintre parti, furnizorul va acoperi orice cheltuieli cu eventuale remedieri sau reparatii ale bunurilor livrate in conditiile in care aceste operatiuni sunt realizate de catre client. Furnizorul nu va putea considera ca sumele necesare acoperirii acestor cheltuieli sunt considerate reduceri de pret, acestea fiind in fapt remunerarea unui serviciu prestat de catre client in contul sau. |
| (2) In cazul reducerilor de pret acordate consumatorului final pe baza de cupoane valorice de catre producatorii/distribuitorii de bunuri in cadrul unor campanii promotionale, se considera ca aceste reduceri sunt acordate si in beneficiul comerciantilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, chiar daca in circuitul acestor bunuri de la producatori/distribuitori la comercianti s-au interpus unul sau mai multi intermediari cumparatori-revanzatori. Cupoanele valorice trebuie sa contina minimum urmatoarele elemente: |
| a) numele producatorului/distribuitorului care acorda reducerea de pret in scopuri promotionale; |
| b) produsul pentru care se face promotia; |
| c) valoarea reducerii acordate, in suma globala, care contine si taxa pe valoarea adaugata aferenta reducerii, fara a fi mentionata distinct in cupon; |
| d) termenul de valabilitate a cuponului; |
| e) mentiunea potrivit careia cupoanele pot fi utilizate numai in magazinele agreate in desfasurarea promotiei in cauza; |
| f) instructiunile privind utilizarea acestor cupoane; |
| g) denumirea societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice, daca este cazul. |
| (3) In sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi mentionata distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata. |
| Exemplul nr. 1: Persoana A emite o factura de servicii de transport catre persoana B, dar factura lui A este platita de C in numele lui B. Pentru recuperarea de la B a sumelor platite, C are posibilitatea sa emita o factura de decontare, dar care nu este obligatorie. B isi va exercita dreptul de deducere a TVA in conditiile stabilite de lege pe baza facturii emise de A, in timp ce o eventuala factura de decontare de la C va fi doar atasata acestei facturi. |
| (4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. |
| Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri catre beneficiarul B din Ungaria. Conditia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este in sarcina cumparatorului, a lui B. Totusi, B il mandateaza pe A sa angajeze o firma de transport, urmand sa ii achite costul transportului. Transportatorul C factureaza lui A serviciul de transport din Romania in Ungaria, iar A, aplicand structura de comisionar, va refactura serviciul lui B. Se considera ca A a primit si a prestat el insusi serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi facturat de catre C catre A cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va refactura transportul catre B fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 3: O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi. |
| Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. In situatia in care factura de transport ar fi fost emisa in luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc in luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. |
| Exemplul nr. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. 19 alin. (4). Toate cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8). |
| (5) In sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele incasate in numele si in contul altei persoane, care nu se cuprind in baza de impozitare, cuprind operatiuni precum: |
| a) cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati incasate in contul unei institutii publice, daca pentru acestea institutia publica nu este persoana impozabila in sensul art. 127 din Codul fiscal. In aceasta categorie se cuprind, printre altele, si taxa pentru serviciile de reclama si publicitate prevazuta la art. 270 din Codul fiscal, taxa hoteliera prevazuta la art. 278 din Codul fiscal, contributia la Fondul cinematografic prevazuta la art. 13 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2005 privind cinematografia, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 328/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, taxa asupra activitatilor daunatoare sanatatii, prevazuta la art. 363 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| b) sume incasate in contul altei persoane, daca factura este emisa de aceasta alta persoana catre un tert. Pentru decontarea sumelor incasate de la tert cu persoana care a emis factura, conform intelegerii dintre parti, pot fi intocmite facturi de decontare conform alin. (3). |
| (6) In cazul sumelor incasate de persoana impozabila in contul altei persoane, daca persoana impozabila actioneaza in nume propriu, respectiv emite facturi sau alte documente catre clienti si primeste facturi sau alte documente pe numele sau de la persoana in numele careia incaseaza sumele, se aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, la pct. 7 alin. (2), chiar daca nu exista un contract de comision intre parti. |
| Exemplul nr. 6: O companie B incaseaza contravaloarea taxei radio TV de la clienti, pe care o vireaza apoi companiilor de radio si televiziune. Aceasta taxa este mentionata pe factura emisa de compania B, alaturi de propriile sale livrari/prestari efectuate. Intrucat taxa radio TV reprezinta o operatiune scutita de TVA conform art. 141 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, fiind efectuata de posturile publice de radio si televiziune, compania B va pastra acelasi regim la facturarea acestei taxe catre clienti. Conform structurii de comisionar, posturile de radio si televiziune vor factura catre compania B serviciile pentru care aceasta a incasat sumele in contul lor. |
| (7) In sensul art. 137 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, ambalajele care circula intre furnizorii de marfa si clienti prin schimb, fara facturare, nu se includ in baza de impozitare a taxei, chiar daca beneficiarii nu detin cantitatile de ambalaje necesare efectuarii schimbului si achita o garantie baneasca in schimbul ambalajelor primite. Pentru vanzarile efectuate prin unitati care au obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garantiei banesti incasate pentru ambalaje se evidentiaza distinct pe bonurile fiscale, fara taxa. Restituirea garantiilor banesti nu se reflecta in documente fiscale. |
| (8) Persoanele care au primit ambalaje in schimbul unei garantii banesti au obligatia sa comunice periodic furnizorului de ambalaje, dar nu mai tarziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitatile de ambalaje scoase din evidenta ca urmare a distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeasi natura. In termen de 5 zile lucratoare de la data comunicarii, furnizorii de ambalaje sunt obligati sa factureze cu taxa cantitatile de ambalaje respective. Daca garantiile sunt primite de la persoane fizice de catre proprietarul ambalajelor, pe baza evidentei vechimii garantiilor primite si nerestituite se va colecta taxa pentru ambalajele pentru care s-au incasat garantii mai vechi de un an calendaristic. |
___________
Art. 137. a fost modificat prin punctul 101. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Ajustarea bazei de impozitare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 102. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 138. -
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 112. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
| Punere in aplicare prin Decizie 10/2004 : |
| 1. Art. 138 lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal |
| Solutie: |
| " |
| Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la furnizori/prestatori, in baza prevederilor art. 138 lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor intervine dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile fiscale emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate si taxa pe valoarea adaugata aferenta consemnate in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. |
| In acceptiunea Codului fiscal, data declararii falimentului este data pronuntarii hotararii judecatoresti finale de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 64/1995, hotarare ramasa definitiva si irevocabila." |
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
___________
Art. 138. a fost modificat prin punctul 102. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 138. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 20. |
| (1) In situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare. |
| (2) Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 148 lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare. |
| (3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adaugata aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. |
| (4) Reducerile de pret acordate de producatorii/distribuitorii de bunuri pe baza de cupoane valorice in cadrul unor campanii promotionale se reflecta in facturi astfel: |
| a) facturile de reducere se intocmesc direct de catre producatorii/distribuitorii de bunuri pe numele comerciantilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar daca initial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pret au fost emise de producatori/distribuitori catre diversi intermediari cumparatori-revanzatori. La rubrica "Cumparator" se inscriu datele de identificare ale cumparatorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali; |
| b) in cazul in care producatorii/distribuitorii de bunuri incheie contracte cu societati specializate in administrarea cupoanelor valorice, producatorii/distribuitorii emit o singura factura cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pret acordate in cursul unei luni si a taxei pe valoarea adaugata aferente. Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Cumparator" se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice. Societatile specializate in administrarea cupoanelor valorice vor emite catre fiecare comerciant o singura factura cu semnul minus pentru toate bunurile in cauza, in care vor inscrie valoarea reducerilor de pret acordate de producatori/distribuitori in cursul unei luni si a taxei pe valoarea adaugata aferente. Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice. |
Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 47. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Art. 1381. -
(1) Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii acelorasi bunuri in interiorul tarii. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, conform art. 1301 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) si ale art. 137 alin. (2).
(2) Baza de impozitare cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs supus accizelor. Atunci cand dupa efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri, persoana care a achizitionat bunurile obtine o rambursare a accizelor achitate in statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare efectuate in Romania se reduce corespunzator.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 113. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Art. 1381. a fost modificat prin punctul 47. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare Art. 1381. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 21. In sensul art. 1381 din Codul fiscal, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare cuprinde elementele prevazute la art. 137 alin. (2) din Codul fiscal si nu cuprinde elementele prevazute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal si/sau, dupa caz, se ajusteaza in conformitate cu prevederile art. 138 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a bunurilor achizitionate intracomunitar numai daca acestea cad in sarcina vanzatorului conform contractului dintre parti. |
Baza de impozitare pentru import
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 104. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 139. -
(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea in vama a bunurilor, stabilita conform legislatiei vamale in vigoare, la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe datorate in afara Romaniei, precum si cele datorate ca urmare a importului bunurilor in Romania, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata care urmeaza a fi perceputa.
(2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele si cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania, in masura in care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse in baza de impozitare stabilita conform alin. (1). Primul loc de destinatie a bunurilor il reprezinta destinatia indicata in documentul de transport sau in orice alt document insotitor al bunurilor, cand acestea intra in Romania, sau, in absenta unor astfel de documente, primul loc de descarcare a bunurilor in Romania.
(3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a)-d).
___________
Art. 139. a fost modificat prin punctul 104. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 139. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 211. |
| (1) In sensul art. 137 alin. (3) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde elementele prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a)-d) din Codul fiscal, daca acestea sunt cunoscute in momentul in care intervine exigibilitatea taxei pentru un import conform art. 136 din Codul fiscal. |
| (2) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajusteaza in cazul modificarii ulterioare a elementelor care au stat la baza determinarii valorii in vama a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a)-d) din Codul fiscal, cu exceptia situatiilor in care aceste modificari sunt cuprinse intr-un document pentru regularizarea situatiei emis de organele vamale. |
| (3) In cazul bunurilor care au fost achizitionate din afara Comunitatii si inainte de a fi importate pe teritoriul comunitar sunt supuse unor lucrari sau evaluari asupra bunurilor mobile corporale in afara Comunitatii, pentru evitarea dublei impozitari, atunci cand beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila stabilita in Romania, inclusiv o persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate in afara Comunitatii se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclusa in baza de impozitare a importului de bunuri. Ambalajele sau alte bunuri utilizate in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrarile sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a taxei pentru aceste servicii va cuprinde si eventualele taxe, impozite, prelevari care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor. |
| (4) Atunci cand beneficiarul serviciilor prevazute la alin. (3) prestate in afara Comunitatii este o persoana neimpozabila, inclusiv persoana juridica neimpozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, baza de impozitare a importului va cuprinde si valoarea serviciilor prestate in afara Comunitatii, la care se adauga elementele care nu sunt deja cuprinse in aceasta valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul fiscal. |
Cursul de schimb valutar
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 105. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1391. -
(1) Daca elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprima in valuta, cursul de schimb valutar se stabileste conform prevederilor comunitare care reglementeaza calculul valorii in vama.
(2) Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
___________
Art. 1391. a fost introdus prin punctul 105. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1391. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 22. |
| (1) In sensul art. 1391 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare. |
| [(1.000 euro x 3,5 lei/euro) + (4.000 euro x 3,6 lei/euro)] x 19% = 17.900 x 19% = 3.401 lei. [...] |
| (2) In contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, in caz contrar aplicandu-se cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei. In cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii. In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate. |
| Exemplul nr. 1: In luna august 2010, o persoana impozabila A inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal incaseaza 1.000 euro drept avans pentru livrarea in interiorul tarii a unui automobil de la o alta societate B; A va emite o factura catre B la cursul de 4,2 lei/euro, valabil la data incasarii avansului. |
| Baza de impozitare a TVA = 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei. |
| Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului = 4.200 lei x 24% = 1.008 lei. |
| Dupa o perioada de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costa 5.000 euro. Cursul din data livrarii bunului este de 4,3 lei/euro. La data livrarii se vor storna avansul si taxa pe valoarea adaugata aferenta acestuia, respectiv 4.200 lei si 1.008 lei, cu semnul minus. |
| Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determina astfel: |
| [(1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 21.400 lei. |
| Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii se determina astfel: |
| 21.400 lei x 24% = 5.136 lei. |
| Exemplul nr. 2: Compania A incaseaza in luna iunie 2010 un avans de 2.000 euro pentru livrarea in interiorul tarii a unui utilaj catre clientul sau B. Livrarea utilajului are loc in cursul lunii iulie la pretul de 6.000 euro. |
| A va emite o factura pentru avansul de 2.000 euro catre B la cursul de 4,1 lei/euro, valabil la data incasarii avansului in luna iunie. |
| Baza de impozitare a TVA pentru avans = 2.000 euro x 4,1 lei/euro = 8.200 lei. |
| Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului = 8.200 lei x 19% = 1.558 lei. |
| In luna iulie, la livrarea utilajului se regularizeaza avansul facturat, inclusiv cota de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a modificarii cotei standard la 1 iulie 2010. Cursul din data livrarii bunului este de 4,3 lei/euro. Regularizarile efectuate, inclusiv regularizarea cotei de TVA: |
| Stornarea avansului, inclusiv a taxei pe valoarea adaugata aferente acestuia, respectiv 8.200 lei si 1.558 lei, cu semnul minus. |
| Baza de impozitare a livrarii: [(2.000 euro x 4,1 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 8.200 lei + 17.200 lei = 25.400 lei. |
| Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii: 25.400 lei x 24% = 6.096 lei. |
| (3) Pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii in interiorul tarii, contractate in valuta cu decontare in lei la cursul de schimb din data platii, diferentele de curs dintre cursul de schimb mentionat in factura intocmita conform alin. (1) si cursul de schimb utilizat la data incasarii nu sunt considerate diferente de pret si nu se emite o factura in acest sens. |
| (4) In cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilit la art. 135 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi receptionate bunurile. |
| (5) In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilita la art. 1343 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile. |
| (6) Pentru operatiunile in interiorul tarii, daca baza impozabila este stabilita in valuta, transformarea in lei se va efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134-1342. |
| (7) Prevederile alin. (6) se aplica si pentru serviciile prestate catre persoane stabilite in Comunitate sau in afara Comunitatii, precum si pentru serviciile achizitionate de la prestatori stabiliti in Comunitate sau in afara Comunitatii, precum si in cazul livrarilor de bunuri care nu au locul in Romania conform art. 132, efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania, sau al achizitiilor de bunuri care au locul in Romania si pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal. |
CAPITOLUL VIII
Cotele de taxa
Cotele
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 107. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 140. -
(1) Cota standard este de 24% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 44. din Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 incepand cu 01.07.2010.
(2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
c) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;
f) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 15.12.2008.
(21) Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. In cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.
___________
Alineatul (21) a fost introdus prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 15.12.2008.
(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(4) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 1342 alin. (2).
(5) Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.
(6) Cota aplicabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun si care este in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
___________
Art. 140. a fost modificat prin punctul 107. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 140. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 23. |
| (1) Taxa se determina prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii. |
| (2) Se aplica procedeul sutei marite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 x 100/124 in cazul cotei standard si 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 in cazul cotelor reduse, atunci cand pretul de vanzare include si taxa. De regula, pretul include taxa in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii direct catre populatie, pentru care nu este necesara emiterea unei facturi potrivit art. 155 alin. (7) din Codul fiscal, precum si in orice situatie in care prin natura operatiunii sau conform prevederilor contractuale pretul include si taxa. |
| (3) Cota redusa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, inclusiv pentru cele inregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. Cartile si manualele scolare sunt tipariturile care au cod ISBN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Ziarele si revistele sunt orice tiparituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplica cota redusa a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii. Prin in principal se intelege ca mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii. De asemenea, nu se aplica cota redusa a taxei pentru livrarea de carti, ziare si reviste, in cazul in care acestea sunt furnizate pe cale electronica, operatiunile fiind considerate prestari de servicii conform art. 11 din Regulamentul Consiliului nr. 1.777/2005 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata. |
| (4) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se aplica pentru protezele medicale si accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata in conditiile prevazute la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medicala este un dispozitiv medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi ori dure, precum si functii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau atat intern, cat si extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala. |
| (5) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal se aplica pentru produsele ortopedice. Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi. |
| (6) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se aplica pentru cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping. In situatia in care costul micului dejun este inclus in pretul de cazare, cota redusa se aplica asupra pretului de cazare, fara a se defalca separat micul dejun. Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 7 alin. (1) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 1521 din Codul fiscal. |
| (7) Cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 140 alin. (21) din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunurile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a)-d) din Codul fiscal. Pentru livrarile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, cota redusa de TVA de 5% se aplica inclusiv pentru terenul pe care este construita locuinta. |
| (8) In aplicarea art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, prin locuinta se intelege constructia alcatuita din una sau mai multe camere de locuit, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare, care, la data livrarii, satisface cerintele de locuit ale unei persoane sau familii. |
| (9) In sensul art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, suprafata utila a locuintei de 120 m2 nu include anexele gospodaresti. Suprafata terenului pe care este construita locuinta, precum si suprafata utila a locuintei, mentionate la art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, trebuie sa fie inscrise in documentatia cadastrala anexata la actul de vanzare-cumparare incheiat in conditiile legii. Valoarea-limita de 380.000 lei prevazuta la art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal cuprinde valoarea locuintei, inclusiv valoarea cotelor indivize din partile comune ale imobilului si a anexelor gospodaresti si, dupa caz, a terenului pe care este construita locuinta, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuinta respectiva. In calculul suprafetei maxime de 250 m2, prevazute la art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, se cuprind si suprafetele anexelor gospodaresti, precum si cotele indivize din orice alte suprafete dobandite impreuna cu locuinta, chiar daca se afla la numere cadastrale diferite. |
| (10) In vederea indeplinirii conditiei prevazute la art. 140 alin. (21) lit. c) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, cumparatorul va pune la dispozitia vanzatorului, inainte sau in momentul livrarii bunului imobil, o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite conditiile stabilite la art. 140 alin. (21) lit. c) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, care va fi pastrata de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%. |
| (11) Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele incheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi indeplinite toate conditiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal si sunt in posesia declaratiei prevazute la alin. (10) al prezentului punct. In situatia in care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% sau, dupa caz, de 24%, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei prevazute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal in vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de prezentele norme metodologice, sunt indeplinite la data livrarii. |
| (12) Pentru cladirile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, cumparatorul va pune la dispozitia vanzatorului o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei prevazute de lege, care va fi pastrata de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%. Declaratia trebuie prezentata inainte sau in momentul livrarii locuintei. |
| 231. |
| (1) In cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizari in situatia modificarii cotelor de TVA, in sensul aplicarii cotei de TVA de la data faptului generator de taxa, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei. |
| (2) Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii, inclusiv in cazul in care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 160 sau art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, in situatia modificarilor de cote se aplica regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 1: O societate de constructii intocmeste situatia de lucrari in cursul lunii iunie, pentru lucrarile efectuate in lunile mai si iunie. Contractul prevede ca situatia de lucrari trebuie acceptata de beneficiar. Beneficiarul accepta situatia de lucrari in luna iulie 2010. Faptul generator de taxa, respectiv data la care se considera serviciul prestat, intervine la data acceptarii situatiei de lucrari de catre beneficiar, potrivit prevederilor art. 1341 alin. (7) din Codul fiscal. In consecinta, cota aplicabila pentru intreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 24%, cota in vigoare la data faptului generator de taxa. In situatia in care anterior emiterii situatiei de lucrari au fost emise facturi de avans cu cota de 19%, dupa data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaza prin aplicarea cotei de 24%. |
| Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are incheiate contracte cu persoane fizice si cu persoane juridice: |
| A. Pentru categoria de consumatori casnici, in contractul de furnizare se prevede ca societatea factureaza energia electrica furnizata la valoarea indexului comunicat de client lunar in intervalul 1-10 al fiecarei luni. Dupa comunicarea indexului pentru energia electrica consumata, societatea de furnizare emite factura in luna urmatoare celei in care a fost comunicat indexul de catre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de distributie emite factura potrivit art. 1341 alin. (8) din Codul fiscal. Presupunand ca indexul a fost comunicat de client la data de 10 iunie 2010, iar factura este emisa in cursul lunii iulie 2010, cota de TVA aplicabila este de 24%. |
| De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede ca in situatia in care clientul nu transmite indexul, societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimata a consumului de energie electrica, determinat potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunand ca facturarea s-a realizat in lunile mai, iunie si iulie 2010, pe baza consumului estimat, se considera ca faptul generator de taxa a intervenit la data emiterii fiecarei facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA in vigoare in perioadele respective,19% in mai si iunie 2010 si 24% in iulie 2010. In luna august 2010, societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea indexului in vederea regularizarii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunand ca exista diferente in plus sau in minus fata de consumul estimat facturat, in luna august 2010 intervine o situatie de ajustare a bazei de impozitare potrivit art. 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factura. In situatia in care societatea de furnizare nu poate determina carei livrari ii corespund diferentele respective, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevazut la art. 138 din Codul fiscal, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 24%. |
| B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electrica, societatea de furnizare factureaza lunar in avans o valoare a energiei electrice ce urmeaza a fi livrata in luna in curs, avand la baza criterii de determinare a cantitatii necesare de energie electrica la punctele de consum ale clientului. La finalul perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaza valoarea facturata initial in vederea reflectarii energiei electrice efectiv furnizate in luna respectiva. In aceasta situatie, factura emisa initial pentru valoarea energiei electrice ce urmeaza sa fie furnizata se va considera o factura de avans si nu da nastere unui fapt generator de taxa. In acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electrica efectiv furnizata in luna respectiva. Presupunand ca la data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie 2010, se va aplica cota de TVA de 19%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaza la data de 1 iulie 2010, factura de avans va fi reluata cu semnul minus si se va factura cantitatea de energie electrica furnizata la cota de TVA de 24%, cota in vigoare la data faptului generator de taxa. Presupunand ca regularizarea facturii de avans se realizeaza la 30 iunie 2010, la facturarea cantitatii de energie electrica furnizata se va aplica cota de TVA de 19%. |
| Exemplul nr. 3: O societate de leasing are incheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule, in care se precizeaza un scadentar pentru efectuarea platii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing avand data scadenta pentru efectuarea platii in luna iunie 2010 se va aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing avand data scadenta pentru efectuarea platii in luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Daca societatea de leasing emite factura pentru o rata de leasing in avans fata de data scadenta pentru efectuarea platii prevazuta in contract, aceasta se va considera o factura de avans. Prin urmare, se va efectua regularizarea facturii de avans, potrivit prevederilor art. 140 alin. (4) din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 4: O societate de consultanta fiscala presteaza servicii de consultanta pentru care emite rapoarte de lucru. Prin contract nu se prevede ca este necesara acceptarea raportului de lucru de catre client. Faptul generator de taxa este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Daca societatea de consultanta fiscala a prestat servicii de consultanta in lunile mai si iunie 2010 pentru care a emis rapoartele de lucru in luna iunie 2010, factura va fi emisa aplicandu-se cota de TVA de 19%, termenul de emitere a facturii fiind pana la data de 15 iulie 2010, potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 5: O societate furnizeaza reviste online pe baza de abonament, prin care clientul primeste acces la consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refera abonamentul. Societatea factureaza in luna iunie 2010 abonamente prin care se acorda acces la revista online pentru o perioada de 6 luni, aplicand cota de TVA de 19%. Faptul generator de taxa intervine la data emiterii facturii prin care se acorda dreptul de acces online la reviste. |
| Exemplul nr. 6: O societate inregistrata in scopuri de TVA receptioneaza bunuri livrate din Ungaria in Romania in cursul lunii iunie 2010. Pana la data de 15 iulie 2010 societatea nu primeste factura aferenta bunurilor receptionate in luna iunie 2010 si, in consecinta, va emite autofactura prevazuta la art. 1551 alin. (1) din Codul fiscal la data de 15 iulie 2010, aplicand cota de TVA de 24%. Achizitia intracomunitara de bunuri se declara in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa aferente lunii iulie 2010. In luna august 2010, societatea primeste factura emisa de furnizor avand data de 10 iunie 2010. Intrucat factura are data anterioara fata de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine la data la care este emisa factura. Prin urmare, in luna august 2010, societatea va inscrie pe randurile de regularizari din decontul de TVA diferentele de curs valutar rezultate intre cursul in vigoare la data emiterii autofacturii si cursul de schimb in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor, pentru a raporta achizitia intracomunitara de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitatii de taxa. De asemenea, societatea va regulariza cota de TVA aferenta acestei achizitii intracomunitare de bunuri in sensul aplicarii cotei de TVA de 19%, cota de TVA aplicabila la data exigibilitatii achizitiei intracomunitare de bunuri. In ceea ce priveste declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, societatea va rectifica atat declaratia recapitulativa aferenta lunii iulie 2010, in sensul excluderii achizitiei intracomunitare de bunuri, cat si declaratia recapitulativa aferenta lunii iunie 2010, in sensul includerii achizitiei intracomunitare de bunuri. |
| Punere in aplicare Art. 140. prin Decizie 2/2011 : |
| In interpretarea si aplicarea unitara a art. 137 alin. (1) lit. a) si art. 140 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a pct. 23 alin. (1) si (2) din titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile taxabile de constructii si de terenuri, taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta se determina in functie de vointa partilor rezultata din contracte sau alte mijloace de proba administrate conform Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza: |
| a) prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrarii [conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata", aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare], in cazul in care rezulta ca: |
| 1. partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii; sau |
| 2. partile nu au convenit nimic cu privire la TVA; |
| b) prin aplicarea procedeului sutei marite [prevazut la pct. 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata", aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare], in cazul in care rezulta ca partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii. |
___________
CAPITOLUL VIII a fost modificat prin punctul 106. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL IX
Operatiuni scutite de taxa
Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 109. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 141. -
(1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:
a) spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 24. |
| (1) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica pentru: |
| a) serviciile de spitalizare si alte servicii al caror scop principal il constituie ingrijirea medicala, respectiv protejarea, inclusiv mentinerea sau refacerea sanatatii, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Se cuprind in sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinarilor medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de sange ori alte probe in vederea testarii prezentei unor virusi, infectii sau alte boli, in numele angajatorilor ori al asiguratorilor, certificarea starii de sanatate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a calatori; |
| b) operatiunile care sunt strans legate de spitalizare, ingrijirile medicale, incluzand livrarea de medicamente, bandaje, proteze si accesorii ale acestora, produse ortopedice si alte bunuri similare catre pacienti in perioada tratamentului, precum si furnizarea de hrana si cazare pacientilor in timpul spitalizarii si ingrijirii medicale, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Totusi scutirea nu se aplica meselor pe care spitalul le asigura contra cost vizitatorilor intr-o cantina sau in alt mod si nici pentru bunurile vandute la cantina spitalului. |
| (2) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica pentru: |
| a) serviciile care nu au ca scop principal ingrijirea medicala, respectiv protejarea, mentinerea sau refacerea sanatatii, ci mai degraba furnizarea unor informatii necesare pentru luarea unei decizii cu consecinte juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sanatate a unei persoane, destinate utilizarii in scopul acordarii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind stabilirea raspunderii in cazurile de vatamare corporala, precum si examinarile medicale efectuate in acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind respectarea normelor de medicina muncii, in vederea solutionarii unor litigii, precum si efectuarea de examinari medicale in acest scop, pregatirea unor rapoarte medicale bazate pe fise medicale, fara efectuarea de examinari medicale; |
| b) furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale si accesorii ale acestora, produse ortopedice si alte bunuri similare, care nu este efectuata in cadrul tratamentului medical sau al spitalizarii, cum ar fi cele efectuate de farmacii, chiar si in situatia in care acestea sunt situate in incinta unui spital ori a unei clinici si/sau sunt conduse de catre acestea; |
| c) serviciile medicale veterinare, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza CEJ C-122/87 Comisia Comunitatilor Europene impotriva Republicii Italia. |
| (3) In conformitate cu prevederile art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata serviciile de ingrijire medicala furnizate de unitati autorizate conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 109/2000 privind statiunile balneare, climatice si balneoclimatice si asistenta medicala balneara si de recuperare, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 343/2002, cu modificarile ulterioare, precum si serviciile de cazare si masa furnizate pe perioada acordarii ingrijirilor medicale. Scutirea se aplica atat pentru serviciile prestate pacientilor ale caror bilete sunt decontate de Casa Nationala de Pensii Publice, cat si pentru cele prestate pacientilor care beneficiaza de tratament pe baza de trimitere de la medic. Serviciile de cazare si masa beneficiaza de scutirea de TVA in masura in care sunt furnizate de aceeasi persoana care furnizeaza serviciul de tratament, fiind considerate accesorii serviciului principal scutit, respectiv serviciului de tratament - Cauza CEJ C-349/96 - Card Protection Plan Ltd (CPP) impotriva Commissioners of Customs & Excise. In acest sens, persoana care furnizeaza pachetul de servicii poate furniza serviciile de tratament, cazare si masa cu mijloace proprii sau achizitionate de la terti. Nu beneficiaza de scutirea de TVA serviciile de cazare si/sau masa furnizate de alte persoane catre persoana impozabila care furnizeaza pachetul de servicii compus din servicii de tratament, masa si/sau cazare. |
b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari;
c) prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical, conform prevederilor legale aplicabile in materie;
d) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule special amenajate in acest scop, de catre entitati autorizate in acest sens;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 25. Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor si ranitilor cu vehicule special amenajate in acest sens se aplica pentru transporturile efectuate de statiile de salvare sau de alte unitati sau vehicule autorizate de Ministerul Sanatatii pentru desfasurarea acestei activitati. |
e) livrarile de organe, sange si lapte, de provenienta umana;
f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 251. |
| (1) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si de persoanele autorizate pentru formarea profesionala a personalului aeronautic civil navigant prevazut de Legea nr. 223/2007 privind Statutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviatia civila din Romania, cu modificarile ulterioare. |
| (2) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se aplica pentru studiile sau cercetarea efectuate cu plata de scoli, universitati sau orice alta institutie de invatamant pentru alte persoane. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-287/00. |
| (3) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplica si pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii strans legate de serviciile educationale, precum vanzarea de manuale scolare, organizarea de conferinte legate de activitatea de invatamant, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate pentru activitatile de invatamant sau pentru formare profesionala a adultilor. |
| (4) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu este aplicabila pentru achizitiile de bunuri sau servicii efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate pentru activitatile de invatamant sau pentru formare profesionala a adultilor, destinate activitatii scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 251. |
| (1) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de persoanele autorizate pentru formarea profesionala a personalului aeronautic civil navigant prevazut de Legea nr. 223/2007 privind Statutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviatia civila din Romania, cu modificarile ulterioare, precum si de Agentia Nationala a Functionarilor Publici pentru activitatea de perfectionare profesionala. Sunt de asemenea scutite serviciile de formare profesionala prestate de furnizorii de formare profesionala in baza contractelor de parteneriat incheiate cu Agentia Nationala a Functionarilor Publici in baza art. 23 din Hotararea Guvernului nr. 1.066/2008 pentru aprobarea normelor privind formarea profesionala a functionarilor publici. |
| (2) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se aplica pentru studiile sau cercetarea efectuate cu plata de scoli, universitati sau orice alta institutie de invatamant pentru alte persoane. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-287/00. |
| (3) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplica si pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii strans legate de serviciile educationale, precum vanzarea de manuale scolare, organizarea de conferinte legate de activitatea de invatamant, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate pentru activitatile de invatamant sau pentru formare profesionala a adultilor. |
| (4) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu este aplicabila pentru achizitiile de bunuri sau servicii efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate pentru activitatile de invatamant sau pentru formare profesionala a adultilor, destinate activitatii scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. |
g) livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate de caminele si cantinele organizate pe langa institutiile publice si entitatile autorizate prevazute la lit. f), in folosul exclusiv al persoanelor direct implicate in activitatile scutite conform lit. f);
h) meditatiile acordate in particular de cadre didactice din domeniul invatamantului scolar, preuniversitar si universitar;
i) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de asistenta si/sau protectia sociala, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social, inclusiv cele livrate de caminele de batrani;
___________
Litera i) a fost modificata prin punctul 48. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 26. In sensul art. 141 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, entitatile recunoscute ca avand caracter social sunt entitati precum: caminele de batrani si de pensionari, centrele de integrare prin terapie ocupationala, centrele de plasament autorizate sa desfasoare activitati de asistenta sociala. |
j) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
27. Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se aplica centrelor-pilot pentru tineri cu handicap, caselor de copii, centrelor de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap si altor organisme care au ca obiect de activitate asigurarea supravegherii, intretinerii sau educarii tinerilor.
|
k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop lucrativ care au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta;
___________
Litera k) a fost modificata prin alineatul (4) din Lege nr. 71/2011 incepand cu 01.10.2011.
l) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice, efectuate de organizatii fara scop lucrativ pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica;
___________
Litera l) a fost modificata prin alineatul (4) din Lege nr. 71/2011 incepand cu 01.10.2011.
m) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea, efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop lucrativ, recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor;
___________
Litera m) a fost modificata prin alineatul (4) din Lege nr. 71/2011 incepand cu 01.10.2011.
n) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri efectuate de persoane ale caror operatiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) si i)-m), cu ocazia manifestarilor destinate sa le aduca sprijin financiar si organizate in profitul lor exclusiv, cu conditia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concurentiale;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
31. Potrivit art. 141 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata activitati cum sunt: reprezentatii teatrale, coregrafice sau cinematografice, expozitii, concerte, conferinte, simpozioane, altele decat cele prevazute la pct. 30, cu conditia ca veniturile obtinute din aceste activitati sa serveasca numai la acoperirea cheltuielilor persoanelor care le-au organizat.
|
o) activitatile specifice posturilor publice de radio si televiziune, altele decat activitatile de natura comerciala;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
32. Prin posturi publice nationale de radio si televiziune se inteleg Societatea Romana de Radiodifuziune si Societatea Romana de Televiziune, prevazute de Legea nr. 41/1994, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, privind organizarea si functionarea Societatii Romane de Radiodifuziune si Societatii Romane de Televiziune.
|
p) serviciile publice postale, precum si livrarea de bunuri aferenta acestora;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
33. Serviciile publice postale sunt serviciile postale din sfera serviciului universal, astfel cum sunt reglementate de Ordonanta Guvernului nr. 31/2002 privind serviciile postale, cu modificarile si completarile ulterioare.
|
q) prestarile de servicii efectuate de catre grupuri independente de persoane, ale caror operatiuni sunt scutite sau nu intra in sfera de aplicare a taxei, grupuri create in scopul prestarii catre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitatilor acestora, in cazul in care aceste grupuri solicita membrilor lor numai rambursarea cotei-parti de cheltuieli comune, in limitele si in conditiile stabilite prin norme si in conditiile in care aceasta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concurentiale.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 34. |
| (1) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal se aplica in situatia in care membrii unui grup independent de persoane sunt de acord sa imparta cheltuieli comune si direct necesare pentru exercitarea activitatii de catre membri. In acest caz alocarea de cheltuieli se considera a fi o prestare de servicii in beneficiul membrilor de catre grupul independent de persoane. Aceasta prestare de servicii este scutita de taxa in cazul in care conditiile stabilite la alin. (2)-(9) sunt indeplinite cumulativ. |
| (2) Membrii grupului independent trebuie: |
| a) sa fie persoane neimpozabile sau persoane impozabile, neinregistrate in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, care realizeaza operatiuni fara drept de deducere a taxei. In cazul membrului desemnat sa asigure conducerea administrativa, aceasta conditie se considera indeplinita chiar daca pe langa activitatile fara drept de deducere a taxei acesta desfasoara si activitatile de administrare a grupului; |
| b) sa efectueze activitati de aceeasi natura sau sa apartina aceluiasi grup financiar, economic, profesional sau social. |
| (3) Activitatile grupului independent trebuie sa aiba un caracter nonprofit. Unul dintre membri va fi desemnat sa asigure conducerea administrativa a grupului independent. |
| (4) In cazul grupurilor independente toate achizitiile efectuate de la terti sau de la alti membri ai grupului in interesul direct al grupului vor fi efectuate de membrul desemnat pentru conducerea administrativa a grupului, care actioneaza in numele si pe contul grupului. |
| (5) Grupul independent va presta numai servicii de aceeasi natura tuturor membrilor grupului, in interesul direct si comun al acestora. Grupul independent nu poate efectua livrari de bunuri, cu exceptia cazului in care aceste livrari de bunuri sunt auxiliare prestarilor de servicii mentionate la acest punct. Serviciile prestate de grupul independent in beneficiul tuturor membrilor sai vor fi decontate fiecarui membru si reprezinta contravaloarea cheltuielilor comune aferente perioadei pentru care se efectueaza decontarea. Ca urmare a acestor decontari, grupul independent nu poate obtine niciun profit. |
| (6) Decontarea mentionata la alin. (5) se efectueaza in baza unui decont justificativ intocmit de membrul desemnat sa asigure conducerea administrativa, ce stabileste: |
| a) cota-parte exacta de cheltuieli comune pentru fiecare membru al grupului; |
| b) o evaluare exacta a cotei-parti a fiecarui membru din cheltuielile comune, in baza criteriilor obiective agreate intre membrii grupului. |
| (7) Grupul independent poate primi sume in avans de la membrii sai, cu conditia ca valoarea totala a acestor avansuri sa nu depaseasca suma totala a cheltuielilor comune angajate pe perioada acoperita de fiecare decont justificativ. |
| (8) In situatia in care membrul desemnat sa asigure conducerea administrativa a grupului deconteaza costurile de administrare a grupului independent catre ceilalti membri, acestea nu sunt scutite de taxa in conditiile art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal. Chiar daca membrul desemnat sa asigure conducerea administrativa a grupului se inregistreaza in scopuri de taxa pe valoarea adaugata pentru activitatea de administrare, acesta poate face parte din grup. |
| (9) Se interzice grupului independent sa efectueze operatiuni catre terti. De asemenea, se interzice prestarea de servicii de catre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai pentru o parte a membrilor grupului. |
| (10) In vederea implementarii grupului independent se depune la Agentia Nationala de Administrare Fiscala din cadrul Ministerului Finantelor Publice o cerere semnata de catre toti membrii grupului, care sa cuprinda urmatoarele: |
| a) numele, adresa, obiectul de activitate si codul de inregistrare ale fiecarui membru; |
| b) elementele care sa demonstreze ca membrii indeplinesc conditiile alin. (2); |
| c) numele membrului desemnat sa asigure conducerea administrativa. |
| (11) Agentia Nationala de Administrare Fiscala va lua o decizie oficiala prin care sa aprobe sau sa refuze implementarea grupului independent si va comunica acea decizie fiecarui membru al grupului, precum si fiecarui organ fiscal in jurisdictia caruia se afla membrii grupului independent, in termen de 60 de zile de la data primirii cererii mentionate la alin. (10). |
| (12) Implementarea grupului independent va intra in vigoare in prima zi din cea de-a doua luna urmatoare datei deciziei mentionate la alin. (11). |
| (13) Membrul desemnat sa asigure conducerea administrativa a grupului va notifica Agentiei Nationale de Administrare Fiscala oricare dintre urmatoarele evenimente: |
| a) incetarea optiunii prevazute la alin. (1) de a forma un grup independent, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului; |
| b) neindeplinirea conditiilor prevazute la alin. (2), care conduce la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup independent, in termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceasta situatie; |
| c) numirea unui alt membru desemnat sa asigure conducerea administrativa a grupului independent, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului. |
| (14) In situatiile prevazute la alin. (13) lit. a) si b), Agentia Nationala de Administrare Fiscala va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent astfel: |
| a) in cazul prevazut la alin. (13) lit. a), de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a incetat optiunea; |
| b) in cazul prevazut la alin. (13) lit. b), de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a produs evenimentul care a generat aceasta situatie. |
| (15) Agentia Nationala de Administrare Fiscala va putea, in urma verificarilor efectuate de organele fiscale competente: |
| a) sa anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent in cazul in care acea persoana nu mai intruneste criteriile de eligibilitate pentru a fi considerata un asemenea membru. Aceasta anulare va intra in vigoare incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organele fiscale competente; |
| b) sa anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent in cazul in care grupul nu indeplineste si/sau nu respecta conditiile prevazute la alin. (1)-(9) pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceasta anulare va intra in vigoare incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organele fiscale competente. |
r) furnizarea de personal de catre institutiile religioase sau filozofice in scopul activitatilor prevazute la lit. a), f), i) si j).
___________
Litera r) a fost introdusa prin punctul 49. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara:
1. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;
2. negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, precum si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;
3. tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor;
4. tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata, cu exceptia obiectelor de colectie, si anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate in mod normal ca mijloc legal de plata sau monede de interes numismatic;
5. tranzactii, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6. administrarea de fonduri speciale de investitii;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 35. |
| (1) In sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. In acest sens au fost date si deciziile Curtii Europene de Justitie: C-2/95 SDC; C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate si/sau de audit, nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite de taxa. |
| (2) Este considerata negociere in operatiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele doua parti direct implicate, respectiv clientul si prestatorul de servicii financiar-bancare, sa intre in relatie contractuala. Simpla culegere, prelucrare a datelor si furnizare a rezultatelor nu reprezinta negociere in operatiuni financiar-bancare, asa cum rezulta si din decizia Curtii Europene de Justitie in Cazul C-235/00 CSC. |
| (3) Printre altele, se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii comerciale, imprumuturile garantate cu bunuri imobile, inclusiv imprumuturile ipotecare, imprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale, inclusiv imprumuturile acordate de casele de amanet. |
| (4) Componentele de finantare din cadrul vanzarilor de bunuri cu plata in rate sau din cadrul operatiunilor de leasing nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, aceste componente reprezentand o parte a remuneratiei pentru respectivele bunuri sau servicii. |
| (5) Se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal servicii precum depozitarea, transferul si retragerea banilor catre sau din conturile bancare, inclusiv prin mijloace electronice, transferul de fonduri dintr-un cont specific in alte mijloace banesti, precum carduri telefonice si alte mijloace prin care se poate face plata pentru bunuri si servicii. |
| (6) In sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal se cuprind si servicii auxiliare, precum verificarea platilor, eliberarea extraselor de cont duplicat, punerea la dispozitia clientilor bancii, la cererea acestora, a copiilor mesajelor SWIFT legate de platile acestora. |
| (7) Exceptia prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal referitoare la neaplicarea scutirii de TVA pentru recuperarea de creante se aplica in functie de natura operatiunii, indiferent de terminologia utilizata, respectiv recuperare de creante sau factoring. |
| (8) In situatia in care, conform contractului, scopul operatiunii la care se face referire la alin. (7) nu il constituie recuperarea de creante, ci acordarea unui credit, societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului, operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata, nefacand obiectul exceptiei prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal. |
| (9) Operatiunile cu creante se clasifica, in functie de contractul incheiat intre parti, in: |
| a) operatiuni prin care persoana care detine creantele angajeaza o persoana in vederea recuperarii acestora, care nu presupun cesiunea creantelor; |
| b) operatiuni care presupun cesiunea creantelor. |
| (91) In situatia prevazuta la alin. (9) lit. b) se disting operatiuni prin care: |
| a) cesionarul cumpara creantele, fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei; |
| b) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si sau nu riscul neincasarii acestora, percepand un comision de recuperare a creantelor de la cedent; |
| c) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si riscul neincasarii acestora, la un pret inferior valorii nominale a creantelor, fara sa perceapa un comision de recuperare a creantelor de la cedent. |
| (92) Se considera ca cesionarul realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, taxabila conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in situatia prevazuta la alin. (91) lit. b), intrucat percepe de la cedent un comision pentru aceasta operatiune. De asemenea, persoana care este angajata in scopul recuperarii creantelor in situatia prevazuta la alin. (9) lit. a) realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul persoanei care detine creantele, taxabila conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal. |
| (93) In situatia prevazuta la alin. (91) lit. b) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent nu reprezinta o operatiune in sfera de aplicare a TVA. |
| (94) In situatia prevazuta la alin. (91) lit. a): |
| a) daca pretul de vanzare al creantei este mai mare decat valoarea nominala a creantei, cedentul realizeaza o operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, iar cesionarul nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA; |
| b) daca pretul de vanzare al creantei este mai mic sau egal cu valoarea nominala a creantei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera de aplicare a TVA. |
| (95) In cazul cesiunii de creanta prevazute la alin. (91) lit. c): |
| a) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent reprezinta o operatiune scutita de TVA in sensul art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal; |
| b) cesionarul se considera ca nu efectueaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, respectiv nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA, intrucat nu percepe un comision pentru aceasta operatiune. |
| (96) In sensul alin. (9)-(95) au fost pronuntate si deciziile in cauzele Curtii Europene de Justitie nr. C-305/01 Finanzamt Groβ-Gerau impotriva MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring GmbH si C-93/10 Finanzamt Essen-NordOst impotriva GFKL Financial Services AG. |
| (10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru serviciile constand in recuperare de creante prevazute la alin. (92) este constituita din contravaloarea serviciului, reprezentand toate componentele comisionului perceput de cesionar, inclusiv componenta de finantare. |
| (11) Se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal operatiuni precum schimbarea bancnotelor sau monedelor intr-o alta valuta sau in aceeasi valuta si distribuirea de numerar. |
| (12) In sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal nu se cuprind operatiuni precum: furnizarea de informatii financiare cu caracter general, analize privind evolutia cursului valutar sau a ratei dobanzii, vanzarea ori inchirierea dispozitivelor pentru numararea sau sortarea banilor, serviciile externalizate privind transportul de numerar. |
| (13) Se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, printre altele, si transferul si/sau orice alte operatiuni cu parti sociale si actiuni necotate la bursa. |
| (14) In sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal nu se cuprind operatiuni precum: depozitarea activelor fondurilor speciale de investitii, asa cum rezulta si din Decizia Curtii Europene de Justitie nr. C-169/04 Abbey National, administrarea si depozitarea titlurilor de valoare. |
| (15) In sensul art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 6 din Codul fiscal, fondurile speciale de investitii sunt urmatoarele: |
| a) organismele de plasament colectiv definite conform legislatiei in vigoare care reglementeaza aceste organisme; |
| b) fondurile de pensii administrate privat si fondurile de pensii facultative; |
c) fondurile comune de garantare a creantelor.
|
b) operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 351. |
| (1) In sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se cuprind operatiuni precum serviciile de marketing si serviciile administrative, cum ar fi acceptarea cererilor de asigurare, gestionarea modificarii contractelor si a primelor de asigurare, incheierea, administrarea si rezilierea politelor, organizarea si managementul sistemului informatic, furnizarea de informatii si intocmirea rapoartelor pentru partile asigurate, furnizate de alte persoane impozabile catre persoanele impozabile care realizeaza operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-472/03 Arthur Andersen. |
| (2) O caracteristica esentiala a unui serviciu de asigurare o reprezinta existenta unei relatii contractuale intre prestator si beneficiarul serviciilor. Scutirea de taxa pentru serviciile de asigurare si/sau de reasigurare se aplica de catre societatea care suporta riscul si care incheie contractul cu clientii, inclusiv in cazul externalizarii tranzactiilor in domeniul asigurarilor/reasigurarilor. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-240/99 Skandia. |
| (3) Nu sunt scutite de taxa conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal serviciile de evaluare a riscurilor si/sau a daunelor, furnizate de alte persoane impozabile catre persoanele impozabile care realizeaza operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-8/01 Taksatorringen. |
c) pariuri, loterii si alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, sa desfasoare astfel de activitati;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 50. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
d) livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru serviciile postale, de timbre fiscale si alte timbre similare;
e) arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, cu urmatoarele exceptii:
1. operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2. inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea autovehiculelor;
3. inchirierea utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile;
4. inchirierea seifurilor;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 36. In sensul art. 141 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, masinile si utilajele fixate definitiv in bunuri imobile sunt cele care nu pot fi detasate fara a fi deteriorate sau fara a antrena deteriorarea imobilelor insesi. |
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
___________
Punctul 4. a fost modificat prin punctul 55. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 114. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 37. |
| (1) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral: |
| a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza; |
| b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza; |
| c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei. |
| (2) Prevederile alin. (1) nu se aplica in situatia in care se livreaza un teren pe care se afla o constructie a carei demolare a inceput inainte de livrare si a fost asumata de vanzator. Asemenea operatiuni de livrare si de demolare formeaza o operatiune unica in ceea ce priveste TVA, avand in ansamblu ca obiect livrarea unui teren, iar nu livrarea constructiei existente si a terenului pe care se afla aceasta, indiferent de stadiul lucrarilor de demolare a constructiei in momentul livrarii efective a terenului. In acest sens a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-461/08 Don Bosco Onroerend Goed BV impotriva Staatssecretaris van FinanciA½n. |
| (3) Se considera a fi data primei ocupari, in cazul unei constructii sau al unei parti din constructie care nu a suferit transformari de natura celor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a constructiei sau a unei parti din constructie. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul unei constructii realizate in regie proprie, data primei ocupari este data documentului pe baza caruia constructia sau partea din constructie este inregistrata in evidentele contabile drept activ corporal fix. |
| (4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective. |
| (5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi. |
| (6) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. |
g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 1451.
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 56. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 371. In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal, scutirea prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere, conform prevederilor art. 1451 din Codul fiscal. |
(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
ANEXA Nr. 2 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal |
NOTIFICARE
privind anularea optiunii de taxare a operatiunilor
prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal |
| 1. Denumirea solicitantului ................................................. |
| 2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................... |
| 3. Adresa ................................................................... |
| 4. Data de la care se anuleaza optiunea de taxare ........................... |
| 5. Bunurile imobile pentru care se anuleaza optiunea de taxare (adresa completa, daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau daca s-a referit la o parte din bunul imobil se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau daca s-a referit la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului). |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... | |
| Confirm ca datele declarate sunt complete si corecte. |
| Numele si prenumele ......................., functia ........................ |
| Semnatura si stampila |
ANEXA Nr. 3 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal |
NOTIFICARE
privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute la
art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal |
| 1. Denumirea solicitantului ................................................. |
| 2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................... |
| 3. Adresa.................................................................... |
| 4. Bunurile imobile (constructii, terenuri) pentru care se aplica optiunea de taxare (adresa completa a bunului imobil, adresa completa si suprafata terenului, in cazul in care optiunea de taxare priveste numai o parte a bunului imobil se va identifica cu exactitate aceasta parte a bunului imobil). |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... | |
| Confirm ca datele declarate sunt corecte si complete. |
| Numele si prenumele ................., functia .............................. |
Semnatura si stampila
|
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 38. |
| (1) In sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal si fara sa contravina prevederilor art. 161 din Codul fiscal, orice persoana impozabila stabilita in Romania poate opta pentru taxarea oricareia dintre operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia. |
| (2) In aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezinta o constructie care are intelesul prevazut la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 2 din Codul fiscal si orice teren. |
| (3) Optiunea prevazuta la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice si se va exercita de la data inscrisa in notificare. O copie de pe notificare va fi transmisa clientului. Depunerea cu intarziere a notificarii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare si nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar in conditiile art. 145-1471 din Codul fiscal. Dreptul de deducere la beneficiar ia nastere si poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, si nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisa de vanzator. In situatia in care optiunea se exercita numai pentru o parte din bunul imobil, aceasta parte din bunul imobil care se intentioneaza a fi utilizata pentru operatiuni taxabile se va comunica in notificarea transmisa organului fiscal. |
| (4) Persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, va solicita inregistrarea, daca opteaza pentru taxare, si va depune si notificarea prevazuta in anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. Optiunea de inregistrare in scopuri de taxa nu tine loc de optiune de taxare a operatiunilor prevazute la alin. (1). |
| (5) Persoana impozabila care a optat pentru regimul de taxare in conditiile alin. (1) poate aplica regimul de scutire de taxa prevazut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal de la data inscrisa in notificarea prevazuta la alin. (7). |
| (6) Persoanele impozabile care au depus notificari pentru taxarea operatiunilor de inchiriere, concesionare sau arendare de bunuri imobile, inainte de data aderarii, nu mai au obligatia sa aplice acest regim de taxare pe o perioada de 5 ani de la data inscrisa in notificare, daca depun notificarea pentru renuntarea la regimul de taxare prevazuta la alin. (7), si nu este necesara modificarea notificarii in sensul mentionarii suprafetei bunului imobil, in loc de procent din bunul imobil, conform mentiunilor din anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. |
| (7) Persoana impozabila va notifica organele fiscale competente cu privire la anularea optiunii, prin formularul prezentat in anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. Aplicarea scutirii de taxa este permisa de la data inscrisa in notificare. |
| (8) In cazul in care optiunea prevazuta la alin. (1) se exercita de catre o persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente imobilului sau partii din imobil care face obiectul optiunii, persoana impozabila va efectua o ajustare in favoarea sa in conditiile prevazute la art. 149 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare. |
| (9) Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil sau partii din bunul imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare. |
| (10) Prin exceptie de la prevederile alin. (8) si (9), pentru operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal cu bunuri imobile sau parti ale acestora, construite, achizitionate, transformate sau modernizate, inainte de data aderarii se aplica prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata. |
| (11) In cazul notificarilor prevazute la alin. (3) si (7) depuse dupa data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, care au fost efectuate in anii precedenti sau au inceput in anii precedenti si sunt inca in derulare dupa data de 1 ianuarie 2010, se aplica prevederile legale in vigoare la momentul depunerii notificarii. |
| (12) Organele de inspectie fiscala vor permite, in timpul desfasurarii controlului, depunerea de notificari pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, daca persoana impozabila a aplicat regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent daca inspectia fiscala are loc la persoana impozabila care a realizat operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operatiuni. Aceleasi prevederi se aplica corespunzator si pentru notificarea prevazuta la alin. (7). |
| 39. |
| (1) In sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoana impozabila stabilita in Romania poate opta pentru taxarea operatiunilor scutite prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia. |
| (2) Optiunea de taxare prevazuta la alin. (1) nu se va aplica la transferul titlului de proprietate asupra bunurilor imobile de catre persoanele care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal pentru leasingul cu bunuri imobile. |
| (3) Optiunea prevazuta la alin. (1) se notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice si se exercita pentru bunurile imobile mentionate in notificare. Optiunea se poate exercita si numai pentru o parte a acestor bunuri. Depunerea cu intarziere a notificarii nu va conduce la anularea optiunii de taxare exercitate de vanzator si nici la anularea dreptului de deducere exercitat de beneficiar in conditiile art. 145-1471 din Codul fiscal. Notificarea trebuie transmisa in copie si cumparatorului. Dreptul de deducere la beneficiar ia nastere si poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, si nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisa de vanzator. |
| (4) In cazul in care optiunea prevazuta la alin. (1) se refera numai la o parte a bunurilor imobile, aceasta parte care va fi vanduta in regim de taxare, identificata cu exactitate, va fi inscrisa in notificarea prevazuta la alin. (3). Daca, dupa depunerea notificarii, persoana impozabila doreste sa renunte la optiunea de taxare, in cazul in care livrarea bunului nu a avut loc, va transmite o instiintare scrisa in acest sens organelor fiscale competente. |
| (5) In cazul in care optiunea prevazuta la alin. (1) se exercita de catre o persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului ce face obiectul optiunii, aceasta persoana impozabila va efectua o ajustare in favoarea sa in conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare. |
| (6) Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare. |
| (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (5) si (6), pentru operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cu bunuri imobile, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, se aplica prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata. |
| (8) In cazul notificarii depuse dupa data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, care au fost efectuate in anii precedenti, se aplica prevederile legale in vigoare la momentul depunerii notificarii. |
| (9) Organele de inspectie fiscala vor permite, in timpul desfasurarii controlului, depunerea de notificari pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, daca persoana impozabila a aplicat regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent daca inspectia fiscala are loc la persoana impozabila care a realizat operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operatiuni. |
| 40. |
| (1) Cu exceptia situatiilor prevazute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operatiunile scutite prevazute de art. 141 din Codul fiscal. Daca o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu prevederile art. 159 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa. |
| (2) In cazul operatiunilor scutite de taxa pentru care prin optiune se aplica regimul de taxare conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, nu se aplica prevederile alin. (1), fiind aplicabile prevederile pct. 38 si 39. Prin exceptie, prevederile alin. (1) se aplica atunci cand persoana impozabila care a realizat operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) si f) din Codul fiscal nu a depus notificarile prevazute la pct. 38 si 39, dar a taxat operatiunile si nu depune notificarea in timpul inspectiei fiscale. |
___________
Art. 141. a fost modificat prin punctul 109. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 110. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 142. -
(1) Sunt scutite de taxa:
a) importul si achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in Romania este in orice situatie scutita de taxa in interiorul tarii;
b) achizitia intracomunitara de bunuri al caror import in Romania este in orice situatie scutit de taxa, conform prezentului articol;
c) achizitia intracomunitara de bunuri pentru care, in conformitate cu art. 145 alin. (2) lit. b)-d), persoana care cumpara bunurile in orice situatie ar avea dreptul la rambursarea integrala a taxei care s-ar datora, daca respectiva achizitie nu ar fi scutita;
d) importul definitiv de bunuri care indeplinesc conditiile pentru scutire prevazute de: Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determina domeniul art. 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plata a taxei pe valoarea adaugata la importul final al anumitor marfuri, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificarile si completarile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, si Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din tarile terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 13. din Ordonanta de urgenta nr. 127/2008 incepand cu 01.12.2008.
Pusa in aplicare prin Procedura din 23/11/2007 incepand cu 01.12.2008.
Pusa in aplicare prin Norma din 22/12/2006 incepand cu 01.12.2008.
e) importul, in regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale;
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
e1) importul de bunuri de catre Comunitatea Europeana, Comunitatea Europeana a Energiei Atomice, Banca Centrala Europeana, Banca Europeana de Investitii sau de catre organismele instituite de Comunitati carora li se aplica Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile si imunitatile Comunitatilor Europene, in limitele si in conditiile stabilite de protocolul respectiv si de acordurile de punere in aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurentei.
___________
Litera e1) a fost introdusa prin punctul 65. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 401. Scutirea prevazuta la art. 142 alin. (1) lit. e1) din Codul fiscal se acorda de catre directiile judetene si a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale, birourile vamale de frontiera si de interior si punctele vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor si conditiilor precizate in Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile si imunitatile Comunitatilor Europene sau in acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurentei. |
f) importul de bunuri efectuat in Romania de organismele internationale, altele decat cele mentionate la lit. e1), recunoscute ca atare de autoritatile publice din Romania, precum si de catre membrii acestora, in limitele si in conditiile stabilite de conventiile internationale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 66. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 41. Scutirea prevazuta la art. 142 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se acorda de catre directiile judetene si a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale, birourile vamale de frontiera si de interior si punctele vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor si conditiilor precizate in conventiile de infiintare a acestor organizatii sau in acordurile de sediu. |
g) importul de bunuri efectuat in Romania de catre fortele armate ale statelor straine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, in cazul in care aceste forte iau parte la efortul comun de aparare. Acesta include importul realizat de fortele Marii Britanii si ale Irlandei de Nord stabilite in insula Cipru, conform Tratatului de infiintare a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul fortelor armate sau al personalului civil care insoteste fortele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor;
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
h) reimportul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Comunitatii, daca bunurile se afla in aceeasi stare in care se aflau la momentul exportului si daca importul respectiv beneficiaza de scutire de taxe vamale;
___________
Litera h) a fost modificata prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 42. In sensul art. 142 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, bunurile reimportate beneficiaza de scutirea de TVA in masura in care sunt scutite de taxe vamale potrivit legislatiei vamale care se refera la marfurile reintroduse pe teritoriul Comunitatii, respectiv art. 185-187 din Regulamentul (CE) nr. 2.913/92 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar. |
i) reimportul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Comunitatii, pentru a fi supuse unor reparatii, transformari, adaptari, asamblari sau altor lucrari asupra bunurilor mobile corporale, cu conditia ca aceasta scutire sa fie limitata la valoarea bunurilor in momentul exportului acestora in afara Comunitatii;
___________
Litera i) a fost modificata prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 43. |
| (1) In sensul art. 142 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, scutirea partiala de la plata taxei, respectiv pentru valoarea bunurilor in momentul exportului, se acorda pentru: |
| a) reimportul bunurilor care au fost reparate in afara Comunitatii; |
| b) reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate in afara Comunitatii, inclusiv asamblate sau montate; |
| c) reimportul de parti de bunuri sau piese de schimb care au fost exportate in afara Comunitatii pentru a fi incorporate in aceste bunuri; |
| d) reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate in afara Comunitatii in vederea acestei transformari. |
| (2) Scutirea partiala mentionata la alin. (1) se acorda in urmatoarele conditii: |
| a) bunurile trebuie sa fi fost exportate din Romania in afara Comunitatii, dupa plasarea acestora in regim de perfectionare pasiva; |
| b) exportul si reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceeasi persoana. |
| (3) Pentru evitarea dublei impozitari, atunci cand beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila stabilita in Romania, inclusiv o persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate in afara Comunitatii se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclusa in baza de impozitare a reimportului mentionat la alin. (1). Ambalajele sau alte bunuri utilizate, in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrarile mentionate la alin. (1), sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a TVA pentru aceste servicii va cuprinde si eventualele taxe, impozite, prelevari care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor. |
| (4) Atunci cand beneficiarul serviciilor prestate in afara Comunitatii este o persoana neimpozabila, inclusiv persoana juridica neimpozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, baza de impozitare a reimportului mentionat la alin. (1) este constituita din valoarea serviciilor prestate in afara Comunitatii, la care se adauga elementele care nu sunt deja cuprinse in aceasta valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (5) Scutirea totala se acorda pentru reimportul de bunuri care deja au fost supuse in afara Comunitatii uneia sau mai multor operatiuni, in conditiile in care aceleasi operatiuni efectuate in Romania nu ar fi fost taxate. |
j) importul, efectuat in porturi de catre intreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dupa ce au fost conservate in vederea comercializarii, dar inainte de livrare;
___________
Litera j) a fost modificata prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
k) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o nava care transporta gaz intr-un sistem de gaze naturale sau intr-o retea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electrica, importul de energie termica ori agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire sau de racire;
___________
Litera k) a fost modificata prin punctul 67. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
l) importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2);
___________
Litera l) a fost modificata prin punctul 52. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 44. Scutirea mentionata la art. 142 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se acorda in cazurile in care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite in temeiul art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, numai daca, la data importului, importatorul a pus la dispozitia organelor vamale cel putin informatiile urmatoare: |
| a) codul sau de inregistrare in scopuri de TVA atribuit conform art. 153 din Codul fiscal; |
| b) codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului caruia ii sunt livrate produsele in conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, atribuit in alt stat membru, sau codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul produselor, atunci cand acestea sunt transferate in conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal; |
| c) dovada faptului ca produsele importate urmeaza sa fie transportate sau expediate din statul membru in care se face importul spre un alt stat membru in aceeasi stare in care se aflau in momentul importului. |
m) importul de aur efectuat de Banca Nationala a Romaniei.
(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 05/10/2010 incepand cu 21.07.2011.
Art. 142. a fost modificat prin punctul 110. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 111. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 143. -
(1) Sunt scutite de taxa:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Pusa in aplicare prin Procedura din 17/10/2006 incepand cu 01.01.2007.
b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcatiunilor si a avioanelor de agrement sau a oricarui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutita, de asemenea, si livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Comunitate, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
- calatorul nu este stabilit in Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este in interiorul Comunitatii. Adresa sau domiciliul permanent inseamna locul specificat astfel in pasaport, carte de identitate sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul Internelor si Reformei Administrative;
- bunurile sunt transportate in afara Comunitatii inainte de sfarsitul celei de-a treia luni ce urmeaza lunii in care are loc livrarea;
- valoarea totala a livrarii, plus TVA, este mai mare decat echivalentul in lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obtinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmator;
- dovada exportului se va face prin factura sau alt document care tine locul acesteia, purtand avizul biroului vamal la iesirea din Comunitate;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Litera b) a fost modificata prin punctul 53. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Pusa in aplicare prin Norma din 09/04/2004 incepand cu 01.01.2008.
Pusa in aplicare prin Norma din 19/10/2007 incepand cu 01.01.2008.
c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Litera c) a fost modificata prin punctul 115. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Litera d) a fost modificata prin punctul 53. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Comunitatii de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Litera e) a fost modificata prin punctul 53. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din si in insulele care formeaza regiunile autonome Azore si Madeira, precum si serviciile accesorii acestuia;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
g) transportul international de persoane;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
h) in cazul navelor destinate navigatiei maritime, utilizate pentru transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru pescuit ori alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare, urmatoarele operatiuni:
1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si inchirierea de nave, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea de echipamente incorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;
2. livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe nave, dar inclusiv pentru navele de razboi incadrate in Nomenclatura Combinata (NC) cod 8906 10 00, care parasesc tara si se indreapta spre porturi straine unde vor fi ancorate, cu exceptia, in cazul navelor folosite pentru pescuitul de coasta, a proviziilor;
3. prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor si/sau pentru incarcatura acestora;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Litera h) a fost modificata prin punctul 53. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
i) in cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport international de persoane si/sau de bunuri cu plata, urmatoarele operatiuni:
1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, leasingul si inchirierea aeronavelor, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea echipamentelor incorporate sau utilizate pe aeronave;
2. livrarea de carburanti si provizii destinate utilizarii pe aeronave;
3. prestarea de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1 sau la art. 1441, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor si/sau pentru incarcatura acestora;
___________
Pusa in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Litera i) a fost modificata prin punctul 116. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
j) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a cetatenilor straini cu statut diplomatic sau consular in Romania ori intr-un alt stat membru, in conditii de reciprocitate;
___________
Pusa in aplicare prin Norma din 04/08/2011 incepand cu 23.04.2012.
j1) livrarile de bunuri si prestarile de servicii catre Comunitatea Europeana, Comunitatea Europeana a Energiei Atomice, Banca Centrala Europeana, Banca Europeana de Investitii sau catre organismele carora li se aplica Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile si imunitatile Comunitatilor Europene, in limitele si in conditiile stabilite de protocolul respectiv si de acordurile de punere in aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurentei;
___________
Pusa in aplicare prin Norma din 04/08/2011 incepand cu 23.04.2012.
Litera j1) a fost introdusa prin punctul 68. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
k) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea organismelor internationale, altele decat cele mentionate la lit. j1), recunoscute ca atare de autoritatile publice din Romania, precum si a membrilor acestora, in limitele si conditiile stabilite de conventiile internationale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
___________
Pusa in aplicare prin Norma din 04/08/2011 incepand cu 23.04.2012.
Litera k) a fost modificata prin punctul 69. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
l) livrarile de bunuri netransportate in afara Romaniei si/sau prestarile de servicii efectuate in Romania, destinate fie fortelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de catre fortele in cauza ori de catre personalul civil care le insoteste, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cand fortele respective participa la o actiune comuna de aparare;
___________
Pusa in aplicare prin Norma din 04/08/2011 incepand cu 23.04.2012.
Litera l) a fost modificata prin punctul 70. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
m) livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii catre un alt stat membru decat Romania, destinate fortelor armate ale unui stat membru NATO, altul decat statul membru de destinatie, pentru utilizarea de catre fortele in cauza ori de catre personalul civil care le insoteste sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci cand fortele respective participa la o actiune comuna de aparare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor catre fortele armate ale Regatului Unit stationate in insula Cipru ca urmare a Tratatului de infiintare a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizarii de catre aceste forte sau personalului civil care le insoteste ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor;
___________
Pusa in aplicare prin Norma din 04/08/2011 incepand cu 23.04.2012.
Litera m) a fost modificata prin punctul 70. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
n) livrarile de aur catre Banca Nationala a Romaniei;
o) livrarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau expediaza aceste bunuri in afara Comunitatii, ca parte a activitatilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acorda prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
(2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;
2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA;
c) livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) si (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul general, depozitarea, circulatia si controlul produselor supuse accizelor, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia:
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica;
2. livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522;
d) livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta la lit. a) daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila, cu exceptia livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522.
___________
Pus in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
(3) Prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si (2) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.
___________
Art. 143. a fost modificat prin punctul 111. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 112. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 144. -
(1) Sunt scutite de taxa urmatoarele:
a) livrarea de bunuri care urmeaza:
1. sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata drepturilor de import;
2. sa fie prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
3. sa fie introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
4. sa fie plasate in regim de antrepozit vamal;
5. sa fie plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
6. sa fie plasate in regim de tranzit vamal extern;
7. sa fie admise in apele teritoriale:
- pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la continent;
- pentru alimentarea cu carburanti si aprovizionarea platformelor de forare sau de productie;
8. sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA, definit dupa cum urmeaza:
- pentru produse accizabile, orice locatie situata in Romania, care este definita ca antrepozit fiscal, in sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificarile si completarile ulterioare;
- pentru bunuri, altele decat produsele accizabile, o locatie situata in Romania si definita prin norme;
___________
Pus in aplicare prin Norma din 22/12/2006 incepand cu 01.01.2008.
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 54. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
b) livrarea de bunuri efectuata in locatiile prevazute la lit. a), precum si livrarea de bunuri care se afla in unul dintre regimurile sau situatiile precizate la lit. a);
c) prestarile de servicii aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau efectuate in locatiile prevazute la lit. a), pentru bunurile aflate in regimurile sau situatiile prevazute la lit. a);
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 117. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
d) livrarile de bunuri care inca se afla in regim vamal de tranzit intern, precum si prestarile de servicii aferente acestor livrari, altele decat cele prevazute la art. 1441.
e) importul de bunuri care urmeaza sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA.
___________
Litera e) a fost introdusa prin punctul 55. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
Pus in aplicare prin Norma din 22/12/2006 incepand cu 01.01.2010.
(2) Prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de taxa.
___________
Art. 144. a fost modificat prin punctul 112. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 144. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 441. |
| (1) Scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 144 din Codul fiscal nu se aplica in cazul regimurilor vamale suspensive care nu se regasesc la alin. (1) lit. a) al aceluiasi articol, cum sunt cele de admitere temporara cu exonerare partiala de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfectionare activa in sistemul de rambursare. |
| (2) In sensul art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal, prin ape teritoriale se intelege marea teritoriala a Romaniei, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al marii teritoriale, al zonei contigue si al zonei economice exclusive ale Romaniei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
Scutiri pentru intermediari
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 56. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
Art. 1441. -
Sunt scutite de taxa serviciile prestate de intermediarii care actioneaza in numele si in contul altei persoane, in cazul in care aceste servicii sunt prestate in legatura cu operatiunile scutite prevazute la art. 143 si 144, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 143 alin. (1) lit. f) si alin. (2), sau in legatura cu operatiunile desfasurate in afara Comunitatii.
___________
Pus in aplicare prin Instructiuni din 18/12/2007 incepand cu 23.04.2012.
Art. 1441. a fost modificat prin punctul 56. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
CAPITOLUL IX a fost modificat prin punctul 108. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL X
Regimul deducerilor
Sfera de aplicare a dreptului de deducere
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 114. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 145. -
(1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
(2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5).
(4) In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 153.
(41) In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inactiv, potrivit art. 11, sau de la o persoana impozabila in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii.
___________
Alineatul (41) a fost modificat prin punctul 40. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 17.09.2011.
(5) Nu sunt deductibile:
a) taxa aferenta sumelor achitate in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si taxa aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane, care nu sunt incluse in baza de impozitare a livrarilor/prestarilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e);
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 118. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
___________
Art. 145. a fost modificat prin punctul 114. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 145. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
ANEXA Nr. 2 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal |
NOTIFICARE
privind anularea optiunii de taxare a operatiunilor
prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal |
| 1. Denumirea solicitantului ................................................. |
| 2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................... |
| 3. Adresa ................................................................... |
| 4. Data de la care se anuleaza optiunea de taxare ........................... |
| 5. Bunurile imobile pentru care se anuleaza optiunea de taxare (adresa completa, daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau daca s-a referit la o parte din bunul imobil se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau daca s-a referit la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului). |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... | |
| Confirm ca datele declarate sunt complete si corecte. |
| Numele si prenumele ......................., functia ........................ |
| Semnatura si stampila |
ANEXA Nr. 1 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal |
NOTIFICARE
privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute
la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal |
| 1. Denumirea solicitantului ................................................. |
| 2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................... |
| 3. Adresa ................................................................... |
| 4. Data de la care se opteaza pentru taxare ................................. |
| 5. Bunurile imobile pentru care se aplica optiunea (adresa completa daca optiunea se refera la bunul imobil integral sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea se refera la bunul imobil integral sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) .................................................... |
| Confirm ca datele declarate sunt corecte si complete. |
| Numele si prenumele ........................................................, functia ...................................................................... . |
Semnatura si stampila
............................................ |
| Norme metodologice: |
| 45. |
| (1) In sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pentru achizitiile efectuate de aceasta inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal din momentul in care aceasta persoana intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, cu conditia sa nu se depaseasca perioada prevazuta la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. Intentia persoanei trebuie evaluata in baza elementelor obiective, cum ar fi faptul ca aceasta incepe sa angajeze costuri si/sau sa faca investitii pregatitoare necesare initierii acestei activitati economice. Deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile in decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal, depus dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. In cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romaniei se aplica prevederile art. 1472 din Codul fiscal in perioada in care nu au fost inregistrate in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, in situatia in care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei in baza art. 1472 din Codul fiscal si in perioada respectiva indeplineau conditiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 1472 din Codul fiscal. Persoanele impozabile nestabilite in Romania, dar inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, aplica prevederile art. 1471 din Codul fiscal inclusiv pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, in situatia in care pentru respectivele achizitii nu au solicitat rambursarea taxei conform art. 1472 din Codul fiscal. |
| (2) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (1) trebuie indeplinite conditiile si formalitatile prevazute la art. 145-1471 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (3) In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (6)-(8) si pct. 62 alin. (4)-(6). |
| (4) In aplicarea prevederilor art. 145 alin. (41) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite pentru care se aplica procedura prevazuta la pct. 75 se acorda dreptul de deducere a taxei, in limitele si in conditiile prevazute la art. 145-1471 din Codul fiscal, pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inactiv fiscal potrivit legii sau de la o persoana impozabila in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii, daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila, prin efectul legii ori prin optiune, in situatia in care respectiva persoana impozabila nu ar fi fost inactiva. |
| (5) Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achizitiile de bunuri efectuate in situatiile prevazute la alin. (4) nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit furnizorului conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (6) In cazul imobilizarilor in curs de executie care nu se mai finalizeaza, in baza unei decizii de abandonare a executarii lucrarilor de investitii, fiind scoase din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabila isi poate pastra dreptul de deducere exercitat in baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizarilor ca atare sau dupa casare, daca din circumstante care nu depind de vointa sa persoana impozabila nu utilizeaza niciodata aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economica, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-37/95 Statul Belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV. Dreptul de deducere poate fi pastrat si in alte situatii in care achizitiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economica a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de vointa sa, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) impotriva Statului Belgian. |
| (7) Justificarea intentiei persoanei impozabile de a realiza operatiuni cu drept de deducere in cazul livrarii de bunuri imobile care nu mai indeplinesc conditiile de a fi considerate noi in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si al inchirierii de bunuri imobile, anterior momentului livrarii/inchirierii acestora, se realizeaza prin depunerea notificarilor prevazute in anexa nr. 1 sau, dupa caz, in anexa nr. 2 la prezentele norme in vederea exercitarii optiunii de taxare a operatiunilor respective in conformitate cu art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van FinanciA½n. Organele de inspectie fiscala vor permite in timpul desfasurarii controlului depunerea acestor notificari. |
Limitari speciale ale dreptului de deducere
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 15. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
Art. 1451. - (1) Prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplica inclusiv in situatia in care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si/sau serviciilor, inainte de data de 1 iulie 2012, daca livrarea/prestarea intervine dupa aceasta data.
(5) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 si art. 146-1471.
(6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin norme.
___________
Art. 1451. - a fost modificat prin punctul 15. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
| Punere in aplicare Art. 1451. - prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 451. |
| (1) In aplicarea art. 1451 alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului. Nu reprezinta cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. In sensul prezentelor norme, prin vehicul se intelege orice vehicul avand o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului. |
| (2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 1451 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs. |
| (3) In cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile. Reprezinta vehicule utilizate de angajator pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca vehiculele utilizate pentru transportul angajatilor de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la locul de munca, precum si de la locul de munca la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord. Prin angajati se intelege salariatii, administratorii societatilor comerciale, directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile legale cuvenite acestora. |
| (4) Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal. Transportul la si de la locul de munca al angajatilor in alte conditii decat cele mentionate la alin.(3), este considerat uz personal al vehiculului. Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 1451 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2). Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal. |
| (5) In cazul vehiculelor prevazute la art. 1451 alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si taxa aferenta cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive. In situatia prevazuta la art. 1451 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal este obligatoriu ca persoana impozabila sa utilizeze exclusiv vehiculul pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat, in vederea deducerii taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal. Totusi, in cazul vehiculelor prevazute la art. 1451 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu se aplica limitarea dreptului de deducere a taxei daca acestea sunt utilizate si pentru alte activitati economice ale persoanei impozabile, inclusiv pentru activitatile prevazute la art. 1451 alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal. |
| (6) In scopul aplicarii art. 1451 alin. (3) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: |
| a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: |
| (i) servicii de urgenta reprezinta vehiculele care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea unor interventii de urgenta, cum sunt cele asupra retelelor de gaz, energie electrica, apa, canalizare; |
| (ii) servicii de paza si protectie reprezinta vehiculele utilizate in vederea asigurarii sigurantei obiectivelor, bunurilor si valorilor impotriva oricaror actiuni ilicite care lezeaza dreptul de proprietate, existenta materiala a acestora, precum si protejarii persoanelor impotriva oricaror acte ostile care le pot periclita viata, integritatea fizica sau sanatatea, potrivit prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor si protectia persoanelor, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| (iii) servicii de curierat reprezinta vehiculele care servesc la primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor; |
| b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor/serviciilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor. Exercitarea dreptului de deducere in conformitate cu prevederile art. 1451 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaza la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vanzari; |
| c) vehiculele utilizate de agentii de achizitii reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu negocierea si incheierea de contracte pentru cumpararea de bunuri si servicii, intretinerea bazei de date a furnizorilor potentiali sau existenti, intocmirea documentelor administrative pentru cumparari, analizarea cererilor de cumparare si propunerea ofertei celei mai bune, urmarirea performantelor furnizorilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene. Exercitarea dreptului de deducere in conformitate cu prevederile art. 1451 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaza la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de achizitii; |
| d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata reprezinta vehiculele care contribuie in mod esential la prestarea directa a serviciilor cu plata si fara de care serviciile nu pot fi efectuate. |
| (7) Utilizarea vehiculului pentru activitatile exceptate prevazute la art. 1451 alin. (3) din Codul fiscal rezulta, in functie de fiecare situatie in parte, din informatii cum sunt: obiectul de activitate al persoanei impozabile, dovada ca persoana impozabila are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii, foile de parcurs care trebuie sa contina cel putin elementele prevazute la alin. (2) sau orice alte dovezi care pot fi furnizate. |
| (8) Incadrarea vehiculelor in categoriile prevazute de art. 1451 din Codul fiscal se realizeaza de fiecare persoana impozabila luand in considerare criteriile prevazute de Codul fiscal si de prezentele norme metodologice. Daca situatia de fapt constatata de organul fiscal este diferita de situatia prezentata de persoana impozabila in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a taxei pentru vehicule conform art. 1451 din Codul fiscal, organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de lege, intemeiata pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
Conditii de exercitare a dreptului de deducere
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 115. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 146. -
(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155;
b) pentru taxa aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau, dar pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155 sau documentele prevazute la art. 1551 alin. (1);
c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import, trebuie sa detina o declaratie de import pentru TVA si accize;
d) pentru taxa datorata pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) si (5), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa inscrie taxa pe valoarea adaugata ca taxa colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere exigibilitatea;
e) pentru taxa aferenta unei achizitii intracomunitare de bunuri, sa detina o factura sau documentul prevazut la art. 1551 alin. (1);
f) pentru taxa aferenta unei operatiuni asimilate cu o achizitie intracomunitara de bunuri, prevazuta la art. 1301 alin. (2) lit. a), sa detina documentul prevazut la art. 155 alin. (4), emis in statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevazut la art. 1551 alin. (1).
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 119. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(2) Prin norme se vor preciza cazurile in care documentele sau obligatiile, altele decat cele prevazute la alin. (1), se vor prezenta sau indeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei.
___________
Art. 146. a fost modificat prin punctul 115. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 146. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 46. |
| (1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv facturi transmise pe cale electronica in conditiile stabilite la pct. 73, care sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu exceptia facturilor simplificate prevazute la pct. 78. Facturile transmise prin posta electronica sunt considerate facturi in original. In cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al documentului de justificare, beneficiarul va solicita emitentului un duplicat al facturii, pe care se va mentiona ca inlocuieste documentul initial. Duplicatul poate fi o factura noua emisa de furnizor/prestator, care sa cuprinda aceleasi date ca si factura initiala, si pe care sa se mentioneze ca este duplicat si ca inlocuieste factura initiala sau o fotocopie a facturii initiale, pe care sa se aplice stampila furnizorului/prestatorului si sa se mentioneze ca este duplicat si ca inlocuieste factura initiala. In cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al declaratiei vamale pentru import sau al documentului pentru regularizarea situatiei, persoana impozabila va solicita un duplicat certificat de organele vamale. |
| (11) In cazul utilizarii Sistemului roman de procesare automata a declaratiei vamale de import, justificarea deducerii taxei se face cu exemplarul pe suport hartie al declaratiei vamale care certifica inscrisurile din documentul electronic de import/documentul electronic de import cu elemente de securitate si siguranta pentru care s-a acordat liber de vama, autentificat prin aplicarea semnaturii si a stampilei lucratorului vamal. |
| (2) Pentru carburantii auto achizitionati, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 451. |
| (3) Facturile emise pe numele salariatilor unei persoane impozabile aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri sau alte unitati similare, permit deducerea taxei pe valoarea adaugata de catre persoana impozabila daca sunt insotite de decontul de deplasare. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul personalului pus la dispozitie de o alta persoana impozabila sau pentru administratorii unei societati comerciale. |
| (4) Pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii pentru care persoana impozabila, care este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata la plata taxei prin mecanismul taxarii inverse conform art. 151, art. 150 alin. (2)-(6) si art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei in situatia in care obligatiile prevazute la art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost indeplinite, dar achizitiile sunt destinate operatiunilor cu drept de deducere conform art. 145-147 din Codul fiscal si persoana respectiva detine un document care corespunde cerintelor prevazute la art. 146 din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cauzele conexate C-95/07 si C-96/07. |
| (5) In situatia in care organele fiscale competente, cu ocazia verificarilor efectuate, constata ca nu s-au indeplinit obligatiile prevazute la art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal vor proceda astfel: |
| a) daca achizitiile de bunuri si servicii mentionate la alin. (4) sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, ale art. 157 alin. (5) din Codul fiscal in perioada fiscala in care s-a finalizat inspectia fiscala; |
| b) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (4) sunt destinate realizarii de operatiuni care sunt supuse pro-rata, vor calcula diferenta dintre taxa colectata si taxa dedusa potrivit pro rata aplicabila la data efectuarii operatiunii. In cazul in care inspectia fiscala are loc in cursul anului fiscal in care operatiunea a avut loc, pentru determinarea diferentei mentionate se va avea in vedere pro rata provizorie aplicata. Daca inspectia fiscala are loc intr-un alt an fiscal decat cel in care a avut loc operatiunea, pentru determinarea diferentei mentionate se va avea in vedere pro rata definitiva calculata pentru anul in care a avut loc operatiunea. Diferentele astfel stabilite vor fi achitate sau, dupa caz, compensate, in conformitate cu normele procedurale in vigoare; |
| c) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (4) sunt destinate realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, vor stabili taxa datorata bugetului de stat, care va fi achitata sau, dupa caz, compensata, in conformitate cu normele procedurale in vigoare. |
| (6) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2)-(4) si (6) si art. 151 din Codul fiscal, trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactura emisa in conformitate cu prevederile art. 1551 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal. |
| (7) In sensul art. 146 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal, prin actul constatator emis de organele vamale se intelege documentul pentru regularizarea situatiei, emis inclusiv ca urmare a unui control vamal. |
Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 116. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 147. -
(1) Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mixt. Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 127, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 47. |
| (1) In aplicarea art. 147 alin. (3) si alin. (4) din Codul fiscal, daca bunurile sau serviciile achizitionate pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. |
| Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire, care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire. |
| (2) In sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (3) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal; |
| b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si |
| c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative. |
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
|
| (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare: |
| a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constate aceste erori. |
(2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila cu regim mixt se determina conform prezentului articol. Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati si aplica prevederile prezentului articol. In conditiile stabilite prin norme, persoana partial impozabila poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 47. |
| (1) In aplicarea art. 147 alin. (3) si alin. (4) din Codul fiscal, daca bunurile sau serviciile achizitionate pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. |
| Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire, care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire. |
| (2) In sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (3) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal; |
| b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si |
| c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative. |
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
|
| (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare: |
| a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constate aceste erori. |
(3) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 47. |
| (1) In aplicarea art. 147 alin. (3) si alin. (4) din Codul fiscal, daca bunurile sau serviciile achizitionate pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. |
| Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire, care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire. |
| (2) In sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (3) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal; |
| b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si |
| c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative. |
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
|
| (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare: |
| a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constate aceste erori. |
(4) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 47. |
| (1) In aplicarea art. 147 alin. (3) si alin. (4) din Codul fiscal, daca bunurile sau serviciile achizitionate pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. |
| Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire, care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire. |
| (2) In sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (3) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal; |
| b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si |
| c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative. |
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
|
| (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare: |
| a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constate aceste erori. |
(5) Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 47. |
| (1) In aplicarea art. 147 alin. (3) si alin. (4) din Codul fiscal, daca bunurile sau serviciile achizitionate pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. |
| Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire, care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire. |
| (2) In sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (3) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal; |
| b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si |
| c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative. |
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
|
| (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare: |
| a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constate aceste erori. |
(6) Pro-rata prevazuta la alin. (5) se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 47. |
| (1) In aplicarea art. 147 alin. (3) si alin. (4) din Codul fiscal, daca bunurile sau serviciile achizitionate pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. |
| Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire, care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire. |
| (2) In sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (3) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal; |
| b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si |
| c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative. |
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
|
| (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare: |
| a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constate aceste erori. |
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 47. |
| (1) In aplicarea art. 147 alin. (3) si alin. (4) din Codul fiscal, daca bunurile sau serviciile achizitionate pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. |
| Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire, care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire. |
| (2) In sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (3) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal; |
| b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si |
| c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative. |
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
|
| (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare: |
| a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; |
| b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constate aceste erori. |
(8) Pro-rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile prevazute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv. Pro-rata definitiva se determina procentual si se rotunjeste pana la cifra unitatilor imediat urmatoare. La decontul de taxa prevazut la art. 1562, in care s-a efectuat ajustarea prevazuta la alin. (12), se anexeaza un document care prezinta metoda de calcul al pro-rata definitiva.
(9) Pro-rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro-rata definitiva, prevazuta la alin. (8), determinata pentru anul precedent, sau pro-rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia. In cazul unei persoane impozabile nou-inregistrate, pro-rata aplicabila provizoriu este pro-rata estimata pe baza operatiunilor preconizate a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul sau decont de taxa, prevazut la art. 1562.
(10) Taxa de dedus intr-un an calendaristic se determina provizoriu prin inmultirea valorii taxei deductibile prevazute la alin. (5) pentru fiecare perioada fiscala din acel an calendaristic cu pro-rata provizorie prevazuta la alin. (9), determinata pentru anul respectiv.
(11) Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaza definitiv prin inmultirea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, prevazuta la alin. (5), cu pro-rata definitiva prevazuta la alin. (8), determinata pentru anul respectiv.
(12) La sfarsitul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie sa ajusteze taxa dedusa provizoriu astfel:
a) din taxa de dedus determinata definitiv, conform alin. (11), se scade taxa dedusa intr-un an determinata provizoriu, conform alin. (10);
b) rezultatul diferentei de la lit. a), in plus sau in minus dupa caz, se inscrie in randul de regularizari din decontul de taxa, prevazut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau in decontul de taxa aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, in cazul anularii inregistrarii acesteia.
(13) In ceea ce priveste taxa de dedus aferenta bunurilor de capital, definite conform art. 149 alin. (1), utilizate pentru operatiunile prevazute la alin. (5):
a) prima deducere se determina in baza pro-rata provizorie prevazuta la alin. (9), pentru anul in care ia nastere dreptul de deducere. La finele anului, deducerea se ajusteaza, conform alin. (12), in baza pro-rata definitiva prevazuta la alin. (8). Aceasta prima ajustare se efectueaza asupra valorii totale a taxei deduse initial;
b) ajustarile ulterioare iau in considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douazecime, pentru bunurile imobile, dupa cum urmeaza:
1. taxa deductibila initiala se imparte la 5 sau la 20;
2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se inmulteste cu pro-rata definitiva prevazuta la alin. (8), aferenta fiecaruia dintre urmatorii 4 sau 19 ani;
3. taxa dedusa initial in primul an, conform pro-rata definitiva, se imparte la 5 sau la 20;
4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 si 3 se compara, iar diferenta in plus sau in minus reprezinta ajustarea de efectuat, care se inscrie in randul de regularizari din decontul de taxa prevazut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului.
(14) In situatii speciale, cand pro-rata calculata potrivit prevederilor prezentului articol nu asigura determinarea corecta a taxei de dedus, Ministerul Finantelor Publice, prin directia de specialitate, poate, la solicitarea justificata a persoanelor impozabile:
a) sa aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. Daca aprobarea a fost acordata in timpul anului, persoanele impozabile au obligatia sa recalculeze taxa dedusa de la inceputul anului pe baza de pro-rata speciala aprobata. Persoana impozabila cu regim mixt poate renunta la aplicarea pro-rata speciala numai la inceputul unui an calendaristic si este obligata sa anunte organul fiscal competent pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului respectiv;
b) sa autorizeze persoana impozabila sa stabileasca o pro-rata speciala pentru fiecare sector al activitatii sale economice, cu conditia tinerii de evidente contabile distincte pentru fiecare sector.
(15) In baza propunerilor facute de catre organul fiscal competent, Ministerul Finantelor Publice, prin directia sa de specialitate, poate sa impuna persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de deducere pentru operatiunile viitoare ale acesteia, respectiv:
a) sa aplice o pro-rata speciala;
b) sa aplice o pro-rata speciala pentru fiecare sector al activitatii sale economice;
c) sa-si exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, in conformitate cu prevederile alin. (3) si (4), pentru toate operatiunile sau numai pentru o parte din operatiuni;
d) sa tina evidente distincte pentru fiecare sector al activitatii sale economice.
(16) Prevederile alin. (6)-(13) se aplica si pentru pro-rata speciala prevazuta la alin. (14) si (15). Prin exceptie de la prevederile alin. (6), pentru calculul pro-rata speciala se vor lua in considerare:
a) operatiunile specificate in decizia Ministerului Finantelor Publice, pentru cazurile prevazute la alin. (14) lit. a) sau la alin. (15) lit. b);
b) operatiunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prevazute la alin. (14) lit. b) sau la alin. (15) lit. b).
___________
Art. 147. a fost modificat prin punctul 116. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 117. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1471. -
(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145-147.
(2) In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 146, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
(3) Prin norme se vor preciza conditiile necesare aplicarii prevederilor alin. (2), pentru situatia in care dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere.
(4) Dreptul de deducere se exercita chiar daca nu exista o taxa colectata sau taxa de dedus este mai mare decat cea colectata pentru perioada fiscala prevazuta la alin. (1) si (2).
___________
Art. 1471. a fost introdus prin punctul 117. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1471. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 48. |
| (1) Prevederile art. 1471 alin. (2) si (3) din Codul fiscal se aplica de persoanele impozabile si ulterior unui control fiscal, chiar daca taxa inscrisa in facturile pentru achizitii era exigibila in perioada supusa inspectiei fiscale. |
| (2) In aplicarea art. 1471 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila va notifica organele fiscale competente printr-o scrisoare recomandata, insotita de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de deducere, faptul ca va exercita dreptul de deducere dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept a luat nastere. |
Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania si rambursarea TVA de catre alte state membre catre persoane impozabile stabilite in Romania
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 120. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 1472. -
(1) In conditiile stabilite prin norme:
a) persoana impozabila nestabilita in Romania, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii, efectuate in Romania;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 04/01/2010 incepand cu 15.01.2010.
Pusa in aplicare prin Procedura din 03/04/2007 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 523/2007 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
+------------------+-----------------------------------------------------------+--------------+
| | Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile | |
| SIGLA | neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in | 308 |
| | alt stat membru al Uniunii Europene | |
+------------------+-----------------------------------------------------------+--------------+
+-------------------------+---+---+---+---+-------------------------------+---+---+---+---+---+
| ANUL:| | | | | PERIOADA:| | | - | | |
+-------------------------+---+---+---+---+-------------------------------+---+---+---+---+---+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A SOLICITANTULUI |
+----------------------+----------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME| |
+----------------------+--------------+---------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA| | | | | | | | | | | |
+-----------------+-------------------+---------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|TARA DE REZIDENTA| |
+-----------------+------------------+--------------------------------------------------------+
|ADRESA COMPLETA IN TARA DE REZIDENTA| |
+------------------------------------+--------------------------------------------------------+
| |
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+----------+-------------------------------------+-------+------------------------------------+
|COD POSTAL| |TELEFON| |
+----------+-------------------------------------+-------+------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+----------+---------------------+---------------+-------+------------------------------------+
|OBIECTUL PRINCIPAL DE ACTIVITATE| |
+--------------------------------+------------------------------------------------------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|REPREZENTARE PRIN IMPUTERNICIT |
+---------------------+--------------------------+-------+------------------------------------+
|NR. ACT IMPUTERNICIRE| | DATA | |
+---------------------+--------------------------+-------+------------------------------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE ALE IMPUTERNICITULUI |
+----------------------+----------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME| |
+----------------------+----+-------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA| | | | | | | | | | | | | | |
+------+--------------------+------+------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|JUDET | |SECTOR| |LOCALITATE | |
+------+---------------------------+------+---+-------+---+--------+----+--------+---+--------+
|STRADA| |NR.| |BLOC| |SC.| |
+------+-----+---+-----+-----------+------------------+---+---+----+----+--------+---+--------+
|ET. | |AP.| |COD POSTAL | |TELEFON| |
+------+-----+---+-----+-----------+------+-----------+-------+-------------------------------+
|FAX | |E-MAIL| |
+------+---------------------------+------+---------------------------------------------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|INFORMATII FINANCIARE |
+------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|SUMA SOLICITATA LA RAMBURSARE | | | | | | | | | | | | | |
+---------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|IBAN | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|TITULARUL CONTULUI| |
+------------------+--------------------------+------------+----------------------------------+
|CONT NUMARUL | |CODUL BANCII| |
+------------------+--------------------------+------------+----------------------------------+
|NUMELE BANCII | |
+------------------+--------------------------------------------------------------------------+
|ADRESA BANCII | |
+------+-----------+-------------------+------+---------------------------+-----+-------------+
|ORASUL| | TARA | | COD | |
+------+-------------------------------+------+---------------------------+-----+-------------+
+--------------+---+---+---+----------------+---+---+---+-------------------------+---+---+---+
|NR. ANEXE | | | |NR. FACTURI | | | |NR. DOCUMENTE DE IMPORT | | | |
+--------------+---+---+---+----------------+---+---+---+-------------------------+---+---+---+
+-------------------------------------+---+---------------------------+---+---+---+---+---+---+
|Ati mai avut cereri de Da| |Nr. de referinta al | | | | | | |
|rambursare anterioare? +---+cererii anterioare | | | | | | |
| Nu| | | | | | | | |
+-------------------------------------+---+---------------------------+---+---+---+---+---+---+
+-----------------------------------------------------------------------------------------+---+
|Ma angajez sa returnez orice suma mi-ar putea fi rambursata din greseala. | |
+-----------------------------------------------------------------------------------------+---+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar urmatoarele: |
| - in perioada la care se refera actuala cerere de rambursare, nu am efectuat livrari de |
|bunuri sau prestari de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avand loc in |
|Romania, cu exceptia, dupa caz a serviciilor prevazute la pct. 49 alin. (3) lit a) si b) din |
|Normele metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, |
| - bunurile si serviciile pentru care solicit rambursarea taxei aferente au fost utilizate |
|in vederea desfasurarii activitatii mele in calitate de persoana impozabila, |
| - faptul ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete. |
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------+-------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia| |
+----------------+--------------------+--------------------+----------------------------------+
|Functia | | |
+----------------+-----------------------------------------+ Stampila |
|Semnatura | | |
+----------------+-----------------------------------------+----------------------------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+------------------+--------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+------------------+----------------+-----------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare| |Data inregistrare| | | / | | | / | | | | |
+------------------+----------------+-----------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat | |
+-----------------------------------+---------------------------------------------------------+
Cod MFP: 14.13.03.02/8 |
|
LISTA OPERATIUNILOR PENTRU CARE SE SOLICITA RAMBURSAREA |
|
Nr. crt. |
Tipul*) |
Natura bunurilor sau a serviciilor |
Denumirea partenerului |
Codul de identificare fiscala al partenerului |
Data facturii |
Numarul facturii |
Suma de taxa pe valoarea adaugata solicitata la rambursare |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL: |
| |
| *) A - achizitie, I - import, S - prestari de servicii. |
| ANEXA Nr. 3 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile
neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alt
stat membru al Uniunii Europene |
| 1. Cererea de rambursare se depune de catre persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, pentru rambursarea taxei facturate de alte persoane impozabile si achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost prestate in beneficiul lor in Romania, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in Romania pe o perioada de minimum 3 luni sau maximum un an calendaristic ori pe o perioada mai mica de 3 luni ramasa din anul calendaristic. |
| Cererea se depune in termen de 6 luni de la incheierea anului calendaristic in care taxa devine exigibila. |
| 2.1. Cererea se depune in format electronic: |
| - la registratura Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| 2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de solicitant cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formatul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - un exemplar se pastreaza de catre solicitant. |
| Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe suport electronic. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscala sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro. |
MODUL DE COMPLETARE
a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate
in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alt stat
membru al Uniunii Europene |
| Sectiunea 1 |
| - anul la care se refera declaratia; se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2007) |
| - perioada aferenta operatiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va inscrie 02-06) |
| Cartusul Date de identificare a solicitantului contine: |
| 1. Denumire/nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile. |
| 2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala in tara de origine a solicitantului. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| 3. Se completeaza datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile. |
| Reprezentare prin imputernicit - in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit, se bifeaza casuta corespunzatoare si se completeaza datele referitoare la numarul si data actului de imputernicire. |
| Cartusul Date de identificare ale imputernicitului se completeaza doar in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit si contine: |
| 1. Denumire/nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului. |
| 2. Codul de identificare fiscala - se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care imputernicitul este persoana fizica. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| 3. Se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al imputernicitului. |
| Cartusul Informatii financiare contine: |
| 1. Suma solicitata la rambursare - se inscrie suma solicitata. Inscrierea cifrelor in caseta se realizeaza cu aliniere la dreapta. |
| 2. IBAN - se va inscrie codul IBAN al contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata. |
| 3. Titularul contului - se inscrie numele complet al titularului contului bancar. |
| 4. Cont numarul - se inscrie numarul contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata. |
| 5. Codul bancii - se inscrie codul bancii la care se afla contul nominalizat mai sus. |
| 6. Numele bancii - se inscrie numele bancii. |
| 7. Adresa, orasul, tara si codul postal al bancii - se inscrie adresa exacta a bancii nominalizate pentru realizarea transferului sumei solicitate. |
| Contul trebuie deschis la o institutie de credit participanta la sistemul electronic de plati din Romania sau la o institutie de credit din strainatate. In aceasta situatie, institutia de credit unde se afla deschis contul in care urmeaza a se efectua plata trebuie sa aiba un corespondent in Romania. |
| Nr. anexe - se inscrie numarul anexelor ce insotesc cererea. |
| Nr. facturi - se inscrie numarul facturilor ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate. |
| Nr. documente de import - se inscrie numarul documentelor de import ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate. |
| In cazul in care solicitantul a mai avut si alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru se specifica prin bifarea casutei corespunzatoare, precum si prin specificarea numarului de referinta repartizat acelei cereri. In cazul in care nu a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, se bifeaza casuta "Nu". |
| Sectiunea 2 |
| Cuprinde operatiunile ce stau la baza sumei solicitate si vor fi introduse nominal toate achizitiile si importurile de bunuri, precum si prestarile de servicii ce i-au fost efectuate. |
| Tipul - se inscrie tipul operatiunii. Se inscrie: A - pentru achizitii, I - pentru import, S - pentru prestari de servicii. |
| Natura bunurilor sau a serviciilor - se inscrie natura bunurilor achizitionate sau importate ori natura serviciilor care i-au fost prestate. |
| Denumirea partenerului - se inscriu numele si prenumele sau denumirea furnizorului ori a prestatorului de servicii. |
| Codul de identificare fiscala al partenerului - se inscrie codul de identificare fiscala comunicat de catre furnizor sau prestatorul de servicii. |
| Data facturii si numarul facturii - se inscriu data, respectiv numarul facturii din care reiese suma solicitata spre rambursare. |
| Suma de taxa pe valoarea adaugata solicitata la rambursare - se inscrie suma de taxa pe valoarea adaugata ce reiese din factura respectiva. |
| Toate sumele se inscriu in lei. |
| ANEXA Nr. 4 |
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE,
modul de difuzare, utilizare si pastrare a Cererii de rambursare pentru
persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania,
stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene |
| Denumirea formularului: Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene |
| Cod MF: 14.13.03.02/8 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit. |
| Se difuzeaza: gratuit |
| Se utilizeaza la: rambursarea taxei pe valoarea adaugata catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene |
| Se intocmeste de: persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene |
| Circula: - in format electronic, la organul fiscal competent; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| ▪ un exemplar la solicitant; |
| ▪ un exemplar la organul fiscal. |
| Se pastreaza: - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al solicitantului. |
| ANEXA Nr. 5 |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti |
| Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti |
| Nr. inregistrare ............... data ............... |
DECIZIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA
pentru persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate
sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in
alt stat membru al Uniunii Europene |
| Catre: Denumire/Nume, prenume ............................................... |
| Cod de identificare fiscala ................................................. |
| Adresa: Localitatea ........................................................, str. ........................................... nr. ...., bl. ....., ap. ....., etaj ......., judetul/sectorul ............................................... . |
| In baza art. 1472 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a art. 83 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, pentru perioada .........................................................., inregistrata cu nr. ............................. din ..................................... cu numarul de referinta ................................. si a analizei/cercetarii la fata locului efectuate in perioada ......................................., se stabileste taxa pe valoarea adaugata de rambursat, astfel: |
| TVA solicitata la rambursare .......................... lei |
| TVA aprobata la rambursare .......................... lei |
| TVA respinsa la rambursare .......................... lei |
| Motivul de fapt |
| ............................................................................................................................... |
| ............................................................................................................................... |
| Temeiul de drept |
| Act normativ: ..................................................., art. ..... paragraful .............. pct. ...... lit. ..... alin. .......... |
| .................................................................................................................................. |
| .................................................................................................................................. |
| .................................................................................................................................. |
| Suma aprobata la rambursare urmeaza procedura prevazuta la art. 111, 112 sau 113, dupa caz, din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata poate fi contestata in termen de 30 de zile de la data comunicarii, sub sanctiunea decaderii, la organul fiscal competent, potrivit art. 179 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
|
Aprobat |
Verificat |
Intocmit |
|
Functia |
Functia |
Functia |
|
................. |
.................... |
........................ |
|
(Nume, prenume) |
(Nume, prenume) |
(Nume, prenume) |
|
................. |
.................... |
........................ |
|
(Data) |
(Data) |
(Data) |
|
................. |
.................... |
........................ |
|
(Semnatura) |
(Semnatura) |
(Semnatura) | |
| Cod MFP: 14.13.02.02/08 |
| Punere in aplicare prin Ordin 4/2010 : |
| ANEXA Nr. II |
SIGLA Ministerul Finantelor Publice SIGLA
Agentia Nationala de Administrare Fiscala Str. Dimitrie Gerota nr. 13
Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti Sector 2, Bucuresti
Tel: +021 307 57 63
Nr. Fax:
E-mail:
|
DECIZIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA
pentru persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite
in alt stat membru al Uniunii Europene |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
|Catre |
|Denumire/Nume, prenume ............................................................|
|Cod de inregistrare in scopuri de TVA/Cod de inregistrare fiscala al solicitantului|
|...................................................................................|
|Tara de rezidenta .................................................................|
|Adresa completa in tara de rezidenta ..............................................|
|...................................................................................|
|Cod postal .................... Telefon ...................... E-mail..............|
+-----------------------------------------------------------------------------------+
|
| In baza art. 1472 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a art. 85 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, a Cererii de rambursare a taxei pe valoarea adaugata catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, pentru anul .............., perioada ..... - ......, inregistrata cu nr. ............................ din ................, cu numarul de referinta ..................................... si a analizei/cercetarii la fata locului efectuate in perioada .................................., se stabileste taxa pe valoarea adaugata de rambursat, astfel: |
| TVA solicitata la rambursare .......................... lei |
| TVA aprobata la rambursare ............................ lei |
| TVA respinsa la rambursare ............................ lei |
| Motivul de fapt (detaliat pentru fiecare document de achizitie, document de import) |
| ............................................................................................................................................................. |
| ............................................................................................................................................................. |
| Temeiul de drept |
| Act normativ: ........................., art. .... paragraful .... pct. .... lit. .... alin. .... |
| ............................................................................................................................................................. |
| ............................................................................................................................................................. |
| Suma aprobata la rambursare urmeaza procedura prevazuta la art. 115, 116 sau 117, dupa caz, din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata poate fi contestata, la organul fiscal competent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sub sanctiunea decaderii, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Aprobat, Verificat, Intocmit,
Functia Functia Functia
............... ............... ...............
(Nume, prenume) (Nume, prenume) (Nume, prenume)
................................ ................................ ................................
(Data) (Data) (Data)
................................ ................................ ................................
(Semnatura) (Semnatura) (Semnatura)
................................ ................................ ................................
|
| Cod MFP: 14.13.02.02/18 |
| ANEXA Nr. III |
SIGLA Ministerul Finantelor Publice SIGLA
Agentia Nationala de Administrare Fiscala Str. Dimitrie Gerota nr. 13
Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti Sector 2, Bucuresti
Tel: +021 307 57 63
Nr. Fax:
E-mail:
|
DECIZIE
privind stabilirea diferentelor de taxa pe valoarea adaugata rambursata
in conditiile art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal |
| Catre: |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire/Nume, prenume ............................................................|
|Cod de inregistrare in scopuri de TVA/Cod de inregistrare fiscala al solicitantului|
|...................................................................................|
|Tara de rezidenta .................................................................|
|Adresa completa in tara de rezidenta ..............................................|
|...................................................................................|
|Cod postal ......................... Telefon ................ E-mail ..............|
+-----------------------------------------------------------------------------------+
|
| In baza art. 1472 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a art. 85 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Decizia de rambursare nr. ............................ din data de...................................., a fost aprobata rambursarea sumei de ........................ lei. |
| Avand in vedere rectificarea sumei solicitate ca urmare a stabilirii pro-ratei definitive, comunicata prin cererea de rambursare/declaratia de ajustare a pro-ratei transmisa electronic in data de ............................................., |
| Se stabilesc diferentele de taxa pe valoarea adaugata rambursata, dupa cum urmeaza: |
| [] diferenta suplimentara de plata de ...................................... lei. Suma rambursata necuvenit se plateste in functie de data comunicarii prezentei, astfel: |
| [] - daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare; |
| [] - daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii urmatoare. |
| Pentru neplata sumelor stabilite se vor calcula majorari de intarziere, conform legii. Prezenta decizie reprezinta titlu de creanta si constituie instiintare de plata, conform legii. |
| SAU |
| [] diferenta suplimentara de rambursat de ................... lei. |
| Diferentele suplimentare de taxa pe valoarea adaugata urmeaza procedura prevazuta la art. 115, 116 sau 117, dupa caz, din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Impotriva prezentului inscris se poate formula contestatie la organul fiscal, in conformitate cu dispozitiile art. 209 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sub sanctiunea decaderii, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
| Director coordonator, |
| Numele si prenumele .......................... |
| Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod MFP: 14.13.02.02/19 |
| I. Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene |
| Denumirea formularului: Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene |
| Cod MFP: 14.13.02.02/18 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul aplicatiei informatice. |
| Se utilizeaza la: stabilirea dreptului de rambursare a taxei pe valoarea adaugata rambursate. |
| Se intocmeste de: compartimentul cu atributii de administrare a contribuabililor nerezidenti din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti. |
| Circula: |
| - in format electronic, la organul fiscal competent; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, |
| din care: |
| - un exemplar la solicitant; |
| - un exemplar la organul fiscal competent. |
| Se pastreaza: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al solicitantului. |
| II. Decizie privind stabilirea diferentelor de taxa pe valoarea adaugata rambursata in conditiile art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal |
| Denumirea formularului: Decizie privind stabilirea diferentelor de taxa pe valoarea adaugata rambursata in conditiile art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal |
| Cod MFP: 14.13.02.02/19 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul aplicatiei informatice. |
| Se utilizeaza la: stabilirea diferentelor de taxa pe valoarea adaugata rambursate, respectiv, fie a diferentelor suplimentare de plata, fie a diferentelor suplimentare de rambursat rezultate in urma rectificarii sumei deja aprobate la rambursare, ca urmare a stabilirii pro-ratei definitive comunicate de solicitant. |
| Se intocmeste de: compartimentul cu atributii de administrare a contribuabililor nerezidenti din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, prin completarea, dupa caz, a diferentei suplimentare de plata sau a diferentei suplimentare de rambursat. |
| Circula: |
| - in format electronic, la organul fiscal competent; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, |
| din care: |
| - un exemplar la solicitant; |
| - un exemplar la organul fiscal competent. |
| Se pastreaza: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al solicitantului. |
b) persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita in Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in Romania, daca, in conformitate cu legile tarii unde este stabilita, o persoana impozabila stabilita in Romania ar avea acelasi drept de rambursare in ceea ce priveste TVA sau alte impozite/taxe similare aplicate in tara respectiva;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 04/01/2010 incepand cu 15.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 50. |
| (1) In baza art. 1472 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita in Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri si achizitii de bunuri mobile corporale si de servicii, efectuate in Romania. Taxa pe valoarea adaugata se ramburseaza de catre Romania, daca persoana impozabila respectiva indeplineste urmatoarele conditii: |
| a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut in Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita; |
| b) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romaniei, cu exceptia urmatoarelor operatiuni: |
| 1. prestarea de servicii de transport si de servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 1441 din Codul fiscal; |
| 2. livrarea de bunuri si prestarea de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal. |
| (2) Nu se va acorda rambursarea pentru: |
| a) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata incorect; |
| b) taxa pe valoarea adaugata facturata pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in temeiul art. 143, 144 si 1441 din Codul fiscal; |
| c) taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri/servicii pentru a caror livrare/prestare nu se acorda in Romania deducerea taxei in conditiile art. 145, 1451 si 146 din Codul fiscal; |
| d) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata ulterior inregistrarii in Romania in scopuri de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplica prevederile art. 1471 din Codul fiscal. |
| (3) Rambursarea prevazuta la alin. (1) se acorda pentru: |
| a) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in afara Romaniei, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania; |
| b) operatiuni efectuate catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal. |
| (4) Perioada pentru care se ramburseaza taxa pe valoarea adaugata este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni, in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. |
| (5) Pentru a indeplini conditiile pentru rambursare, orice persoana impozabila prevazuta la alin. (3) trebuie sa desemneze un reprezentant in Romania in scopul rambursarii. |
| (6) Reprezentantul prevazut la alin. (5) actioneaza in numele si in contul persoanei impozabile pe care o reprezinta si va fi tinut raspunzator individual si in solidar alaturi de persoana impozabila prevazuta la alin. (3) pentru obligatiile si drepturile persoanei impozabile cu privire la cererea de rambursare. |
| (7) Reprezentantul trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii, in numele si in contul solicitantului: |
| a) sa depuna la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice, anexand toate facturile si/sau documentele de import in original, care sa evidentieze taxa a carei rambursare se solicita; |
| b) sa prezinte documente din care sa rezulte ca solicitantul este angajat intr-o activitate economica ce i-ar conferi acestuia calitatea de persoana impozabila in conditiile art. 127 din Codul fiscal, daca ar fi stabilita in Romania. Prin exceptie, in cazul in care organele fiscale competente detin deja o astfel de dovada, nu este obligatoriu ca persoana impozabila sa aduca noi dovezi pe o perioada de un an de la data prezentarii respectivelor dovezi; |
| c) sa prezinte o declaratie scrisa a solicitantului ca in perioada la care se refera cererea de rambursare persoana respectiva nu a efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avand loc in Romania, cu exceptia, dupa caz, a serviciilor prevazute la alin. (2). |
| (8) Pentru a se asigura ca o cerere de rambursare este justificata si pentru a preveni fraudele, organele fiscale competente ii vor impune imputernicitului ce solicita o rambursare conform art. 1472 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal orice alte obligatii in plus fata de cele prevazute la alin. (7). |
| (9) Cererea de rambursare prevazuta la alin. (7) lit. a) va fi aferenta facturilor pentru achizitionarea de bunuri sau servicii sau documentelor pentru importuri efectuate in perioada prevazuta la alin. (1), dar poate fi aferenta si facturilor sau documentelor de import necuprinse inca in cererile anterioare, in masura in care aceste facturi sau documente de import sunt aferente operatiunilor incheiate in anul calendaristic la care se refera cererea. |
| (10) Cererea de rambursare prevazuta la alin. (7) lit. a) trebuie depusa la autoritatea fiscala competenta in termen de maximum 9 luni de la sfarsitul anului calendaristic in care taxa devine exigibila. |
| (11) Daca o cerere se refera la o perioada: |
| a) mai scurta decat un an calendaristic, dar nu mai mica de 3 luni, suma pentru care se solicita rambursarea nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 400 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010; |
| b) de un an calendaristic sau perioada ramasa dintr-un an calendaristic, suma pentru care se solicita rambursarea nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 50 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. |
| (12) Decizia privind cererea de rambursare va fi emisa in termen de 6 luni de la data la care cererea, insotita de documentele necesare pentru analizarea cererii, se primeste de organele fiscale competente. In cazul in care rambursarea este respinsa partial sau in totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare din Romania. |
| (13) Rambursarile se efectueaza in lei intr-un cont deschis in Romania si indicat de reprezentant. Orice comisioane bancare se vor suporta de catre solicitant. |
| (14) Organele fiscale competente vor marca documentatia anexata la o cerere de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere. Organele fiscale competente vor returna aceasta documentatie reprezentantului in termen de o luna de la data deciziei prevazute la alin. (12). |
| (15) Atunci cand s-a obtinut o rambursare in mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale competente vor proceda direct la recuperarea sumelor platite in mod eronat si a oricaror accesorii aferente de la imputernicit. |
| (16) In cazul cererilor frauduloase, organele fiscale competente vor respinge persoanei impozabile respective orice alta rambursare pe o perioada de maximum 10 ani de la data depunerii cererii frauduloase. |
| (17) La cererea unei persoane impozabile stabilite in Romania, care doreste sa solicite rambursarea taxei intr-un stat tert, organele fiscale competente vor emite un certificat din care sa rezulte ca persoana respectiva este persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (18) Persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA si nu este stabilita in Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate daca, in conformitate cu legile tarii unde este stabilita, o persoana impozabila stabilita in Romania ar avea acelasi drept de rambursare in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata sau alte impozite/taxe similare aplicate in tara respectiva, fapt dovedit prin existenta unor acorduri/declaratii de reciprocitate semnate de reprezentantii autoritatilor competente din Romania si din tara solicitantului. In vederea semnarii unor astfel de acorduri/declaratii, autoritatile competente ale tarilor interesate trebuie sa se adreseze Ministerului Finantelor Publice. Tarile cu care Romania a semnat acorduri/declaratii de reciprocitate in ceea ce priveste rambursarea taxei pe valoarea adaugata vor fi publicate pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice. |
| (19) Prevederile alin. (1)-(18) transpun Directiva 86/560/CEE, a treisprezecea directiva a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene L 326 din 21 noiembrie 1986. |
| Punere in aplicare prin Ordin 5/2010 : |
| ANEXA Nr. II*) |
| |
| *) Anexa nr. II este reprodusa in facsimil. |
+---------------+-----------------------------------------------------------------------------+------------------------+
| | Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile | 313 |
| SIGLA | neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, | Nr. de inregistrare |
| | stabilite in afara Comunitatii | ca operator de date |
| | |cu caracter personal 759|
+---------------+-----------------------------------------------------------------------------+------------------------+
+-----------------------------------------+---+---+---+---+----------------------------------------+---+---+---+---+---+
| ANUL: | | | | | PERIOADA: | | | - | | |
+-----------------------------------------+---+---+---+---+----------------------------------------+---+---+---+---+---+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A SOLICITANTULUI |
+------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------------------+----------------------------+------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------+----------------------------+------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|TARA DE REZIDENTA | |
+------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------+
|ADRESA COMPLETA IN TARA DE REZIDENTA| |
+------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------+
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+----------+-------------------------+-----------------+---------------------------------------------------------------+
|COD POSTAL| |TELEFON | |
+----------+-------------------------+-----------------+----------+----------------------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+----------+--------------------------------------+----+----------+----------------------------------------------------+
|OBIECTUL PRINCIPAL DE ACTIVITATE | |
+-------------------------------------------------+--------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI |
+------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------------------+-----------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+---------+--------------------------------------------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|JUDET | |SECTOR | |LOCALITATE | |
+---------+--------------------------------------------+-----------+---+-+---------++-----------+------+------+--------+
|STRADA | |NR. | |BLOC | |SC. | |
+---------+-----------+---------+-----------+----------+-----------+-----+--+-------+----+------+------+------+--------+
|ET. | |AP. | |COD POSTAL| |TELEFON | |
+---------+-----------+---------+-----------+----------+---------+----------+------------+-----------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+---------+--------------------------------------------+---------+-----------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|INFORMATII FINANCIARE |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|SUMA SOLICITATA LA RAMBURSARE | | | | | | | | | | | | | |
+----------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|IBAN | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+----------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|TITULARUL CONTULUI | |
+----------------------+-------------------------------------+---------------+-----------------------------------------+
|CONT NUMARUL | |CODUL BANCII | |
+----------------------+-------------------------------------+---------------+-----------------------------------------+
|NUMELE BANCII | |
+----------------------+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
|ADRESA BANCII | |
+----------------------+---------------------------------+-------+-------------------------+------------+--------------+
|LOCALITATEA | |TARA | |COD POSTAL | |
+----------------------+---------------------------------+-------+-------------------------+------------+--------------+
+----------------------+---+---+---+---------------------+---+---+---+-------------------------------------+---+---+---+
|NR. ANEXE | | | |NR. FACTURI | | | |NR. DOCUMENT DE IMPORT | | | |
+----------------------+---+---+---+---------------------+---+---+---+-------------------------------------+---+---+---+
+--------------------------------------------------------+---+-----------------------------------------+---+---+---+---+
|Ati mai avut cereri de rambursare anterioare? Da | |Nr. de referinta al cererii | | | | |
+--------------------------------------------------------+---+-----------------------------------------+---+---+---+---+
| Nu | | |
+--------------------------------------------------------+---+---------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+---+
|Ma angajez sa returnez orice suma mi-ar putea fi rambursata din greseala | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+---+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca in perioada la care se refera prezenta |
| cerere de rambursare, nu am efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii ce au avut loc sau au |
| fost considerate ca avand loc in Romania, cu exceptia, dupa caz a serviciilor prevazute la |
| pct. 50 alin. (1) lit. b) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, precum |
| si faptul ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia | |
+-----------------+----------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
|Functia | | |
+-----------------+-----------------------------------------------------------+ Stampila |
|Semnatura | | |
+-----------------+-----------------------------------------------------------+----------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+---------------------------------+------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+---------------------------------+-------------------------+------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare | |Data inregistrare | | | / | | | / | | | | |
+---------------------------------+-----+-------------------+------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat | |
+---------------------------------------+------------------------------------------------------------------------------+
+-----------------------+
|Cod MFP: 14.13.03.02/13|
+-----------------------+
|
|
LISTA OPERATIUNILOR PENTRU CARE SE SOLICITA RAMBURSAREA |
|
Nr. crt. |
Tipul*) |
Natura bunurilor sau a serviciilor |
Denumirea emitentului facturii/documentului pentru importuri |
Codul de inregistrare in scopuri de TVA al emitentului facturii/documentului pentru importuri |
Data facturii/documentului pentru importuri |
Numarul facturii/documentului pentru importuri |
Suma de taxa pe valoarea adaugata solicitata la rambursare |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL | |
| *) A - achizitie, I - import, S - prestari de servicii. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 313 "Cerere de rambursare pentru persoanele
impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite
in afara Comunitatii", cod MFP 14.13.03.02/13 |
| 1. Cererea de rambursare se depune de catre persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii, pentru rambursarea taxei facturate de alte persoane impozabile si achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care le-au fost prestate in beneficiul lor in Romania, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in Romania pe o perioada de minimum 3 luni sau de maximum un an calendaristic ori pe o perioada mai mica de 3 luni ramasa din anul calendaristic. |
| 2. Cererea se depune in termen de maximum 9 luni de la sfarsitul anului calendaristic in care taxa devine exigibila. |
| 3. Cererea se depune in format electronic la: |
| - registratura organului fiscal competent; |
| - posta, prin scrisoare recomandata. |
| 4. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de solicitant cu ajutorul programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formatul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - un exemplar se pastreaza de catre solicitant. |
| Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe suport electronic. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscala sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro |
Modul de completare a formularului 313 "Cerere de rambursare pentru
persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania,
stabilite in afara Comunitatii", cod MFP 14.13.03.02/13 |
| Sectiunea 1 |
| Anul la care se refera declaratia - se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010). |
| Perioada aferenta operatiunilor realizate (de exemplu: pentru perioada februarie-iunie, se va inscrie 01-06). |
| Cartusul "Date de identificare a solicitantului" contine: |
| 1. Denumire/nume, prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile. |
| 2. Cod de inregistrare in scopuri de TVA - se completeaza codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala in tara de origine a solicitantului. |
| 3. Adresa completa in tara de rezidenta - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile. |
| Cartusul "Date de identificare a reprezentantului" contine: |
| 1. Denumire/nume, prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele reprezentantului. |
| 2. Cod de identificare fiscala - se completeaza codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala al reprezentantului, pentru activitatea proprie. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al reprezentantului. |
| Cartusul "Informatii financiare" contine: |
| 1. Suma solicitata la rambursare - se inscrie suma solicitata. Inscrierea cifrelor in caseta se realizeaza cu aliniere la dreapta. |
| 2. IBAN - se inscrie codul IBAN al contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata. |
| 3. Titularul contului - se inscrie numele complet al titularului contului bancar. |
| 4. Cont numarul - se inscrie numarul contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata. |
| 5. Codul bancii - se inscrie codul bancii la care se afla contul nominalizat mai sus. |
| 6. Numele bancii - se inscrie numele bancii. |
| 7. Adresa bancii, localitatea, tara, cod postal - se inscrie adresa exacta a bancii nominalizate pentru realizarea transferului sumei solicitate. |
| Nr. anexe - se inscrie numarul anexelor ce insotesc cererea. |
| Nr. facturi - se inscrie numarul facturilor ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate. |
| Nr. documente de import - se inscrie numarul documentelor de import ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate. |
| In cazul in care solicitantul a mai avut si alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru va fi specificat prin bifarea casutei corespunzatoare, precum si prin specificarea numarului de referinta repartizat acelei cereri. In cazul in care nu a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, va bifa casuta "Nu". |
| Sectiunea a 2-a |
| Cuprinde operatiunile care stau la baza sumei solicitate si vor fi inscrise nominal toate achizitiile si importurile de bunuri, precum si prestarile de servicii care i-au fost efectuate solicitantului. |
| Tipul - se inscrie tipul operatiunii. Se inscriu: A pentru achizitii, I pentru import, S pentru prestari de servicii. |
| Natura bunurilor sau a serviciilor - se inscrie natura bunurilor achizitionate sau importate ori natura serviciilor care i-au fost prestate. |
| Denumirea emitentului facturii/documentului pentru importuri - se inscriu numele si prenumele sau denumirea furnizorului ori a prestatorului. |
| Codul de inregistrare in scopuri de TVA al emitentului facturii/documentului pentru importuri - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA comunicat de catre furnizor sau de catre prestator. |
| Data facturii/documentului pentru importuri si numarul facturii/documentului pentru importuri - se inscriu data, respectiv numarul documentului din care reiese suma solicitata spre rambursare. |
| Suma de taxa pe valoarea adaugata solicitata la rambursare - se inscrie suma de taxa pe valoarea adaugata ce reiese din factura/documentul pentru importuri. |
| Toate sumele se inscriu in lei. |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si
pastrare ale formularului 313 "Cerere de rambursare pentru
persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in
Romania, stabilite in afara Comunitatii",
cod MFP 14.13.03.02/13 |
| Denumirea formularului: Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii |
| Cod MFP: 14.13.03.02/13 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit. |
| Se difuzeaza: gratuit. |
| Se utilizeaza la: rambursarea taxei pe valoarea adaugata catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii. |
| Se intocmeste de: persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii. |
| Circula: |
| - in format electronic, la organul fiscal competent; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| ▪ un exemplar la solicitant; |
| ▪ un exemplar la organul fiscal. |
| Se pastreaza: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al solicitantului. |
| ANEXA Nr. V |
SIGLA MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE SIGLA
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA Adresa: .............................
Directia Generala a Finantelor Publice a ....................... Telefon: ............................
Aministratia Finantelor Publice a .............................. Fax: ................................
Nr. ............../Data ..................... E-mail: .............................
|
DECIZIE DE RAMBURSARE
a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile neinregistrate
si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania, stabilite in afara Comunitatii |
| Catre: Denumire/Nume, prenume ....................................................................................... |
| Cod de identificare fiscala ......................................................................................... |
| Adresa: Tara .................................................................. Regiunea ............................ |
| Localitate ................................................................. Cod postal ............................. |
| Str. .............................................. nr. ........................ |
| Reprezentat prin: |
| Denumire/Nume, prenume .............................................................................................. |
| Cod de identificare fiscala ......................................................................................... |
| Adresa: Orasul ....................................................... Str. ......................................... |
| Cod postal ...................................... Nr. ......................... Bl. ........ Et. ...... Ap. ......... |
| In baza art. 1472 alin (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a art. 85 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii, pentru perioada ........................, inregistrata sub nr. ................. din ........................., cu numarul de referinta ................., si a analizei/cercetarii la fata locului, efectuata in perioada ......................., se stabileste taxa pe valoarea adaugata de rambursat, astfel: |
| TVA solicitata la rambursare ................................ lei |
| TVA aprobata la rambursare .................................. lei |
| TVA respinsa la rambursare .................................. lei |
| Motivul de fapt |
| ..................................................................................................................... |
| ..................................................................................................................... |
| Temeiul de drept |
| Act normativ: .................., art. ........., paragraful ........, pct. ......... lit. ...... alin. ............ |
| ............................... |
| Suma aprobata la rambursare urmeaza procedura prevazuta la art. 115, 116 sau 117, dupa caz, din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata poate fi contestata in termen de 30 de zile de la data comunicarii, sub sanctiunea decaderii, la organul fiscal competent, potrivit art. 209 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Conducatorul unitatii fiscale, |
| Numele si prenumele .......................... |
| Semnatura si stampila unitatii ............... |
Aprobat, Verificat, Intocmit,
Numele si prenumele ...................... Numele si prenumele ..................... Numele si prenumele .......................
Functia .................................. Functia ................................. Functia ...................................
Data ..................................... Data .................................... Data ......................................
Semnatura ................................ Semnatura ............................... Semnatura .................................
|
| Cod MFP 14.13.02.02/13 |
c) persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, dar care efectueaza in Romania o livrare intracomunitara de mijloace de transport noi scutita, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achizitia efectuata de aceasta in Romania a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate sa depaseasca taxa care s-ar aplica daca livrarea de catre aceasta persoana a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabila. Dreptul de deducere ia nastere si poate fi exercitat doar in momentul livrarii intracomunitare a mijlocului de transport nou;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 51. |
| (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana prevazuta la art. 1472 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal va indeplini urmatoarele obligatii: |
| a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice; |
| b) va anexa factura si - dupa caz - documentele de import in original, sau orice alt document care sa evidentieze taxa achitata de aceasta persoana pentru achizitia a carei rambursare se solicita; |
| c) va prezenta dovezi asupra faptului ca mijlocul de transport: |
| 1. a facut obiectul unei livrari intracomunitare scutite de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; |
| 2. era un mijloc de transport nou in conditiile art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, la momentul livrarii care rezulta din documentele prevazute la lit. b). |
| (2) Rambursarea se efectueaza in termenul prevazut de normele procedurale in vigoare, care incepe sa curga de la data depunerii cererii si a tuturor documentelor mentionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua in lei intr-un cont din Romania indicat de persoana prevazuta la alin. (1) si orice comisioane bancare vor cadea in sarcina solicitantului. |
| (3) Organele fiscale competente vor marca factura, documentul de import sau orice alt document anexat la o cerere de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere si vor returna aceste documente solicitantului. |
(4) In cazul in care rambursarea este respinsa partial sau in totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare din Romania.
|
d) persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau in alte situatii prevazute prin norme.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 52. |
| (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, prevazuta la art. 1472 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, va indeplini urmatoarele obligatii: |
| a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice; |
| b) va anexa toate facturile si - dupa caz - documentele de import in original, sau orice alt document care sa evidentieze taxa datorata sau achitata de aceasta persoana pentru achizitiile efectuate pentru care se solicita rambursarea; |
| c) va prezenta documente din care sa rezulte ca taxa prevazuta la lit. b) este aferenta operatiunilor ce dau drept de deducere a taxei in conditiile art. 145 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal. |
| (2) Rambursarea se efectueaza in termenul prevazut de normele procedurale in vigoare, care incepe sa curga de la data depunerii cererii si a tuturor documentelor mentionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua in lei intr-un cont din Romania indicat de persoana prevazuta la alin. (1) si orice comisioane bancare vor cadea in sarcina solicitantului. |
| (3) Organele fiscale competente vor marca documentatia anexata, la cererea de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere si vor returna aceste documente solicitantului. |
(4) In cazul in care rambursarea este respinsa partial sau in totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare din Romania.
|
(2) Persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea TVA achitate pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru, in conditiile prevazute in norme.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 2157/2010 incepand cu 13.07.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 04/01/2010 incepand cu 15.01.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 3/2010 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
+-----------+--------------------------------------------------------------------------------+-------------------------+
| | | 318 |
| SIGLA | Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile | Nr. de inregistrare |
| | stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472; alin. (2) din Codul fiscal | ca operator de date |
| | |cu caracter personal 759 |
+-----------+--------------------------------------------------------------------------------+-------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------+---------------------------+
|STATUL MEMBRU IN CARE A FOST ACHITATA TAXA PE VALOAREA ADAUGATA | |
+--------------------------------------------------------------------+---------------------+---------------------------+
|Limba oficiala | |
+---------------------+---------------------------+
|Moneda | |
+---------------------+---------------------------+
+-------------+---+---+---+---+----------------+---+---+---+---+---+ +------------------+--------+
|ANUL: | | | | |PERIOADA | | | - | | | |Cerere anuala | |
+-------------+---+---+---+---+----------------+---+---+---+---+---+ +------------------+--------+
+----------------------------------------------+------+
|Cerere initiala | |
+----------------------------------------------+------+-----------------------------------------+----------------------+
|Cerere rectificativa | |Numar de referinta a cererii anterioare | |
+----------------------------------------------+------+-----------------------------------------+----------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|AJUSTAREA PRO-RATEI |
+-------------+---+---+---+---+-----------------------+------------------------------------------+---+---+---+-+---+---+
|ANUL: | | | | | |PRO-RATA DEFINITIVA: | | | | | | |
+-------------+---+---+---+---+ +------------------------------------------+---+---+---+ +---+---+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A SOLICITANTULUI |
+------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------+------------------------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA | RO | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|DOMICILIUL FISCAL | |
+-------------------------------------------------------------------------+--------------------------------------------+
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+------------+-----------------------------+---------+-------------------------+--------+------------------------------+
|COD POSTAL | |TELEFON | |E-MAIL | |
+------------+-----------------------------+---------+-------------------------+--------+--------------+---+---+---+---+
|OBIECTUL DE ACTIVITATE (se pot completa mai multe coduri de activitate) | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+
|REPREZENTARE PRIN IMPUTERNICIT |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE ALE IMPUTERNICITULUI |
+----------------------------+-----------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+----------------------------+-------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|DOMICILIUL FISCAL | |
+------------------------------------------------------------------+---------------------------------------------------+
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+------------+-----------------------------+---------+-------------------------+--------+------------------------------+
|COD POSTAL | |TELEFON | |E-MAIL | |
+------------+-----------------------------+---------+-------------------------+--------+------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|INFORMATII FINANCIARE |
+-----------------------------+------------------------------------------------------------------+--------+------------+
|SUMA SOLICITATA LA RAMBURSARE| |MONEDA | |
+-------------------+---------+------------------------------------------------------+-----------+---+----+--------+---+
|TITULARUL CONTULUI | |SOLICITANT | |IMPUTERNICIT | |
+---------+---------+-------------------------------------------------+--------------+-----------+---+-------------+---+
|COD IBAN | |COD BIC/SWIFT | |
+---------+-----------------------------------------------------------+--------------+---------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| LISTA OPERATIUNILOR PENTRU CARE SE SOLICITA RAMBURSAREA TVA |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| ACHIZITII BUNURI/SERVICII |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Nr. crt.|Referinta factura |
+--------+--------------------------+---+---+---------------+-------------------------+--------------+-----------------+
| |Factura simplificata | D | N |Numar factura | |Data factura | |
| +--------------------------+---+---+---------------+-------------------------+--------------+-----------------+
| |Natura bunurilor/serviciilor (se pot completa mai multe categorii de coduri si sub-coduri) |
| +---+----------------------+-------+---------------+----------+-----------------------------------------------+
| |Cod| |Sub-cod| |Descriere | |
| +---+----------------------+-------+---------------+----------+-----------------------------------------------+
| |Total factura |
| +---------------+----------+-------+---------------+----------+-------------+---------------+-----------------+
| |Baza impozabila| | TVA | | Pro-rata | |TVA deductibila| |
|1 .... m+---------------+----------+-------+---------------+----------+-------------+---------------+-----------------+
| |Furnizor/Prestator |
| +-------------------------------------------------------------------------------------------+-----------------+
| |Cod de inregistrare in scopuri de TVA/cod de inregistrare fiscala | |
| +---------------+---------------------------------------------------------------------------+-----------------+
| |Denumire | |
| +---------------+---------------------------------------------------------------------------------------------+
| |Adresa | |
| +---------------+----------------------------------+----------+-----------------------------------------------+
| |Tara | | Telefon | |
+--------+---------------+----------------------------------+----------+-----------------------------------------------+
| Se completeaza cate un tabel pentru fiecare factura |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| IMPORTURI |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Nr. crt.|Referinta document de import |
+--------+--------------------------+----------------------------------------+-----------------------+-----------------+
| |Numar document de import | |Data document de import| |
| +-----------+--------------+----------------------------------------+-----------------------+-----------------+
| |Descriere | |
| +-----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |Natura bunurilor (se pot completa mai multe categorii de coduri si sub-coduri) |
| +---+----------------------+-------+---------------+----------+-----------------------------------------------+
| |Cod| |Sub-cod| |Descriere | |
| +---+----------------------+-------+---------------+----------+-----------------------------------------------+
| |Total document de import |
| +---------------+----------+-------+---------------+----------+-------------+---------------+-----------------+
| m + |Baza impozabila| | TVA | | Pro-rata | |TVA deductibila| |
|1 .... n+---------------+----------+-------+---------------+----------+-------------+---------------+-----------------+
| |Exportator |
| +---------------+---------------------------------------------------------------------------+-----------------+
| |Denumire | |
| +---------------+---------------------------------------------------------------------------------------------+
| |Adresa | |
| +---------------+----------------------------------+----------+-----------------------------------------------+
| |Tara | | Telefon | |
+--------+---------------+----------------------------------+----------+-----------------------------------------------+
| Se completeaza cate un tabel pentru fiecare document de import |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| DOCUMENTE ATASATE |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------+---------------------------+------------+-----------------------------+-----------+---------------------+
|Nume Fisier | |Tip fisier | | Descriere | |
+-------------+---------------------------+------------+-----------------------------+-----------+---------------------+
+--------------------------+---+---+---+--------------------+----+---+---+---------------------------------+---+---+---+
|NR. ANEXE | | | |NR. FACTURI | | | |NR. DOCUMENT DE IMPORT | | | |
+--------------------------+---+---+---+--------------------+----+---+---+---------------------------------+---+---+---+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Ma angajez sa returnez orice suma mi-ar putea fi rambursata din greseala |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca nu am efectuat livrari de bunuri sau prestari de |
|servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de |
|rambursare, cu exceptia: |
| - serviciilor de transport si a serviciilor auxiliare transportului, scutite in temeiul art. 144, 146, 148, 149, |
| 151, 153, 159 sau 160 din Directiva 2006/112/CE, astfel cum au fost transpuse in legislatia statului membru de |
| rambursare; |
| - livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in |
| conformitate cu art. 194-197 si 199 din Directiva 2006/112/CE, astfel cum au fost transpuse in legislatia |
| statului membru de rambursare. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia | |
+---------+------------------------------------------------------+--+-------------+------------------------------------+
|Functia | |Semnatura | |
+---------+---------------------------------------------------------+-------------+------------------------------------+
+-----------------------+
|Cod MFP: 14.13.03.02/18|
+-----------------------+
|
| ANEXA Nr. 3*) |
| |
| *) Anexa nr. 3 este reprodusa in facsimil. |
+-----------+--------------------------------------------------------------------------------+-------------------------+
| | | 319 |
| SIGLA | Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 1472 alin. (2) | Nr. de inregistrare |
| | din Codul fiscal si ale pct. 491 alin. (8) din normele metodologice | ca operator de date |
| | |cu caracter personal 759 |
+-----------+--------------------------------------------------------------------------------+-------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A SOLICITANTULUI |
+------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------+------------------------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA | RO | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|DOMICILIUL FISCAL | |
+-------------------------------------------------------------------------+--------------------------------------------+
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+------------+-----------------------------+---------+-------------------------+--------+------------------------------+
|COD POSTAL | | TELEFON | | E-MAIL | |
+------------+-----------------------------+---------+-------------------------+--------+------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|AJUSTAREA PRO-RATEI |
+-------------+---+---+---+---+-----------------------+------------------------------------------+---+---+---+-+---+---+
|ANUL: | | | | | |PRO-RATA DEFINITIVA: | | | | | | |
+-------------+---+---+---+---+ +------------------------------------------+---+---+---+ +---+---+
+----------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia | |
+---------+------------------------------------------------------+--+-------------+------------------------------------+
|Functia | |Semnatura | |
+---------+---------------------------------------------------------+-------------+------------------------------------+
+-----------------------+
|Cod MFP: 14.13.03.02/19|
+-----------------------+
|
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului " (318) Cerere de rambursare a taxei pe
valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania,
depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal" |
| 1.1. Cererea de rambursare se depune de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost prestate in beneficiul lor in statul membru in care taxa a fost incasata, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in respectivul stat membru. |
| 1.2. Cererea se depune pana cel tarziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. |
| 2.1. Cererea adresata statului membru de rambursare se completeaza in format electronic si se inainteaza, pe cale electronica, organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. |
| 2.2. Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. |
| 2.3. Programul de asistenta poate fi descarcat de pe pagina web a Ministerului Finantelor Publice - Agentia Nationala de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro - "Declaratii electronice". |
| Modul de completare |
| Sectiunea 1 |
| Statul membru in care a fost achitata TVA - se inscrie numele statului membru al Uniunii Europene in care taxa a fost achitata pentru bunurile mobile livrate sau pentru serviciile prestate, precum si pentru importul bunurilor in respectivul stat membru. |
| Limba oficiala - se alege cu ajutorul aplicatiei informatice din limbile oficiale in care solicitantul are obligatia sa furnizeze informatiile din cererea de rambursare. |
| Moneda - se inscrie moneda oficiala a tarii in care taxa pe valoarea adaugata a fost achitata. |
| Anul la care se refera cererea - se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2010). |
| Perioada aferenta operatiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va inscrie 02-06). |
| Cerere anuala - pentru facturile sau documentele de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza se va completa si depune o cerere de rambursare anuala. |
| Cerere initiala - se bifeaza daca solicitantul completeaza si depune o cerere initiala. |
| Cerere rectificativa - cererea depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi cereri, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare din formular. |
| In cererea rectificativa se rectifica facturile/documentele de import care au fost acoperite de o cerere de rambursare precedenta. Cererea rectificativa nu trebuie sa contina facturi/documente de import noi. |
| Se completeaza cate o cerere rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari. |
| Numar de referinta a cererii anterioare - in cazul in care o cerere initiala se rectifica, se inscrie in casuta corespunzatoare nr. de referinta a cererii initiale. |
| Pro-rata definitiva - se completeaza numai daca pro-rata de deducere este modificata, ca urmare a calculului pro-ratei definitive. Prin inscrierea pro-ratei definitive, solicitantul procedeaza la rectificarea sumei solicitate sau a sumei deja rambursate. |
| Cartusul "Date de identificare a solicitantului" contine: |
| - denumire/nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile stabilite in Romania; |
| - cod de inregistrare in scopuri de TVA - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, inscris in certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta; |
| - domiciliul fiscal - se completeaza datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile stabilite in Romania; |
| - e-mail - se completeaza adresa de e-mail la care solicitantul primeste de la organul fiscal competent din statul membru de rambursare solicitari de informatii; |
| - obiectul de activitate - pentru descrierea activitatii economice pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile se pot inscrie mai multe coduri CAEN diferite. |
| Cartusul "Reprezentare prin imputernicit" - in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit, se bifeaza casuta corespunzatoare. |
| Cartusul "Date de identificare ale imputernicitului" se completeaza doar in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit si contine: |
| - denumire/nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului; |
| - cod de identificare fiscala - se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care imputernicitul este persoana fizica. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta; |
| - domiciliul fiscal - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al imputernicitului. |
| Cartusul "Informatii financiare" contine: |
| - suma solicitata la rambursare - se inscrie suma solicitata exprimata in moneda statului membru de rambursare. Inscrierea cifrelor in caseta se realizeaza cu aliniere la dreapta; |
| - titularul contului - se inscrie numele complet al titularului contului bancar si se bifeaza in casuta corespunzatoare calitatea acestei persoane, respectiv solicitant sau imputernicit, dupa caz; |
| - cod IBAN - se va inscrie codul IBAN al contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata; |
| - cod BIC/SWIFT - se inscrie codul SWIFT (codul unic international de identificare a institutiilor bancare). |
| Sectiunea a 2-a |
| Cuprinde operatiunile ce stau la baza sumei solicitate si vor fi introduse nominal toate achizitiile/prestarile de servicii ce i-au fost efectuate, precum si importurile de bunuri. |
| Cartusul "Achizitii bunuri/servicii" |
| Se completeaza cate un tabel pentru fiecare factura. |
| Factura simplificata - se selecteaza, dupa caz, D/N. |
| Numar factura - se inscrie numarul facturii din care reiese suma solicitata la rambursare. |
| Data factura - se inscrie data facturii. |
| Cod/Subcod - se pot completa mai multe categorii de coduri si subcoduri. |
| Descriere - se inscrie natura bunurilor achizitionate/serviciilor de care a beneficiat. |
| Baza impozabila - se inscrie baza impozabila din factura. |
| TVA - se inscrie cuantumul TVA din factura. |
| Pro-rata - partea TVA aferenta operatiunilor care dau drept de deducere in Romania, exprimata ca procent. |
| TVA deductibila - se inscrie TVA deductibila rezultata prin inmultirea cuantumului TVA cu pro-rata. |
| Cod de inregistrare in scopuri de TVA/Cod de inregistrare fiscala al furnizorului/prestatorului - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala atribuit furnizorului/prestatorului de catre autoritatea competenta din statul membru de rambursare. Se completeaza optional daca la rubrica "Factura simplificata" a fost selectat "D". |
| Denumirea furnizorului/prestatorului - se inscriu numele si prenumele sau denumirea furnizorului/prestatorului. |
| Adresa furnizorului/prestatorului - se inscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al furnizorului/prestatorului. |
| Toate sumele se inscriu in moneda statului membru de rambursare. |
| Cartusul "Importuri" |
| Se completeaza cate un tabel pentru fiecare document de import. |
| Numar document de import - se inscrie numarul documentului de import din care reiese suma solicitata la rambursare. |
| Data document de import - se inscrie data documentului de import. |
| Descriere - se completeaza cu alte informatii pentru a identifica documentul de import. |
| Cod/Subcod - se pot completa mai multe categorii de coduri si subcoduri. |
| Descriere - se inscrie natura bunurilor importate. |
| Baza impozabila - se inscrie baza impozabila din factura. |
| TVA - se inscrie cuantumul TVA din factura. |
| Pro-rata - partea TVA aferenta operatiunilor care dau drept de deducere in Romania, exprimata ca procent. |
| TVA deductibila - se inscrie TVA deductibila rezultata prin inmultirea cuantumului TVA cu pro-rata. |
| Denumirea exportatorului - se inscriu numele si prenumele sau denumirea exportatorului. |
| Adresa exportatorului - se inscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al exportatorului. |
| Toate sumele se inscriu in moneda statului membru de rambursare. |
| Cartusul "Documente atasate": conform listei de preferinte a statelor membre, se vor atasa copii de pe facturi/documente de import in cazul in care: |
| ▪ baza de impozitare de pe o factura/un document de import este de cel putin 1.000 euro sau echivalentul in moneda nationala; |
| ▪ baza de impozitare de pe o factura/un document de import este de cel putin 250 euro sau echivalentul in moneda nationala, daca factura/documentul de import se refera la combustibil (cod = 1) |
| Nume fisier - trebuie sa fie un nume valid pentru sistemele de operare Unix si Windows 2000 (sau mai mare) nu trebuie sa contina "o cale". |
| Tip fisier - se vor atasa fisiere in urmatoarele formate: "PDF", "JPEG" sau "TIFF". |
| Un fisier poate contine copii de pe mai multe facturi/documente de import. |
| Nr. anexe - se inscrie numarul anexelor ce insotesc cererea. |
| Nr. facturi - se inscrie numarul facturilor ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate. |
| Nr. documente de import - se inscrie numarul documentelor de import ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate. |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului " (319) Declaratie de ajustare a
pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal
si ale pct. 491 alin. (8) din normele metodologice" |
| Declaratia de ajustare a pro-ratei se depune, potrivit pct. 491 alin. (8) din normele metodologice, in cazul in care, ulterior depunerii unei cereri de rambursare, pro-rata de deducere se modifica, ca urmare a calculului pro-ratei definitive conform art. 147 alin. (8) din Codul fiscal, pentru a rectifica suma solicitata sau deja rambursata. |
| Rectificarea sumei se efectueaza pe parcursul anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare in cauza, prin declaratie de ajustare a pro-ratei, in cazul in care solicitantul nu inainteaza nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic. |
| Cartusul "Date de identificare a solicitantului" contine: |
| - denumire/nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile stabilite in Romania; |
| - cod de inregistrare in scopuri de TVA - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, inscris in certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta; |
| - domiciliul fiscal - se completeaza datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile stabilite in Romania; |
| - e-mail - se completeaza adresa de e-mail la care solicitantul primeste de la organul fiscal competent din statul membru de rambursare solicitari de informatii. |
| Cartusul "Ajustarea pro-ratei contine": |
| - anul - se inscrie, cu cifre arabe cu 4 caractere, anul pentru care se determina pro-rata definitiva (exemplu: 2010); |
| - pro-rata definitiva - se completeaza pro-rata definitiva, calculata potrivit art. 147 alin. (8) din Codul fiscal. |
| I. Formularul "(318) Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal" |
| Denumirea formularului: Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal |
| Cod MFP: 14.13.03.02/18 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit. |
| Se difuzeaza: gratuit. |
| Se utilizeaza la: solicitarea rambursarii taxei pe valoarea adaugata din alte state membre de catre persoane impozabile stabilite in Romania. |
| Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. |
| Circula: in format electronic, la autoritatea fiscala competenta din statul membru de rambursare. |
| Se pastreaza: in arhiva de documente electronice. |
| II. Formularul "(319) Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 491 alin. (8) din normele metodologice" |
| Denumirea formularului: Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 491 alin. (8) din normele metodologice |
| Cod MFP: 14.13.03.02/19 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit. |
| Se difuzeaza: gratuit. |
| Se utilizeaza la: declararea pro-ratei definitive, pentru rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate din alte state membre, de catre persoane impozabile stabilite in Romania. |
| Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. |
| Circula: in format electronic, la autoritatea fiscala competenta din statul membru de rambursare. |
| Se pastreaza: in arhiva de documente electronice. |
(3) In cazul in care rambursarea prevazuta la alin. (1) lit. a) a fost obtinuta prin frauda sau printr-o alta metoda incorecta, organele fiscale competente vor recupera sumele platite in mod eronat si orice penalitati si dobanzi aferente, fara sa contravina dispozitiilor privind asistenta reciproca pentru recuperarea TVA.
(4) In cazul in care o dobanda sau o penalitate administrativa a fost impusa, dar nu a fost platita, organele fiscale competente vor suspenda orice alta rambursare suplimentara catre persoana impozabila in cauza pana la concurenta sumei neplatite.
___________
Art. 1472. a fost modificat prin punctul 120. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 1472. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Normele metodologice: |
| 49. |
| (1) In baza art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal orice persoana impozabila nestabilita in Romania, dar stabilita in alt stat membru, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in Romania. Taxa pe valoarea adaugata se ramburseaza de catre Romania, statul membru in care au fost achizitionate bunuri/servicii sau in care s-au efectuat importuri de bunuri, daca persoana impozabila respectiva indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut in Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita; |
| b) pe parcursul perioadei de rambursare nu este inregistrata si nici nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul fiscal; |
| c) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romaniei, cu exceptia urmatoarelor operatiuni: |
| 1. prestarea de servicii de transport si de servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 1441 din Codul fiscal; |
| 2. livrarea de bunuri si prestarea de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal. |
| (2) Nu se ramburseaza: |
| a) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata incorect; |
| b) taxa pe valoarea adaugata facturata pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in temeiul art. 143, 144 si 1441 din Codul fiscal; |
| c) taxa pe valoarea adaugata facturata agentiilor de turism, inclusiv a tur-operatorilor, care aplica regimul special de taxa, conform echivalentului din alt stat membru al art. 1521 din Codul fiscal; |
| d) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata ulterior inregistrarii in Romania in scopuri de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplica prevederile art. 1471 din Codul fiscal. |
| (3) Se ramburseaza oricarei persoane impozabile nestabilite in Romania taxa pe valoarea adaugata achitata pentru achizitii de bunuri/servicii, inclusiv pentru importuri, efectuate in Romania, in masura in care bunurile si serviciile respective sunt utilizate pentru urmatoarele operatiuni: |
| a) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in afara Romaniei, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania; |
| b) operatiuni efectuate catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal. |
| (4) Dreptul la rambursarea taxei aferente achizitiilor este determinat in temeiul prevederilor art. 145, 1451 si 146 din Codul fiscal. |
| (5) Pentru a fi eligibila pentru rambursare in Romania, o persoana impozabila nestabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in statul membru in care este stabilita. In cazul in care o persoana impozabila nestabilita in Romania efectueaza, in statul membru in care este stabilita, atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere in respectivul stat membru, Romania va rambursa numai acea parte din TVA rambursabila conform alin. (3) care corespunde operatiunilor cu drept de deducere. Dreptul de rambursare a taxei se determina conform alin. (4), respectiv in aceleasi conditii ca si cele aplicabile pentru operatiuni care sunt realizate in Romania. |
| (6) Pentru a obtine o rambursare a TVA in Romania, persoana impozabila care nu este stabilita in Romania adreseaza o cerere de rambursare pe cale electronica si o inainteaza statului membru in care este stabilita, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de catre statul membru respectiv. |
| (7) Cererea de rambursare contine urmatoarele informatii: |
| a) numele si adresa completa ale solicitantului; |
| b) o adresa de contact pe cale electronica; |
| c) descrierea activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile; |
| d) perioada de rambursare acoperita de cerere; |
| e) o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romaniei pe parcursul perioadei de rambursare, cu exceptia operatiunilor prevazute la alin. (1) lit. c) pct. 1 si 2; |
| f) codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al solicitantului; |
| g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC. |
| (8) In afara de informatiile mentionate la alin. (7), cererea de rambursare mai contine, pentru fiecare factura sau document de import, urmatoarele informatii: |
| a) numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului; |
| b) cu exceptia importurilor, codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului sau prestatorului; |
| c) cu exceptia importurilor, prefixul statului membru de rambursare in conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2, respectiv codul RO; |
| d) data si numarul facturii sau documentului de import; |
| e) baza impozabila si cuantumul TVA, exprimate in lei; |
| f) cuantumul TVA deductibil, calculat in conformitate cu alin. (3), (4) si (5), exprimat in lei; |
| g) dupa caz, partea de TVA deductibila calculata in conformitate cu alin. (5) si exprimata ca procent; |
| h) natura bunurilor si a serviciilor achizitionate, descrisa conform codurilor de la alin. (9). |
| (9) In cererea de rambursare natura bunurilor si a serviciilor achizitionate se descrie conform urmatoarelor coduri: |
| 1. combustibil; |
| 2. inchiriere de mijloace de transport; |
| 3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2); |
| 4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor; |
| 5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public; |
| 6. cazare; |
| 7. servicii de catering si restaurant; |
| 8. acces la targuri si expozitii; |
| 9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole; |
| 10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate. |
| (10) Solicitantul trebuie sa furnizeze pe cale electronica informatii suplimentare codificate cu privire la codurile 1 si 3 prevazute la alin. (9), aceste informatii fiind necesare pentru a determina existenta unor restrictii asupra dreptului de deducere. |
| (11) In cazul in care baza de impozitare de pe o factura sau de pe un document de import este de cel putin echivalentul in lei a 1000 euro ori in cazul facturilor pentru combustibil de cel putin 250 euro, in vederea obtinerii rambursarii taxei pe valoarea adaugata, solicitantul trebuie sa trimita pe cale electronica copii de pe respectivele facturi sau, dupa caz, documente de import, impreuna cu cererea de rambursare. Echivalentul in lei se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. Pentru facturile sau documentele de import a caror valoare nu depaseste sumele prevazute in teza anterioara, nu este obligatorie transmiterea lor in vederea obtinerii rambursarii, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (22). |
| (12) Solicitantul trebuie sa furnizeze o descriere a activitatilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de coduri detaliat la nivelul 4, stabilit in conformitate cu art. 34a alin. (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr. 1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativa in domeniul taxei pe valoarea adaugata si de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificarile ulterioare. |
| (13) Solicitantul trebuie sa furnizeze informatiile din cererea de rambursare si eventualele informatii suplimentare solicitate de organul fiscal competent din Romania in limba romana. |
| (14) In cazul in care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificata, ca urmare a calculului pro rata definitiva, solicitantul procedeaza la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectueaza printr-o alta cerere de rambursare depusa pe parcursul anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare in cauza sau, in cazul in care solicitantul nu inainteaza nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaratie separata trimisa prin intermediul portalului electronic creat de statul membru in care este stabilit solicitantul. |
| (15) Cererea de rambursare se refera la urmatoarele: |
| a) achizitii de bunuri sau servicii care au fost facturate in perioada de rambursare, achitate pana la data solicitarii rambursarii; |
| b) importuri de bunuri efectuate in perioada de rambursare. |
| (16) Pe langa operatiunile mentionate la alin. (15), cererea de rambursare poate sa se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza. |
| (17) Cererea de rambursare este trimisa statului membru in care este stabilit solicitantul cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Prin exceptie, pentru cererile care se refera la rambursari aferente anului 2009, termenul-limita de transmitere este 31 martie 2011. Se considera ca cererea a fost depusa numai in cazul in care solicitantul a furnizat toate informatiile/documentele cerute conform alin. (7)-(12). Statul membru in care este stabilit solicitantul ii trimite acestuia, de indata, o confirmare electronica de primire a cererii si transmite pe cale electronica organului fiscal competent din Romania cererea de rambursare completata conform alin. (7)-(9) si informatiile/documentele prevazute la alin. (10)-(12). |
| (18) Perioada pentru care se ramburseaza taxa pe valoarea adaugata este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. |
| (19) In cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic decat echivalentul in lei a 400 euro. Echivalentul in lei se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. |
| (20) In cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic decat echivalentul in lei a 50 euro. Echivalentul in lei se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. |
| (21) Dupa primirea cererii transmise pe cale electronica de autoritatea competenta din alt stat membru, organul fiscal competent din Romania ii comunica de indata solicitantului, pe cale electronica, data la care a primit cererea. Decizia de aprobare sau respingere a cererii de rambursare se comunica solicitantului in termen de 4 luni de la data primirii cererii, daca nu se solicita informatii suplimentare conform alin. (22). |
| (22) In cazul in care organul fiscal competent din Romania considera ca nu are toate informatiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de rambursare in totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronica, informatii suplimentare, in special de la solicitant, dar si de la autoritatile competente din statul membru de stabilire, pe parcursul perioadei de 4 luni prevazute la alin. (21). In cazul in care informatiile suplimentare sunt cerute de la o alta sursa decat solicitantul sau o autoritate competenta dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai daca destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace. Daca este necesar, se pot solicita alte informatii suplimentare. Informatiile solicitate in conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, in original sau in copie, in cazul in care exista indoieli intemeiate cu privire la validitatea sau acuratetea unei anumite cereri. In acest caz, plafoanele prevazute la alin. (11) nu se aplica. |
| (23) Informatiile solicitate in temeiul alin. (22) trebuie furnizate in termen de o luna de la data la care solicitarea de informatii suplimentare este primita de cel caruia ii este adresata. |
| (24) In cazul in care organul fiscal competent din Romania cere informatii suplimentare, acesta comunica solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare in termen de doua luni de la data primirii informatiilor cerute sau, in cazul in care nu a primit raspuns la cererea sa de informatii, in termen de doua luni de la data expirarii termenului prevazut la alin. (23). Cu toate acestea, perioada pentru luarea deciziei cu privire la cererea de rambursare, in totalitatea ei sau la o parte a acesteia, trebuie sa fie intotdeauna de maximum 6 luni de la data primirii cererii de catre statul membru de rambursare. In cazul in care organul fiscal competent din Romania cere alte informatii suplimentare, acesta comunica solicitantului decizia sa privind cererea de rambursare, in totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, in termen de 8 luni de la data primirii cererii. |
| (25) In cazul in care cererea de rambursare se aproba, rambursarea sumei aprobate este efectuata cel tarziu in termen de 10 zile lucratoare de la data expirarii termenului prevazut la alin. (21) sau, in cazul in care au fost solicitate informatii suplimentare sau alte informatii ulterioare, a termenelor mentionate la alin. (24). |
| (26) Rambursarea se efectueaza in lei intr-un cont bancar din Romania sau, la cererea solicitantului, in oricare alt stat membru. In acest al doilea caz, eventualele comisioane bancare de transfer sunt retinute din suma care urmeaza a fi platita solicitantului. |
| (27) In cazul in care cererea de rambursare este respinsa, integral sau partial, organul fiscal competent din Romania comunica solicitantului motivele respingerii, impreuna cu decizia. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare in Romania. |
| (28) Absenta unei decizii privind o cerere de rambursare in termenul prevazut la alin. (25), nu este considerata ca fiind echivalenta aprobarii sau respingerii cererii, dar poate fi contestata conform normelor procedurale in vigoare. |
| (29) In cazul in care o rambursare a fost obtinuta prin frauda sau printr-o alta metoda incorecta, organul fiscal competent din Romania va solicita persoanei impozabile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor rambursate in mod eronat si a majorarilor aferente. In caz de nerestituire a sumelor, organul fiscal competent din Romania va suspenda orice rambursare ulterioara, catre persoana impozabila in cauza pana la concurenta sumei neplatite sau, daca nu exista o rambursare ulterioara, va proceda la recuperarea sumelor rambursate eronat si a majorarilor aferente potrivit prevederilor referitoare la asistenta reciproca in materie de colectare. |
| (30) Orice rectificare facuta in urma unei cereri de rambursare anterioare, in conformitate cu alin. (14) sau, in cazul in care o declaratie separata este depusa, sub forma unei recuperari sau plati separate, reprezinta o majorare sau o reducere a sumei de rambursat. |
| (31) In cazul nerespectarii termenului de rambursare prevazut la alin. (25) se plateste o dobanda solicitantului pentru suma ce va fi rambursata dupa expirarea acestui termen. Dobanda se calculeaza incepand din ziua urmatoare ultimei zile prevazute pentru plata in temeiul alin. (25) pana in ziua in care suma este efectiv platita. Ratele dobanzilor sunt egale cu rata dobanzii aplicabile rambursarilor de TVA catre persoanele impozabile stabilite Romania. |
| (32) In cazul in care solicitantul nu transmite organului fiscal competent din Romania, in termenul prevazut, informatiile suplimentare sau alte informatii solicitate, prevederile alin. (31) nu se aplica. De asemenea, prevederile alin. (31) nu se aplica pana in momentul primirii de catre statul membru de rambursare a documentelor care trebuie trimise pe cale electronica in temeiul alin. (11). |
| (33) Prevederile alin. (1)-(32) se aplica cererilor de rambursare depuse dupa 31 decembrie 2009. Cererile de rambursare depuse inainte de 1 ianuarie 2010 se solutioneaza potrivit prevederilor legale in vigoare la data depunerii lor. |
| (34) Prevederile alin. (1)-(33) transpun prevederile Directivei 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 44 din 20 februarie 2008, si ale Directivei 2010/66/UE a Consiliului din 14 octombrie 2010 de modificare a Directivei Consiliului 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 275 din 20 octombrie 2010. |
| 491. |
| (1) Conform art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru, denumit in continuare stat membru de rambursare, in conditiile si conform procedurilor stabilite de legislatia statului respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE si ale Directivei 2010/66/UE. |
| (2) Dreptul la rambursarea taxei aferente achizitiilor este determinat conform legislatiei din statul membru de rambursare. |
| (3) Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, o persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care o persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere. |
| (4) Pentru a obtine o rambursare a TVA in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania adreseaza o cerere de rambursare pe cale electronica statului membru respectiv pe care o inainteaza organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de acesta. Organul fiscal competent din Romania va transmite electronic autoritatii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare completata corespunzator. |
| (5) Cererea de rambursare trebuie sa cuprinda: |
| a) numele si adresa completa ale solicitantului; |
| b) o adresa de contact pe cale electronica; |
| c) descrierea activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile; |
| d) perioada de rambursare acoperita de cerere; |
| e) o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare, cu exceptia serviciilor de transport si serviciilor auxiliare transportului, scutite in temeiul art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 sau 160 din Directiva 2006/112/CE si a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 194-197 si 199 din Directiva 2006/112/CE, astfel cum au fost transpuse in legislatia statutului membru de rambursare; |
| f) codul de inregistrare in scopuri de TVA al solicitantului; |
| g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC. |
| (6) In afara de informatiile mentionate la alin. (5), cererea de rambursare mai contine, pentru fiecare stat membru de rambursare si pentru fiecare factura sau document de import, urmatoarele informatii: |
| a) numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului; |
| b) cu exceptia importurilor, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al furnizorului sau prestatorului, astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursare; |
| c) cu exceptia importurilor, prefixul statului membru de rambursare in conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2, cu exceptia Greciei care utilizeaza prefixul "EL"; |
| d) data si numarul facturii sau documentului de import; |
| e) baza impozabila si cuantumul TVA exprimate in moneda statului membru de rambursare; |
| f) cuantumul TVA deductibil, exprimat in moneda statului membru de rambursare; |
| g) dupa caz, partea de TVA deductibila calculata in conformitate cu alin. (3) si exprimata ca procent; |
| h) natura bunurilor si a serviciilor achizitionate. |
| (7) In cererea de rambursare natura bunurilor si a serviciilor achizitionate se descrie conform codurilor prevazute la pct. 49 alin. (9). |
| (8) In cazul in care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificata conform art. 147 alin. (8) din Codul fiscal, solicitantul procedeaza la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectueaza printr-o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare in cauza sau, in cazul in care solicitantul nu inainteaza nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaratie separata trimisa prin intermediul portalului electronic creat de Romania. |
| (9) Cererea de rambursare se refera la urmatoarele: |
| a) achizitii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca TVA sa fi devenit exigibila inaintea sau la momentul facturarii, sau pentru care TVA a devenit exigibila pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca achizitiile sa fi fost facturate inainte ca TVA sa devina exigibila; |
| b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare. |
| (10) Pe langa operatiunile mentionate la alin. (9), cererea de rambursare poate sa se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza. |
| (11) Cererea de rambursare este transmisa electronic organului fiscal competent din Romania prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de acesta, cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Prin exceptie, pentru cererile care se refera la rambursari aferente anului 2009, termenul-limita de transmitere este 31 martie 2011. Organul fiscal competent din Romania va trimite solicitantului, de indata, o confirmare electronica de primire a cererii. |
| (12) Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni, in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. |
| (13) In cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare. |
| (14) In cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare. |
| (15) Organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea statului membru de rambursare in cazul in care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se incadreaza in oricare dintre situatiile urmatoare: |
| a) nu este persoana impozabila in sensul TVA; |
| b) efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii care sunt scutite de TVA fara drept de deducere in temeiul art. 141 din Codul fiscal; |
| c) beneficiaza de scutirea pentru intreprinderi mici prevazuta la art. 152 din Codul fiscal. |
| (16) Organul fiscal competent din Romania ii comunica solicitantului, pe cale electronica, decizia pe care a luat-o in temeiul alin. (15). |
| (17) Contestatiile impotriva deciziilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant in conformitate cu legislatia statului membru de rambursare. In cazul in care absenta unei decizii privind o cerere de rambursare in termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE nu este considerata conform legislatiei statului membru de rambursare ca fiind echivalenta unei aprobari sau unui refuz, solicitantul poate recurge la orice proceduri administrative sau judiciare prevazute de legislatia statului membru de rambursare. In cazul in care nu sunt prevazute astfel de proceduri, absenta unei decizii privind o cerere de rambursare in termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE este considerata ca fiind echivalenta respingerii cererii. |
| (18) Prevederile alin. (1)-(17) se aplica cererilor de rambursare depuse dupa 31 decembrie 2009. |
Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 117. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1473. -
(1) In situatia in care taxa aferenta achizitiilor efectuate de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibila intr-o perioada fiscala, este mai mare decat taxa colectata pentru operatiuni taxabile, rezulta un excedent in perioada de raportare, denumit in continuare suma negativa a taxei.
(2) Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute in prezentul articol, prin decontul de taxa prevazut la art. 1562.
(3) Suma negativa a taxei, cumulata, se determina prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu s-a solicitat a fi rambursat, si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 73. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(4) Taxa de plata cumulata se determina in perioada fiscala de raportare prin adaugarea la taxa de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pana la data depunerii decontului de taxa prevazut la art. 1562, din soldul taxei de plata al perioadei fiscale anterioare, si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 73. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(5) Prin decontul de taxa prevazut la art. 1562, persoanele impozabile trebuie sa determine diferentele dintre sumele prevazute la alin. (3) si (4), care reprezinta regularizarile de taxa, si stabilirea soldului taxei de plata sau a soldului sumei negative a taxei. Daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei cumulata este mai mare decat taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada fiscala de raportare.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 73. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(6) Persoanele impozabile, inregistrate conform art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare. Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.
___________
Pus in aplicare prin Decizie nr. 5/2006 incepand cu 01.01.2007.
(7) In cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alta persoana impozabila, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat in decontul de taxa al persoanei care a preluat activitatea.
(8) In situatia in care doua sau mai multe persoane impozabile fuzioneaza, persoana impozabila care preia activitatea celorlalte preia si soldul taxei de plata catre bugetul de stat, precum si soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii.
(9) Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueaza de organele fiscale, in conditiile si potrivit procedurilor stabilite prin normele in vigoare.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 22/02/2010 incepand cu 24.05.2011.
(10) Pentru operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, prevazute la art. 143 alin. (1) lit. b), j), k), l) si o), persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevazute prin ordin al ministrului finantelor publice.
___________
Art. 1473. a fost introdus prin punctul 117. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1473. prin Ordin 273/2007 : |
| ANEXA Nr. 1*) |
| |
| *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
SIGLA MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Directia generala a finantelor publice ..........................................
Administratia finantelor publice ................................................
Nr. de inregistrare: ............................................................
CERTIFICAT DE ATESTARE
a calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA
Prin prezentul act certificam ca solicitantul:
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE |
+--------------------------+------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+--------------------------+------------------------------------------------------------------+
|Domiciliul fiscal |
+-------------+---------------------+--------+-------+----------+-----------------------------+
| JUDET | | SECTOR | |LOCALITATE| |
+-------------+---------------------+--------+-------+---+-----++---+-----------+---+---------+
| STRADA | |NR.| |BLOC| |SC.| |
+---+---------+---+----+----------+------------------+---+---+-+----+-----------+---+---------+
|ET.| |AP.| |COD POSTAL| |TELEFON| |
+---+---------+---+----+----------+----------------+-+----+--+--------------------------------+
|FAX | |E-MAIL| |
+-----------------+--------------------------------+------+-----------------------------------+
|Sediul social/Sediul sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala |
+-------------+----------------------+--------+-------+----------+----------------------------+
| JUDET | | SECTOR | |LOCALITATE| |
+-------------+----------------------+--------+-------+---+-----++---+-----------+---+--------+
| STRADA | |NR.| |BLOC| |SC.| |
+-----+-------+---+-------+----------+----------------+---+---+-+----+-----------+---+--------+
| ET. | |AP.| |COD POSTAL| |TELEFON| |
+-----+-------+---+-------+----------+----------------+-------+-------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+-------------+------+--------------------------------+-------+-------------------------------+
|Obiect de activitate| |
+--------------------+------------------------------------------------------------------------+
are calitatea de persoana inregistrata in scopuri de TVA avand:
+------------------------------+------------------------+-------------------+-----------------+
|Codul de identificare fiscala:| |valabil de la data:| |
+------------------------------+------------------------+-------------------+-----------------+
Prezentul certificat a fost eliberat, la cererea solicitantului in scopul rambursarii de TVA
de catre autoritatea competenta a statului: ...................................................
si este valabil 1 an de la eliberarea sa.
Data Semnatura si stampila
organului competent
Cod MFP: 14.13.21.02 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului "Certificat de atestare a calitatii
de persoana inregistrata in scopuri de TVA"
|
| Certificatul de atestare a calitatii de persoana inregistrata in scopuri de TVA, denumit in continuare certificat, se elibereaza, la cerere, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, in termen de 5 zile lucratoare de la data inregistrarii cererii. |
| Certificatul se utilizeaza pentru solicitarea rambursarii taxei facturate de alte persoane impozabile si achitate de aceasta pentru bunurile mobile care i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate in beneficiul sau in alt stat, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in acel stat, in conditiile prevazute de Directiva a 8-a (79/1072/CEE) si Directiva a 13-a (86/560/CEE). |
| Certificatul se elibereaza de organul fiscal in a carui evidenta este inregistrat solicitantul, cate un certificat pentru fiecare stat in care solicitantul doreste sa depuna cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata. |
| Certificatul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se pastreaza la unitatea fiscala, la dosarul fiscal al solicitantului; |
| - un exemplar se transmite solicitantului. |
| Modul de completare a formularului "Certificat de atestare a calitatii de persoana inregistrata in scopuri de TVA" |
| 1. Denumire/nume, prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile. |
| 2. Domiciliul fiscal - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile. |
| 3. Sediul social/Sediul sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala - se completeaza cu datele privind adresa sediului social al persoanei juridice ori cu sediul sau locul efectiv de desfasurare a activitatii principale, in cazul persoanelor fizice sau al asocierilor ori al altor entitati fara personalitate juridica. |
| 3. Obiect de activitate - se va inscrie activitatea principala desfasurata de persoana impozabila (de exemplu: transport, constructii-montaj). |
| 4. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA. |
| 5. Valabil de la data - se inscrie data de la care a devenit valabila inregistrarea in scopuri de TVA. |
CARACTERISTICILE
de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si pastrare a
formularului "Certificat de atestare a calitatii de
persoana inregistrata in scopuri de TVA"
|
| Denumirea formularului: Certificat de atestare a calitatii de persoana inregistrata in scopuri de TVA |
| Cod MF: 14.13.21.02 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare. |
| Se difuzeaza: gratuit. |
| Se utilizeaza la: atestarea calitatii de persoana inregistrata in scopuri de TVA, in scopul rambursarii taxei pe valoarea adaugata pentru achizitiile si importurile efectuate de solicitant in afara tarii, de catre autoritatea competenta a statului in care au fost efectuate acestea, in conditiile Directivei a 8-a (79/1072/CEE) si ale Directivei a 13-a (86/560/CEE). |
| Se intocmeste de: organul fiscal in a carui evidenta este inregistrat solicitantul. |
| Circula: in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| - un exemplar la solicitant; |
| - un exemplar la organul fiscal. |
| Se pastreaza: la dosarul fiscal al solicitantului. |
Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 118. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 148. -
In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 138;
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere.
___________
Art. 148. a fost modificat prin punctul 118. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 148. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 53. |
| (1) Potrivit prevederilor art. 148 din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea taxei deductibile se efectueaza numai in situatia in care nu are loc o livrare/prestare catre sine efectuata de persoana impozabila, prevazuta la art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal. |
| (2) In baza prevederilor art. 148 lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei ca urmare a unor situatii cum ar fi: |
| a) modificari legislative; |
| b) modificari ale obiectului de activitate; |
| c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care nu dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere. |
| Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea, sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior. |
| (3) In cazul in care persoana impozabila care aplica regimul special de scutire, prevazut la art. 152 din Codul fiscal, se inregistreaza potrivit legii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum si in cazul in care persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplica ajustarile de taxa prevazute la pct. 61 si 62. |
| (4) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (2) trebuie indeplinite cerintele prevazute la art. 145-1471 din Codul fiscal. |
| (5) Conform art. 148 lit. b) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa deductibila, in situatii precum: |
| a) cazurile prevazute la art. 138 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal; |
| b) cand pro rata definitiva, calculata la sfarsitul anului, difera de pro rata provizorie utilizata in cursul anului; |
| c) cazul in care persoana impozabila in mod eronat a dedus o suma de taxa mai mare decat avea dreptul sau mai mica. |
| (6) In baza art. 148 lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei ca urmare a unor situatii cum ar fi: |
| a) modificari legislative; |
| b) modificari ale obiectului de activitate; |
| c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. |
| Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. |
| (7) In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal, se considera ca activele corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, sunt alocate pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA unei activitati fara drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea ramasa neamortizata. Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix. In sensul prezentelor norme, prin valoare ramasa neamortizata se intelege valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila. Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. In cazul in care nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute, persoana impozabila va declara si va plati sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta, in conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea ramasa neamortizata, inclusiv in situatia in care acestea au fost livrate in regim de taxare in perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, in cadrul procedurii de executare silita. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. |
Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 119. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 149. -
(1) In sensul prezentului articol:
a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, precum si operatiunile de constructie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestor active, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau al oricarui alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finantator daca limita minima a duratei normale de utilizare este egala sau mai mare de 5 ani;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 60. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
b) bunurile care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane;
c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital;
d) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital reprezinta taxa achitata sau datorata, aferenta oricarei operatiuni legate de achizitia, fabricarea, constructia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusiv taxa achitata sau datorata, aferenta repararii ori intretinerii acestor bunuri sau cea aferenta achizitiei pieselor de schimb destinate repararii ori intretinerii bunurilor de capital.
(2) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a)-d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
(3) Perioada de ajustare incepe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 122. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
b) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt receptionate, pentru bunurile de capital prevazute la alin. (2) lit. b), care sunt construite, si se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari este anul aderarii sau un alt an ulterior anului aderarii;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 122. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
c) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate, pentru bunurile de capital prevazute la alin. (2) lit. b), care sunt achizitionate, si se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data aderarii, daca formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator s-au indeplinit in anul aderarii sau intr-un an ulterior anului aderarii;
d) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil transformat sau modernizat, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformari sau modernizari, platita ori datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari dupa transformare sau modernizare este anul aderarii sau un an ulterior aderarii.
(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice;
2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
b) in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
e) in cazurile prevazute la art. 138.
(5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaza astfel:
a) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la alin. (2). Ajustarea deducerii se face in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situatia in care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea prevazuta la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial;
b) pentru cazul prevazut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaza de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezinta o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial si se efectueaza in ultima perioada fiscala a anului calendaristic, pentru fiecare an in care apar modificari ale elementelor taxei deduse in cadrul perioadei de ajustare prevazute la alin. (2);
c) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. c) si d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii;
d) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaza atunci cand apar situatiile enumerate la art. 138, conform procedurii prevazute in norme.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 123. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(51) Daca pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente care vor genera ajustarea in favoarea persoanei impozabile sau in favoarea statului, ajustarile prevazute la alin. (5) lit. a) si c) se vor efectua pentru acelasi bun de capital succesiv in cadrul perioadei de ajustare ori de cate ori apar respectivele evenimente.
___________
Alineatul (51) a fost introdus prin punctul 124. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(6) Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada.
(7) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din norme.
___________
Art. 149. a fost modificat prin punctul 119. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 149. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 54. |
| (1) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane se efectueaza de catre persoana care inchiriaza, da in leasing ori pune la dispozitia altei persoane bunurile respective, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (2). Data la care bunul se considera achizitionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata de locatar/utilizator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de catre locator/finantator. Pentru taxa aferenta achizitiei bunurilor de capital care au fost cumparate de locatar/utilizator printr-un contract de leasing, perioada de ajustare incepe la data de 1 ianuarie a anului in care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar ajustarea se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunurilor de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate. In sensul art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prin durata normala de functionare se intelege durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala, in cazul activelor corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile conform prevederilor legale in vigoare. Activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finantator daca limita minima a duratei normale de utilizare este egala sau mai mare de 5 ani. |
| (2) Taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta transformarii sau modernizarii unui bun imobil ori a unei parti a acestuia se ajusteaza de catre persoana la dispozitia careia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia in situatia in care lucrarile de transformare ori modernizare sunt efectuate de catre aceasta persoana, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala dupa transformarea ori modernizarea bunului imobil sau a partii de bun imobil. In situatia in care valoarea fiecarei transformari sau modernizari nu depaseste 20% din valoarea totala dupa transformarea ori modernizarea bunului imobil sau a partii de bun imobil, nu se efectueaza ajustari privind taxa pe valoarea adaugata conform art. 149 sau art. 148 din Codul fiscal. In sensul prezentelor norme metodologice sunt luate in considerare operatiunile de transformare sau modernizare care conduc la majorarea valorii bunului imobil. In scopul calcularii acestei depasiri se vor avea in vedere valorile reevaluate ale bunurilor respective, asa cum sunt inregistrate in contabilitate. Se considera ca bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare ori modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la art. 149 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, la data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea activului corporal fix cu valoarea transformarii respective. |
| (3) In situatia in care in cursul perioadei de ajustare expira contractul de inchiriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pusa la dispozitia altei persoane si bunul de capital este restituit proprietarului, se considera ca bunul de capital constand in modernizarile/transformarile efectuate conform alin. (2) isi inceteaza existenta in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv, conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Ajustarea deducerii aferente operatiunilor de transformare sau modernizare se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care bunul este restituit proprietarului, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. |
| (4) In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. |
| (5) Incepand cu anul 2008, conform art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, daca bunul de capital este utilizat total sau partial in alte scopuri decat activitatile economice ori pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei, ajustarea deducerii se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare si proportional cu partea din bunul de capital utilizata in aceste scopuri. In cazul in care dreptul de deducere aferent bunului de capital achizitionat se exercita pe baza de pro rata, se aplica prevederile alin. (6). Dispozitii tranzitorii pentru bunurile de capital pentru care in anul 2007 nu s-a exercitat dreptul de deducere pe baza de pro rata, ci s-a aplicat ajustarea pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare, datorita faptului ca nu erau utilizate integral pentru operatiuni care dau drept de deducere: la finele anului 2008, taxa aferenta partii din bunul de capital utilizate pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, respectiv diferenta ramasa de 4/5 sau 19/20, va fi ajustata o singura data si inscrisa in decontul lunii decembrie 2008 la randul corespunzator din decontul de taxa. Dispozitia tranzitorie nu se aplica in cazul in care in cursul anului 2008 trebuie efectuata ajustarea o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, conform art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. |
| Exemplul nr. 1, pentru situatia prevazuta la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal: |
| O persoana impozabila cumpara o cladire pentru activitatea sa economica la data de 23 iulie 2007. La 1 august 2009, aceasta persoana se decide sa utilizeze cladirea integral in scop de locuinta sau pentru operatiuni scutite fara drept de deducere. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2007 si pana in anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare (2009-2026) si persoana respectiva trebuie sa restituie 18 douazecimi din TVA dedusa initial. Daca ulterior cladirea va fi din nou utilizata pentru operatiuni cu drept de deducere, se va realiza ajustarea pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, in favoarea persoanei impozabile, conform art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Numarul ajustarilor poate fi nelimitat, acesta depinzand de modificarea destinatiei bunului respectiv in perioada de ajustare, respectiv pentru operatiuni care dau sau nu drept de deducere. |
| Exemplul nr. 2, pentru situatia prevazuta la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal: |
| O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal achizitioneaza un imobil in anul 2007 in vederea desfasurarii de operatiuni cu drept de deducere si deduce integral taxa pe valoarea adaugata la data achizitionarii. In anul 2009 inchiriaza in intregime imobilul in regim de scutire de taxa pe valoarea adaugata. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2007 si pana in anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare (2009-2026) si persoana respectiva trebuie sa restituie 18 douazecimi din TVA dedusa initial. |
| Exemplul nr. 3, pentru situatia prevazuta la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal: |
| O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal detine un hotel care a fost cumparat in anul 2007 si s-a dedus TVA de 6 milioane lei pentru cumpararea acestui imobil. In anul 2010, la parterul hotelului se amenajeaza un cazinou care ocupa 30% din suprafata cladirii. Activitatea de jocuri de noroc fiind scutita de TVA fara drept de deducere, persoana respectiva trebuie sa ajusteze taxa dedusa initial, proportional cu suprafata ocupata de cazinou. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2007 si pana la finele anului 2026. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, la schimbarea destinatiei unei parti din cladire, astfel: |
| - pentru 2007, 2008, 2009, persoana impozabila nu ajusteaza taxa dedusa initial, aferenta acestor ani, care reprezinta 300.000 lei x 3 ani = 900.000 lei; |
| - pentru perioada ramasa, 2010-2026 = 17 ani, taxa se ajusteaza astfel: |
| - 5.100.000 lei x 30% = 1.530.000 lei - taxa nedeductibila, care se inscrie in decontul de taxa pe valoarea adaugata din perioada fiscala in care apare modificarea de destinatie. In situatia in care partea alocata cazinoului de 30% din cladire se mareste sau se micsoreaza, se fac ajustari suplimentare in plus ori in minus conform aceleiasi proceduri. |
| Exemplul nr. 4, pentru situatia prevazuta la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, dispozitii tranzitorii: |
| O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal inchiriaza in cursul anului 2007 o cladire care a fost cumparata in cursul aceluiasi an si s-a dedus TVA de 9 milioane lei aferenta bunului cumparat. In cursul anului 2007, o parte din bunul imobil este inchiriata in regim de scutire conform art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, respectiv 50% din suprafata bunului imobil. Persoana impozabila a efectuat urmatoarea ajustare in anul 2007: |
| 9.000.000 : 20 = 450.000; 450.000 x 50% = 225.000 lei, taxa de ajustat aferenta anului 2007, care s-a inscris in decontul din decembrie 2007 la rubrica corespunzatoare cu semnul minus. |
| In anul 2008, persoana impozabila trebuie sa efectueze urmatoarea ajustare: 225.000 x 19 = 4.275.000 lei, care se va inscrie in decontul lunii decembrie cu semnul minus. Daca, incepand cu data de 1 ianuarie 2008 si pana in anul 2026 inclusiv, se va modifica suprafata inchiriata in regim de scutire in plus sau in minus, de fiecare data se vor efectua ajustari ale taxei pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare in decontul lunii in care a aparut fiecare modificare. |
| Daca taxa aferenta aceluiasi bun imobil s-ar fi dedus pe baza de pro rata in anul 2007, nu se mai aplica ajustarile din exemplul nr. 4, ci se aplica ajustarea prevazuta la alin. (6). |
| (6) Pentru cazul prevazut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial pentru fiecare an in care apar modificari ale elementelor taxei deduse, in functie de pro rata definitiva la finele fiecarui an, conform procedurii descrise in exemplu. Aceasta ajustare se aplica pentru bunurile la achizitia carora se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal. Fata de ajustarea prevazuta la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cate ori apare un eveniment care conduce la ajustare, in cazul prevazut la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata intregii perioade de ajustare, atata timp cat bunul de capital este alocat unei activitati in cazul careia nu se poate determina proportia in care este utilizat pentru operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere. Daca in cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplica metoda de ajustare prevazuta de prezentul alineat, apare unul dintre urmatoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri decat activitatea economica, este alocat unui sector de activitate care nu da drept de deducere, face obiectul unei operatiuni pentru care taxa este deductibila integral sau isi inceteaza existenta, taxa se ajusteaza conform prevederilor alin. (5), (8) sau (9). |
| Exemplu: O persoana impozabila cu regim mixt cumpara un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, in valoare de 20.000 lei, plus 19% TVA, adica 3.800 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedusa este de 1.520 lei (3.800 lei x 40%). Pro rata definitiva calculata la sfarsitul anului 2008 este de 30%. |
| La sfarsitul anului 2008 se realizeaza ajustarea taxei pe baza pro rata definitiva, respectiv 3.800 lei x 30% = 1.140 lei taxa de dedus, care se compara cu taxa dedusa pe baza pro rata provizorie (1.520 lei), iar diferenta de 380 lei se inscrie in decontul din luna decembrie ca taxa nedeductibila. Aceasta ajustare a deducerii se refera la intreaga suma dedusa initial provizoriu si prin urmare acopera si ajustarea aferenta primei cincimi pentru bunurile de capital. |
| Ajustarile pentru anii 2009, 2010, 2011 si 2012 se realizeaza astfel: |
| TVA deductibila se imparte la 5: 3.800 lei: 5 = 760 lei. |
| TVA efectiv dedusa in baza pro rata definitiva pentru prima perioada se imparte la randul sau la 5: 1.140 lei: 5 = 228 lei. |
| Rezultatul inmultirii taxei pe valoarea adaugata deductibile de 760 lei cu pro rata definitiva pentru fiecare dintre perioadele urmatoare se va compara apoi cu 228 lei. |
| Diferenta rezultata va constitui ajustarea deducerii in favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile. |
| Ajustarea pentru anul 2009: |
| - pro rata definitiva pentru anul 2009 este de 50%; |
| - deducere autorizata: 760 lei x 50% = 380 lei; |
| - deja dedus: 228 lei; |
| - deducerea suplimentara permisa: 380 lei - 228 lei = 152 lei. |
| Ajustarea pentru anul 2010: |
| - pro rata definitiva pentru anul 2010 este de 20%; |
| - deducere autorizata: 760 lei x 20% = 152 lei; |
| - deja dedus: 228 lei; |
| - ajustare in favoarea statului: 228 lei - 152 lei = 76 lei. |
| Ajustarea pentru anul 2011: |
| - pro rata definitiva pentru anul 2011 este de 25%; |
| - deducere autorizata: 760 lei x 25% = 190 lei; |
| - deja dedus: 228 lei; |
| - ajustare in favoarea statului: 228 lei - 190 lei = 38 lei. |
| Ajustarea pentru anul 2012: |
| - pro rata definitiva pentru anul 2012 este de 70%; |
| - deducere autorizata: 760 lei x 70% = 532 lei; |
| - deja dedus: 228 lei; |
| - deducere suplimentara permisa: 532 lei - 228 lei = 304 lei. |
| Orice modificare a pro rata in anii urmatori, respectiv dupa scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai influenta deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrari catre sine nu exista limita de timp. |
| Daca presupunem ca utilajul ar fi vandut in cursul anului 2011 la valoarea de 15.000 lei plus 3.600 lei, reprezentand TVA calculata aplicand cota de 24%, persoana impozabila ar avea dreptul sa efectueze o ajustare in favoarea sa astfel: |
| - taxa nededusa: 2.660 lei; |
| - taxa colectata: 3.600 lei; |
| - ajustare permisa: 2.660 lei x 2/5 = 1.064 lei (deoarece este mai mica decat taxa colectata). |
| Daca presupunem ca acelasi utilaj ar fi alocat in cursul anului 2010 unui sector de activitate care nu da drept de deducere sau isi inceteaza existenta ori este utilizat pentru alte scopuri decat activitatea economica, persoana impozabila ar avea obligatia sa efectueze urmatoarele ajustari: |
| - perioada ramasa din perioada de ajustare: 2 ani; |
| - taxa dedusa initial: 1.140 lei; |
| - ajustare in favoarea bugetului de stat: 228 lei x 2/5 = 456 lei. |
| (7) Ajustarea prevazuta la art. 149 alin. (4) si (5) din Codul fiscal nu se efectueaza in situatia in care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a), b) si d) din Codul fiscal referitoare la livrarea catre sine, precum si in situatia in care nu are loc o livrare de bunuri in conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu exceptia casarii activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. In situatia in care casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal este realizata in conformitate cu prevederile unui act normativ care impune casarea respectivelor active, nu se efectueaza ajustarea prevazuta la art. 149 alin. (4) si (5) din Codul fiscal. |
| (8) Ajustarea taxei deductibile prevazute la art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se efectueaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii, fiind de pana la o cincime ori, dupa caz, o douazecime pe an din valoarea taxei nededuse pana la momentul ajustarii, si se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care apare livrarea sau orice alta operatiune pentru care taxa aferenta bunului de capital este deductibila. Prevederile prezentului alineat se completeaza cu cele ale pct. 38 si 39. |
| (9) Ajustarea taxei deductibile prevazute la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se efectueaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii, si este de pana la o cincime sau, dupa caz, o douazecime pe an din valoarea taxei deduse initial, fiind operata in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care bunurile de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia situatiilor prevazute la alin. (7). Casarea unui bun de capital inainte de expirarea duratei normale de functionare a acestuia nu este considerata livrare catre sine, dar se aplica prevederile referitoare la ajustare, daca bunul isi inceteaza existenta in cadrul perioadei de ajustare. |
| Exemplu: O persoana impozabila cumpara un mijloc fix a carui durata normala de functionare este de 7 ani, la data de 30 noiembrie 2007, in valoare de 10.000 lei + TVA (19% = 1.900 lei), si deduce 1.900 lei. |
| La data de 2 decembrie 2009, mijlocul fix este casat. In acest caz exista o ajustare in favoarea statului, in valoare de 3 cincimi din 1.900 lei, respectiv 1.140 lei. |
| (10) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se efectueaza in cazul in care furnizorul ajusteaza baza de impozitare conform art. 138 lit. a)-c) din Codul fiscal. Ajustarea se efectueaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare in perioada fiscala in care apar situatiile prevazute la art. 138 lit. a)-c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor. Ajustarile ulterioare prevazute la art. 149 alin. (4) lit. a)-d) din Codul fiscal se vor efectua tinandu-se cont de taxa dedusa dupa efectuarea ajustarii prevazute de prezentul alineat. |
| (11) In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele informatii: |
| a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii; |
| b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital; |
| c) taxa deductibila aferenta bunului de capital; |
| d) taxa dedusa; |
| e) ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal. |
| (12) Prevederile art. 149 din Codul fiscal si ale prezentului punct se aplica si de catre persoanele impozabile care efectueaza operatiuni imobiliare constand in operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare, efectuate in legatura cu bunurile imobile. |
| (13) In sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarii fiecarui bun de capital este mai mica de 1.000 lei. |
CAPITOLUL XI
Persoanele obligate la plata taxei
Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 125. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 150. -
(1) Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 160.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile ori situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
(2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile ori situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
(3) Taxa este datorata de orice persoana inregistrata conform art. 153 sau 1531, careia i se livreaza gaze naturale sau energie electrica in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), daca aceste livrari sunt realizate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile ori situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
(4) Taxa este datorata de persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, in urmatoarele conditii:
1. cumparatorul revanzator al bunurilor sa nu fie stabilit in Romania, sa fie inregistrat in scopuri de TVA in alt stat membru si sa fi efectuat o achizitie intracomunitara a acestor bunuri in Romania, care nu este impozabila conform art. 126 alin. (8) lit. b); si
2. bunurile aferente achizitiei intracomunitare, prevazute la pct. 1, sa fi fost transportate de furnizor sau de cumparatorul revanzator ori de alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului revanzator, dintr-un stat membru, altul decat statul in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, direct catre beneficiarul livrarii; si
3. cumparatorul revanzator sa il desemneze pe beneficiarul livrarii ulterioare ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea respectiva.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile sau situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile ori situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
(5) Taxa este datorata de persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile ori situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
(6) In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)-(5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 153, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania sau nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 153, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 132 sau 133.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 61. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile sau situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 55. |
| (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile ori situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 1511 din Codul fiscal si pct. 59. |
| (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (1):
a) atunci cand persoana obligata la plata taxei, conform alin. (1), este o persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, respectiva persoana poate, in conditiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei;
b) atunci cand persoana obligata la plata taxei, conform alin. (1), este o persoana impozabila care nu este stabilita in Comunitate, respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 56. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaza conform prevederilor pct. 661. |
___________
Art. 150. a fost modificat prin punctul 125. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 126. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 151. -
(1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei.
(2) Atunci cand persoana obligata la plata taxei pentru achizitia intracomunitara, conform alin. (1), este:
a) o persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, respectiva persoana poate, in conditiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei;
b) o persoana impozabila care nu este stabilita in Comunitate, respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei.
___________
Art. 151. a fost modificat prin punctul 126. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 151. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 57. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaza conform prevederilor pct. 661. |
Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 123. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1511. -
Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.
___________
Art. 1511. a fost introdus prin punctul 123. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1511. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 59. |
| (1) In aplicarea art. 1511 din Codul fiscal, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este: |
| a) cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data. Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrari anterioare importului nu sunt impozabile in Romania, cu exceptia livrarilor de bunuri pentru care se aplica regulile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) si f) din Codul fiscal; |
| b) furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator; |
| c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania; |
| d) persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Comunitatii, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 142 alin. (1) lit. h) si i) din Codul fiscal; |
| e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania: |
| 1. in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Comunitatii; |
| 2. in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri, cu conditia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operatiuni sa fie reexportate in afara Comunitatii sau sa fie achizitionate de catre persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal care a efectuat importul. |
| (2) Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1). |
| (3) Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1472 din Codul fiscal. |
Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 123. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1512. -
(1) Beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (5):
a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 74. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), daca beneficiarul dovedeste achitarea taxei catre persoana obligata la plata taxei, nu mai este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei.
(3) Furnizorul sau prestatorul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (4) si (6), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevazuta la art. 1551 alin. (1):
a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: numele/denumirea, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 127. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(4) Furnizorul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei pentru o achizitie intracomunitara de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, daca factura prevazuta la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevazuta la art. 1551 alin. (1):
a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare.
(5) Persoana care il reprezinta pe importator, persoana care depune declaratia vamala de import sau declaratia de import pentru TVA si accize si proprietarul bunurilor sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu importatorul prevazut la art. 1511.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 200/2008 incepand cu 01.01.2009.
(6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) si (6) si art. 1511.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 128. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(7) Persoana care desemneaza o alta persoana ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (7) si/sau art. 151 alin. (2), este tinuta raspunzatoare individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu reprezentantul sau fiscal.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 128. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Art. 1512. a fost introdus prin punctul 123. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1512. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 60. Obligatiile beneficiarului prevazute la art. 1512 alin. (1) din Codul fiscal nu afecteaza exercitarea dreptului de deducere in conditiile prevazute la art. 145 din Codul fiscal. |
___________
CAPITOLUL XI a fost modificat prin punctul 120. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL XII
Regimuri speciale
Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 125. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 152. -
(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
(3) Persoana impozabila care indeplineste conditiile prevazute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa.
(4) O persoana impozabila nou-infiintata poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, daca la momentul inceperii activitatii economice declara o cifra de afaceri anuala estimata, conform alin. (2), sub plafonul de scutire si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3).
(5) Pentru persoana impozabila nou-infiintata care incepe o activitate economica in decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevazut la alin. (1).
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
(7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 1561. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 1562, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 1561, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
(71) Daca, ulterior scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, potrivit alin. (7), persoana impozabila realizeaza in cursul unui an calendaristic o cifra de afaceri, determinata conform alin. (2), mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1), are obligatia sa respecte prevederile prezentului articol si, dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 153, are dreptul sa efectueze ajustarile de taxa conform prezentului titlu. Ajustarile vor fi reflectate in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
___________
Alineatul (71) a fost introdus prin punctul 76. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(72) Persoana impozabila care solicita, conform alin. (7), scoaterea din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligatia de a se inregistra in scopuri de taxa, conform art. 1531, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153. Inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 1531, va fi valabila incepand cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care persoana impozabila opteaza pentru inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153.
___________
Alineatul (72) a fost modificat prin punctul 62. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(8) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile art. 145 si 146;
b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau alt document;
c) Abrogata prin punctul 130. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(9) Prin norme se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de efectuat in cazul modificarii regimului de taxa.
___________
Art. 152. a fost modificat prin punctul 125. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 152. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 61. |
| (1) In sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 47 alin. (3). |
| (2) La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (3) Persoanele impozabile care, daca ar fi inregistrate normal in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxa conform prevederilor art. 1521 si 1522 din Codul fiscal vor lua in calculul determinarii cifrei de afaceri prevazute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal numai baza impozabila pentru respectivele operatiuni determinata in conformitate cu prevederile art. 1521 si 1522 din Codul fiscal. |
| (4) Activele fixe corporale prevazute la art. 152 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislatia contabila si care din punctul de vedere al taxei sunt considerate servicii. |
| (5) In sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa trebuie sa solicite inregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal si sa aplice regimul normal de taxa incepand cu data inregistrarii. |
| (6) Persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta: |
| a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire; |
| b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal; |
| c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data. |
| (7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, prevazuta la alin. (6), se realizeaza potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Ajustarea pentru activele corporale fixe in curs de executie, pentru serviciile neutilizate, precum si pentru situatiile prevazute la alin. (6) lit. c) se efectueaza potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei deductibile. Ajustarile de taxa realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) si art. 148 din Codul fiscal se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor mobile corporale. |
| (8) Valoarea rezultata ca urmare a efectuarii ajustarilor de taxa conform alin. (6) se evidentiaza in ultimul decont de taxa sau, dupa caz, in declaratia prevazuta la art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal. In situatia in care organele de inspectie fiscala constata ca persoana impozabila nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute la alin. (6), acestea vor stabili valoarea corecta a ajustarilor de taxa si, dupa caz, vor solicita plata sau vor dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustarii. |
| (9) In cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea locatarului/utilizatorului din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, acesta are obligatia, pana cel tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, sa ajusteze: |
| a) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, inclusiv taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal si pct. 54; |
| b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, corespunzator valorii ramase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, conform art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. |
| Prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala se stabileste procedura de declarare si plata a sumelor rezultate din ajustarea taxei. |
| (10) In sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente: |
| a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare; |
| b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal; |
| c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data. |
| (11) Ajustarile efectuate conform alin. (10) se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. |
| (12) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (10), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 145-149 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal. |
| 62. |
| (1) Persoanele care aplica regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari. |
| (2) In cazul in care persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente vor proceda dupa cum urmeaza: |
| a) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele de inspectie fiscala inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost inregistrata normal in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data identificarii nerespectarii prevederilor legale. Totodata, organul fiscal competent va inregistra din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa. Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data comunicarii de catre organul fiscal competent a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA; |
| b) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost inregistrata normal in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si data la care a fost inregistrata. |
| (3) In cazul in care persoana impozabila a solicitat in mod eronat scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, organele fiscale competente vor proceda dupa cum urmeaza: |
| a) in cazul in care persoana impozabila, ulterior scoaterii din evidenta, nu s-a inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pana la data identificarii acestei erori de catre organele de inspectie fiscala, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze pe perioada cuprinsa intre data anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si data identificarii acestei erori. Totodata, organele fiscale competente vor inregistra din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa. Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data comunicarii de catre organul fiscal competent a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA; |
| b) in cazul in care, ulterior scoaterii din evidenta, persoana impozabila s-a inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pana la data identificarii acestei erori de catre organele de inspectie fiscala, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze pe perioada cuprinsa intre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si data la care a fost inregistrata. |
| (4) Dupa determinarea taxei de plata conform alin. (2) si (3), organele fiscale competente vor stabili obligatiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale in vigoare. |
| (5) Persoanele impozabile care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA in termenul prevazut de lege, indiferent daca au facut sau nu obiectul inspectiei fiscale, au dreptul sa ajusteze in primul decont depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, in conditiile prevazute la art. 145-149 din Codul fiscal: |
| a) taxa deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege; |
| b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate in curs de executie, aflate in proprietatea sa la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, cu conditia, in cazul bunurilor de capital, ca perioada de ajustare a deducerii, prevazuta la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, sa nu fi expirat. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la data respectiva. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal; |
| c) taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data la care a fost inregistrata, inclusiv taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data la care a fost inregistrata; |
| d) taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de taxa. |
| (6) Persoanele impozabile care au solicitat in mod eronat scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, indiferent daca au facut sau nu obiectul inspectiei fiscale, au dreptul sa anuleze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta si sa isi exercite dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate in perioada cuprinsa intre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si data la care a fost inregistrata, in primul decont depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, in conditiile prevazute la art. 145-149 din Codul fiscal. |
| (7) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (5) si (6), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 145-149 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (8) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 152 din Codul fiscal si care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, daca ulterior inregistrarii realizeaza numai operatiuni fara drept de deducere, vor solicita scoaterea din evidenta conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Daca, ulterior scoaterii din evidenta, aceste persoane impozabile vor realiza operatiuni care dau drept de deducere a taxei, vor aplica prevederile art. 152 din Codul fiscal. |
| Punere in aplicare Art. 152. prin Ordonanta de urgenta 24/2012 : |
| Art. II. - (1) In anul 2012 sunt aplicabile urmatoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 152 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: |
| a) persoanele impozabile infiintate anterior anului 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 119.000 lei in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012. In cazul in care nu au depasit, in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 lei se ia in calcul si cifra de afaceri realizata in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012; |
| b) persoanele impozabile infiintate in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga. In cazul in care nu au depasit in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012; |
| c) persoanele impozabile infiintate incepand cu data de 1 iulie 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de scutire de 220.000 lei, in perioada 1 iulie-31 decembrie 2012; |
| d) prin exceptie de la prevederile lit. a) si b), persoanele impozabile pentru care obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu modificarile si completarile ulterioare, ar interveni incepand cu data de 1 iulie 2012, nu trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA decat in situatia in care depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012; |
| e) persoanele impozabile care s-au inregistrat in scopuri de TVA in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, ca urmare a depasirii plafonului de scutire, pot solicita incepand cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire de 220.000 lei; |
| f) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA anterior anului 2012 pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa data de 1 iulie 2012, inclusiv, daca nu au depasit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de scutire de 220.000 lei. |
| (2) In situatiile prevazute la alin. (1) lit. e) si f) solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 1561 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 1562 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 1561 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) si f) nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv." |
Regimul special pentru agentiile de turism
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1521. -
(1) In sensul aplicarii prezentului articol, prin agentie de turism se intelege orice persoana care in nume propriu sau in calitate de agent, intermediaza, ofera informatii sau se angajeaza sa furnizeze persoanelor care calatoresc individual sau in grup, servicii de calatorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspeti, camine, locuinte de vacanta si alte spatii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate si alte servicii turistice. Agentiile de turism includ si touroperatorii.
(2) In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.
(3) Serviciul unic prevazut la alin. (2) are locul prestarii in Romania, daca agentia de turism este stabilita sau are un sediu fix in Romania si serviciul este prestat prin sediul din Romania.
(4) Baza de impozitare a serviciului unic prevazut la alin. (2) este constituita din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.
(5) In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate in afara Comunitatii, serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar si este scutit de taxa. In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara Comunitatii, se considera ca fiind scutita de taxa numai partea serviciului unic prestat de agentia de turism aferenta operatiunilor realizate in afara Comunitatii.
(6) Fara sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).
(7) Agentia de turism poate opta si pentru aplicarea regimului normal de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (2), cu urmatoarele exceptii, pentru care este obligatorie taxarea in regim special:
a) cand calatorul este o persoana fizica;
b) in situatia in care serviciile de calatorie cuprind si componente pentru care locul operatiunii se considera ca fiind in afara Romaniei.
(8) Agentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
(9) Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special.
___________
Alineatul (9) a fost modificat prin punctul 131. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(10) Atunci cand agentia de turism efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxare, cat si operatiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze evidente contabile separate pentru fiecare tip de operatiune in parte.
(11) Regimul special prevazut de prezentul articol nu se aplica pentru agentiile de turism care actioneaza in calitate de intermediar si pentru care sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) in ceea ce priveste baza de impozitare.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 60. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
Art. 1521. a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1521. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 63. |
| (1) In sensul art. 1521 din Codul fiscal, calatorul poate fi o persoana impozabila, o persoana juridica neimpozabila si orice alta persoana neimpozabila. |
| (2) Regimul special nu se aplica pentru serviciile prestate de agentia de turism exclusiv cu mijloace proprii. |
| (3) In sensul art. 1521 alin. (4) din Codul fiscal, urmatorii termeni se definesc astfel: |
| a) suma totala ce va fi platita de calator reprezinta tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care va fi obtinuta de agentia de turism din partea calatorului sau de la un tert pentru serviciul unic, inclusiv subventiile direct legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele si cheltuielile de asigurare, dar fara a cuprinde sumele prevazute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal. Daca elementele folosite pentru stabilirea sumei ce va fi platita de calator sunt exprimate in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data intocmirii facturii pentru vanzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile partiale sau de avans; |
| b) costurile agentiei de turism pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului reprezinta pretul, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, facturat de furnizorii operatiunilor specifice, precum servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu exceptia cheltuielilor generale ale agentiei de turism care sunt incluse in costul serviciului unic. Daca elementele folosite pentru stabilirea costurilor sunt exprimate in valuta, cursul de schimb se determina potrivit art. 1391 din Codul fiscal. |
| (4) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism vor tine jurnale de vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care se inregistreaza numai totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor tine separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxare. De asemenea, agentiile de turism vor tine jurnale de cumparari separate in care se vor evidentia achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic. Baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala vor fi stabilite in baza calculelor efectuate pentru toate operatiunile supuse regimului special de taxare in perioada fiscala respectiva si evidentiate corespunzator in decontul de taxa. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client. |
| (5) In sensul art. 1521 alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cand agentia de turism aplica regimul normal de taxare, va refactura fiecare componenta a serviciului unic la cota taxei corespunzatoare fiecarei componente in parte. In plus, baza de impozitare a fiecarei componente facturate in regim normal de taxa va cuprinde si marja de profit a agentiei de turism. |
| (6) Agentiile de turism actioneaza in calitate de intermediari, conform art. 1521 alin. (11) din Codul fiscal, pentru serviciile prevazute la art. 1521 alin. (5) din Codul fiscal, precum si in situatia in care actioneaza in numele si in contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal si pct. 7 alin. (4). De exemplu, agentia de turism actioneaza in calitate de intermediar atunci cand intermediaza operatiuni de asigurare medicala in folosul calatorilor si acestea nu sunt vandute impreuna cu alte servicii turistice. |
| (7) Incepand cu data de 1 ianuarie 2010, agentiile de turism vor aplica regimul special prevazut la art. 1521 din Codul fiscal si in cazul cand serviciul unic cuprinde si o singura prestare de servicii, cu exceptiile prevazute la alin. (2) si cu exceptia situatiei in care opteaza pentru regimul normal de taxa in limitele art. 1521 alin. (7) din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-163/91 Van Ginkel. Totusi pentru transportul de calatori agentia de turism poate aplica regimul normal de taxa, cu exceptia situatiei in care transportul este vandut impreuna cu alte servicii turistice. |
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1522. -
(1) In sensul prezentului articol:
a) operele de arta reprezinta:
1. tablouri, colaje si plachete decorative similare, picturi si desene, executate integral de mana, altele decat planurile si desenele de arhitectura, de inginerie si alte planuri si desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hartie sensibilizata si copii carbon obtinute dupa planurile, desenele sau textele enumerate mai sus si articolele industriale decorate manual (NC cod tarifar 9701);
2. gravuri, stampe si litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct in alb-negru sau color, ale uneia sau mai multor placi/planse executate in intregime manual de catre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, fara a include procese mecanice sau fotomecanice (NC cod tarifar 9702 00 00);
3. productii originale de arta statuara sau de sculptura, in orice material, numai daca sunt executate in intregime de catre artist; copiile executate de catre un alt artist decat autorul originalului (NC cod tarifar 9703 00 00);
4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) si carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manual dupa modele originale asigurate de artist, cu conditia sa existe cel mult 8 copii din fiecare;
5. piese individuale de ceramica executate integral de catre artist si semnate de acesta;
6. emailuri pe cupru, executate integral manual, in cel mult 8 copii numerotate care poarta semnatura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu exceptia bijuteriilor din aur sau argint;
7. fotografiile executate de catre artist, scoase pe suport hartie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate si limitate la 30 de copii, incluzandu-se toate dimensiunile si monturile;
b) obiectele de colectie reprezinta:
1. timbre postale, timbre fiscale, marci postale, plicuri «prima zi», serii postale complete si similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate sa aiba curs (NC cod tarifar 9704 00 00);
2. colectii si piese de colectie de zoologie, botanica, mineralogie, anatomie sau care prezinta un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00);
c) antichitatile sunt obiectele, altele decat operele de arta si obiectele de colectie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00);
d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase si alte bunuri prevazute in norme;
e) persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand si/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare;
f) organizatorul unei vanzari prin licitatie publica este persoana impozabila care, in desfasurarea activitatii sale economice, ofera bunuri spre vanzare prin licitatie publica, in scopul adjudecarii acestora de catre ofertantul cu pretul cel mai mare;
g) marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare, in care:
1. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;
2. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare;
h) regimul special reprezinta reglementarile speciale prevazute de prezentul articol pentru taxarea livrarilor de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati la cota de marja a profitului.
(2) Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
(3) In conditiile stabilite prin norme, persoana impozabila revanzatoare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urmatoarelor bunuri:
a) opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati pe care le-a importat;
b) opere de arta achizitionate de persoana impozabila revanzatoare de la autorii acestora sau de la succesorii in drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei.
(4) In cazul livrarilor prevazute la alin. (2) si (3), pentru care se exercita optiunea prevazuta la alin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinata conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin exceptie, pentru livrarile de opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati importate direct de persoana impozabila revanzatoare, conform alin. (3), pretul de cumparare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilita conform art. 139, plus taxa datorata sau achitata la import.
(5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati, efectuata in regim special, este scutita de taxa, in conditiile art. 143 alin. (1) lit. a), b), h)-m) si o).
(6) Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevazute la alin. (2) si (3), in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special.
(7) Persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibila pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrarile de bunuri pentru care se poate exercita optiunea de aplicare a regimului special prevazut la alin. (3).
(8) In cazul in care persoana impozabila revanzatoare aplica regimul normal de taxare pentru bunurile pentru care putea opta sa aplice regimul special prevazut la alin. (3), persoana respectiva va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru:
a) importul de opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati;
b) pentru opere de arta achizitionate de la autorii acestora sau succesorii in drept ai acestora.
(9) Dreptul de deducere prevazut la alin. (8) ia nastere la data la care este exigibila taxa colectata aferenta livrarii pentru care persoana impozabila revanzatoare opteaza pentru regimul normal de taxa.
(10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaza sa fie achizitionate de la persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea acestor bunuri de catre persoana impozabila revanzatoare este supusa regimului special.
(11) Regimul special nu se aplica pentru:
a) livrarile efectuate de o persoana impozabila revanzatoare pentru bunurile achizitionate in interiorul Comunitatii de la persoane care au beneficiat de scutire de taxa, conform art. 142 alin. (1) lit. a) si e)-g) si art. 143 alin. (1) lit. h)-m), la cumparare, la achizitia intracomunitara sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei;
b) livrarea intracomunitara de catre o persoana impozabila revanzatoare de mijloace de transport noi scutite de taxa, conform art. 143 alin. (2) lit. b).
(12) Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul sa inscrie taxa aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod distinct, in facturile emise clientilor.
___________
Alineatul (12) a fost modificat prin punctul 132. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(13) In conditiile stabilite prin norme, persoana impozabila revanzatoare care aplica regimul special trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 1561 si 1562;
b) sa tina evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special.
(14) In conditiile stabilite prin norme, persoana impozabila revanzatoare care efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxa, cat si regimului special, trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa tina evidente separate pentru operatiunile supuse fiecarui regim;
b) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 1561 si 1562.
(15) Dispozitiile alin. (1)-(14) se aplica si vanzarilor prin licitatie publica efectuate de persoanele impozabile revanzatoare care actioneaza ca organizatori de vanzari prin licitatie publica in conditiile stabilite prin norme.
___________
Art. 1522. a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1522. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 64. |
| (1) In sensul art. 1522 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi utilizate «ca atare» sau in urma unor reparatii, dar nu cuprind bunurile prevazute la alin. (2). |
| (2) Nu sunt considerate bunuri second-hand in sensul art. 1522 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal: |
| a) aurul, argintul si platina prezentate sub forma de bare, plachete, lingouri, pulbere, foite, folie, tuburi, sarma sau in orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prima pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie in aliaj cu alte metale; |
| b) aurul de investitii conform definitiei prevazute la art. 1523 alin. (1) din Codul fiscal; |
| c) monedele din argint sau platina care nu constituie obiecte de colectie in sensul art. 1522 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; |
| d) reziduuri de obiecte vechi formate din metale pretioase recuperate in scopul topirii si refolosirii ca materii prime; |
| e) pietrele pretioase si semipretioase si perlele, indiferent daca sunt sau nu taiate, sparte in lungul fibrei, gradate sau slefuite insa nu pe fir, montate sau fixate, ce pot fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice si fantezie, obiecte de aurarie si argintarie si similare; |
| f) bunurile vechi reparate sau restaurate astfel incat nu se pot deosebi de bunuri noi similare; |
| g) bunurile vechi care au suferit inainte de revanzare o astfel de transformare incat la revanzare nu mai este posibila nicio identificare cu bunul in starea initiala de la data achizitiei; |
| h) bunurile care se consuma la prima utilizare; |
| i) bunurile ce nu mai pot fi refolosite in niciun fel; |
| j) obiectele vechi care sunt executate din metale pretioase sau si cu pietre pretioase sau semipretioase, cum ar fi bijuteriile (clasice si fantezie, obiectele de aurarie si argintarie si toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele, integral sau partial formate din aur, argint, platina, pietre pretioase si/sau perle, indiferent de gradul de puritate a metalelor si pietrelor pretioase). |
| (3) Optiunea prevazuta la art. 1522 alin. (3) din Codul fiscal: |
| a) se exercita pentru toate categoriile de bunuri prevazute la respectivul alineat; |
| b) se notifica organului fiscal competent si ramane in vigoare pana la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmator exercitarii optiunii. |
| (4) In scopul aplicarii art. 1522 alin. (13) si (14) din Codul fiscal: |
| a) baza de impozitare pentru livrarile de bunuri carora li se aplica aceeasi cota de taxa este diferenta dintre totalul marjei de profit realizate de persoana impozabila revanzatoare si valoarea taxei aferente marjei respective; |
| b) totalul marjei profitului pentru o perioada fiscala, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, va fi egal cu diferenta dintre: |
| 1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabila revanzatoare in acea perioada; si |
| 2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 1522 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in acea perioada; |
| c) totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic va fi egal cu diferenta dintre: |
| 1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabila revanzatoare in anul respectiv; si |
| 2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 1522 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in regim special in anul respectiv, plus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la inceputul anului calendaristic, minus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la sfarsitul anului calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv. |
| (5) In cazul in care totalul marjei profitului pentru o perioada fiscala, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, este negativa, marja se reporteaza pe perioada fiscala urmatoare prin inregistrarea acestei marje negative ca atare in jurnalul special prevazut la alin. (7). |
| (6) In cazul in care totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic este negativa, marja nu poate fi reportata pentru anul calendaristic urmator. |
| (7) In scopul aplicarii art. 1522 alin. (13) si (14) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare va indeplini urmatoarele obligatii: |
| a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special; |
| b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special; |
| c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala si, dupa caz, taxa colectata; |
| d) va tine evidenta separata pentru stocurile de bunuri supuse regimului special; |
| e) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura. Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii: |
| 1. numarul de ordine si data emiterii facturii; |
| 2. data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor; |
| 3. numele si adresa partilor; |
| 4. codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare; |
| 5. descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite; |
| 6. pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie. |
| (8) O intreprindere mica care livreaza bunuri unei persoane impozabile revanzatoare, conform art. 1522 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, va mentiona in factura emisa ca livrarea in cauza se refera la bunurile prevazute la art. 1522 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal si ca aceste bunuri au fost utilizate de intreprinderea mica ca active corporale fixe, asa cum sunt acestea definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal. |
| (9) In scopul aplicarii art. 1522 alin. (15) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati, efectuate de un organizator de vanzari prin licitatie publica, actionand in nume propriu in cadrul unui contract de comision la vanzare in contul persoanei prevazute la art. 1522 alin. (2) lit. a)-d) din Codul fiscal, este constituita din suma totala facturata conform alin. (11) cumparatorului de catre organizatorul vanzarii prin licitatie publica, din care se scad urmatoarele: |
| 1. suma neta de plata sau platita de organizatorul vanzarii prin licitatie publica comitentului sau, stabilita conform alin. (10); si |
| 2. suma taxei colectate de organizatorul vanzarii prin licitatie publica pentru livrarea sa. |
| (10) Suma neta de plata sau platita de organizatorul vanzarii prin licitatie publica comitentului sau va fi egala cu diferenta dintre: |
| a) pretul bunurilor la licitatia publica; si |
| b) valoarea comisionului, inclusiv taxa aferenta, obtinut sau care va fi obtinut de organizatorul vanzarii prin licitatie publica de la comitentul sau, in cadrul contractului de comision la vanzare. |
| (11) Organizatorul vanzarii prin licitatie publica trebuie sa emita cumparatorului o factura sau, dupa caz, bonurile fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care nu trebuie sa mentioneze separat valoarea taxei, dar care trebuie sa mentioneze urmatoarele informatii: |
| a) pretul bunurilor vandute la licitatie; |
| b) impozitele, taxele si alte sume de plata; |
| c) cheltuielile accesorii cum ar fi comisionul, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, percepute de organizator de la cumparatorul de bunuri. |
| (12) Organizatorul vanzarii prin licitatie publica caruia i-au fost transmise bunuri in cadrul unui contract de comision la vanzare trebuie sa emita un document catre comitentul sau, care trebuie sa indice valoarea tranzactiei, adica pretul bunurilor la licitatie, fara a cuprinde valoarea comisionului obtinut sau ce va fi obtinut de la comitent si pe baza careia comitentul, atunci cand este persoana impozabila, trebuie sa emita factura organizatorului vanzarii prin licitatie publica conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, sau care va servi drept factura pentru orice alte persoane decat cele impozabile inregistrate conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (13) Organizatorii de vanzari prin licitatie publica care livreaza bunuri in conditiile prevazute la alin. (9) trebuie sa evidentieze in conturile de terti (Debitori/Creditori diversi) sumele obtinute sau ce vor fi obtinute de la cumparatorul de bunuri si suma platita sau de plata vanzatorului de bunuri. Aceste sume trebuie justificate corespunzator cu documente. |
| (14) Livrarea de bunuri catre o persoana impozabila care este organizator de vanzari prin licitatie publica va fi considerata ca fiind efectuata cand vanzarea respectivelor bunuri prin licitatie publica este efectuata. Prin exceptie, in situatia in care o licitatie publica are loc pe parcursul mai multor zile, livrarea tuturor bunurilor vandute pe parcursul acelei licitatii publice se considera a fi efectuata in ultima zi a licitatiei in cauza. |
Regimul special pentru aurul de investitii
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1523. -
(1) Aurul de investitii inseamna:
a) aurul, sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pietele de metale pretioase, avand puritatea minima de 9950/00, reprezentate sau nu prin hartii de valoare, cu exceptia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g;
b) monedele de aur care indeplinesc urmatoarele conditii:
1. au titlul mai mare sau egal cu 9000/00;
2. sunt reconfectionate dupa anul 1800;
3. sunt sau au constituit moneda legala de schimb in statul de origine; si
4. sunt vandute in mod normal la un pret care nu depaseste valoarea de piata libera a aurului continut de monede cu mai mult de 80%;
(2) In sensul prezentului articol, monedele prevazute la alin. (1) lit. b) nu se considera ca fiind vandute in scop numismatic.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 63. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(3) Urmatoarele operatiuni sunt scutite de taxa:
a) livrarile, achizitiile intracomunitare si importul de aur de investitii, inclusiv investitiile in hartii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat in conturi de aur si cuprinzand mai ales imprumuturile si schimburile cu aur care confera un drept de proprietate sau de creanta asupra aurului de investitii, precum si operatiunile referitoare la aurul de investitii care constau in contracte la termen futures si forward, care dau nastere unui transfer al dreptului de proprietate sau de creanta asupra aurului de investitii;
b) serviciile de intermediere in livrarea de aur de investitii, prestate de agenti care actioneaza in numele si pe seama unui mandant.
(4) Persoana impozabila care produce aurul de investitii sau transforma orice aur in aur de investitii poate opta pentru regimul normal de taxa pentru livrarile de aur de investitii catre alta persoana impozabila, care in mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
(5) Persoana impozabila care livreaza in mod curent aur in scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de taxa, pentru livrarile de aur de investitii prevazut la alin. (1) lit. a) catre alta persoana impozabila, care in mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
(6) Intermediarul care presteaza servicii de intermediere in livrarea de aur, in numele si in contul unui mandant, poate opta pentru taxare, daca mandantul si-a exercitat optiunea prevazuta la alin. (4).
(7) Optiunile prevazute la alin. (4)-(6) se exercita printr-o notificare transmisa organului fiscal competent. Optiunea intra in vigoare la data inregistrarii notificarii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la posta, cu confirmare de primire, dupa caz, si se aplica tuturor livrarilor de aur de investitii efectuate de la data respectiva. In cazul optiunii exercitate de un intermediar, optiunea se aplica pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar in beneficiul aceluiasi mandant care si-a exercitat optiunea prevazuta la alin. (5). In cazul exercitarii optiunilor prevazute la alin. (4)-(6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special.
(8) In cazul in care livrarea de aur de investitii este scutita de taxa, conform prezentului articol, persoana impozabila are dreptul sa deduca:
a) taxa datorata sau achitata, pentru achizitiile de aur de investitii efectuate de la o persoana care si-a exercitat optiunea de taxare;
b) taxa datorata sau achitata, pentru achizitiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat in aur de investitii de persoana impozabila sau de un tert in numele persoanei impozabile;
c) taxa datorata sau achitata, pentru serviciile prestate in beneficiul sau, constand in schimbarea formei, greutatii sau puritatii aurului, inclusiv aurului de investitii.
(9) Persoana impozabila care produce aur de investitii sau transforma aurul in aur de investitii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii legate de productia sau transformarea aurului respectiv.
(10) Pentru livrarile de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 3250/00, precum si pentru livrarile de aur de investitii, efectuate de persoane impozabile care si-au exercitat optiunea de taxare catre cumparatori persoane impozabile, cumparatorul este persoana obligata la plata taxei, conform normelor.
(11) Persoana impozabila care comercializeaza aur de investitii va tine evidenta tuturor tranzactiilor cu aur de investitii si va pastra documentatia care sa permita identificarea clientului in aceste tranzactii. Aceste evidente se vor pastra minimum 5 ani de la sfarsitul anului in care operatiunile au fost efectuate.
___________
Art. 1523. a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1523. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 65. |
| (1) In scopul implementarii art. 1523 alin. (1) din Codul fiscal, greutatile acceptate pe pietele de lingouri cuprind cel putin urmatoarele unitati si greutati: |
|
Unitate |
Greutati tranzactionate |
|
Kg |
12,5/1 |
|
Gram |
500/250/100/50/20/10/5/2,5/2 |
|
Uncie (1 oz = 31,1035 g) |
100/10/5/1/1/2/1/4 |
|
Tael (1 tael = 1,193 oz (unitate de masura chinezeasca) |
10/5/1 |
|
Tola (10 tolas = 3,75 oz) (unitate de masura indiana) |
10 | |
| (2) In sensul art. 1523 alin. (1) lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, prin monede reconfectionate dupa anul 1800 se intelege monedele care sunt batute dupa anul 1800. |
| (3) Notificarea prevazuta la art. 1523 alin. (7) din Codul fiscal trebuie sa fie efectuata anterior operatiunilor carora le este aferenta si trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii: |
| a) prevederile legale in baza carora este efectuata, precum si daca persoana impozabila exercita optiunea in calitate de furnizor sau de intermediar; |
| b) numele si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile in beneficiul careia s-au efectuat sau se vor efectua livrarile, precum si baza de impozitare a acestora. |
| (4) In aplicarea prevederilor art. 1523 alin. (10) din Codul fiscal, cumparatorul, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este persoana obligata la plata taxei pentru: |
| a) livrarile in interiorul tarii de aliaje ori semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie; |
| b) livrarile de aur de investitii efectuate in interiorul tarii de persoane impozabile care si-au exercitat optiunea de taxare pentru respectivele livrari. |
| (5) Regulile de aplicare a taxarii inverse prevazute la art. 160 din Codul fiscal se aplica in mod corespunzator si in situatiile prevazute la art. 1523 alin. (10) din Codul fiscal. |
Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza
servicii electronice persoanelor neimpozabile
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1524. -
(1) In intelesul prezentului articol:
a) persoana impozabila nestabilita inseamna persoana impozabila care nu are un sediu fix si nici nu este stabilita in Comunitate, careia nu i se solicita din alte motive sa se inregistreze in Comunitate in scopuri de TVA si care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabile stabilite in Comunitate;
b) stat membru de inregistrare inseamna statul membru ales de persoana impozabila, nestabilita pentru declararea inceperii activitatii sale ca persoana impozabila pe teritoriul comunitar, conform prezentului articol;
c) stat membru de consum inseamna statul membru in care serviciile electronice isi au locul prestarii, in conformitate cu art. 56 alin. (1) lit. k) din Directiva 112, in care beneficiarul, care nu actioneaza in calitate de persoana impozabila in cadrul unei activitati economice, este stabilit, isi are domiciliul sau resedinta obisnuita.
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 61. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(2) Persoana impozabila nestabilita care presteaza servicii electronice, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 26, unor persoane neimpozabile stabilite in Comunitate sau care isi au domiciliul sau resedinta obisnuita intr-un stat membru poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice prestate in Comunitate. Regimul special permite, printre altele, inregistrarea unei persoane impozabile nestabilite intr-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile electronice prestate in Comunitate catre persoane neimpozabile stabilite in Comunitate.
(3) In cazul in care o persoana impozabila nestabilita opteaza pentru regimul special si alege Romania ca stat membru de inregistrare, la data inceperii operatiunilor taxabile, persoana respectiva trebuie sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii la organul fiscal competent. Declaratia trebuie sa contina urmatoarele informatii: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa postala, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul national de inregistrare fiscala, dupa caz, precum si o declaratie prin care se confirma ca persoana nu este inregistrata in scopuri de TVA in Comunitate. Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent, pe cale electronica.
(4) La primirea declaratiei de incepere a activitatii organul fiscal competent va inregistra persoana nestabilita cu un cod de inregistrare special in scopuri de TVA si va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. In scopul inregistrarii nu este necesara desemnarea unui reprezentant fiscal.
(5) Persoana impozabila nestabilita trebuie sa notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o exclud de la regimul special.
(6) Persoana impozabila nestabilita va fi scoasa din evidenta de catre organul fiscal competent, daca se indeplineste una dintre urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila informeaza organul fiscal ca nu mai presteaza servicii electronice;
b) organul fiscal competent constata ca operatiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au incheiat;
c) persoana impozabila nu mai indeplineste cerintele pentru a i se permite utilizarea regimului special;
d) persoana impozabila incalca in mod repetat regulile regimului special.
(7) In termen de 20 de zile de la sfarsitul fiecarui trimestru calendaristic, persoana impozabila nestabilita trebuie sa depuna la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, un decont special de taxa, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finantelor Publice, indiferent daca au fost sau nu furnizate servicii electronice in perioada fiscala de raportare.
(8) Decontul special de taxa trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a) codul de inregistrare prevazut la alin. (4);
b) valoarea totala, exclusiv taxa, a prestarilor de servicii electronice, pentru perioada fiscala de raportare, cotele taxei aplicabile si valoarea corespunzatoare a taxei datorate fiecarui stat membru de consum in care taxa este exigibila;
c) valoarea totala a taxei datorate in Comunitate.
(9) Decontul special de taxa de intocmeste in lei. In cazul in care prestarile de servicii s-au efectuat in alte monede se va folosi, la completarea decontului, rata de schimb in vigoare in ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.
(10) Persoana impozabila nestabilita trebuie sa achite suma totala a taxei datorate Comunitatii intr-un cont special, in lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are obligatia depunerii decontului special. Prin norme se stabileste procedura de virare a sumelor cuvenite fiecarui stat membru, pentru serviciile electronice desfasurate pe teritoriul lor, de persoana impozabila nestabilita, inregistrata in Romania in scopuri de TVA.
(11) Persoana impozabila nestabilita trebuie sa tina o evidenta suficient de detaliata a serviciilor pentru care se aplica acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre de consum sa determine daca decontul prevazut la alin. (7) este corect. Aceste evidente se pun la dispozitie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum si a statelor membre de consum. Persoana impozabila nestabilita va pastra aceste evidente pe o perioada de 10 ani de la incheierea anului in care s-au prestat serviciile.
(12) Persoana impozabila nestabilita care utilizeaza regimul special nu exercita dreptul de deducere prin decontul special de taxa, conform art. 1471, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei achitate, in conformitate cu prevederile art. 1472 alin. (1) lit. b), chiar daca o persoana impozabila stabilita in Romania nu ar avea dreptul la o compensatie similara in ceea ce priveste taxa sau un alt impozit similar, in conditiile prevazute de legislatia tarii in care isi are sediul persoana impozabila nestabilita.
___________
Art. 1524. a fost introdus prin punctul 126. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
___________
CAPITOLUL XII a fost modificat prin punctul 124. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL XIII
Obligatii
Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 133. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 153. -
(1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumita in continuare inregistrare normala in scopuri de taxa, dupa cum urmeaza:
a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:
1. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;
2. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 11/04/2011 incepand cu 10.08.2012.
Pusa in aplicare prin Ordin nr. 1967/2011 incepand cu 10.08.2012.
b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 11/04/2011 incepand cu 10.08.2012.
Pusa in aplicare prin Ordin nr. 1967/2011 incepand cu 10.08.2012.
d) daca efectueaza operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3).
(2) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 1251 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel:
a) inaintea primirii serviciilor, in situatia in care urmeaza sa primeasca pentru sediul fix din Romania servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2), daca serviciile sunt prestate de o persoana impozabila care este stabilita in sensul art. 1251 alin. (2) in alt stat membru;
b) inainte de prestarea serviciilor, in situatia in care urmeaza sa presteze serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) de la sediul fix din Romania pentru un beneficiar persoana impozabila stabilita in sensul art. 1251 alin. (2) in alt stat membru care are obligatia de a plati TVA in alt stat membru, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 150 alin. (2);
c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 1251 alin. (2) lit. b) si c) care implica:
1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2);
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);
3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile.
(3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoana impozabila numai pentru ca efectueaza ocazional livrari intracomunitare de mijloace de transport noi.
(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 1441, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6). Nu sunt obligate sa se inregistreze in Romania, conform prezentului articol, persoanele stabilite in afara Comunitatii Europene care presteaza servicii electronice catre persoane neimpozabile din Romania si care sunt inregistrate intr-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate in Comunitatea Europeana. Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), daca opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
c) operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), daca acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune conform art. 141 alin. (3).
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 64. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(5) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
(6) Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
(7) Organele fiscale competente vor inregistra in scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, in conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sa solicite inregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5).
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 2795/2011 incepand cu 23.04.2012.
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 64. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(71) Prin ordin al ministrului finantelor publice se pot stabili criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA a societatilor comerciale cu sediul activitatii economice in Romania infiintate in baza Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, daca persoana impozabila justifica intentia si are capacitatea de a desfasura activitate economica, pentru a fi inregistrata in scopuri de TVA. Prin exceptie de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu vor inregistra in scopuri de TVA persoanele impozabile care nu indeplinesc criteriile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
___________
Alineatul (71) a fost introdus prin punctul 65. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(8) In cazul in care o persoana este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, in conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), si nu solicita inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.
___________
Alineatul (8) a fost modificat prin punctul 66. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 700/2012 : |
| ANEXA Nr. 2 |
| Antent |
NOTIFICARE
privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................, str. ............................... nr. ............., bl. ......., ap. ............., etaj ..............., judetul/sectorul ........................................... |
| Codul de identificare fiscala ............................................................................................................. . |
| Avand in vedere ca, potrivit informatiilor si documentelor existente in evidentele organului fiscal, aveati obligatia sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153/art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, va rugam sa va prezentati la sediul nostru pentru a depune declaratia de inregistrare/mentiuni pentru inregistrarea in scopuri de TVA sau pentru a ne prezenta documente din care sa rezulte ca nu aveti obligatia inregistrarii. |
| In cazul in care nu depuneti declaratia de inregistrare/mentiuni sau nu prezentati organului fiscal documentele care sa justifice ca nu aveti obligatia de inregistrare in scopuri de TVA, organul fiscal va proceda la inregistrarea din oficiu. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele ............................
Semnatura si stampila unitatii .............. |
Intocmit
Numele si prenumele ......................
Functia .............................................
Semnatura ........................................ |
| Cod |
| 14.13.07.60/i.o. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 3 |
| antet |
DECIZIE
privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea .............................................................., str. ............................... nr. ............., bl. ........, ap. ................., et. ................, judetul/sectorul .................................................... |
| Codul de identificare fiscala ............................................................................................................... |
| In baza prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), ale normelor metodologice de aplicare a acestora, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a Notificarii privind inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, nr. .......... din ............. si a Referatului de analiza privind inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, nr. .........din............../a Deciziei de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare si/sau a Raportului de inspectie fiscala nr. ......... din .............., a Deciziei de reactivare nr. ....... din ............., emisa de ................., sau a inscrierii in Registrul comertului a mentiunii privind incetarea situatiei de inactivitate temporara din data de .........., va comunicam urmatoarele: |
| [ ] Potrivit informatiilor si documentelor existente la organul fiscal aveati obligatia: |
| [] sa va inregistrati in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 153 din Codul fiscal si ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| sau |
| [] sa va inregistrati in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispozitiilor art. 1531 din Codul fiscal. |
| Intrucat nu ati solicitat inregistrarea pana in prezent, s-a procedat la inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, incepand cu data de .................................................................................................................1) |
| ___________ |
| 1) Se inscrie data comunicarii prezentei decizii, potrivit pct. 66 alin. (1) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| [ ] Avand in vedere reactivarea prin decizia organului fiscal/inscrierea in Registrul comertului a mentiunii privind incetarea situatiei de inactivitate temporara, s-a procedat la inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, incepand cu data de .........................................................................................................2) |
| ___________ |
| 2) Se inscrie data reactivarii contribuabilului prin decizie de reactivare emisa de organul fiscal, potrivit Codului de procedura fiscala, sau data primirii de catre organul fiscal a informatiilor privind inregistrarea in registrul comertului a mentiunii privind reluarea activitatii, potrivit art.153 alin. (91) lit. a) din Codul fiscal, dupa caz. |
| Ca urmare, veti proceda la aplicarea prevederilor legale, prevazute de titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal. |
| Motivatia inregistrarii in scopuri de TVA, din oficiu: .............................................................................. ................................................................................................................................................................ |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele .............................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod |
| 14.13.02.60/i.o. |
| www.anaf.ro |
| 1. "Notificare privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 1.1. Denumire "Notificare privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 1.2. Cod MFP: 14.13.07.60/i.o. |
| 1.3. Format: A4/t1 |
| 1.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 1.5. U/M: set (2 file) |
| 1.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 1.7. Se utilizeaza pentru notificarea persoanelor care au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, dar care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA. |
| 1.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 1.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 1.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. "Decizie privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 2.1. Denumire: "Decizie privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 2.2. Cod MFP: 14.13.02.60/i.o. |
| 2.3. Format: A4/t1 |
| 2.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 2.5. U/M: set (2 file) |
| 2.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 2.7. Se utilizeaza: |
| - pentru inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA a persoanelor care aveau obligatia inregistrarii, dar care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA; |
| - pentru inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA a persoanelor care au fost reactivate prin decizia organului fiscal/care au inscris in Registrul comertului mentiuni privind incetarea situatiei de inactivitate temporara. |
| 2.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 2.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 2.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 4. "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.1. Denumire: "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.2. Cod MFP: 14.13.02.60/e.m. |
| 4.3. Format: A4/t1 |
| 4.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 4.5. U/M: set (2 file) |
| 4.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 4.7. Se utilizeaza pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA sau pentru indreptarea erorilor materiale privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 4.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 4.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 4.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(9) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) daca este declarata inactiva conform prevederilor art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data declararii ca inactiva;
b) daca a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului;
c) daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente;
d) daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa prevazut la art. 1562, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care perioada fiscala este luna sau trimestrul. Incepand cu decontul aferent lunii iulie 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, respectiv incepand cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane impozabile in scopuri de TVA daca nu a depus niciun decont de taxa prevazut la art. 1562 pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Incepand cu decontul aferent lunii iulie 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, respectiv incepand cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane impozabile in scopuri de TVA daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
___________
Litera e) a fost modificata prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
f) daca, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana impozabila nu era obligata si nici nu avea dreptul sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol;
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152.
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 17. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
Pentru situatia prevazuta la lit. f), anularea inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de catre organele fiscale competente, dupa caz. Pentru situatia prevazuta la lit. g), anularea inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza la solicitarea persoanei impozabile.
___________
Alineatul (9) a fost modificat prin punctul 66. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 700/2012 : |
| Art. 5. - Anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabililor se efectueaza: |
| a) de la data declararii ca inactivi, in conditiile legii; |
| b) de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului; |
| c) de la data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA de catre organul fiscal, in situatia in care asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| d) de la data de 1 august sau 1 februarie, dupa caz, pentru persoanele impozabile care utilizeaza luna sau trimestrul ca perioada fiscala pentru TVA si care, in semestrul calendaristic anterior, nu au depus niciun decont de TVA; |
| e) de la data de 1 februarie sau 1 august, dupa caz, pentru persoanele impozabile care utilizeaza luna sau trimestrul ca perioada fiscala pentru TVA si care, in deconturile aferente celor 6 luni sau celor doua trimestre, dupa caz, din semestrul calendaristic anterior, nu au declarat achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii realizate in cursul acestor perioade de raportare. |
| ANEXA Nr. 4 |
| antet |
DECIZIE
privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 1531 alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................, str. ............................... nr. ............., bl. ........, ap. ......., et. ..............., judetul/sectorul .......................................................... |
| Codul de identificare fiscala .................................................................................................................... |
| In baza prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 1531 alin. (9) sau (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), si a Referatului de analiza privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, din oficiu, nr. .......... din ................, va comunicam ca: |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153/art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata ca urmare a declararii starii de inactivitate fiscala; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153/art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata ca urmare a inscrierii in registrul comertului a starii de inactivitate temporara; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153/art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata in conditiile art. 153 alin. (9) lit. c) sau art. 1531 alin. (11) din Codul fiscal, dupa caz, intrucat persoana impozabila/asociatii/administratorii are/au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau atragerea raspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulata, potrivit art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal, intrucat pe parcursul semestrului calendaristic anterior nu ati depus niciun decont de taxa pe valoarea adaugata; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulata, potrivit art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul fiscal, intrucat in deconturile de TVA aferente perioadelor fiscale din semestrul anterior, depuse la organul fiscal, nu au fost evidentiate operatiuni realizate in cursul acestor perioade de raportare; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata ca urmare a inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulata, intrucat nu erati persoana obligata sa solicite inregistrarea sau nu aveati dreptul sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Motivatia anularii inregistrarii in scopuri de TVA, din oficiu: ............................................................... ............................................................................................................................................................. |
| Va instiintam totodata ca la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA se anuleaza si Certificatul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata seria ..................................... nr. ........................ |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele ............................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod |
| 14.13.02.60/a.i. |
| www.anaf.ro |
| 3. "Decizie privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 3.1. Denumire: "Decizie privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 3.2. Cod MFP: 14.13.02.60/a.i. |
| 3.3. Format: A4/t1 |
| 3.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 3.5. U/M: set (2 file) |
| 3.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 3.7. Se utilizeaza pentru anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 3.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 3.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 3.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 4. "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.1. Denumire: "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.2. Cod MFP: 14.13.02.60/e.m. |
| 4.3. Format: A4/t1 |
| 4.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 4.5. U/M: set (2 file) |
| 4.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 4.7. Se utilizeaza pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA sau pentru indreptarea erorilor materiale privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 4.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 4.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 4.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(91) Procedura de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA este stabilita prin normele procedurale in vigoare. Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)- e), organele fiscale competente inregistreaza persoanele impozabile in scopuri de TVA astfel:
a) din oficiu, de la data la care a incetat situatia care a condus la anularea inregistrarii, pentru situatiile prevazute la alin. (9) lit. a) si b);
b) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. c), daca inceteaza situatia care a condus la anulare, de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 28/09/2012 incepand cu 05.10.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 1436/2012 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| __________ |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
| formular |
| ANEXA Nr. 3 |
| antet |
DECIZIE
privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................................................................... |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................., str. ....................................................... nr. ........, bl. .........., ap. ........, etaj ........, judetul/sectorul .................................................... |
| Cod de identificare fiscala ............................................ |
| In urma cererii dumneavoastra de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrata la organele fiscale sub nr. ......... din ....................... si a analizei informatiilor existente in evidentele fiscale, va comunicam ca, in temeiul prevederilor: |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. b) din Codul fiscal; |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. c) din Codul fiscal; |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. d) din Codul fiscal, |
| a fost aprobata inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| Data inregistrarii in scopuri de TVA este data comunicarii prezentei decizii de aprobare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ...........
Semnatura si stampila unitatii .................... |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal .......... |
| Cod 14.13.02.60/i.c.a. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 4 |
| antet |
DECIZIE
privind respingerea Cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele .......................................................................................... |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................., str. ....................................................... nr. ........, bl. .........., ap. ........, etaj ........, judetul/sectorul .................................................... |
| Cod de identificare fiscala ............................................ |
| In urma cererii dumneavoastra de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrata la organele fiscale cu nr. .......... din ................. si a analizei informatiilor existente in evidentele fiscale, va comunicam ca cererea dumneavoastra a fost respinsa, intrucat: |
| [ ] nu ati efectuat in termenul prevazut de notificarea transmisa de organul fiscal corectarea/completarea cererii de inregistrare si/sau a documentatiei; |
| [ ] la data depunerii cererii de inregistrare in scopuri de TVA: |
| [] persoana impozabila era declarata inactiva conform prevederilor art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] persoana impozabila se afla in stare de inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii; |
| [] persoana impozabila si/sau actualii asociati/administratori ............................................................ (Se inscriu datele de identificare ale acestora.) aveau fapte inscrise in cazierul fiscal, de natura: |
| [] infractiunilor; |
| [] atragerii raspunderii solidare; |
| [] persoana impozabila nu a depus deconturile de TVA, in conditiile prevazute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] persoana impozabila nu a evidentiat in deconturile de TVA depuse nicio operatiune, in conditiile art. 153 alin. (9) lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [ ] alte motive legale de respingere .................................................................................................... (Se inscriu motivele de fapt si de drept.) |
| Dupa remedierea situatiei care a condus la respingerea cererii, in conditiile prevazute de art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, persoana impozabila poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA, prin depunerea unei noi cereri de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (formular 099). |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ................. |
| Cod 14.13.02.60/i.c.r. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului (099) "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| Formularul (099) "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" se completeaza si se depune de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA in conformitate cu dispozitiile art. 153 alin. (9) lit. c)-e) si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Codul fiscal. |
| Cererea se depune de catre reprezentantul legal al persoanei impozabile pentru care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau alta persoana imputernicita, potrivit legii, la registratura organului fiscal competent ori prin posta cu confirmare de primire. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute. Un exemplar se pastreaza de contribuabil, iar celalalt exemplar se depune la organul fiscal competent. |
| A. Date de identificare a persoanei impozabile: |
| Randul 1. Denumire/Nume, prenume |
| Se completeaza cu denumirea/numele, prenumele persoanei impozabile pentru care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 2. Domiciliul fiscal |
| Se completeaza cu domiciliul fiscal al persoanei impozabile stabilit potrivit legii. |
| B. Reprezentare prin imputernicit: |
| Se marcheaza cu "X" in situatia in care cererea este completata de catre imputernicitul desemnat potrivit Codului de procedura fiscala si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal. |
| Date de identificare a imputernicitului - se completeaza cu datele privind numele si prenumele sau denumirea imputernicitului, adresa acestuia si codul de identificare fiscala. |
| C. Prin prezenta, solicit inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata |
| Randul 1 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au avut inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, datorita incetarii situatiei care a condus la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. |
| Randul 2 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat nu au depus niciun decont de TVA si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 3 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat nu au evidentiat, in deconturile de TVA depuse, nicio operatiune realizata si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 4. Se inscrie cifra de afaceri pe care estimeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Cifra de afaceri se calculeaza potrivit dispozitiilor art. 1561 din Codul fiscal. |
| Randul 5. Perioada fiscala |
| Se marcheaza cu "X" perioada fiscala care urmeaza a fi utilizata pentru taxa pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute de art. 1561 din Codul fiscal. |
| ANEXA Nr. 6 |
| Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularelor |
| 1. Denumire: "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare"(099) |
| 1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1 |
| 1.2. Format: A4/t1 |
| 1.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 1.4. U.M.: set (2 file) |
| 1.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 1.6. Se utilizeaza pentru inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 1.7. Se intocmeste in doua exemplare de persoana impozabila sau de imputernicitul/reprezentantul legal. |
| 1.8. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 1.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. Denumire: "Decizie privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| 2.1. Cod: 14.13.02.60/i.c.a. |
| 2.2. Format: A4/t1 |
| 2.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare |
| 2.4. U/M: set (2 file) |
| 2.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 2.6. Se utilizeaza pentru inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata depuse de persoanele impozabile, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 2.7. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 2.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil |
| - copia la organul fiscal |
| 2.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 3. Denumire: "Decizie privind respingerea Cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| 3.1. Cod: 14.13.02.60/i.c.r. |
| 3.2. Format: A4/t1 |
| 3.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare |
| 3.4. U/M: set (2 file) |
| 3.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 3.6. Se utilizeaza pentru respingerea cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata depuse de persoanele impozabile, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 3.7. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 3.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil |
| - copia la organul fiscal |
| 3.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
c) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. d), de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza urmatoarelor informatii/documente furnizate de persoana impozabila:
1. prezentarea deconturilor de taxa nedepuse la termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din care sa rezulte ca se angajeaza sa depuna la termenele prevazute de lege deconturile de taxa;
Dupa prima abatere prevazuta la alin. (9) lit. d), persoanele impozabile vor fi inregistrate in scopuri de TVA, daca indeplinesc toate conditiile prevazute de lege, numai dupa o perioada de 3 luni de la anularea inregistrarii. In cazul in care abaterea se repeta dupa reinregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul de inregistrare in scopuri de TVA si nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reinregistrare in scopuri de TVA.
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 28/09/2012 incepand cu 05.10.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 1436/2012 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| __________ |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
| formular |
| ANEXA Nr. 3 |
| antet |
DECIZIE
privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................................................................... |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................., str. ....................................................... nr. ........, bl. .........., ap. ........, etaj ........, judetul/sectorul .................................................... |
| Cod de identificare fiscala ............................................ |
| In urma cererii dumneavoastra de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrata la organele fiscale sub nr. ......... din ....................... si a analizei informatiilor existente in evidentele fiscale, va comunicam ca, in temeiul prevederilor: |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. b) din Codul fiscal; |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. c) din Codul fiscal; |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. d) din Codul fiscal, |
| a fost aprobata inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| Data inregistrarii in scopuri de TVA este data comunicarii prezentei decizii de aprobare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ...........
Semnatura si stampila unitatii .................... |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal .......... |
| Cod 14.13.02.60/i.c.a. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 4 |
| antet |
DECIZIE
privind respingerea Cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele .......................................................................................... |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................., str. ....................................................... nr. ........, bl. .........., ap. ........, etaj ........, judetul/sectorul .................................................... |
| Cod de identificare fiscala ............................................ |
| In urma cererii dumneavoastra de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrata la organele fiscale cu nr. .......... din ................. si a analizei informatiilor existente in evidentele fiscale, va comunicam ca cererea dumneavoastra a fost respinsa, intrucat: |
| [ ] nu ati efectuat in termenul prevazut de notificarea transmisa de organul fiscal corectarea/completarea cererii de inregistrare si/sau a documentatiei; |
| [ ] la data depunerii cererii de inregistrare in scopuri de TVA: |
| [] persoana impozabila era declarata inactiva conform prevederilor art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] persoana impozabila se afla in stare de inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii; |
| [] persoana impozabila si/sau actualii asociati/administratori ............................................................ (Se inscriu datele de identificare ale acestora.) aveau fapte inscrise in cazierul fiscal, de natura: |
| [] infractiunilor; |
| [] atragerii raspunderii solidare; |
| [] persoana impozabila nu a depus deconturile de TVA, in conditiile prevazute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] persoana impozabila nu a evidentiat in deconturile de TVA depuse nicio operatiune, in conditiile art. 153 alin. (9) lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [ ] alte motive legale de respingere .................................................................................................... (Se inscriu motivele de fapt si de drept.) |
| Dupa remedierea situatiei care a condus la respingerea cererii, in conditiile prevazute de art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, persoana impozabila poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA, prin depunerea unei noi cereri de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (formular 099). |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ................. |
| Cod 14.13.02.60/i.c.r. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului (099) "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| Formularul (099) "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" se completeaza si se depune de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA in conformitate cu dispozitiile art. 153 alin. (9) lit. c)-e) si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Codul fiscal. |
| Cererea se depune de catre reprezentantul legal al persoanei impozabile pentru care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau alta persoana imputernicita, potrivit legii, la registratura organului fiscal competent ori prin posta cu confirmare de primire. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute. Un exemplar se pastreaza de contribuabil, iar celalalt exemplar se depune la organul fiscal competent. |
| A. Date de identificare a persoanei impozabile: |
| Randul 1. Denumire/Nume, prenume |
| Se completeaza cu denumirea/numele, prenumele persoanei impozabile pentru care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 2. Domiciliul fiscal |
| Se completeaza cu domiciliul fiscal al persoanei impozabile stabilit potrivit legii. |
| B. Reprezentare prin imputernicit: |
| Se marcheaza cu "X" in situatia in care cererea este completata de catre imputernicitul desemnat potrivit Codului de procedura fiscala si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal. |
| Date de identificare a imputernicitului - se completeaza cu datele privind numele si prenumele sau denumirea imputernicitului, adresa acestuia si codul de identificare fiscala. |
| C. Prin prezenta, solicit inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata |
| Randul 1 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au avut inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, datorita incetarii situatiei care a condus la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. |
| Randul 2 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat nu au depus niciun decont de TVA si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 3 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat nu au evidentiat, in deconturile de TVA depuse, nicio operatiune realizata si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 4. Se inscrie cifra de afaceri pe care estimeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Cifra de afaceri se calculeaza potrivit dispozitiilor art. 1561 din Codul fiscal. |
| Randul 5. Perioada fiscala |
| Se marcheaza cu "X" perioada fiscala care urmeaza a fi utilizata pentru taxa pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute de art. 1561 din Codul fiscal. |
| ANEXA Nr. 6 |
| Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularelor |
| 1. Denumire: "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare"(099) |
| 1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1 |
| 1.2. Format: A4/t1 |
| 1.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 1.4. U.M.: set (2 file) |
| 1.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 1.6. Se utilizeaza pentru inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 1.7. Se intocmeste in doua exemplare de persoana impozabila sau de imputernicitul/reprezentantul legal. |
| 1.8. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 1.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. Denumire: "Decizie privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| 2.1. Cod: 14.13.02.60/i.c.a. |
| 2.2. Format: A4/t1 |
| 2.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare |
| 2.4. U/M: set (2 file) |
| 2.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 2.6. Se utilizeaza pentru inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata depuse de persoanele impozabile, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 2.7. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 2.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil |
| - copia la organul fiscal |
| 2.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 3. Denumire: "Decizie privind respingerea Cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| 3.1. Cod: 14.13.02.60/i.c.r. |
| 3.2. Format: A4/t1 |
| 3.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare |
| 3.4. U/M: set (2 file) |
| 3.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 3.6. Se utilizeaza pentru respingerea cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata depuse de persoanele impozabile, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 3.7. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 3.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil |
| - copia la organul fiscal |
| 3.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
d) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. e), pe baza unei declaratii pe propria raspundere din care sa rezulte ca va desfasura activitati economice cel mai tarziu in cursul lunii urmatoare celei in care a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA. Data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA. In situatia in care persoana impozabila nu depune o cerere de inregistrare in scopuri de TVA in maximum 180 de zile de la data anularii, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reinregistrare in scopuri de TVA.
Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 152 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (11) si (13).
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 28/09/2012 incepand cu 05.10.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 1436/2012 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| __________ |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
| formular |
| ANEXA Nr. 3 |
| antet |
DECIZIE
privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................................................................... |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................., str. ....................................................... nr. ........, bl. .........., ap. ........, etaj ........, judetul/sectorul .................................................... |
| Cod de identificare fiscala ............................................ |
| In urma cererii dumneavoastra de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrata la organele fiscale sub nr. ......... din ....................... si a analizei informatiilor existente in evidentele fiscale, va comunicam ca, in temeiul prevederilor: |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. b) din Codul fiscal; |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. c) din Codul fiscal; |
| [ ] art. 153 alin. (91) lit. d) din Codul fiscal, |
| a fost aprobata inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| Data inregistrarii in scopuri de TVA este data comunicarii prezentei decizii de aprobare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ...........
Semnatura si stampila unitatii .................... |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal .......... |
| Cod 14.13.02.60/i.c.a. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 4 |
| antet |
DECIZIE
privind respingerea Cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele .......................................................................................... |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................., str. ....................................................... nr. ........, bl. .........., ap. ........, etaj ........, judetul/sectorul .................................................... |
| Cod de identificare fiscala ............................................ |
| In urma cererii dumneavoastra de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrata la organele fiscale cu nr. .......... din ................. si a analizei informatiilor existente in evidentele fiscale, va comunicam ca cererea dumneavoastra a fost respinsa, intrucat: |
| [ ] nu ati efectuat in termenul prevazut de notificarea transmisa de organul fiscal corectarea/completarea cererii de inregistrare si/sau a documentatiei; |
| [ ] la data depunerii cererii de inregistrare in scopuri de TVA: |
| [] persoana impozabila era declarata inactiva conform prevederilor art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] persoana impozabila se afla in stare de inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii; |
| [] persoana impozabila si/sau actualii asociati/administratori ............................................................ (Se inscriu datele de identificare ale acestora.) aveau fapte inscrise in cazierul fiscal, de natura: |
| [] infractiunilor; |
| [] atragerii raspunderii solidare; |
| [] persoana impozabila nu a depus deconturile de TVA, in conditiile prevazute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] persoana impozabila nu a evidentiat in deconturile de TVA depuse nicio operatiune, in conditiile art. 153 alin. (9) lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [ ] alte motive legale de respingere .................................................................................................... (Se inscriu motivele de fapt si de drept.) |
| Dupa remedierea situatiei care a condus la respingerea cererii, in conditiile prevazute de art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, persoana impozabila poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA, prin depunerea unei noi cereri de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (formular 099). |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ................. |
| Cod 14.13.02.60/i.c.r. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului (099) "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| Formularul (099) "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" se completeaza si se depune de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA in conformitate cu dispozitiile art. 153 alin. (9) lit. c)-e) si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Codul fiscal. |
| Cererea se depune de catre reprezentantul legal al persoanei impozabile pentru care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau alta persoana imputernicita, potrivit legii, la registratura organului fiscal competent ori prin posta cu confirmare de primire. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute. Un exemplar se pastreaza de contribuabil, iar celalalt exemplar se depune la organul fiscal competent. |
| A. Date de identificare a persoanei impozabile: |
| Randul 1. Denumire/Nume, prenume |
| Se completeaza cu denumirea/numele, prenumele persoanei impozabile pentru care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 2. Domiciliul fiscal |
| Se completeaza cu domiciliul fiscal al persoanei impozabile stabilit potrivit legii. |
| B. Reprezentare prin imputernicit: |
| Se marcheaza cu "X" in situatia in care cererea este completata de catre imputernicitul desemnat potrivit Codului de procedura fiscala si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal. |
| Date de identificare a imputernicitului - se completeaza cu datele privind numele si prenumele sau denumirea imputernicitului, adresa acestuia si codul de identificare fiscala. |
| C. Prin prezenta, solicit inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata |
| Randul 1 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au avut inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, datorita incetarii situatiei care a condus la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. |
| Randul 2 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat nu au depus niciun decont de TVA si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 3 se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat nu au evidentiat, in deconturile de TVA depuse, nicio operatiune realizata si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Randul 4. Se inscrie cifra de afaceri pe care estimeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Cifra de afaceri se calculeaza potrivit dispozitiilor art. 1561 din Codul fiscal. |
| Randul 5. Perioada fiscala |
| Se marcheaza cu "X" perioada fiscala care urmeaza a fi utilizata pentru taxa pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute de art. 1561 din Codul fiscal. |
| ANEXA Nr. 6 |
| Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularelor |
| 1. Denumire: "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare"(099) |
| 1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1 |
| 1.2. Format: A4/t1 |
| 1.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 1.4. U.M.: set (2 file) |
| 1.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 1.6. Se utilizeaza pentru inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 1.7. Se intocmeste in doua exemplare de persoana impozabila sau de imputernicitul/reprezentantul legal. |
| 1.8. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 1.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. Denumire: "Decizie privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| 2.1. Cod: 14.13.02.60/i.c.a. |
| 2.2. Format: A4/t1 |
| 2.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare |
| 2.4. U/M: set (2 file) |
| 2.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 2.6. Se utilizeaza pentru inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata depuse de persoanele impozabile, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 2.7. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 2.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil |
| - copia la organul fiscal |
| 2.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 3. Denumire: "Decizie privind respingerea Cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" |
| 3.1. Cod: 14.13.02.60/i.c.r. |
| 3.2. Format: A4/t1 |
| 3.3. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare |
| 3.4. U/M: set (2 file) |
| 3.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 3.6. Se utilizeaza pentru respingerea cererii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata depuse de persoanele impozabile, in temeiul art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| 3.7. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 3.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil |
| - copia la organul fiscal |
| 3.9. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
___________
Alineatul (91) a fost modificat prin punctul 66. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 1436/2012 : |
| Art. 6. - (1) Inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanei impozabile, in conditiile art. 153 alin. (91) din Codul fiscal, se considera valabila incepand cu data comunicarii deciziei de aprobare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. |
| (2) In baza deciziei de aprobare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, organul fiscal emite certificatul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, avand inscrisa data inregistrarii, conform alin. (1). |
(92) Agentia Nationala de Administrare Fiscala organizeaza Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 si Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata. Registrele sunt publice si se afiseaza pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Inscrierea in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata se face de catre organul fiscal competent, dupa comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, in termen de cel mult 3 zile de la data comunicarii.
___________
Alineatul (92) a fost introdus prin punctul 67. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(10) Persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente cu privire la modificarile informatiilor declarate in cererea de inregistrare sau furnizate prin alta metoda organului fiscal competent, in legatura cu inregistrarea sa, sau care apar in certificatul de inregistrare in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente.
(11) In cazul incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei sau in cazul incetarii activitatii sale economice, orice persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente in scopul scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din evidenta si procedura aplicabila.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 11/05/2012 incepand cu 25.05.2012.
Art. 153. a fost modificat prin punctul 133. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 17/10/2006 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 05/06/2006 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Ordin nr. 2224/2006 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 153. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
ANEXA Nr. 2 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal |
NOTIFICARE
privind anularea optiunii de taxare a operatiunilor
prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal |
| 1. Denumirea solicitantului ................................................. |
| 2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................... |
| 3. Adresa ................................................................... |
| 4. Data de la care se anuleaza optiunea de taxare ........................... |
| 5. Bunurile imobile pentru care se anuleaza optiunea de taxare (adresa completa, daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau daca s-a referit la o parte din bunul imobil se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau daca s-a referit la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului). |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... |
|
............................................................................................... | |
| Confirm ca datele declarate sunt complete si corecte. |
| Numele si prenumele ......................., functia ........................ |
| Semnatura si stampila |
ANEXA Nr. 1 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal |
NOTIFICARE
privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute
la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal |
| 1. Denumirea solicitantului ................................................. |
| 2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................... |
| 3. Adresa ................................................................... |
| 4. Data de la care se opteaza pentru taxare ................................. |
| 5. Bunurile imobile pentru care se aplica optiunea (adresa completa daca optiunea se refera la bunul imobil integral sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea se refera la bunul imobil integral sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) .................................................... |
| Confirm ca datele declarate sunt corecte si complete. |
| Numele si prenumele ........................................................, functia ...................................................................... . |
Semnatura si stampila
............................................ |
| Punere in aplicare Art. 153. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 66. |
| (1) In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5) din Codul fiscal ori opteaza pentru inregistrare conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane se va considera valabila incepand cu: |
| a) data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA sau a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, in cazurile prevazute la art. 153 alin. (2), (4) si (5) din Codul fiscal; |
| b) prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa, in cazurile prevazute la art. 153 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal; |
| c) prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea, in cazurile prevazute la art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; |
| d) data comunicarii deciziei de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA sau a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, in cazurile prevazute la art. 153 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (8) din Codul fiscal. |
| (2) In aplicarea art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, activitatea economica se considera ca fiind inceputa din momentul in care o persoana intentioneaza sa efectueze o astfel de activitate. Intentia persoanei trebuie apreciata in baza elementelor obiective, de exemplu, faptul ca aceasta incepe sa angajeze costuri si/sau sa faca investitii pregatitoare necesare initierii unei activitati economice. |
| (3) Institutiilor publice care solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau care sunt inregistrate din oficiu, conform art. 153 alin. (8) din Codul fiscal, li se va atribui un cod de inregistrare in scopuri de TVA numai pentru partea din structura/activitatea pentru care au calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 127 din Codul fiscal, in timp ce pentru activitatile pentru care nu au calitatea de persoana impozabila, respectiv pentru partea din structura prin care desfasoara numai activitati in calitate de autoritate publica, li se va atribui un cod de inregistrare fiscala distinct. Institutiilor publice care desfasoara numai activitati pentru care au calitatea de persoana impozabila, respectiv operatiuni taxabile, scutite fara drept de deducere potrivit prevederilor art. 141 din Codul fiscal sau scutite cu drept de deducere conform art. 143, 144, 1441 din Codul fiscal, si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau sunt inregistrate din oficiu, conform art. 153 alin. (8) din Codul fiscal, li se va atribui un singur cod de inregistrare in scopuri de TVA. Dupa atribuirea codului de inregistrare in scopuri de TVA, acesta va fi valabil pentru orice alte operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, pe care le va realiza ulterior. Orice institutie publica careia i s-a atribuit un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal va fi considerata persoana impozabila conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal. |
| (4) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si care are pe teritoriul Romaniei sucursale si alte sedii secundare, fara personalitate juridica, va fi identificata printr-un singur cod de inregistrare in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (5) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si este stabilita in Romania printr-unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, va fi identificata printr-un singur cod de inregistrare in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal. In acest scop persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei va desemna unul dintre sediile fixe aflate pe teritoriul Romaniei sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform acestui titlu, ale tuturor sediilor fixe stabilite in Romania ale acestei persoane impozabile. Sediul fix este intotdeauna o structura fara personalitate juridica si poate fi, de exemplu, o sucursala, un birou de vanzari, un depozit, care trebuie sa indeplineasca conditiile prevazute la art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. |
| (6) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si nu este stabilita prin sediu/sedii fix/fixe in Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania pentru operatiunile prevazute la art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, cu exceptia celor pentru care inregistrarea este optionala, si la art. 153 alin. (5) din Codul fiscal. In cazul operatiunilor prevazute la art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, altele decat cele pentru care inregistrarea este optionala, organul fiscal competent nu va inregistra in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania daca aceasta urmeaza sa realizeze in Romania numai operatiuni pentru care, potrivit prevederilor art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal, beneficiarul este persoana obligata la plata TVA. Organul fiscal competent va inregistra in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania care urmeaza sa realizeze operatiuni pentru care inregistrarea este optionala conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv: servicii de transport si servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 1441 din Codul fiscal, importuri de bunuri, operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, daca opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3), si/sau operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, daca acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal. In vederea inregistrarii in scopuri de TVA: |
| a) persoana impozabila nestabilita in Romania obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal trebuie sa furnizeze o declaratie pe propria raspundere organului fiscal competent, in care sa mentioneze ca va realiza in Romania operatiuni taxabile pentru care este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal si/sau ca urmeaza sa desfasoare operatiuni scutite cu drept de deducere, cu exceptia serviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 1441 din Codul fiscal, pentru care inregistrarea este optionala. Pe langa declaratia pe propria raspundere, vor fi prezentate contractele sau comenzile din care rezulta aceste informatii; |
| b) persoana impozabila nestabilita in Romania care opteaza pentru inregistrarea in scopuri de TVA in conditiile stabilite la art. 153 alin. (4) din Codul fiscal: |
| 1. trebuie sa depuna in vederea inregistrarii notificarile prevazute in anexele nr. 1 si 2 la prezentele norme metodologice pentru operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) si f) din Codul fiscal, daca opteaza pentru taxarea acestora conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal; |
| 2. trebuie sa furnizeze o declaratie pe propria raspundere organului fiscal competent, in care sa mentioneze ca va realiza in Romania importuri, operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, daca acestea sunt taxabile prin efectul legii, si/sau pentru alte operatiuni pentru care inregistrarea este optionala, respectiv: servicii de transport si servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 1441 din Codul fiscal, precum si contractele sau comenzile din care rezulta aceste informatii; |
| c) persoana impozabila nestabilita in Romania care solicita inregistrarea conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal trebuie sa prezinte contractele/comenzile in baza carora urmeaza sa efectueze livrari si/sau achizitii intracomunitare care au locul in Romania. |
| (7) Persoana impozabila nestabilita in Romania se va inregistra la autoritatea fiscala competenta dupa cum urmeaza: |
| a) fie direct, fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal, daca persoana este stabilita in spatiul comunitar. In cazul inregistrarii directe, aceasta persoana va declara adresa din Romania la care pot fi examinate toate evidentele si documentele ce trebuie pastrate in conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal; |
| b) prin desemnarea unui reprezentant fiscal, daca persoana nu este stabilita in spatiul comunitar. |
| (8) In situatia in care, ulterior inregistrarii directe in scopuri de taxa conform alin. (7) lit. a), persoana impozabila nestabilita in Romania va fi stabilita in Romania printr-un sediu fix, inclusiv o sucursala, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de inregistrare in scopuri de taxa, fiind pastrat codul de inregistrare in scopuri de taxa acordat initial. |
| (9) In cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si care se inregistreaza in scopuri de taxa conform art. 153 alin. (2) din Codul fiscal prin sedii fixe, altele decat sucursalele, si ulterior vor infiinta sucursale in Romania, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de inregistrare in scopuri de taxa, fiind pastrat codul de inregistrare in scopuri de taxa acordat initial. |
| (10) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si care, ulterior inregistrarii respective, desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea inregistrarii in termen de 15 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere. Dovada faptului ca persoana nu mai realizeaza operatiuni cu drept de deducere trebuie sa rezulte din obiectul de activitate si, dupa caz, din declaratia pe propria raspundere data de imputernicitul legal al persoanei impozabile in cazul operatiunilor scutite pentru care persoana impozabila poate opta pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal. |
| (11) Anularea inregistrarii in scopuri de TVA se va efectua in prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila a solicitat anularea inregistrarii conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Persoana impozabila care a solicitat anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (10) are obligatia, indiferent de perioada fiscala utilizata, sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal pana la data de 25 a lunii in care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA. |
| (12) Orice persoana impozabila stabilita in Romania si inregistrata in scopuri de TVA care isi inceteaza activitatea economica trebuie sa solicite anularea inregistrarii in scopuri de TVA in termen de 15 zile de la data documentelor ce evidentiaza acest fapt. Persoana impozabila nestabilita in Romania, care s-a inregistrat conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal, trebuie sa solicite anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul in care nu mai realizeaza in Romania operatiuni pentru care ar fi obligata sa fie inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Romania, care s-a inregistrat prin optiune conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, trebuie sa solicite anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul in care nu mai realizeaza in Romania operatiuni de natura celor pentru care a solicitat inregistrarea si nici alte operatiuni pentru care ar fi obligata sa fie inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila din prima zi a lunii urmatoare celei in care s-a depus declaratia de incetare a activitatii. Persoana impozabila care a solicitat anularea inregistrarii in scopuri de TVA are obligatia, indiferent de perioada fiscala utilizata, sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal pana la data de 25 a lunii in care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA. |
| (13) In situatia in care art. 153 din Codul fiscal prevede ca persoana impozabila trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA anticipat, respectiv inainte de realizarea unei operatiuni, dar aceasta obligatie este indeplinita ulterior, organele fiscale vor inregistra persoana respectiva atunci cand aceasta solicita inregistrarea, daca intre timp nu a fost inregistrata din oficiu. Pentru neinregistrarea anticipata prevazuta de lege, organele fiscale vor stabili consecintele acesteia in conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, precum si ale Codului de procedura fiscala. |
| (14) Organele fiscale competente vor inregistra din oficiu persoanele impozabile obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA, in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5) din Codul fiscal, si care nu solicita inregistrarea, indiferent daca sunt persoane care au sediul activitatii economice in Romania, un sediu fix in Romania sau sunt nestabilite in Romania. |
| (15) Pentru situatia prevazuta la art. 153 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, anularea inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de catre organele fiscale competente, dupa caz. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA este valabila de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente. |
| 661. |
| (1) Desemnarea reprezentantului fiscal se face pe baza de cerere depusa de persoana impozabila nestabilita in Romania la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este inregistrat in scopuri de TVA. Cererea trebuie insotita de: |
| a) declaratia de incepere a activitatii, care va cuprinde: data, volumul si natura activitatii pe care o va desfasura in Romania. Ulterior inceperii activitatii, volumul si natura activitatii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale, aceste modificari urmand a fi comunicate si organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, conform art. 153 din Codul fiscal; |
| b) copie de pe actul de constituire in strainatate al persoanei impozabile nestabilite in Romania; |
| c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaza sa indeplineasca obligatiile ce ii revin conform legii si in care aceasta trebuie sa precizeze natura operatiunilor si valoarea estimata a acestora. |
| (2) Nu se admite decat un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operatiunilor desfasurate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania. Nu se admite coexistenta mai multor reprezentanti fiscali cu angajamente limitate. Pot fi desemnate ca reprezentanti fiscali orice persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 1251 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. |
| (3) Organul fiscal competent verifica indeplinirea conditiilor prevazute la alin. (1) si (2) si, in termen de cel mult 30 de zile de la data primirii cererii, comunica decizia luata atat persoanei impozabile nestabilite in Romania, cat si persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta. In cazul acceptarii cererii, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indica si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie sa fie diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. In cazul respingerii cererii, decizia se comunica ambelor parti, cu motivarea refuzului. |
| (4) Reprezentantul fiscal, dupa ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor si obligatiilor privind taxa pe valoarea adaugata, pentru toate operatiunile efectuate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania atat timp cat dureaza mandatul sau. In situatia in care mandatul reprezentantului fiscal inceteaza inainte de sfarsitul perioadei in care, potrivit legii, persoana impozabila nestabilita in Romania ar avea obligatia platii taxei pe valoarea adaugata in Romania, aceasta este obligata fie sa prelungeasca mandatul reprezentantului fiscal, fie sa mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada ramasa sau sa se inregistreze conform art. 153 alin. (4) sau art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, daca este o persoana impozabila stabilita in Comunitate. Operatiunile efectuate de reprezentantul fiscal in numele persoanei impozabile nestabilite in Romania nu se evidentiaza in contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca reprezentant fiscal. Prevederile art. 152 din Codul fiscal cu privire la intreprinderile mici nu sunt aplicabile persoanelor impozabile nestabilite in Romania. |
| (5) Reprezentantul fiscal poate sa renunte la angajamentul asumat printr-o cerere adresata organului fiscal competent. In cerere trebuie sa precizeze ultimul decont de taxa pe valoarea adaugata pe care il va depune in aceasta calitate si sa propuna o data ulterioara depunerii cererii cand va lua sfarsit mandatul sau. De asemenea, este obligat sa precizeze daca renuntarea la mandat se datoreaza incetarii activitatii in Romania a persoanei impozabile nestabilite in Romania sau se datoreaza inregistrarii directe in Romania, fara reprezentant fiscal, a persoanei impozabile stabilite in Comunitate pe care o reprezinta. |
| (6) In cazul in care persoana impozabila nestabilita in Romania isi continua activitatea economica in Romania, cererea poate fi acceptata numai daca persoana impozabila nestabilita in Romania a intocmit toate formalitatile necesare desemnarii unui alt reprezentant fiscal, iar acest nou reprezentant fiscal a fost acceptat ca atare de catre organul fiscal competent sau, dupa caz, in situatia in care persoana impozabila, daca este stabilita in Comunitate, opteaza sa se inregistreze in Romania fara sa desemneze un reprezentant fiscal. |
| (7) Persoana impozabila nestabilita in Romania poate mandata reprezentantul fiscal sa emita factura destinata beneficiarului sau. Persoana impozabila nestabilita in Romania sau, dupa caz, reprezentantul fiscal emite factura pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate de persoana impozabila nestabilita in Romania, aplicand regimul de taxa corespunzator operatiunilor respective, pe care o transmite beneficiarului. Prezentele norme metodologice nu instituie obligatii privind moneda in care se fac decontarile sau privind modalitatea in care se realizeaza decontarile, respectiv prin reprezentantul fiscal sau direct intre persoana impozabila nestabilita in Romania si clientii/furnizorii acesteia. |
| (8) Factura emisa de persoana impozabila nestabilita in Romania trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, inclusiv denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ale reprezentantului fiscal. |
| (9) Reprezentantul fiscal depune decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal pentru operatiunile desfasurate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania pe care o reprezinta, in care include si facturile emise de persoana impozabila nestabilita in Romania sub codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal conform art. 153 din Codul fiscal. In situatia in care reprezentantul fiscal este mandatat de mai multe persoane impozabile stabilite in strainatate, trebuie sa depuna cate un decont de taxa pentru fiecare persoana impozabila nestabilita in Romania pe care o reprezinta. Nu ii este permis reprezentantului fiscal sa evidentieze in decontul de taxa depus pentru activitatea proprie, pentru care este inregistrat in scopuri de TVA, operatiunile desfasurate in numele persoanei impozabile nestabilite in Romania, pentru care depune un decont de taxa separat. |
| (10) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente achizitiilor efectuate in numele persoanei impozabile nestabilite in Romania, reprezentantul fiscal trebuie sa detina documentele prevazute de lege. |
| (11) Orice persoana stabilita printr-un sediu fix in Romania, conform prevederilor art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu mai poate sa isi desemneze un reprezentant fiscal in Romania. Aceasta persoana se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal la organul fiscal competent. |
| (12) Daca ulterior desemnarii unui reprezentant fiscal persoana impozabila nestabilita in Romania va avea unul sau mai multe sedii fixe pe teritoriul Romaniei in conformitate cu prevederile art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de persoana impozabila care devine inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ca persoana stabilita in Romania. Suma negativa de taxa sau taxa de plata din ultimul decont de taxa depus de reprezentantul fiscal este preluata de persoana impozabila care a devenit stabilita in Romania. Din punctul de vedere al taxei, operatiunile realizate prin reprezentant fiscal sunt operatiuni apartinand persoanei impozabile care initial nu a fost stabilita in Romania, iar ulterior a devenit stabilita in Romania prin sediu fix. |
| Punere in aplicare Art. 153. prin Ordin 1706/2006 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
SOLICITARE DE VERIFICARE
a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor
de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA
in celelalte state membre |
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|1.|Date de identificare ale solicitantului |
| |Cod de identificare fiscala RO +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |Judet .............................................. Localitate ..........................|
| |Sector .................................. Strada .........................................|
| |Nr. ......... Bloc ...... Scara ...... Etaj ...... Ap. ...... Cod postal .................|
| |Telefon ......................... Fax ...................... E-mail ......................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|2.|Date de identificare ale reprezentantului legal |
| |Nr. act .................................../Data ............................ |
| |Denumire/Nume si prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |Judet .............................................. Localitate ..........................|
| |Sector .................................. Strada .........................................|
| |Nr. ......... Bloc ...... Scara ...... Etaj ...... Ap. ....... Cod postal ................|
| |Telefon ......................... Fax ...................... E-mail ......................|
| |Cod de identificare fiscala +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|3.|Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru |
| |Cod de TVA +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |..........................................................................................|
| |..........................................................................................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|4.|Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru |
| |Cod de TVA +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |..........................................................................................|
| |..........................................................................................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
Nume si prenume solicitant/reprezentant legal al solicitantului
Semnatura si stampila
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Cod 14132502.10 |
| ANEXA Nr. 3 |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Directia Generala a Finantelor Publice a Judetului .........../
Directia generala de administrare a marilor contribuabili
Nr. de inregistrare ...........................................
Data ..........................................................
Datele de identificare ale solicitantului:
Denumirea/Numele si prenumele .................................
Codul de identificare fiscala .................................
Adresa: localitatea ................, str. ......... nr. .....,
bl. ...., sc. ..., ap. ..., et. ...., judetul/sectorul ........
RASPUNS
la solicitarea de verificare a valabilitatii codului de inregistrare
in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor
inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre,
inregistrata cu nr. ....... din data .................
Prin prezenta va comunicam ca la data de ......................... datele transmise de
dumneavoastra catre unitatea noastra fiscala, in scopul verificarii corectitudinii acestora,
sunt:
+-------------------------------------+
1. Cod de TVA | | Valabil/Nevalabil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Denumire/Nume si prenume | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Adresa | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
2. Cod de TVA | | Valabil/Nevalabil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Denumire/Nume si prenume | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Adresa | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
Director executiv,
Semnatura ............................ |
| ANEXA Nr. 4 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului
"Solicitare de verificare a
valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a
datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri
de TVA in celelalte state membre" (cod 14132502.10) |
| 1. Transmiterea formularului |
| 1.1. Formularul "Solicitare de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre" (cod 14132502.10), denumit in continuare Solicitare de verificare, se transmite exclusiv de catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. |
| 1.2. Solicitarea de verificare se transmite astfel: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - prin posta electronica, la adresa/adresele mentionata/mentionate pe portalul A.N.A.F., la adresa: http://anaf.mfinante.ro/wps/portal/. |
| 1.3. Solicitarea de verificare transmisa in format hartie se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite la unitatea fiscala; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| 1.4. Formularul se poate descarca si de pe pagina de web a Ministerului Finantelor Publice la adresa www.mfinante.ro. |
| 2. Modul de completare a formularului |
| 2.1. Cartusul "Date de identificare ale solicitantului" contine: |
| 1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA; |
| 2.2. Cartusul "Date de identificare ale reprezentantului legal" contine: |
| 1. Nr. act/Data - se inscriu numarul si data actului in baza caruia persoana respectiva a dobandit calitatea de reprezentant legal. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele reprezentantului legal. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului/domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al reprezentantului legal. |
| 4. Cod de identificare fiscala - se inscrie, dupa caz, codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. |
| 2.3. Cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru" contine: |
| 1. Cod de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA, precedat de prefixul statului membru respectiv, conform ISO International Standard 3166-alpha2, cod primit de la partenerul de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru) pentru utilizare in derularea tranzactiei. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele partenerului de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru). |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa partenerului de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru). |
| In acest cartus, completarea casetei "Cod de TVA" este obligatorie. Completarea casetelor "Denumire/nume si prenume" si "Adresa" este optionala. |
| 2.4. In cazul in care se solicita verificarea valabilitatii mai multor coduri de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre, cartusul 3 se completeaza pentru fiecare cod de TVA. |
| 2.5. In cazul in care Solicitarea de verificare se transmite prin posta electronica, nu sunt necesare semnatura si stampila solicitantului/reprezentantului legal. |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului
" Raspuns la solicitarea de
verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri
de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate
in scopuri de TVA in celelalte state membre" |
| 1. Transmiterea formularului |
| 1.1. Formularul "Raspuns la solicitarea de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre", denumit in continuare Raspuns la solicitarea de verificare, se transmite de catre compartimentele cu atributii in domeniul schimbului de informatii din cadrul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili. |
| 1.2. Raspunsul la solicitarea de verificare se transmite la adresa postala sau de posta electronica completata de contribuabil in formularul de solicitare, in functie de modalitatea prin care solicitarea a fost transmisa organului fiscal. |
| 1.3. Raspunsul la solicitarea de verificare transmis in format hartie se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite solicitantului; |
| - un exemplar se pastreaza la unitatea fiscala. |
| 1.4. Formularul este completat automat de aplicatia informatica pusa la dispozitie compartimentelor cu atributii in domeniul schimbului de informatii din cadrul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili. |
| 1.5. Persoana din cadrul compartimentului, care preia spre solutionare solicitarea, va introduce in aplicatie codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 2. Modul de completare a formularului |
| 2.1. Cartusul "Date de identificare ale solicitantului" se completeaza cu datele de identificare ale solicitantului completate de acesta in cartusul corespunzator din formularul "Solicitare de verificare". |
| 2.2. Raspunsul la Solicitarea de verificare contine: |
| 1. Cod de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru, completata de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. In cazul in care solicitantul nu a completat "Adresa", dar "Codul de TVA" si "Denumirea/numele si prenumele" persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru verificate sunt corecte, organul fiscal va completa din oficiu adresa corespunzatoare. |
| 4. Director executiv/Semnatura - se completeaza automat de aplicatie cu semnatura scanata a directorului executiv. |
| Pentru casuta "Cod de TVA" se bifeaza corespunzator campurile "Valabil" sau "Nevalabil", iar pentru casutele "Denumire/nume si prenume" si "Adresa" se bifeaza corespunzator campurile "Corect", "Incorect" sau "Indisponibil". |
| In cazul in care s-a solicitat verificarea valabilitatii mai multor coduri de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre, pasii mentionati la pct. 1.5 si 2.2 se repeta pentru fiecare solicitare. |
| ANEXA Nr. 6 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si
de arhivare a formularului
" Solicitare de verificare a valabilitatii
codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de
identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri
de TVA in celelalte state membre" |
| 1. Denumirea formularului: "Solicitare de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre", cod 14132502.10 |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristicile de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 4. Se difuzeaza gratuit: |
| - la sediul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, si al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili; |
| - pe pagina de web a Ministerului Finantelor Publice. |
| 5. Se utilizeaza la: solicitarea verificarii valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre. |
| 6. Se utilizeaza de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, care realizeaza operatiuni intracomunitare. |
| 7. Circula: - prin mijloace electronice, la directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau la directia generala de administrare a marilor contribuabili in a carei raza teritoriala persoana inregistrata in scopuri de TVA isi are domiciliul fiscal; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| - un exemplar la contribuabil; |
| - un exemplar la organul fiscal. |
| 8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| Punere in aplicare Art. 153. prin Ordin 901/2006 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
SIGLA ROMANIA - Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
-----------------------------------------------------------------------------------------------
D.G.F.P. ..................................... Nr. inregistrare ....................
ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE ............. Data ................................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Directia generala de administrare a marilor contribuabili .....................................
Sediul: ......................................................................
Denumire contribuabil ........................................................
Cod de identificare fiscala ..................................................
Adresa: Localitatea ........................., Str. ..........................
Nr. ....., Bl. ....., Sc. ....., Ap. ....., Et. ....., Jud./Sect. ............
NOTIFICARE
Prin prezenta, va aducem la cunostinta ca potrivit prevederilor Ordinului presedintelui
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 296/2005 pentru aprobarea Procedurii privind
inscrierea contribuabililor in evidenta speciala, cu modificarile si completarile ulterioare,
ati fost inscris in evidenta speciala.
In vederea clarificarii acestei situatii, va rugam sa va prezentati la sediul nostru in
termen de 15 zile de la primirea prezentei.
Pentru informatii suplimentare in legatura cu aceasta scrisoare, persoana care poate fi
contactata este dna./dl .............................................., la sediul nostru sau la
numarul de telefon ....................................., intre orele ....................... .
In speranta ca veti da curs solicitarii noastre, va multumim.
Conducatorul unitatii fiscale, Sef compartiment,
|
| ANEXA Nr. 4 |
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE
modul de difuzare, de utilizare si de arhivare ale formularului
"Certificat de inregistrare in scopuri de TVA"
|
| 1. Denumire: Certificat de inregistrare in scopuri de TVA |
| 2. Cod: 14.13.20.99/1 |
| 3. Format: A5. Se tiparesc doua certificate pe o foaie A4. |
| Certificatul se va tipari in 6 culori, dintre care o culoare este vizibila numai in spectrul UV. |
| - hartie cu filigran pe toata suprafata; |
| - cerneala de securitate cu luminiscenta UV (ultraviolet). |
| 4. U/M: modul A4 (doua bucati/modul) |
| 5. Se difuzeaza: gratuit. |
| 6. Se utilizeaza: la atestarea inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 7. Se intocmeste in: un exemplar original + o copie; |
| de: organul fiscal. |
| 8. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 9. Se arhiveaza: copia la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| ANEXA Nr. 3*) |
| |
*) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil.
|
| SIGLA |
ROMANIA
Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
CERTIFICAT DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA |
Seria .............. Nr. ................................
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire/Nume si prenume: ...................................................................|
|Domiciliul fiscal: ..........................................................................|
|Reprezentat fiscal prin: Denumire ...........................................................|
| Domiciliul fiscal ..................................................|
| Codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal pentru |
| activitatea proprie ................................................|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
Emitent Codul de inregistrare fiscala (C.I.F.):
Data atribuirii (C.I.F.):
Inregistrat in scopuri de TVA din data:
Data eliberarii:
Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se utilizeaza incepand cu 01.01.2007
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
|
| SIGLA |
ROMANIA
Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
CERTIFICAT DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA |
Seria ............... Nr. ............................
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire/Nume si prenume: ...................................................................|
|Domiciliul fiscal: ..........................................................................|
|Reprezentat fiscal prin: Denumire ...........................................................|
| Domiciliul fiscal ..................................................|
| Codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal pentru |
| activitatea proprie ................................................|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
Emitent Codul de inregistrare fiscala (C.I.F.):
Data atribuirii (C.I.F.):
Inregistrat in scopuri de TVA din data:
Data eliberarii:
Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se utilizeaza incepand cu 01.01.2007
|
| Punere in aplicare Art. 153. prin Ordin 7/2010 : |
| ANEXA Nr. 1*) |
| |
| *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
+------------------------+------------------------------------------------------------------------+--------------------+
| 090 | DECLARATIE DE INREGISTRARE FISCALA/DECLARATIE DE MENTIUNI PENTRU | SIGLA |
| Nr. de inregistrare | CONTRIBUABILII NEREZIDENTI STABILITI IN SPATIUL COMUNITAR, CARE SE |Agentia Nationala de|
| ca operator de date | INREGISTREAZA DIRECT |Administrare Fiscala|
|cu caracter personal 759| | |
+------------------------+------------------------------------------------------------------------+--------------------+
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| A |FELUL DECLARATIEI |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Declaratie de inregistrare [ ] 2. Declaratie de mentiuni [ ] |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| B |DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Cod de identificare fiscala ...................................................................................|
| |2. Denumire/Nume si prenume ......................................................................................|
| |3. Forma juridica ................................................................................................|
| |4. Data infiintarii ................................................................................... (aa/ll/zz)|
| |5. Date privind sediul social/domiciliul |
| | Tara de rezidenta .............................................................................................|
| | Adresa completa in tara de rezidenta ..........................................................................|
| | ...............................................................................................................|
| | ...............................................................................................................|
| | Cod postal ........................................... Fax ....................................................|
| | Telefon .............................................. E-mail .................................................|
| |6. Date privind adresa din Romania unde pot fi examinate evidentele si documentele |
| | Judet ........................................ Sector .......... Localitate ...................................|
| | Strada .................................................................. Nr. ............. Bloc ..............|
| | Scara ................ Etaj ................. Ap. ................ Cod postal .................................|
| | Fax ....................................................... Telefon ...........................................|
| | E-mail ........................................................................................................|
| |7. Adresa din Romania pentru corespondenta (optional) |
| | Judet ........................................ Sector .......... Localitate ...................................|
| | Strada .................................................................. Nr. ............. Bloc ..............|
| | Scara ................ Etaj ................. Ap. ................ Cod postal .................................|
| | Fax ....................................................... Telefon ...........................................|
| | E-mail ........................................................................................................|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| C |ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Reprezentare prin imputernicit [ ] |
| | Nr. act imputernicire .......................................... Data .........................................|
| |2. Date de identificare ale imputernicitului |
| | Nume, prenume/Denumire ........................................................................................|
| | Adresa: Judet .................................. Sector .......... Localitate .................................|
| | Strada ............................................................ Nr. ............. Bloc ............|
| | Scara ............. Etaj .............. Ap. ................ Cod postal ...............................|
| | Fax ................................................. Telefon .........................................|
| | E-mail ................................................................................................|
| | Cod de identificare fiscala ...................................................................................|
| |3. +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| | | Institutia bancara | Codul IBAN al contului ||
| | +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| | | | ||
| | +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| | | | ||
| | +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| |4. Inregistrare intr-un alt stat membru U.E. DA [ ] |
| | NU [ ] |
| | Tara ......................................... Cod de identificare fiscala ....................................|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| D |DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |I. Taxa pe valoarea adaugata |
| | 1. Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal [ ] |
| | 2. Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal [ ] |
| | 3. Cifra de afaceri estimata .................................................. |
| | 4. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent ................................ |
| | 5. Perioada fiscala |
| | 5.1 Plata lunara [ ] |
| | 5.2 Plata trimestriala [ ] |
| | 5.3 Plata semestriala [ ] Nr. aprobare organ fiscal competent ........................................|
| | 5.4 Plata anuala [ ] Nr. aprobare organ fiscal competent ........................................|
| | 6. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA |
| | 6.1 Ca urmare a incetarii activitatii [ ] incepand cu data de ...../......./..........|
| | 6.2 Ca urmare a incetarii desfasurarii de operatiuni [ ] incepand cu data de ...../......./..........|
| | care dau drept de deducere a taxei |
| | 6.3 Ca urmare a expirarii perioadei de 2 ani, in [ ] incepand cu data de ...../......./..........|
| | cazul vanzarilor la distanta |
| |II. Contributii sociale |
| | 1. Inregistrare ca platitor de contributii sociale in Romania |
| | 1.1 Contributia pentru asigurari sociale de sanatate [ ] |
| | 1.2 Contributia pentru asigurari de somaj [ ] |
| | 1.3 Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale [ ] |
| | 1.4 Contributia de asigurari sociale [ ] |
| | 2. Scoatere din evidenta [ ] de la data .........../......../............|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar pe propria raspundere ca: |
|[ ] urmeaza sa realizez in Romania operatiuni taxabile pentru care sunt persoana obligata la plata taxei conform |
| art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, |
| si/sau |
|[ ] urmeaza sa desfasor operatiuni scutite cu drept de deducere, cu exceptia serviciilor de transport si a |
| serviciilor auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - f), h) - m), art. 144 alin. (1) |
| lit. c) si art. 1441 din Codul fiscal pentru care inregistrarea este optionala. |
|Anexez urmatoarele contracte/comenzi: ................................................................................|
|......................................................................................................................|
|......................................................................................................................|
|......................................................................................................................|
|......................................................................................................................|
|......................................................................................................................|
|......................................................................................................................|
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt |
| corecte si complete. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Numele persoanei care face declaratia ............................................................................|
| Semnatura ......................................... Stampila |
| Data ............./.........../.................... |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de organul fiscal |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Denumire organ fiscal ............................................................................................|
| Nr. de inregistrare ....................................... Data inregistrarii ......./........./.................|
| Numele si prenumele persoanei care a verificat ...................................................................|
| Numar legitimatie ................................................................................................|
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cod M.F.P.: 14.13.01.10.11/n A4/t2
|
| ANEXA Nr. 3*) |
| |
| *) Anexa nr. 3 este reprodusa in facsimil. |
+------------------------+------------------------------------------------------------------------+--------------------+
| 093 | DECLARATIE DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA/DECLARATIE DE MENTIUNI | SIGLA |
| Numar de inregistrare | PENTRU PERSOANELE IMPOZABILE CARE AU SEDIUL |Agentia Nationala de|
| ca operator de date | ACTIVITATII ECONOMICE IN AFARA ROMANIEI, DAR SUNT |Administrare Fiscala|
|cu caracter personal 759| STABILITE IN ROMANIA PRIN SEDII FIXE | |
+------------------------+------------------------------------------------------------------------+--------------------+
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I.A|DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Cod de identificare fiscala ...................................................................................|
| |2. Denumire/Nume si prenume ......................................................................................|
| |3. Forma juridica ................................................................................................|
| |4. Data infiintarii ................................................................................... (aa/ll/zz)|
| |5. Date privind sediul social/domiciliul |
| | Tara de rezidenta ..........................................................................................|
| | Adresa completa in tara de rezidenta .......................................................................|
| | ............................................................................................................|
| | ............................................................................................................|
| | Cod postal ........................................... Fax .................................................|
| | Telefon .............................................. E-mail ..............................................|
| |6. Date privind adresa din Romania a sediului fix/sediului fix desemnat pentru taxa pe valoarea adaugata |
| | Cod de identificare fiscala/Cod de inregistrare in scopuri de TVA ..........................................|
| | ............................................................................................................|
| | Judet ........................................ Sector .......... Localitate ................................|
| | Strada .................................................................. Nr. ........... Bloc .............|
| | Scara ................ Etaj ................. Ap. ................ Cod postal ..............................|
| | Fax ..................................................... Telefon ..........................................|
| | E-mail .....................................................................................................|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|B |ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Reprezentare prin imputernicit [ ] |
| | Nr. act imputernicire .......................................... Data ......................................|
| |2. Date de identificare ale imputernicitului |
| | Nume, prenume/Denumire ........................................................................................|
| | Adresa: Judet .................................. Sector .......... Localitate .................................|
| | Strada ............................................................ Nr. ............. Bloc ............|
| | Scara ............. Etaj .............. Ap. ................ Cod postal ...............................|
| | Fax ................................................. Telefon .........................................|
| | E-mail ................................................................................................|
| | Cod de identificare fiscala ...................................................................................|
| |3. +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| | | Institutia bancara | Codul IBAN al contului ||
| | +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| | +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| | +------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+|
| |4. Inregistrare intr-un alt stat membru U.E. DA [ ] |
| | NU [ ] |
| | Tara ......................................... Cod de identificare fiscala ....................................|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, |
|dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel: |
| a) inaintea primirii serviciilor, in situatia in care urmeaza sa primeasca pentru sediul fix din Romania servicii |
|pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, daca serviciile |
|sunt prestate de o persoana impozabila care este stabilita in sensul art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal in alt |
|stat membru ...................................................................................................... [ ]|
| b) inainte de prestarea serviciilor, in situatia in care urmeaza sa presteze serviciile prevazute la art. 133 |
|alin. (2) din Codul fiscal de la sediul fix din Romania pentru un beneficiar persoana impozabila stabilita in |
|sensul art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal in alt stat membru care are obligatia de a plati TVA in alt stat |
|membru, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 150 alin. (2) |
|din Codul fiscal ................................................................................................. [ ]|
| c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la |
|art. 1251 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal care implica: ................................................. [ ]|
| 1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite |
|de TVA conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal ............................................................... [ ]|
| 2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat |
|cele prevazute la lit. a) si b) de la alin. (2) al art. 153 din Codul Fiscal ..................................... [ ]|
| 3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3) din Codul |
|fiscal ........................................................................................................... [ ]|
| 4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile................................................................ [ ]|
| |
|III.1. Cifra de afaceri estimata ................................................................................. |
| 2. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent ............................................................... |
|IV. Perioada fiscala |
| 1. Plata lunara [ ] |
| 2. Plata trimestriala [ ] |
| 3. Plata semestriala [ ] Nr. aprobare organ fiscal competent .................................... |
| 4. Plata anuala [ ] Nr. aprobare organ fiscal competent .................................... |
|V. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA |
| 1. Ca urmare a incetarii activitatii [ ] incepand cu data de ...../..../........... |
| 2. Ca urmare a incetarii desfasurarii de operatiuni [ ] incepand cu data de ...../..../........... |
| care dau drept de deducere a taxei |
| 3. Ca urmare a expirarii perioadei de 2 ani, [ ] incepand cu data de ...../..../........... |
| in cazul vanzarilor la distanta |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise |
| in acest formular sunt corecte si complete |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia | |
+-----------------+----------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
|Functia | | |
+-----------------+-----------------------------------------------------------+ Stampila |
|Semnatura | | |
+-----------------+-----------------------------------------------------------+----------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+---------------------------------+------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+---------------------------------+-------------------------+------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare | |Data inregistrare | | | / | | | / | | | | |
+---------------------------------+-------------------------+------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat| |
+---------------------------------+------------------------------------------------------------------------------------+
Cod MFP: 14.13.01.10.11/s.f.
|
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului "Declaratie de inregistrare fiscala/
Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti
in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)" |
| Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct, denumita in continuare declaratie, se completeaza si se depune, la termenele prevazute in legile speciale, de catre contribuabilii care nu sunt stabiliti in Romania, dar sunt stabiliti in spatiul comunitar si au obligatii fiscale, potrivit legilor speciale. |
| Declaratia se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezidenti din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, astfel: |
| - direct sau prin imputernicit, la registratura; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular. |
| NOTA: Declaratia nu se completeaza de catre contribuabilii nerezidenti care au desemnat un reprezentant fiscal pentru ansamblul operatiunilor impozabile din Romania, si nici de catre persoanele impozabile care au un sediu fix in Romania. |
| A. FELUL DECLARATIEI |
| Se marcheaza cu "X" pct. 1 sau 2, dupa caz. Declaratia de inregistrare se completeaza la inregistrarea initiala, iar declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior. |
| Atentie! In cazul declaratiei de mentiuni se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate. |
| B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
| 1. Cod de identificare fiscala - nu se completeaza la inregistrarea initiala. Se completeaza la declaratia de mentiuni. |
| In cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit cu ocazia inregistrarii. |
| 2. Denumire/Nume si prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele contribuabilului. |
| 3. Forma juridica - se inscrie forma juridica a contribuabilului. |
| 4. Data infiintarii - se inscrie data la care s-a infiintat contribuabilul in tara de rezidenta. |
| 5. Date privind sediul social/domiciliul - se completeaza cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din tara de rezidenta a contribuabilului. |
| 6. Date privind adresa din Romania unde pot fi examinate evidentele si documentele - se completeaza cu datele privind adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate conform prevederilor titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal. |
| 7. Adresa din Romania pentru corespondenta - se completeaza optional cu datele privind adresa din Romania la care contribuabilul doreste sa primeasca corespondenta cu organul fiscal. |
| C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL |
| 1. Reprezentare prin imputernicit - se marcheaza cu "X" in cazul in care in relatiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin imputernicit si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal. |
| 2. Date de identificare ale imputernicitului - se completeaza cu datele de identificare ale imputernicitului. |
| 3. Institutia bancara/Codul IBAN al contului - se inscrie denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis contul, precum si codul IBAN al contului. |
| 4. Inregistrare intr-un alt stat membru U.E. - in cazul in care se marcheaza "X" in casuta "DA", se inscriu atat denumirea tarii, cat si codul de identificare fiscala atribuit in tara unde este inregistrata fiscal persoana impozabila. |
| D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL |
| I. Taxa pe valoarea adaugata |
| 1. Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" in cazul in care contribuabilul, conform legislatiei in materie de TVA, este o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul fiscal si care are, potrivit art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA la organul fiscal competent, pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, precum si pentru vanzarile la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care persoana obligata la plata este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal. |
| 2. Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" in cazul in care contribuabilul este o persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care are obligatia, conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, sa se inregistreze in scopuri de TVA la organul fiscal competent, inainte de efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal sau inainte de efectuarea unei livrari intracomunitare de bunuri scutite de taxa. |
| Daca se solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita in Romania trebuie sa prezinte contractele/comenzile in baza carora urmeaza sa efectueze livrari si/sau achizitii intracomunitare care au locul in Romania. |
| 3. Cifra de afaceri estimata - se completeaza la inregistrarea initiala a contribuabilului, inscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic, din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere. |
| 4. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent - se completeaza numai daca in urma stabilirii cifrei de afaceri realizate in anul precedent se modifica perioada fiscala. |
| 5. Perioada fiscala - se marcheaza cu "X" perioada fiscala valabila la data solicitarii inregistrarii sau ulterior inregistrarii in scopuri de TVA. |
| In cazul in care contribuabilul foloseste ca perioada fiscala semestrul sau anul calendaristic, se va inscrie numarul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale. |
| 6. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA: |
| 6.1. Ca urmare a incetarii activitatii - se completeaza in situatia in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai realizeaza livrari de bunuri, prestari de servicii, achizitii sau livrari intracomunitare de bunuri in Romania pentru care plata taxei se face in Romania. |
| 6.2. Ca urmare a incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei - se completeaza in situatia in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai desfasoara operatiuni care dau drept de deducere a taxei. |
| 6.3. Ca urmare a expirarii perioadei de 2 ani, in cazul vanzarilor la distanta - se completeaza in cazul in care nu se depaseste plafonul pentru vanzarile la distanta in al doilea an calendaristic consecutiv. |
| II. Contributii sociale |
| Se completeaza numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare aceste contributii. |
| Pentru inregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila nestabilita in Romania trebuie sa prezinte organului fiscal competent contractele sau comenzile din care rezulta ca: |
| - va realiza in Romania operatiuni taxabile pentru care este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal; si/sau |
| - urmeaza sa desfasoare operatiuni scutite cu drept de deducere, cu exceptia serviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-f), h)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 1441 din Codul fiscal, pentru care inregistrarea este optionala. |
| Documentele se prezinta in copie si in original, iar cele intocmite intr-o limba straina vor fi insotite de traduceri in limba romana certificate de traducatori autorizati, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedura fiscala. Organul fiscal competent pastreaza la dosarul inregistrarii traducerile in limba romana, precum si copii certificate ale documentelor prezentate, urmand ca documentele in original sa fie restituite persoanei impozabile. |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului "Declaratie de inregistrare in scopuri de
TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul
activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania
prin sedii fixe (093)" |
| Formularul "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)" se completeaza de persoanele impozabile stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, care sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in conditiile prevazute la art. 153 alin. (2) din Codul fiscal. |
| Formularul se depune la organul fiscal competent si se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute: |
| - un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Completarea formularului |
| Sectiunea I |
| A. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
| 1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala atribuit in tara unde este inregistrata fiscal persoana impozabila. |
| 2. Denumire/Nume si prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele contribuabilului. |
| 3. Forma juridica - se inscrie forma juridica a contribuabilului. |
| 4. Data infiintarii - se inscrie data la care s-a infiintat contribuabilul in tara de rezidenta. |
| 5. Date privind sediul social/domiciliul - se completeaza cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din tara de rezidenta a contribuabilului. |
| 6. Date privind adresa din Romania a sediului fix/sediului fix desemnat pentru taxa pe valoarea adaugata - se completeaza cu datele privind adresa din Romania a sediului fix. In situatia in care persoana impozabila este stabilita in Romania prin mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, se completeaza cu datele privind adresa din Romania a sediului fix care a fost desemnat de persoana impozabila sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA ale tuturor sediilor fixe stabilite in Romania ale respectivei persoane impozabile. |
| Cod de identificare fiscala/Cod de inregistrare in scopuri de TVA - in cazul declaratiei de inregistrare se completeaza codul de identificare fiscala al sediului fix, in situatia in care acesta a fost deja inregistrat fiscal. Codul de inregistrare in scopuri de TVA se completeaza numai in cazul depunerii declaratiei de mentiuni. |
| B. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL |
| 1. Reprezentare prin imputernicit - se marcheaza cu "X" in cazul in care in relatiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin imputernicit si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal. |
| 2. Date de identificare ale imputernicitului - se completeaza cu datele de identificare ale imputernicitului. |
| 3. Institutia bancara/Codul IBAN al contului - se inscriu denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis contul, precum si codul IBAN al contului. |
| 4. Inregistrare intr-un alt stat membru U.E. - in cazul in care se marcheaza "X" in casuta "DA", se inscriu atat denumirea tarii, cat si codul de identificare fiscala atribuit in tara unde este inregistrata fiscal persoana impozabila. |
| Sectiunea II. Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal |
| Se completeaza de persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel: |
| a) in situatia in care urmeaza sa primeasca pentru sediul fix din Romania servicii pentru care sunt obligate la plata taxei in Romania, conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, daca serviciile sunt prestate de o persoana impozabila care este stabilita, in sensul art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, in alt stat membru, inaintea primirii serviciilor; |
| b) in situatia in care urmeaza sa presteze serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de la sediul fix din Romania pentru un beneficiar persoana impozabila stabilita, in sensul art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, in alt stat membru, care are obligatia de a plati TVA in alt stat membru, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de prestarea serviciilor; |
| c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix, in conditiile stabilite la art. 1251 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, care implica: |
| 1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; |
| 2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la art. 153 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal; |
| 3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal; |
| 4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile. |
| Sectiunea III. Cifra de afaceri |
| 1. Cifra de afaceri estimata - se completeaza la inregistrarea initiala a contribuabilului, inscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic, din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere. |
| 2. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent - se completeaza numai daca in urma stabilirii cifrei de afaceri realizate in anul precedent se modifica perioada fiscala. |
| Sectiunea IV. Perioada fiscala - se marcheaza cu "X" perioada fiscala valabila la data solicitarii inregistrarii sau ulterior inregistrarii in scopuri de TVA. |
| In cazul in care contribuabilul foloseste ca perioada fiscala semestrul sau anul calendaristic, se va inscrie numarul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale. |
| Sectiunea V. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA |
| 1. Ca urmare a incetarii activitatii - se completeaza in cazul in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai realizeaza livrari de bunuri, prestari de servicii, achizitii sau livrari intracomunitare de bunuri in Romania pentru care plata taxei se face in Romania. |
| 2. Ca urmare a incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei - se completeaza in situatia in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai desfasoara operatiuni care dau drept de deducere a taxei. |
| 3. Ca urmare a expirarii perioadei de 2 ani, in cazul vanzarilor la distanta - se completeaza in cazul in care nu se depaseste plafonul pentru vanzarile la distanta in al doilea an calendaristic consecutiv. |
| I. Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090) |
| 1. Denumire: Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090) |
| 2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/n |
| 3. Format: A4/t2 |
| 4. Se tipareste: |
| - intr-o singura culoare; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 5. U/M: set (2 file) |
| 6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 7. Se utilizeaza: la atribuirea codului de identificare fiscala contribuabililor nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct, precum si la actualizarea unor informatii despre aceste persoane. |
| 8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de contribuabil sau de catre imputernicit. |
| 9. Circula: |
| - originalul la organul fiscal competent; |
| - copia la contribuabil. |
| 10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| III. Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093) |
| 1. Denumire: Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093) |
| 2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/s.f. |
| 3. Format: A4/t2 |
| 4. Se tipareste: |
| - intr-o singura culoare; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 5. U.M. : set (2 file) |
| 6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 7. Se utilizeaza: la inregistrarea in scopuri de TVA de catre persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe, precum si la actualizarea unor informatii despre aceste persoane. |
| 8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de contribuabil sau de catre imputernicit. |
| 9. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| Punere in aplicare Art. 153. prin Ordin 700/2012 : |
| Art. 4. - Inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA a unei persoane impozabile se considera valabila incepand cu: |
| a) data reactivarii contribuabilului prin decizie a organului fiscal competent; |
| b) data inregistrarii in registrul comertului a mentiunii privind reluarea activitatii; |
| c) data comunicarii deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, pentru alte situatii decat cele prevazute la lit. a) si b). |
| ANEXA Nr. 5 |
| antet |
DECIZIE
pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ............................................, str. ..................................... nr. ............., bl. ........, ap. ....., et. ..............., judetul/sectorul ....................., codul de identificare fiscala ................................ |
| Avand in vedere dispozitiile art. 153/art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ale normelor metodologice de aplicare a acestora, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, va comunicam ca s-a constatat ca din eroare: |
| [] ati fost inregistrat, din oficiu, in scopuri de TVA, incepand cu data de ............................................; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata, incepand cu data de .............................................. |
| Pentru indreptarea erorii materiale, prin prezenta decizie se desfiinteaza: |
| [] Decizia privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA nr. ......................................................... din data de ......................................., precum si Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA seria ......... nr. ...................................., cu efect pentru viitor si pentru trecut; |
| [] Decizia privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA nr. ................................. din data de .........................................., cu efect pentru viitor si pentru trecut. |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele ...............................
Semnatura si stampila unitatii .................. |
| Cod |
| 14.13.02.60/e.m. |
| www.anaf.ro |
Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 134. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 1531. -
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective.
(2) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, daca nu este inregistrata si nu este obligata sa se inregistreze conform art. 153, si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania pot solicita sa se inregistreze, conform prezentului articol, in cazul in care realizeaza achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6).
(3) Organele fiscale competente vor inregistra in scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoana care solicita inregistrarea, conform alin. (1) sau (2).
(4) Daca persoana obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, in conditiile alin. (1), nu solicita inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.
| Punere in aplicare prin Ordin 700/2012 : |
| ANEXA Nr. 2 |
| Antent |
NOTIFICARE
privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................, str. ............................... nr. ............., bl. ......., ap. ............., etaj ..............., judetul/sectorul ........................................... |
| Codul de identificare fiscala ............................................................................................................. . |
| Avand in vedere ca, potrivit informatiilor si documentelor existente in evidentele organului fiscal, aveati obligatia sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153/art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, va rugam sa va prezentati la sediul nostru pentru a depune declaratia de inregistrare/mentiuni pentru inregistrarea in scopuri de TVA sau pentru a ne prezenta documente din care sa rezulte ca nu aveti obligatia inregistrarii. |
| In cazul in care nu depuneti declaratia de inregistrare/mentiuni sau nu prezentati organului fiscal documentele care sa justifice ca nu aveti obligatia de inregistrare in scopuri de TVA, organul fiscal va proceda la inregistrarea din oficiu. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele ............................
Semnatura si stampila unitatii .............. |
Intocmit
Numele si prenumele ......................
Functia .............................................
Semnatura ........................................ |
| Cod |
| 14.13.07.60/i.o. |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 3 |
| antet |
DECIZIE
privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea .............................................................., str. ............................... nr. ............., bl. ........, ap. ................., et. ................, judetul/sectorul .................................................... |
| Codul de identificare fiscala ............................................................................................................... |
| In baza prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), ale normelor metodologice de aplicare a acestora, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a Notificarii privind inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, nr. .......... din ............. si a Referatului de analiza privind inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, nr. .........din............../a Deciziei de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare si/sau a Raportului de inspectie fiscala nr. ......... din .............., a Deciziei de reactivare nr. ....... din ............., emisa de ................., sau a inscrierii in Registrul comertului a mentiunii privind incetarea situatiei de inactivitate temporara din data de .........., va comunicam urmatoarele: |
| [ ] Potrivit informatiilor si documentelor existente la organul fiscal aveati obligatia: |
| [] sa va inregistrati in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 153 din Codul fiscal si ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| sau |
| [] sa va inregistrati in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispozitiilor art. 1531 din Codul fiscal. |
| Intrucat nu ati solicitat inregistrarea pana in prezent, s-a procedat la inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, incepand cu data de .................................................................................................................1) |
| ___________ |
| 1) Se inscrie data comunicarii prezentei decizii, potrivit pct. 66 alin. (1) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| [ ] Avand in vedere reactivarea prin decizia organului fiscal/inscrierea in Registrul comertului a mentiunii privind incetarea situatiei de inactivitate temporara, s-a procedat la inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, incepand cu data de .........................................................................................................2) |
| ___________ |
| 2) Se inscrie data reactivarii contribuabilului prin decizie de reactivare emisa de organul fiscal, potrivit Codului de procedura fiscala, sau data primirii de catre organul fiscal a informatiilor privind inregistrarea in registrul comertului a mentiunii privind reluarea activitatii, potrivit art.153 alin. (91) lit. a) din Codul fiscal, dupa caz. |
| Ca urmare, veti proceda la aplicarea prevederilor legale, prevazute de titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal. |
| Motivatia inregistrarii in scopuri de TVA, din oficiu: .............................................................................. ................................................................................................................................................................ |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele .............................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod |
| 14.13.02.60/i.o. |
| www.anaf.ro |
| 1. "Notificare privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 1.1. Denumire "Notificare privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 1.2. Cod MFP: 14.13.07.60/i.o. |
| 1.3. Format: A4/t1 |
| 1.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 1.5. U/M: set (2 file) |
| 1.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 1.7. Se utilizeaza pentru notificarea persoanelor care au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, dar care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA. |
| 1.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 1.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 1.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. "Decizie privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 2.1. Denumire: "Decizie privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA" |
| 2.2. Cod MFP: 14.13.02.60/i.o. |
| 2.3. Format: A4/t1 |
| 2.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 2.5. U/M: set (2 file) |
| 2.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 2.7. Se utilizeaza: |
| - pentru inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA a persoanelor care aveau obligatia inregistrarii, dar care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA; |
| - pentru inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA a persoanelor care au fost reactivate prin decizia organului fiscal/care au inscris in Registrul comertului mentiuni privind incetarea situatiei de inactivitate temporara. |
| 2.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 2.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 2.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 4. "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.1. Denumire: "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.2. Cod MFP: 14.13.02.60/e.m. |
| 4.3. Format: A4/t1 |
| 4.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 4.5. U/M: set (2 file) |
| 4.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 4.7. Se utilizeaza pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA sau pentru indreptarea erorilor materiale privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 4.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 4.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 4.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(5) Persoana inregistrata in scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a) poate solicita anularea inregistrarii sale oricand, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care a fost inregistrata, daca valoarea achizitiilor sale intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care face solicitarea sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-a exercitat optiunea conform alin. (7).
(6) Persoana inregistrata in scopuri de TVA conform alin. (2) poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaza anului in care a optat pentru inregistrare, daca valoarea achizitiilor sale intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care depune aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior, daca nu si-a exercitat optiunea conform alin. (7).
(7) Daca dupa expirarea anului calendaristic prevazut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prevazuti la alin. (6), care urmeaza celui in care s-a efectuat inregistrarea, persoana impozabila efectueaza o achizitie intracomunitara in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA, obtinut conform prezentului articol, se considera ca persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu exceptia cazului in care a depasit plafonul de achizitii intracomunitare.
(8) Persoana inregistrata conform alin. (1) lit. b) si c) poate solicita anularea inregistrarii sale oricand dupa expirarea anului calendaristic in care a fost inregistrata, cu exceptia situatiei in care trebuie sa ramana inregistrata conform alin. (5) - (7).
(9) Organele fiscale competente vor anula inregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dupa caz, la cerere, in urmatoarele situatii:
a) persoana respectiva este inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 153; sau
b) persoana respectiva are dreptul la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, conform prezentului articol, si solicita anularea conform alin. (5), (6) si (8); sau
c) persoana respectiva isi inceteaza activitatea economica.
___________
Alineatul (9) a fost modificat prin punctul 68. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 700/2012 : |
| Art. 5. - Anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabililor se efectueaza: |
| a) de la data declararii ca inactivi, in conditiile legii; |
| b) de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului; |
| c) de la data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA de catre organul fiscal, in situatia in care asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| d) de la data de 1 august sau 1 februarie, dupa caz, pentru persoanele impozabile care utilizeaza luna sau trimestrul ca perioada fiscala pentru TVA si care, in semestrul calendaristic anterior, nu au depus niciun decont de TVA; |
| e) de la data de 1 februarie sau 1 august, dupa caz, pentru persoanele impozabile care utilizeaza luna sau trimestrul ca perioada fiscala pentru TVA si care, in deconturile aferente celor 6 luni sau celor doua trimestre, dupa caz, din semestrul calendaristic anterior, nu au declarat achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii realizate in cursul acestor perioade de raportare. |
| ANEXA Nr. 4 |
| antet |
DECIZIE
privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 1531 alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ................................................, str. ............................... nr. ............., bl. ........, ap. ......., et. ..............., judetul/sectorul .......................................................... |
| Codul de identificare fiscala .................................................................................................................... |
| In baza prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 1531 alin. (9) sau (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), si a Referatului de analiza privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, din oficiu, nr. .......... din ................, va comunicam ca: |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153/art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata ca urmare a declararii starii de inactivitate fiscala; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153/art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata ca urmare a inscrierii in registrul comertului a starii de inactivitate temporara; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153/art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata in conditiile art. 153 alin. (9) lit. c) sau art. 1531 alin. (11) din Codul fiscal, dupa caz, intrucat persoana impozabila/asociatii/administratorii are/au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau atragerea raspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulata, potrivit art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal, intrucat pe parcursul semestrului calendaristic anterior nu ati depus niciun decont de taxa pe valoarea adaugata; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulata, potrivit art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul fiscal, intrucat in deconturile de TVA aferente perioadelor fiscale din semestrul anterior, depuse la organul fiscal, nu au fost evidentiate operatiuni realizate in cursul acestor perioade de raportare; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal a fost anulata ca urmare a inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulata, intrucat nu erati persoana obligata sa solicite inregistrarea sau nu aveati dreptul sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA. |
| Motivatia anularii inregistrarii in scopuri de TVA, din oficiu: ............................................................... ............................................................................................................................................................. |
| Va instiintam totodata ca la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA se anuleaza si Certificatul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata seria ..................................... nr. ........................ |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele ............................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod |
| 14.13.02.60/a.i. |
| www.anaf.ro |
| 3. "Decizie privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 3.1. Denumire: "Decizie privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 3.2. Cod MFP: 14.13.02.60/a.i. |
| 3.3. Format: A4/t1 |
| 3.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 3.5. U/M: set (2 file) |
| 3.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 3.7. Se utilizeaza pentru anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 3.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 3.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 3.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 4. "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.1. Denumire: "Decizie pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA" |
| 4.2. Cod MFP: 14.13.02.60/e.m. |
| 4.3. Format: A4/t1 |
| 4.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 4.5. U/M: set (2 file) |
| 4.6. Se difuzeaza gratuit. |
| 4.7. Se utilizeaza pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA sau pentru indreptarea erorilor materiale privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 4.8. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent. |
| 4.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 4.10. Se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(10) Inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru achizitii intracomunitare sau pentru serviciile prevazute la art. 133 alin. (2), primite de la persoane impozabile stabilite in alt stat membru sau prestate catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru.
(11) Prevederile art. 153 alin. (9) lit. a), b) si f) se aplica corespunzator si pentru persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului articol.
___________
Alineatul (11) a fost modificat prin punctul 18. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 11/05/2012 incepand cu 25.05.2012.
Art. 1531. a fost modificat prin punctul 134. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 17/10/2006 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 05/06/2006 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Ordin nr. 2224/2006 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 1531. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 67. |
| (1) Au obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal numai persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania. |
| (2) Persoanele impozabile prevazute la art. 126 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 1531 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 2 alin. (5)-(7). In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii. |
| (3) In situatia in care obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal revine unei persoane impozabile care realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile in Romania conform art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, respectiva persoana poate aplica regulile referitoare la plafonul pentru achizitii intracomunitare si dupa inregistrare, pana la depasirea respectivului plafon. In acest scop nu va comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizorilor sai din alte state membre. |
| (4) Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal se solicita numai de persoanele care nu sunt deja inregistrate conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru achizitiile intracomunitare de bunuri conform art. 1531 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si numai in cazul serviciilor intracomunitare pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentul acestui articol din legislatia altui stat membru, altele decat cele scutite de taxa. Inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii. Nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal daca serviciile se incadreaza in oricare din prevederile art. 133 alin. (3)-(7) din Codul fiscal. De asemenea nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoana impozabila din Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii sau sunt prestate de o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii in beneficiul unei persoane impozabile stabilite in Romania. |
| (5) In cazul in care o persoana solicita inregistrarea in scopuri de TVA in conditiile art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv prin optiunea de a aplica regimul general prevazut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii. |
| (6) In cazul in care o persoana solicita anularea inregistrarii in conditiile art. 1531 alin. (5), (6) sau (8) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane se va considera anulata din prima zi a anului calendaristic in care se face cererea de anulare. |
| (7) Persoanele inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate catre alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri, pentru prestari de servicii intracomunitare si pentru achizitii de servicii intracomunitare. |
| (8) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila care nu este inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal si care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri accizabile nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 1531 din Codul fiscal pentru plata taxei aferente respectivei achizitii intracomunitare. |
| (9) Orice persoana care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace noi de transport, care nu este inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal, nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 1531 din Codul fiscal pentru plata taxei aferente respectivei achizitii intracomunitare. |
| (10) Prevederile prezentelor norme metodologice se completeaza cu prevederile pct. 2. |
| (11) Institutiile publice care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, pentru intreaga activitate sau numai pentru o parte din structura, nu vor solicita inregistrarea conform art. 1531 din Codul fiscal. Pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru prestarile de servicii intracomunitare si pentru achizitiile de servicii intracomunitare vor comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153, indiferent daca achizitiile sunt destinate utilizarii pentru activitatea desfasurata in calitate de autoritate publica, pentru care institutia publica nu are calitatea de persoana impozabila, sau pentru activitati pentru care institutia publica are calitatea de persoana impozabila. Orice institutie publica careia i s-a atribuit un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal va fi considerata persoana impozabila conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal. |
| Punere in aplicare Art. 1531. prin Ordin 2224/2006 : |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului
" Raspuns la solicitarea de
verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri
de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate
in scopuri de TVA in celelalte state membre" |
| 1. Transmiterea formularului |
| 1.1. Formularul "Raspuns la solicitarea de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre", denumit in continuare Raspuns la solicitarea de verificare, se transmite de catre compartimentele cu atributii in domeniul schimbului de informatii din cadrul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili. |
| 1.2. Raspunsul la solicitarea de verificare se transmite la adresa postala sau de posta electronica completata de contribuabil in formularul de solicitare, in functie de modalitatea prin care solicitarea a fost transmisa organului fiscal. |
| 1.3. Raspunsul la solicitarea de verificare transmis in format hartie se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite solicitantului; |
| - un exemplar se pastreaza la unitatea fiscala. |
| 1.4. Formularul este completat automat de aplicatia informatica pusa la dispozitie compartimentelor cu atributii in domeniul schimbului de informatii din cadrul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili. |
| 1.5. Persoana din cadrul compartimentului, care preia spre solutionare solicitarea, va introduce in aplicatie codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 2. Modul de completare a formularului |
| 2.1. Cartusul "Date de identificare ale solicitantului" se completeaza cu datele de identificare ale solicitantului completate de acesta in cartusul corespunzator din formularul "Solicitare de verificare". |
| 2.2. Raspunsul la Solicitarea de verificare contine: |
| 1. Cod de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru, completata de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. In cazul in care solicitantul nu a completat "Adresa", dar "Codul de TVA" si "Denumirea/numele si prenumele" persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru verificate sunt corecte, organul fiscal va completa din oficiu adresa corespunzatoare. |
| 4. Director executiv/Semnatura - se completeaza automat de aplicatie cu semnatura scanata a directorului executiv. |
| Pentru casuta "Cod de TVA" se bifeaza corespunzator campurile "Valabil" sau "Nevalabil", iar pentru casutele "Denumire/nume si prenume" si "Adresa" se bifeaza corespunzator campurile "Corect", "Incorect" sau "Indisponibil". |
| In cazul in care s-a solicitat verificarea valabilitatii mai multor coduri de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre, pasii mentionati la pct. 1.5 si 2.2 se repeta pentru fiecare solicitare. |
| ANEXA Nr. 6 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si
de arhivare a formularului
" Solicitare de verificare a valabilitatii
codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de
identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri
de TVA in celelalte state membre" |
| 1. Denumirea formularului: "Solicitare de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre", cod 14132502.10 |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristicile de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 4. Se difuzeaza gratuit: |
| - la sediul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, si al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili; |
| - pe pagina de web a Ministerului Finantelor Publice. |
| 5. Se utilizeaza la: solicitarea verificarii valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre. |
| 6. Se utilizeaza de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, care realizeaza operatiuni intracomunitare. |
| 7. Circula: - prin mijloace electronice, la directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau la directia generala de administrare a marilor contribuabili in a carei raza teritoriala persoana inregistrata in scopuri de TVA isi are domiciliul fiscal; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| - un exemplar la contribuabil; |
| - un exemplar la organul fiscal. |
| 8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
SOLICITARE DE VERIFICARE
a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor
de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA
in celelalte state membre |
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|1.|Date de identificare ale solicitantului |
| |Cod de identificare fiscala RO +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |Judet .............................................. Localitate ..........................|
| |Sector .................................. Strada .........................................|
| |Nr. ......... Bloc ...... Scara ...... Etaj ...... Ap. ...... Cod postal .................|
| |Telefon ......................... Fax ...................... E-mail ......................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|2.|Date de identificare ale reprezentantului legal |
| |Nr. act .................................../Data ............................ |
| |Denumire/Nume si prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |Judet .............................................. Localitate ..........................|
| |Sector .................................. Strada .........................................|
| |Nr. ......... Bloc ...... Scara ...... Etaj ...... Ap. ....... Cod postal ................|
| |Telefon ......................... Fax ...................... E-mail ......................|
| |Cod de identificare fiscala +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|3.|Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru |
| |Cod de TVA +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |..........................................................................................|
| |..........................................................................................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|4.|Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru |
| |Cod de TVA +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |..........................................................................................|
| |..........................................................................................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
Nume si prenume solicitant/reprezentant legal al solicitantului
Semnatura si stampila
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Cod 14132502.10 |
| ANEXA Nr. 3 |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Directia Generala a Finantelor Publice a Judetului .........../
Directia generala de administrare a marilor contribuabili
Nr. de inregistrare ...........................................
Data ..........................................................
Datele de identificare ale solicitantului:
Denumirea/Numele si prenumele .................................
Codul de identificare fiscala .................................
Adresa: localitatea ................, str. ......... nr. .....,
bl. ...., sc. ..., ap. ..., et. ...., judetul/sectorul ........
RASPUNS
la solicitarea de verificare a valabilitatii codului de inregistrare
in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor
inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre,
inregistrata cu nr. ....... din data .................
Prin prezenta va comunicam ca la data de ......................... datele transmise de
dumneavoastra catre unitatea noastra fiscala, in scopul verificarii corectitudinii acestora,
sunt:
+-------------------------------------+
1. Cod de TVA | | Valabil/Nevalabil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Denumire/Nume si prenume | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Adresa | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
2. Cod de TVA | | Valabil/Nevalabil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Denumire/Nume si prenume | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Adresa | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
Director executiv,
Semnatura ............................ |
| ANEXA Nr. 4 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului
"Solicitare de verificare a
valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a
datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri
de TVA in celelalte state membre" (cod 14132502.10) |
| 1. Transmiterea formularului |
| 1.1. Formularul "Solicitare de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre" (cod 14132502.10), denumit in continuare Solicitare de verificare, se transmite exclusiv de catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. |
| 1.2. Solicitarea de verificare se transmite astfel: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - prin posta electronica, la adresa/adresele mentionata/mentionate pe portalul A.N.A.F., la adresa: http://anaf.mfinante.ro/wps/portal/. |
| 1.3. Solicitarea de verificare transmisa in format hartie se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite la unitatea fiscala; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| 1.4. Formularul se poate descarca si de pe pagina de web a Ministerului Finantelor Publice la adresa www.mfinante.ro. |
| 2. Modul de completare a formularului |
| 2.1. Cartusul "Date de identificare ale solicitantului" contine: |
| 1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA; |
| 2.2. Cartusul "Date de identificare ale reprezentantului legal" contine: |
| 1. Nr. act/Data - se inscriu numarul si data actului in baza caruia persoana respectiva a dobandit calitatea de reprezentant legal. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele reprezentantului legal. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului/domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al reprezentantului legal. |
| 4. Cod de identificare fiscala - se inscrie, dupa caz, codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. |
| 2.3. Cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru" contine: |
| 1. Cod de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA, precedat de prefixul statului membru respectiv, conform ISO International Standard 3166-alpha2, cod primit de la partenerul de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru) pentru utilizare in derularea tranzactiei. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele partenerului de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru). |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa partenerului de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru). |
| In acest cartus, completarea casetei "Cod de TVA" este obligatorie. Completarea casetelor "Denumire/nume si prenume" si "Adresa" este optionala. |
| 2.4. In cazul in care se solicita verificarea valabilitatii mai multor coduri de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre, cartusul 3 se completeaza pentru fiecare cod de TVA. |
| 2.5. In cazul in care Solicitarea de verificare se transmite prin posta electronica, nu sunt necesare semnatura si stampila solicitantului/reprezentantului legal. |
| Punere in aplicare Art. 1531. prin Ordin 901/2006 : |
| ANEXA Nr. 4 |
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE
modul de difuzare, de utilizare si de arhivare ale formularului
"Certificat de inregistrare in scopuri de TVA"
|
| 1. Denumire: Certificat de inregistrare in scopuri de TVA |
| 2. Cod: 14.13.20.99/1 |
| 3. Format: A5. Se tiparesc doua certificate pe o foaie A4. |
| Certificatul se va tipari in 6 culori, dintre care o culoare este vizibila numai in spectrul UV. |
| - hartie cu filigran pe toata suprafata; |
| - cerneala de securitate cu luminiscenta UV (ultraviolet). |
| 4. U/M: modul A4 (doua bucati/modul) |
| 5. Se difuzeaza: gratuit. |
| 6. Se utilizeaza: la atestarea inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 7. Se intocmeste in: un exemplar original + o copie; |
| de: organul fiscal. |
| 8. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 9. Se arhiveaza: copia la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| ANEXA Nr. 3*) |
| |
*) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil.
|
| SIGLA |
ROMANIA
Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
CERTIFICAT DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA |
Seria .............. Nr. ................................
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire/Nume si prenume: ...................................................................|
|Domiciliul fiscal: ..........................................................................|
|Reprezentat fiscal prin: Denumire ...........................................................|
| Domiciliul fiscal ..................................................|
| Codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal pentru |
| activitatea proprie ................................................|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
Emitent Codul de inregistrare fiscala (C.I.F.):
Data atribuirii (C.I.F.):
Inregistrat in scopuri de TVA din data:
Data eliberarii:
Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se utilizeaza incepand cu 01.01.2007
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
|
| SIGLA |
ROMANIA
Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
CERTIFICAT DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA |
Seria ............... Nr. ............................
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire/Nume si prenume: ...................................................................|
|Domiciliul fiscal: ..........................................................................|
|Reprezentat fiscal prin: Denumire ...........................................................|
| Domiciliul fiscal ..................................................|
| Codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal pentru |
| activitatea proprie ................................................|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
Emitent Codul de inregistrare fiscala (C.I.F.):
Data atribuirii (C.I.F.):
Inregistrat in scopuri de TVA din data:
Data eliberarii:
Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se utilizeaza incepand cu 01.01.2007
|
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
SIGLA ROMANIA - Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
-----------------------------------------------------------------------------------------------
D.G.F.P. ..................................... Nr. inregistrare ....................
ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE ............. Data ................................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Directia generala de administrare a marilor contribuabili .....................................
Sediul: ......................................................................
Denumire contribuabil ........................................................
Cod de identificare fiscala ..................................................
Adresa: Localitatea ........................., Str. ..........................
Nr. ....., Bl. ....., Sc. ....., Ap. ....., Et. ....., Jud./Sect. ............
NOTIFICARE
Prin prezenta, va aducem la cunostinta ca potrivit prevederilor Ordinului presedintelui
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 296/2005 pentru aprobarea Procedurii privind
inscrierea contribuabililor in evidenta speciala, cu modificarile si completarile ulterioare,
ati fost inscris in evidenta speciala.
In vederea clarificarii acestei situatii, va rugam sa va prezentati la sediul nostru in
termen de 15 zile de la primirea prezentei.
Pentru informatii suplimentare in legatura cu aceasta scrisoare, persoana care poate fi
contactata este dna./dl .............................................., la sediul nostru sau la
numarul de telefon ....................................., intre orele ....................... .
In speranta ca veti da curs solicitarii noastre, va multumim.
Conducatorul unitatii fiscale, Sef compartiment,
|
| Punere in aplicare Art. 1531. prin Ordin 7/2010 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
+------------------------+------------------------------------------------------------------------+--------------------+
| 091 | DECLARATIE DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA/DECLARATIE DE MENTIUNI | SIGLA |
| Nr. de inregistrare | PENTRU ALTE PERSOANE CARE EFECTUEAZA ACHIZITII INTRACOMUNITARE SAU |Agentia Nationala de|
| ca operator de date | PENTRU SERVICII |Administrare Fiscala|
|cu caracter personal 759| | |
+------------------------+------------------------------------------------------------------------+--------------------+
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| A | FELUL DECLARATIEI |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Declaratie de inregistrare [ ] 2. Declaratie de mentiuni [ ] |
| +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |a) Persoana impozabila care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din |
| | Codul Fiscal [ ] |
| |b) Persoana juridica neimpozabila [ ] |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| B |DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Cod de inregistrare in scopuri de TVA .........................................................................|
| |2. Denumire/Nume si prenume ......................................................................................|
| |3. Cod de identificare fiscala ...................................................................................|
| |4. Date privind domiciliul fiscal |
| | Strada ........................................................................... Nr. ......... Bloc .........|
| | Scara ................ Etaj ................. Ap. ................ Localitate .................................|
| | Sector .......... Judet ........................................................ Cod postal ...................|
| | Fax .......................................................... Telefon ........................................|
| | E-mail ........................................................................................................|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| C |ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |1. Reprezentare prin imputernicit [ ] |
| | Nr. act imputernicire .......................................... Data .........................................|
| |2. Date de identificare ale imputernicitului |
| | Cod de identificare fiscala ...................................................................................|
| | Nume, prenume/Denumire ........................................................................................|
| | Adresa: Strada ................................................................... Nr. ......... Bloc .........|
| | Scara .............. Etaj ............. Ap. .............. Localitate .................................|
| | Sector ........ Judet .................................................. Cod postal ...................|
| | Fax .................................................. Telefon ........................................|
| | E-mail ................................................................................................|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| D |DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL |
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |I. Inregistrare in scopuri de TVA |
| | 1. Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare [ ]|
| | 2. Inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul |
| | serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat |
| | membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, [ ]|
| | 3. Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt |
| | stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform |
| | art. 150 alin. (2) din Codul fiscal [ ]|
| | 4. Inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul Fiscal [ ]|
| |II. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA |
| | 1. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate ca urmare a depasirii |
| | plafonului de achizitii [ ]|
| | a) valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic |
| | anterior solicitarii anularii ............................. |
| | b) valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic |
| | in care se solicita anularea .............................. |
| | c) nu a fost exercitata optiunea prevazuta la art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal [ ]|
| | 2. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate prin optiune, conform |
| | art. 126 alin. (6) din Codul Fiscal [ ]|
| | a) valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic |
| | anterior solicitarii anularii ............................. |
| | b) valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic |
| | in care se solicita anularea .............................. |
| | c) nu a fost exercitata optiunea prevazuta la art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal [ ]|
| | 3. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru prestari |
| | de servicii intracomunitare sau achizitii de servicii intracomunitare, pentru care persoana |
| | impozabila s-a inregistrat in conformitate cu prevederile art. 1531 alin. (1) lit. b) si c) [ ]|
| | 4. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate in scopuri de TVA |
| | conform art. 153 din Codul Fiscal [ ]|
+---+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt |
| corecte si complete. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia ................................................................................|
|Semnatura ......................................... Stampila |
|Data ........./.........../..................... |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de organul fiscal |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire organ fiscal ................................................................................................|
|Nr. de inregistrare ............................................... Data inregistrarii ........./......../............|
|Numele si prenumele persoanei care a verificat .......................................................................|
|Numar legitimatie ................................................................ |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cod M.F.P.: 14.13.01.10.11/a A4/t2
|
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului "Declaratie de inregistrare in scopuri de
TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza
achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)" |
| Declaratia de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratia de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091), denumita in continuare declaratie, se depune de catre: |
| - persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 1531 alin. (1) lit. b) sau c) ori alin. (2) din Codul fiscal, care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara; |
| - persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, care nu este deja inregistrata conform art. 1531 alin. (1) lit. a) sau c) ori art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal, daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de prestarea serviciului; |
| - persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu este deja inregistrata conform art. 1531 alin. (1) lit. a) sau b) ori art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal, daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inaintea primirii serviciilor respective; |
| - persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, daca nu este inregistrata si nu este obligata sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania pot solicita sa se inregistreze, conform art. 1531 din Codul fiscal, in cazul in care realizeaza achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal. |
| A. FELUL DECLARATIEI |
| Se marcheaza cu "X" pct. 1 sau 2, dupa caz. Declaratia de inregistrare se completeaza la solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA, iar declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior. |
| In cazul declaratiei de inregistrare se marcheaza, dupa caz, lit. a) sau b). |
| Atentie! In cazul declaratiei de mentiuni se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate. |
| B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
| 1. Cod de inregistrare in scopuri de TVA - nu se completeaza la inregistrarea initiala. |
| Atentie! Acest cod este valabil si se utilizeaza numai in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, primite de la persoane impozabile stabilite in alt stat membru sau prestate catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru. |
| 2. Denumire/Nume si prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei care efectueaza achizitii intracomunitare (contribuabilul). |
| 3. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a contribuabilului. |
| 4. Date privind domiciliul fiscal - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. |
| C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL |
| 1. Reprezentare prin imputernicit - se marcheaza cu "X" in cazul in care declaratia este completata de catre imputernicitul desemnat potrivit Codului de procedura fiscala si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal. |
| 2. Date de identificare ale imputernicitului - se completeaza cu datele privind codul de identificare fiscala, numele si prenumele sau denumirea imputernicitului, precum si adresa acestuia. |
| D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL |
| I. Inregistrare in scopuri de TVA |
| 1. Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si de persoanele juridice neimpozabile stabilite in Romania, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 1531 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal, care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara |
| 2. Inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 1531 alin. (1) lit. a) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal, daca acestea presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciilor. |
| 3. Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care au stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 1531 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal ori conform art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal, daca primesc de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inaintea primirii serviciilor. |
| 4. Inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania, daca nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, si de persoanele juridice neimpozabile, daca realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 126 alin. (4) din Codul fiscal si opteaza pentru taxarea acestor operatiuni, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal. |
| II. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA |
| 1. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate ca urmare a depasirii plafonului de achizitii - se marcheaza cu "X" de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de achizitii, care solicita anularea inregistrarii oricand, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care au fost inregistrate, daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care fac aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-au exercitat optiunea conform art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal. |
| 2. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate prin optiune, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA prin optiune, care solicita anularea inregistrarii oricand, dupa expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaza anului in care au optat pentru inregistrare, daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care depun aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-au exercitat optiunea conform art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal. |
| 1a) si 2a). Valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic anterior solicitarii anularii - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicita anularea inregistrarii, realizata in anul calendaristic anterior solicitarii anularii. |
| 1b) si 2b). Valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic in care se solicita anularea - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicita anularea inregistrarii, realizata in anul in care face aceasta solicitare. |
| Toate sumele vor fi inscrise in lei. |
| 1c) si 2c). Nu a fost exercitata optiunea prevazuta la art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care solicita anularea inregistrarii, in cazul in care nu si-au exercitat optiunea conform art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal. |
| 3. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru prestari de servicii intracomunitare sau achizitii de servicii intracomunitare, pentru care persoana impozabila s-a inregistrat in conformitate cu prevederile art. 1531 alin. (1) lit. b) si c) - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care nu mai efectueaza astfel de operatiuni. |
| 4. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii conform art. 1531 din Codul fiscal, care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. |
| II. Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091) |
| 1. Denumire: Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091) |
| 2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/a |
| 3. Format: A4/t2 |
| 4. Se tipareste: - intr-o singura culoare; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 5. U.M. : set (2 file) |
| 6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 7. Se utilizeaza: la atribuirea codului de inregistrare in scopuri de TVA si eliberarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau servicii, precum si la actualizarea unor informatii despre aceste persoane. |
| 8. Se intocmeste: - in doua exemplare; |
| - de contribuabil sau de catre imputernicit. |
| 9. Circula: - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 10. Se pastreaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| Punere in aplicare Art. 1531. prin Ordin 700/2012 : |
| Art. 4. - Inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA a unei persoane impozabile se considera valabila incepand cu: |
| a) data reactivarii contribuabilului prin decizie a organului fiscal competent; |
| b) data inregistrarii in registrul comertului a mentiunii privind reluarea activitatii; |
| c) data comunicarii deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, pentru alte situatii decat cele prevazute la lit. a) si b). |
| ANEXA Nr. 5 |
| antet |
DECIZIE
pentru indreptarea erorilor materiale privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ............................................, str. ..................................... nr. ............., bl. ........, ap. ....., et. ..............., judetul/sectorul ....................., codul de identificare fiscala ................................ |
| Avand in vedere dispozitiile art. 153/art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ale normelor metodologice de aplicare a acestora, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, va comunicam ca s-a constatat ca din eroare: |
| [] ati fost inregistrat, din oficiu, in scopuri de TVA, incepand cu data de ............................................; |
| [] inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata, incepand cu data de .............................................. |
| Pentru indreptarea erorii materiale, prin prezenta decizie se desfiinteaza: |
| [] Decizia privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA nr. ......................................................... din data de ......................................., precum si Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA seria ......... nr. ...................................., cu efect pentru viitor si pentru trecut; |
| [] Decizia privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA nr. ................................. din data de .........................................., cu efect pentru viitor si pentru trecut. |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele ...............................
Semnatura si stampila unitatii .................. |
| Cod |
| 14.13.02.60/e.m. |
| www.anaf.ro |
Prevederi generale referitoare la inregistrare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 135. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 154. -
(1) Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 si 1531, are prefixul «RO», conform Standardului international ISO 3166 - alpha 2.
(2) Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaza de raspunderea care ii revine, conform prezentului titlu, pentru orice actiune anterioara datei anularii si de obligatia de a solicita inregistrarea in conditiile prezentului titlu.
(3) Prin norme se stabilesc cazurile in care persoanele nestabilite in Romania care sunt obligate la plata TVA in Romania conform art. 150 alin. (1) pot fi scutite de inregistrarea in scopuri de TVA in Romania.
(4) Persoanele inregistrate:
a) conform art. 153 vor comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clientilor;
b) conform art. 1531 vor comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA:
1. furnizorului/prestatorului, atunci cand au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) si art. 151;
2. beneficiarului, persoana impozabila din alt stat membru, catre care presteaza servicii pentru care acesta este obligat la plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 150 alin. (2).
___________
Art. 154. a fost modificat prin punctul 135. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 17/10/2006 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 05/06/2006 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 154. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 68. |
| (1) In sensul art. 154. alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita in Romania care este obligata la plata TVA in Romania conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal poate fi scutita de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in urmatoarele situatii: |
| a) cand efectueaza in Romania servicii prestate ocazional, daca aceste operatiuni nu sunt precedate de achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania; |
| b) cand efectueaza in Romania livrari ocazionale de bunuri, cu exceptia: |
| 1. vanzarilor la distanta; |
| 2. livrarilor de bunuri precedate de achizitii intracomunitare de bunuri in Romania; |
| (2) In sensul alin. (1) lit. a) si b), livrarile de bunuri si prestarile de servicii sunt considerate ocazionale daca sunt realizate o singura data in cursul unui an. |
| (3) Persoanele nestabilite in Romania sunt obligate sa faca plata taxei datorate in Romania in conditiile prevazute la art. 157 alin. (6) din Codul fiscal. |
| Punere in aplicare Art. 154. prin Ordin 1706/2006 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
SOLICITARE DE VERIFICARE
a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor
de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA
in celelalte state membre |
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|1.|Date de identificare ale solicitantului |
| |Cod de identificare fiscala RO +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |Judet .............................................. Localitate ..........................|
| |Sector .................................. Strada .........................................|
| |Nr. ......... Bloc ...... Scara ...... Etaj ...... Ap. ...... Cod postal .................|
| |Telefon ......................... Fax ...................... E-mail ......................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|2.|Date de identificare ale reprezentantului legal |
| |Nr. act .................................../Data ............................ |
| |Denumire/Nume si prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |Judet .............................................. Localitate ..........................|
| |Sector .................................. Strada .........................................|
| |Nr. ......... Bloc ...... Scara ...... Etaj ...... Ap. ....... Cod postal ................|
| |Telefon ......................... Fax ...................... E-mail ......................|
| |Cod de identificare fiscala +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|3.|Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru |
| |Cod de TVA +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |..........................................................................................|
| |..........................................................................................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
|4.|Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru |
| |Cod de TVA +--------------------------------------------------+ |
| | +--------------------------------------------------+ |
| |Denumire/Nume si Prenume |
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |+----------------------------------------------------------------------------------------+|
| |Adresa: |
| |..........................................................................................|
| |..........................................................................................|
+--+------------------------------------------------------------------------------------------+
Nume si prenume solicitant/reprezentant legal al solicitantului
Semnatura si stampila
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Cod 14132502.10 |
| ANEXA Nr. 3 |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Directia Generala a Finantelor Publice a Judetului .........../
Directia generala de administrare a marilor contribuabili
Nr. de inregistrare ...........................................
Data ..........................................................
Datele de identificare ale solicitantului:
Denumirea/Numele si prenumele .................................
Codul de identificare fiscala .................................
Adresa: localitatea ................, str. ......... nr. .....,
bl. ...., sc. ..., ap. ..., et. ...., judetul/sectorul ........
RASPUNS
la solicitarea de verificare a valabilitatii codului de inregistrare
in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor
inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre,
inregistrata cu nr. ....... din data .................
Prin prezenta va comunicam ca la data de ......................... datele transmise de
dumneavoastra catre unitatea noastra fiscala, in scopul verificarii corectitudinii acestora,
sunt:
+-------------------------------------+
1. Cod de TVA | | Valabil/Nevalabil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Denumire/Nume si prenume | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Adresa | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
2. Cod de TVA | | Valabil/Nevalabil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Denumire/Nume si prenume | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
+-------------------------------------+
Adresa | | Corect/Incorect/Indisponibil
+-------------------------------------+
Director executiv,
Semnatura ............................ |
| ANEXA Nr. 4 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului
"Solicitare de verificare a
valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a
datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri
de TVA in celelalte state membre" (cod 14132502.10) |
| 1. Transmiterea formularului |
| 1.1. Formularul "Solicitare de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre" (cod 14132502.10), denumit in continuare Solicitare de verificare, se transmite exclusiv de catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. |
| 1.2. Solicitarea de verificare se transmite astfel: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - prin posta electronica, la adresa/adresele mentionata/mentionate pe portalul A.N.A.F., la adresa: http://anaf.mfinante.ro/wps/portal/. |
| 1.3. Solicitarea de verificare transmisa in format hartie se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite la unitatea fiscala; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| 1.4. Formularul se poate descarca si de pe pagina de web a Ministerului Finantelor Publice la adresa www.mfinante.ro. |
| 2. Modul de completare a formularului |
| 2.1. Cartusul "Date de identificare ale solicitantului" contine: |
| 1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA; |
| 2.2. Cartusul "Date de identificare ale reprezentantului legal" contine: |
| 1. Nr. act/Data - se inscriu numarul si data actului in baza caruia persoana respectiva a dobandit calitatea de reprezentant legal. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele reprezentantului legal. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului/domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al reprezentantului legal. |
| 4. Cod de identificare fiscala - se inscrie, dupa caz, codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. |
| 2.3. Cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru" contine: |
| 1. Cod de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA, precedat de prefixul statului membru respectiv, conform ISO International Standard 3166-alpha2, cod primit de la partenerul de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru) pentru utilizare in derularea tranzactiei. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele partenerului de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru). |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa partenerului de tranzactie (persoana inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru). |
| In acest cartus, completarea casetei "Cod de TVA" este obligatorie. Completarea casetelor "Denumire/nume si prenume" si "Adresa" este optionala. |
| 2.4. In cazul in care se solicita verificarea valabilitatii mai multor coduri de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre, cartusul 3 se completeaza pentru fiecare cod de TVA. |
| 2.5. In cazul in care Solicitarea de verificare se transmite prin posta electronica, nu sunt necesare semnatura si stampila solicitantului/reprezentantului legal. |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului
" Raspuns la solicitarea de
verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri
de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate
in scopuri de TVA in celelalte state membre" |
| 1. Transmiterea formularului |
| 1.1. Formularul "Raspuns la solicitarea de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre", denumit in continuare Raspuns la solicitarea de verificare, se transmite de catre compartimentele cu atributii in domeniul schimbului de informatii din cadrul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili. |
| 1.2. Raspunsul la solicitarea de verificare se transmite la adresa postala sau de posta electronica completata de contribuabil in formularul de solicitare, in functie de modalitatea prin care solicitarea a fost transmisa organului fiscal. |
| 1.3. Raspunsul la solicitarea de verificare transmis in format hartie se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se transmite solicitantului; |
| - un exemplar se pastreaza la unitatea fiscala. |
| 1.4. Formularul este completat automat de aplicatia informatica pusa la dispozitie compartimentelor cu atributii in domeniul schimbului de informatii din cadrul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili. |
| 1.5. Persoana din cadrul compartimentului, care preia spre solutionare solicitarea, va introduce in aplicatie codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 2. Modul de completare a formularului |
| 2.1. Cartusul "Date de identificare ale solicitantului" se completeaza cu datele de identificare ale solicitantului completate de acesta in cartusul corespunzator din formularul "Solicitare de verificare". |
| 2.2. Raspunsul la Solicitarea de verificare contine: |
| 1. Cod de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 2. Denumire/nume si prenume - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru, completat de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. |
| 3. Adresa - se completeaza cu datele privind adresa persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru, completata de solicitant in cartusul "Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare. In cazul in care solicitantul nu a completat "Adresa", dar "Codul de TVA" si "Denumirea/numele si prenumele" persoanei inregistrate in scopuri de TVA in alt stat membru verificate sunt corecte, organul fiscal va completa din oficiu adresa corespunzatoare. |
| 4. Director executiv/Semnatura - se completeaza automat de aplicatie cu semnatura scanata a directorului executiv. |
| Pentru casuta "Cod de TVA" se bifeaza corespunzator campurile "Valabil" sau "Nevalabil", iar pentru casutele "Denumire/nume si prenume" si "Adresa" se bifeaza corespunzator campurile "Corect", "Incorect" sau "Indisponibil". |
| In cazul in care s-a solicitat verificarea valabilitatii mai multor coduri de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre, pasii mentionati la pct. 1.5 si 2.2 se repeta pentru fiecare solicitare. |
| ANEXA Nr. 6 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si
de arhivare a formularului
" Solicitare de verificare a valabilitatii
codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de
identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri
de TVA in celelalte state membre" |
| 1. Denumirea formularului: "Solicitare de verificare a valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre", cod 14132502.10 |
| 2. Format: A4/t1 |
| 3. Caracteristicile de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 4. Se difuzeaza gratuit: |
| - la sediul directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, si al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili; |
| - pe pagina de web a Ministerului Finantelor Publice. |
| 5. Se utilizeaza la: solicitarea verificarii valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre. |
| 6. Se utilizeaza de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, care realizeaza operatiuni intracomunitare. |
| 7. Circula: - prin mijloace electronice, la directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, sau la directia generala de administrare a marilor contribuabili in a carei raza teritoriala persoana inregistrata in scopuri de TVA isi are domiciliul fiscal; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| - un exemplar la contribuabil; |
| - un exemplar la organul fiscal. |
| 8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| Punere in aplicare Art. 154. prin Ordin 901/2006 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
SIGLA ROMANIA - Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
-----------------------------------------------------------------------------------------------
D.G.F.P. ..................................... Nr. inregistrare ....................
ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE ............. Data ................................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Directia generala de administrare a marilor contribuabili .....................................
Sediul: ......................................................................
Denumire contribuabil ........................................................
Cod de identificare fiscala ..................................................
Adresa: Localitatea ........................., Str. ..........................
Nr. ....., Bl. ....., Sc. ....., Ap. ....., Et. ....., Jud./Sect. ............
NOTIFICARE
Prin prezenta, va aducem la cunostinta ca potrivit prevederilor Ordinului presedintelui
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 296/2005 pentru aprobarea Procedurii privind
inscrierea contribuabililor in evidenta speciala, cu modificarile si completarile ulterioare,
ati fost inscris in evidenta speciala.
In vederea clarificarii acestei situatii, va rugam sa va prezentati la sediul nostru in
termen de 15 zile de la primirea prezentei.
Pentru informatii suplimentare in legatura cu aceasta scrisoare, persoana care poate fi
contactata este dna./dl .............................................., la sediul nostru sau la
numarul de telefon ....................................., intre orele ....................... .
In speranta ca veti da curs solicitarii noastre, va multumim.
Conducatorul unitatii fiscale, Sef compartiment,
|
| ANEXA Nr. 4 |
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE
modul de difuzare, de utilizare si de arhivare ale formularului
"Certificat de inregistrare in scopuri de TVA"
|
| 1. Denumire: Certificat de inregistrare in scopuri de TVA |
| 2. Cod: 14.13.20.99/1 |
| 3. Format: A5. Se tiparesc doua certificate pe o foaie A4. |
| Certificatul se va tipari in 6 culori, dintre care o culoare este vizibila numai in spectrul UV. |
| - hartie cu filigran pe toata suprafata; |
| - cerneala de securitate cu luminiscenta UV (ultraviolet). |
| 4. U/M: modul A4 (doua bucati/modul) |
| 5. Se difuzeaza: gratuit. |
| 6. Se utilizeaza: la atestarea inregistrarii in scopuri de TVA. |
| 7. Se intocmeste in: un exemplar original + o copie; |
| de: organul fiscal. |
| 8. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 9. Se arhiveaza: copia la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| ANEXA Nr. 3*) |
| |
*) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil.
|
| SIGLA |
ROMANIA
Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
CERTIFICAT DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA |
Seria .............. Nr. ................................
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire/Nume si prenume: ...................................................................|
|Domiciliul fiscal: ..........................................................................|
|Reprezentat fiscal prin: Denumire ...........................................................|
| Domiciliul fiscal ..................................................|
| Codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal pentru |
| activitatea proprie ................................................|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
Emitent Codul de inregistrare fiscala (C.I.F.):
Data atribuirii (C.I.F.):
Inregistrat in scopuri de TVA din data:
Data eliberarii:
Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se utilizeaza incepand cu 01.01.2007
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
|
| SIGLA |
ROMANIA
Ministerul Finantelor Publice
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
CERTIFICAT DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA |
Seria ............... Nr. ............................
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire/Nume si prenume: ...................................................................|
|Domiciliul fiscal: ..........................................................................|
|Reprezentat fiscal prin: Denumire ...........................................................|
| Domiciliul fiscal ..................................................|
| Codul de identificare fiscala al reprezentantului fiscal pentru |
| activitatea proprie ................................................|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
Emitent Codul de inregistrare fiscala (C.I.F.):
Data atribuirii (C.I.F.):
Inregistrat in scopuri de TVA din data:
Data eliberarii:
Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se utilizeaza incepand cu 01.01.2007
|
Facturarea
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 131. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 155. -
(1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 64. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 69. |
| (1) Prevederile art. 155 alin. (1) din Codul fiscal se aplica si pentru situatiile prevazute la art. 132 alin. (3) din Codul fiscal. |
| (2) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutita fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, nu are obligatia intocmirii unei facturi, dar operatiunile vor fi consemnate in documente potrivit legislatiei contabile. Emiterea facturii nu este interzisa fiind optiunea persoanei impozabile de a factura operatiunile respective. In situatia in care factura este emisa, aceasta trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. |
| (3) Regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansuri, sau in cazul emiterii de facturi partiale pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii, se realizeaza prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeasi factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Pe factura emisa se va face o referire la facturile de avans sau facturile partiale emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi pentru aceeasi operatiune, in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal. In cazul operatiunilor pentru care baza impozabila este stabilita in valuta, la regularizare se vor avea in vedere prevederile art. 1391 din Codul fiscal si pct. 22. Nu se impune regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei, conform art. 150 alin. (2)-(6), art. 151 sau art. 1511 din Codul fiscal, in cazul facturilor de avans sau a facturilor partiale emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii. |
| (31) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), in cazul schimbarii cotei de TVA, pentru a se aplica cota in vigoare la data faptului generator de taxa potrivit art. 140 alin. (4) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmatoarelor regularizari: |
| a) regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansurile partiale sau integrale incasate, precum si a facturilor emise inainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala sau integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate; |
| b) regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei, potrivit art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, a facturilor de avans partial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii inainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala sau integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate. |
| (4) In cazul reducerilor de pret acordate de producatorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 19 alin. (2), pe baza de cupoane valorice, facturile de reducere se intocmesc direct pe numele comerciantilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar daca initial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pret au fost emise de producatori/distribuitori catre diversi intermediari cumparatori-revanzatori. La rubrica «Cumparator» se inscriu datele de identificare ale cumparatorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali. |
(2) Persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. (1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 70. |
| (1) Auto-factura pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine trebuie emisa numai daca operatiunile in cauza sunt taxabile si numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii: |
| a) numarul facturii, care va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura; |
| b) data emiterii; |
| c) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor; |
| d) pentru situatiile prevazute la 128 alin. (4) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, si la prima teza a art. 129 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, la rubrica cumparator se inscriu informatiile mentionate la lit. c); |
| e) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale beneficiarului, la rubrica cumparator, pentru situatiile prevazute la art. 128 alin. (4) lit. b), si a doua teza a art. 129 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal; |
| f) denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate; |
| g) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa; |
| h) cota de taxa aplicabila; |
| i) valoarea taxei colectate. |
| (2) Informatiile din factura emisa prin autofacturare se inscriu in jurnalele pentru vanzari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal, ca taxa colectata. |
| (3) In cazul depasirii plafoanelor stabilite la pct. 6 alin. (15) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (8) lit. f) si art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligatia sa intocmeasca autofactura conform prevederilor alin. (1) numai in scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la rubrica «Cumparator» informatiile de la alin. (1) lit. c), iar in cazul bunurilor/serviciilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate mentiona, dupa caz: depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat. |
(3) Persoana impozabila va emite o factura, in termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile art. 132 alin. (2).
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 71. |
| (1) Persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat in alt stat membru. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii: |
| a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura; |
| b) data emiterii; |
| c) la rubrica furnizor, numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se va inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza transferul, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal; |
| d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica cumparator; |
| e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile, precum si adresa exacta a locului in care au fost transferate bunurile; |
| f) denumirea si cantitatea bunurilor transferate, precum si particularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi; |
| g) data la care au fost transferate bunurile; |
| h) valoarea bunurilor transferate; |
| (2) Persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare achizitie intracomunitara de bunuri efectuata in Romania in conditiile stabilite la art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv care urmeaza unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. Autofactura nu se va emite in situatia in care a fost emis un document pentru transferul realizat in alt stat membru si care cuprinde cel putin elementele mentionate la alin. (1), pe baza caruia se va inregistra achizitia intracomunitara de bunuri in Romania. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii: |
| a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura; |
| b) data emiterii; |
| c) la rubrica cumparator, numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se va inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal; |
| d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica furnizor; |
| e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile; |
| f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi; |
| g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru; |
| h) valoarea bunurilor transferate; |
| (3) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (1) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (2) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal. |
(4) Persoana impozabila va emite o autofactura in termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat in alt stat membru, in conditiile art. 128 alin. (10) si pentru fiecare achizitie intracomunitara efectuata in Romania in conditiile stabilite la art. 1301 alin. (2) lit. a).
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 136. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 71. |
| (1) Persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat in alt stat membru. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii: |
| a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura; |
| b) data emiterii; |
| c) la rubrica furnizor, numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se va inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza transferul, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal; |
| d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica cumparator; |
| e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile, precum si adresa exacta a locului in care au fost transferate bunurile; |
| f) denumirea si cantitatea bunurilor transferate, precum si particularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi; |
| g) data la care au fost transferate bunurile; |
| h) valoarea bunurilor transferate; |
| (2) Persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare achizitie intracomunitara de bunuri efectuata in Romania in conditiile stabilite la art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv care urmeaza unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. Autofactura nu se va emite in situatia in care a fost emis un document pentru transferul realizat in alt stat membru si care cuprinde cel putin elementele mentionate la alin. (1), pe baza caruia se va inregistra achizitia intracomunitara de bunuri in Romania. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii: |
| a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura; |
| b) data emiterii; |
| c) la rubrica cumparator, numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se va inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal; |
| d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica furnizor; |
| e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile; |
| f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi; |
| g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru; |
| h) valoarea bunurilor transferate; |
| (3) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (1) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (2) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal. |
(5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data difera de data emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153 ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret;
j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
k) in cazul in care nu se datoreaza taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversa;
l) in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, trimiterea la art. 1521, la art. 306 din Directiva 112 sau orice alta referinta care sa indice faptul ca a fost aplicat regimul special;
m) daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, trimiterea la art. 1522, la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice alta referinta care sa indice faptul ca a fost aplicat unul dintre regimurile respective;
n) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 136. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 72. |
| (1) Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 1391 din Codul fiscal. |
| (2) In situatia in care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi inscrisa pe o singura pagina, elementele prevazute la art. 155 alin. (5), cu exceptia informatiilor prevazute la art. 155 alin. (5) lit. h)-m) din Codul fiscal, se inscriu numai pe prima pagina a facturii. In aceasta situatie este obligatorie inscrierea pe prima pagina a facturii a numarului de pagini pe care le contine factura si a numarului total de pozitii cuprinse in factura respectiva. Pe facturile emise si achitate prin numerar pe baza de bonuri fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare, nu este necesara mentionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficienta mentiunea «conform bon fiscal nr./data». |
| (3) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (5) lit. b) si c) din Codul fiscal: |
| a) daca factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau inainte de data incasarii unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii; |
| b) in cazul in care factura este emisa in data in care a avut loc livrarea/prestarea sau incasarea unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii, care este aceeasi cu data livrarii/prestarii sau incasarii unui avans; |
| c) in cazul in care factura este emisa ulterior datei livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans, pe factura se va mentiona atat data emiterii facturii, cat si data livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans; |
| (4) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. d) din Codul fiscal referitoare la adresa furnizorului/prestatorului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului activitatii economice a persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului fix din Romania care a realizat livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii. Persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si au sedii fixe in alte state de la care livreaza bunuri sau presteaza servicii vor inscrie pe facturi adresa sediului fix prin care au fost realizate aceste operatiuni. |
| (5) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. De asemenea, in cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe in alt stat decat cel in care isi au stabilit sediul activitatii economice, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. |
| (6) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit facturi de avans sau facturi partiale pentru aceeasi operatiune, se aplica atunci cand se efectueaza regularizarile prevazute la pct. 69 alin. (3). |
| (7) In sensul art. 155 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, factura centralizatoare se poate intocmi daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) sa se refere la livrari de bunuri, inclusiv livrari intracomunitare, si/sau prestari de servicii catre acelasi client, pentru care faptul generator al taxei ia nastere intr-o perioada ce nu depaseste o luna calendaristica; |
| b) toate documentele emise la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii sa fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. |
| (8) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii: |
| a) partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| b) sa existe o procedura scrisa de acceptare a facturii; |
| c) cumparatorul sa fie stabilit in Comunitate; |
| d) atat furnizorul/prestatorul, cat si cumparatorul, in cazul in care sunt inregistrati in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, inainte de a se emite facturi de catre cumparator in numele si in contul furnizorului/prestatorului, si sa anexeze la notificare acordul si procedura de acceptare prevazute la lit. a) si, respectiv, lit. b). In situatia in care numai una dintre parti este inregistrata in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, numai partea respectiva are obligatia notificarii organului fiscal competent; |
| e) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului; |
| f) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| g) factura sa fie inregistrata intr-un jurnal special de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 153 din Codul fiscal. |
| 73. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, se pot transmite facturi prin mijloace electronice in urmatoarele conditii: |
| a) pentru operatiuni efectuate in Romania, inclusiv pentru livrari intracomunitare: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa se garanteze autenticitatea sursei si integritatea continutului facturii prin: |
| (i) semnatura electronica, conform prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica; sau |
| (ii) schimbul electronic de date EDI definit la art. 2 din Recomandarile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 referitor la aspectele legale ale schimbului electronic de date; sau". |
| (iii) alte modalitati de garantare a autenticitatii sursei si integritatii continutului facturii decat cele prevazute la pct. (i) si (ii); |
| 3. sa existe un document centralizator pe suport hartie, cu evidenta tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de o persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal sau a tuturor facturilor astfel primite intr-o luna calendaristica de orice persoana obligata la plata taxei, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal; |
| b) pentru achizitiile intracomunitare efectuate in Romania: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa existe un document pe suport hartie cu evidenta tuturor facturilor primite prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de orice persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal; |
| (2) In sensul alin. (1) lit. b) conditiile pentru facturarea prin mijloace electronice sunt stabilite de tara in care au loc livrarile intracomunitare. |
| 74. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate intocmi de un tert in urmatoarele conditii: |
| a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organul fiscal competent ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA al tertului;". |
| b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului; |
| c) factura sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nici o intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru. |
| 75. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se va intocmi de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita catre care se fac si platile de catre cumparator. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita. Organele de executare silita vor emite facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile, cu exceptia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. In cazul in care debitorul executat silit este inactiv la data livrarii, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit nu ar fi fost inactiv. In cazul operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 39. |
| (2) Daca organul de executare silita incaseaza contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumparator sau de la adjudecatar, are obligatia sa vireze la bugetul de stat taxa incasata de la cumparator sau adjudecatar in termen de 5 zile lucratoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adaugata transmis de organele de executare silita, debitorul executat silit evidentiaza suma achitata, cu semnul minus, in decontul de taxa pe valoarea adaugata la randul de regularizari taxa colectata din decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv, acesta va inregistra documentul de plata in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (3) Daca, potrivit legii, cumparatorul sau adjudecatarul are obligatia sa plateasca la unitatile Trezoreriei Statului taxa aferenta bunurilor cumparate, organului de executare silita nu-i mai revin obligatii referitoare la plata taxei. Organul de executare silita sau, dupa caz, cumparatorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. |
| (4) Organele de executare silita inregistreaza taxa din facturile pentru operatiuni de executare silita emise in alte conturi contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata. Daca organul de executare silita este persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidentia in decontul de taxa operatiunile respective. |
| (5) In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silita transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. In cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv sau a inactivitatii temporare inscrise in registrul comertului, acesta va inregistra in evidenta proprie factura si taxa colectata aferenta in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (6) Factura de executare silita emisa de organul de executare silita va contine, pe langa informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, numele si datele de identificare ale organului de executare silita prin care se realizeaza livrarea bunurilor. |
| 76. In sensul art. 155 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, facturile emise si primite se pot stoca prin orice metode si in orice loc in urmatoarele conditii: |
| a) locul de stocare sa se afle pe teritoriul Romaniei, cu exceptia facturilor transmise si primite prin mijloace electronice, care se pot stoca in orice loc daca, pe perioada stocarii: |
| 1. se garanteaza accesul on-line la datele respective; |
| 2. se garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor, precum si faptul ca acestea sunt lizibile; |
| 3. datele care garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor sunt de asemenea stocate; |
| b) facturile sau continutul facturilor transmise si primite, in cazul stocarii prin mijloace electronice, sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere ori de cate ori se solicita acest lucru. |
77. Transmiterea si stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezinta transmiterea sau punerea la dispozitia beneficiarului, precum si stocarea, prin echipamente electronice de procesare si stocarea de date, inclusiv compresia digitala, pe baza de cabluri telegrafice, transmisie radio, tehnologiilor optice sau de alte mijloace electromagnetice.
|
(6) Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 72. |
| (1) Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 1391 din Codul fiscal. |
| (2) In situatia in care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi inscrisa pe o singura pagina, elementele prevazute la art. 155 alin. (5), cu exceptia informatiilor prevazute la art. 155 alin. (5) lit. h)-m) din Codul fiscal, se inscriu numai pe prima pagina a facturii. In aceasta situatie este obligatorie inscrierea pe prima pagina a facturii a numarului de pagini pe care le contine factura si a numarului total de pozitii cuprinse in factura respectiva. Pe facturile emise si achitate prin numerar pe baza de bonuri fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare, nu este necesara mentionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficienta mentiunea «conform bon fiscal nr./data». |
| (3) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (5) lit. b) si c) din Codul fiscal: |
| a) daca factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau inainte de data incasarii unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii; |
| b) in cazul in care factura este emisa in data in care a avut loc livrarea/prestarea sau incasarea unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii, care este aceeasi cu data livrarii/prestarii sau incasarii unui avans; |
| c) in cazul in care factura este emisa ulterior datei livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans, pe factura se va mentiona atat data emiterii facturii, cat si data livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans; |
| (4) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. d) din Codul fiscal referitoare la adresa furnizorului/prestatorului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului activitatii economice a persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului fix din Romania care a realizat livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii. Persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si au sedii fixe in alte state de la care livreaza bunuri sau presteaza servicii vor inscrie pe facturi adresa sediului fix prin care au fost realizate aceste operatiuni. |
| (5) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. De asemenea, in cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe in alt stat decat cel in care isi au stabilit sediul activitatii economice, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. |
| (6) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit facturi de avans sau facturi partiale pentru aceeasi operatiune, se aplica atunci cand se efectueaza regularizarile prevazute la pct. 69 alin. (3). |
| (7) In sensul art. 155 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, factura centralizatoare se poate intocmi daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) sa se refere la livrari de bunuri, inclusiv livrari intracomunitare, si/sau prestari de servicii catre acelasi client, pentru care faptul generator al taxei ia nastere intr-o perioada ce nu depaseste o luna calendaristica; |
| b) toate documentele emise la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii sa fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. |
| (8) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii: |
| a) partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| b) sa existe o procedura scrisa de acceptare a facturii; |
| c) cumparatorul sa fie stabilit in Comunitate; |
| d) atat furnizorul/prestatorul, cat si cumparatorul, in cazul in care sunt inregistrati in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, inainte de a se emite facturi de catre cumparator in numele si in contul furnizorului/prestatorului, si sa anexeze la notificare acordul si procedura de acceptare prevazute la lit. a) si, respectiv, lit. b). In situatia in care numai una dintre parti este inregistrata in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, numai partea respectiva are obligatia notificarii organului fiscal competent; |
| e) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului; |
| f) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| g) factura sa fie inregistrata intr-un jurnal special de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 153 din Codul fiscal. |
| 73. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, se pot transmite facturi prin mijloace electronice in urmatoarele conditii: |
| a) pentru operatiuni efectuate in Romania, inclusiv pentru livrari intracomunitare: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa se garanteze autenticitatea sursei si integritatea continutului facturii prin: |
| (i) semnatura electronica, conform prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica; sau |
| (ii) schimbul electronic de date EDI definit la art. 2 din Recomandarile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 referitor la aspectele legale ale schimbului electronic de date; sau". |
| (iii) alte modalitati de garantare a autenticitatii sursei si integritatii continutului facturii decat cele prevazute la pct. (i) si (ii); |
| 3. sa existe un document centralizator pe suport hartie, cu evidenta tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de o persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal sau a tuturor facturilor astfel primite intr-o luna calendaristica de orice persoana obligata la plata taxei, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal; |
| b) pentru achizitiile intracomunitare efectuate in Romania: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa existe un document pe suport hartie cu evidenta tuturor facturilor primite prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de orice persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal; |
| (2) In sensul alin. (1) lit. b) conditiile pentru facturarea prin mijloace electronice sunt stabilite de tara in care au loc livrarile intracomunitare. |
| 74. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate intocmi de un tert in urmatoarele conditii: |
| a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organul fiscal competent ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA al tertului;". |
| b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului; |
| c) factura sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nici o intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru. |
| 75. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se va intocmi de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita catre care se fac si platile de catre cumparator. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita. Organele de executare silita vor emite facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile, cu exceptia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. In cazul in care debitorul executat silit este inactiv la data livrarii, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit nu ar fi fost inactiv. In cazul operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 39. |
| (2) Daca organul de executare silita incaseaza contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumparator sau de la adjudecatar, are obligatia sa vireze la bugetul de stat taxa incasata de la cumparator sau adjudecatar in termen de 5 zile lucratoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adaugata transmis de organele de executare silita, debitorul executat silit evidentiaza suma achitata, cu semnul minus, in decontul de taxa pe valoarea adaugata la randul de regularizari taxa colectata din decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv, acesta va inregistra documentul de plata in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (3) Daca, potrivit legii, cumparatorul sau adjudecatarul are obligatia sa plateasca la unitatile Trezoreriei Statului taxa aferenta bunurilor cumparate, organului de executare silita nu-i mai revin obligatii referitoare la plata taxei. Organul de executare silita sau, dupa caz, cumparatorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. |
| (4) Organele de executare silita inregistreaza taxa din facturile pentru operatiuni de executare silita emise in alte conturi contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata. Daca organul de executare silita este persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidentia in decontul de taxa operatiunile respective. |
| (5) In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silita transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. In cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv sau a inactivitatii temporare inscrise in registrul comertului, acesta va inregistra in evidenta proprie factura si taxa colectata aferenta in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (6) Factura de executare silita emisa de organul de executare silita va contine, pe langa informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, numele si datele de identificare ale organului de executare silita prin care se realizeaza livrarea bunurilor. |
| 76. In sensul art. 155 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, facturile emise si primite se pot stoca prin orice metode si in orice loc in urmatoarele conditii: |
| a) locul de stocare sa se afle pe teritoriul Romaniei, cu exceptia facturilor transmise si primite prin mijloace electronice, care se pot stoca in orice loc daca, pe perioada stocarii: |
| 1. se garanteaza accesul on-line la datele respective; |
| 2. se garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor, precum si faptul ca acestea sunt lizibile; |
| 3. datele care garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor sunt de asemenea stocate; |
| b) facturile sau continutul facturilor transmise si primite, in cazul stocarii prin mijloace electronice, sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere ori de cate ori se solicita acest lucru. |
77. Transmiterea si stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezinta transmiterea sau punerea la dispozitia beneficiarului, precum si stocarea, prin echipamente electronice de procesare si stocarea de date, inclusiv compresia digitala, pe baza de cabluri telegrafice, transmisie radio, tehnologiilor optice sau de alte mijloace electromagnetice.
|
(7) Prin derogare de la alin. (1) si fara sa contravina prevederilor alin. (3), persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii, pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:
a) transportul persoanelor cu taximetre, precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau a abonamentelor;
b) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
c) Abrogata prin punctul 137. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 72. |
| (1) Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 1391 din Codul fiscal. |
| (2) In situatia in care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi inscrisa pe o singura pagina, elementele prevazute la art. 155 alin. (5), cu exceptia informatiilor prevazute la art. 155 alin. (5) lit. h)-m) din Codul fiscal, se inscriu numai pe prima pagina a facturii. In aceasta situatie este obligatorie inscrierea pe prima pagina a facturii a numarului de pagini pe care le contine factura si a numarului total de pozitii cuprinse in factura respectiva. Pe facturile emise si achitate prin numerar pe baza de bonuri fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare, nu este necesara mentionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficienta mentiunea «conform bon fiscal nr./data». |
| (3) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (5) lit. b) si c) din Codul fiscal: |
| a) daca factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau inainte de data incasarii unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii; |
| b) in cazul in care factura este emisa in data in care a avut loc livrarea/prestarea sau incasarea unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii, care este aceeasi cu data livrarii/prestarii sau incasarii unui avans; |
| c) in cazul in care factura este emisa ulterior datei livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans, pe factura se va mentiona atat data emiterii facturii, cat si data livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans; |
| (4) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. d) din Codul fiscal referitoare la adresa furnizorului/prestatorului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului activitatii economice a persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului fix din Romania care a realizat livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii. Persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si au sedii fixe in alte state de la care livreaza bunuri sau presteaza servicii vor inscrie pe facturi adresa sediului fix prin care au fost realizate aceste operatiuni. |
| (5) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. De asemenea, in cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe in alt stat decat cel in care isi au stabilit sediul activitatii economice, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. |
| (6) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit facturi de avans sau facturi partiale pentru aceeasi operatiune, se aplica atunci cand se efectueaza regularizarile prevazute la pct. 69 alin. (3). |
| (7) In sensul art. 155 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, factura centralizatoare se poate intocmi daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) sa se refere la livrari de bunuri, inclusiv livrari intracomunitare, si/sau prestari de servicii catre acelasi client, pentru care faptul generator al taxei ia nastere intr-o perioada ce nu depaseste o luna calendaristica; |
| b) toate documentele emise la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii sa fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. |
| (8) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii: |
| a) partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| b) sa existe o procedura scrisa de acceptare a facturii; |
| c) cumparatorul sa fie stabilit in Comunitate; |
| d) atat furnizorul/prestatorul, cat si cumparatorul, in cazul in care sunt inregistrati in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, inainte de a se emite facturi de catre cumparator in numele si in contul furnizorului/prestatorului, si sa anexeze la notificare acordul si procedura de acceptare prevazute la lit. a) si, respectiv, lit. b). In situatia in care numai una dintre parti este inregistrata in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, numai partea respectiva are obligatia notificarii organului fiscal competent; |
| e) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului; |
| f) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| g) factura sa fie inregistrata intr-un jurnal special de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 153 din Codul fiscal. |
| 73. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, se pot transmite facturi prin mijloace electronice in urmatoarele conditii: |
| a) pentru operatiuni efectuate in Romania, inclusiv pentru livrari intracomunitare: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa se garanteze autenticitatea sursei si integritatea continutului facturii prin: |
| (i) semnatura electronica, conform prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica; sau |
| (ii) schimbul electronic de date EDI definit la art. 2 din Recomandarile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 referitor la aspectele legale ale schimbului electronic de date; sau". |
| (iii) alte modalitati de garantare a autenticitatii sursei si integritatii continutului facturii decat cele prevazute la pct. (i) si (ii); |
| 3. sa existe un document centralizator pe suport hartie, cu evidenta tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de o persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal sau a tuturor facturilor astfel primite intr-o luna calendaristica de orice persoana obligata la plata taxei, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal; |
| b) pentru achizitiile intracomunitare efectuate in Romania: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa existe un document pe suport hartie cu evidenta tuturor facturilor primite prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de orice persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal; |
| (2) In sensul alin. (1) lit. b) conditiile pentru facturarea prin mijloace electronice sunt stabilite de tara in care au loc livrarile intracomunitare. |
| 74. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate intocmi de un tert in urmatoarele conditii: |
| a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organul fiscal competent ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA al tertului;". |
| b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului; |
| c) factura sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nici o intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru. |
| 75. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se va intocmi de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita catre care se fac si platile de catre cumparator. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita. Organele de executare silita vor emite facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile, cu exceptia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. In cazul in care debitorul executat silit este inactiv la data livrarii, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit nu ar fi fost inactiv. In cazul operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 39. |
| (2) Daca organul de executare silita incaseaza contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumparator sau de la adjudecatar, are obligatia sa vireze la bugetul de stat taxa incasata de la cumparator sau adjudecatar in termen de 5 zile lucratoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adaugata transmis de organele de executare silita, debitorul executat silit evidentiaza suma achitata, cu semnul minus, in decontul de taxa pe valoarea adaugata la randul de regularizari taxa colectata din decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv, acesta va inregistra documentul de plata in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (3) Daca, potrivit legii, cumparatorul sau adjudecatarul are obligatia sa plateasca la unitatile Trezoreriei Statului taxa aferenta bunurilor cumparate, organului de executare silita nu-i mai revin obligatii referitoare la plata taxei. Organul de executare silita sau, dupa caz, cumparatorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. |
| (4) Organele de executare silita inregistreaza taxa din facturile pentru operatiuni de executare silita emise in alte conturi contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata. Daca organul de executare silita este persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidentia in decontul de taxa operatiunile respective. |
| (5) In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silita transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. In cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv sau a inactivitatii temporare inscrise in registrul comertului, acesta va inregistra in evidenta proprie factura si taxa colectata aferenta in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (6) Factura de executare silita emisa de organul de executare silita va contine, pe langa informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, numele si datele de identificare ale organului de executare silita prin care se realizeaza livrarea bunurilor. |
| 76. In sensul art. 155 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, facturile emise si primite se pot stoca prin orice metode si in orice loc in urmatoarele conditii: |
| a) locul de stocare sa se afle pe teritoriul Romaniei, cu exceptia facturilor transmise si primite prin mijloace electronice, care se pot stoca in orice loc daca, pe perioada stocarii: |
| 1. se garanteaza accesul on-line la datele respective; |
| 2. se garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor, precum si faptul ca acestea sunt lizibile; |
| 3. datele care garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor sunt de asemenea stocate; |
| b) facturile sau continutul facturilor transmise si primite, in cazul stocarii prin mijloace electronice, sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere ori de cate ori se solicita acest lucru. |
77. Transmiterea si stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezinta transmiterea sau punerea la dispozitia beneficiarului, precum si stocarea, prin echipamente electronice de procesare si stocarea de date, inclusiv compresia digitala, pe baza de cabluri telegrafice, transmisie radio, tehnologiilor optice sau de alte mijloace electromagnetice.
|
(8) Prin norme se stabilesc conditiile in care:
a) se poate intocmi o factura centralizatoare pentru mai multe livrari separate de bunuri sau prestari separate de servicii;
b) se pot emite facturi de catre cumparator sau client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
c) se pot transmite facturi prin mijloace electronice;
d) se pot emite facturi de catre un tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
e) se pot pastra facturile intr-un anumit loc.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 72. |
| (1) Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 1391 din Codul fiscal. |
| (2) In situatia in care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi inscrisa pe o singura pagina, elementele prevazute la art. 155 alin. (5), cu exceptia informatiilor prevazute la art. 155 alin. (5) lit. h)-m) din Codul fiscal, se inscriu numai pe prima pagina a facturii. In aceasta situatie este obligatorie inscrierea pe prima pagina a facturii a numarului de pagini pe care le contine factura si a numarului total de pozitii cuprinse in factura respectiva. Pe facturile emise si achitate prin numerar pe baza de bonuri fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare, nu este necesara mentionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficienta mentiunea «conform bon fiscal nr./data». |
| (3) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (5) lit. b) si c) din Codul fiscal: |
| a) daca factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau inainte de data incasarii unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii; |
| b) in cazul in care factura este emisa in data in care a avut loc livrarea/prestarea sau incasarea unui avans, pe factura se va mentiona numai data emiterii facturii, care este aceeasi cu data livrarii/prestarii sau incasarii unui avans; |
| c) in cazul in care factura este emisa ulterior datei livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans, pe factura se va mentiona atat data emiterii facturii, cat si data livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans; |
| (4) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. d) din Codul fiscal referitoare la adresa furnizorului/prestatorului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului activitatii economice a persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului fix din Romania care a realizat livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii. Persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si au sedii fixe in alte state de la care livreaza bunuri sau presteaza servicii vor inscrie pe facturi adresa sediului fix prin care au fost realizate aceste operatiuni. |
| (5) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel putin urmatoarele informatii: localitatea, strada si numarul. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. In cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. De asemenea, in cazul beneficiarilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe in alt stat decat cel in care isi au stabilit sediul activitatii economice, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabiliti in Romania se va inscrie adresa sediului fix din Romania catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile. |
| (6) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit facturi de avans sau facturi partiale pentru aceeasi operatiune, se aplica atunci cand se efectueaza regularizarile prevazute la pct. 69 alin. (3). |
| (7) In sensul art. 155 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, factura centralizatoare se poate intocmi daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) sa se refere la livrari de bunuri, inclusiv livrari intracomunitare, si/sau prestari de servicii catre acelasi client, pentru care faptul generator al taxei ia nastere intr-o perioada ce nu depaseste o luna calendaristica; |
| b) toate documentele emise la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii sa fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. |
| (8) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii: |
| a) partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| b) sa existe o procedura scrisa de acceptare a facturii; |
| c) cumparatorul sa fie stabilit in Comunitate; |
| d) atat furnizorul/prestatorul, cat si cumparatorul, in cazul in care sunt inregistrati in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, inainte de a se emite facturi de catre cumparator in numele si in contul furnizorului/prestatorului, si sa anexeze la notificare acordul si procedura de acceptare prevazute la lit. a) si, respectiv, lit. b). In situatia in care numai una dintre parti este inregistrata in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, numai partea respectiva are obligatia notificarii organului fiscal competent; |
| e) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului; |
| f) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| g) factura sa fie inregistrata intr-un jurnal special de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 153 din Codul fiscal. |
| 73. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, se pot transmite facturi prin mijloace electronice in urmatoarele conditii: |
| a) pentru operatiuni efectuate in Romania, inclusiv pentru livrari intracomunitare: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa se garanteze autenticitatea sursei si integritatea continutului facturii prin: |
| (i) semnatura electronica, conform prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica; sau |
| (ii) schimbul electronic de date EDI definit la art. 2 din Recomandarile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 referitor la aspectele legale ale schimbului electronic de date; sau". |
| (iii) alte modalitati de garantare a autenticitatii sursei si integritatii continutului facturii decat cele prevazute la pct. (i) si (ii); |
| 3. sa existe un document centralizator pe suport hartie, cu evidenta tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de o persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal sau a tuturor facturilor astfel primite intr-o luna calendaristica de orice persoana obligata la plata taxei, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal; |
| b) pentru achizitiile intracomunitare efectuate in Romania: |
| 1. partile sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare; |
| 2. sa existe un document pe suport hartie cu evidenta tuturor facturilor primite prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna calendaristica de orice persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal; |
| (2) In sensul alin. (1) lit. b) conditiile pentru facturarea prin mijloace electronice sunt stabilite de tara in care au loc livrarile intracomunitare. |
| 74. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate intocmi de un tert in urmatoarele conditii: |
| a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organul fiscal competent ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA al tertului;". |
| b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului; |
| c) factura sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; |
| d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nici o intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru. |
| 75. |
| (1) In sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se va intocmi de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita catre care se fac si platile de catre cumparator. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita. Organele de executare silita vor emite facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile, cu exceptia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. In cazul in care debitorul executat silit este inactiv la data livrarii, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit nu ar fi fost inactiv. In cazul operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 39. |
| (2) Daca organul de executare silita incaseaza contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumparator sau de la adjudecatar, are obligatia sa vireze la bugetul de stat taxa incasata de la cumparator sau adjudecatar in termen de 5 zile lucratoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adaugata transmis de organele de executare silita, debitorul executat silit evidentiaza suma achitata, cu semnul minus, in decontul de taxa pe valoarea adaugata la randul de regularizari taxa colectata din decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv, acesta va inregistra documentul de plata in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (3) Daca, potrivit legii, cumparatorul sau adjudecatarul are obligatia sa plateasca la unitatile Trezoreriei Statului taxa aferenta bunurilor cumparate, organului de executare silita nu-i mai revin obligatii referitoare la plata taxei. Organul de executare silita sau, dupa caz, cumparatorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. |
| (4) Organele de executare silita inregistreaza taxa din facturile pentru operatiuni de executare silita emise in alte conturi contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata. Daca organul de executare silita este persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidentia in decontul de taxa operatiunile respective. |
| (5) In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silita transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. In cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declararii sale ca inactiv sau a inactivitatii temporare inscrise in registrul comertului, acesta va inregistra in evidenta proprie factura si taxa colectata aferenta in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dupa incetarea situatiei de inactivare. |
| (6) Factura de executare silita emisa de organul de executare silita va contine, pe langa informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, numele si datele de identificare ale organului de executare silita prin care se realizeaza livrarea bunurilor. |
| 76. In sensul art. 155 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, facturile emise si primite se pot stoca prin orice metode si in orice loc in urmatoarele conditii: |
| a) locul de stocare sa se afle pe teritoriul Romaniei, cu exceptia facturilor transmise si primite prin mijloace electronice, care se pot stoca in orice loc daca, pe perioada stocarii: |
| 1. se garanteaza accesul on-line la datele respective; |
| 2. se garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor, precum si faptul ca acestea sunt lizibile; |
| 3. datele care garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor sunt de asemenea stocate; |
| b) facturile sau continutul facturilor transmise si primite, in cazul stocarii prin mijloace electronice, sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere ori de cate ori se solicita acest lucru. |
77. Transmiterea si stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezinta transmiterea sau punerea la dispozitia beneficiarului, precum si stocarea, prin echipamente electronice de procesare si stocarea de date, inclusiv compresia digitala, pe baza de cabluri telegrafice, transmisie radio, tehnologiilor optice sau de alte mijloace electromagnetice.
|
(9) Prin exceptie de la dispozitiile alin. (5), se pot intocmi facturi simplificate in cazurile stabilite prin norme. Indiferent de situatie, trebuie ca facturile emise in sistem simplificat sa contina cel putin urmatoarele informatii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile emitente;
c) identificarea tipurilor de bunuri si servicii furnizate;
d) suma taxei de achitat sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia.
___________
Alineatul (9) a fost modificat prin punctul 64. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 78. |
| (1) Nu se pot emite facturi simplificate pentru livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 143 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (2) In vederea emiterii de facturi simplificate, persoanele impozabile interesate trebuie sa depuna o solicitare la Directia de legislatie in domeniul TVA din cadrul Ministerului Finantelor Publice, care trebuie sa contina modelul facturii simplificate propuse, motivatia solicitarii unui model simplificat de factura si, dupa caz, instructiuni de completare. Din motivatia prezentata trebuie sa rezulte cu certitudine motivele obiective pentru care nu este posibila emiterea facturilor care contin toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. Directia de legislatie in domeniul TVA va analiza daca modelul propus respecta conditiile minimale prevazute lege si daca exista motive obiective pentru care se solicita un model simplificat de factura. Daca nu sunt indeplinite conditiile minimale prevazute de lege si/sau se constata ca nu exista motive obiective pentru solicitare, aceste informatii se comunica solicitantului. Solicitarile avizate favorabil de Directia de legislatie in domeniul TVA se transmit in vederea consultarii Comitetului TVA, conform prevederilor Directivei 112. Facturile simplificate se pot emite numai dupa consultarea Comitetului TVA si dupa transmiterea unui raspuns pozitiv catre solicitanti. |
(10) Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala va fi tratat ca o factura.
___________
Alineatul (10) a fost introdus prin punctul 65. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(11) Romania va accepta documentele sau mesajele pe suport hartie ori in forma electronica drept facturi, daca acestea indeplinesc conditiile prevazute de prezentul articol.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 65. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(12) In situatia in care pachete care contin mai multe facturi sunt transmise sau puse la dispozitie aceluiasi destinatar prin mijloace electronice, informatiile care sunt comune facturilor individuale pot fi mentionate o singura data, cu conditia ca acestea sa fie accesibile pentru fiecare factura.
___________
Alineatul (12) a fost introdus prin punctul 65. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 2226/2006 incepand cu 01.01.2010.
Art. 155. a fost modificat prin punctul 131. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Alte documente
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 132. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1551. -
(1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 138. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1).
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 138. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) La primirea facturii privind operatiunile prevazute la alin. (1) si (2), persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 138. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(4) In cazul livrarilor in vederea testarii sau pentru verificarea conformitatii, a stocurilor in regim de consignatie sau a stocurilor puse la dispozitie clientului, la data punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabila va emite catre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
b) denumirea/numele si adresa partilor;
c) data punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor;
d) denumirea si cantitatea bunurilor.
(5) In cazurile prevazute la alin. (4), persoana impozabila trebuie sa emita un document catre destinatarul bunurilor, in momentul returnarii partiale sau integrale a bunurilor de catre acesta din urma. Acest document trebuie sa cuprinda informatiile prevazute la alin. (4), cu exceptia datei punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor, care este inlocuita de data primirii bunurilor.
(6) Pentru operatiunile mentionate la alin. (4), factura se emite in momentul in care destinatarul devine proprietarul bunurilor si cuprinde o referire la documentele emise conform alin. (4) si (5).
(7) Documentele prevazute la alin. (4) si (5) nu trebuie emise in situatia in care persoana impozabila efectueaza livrari de bunuri in regim de consignatie sau livreaza bunuri pentru stocuri puse la dispozitie clientului, din Romania in alt stat membru care nu aplica masuri de simplificare, situatie in care trebuie sa autofactureze transferul de bunuri, conform art. 155 alin. (4).
(8) In cazul in care persoana impozabila care pune la dispozitie bunurile sau le expediaza destinatarului nu este stabilita in Romania, nu are obligatia sa emita documentele prevazute la alin. (4) si (5). In acest caz, persoana impozabila care este destinatarul bunurilor in Romania va fi cea care va emite un document care cuprinde informatiile prevazute la alin. (4), cu exceptia datei punerii la dispozitie sau expedierii, care este inlocuita de data primirii bunurilor.
(9) Persoana impozabila care primeste bunurile in Romania, in cazurile prevazute la alin. (8), va emite, de asemenea, un document, in momentul returnarii partiale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde informatiile prevazute la alin. (4), cu exceptia datei punerii la dispozitie sau expedierii, care este inlocuita de data la care bunurile sunt returnate. In plus, se va face o referinta la acest document in factura primita, la momentul la care persoana impozabila devine proprietara bunurilor sau la momentul la care se considera ca bunurile i-au fost livrate.
(91) In situatia bunurilor livrate in regim de consignatie sau pentru stocuri puse la dispozitia clientului de catre o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, persoana impozabila care este destinatarul bunurilor in Romania va emite documentele prevazute la alin. (8) si (9) numai daca se aplica masuri de simplificare.
___________
Alineatul (91) a fost introdus prin punctul 79. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(10) Transferul partial sau integral de active, prevazut la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), se va evidentia intr-un document intocmit de partile implicate in operatiune, fiecare parte primind un exemplar al acestuia. Acest document trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
b) data transferului;
c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, prevazut la art. 153, al ambelor parti, dupa caz;
d) o descriere exacta a operatiunii;
e) valoarea transferului.
___________
Art. 1551. a fost introdus prin punctul 132. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Evidenta operatiunilor
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 133. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 156. -
(1) Persoanele impozabile stabilite in Romania trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea activitatii lor economice.
(2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operatiune sau care se identifica drept persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform prezentului titlu, in scopul desfasurarii oricarei operatiuni, trebuie sa tina evidente pentru orice operatiune reglementata de prezentul titlu.
(3) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor achizitiilor intracomunitare.
(4) Evidentele prevazute la alin. (1)-(3) trebuie intocmite si pastrate astfel incat sa cuprinda informatiile, documentele si conturile, inclusiv registrul nontransferurilor si registrul bunurilor primite din alt stat membru, in conformitate cu prevederile din norme.
(5) In cazul asociatiilor in participatiune care nu constituie o persoana impozabila, drepturile si obligatiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, potrivit contractului incheiat intre parti.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 1372/2008 incepand cu 13.05.2008.
Art. 156. a fost modificat prin punctul 133. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 156. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 79. |
| (1) In sensul art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoana impozabila va tine urmatoarele evidente si documente: |
| a) evidente contabile ale activitatii sale economice; |
| b) al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta si legate de activitatea sa economica, conform prevederilor pct. 76; |
| c) facturile sau alte documente primite si legate de activitatea sa economica; |
| d) documentele vamale si, dupa caz, cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitara si achizitia intracomunitara de bunuri realizate de respectiva persoana; |
| e) facturile si alte documente emise sau primite de respectiva persoana pentru majorarea sau reducerea contravalorii livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii, achizitiilor intracomunitare sau importurilor; |
| f) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (12) lit. f)-h) din Codul fiscal, precum si pentru alte situatii in care se aplica masuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea si adresa primitorului, un numar de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se intorc dupa prelucrare sau expertiza, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora si o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu aceste operatiuni, dupa caz, precum si data emiterii acestor documente. Nu trebuie completat acest registru pentru urmatoarele bunuri: |
| 1. mijloacele de transport inmatriculate in Romania; |
| 2. paleti, containere si alte ambalaje care circula fara facturare; |
| 3. bunurile necesare desfasurarii activitatii de presa, radiodifuziune si televiziune; |
| 4. bunurile necesare exercitarii unei profesii sau meserii daca: |
| - pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 7 zile in afara Romaniei; sau |
| - pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 24 de luni in afara Romaniei; |
| 5. computerele portabile si alt material profesional similar care este transportat in afara Romaniei in cadrul unei deplasari de afaceri de catre personalul unei entitati economice sau de catre o persoana fizica autorizata; |
| g) un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al Comunitatii in Romania sau care au fost importate in Romania ori achizitionate din Romania de o persoana impozabila nestabilita in Romania si care sunt date unei persoane impozabile in Romania in scopul expertizarii sau pentru lucrari efectuate asupra acestor bunuri in Romania, cu exceptia situatiilor in care prin ordin al ministrului finantelor publice nu se impune o asemenea obligatie. Registrul bunurilor primite nu trebuie tinut in cazul bunurilor care sunt plasate in regimul vamal de perfectionare activa. Acest registru va cuprinde: |
| 1. denumirea si adresa expeditorului; |
| 2. un numar de ordine; |
| 3. data primirii bunurilor; |
| 4. descrierea bunurilor primite; |
| 5. cantitatea bunurilor primite; |
| 6. data transportului bunurilor transmise clientului dupa expertizare sau prelucrare; |
| 7. cantitatea si descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dupa expertizare sau prelucrare; |
| 8. cantitatea si descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului; |
| 9. o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu serviciile prestate, precum si data emiterii acestor documente. |
| (2) Jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari, registrele, evidentele si alte documente similare ale activitatii economice a fiecarei persoane impozabile se vor intocmi astfel incat sa permita stabilirea urmatoarelor elemente: |
| a) valoarea totala, fara taxa, a tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate de aceasta persoana in fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru: |
| 1. livrarile intracomunitare de bunuri scutite; |
| 2. livrari/prestari scutite de taxa sau pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei; |
| 3. livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii taxabile si carora li se aplica cote diferite de taxa; |
| 4. prestarile de servicii efectuate conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Comunitate, denumite prestari de servicii intracomunitare, pentru care locul este in afara Romaniei. |
| b) valoarea totala, fara taxa, a tuturor achizitiilor pentru fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru: |
| 1. achizitii intracomunitare de bunuri; |
| 2. achizitii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (3)-(6) din Codul fiscal; |
| 3. achizitii de bunuri, inclusiv provenite din import, si de servicii, taxabile, carora li se aplica cote diferite de taxa; |
| 4. achizitii de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de catre persoane impozabile stabilite in Comunitate, denumite achizitii intracomunitare de servicii. |
| c) taxa colectata de respectiva persoana pentru fiecare perioada fiscala; |
| d) taxa totala deductibila si taxa dedusa pentru fiecare perioada fiscala; |
| e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioada fiscala, al taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic si al ajustarilor efectuate, atunci cand dreptul de deducere se exercita pe baza de pro rata, evidentiind distinct: |
| 1. taxa dedusa conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal; |
| 2. taxa nededusa conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal; |
| 3. taxa dedusa pe baza de pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal. |
| (3) Documentele prevazute la alin. (2) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Finantelor Publice. Fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie sa contina informatiile minimale stabilite la alin. (2) si sa asigure intocmirea decontului de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal. |
| 791. |
| (1) In cazul asocierilor in participatiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri in participatiune conform art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, denumite in continuare asocieri, drepturile si obligatiile legale privind taxa pe valoarea adaugata prevazute de titlul VI al Codului fiscal revin asociatului desemnat in acest scop potrivit contractului incheiat intre parti, care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, denumit in continuare asociatul administrator. Prin drepturi si obligatii legale se intelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achizitii conform prevederilor art. 145-1471 din Codul fiscal, obligatia de a emite facturi catre beneficiar si de a colecta taxa in cazul operatiunilor taxabile, dreptul/obligatia de ajustare a taxei conform art 148, 149 sau 161 din Codul fiscal. |
| (2) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispozitia asocierii de catre membrii sai fara plata, ca aport la asociere in limita cotei de participare stabilite prin contract, nu constituie prestare de servicii/livrare de bunuri cu plata in sensul art. 129, respectiv 128 din Codul fiscal. Asociatii care au pus la dispozitia asocierii bunurile si serviciile mentionate in teza anterioara, ca aport la asociere, isi pastreaza dreptul de deducere si nu vor efectua ajustari pe perioada functionarii asocierii, cu conditia ca asociatul administrator sa ajusteze taxa aferenta in conformitate cu prevederile alin. (5). In cazul bunurilor de capital se va face o mentiune referitoare la perioada in care bunurile au fost puse la dispozitia asocierii, perioada in care membrii asociati nu fac ajustari. |
| (3) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispozitia asocierii de catre membrii sai, altele decat cele prevazute la alin. (2), reprezinta livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plata in sensul art. 128, respectiv 129 din Codul fiscal. |
| (4) Asociatul administrator efectueaza achizitiile asocierii pe numele sau si emite facturi in nume propriu catre terti pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate de asociere, urmand ca veniturile si cheltuielile sa fie atribuite fiecarui asociat corespunzator cotei de participare in asociere. |
| (5) Asociatul administrator are dreptul/obligatia de ajustare a taxei pentru bunuri/servicii conform art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, pe perioada de existenta a asocierii, astfel: |
| a) pentru bunurile/serviciile achizitionate de asociatul administrator, dupa constituirea asocierii, care sunt destinate utilizarii in scopul pentru care a fost constituita asocierea; |
| b) pentru bunurile/serviciile achizitionate de asociatul administrator inainte de constituirea asocierii si care ulterior sunt alocate pentru realizarea scopului pentru care a fost constituita asocierea; |
| c) pentru bunurile/serviciile pe care membrii asociati le aduc ca aport la asociere, conform prevederilor alin. (2). |
| (6) In situatiile prevazute la alin. (5) lit. a) si b), asociatul administrator va aplica regulile privind ajustarea taxei din perspectiva persoanei care detine aceste bunuri/servicii. In situatia prevazuta la alin. (5) lit. c), momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea taxei, in cazul bunurilor de capital, este data obtinerii bunului de catre asociatul care le-a pus la dispozitia asocierii. Membrii asocierii trebuie sa transmita asociatului administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii, iar in cazul altor bunuri decat cele de capital sau in cazul serviciilor, o copie de pe facturile de achizitie. Asociatul administrator va pastra copia de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prevazuta la art. 149 alin. (6) din Codul fiscal si va mentiona ajustarile pe care le-a efectuat in perioada de existenta a asocierii. In cazul altor bunuri decat cele de capital sau in cazul serviciilor, asociatul administrator va pastra copii de pe facturile de achizitie transmise de membrii asociati, pe perioada prevazuta la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. Atunci cand asocierea isi inceteaza existenta sau unul ori mai multi asociati se retrag din asociere, asociatul administrator are dreptul/obligatia sa ajusteze taxa aferenta bunurilor/serviciilor prevazute la alin. (5) lit. c) restituite membrului asocierii caruia i-au apartinut. In cazul bunurilor de capital, ajustarea se va realiza pentru perioada ramasa din perioada de ajustare. Se considera, din perspectiva asociatului administrator, ca bunurile/serviciile restituite membrului asociat caruia ii apartin sunt alocate unei activitati cu drept de deducere, pentru a permite continuarea ajustarii de catre acesta din urma in functie de activitatile pe care le va realiza dupa incetarea existentei asocierii. |
| (7) Alocarea cheltuielilor si veniturilor asocierii de catre asociatul administrator catre membrii asociati nu constituie operatiune impozabila in sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, daca alocarea se face proportional cu cota de participare a fiecarui membru al asocierii, astfel cum este stabilita in contractul de asociere. |
| (8) In cazul in care scopul asocierii este acela de a atinge obiective comune, dar membrii asociati actioneaza in nume propriu fata de terti, fiecare persoana va fi tratata drept o persoana impozabila separata in conformitate cu prevederile art. 127 alin. (9) din Codul fiscal si tranzactiile respective se impoziteaza distinct in conformitate cu regulile stabilite la titlul VI din Codul fiscal. In aceasta situatie nu se aplica prevederile alin. (1)-(7). |
Perioada fiscala
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 134. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1561. -
(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 139. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
(4) Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 153, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 139. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 139. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(6) Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 19. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 7/2010 : |
| ANEXA Nr. 4*) |
| |
| *) Anexa nr. 4 este reprodusa in facsimil. |
+--------------------+------------------------------------------------------------------------+------------------------+
| SIGLA | Declaratie | 094 |
|Agentia Nationala de| privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care | Nr. de inregistrare |
|Administrare Fiscala| perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care | ca operator de date |
| | nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent |cu caracter personal 759|
+--------------------+------------------------------------------------------------------------+------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANELOR IMPOZABILE |
+------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------------------+-----------------------------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | RO | | | | | | | | | | |
+------------------------------------+-----------------------------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|DOMICILIUL FISCAL |
+---------+--------------------------------------------+-----------+---+------------+----------------------------------+
|JUDET | |SECTOR | |LOCALITATE | |
+---------+--------------------------------------------+---------+-+---+----+-------+--+----------+---------+----------+
|STRADA | |NR. | |BLOC | |SC. | |
+---------+-----------+---------+-----------+----------+---------+----------+----------+----------+---------+----------+
|ET. | |AP. | |COD POSTAL| |TELEFON | |
+---------+-----------+---------+-----------+----------+---------+----------+----------+-------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+---------+--------------------------------------------+---------+-----------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. PATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FISCAL |
+------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------------------+---------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------+---------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+----------------------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|III. Cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata | | | | | | | | |lei|
+----------------------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|IV. Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar pe propria raspundere ca nu am efectuat achizitii |
|intracomunitare de bunuri in anul precedent. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest |
| formular sunt corecte si complete |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia | |
+-----------------+----------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
|Functia | | |
+-----------------+-----------------------------------------------------------+ Stampila |
|Semnatura | | |
+-----------------+-----------------------------------------------------------+----------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+---------------------------------+------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+---------------------------------+-------------------------+------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare | |Data inregistrare | | | / | | | / | | | | |
+---------------------------------+-------------------------+------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat| |
+---------------------------------+------------------------------------------------------------------------------------+
Cod MFP: 14.13.01.10.11/t
|
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului "Declaratie privind cifra de afaceri
in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este
trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii
intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)" |
| Formularul "Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)" se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro, al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor. |
| Formularul "Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)" se depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pentru anul precedent. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute: |
| - un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Completarea formularului |
| Sectiunea I. Date de identificare a persoanei impozabile |
| Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Denumire/Nume, prenume" se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei impozabile stabilite in strainatate). |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza cu codul de inregistrate in scopuri de TVA utilizat pentru completarea si depunerea formularului de decont de taxa pe valoarea adaugata. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Domiciliul fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului. |
| Sectiunea II. Date de identificare a reprezentantului fiscal |
| Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaza cu denumirea/numele, prenumele reprezentantului fiscal desemnat de persoana impozabila stabilita in strainatate si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza cu codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Sectiunea III se completeaza cu cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata, de catre contribuabil, potrivit prevederilor Codului fiscal. |
| IV. Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094) |
| 1. Denumire: Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094) |
| 2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/t |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 5. U.M. : set (2 file) |
| 6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 7. Se utilizeaza: pentru declararea cifrei de afaceri de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si nu au depasit plafonul de 100.000 euro, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. |
| 8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA sau de reprezentantul fiscal/imputernicitul/reprezentantul legal. |
| 9. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului |
(61) Prin exceptie de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 1562 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
___________
Alineatul (61) a fost modificat prin punctul 1391. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 29/05/2009 incepand cu 14.05.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 1165/2009 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
+------------------------------------------------------------------------------+-------+
SIGLA | Declaratie de mentiuni | |
Agentia Nationala de |privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate| 092 |
Administrare Fiscala |in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala| |
| si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania | |
+------------------------------------------------------------------------------+-------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
+---------------------------+--------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+---------------------------+-----------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA| | RO | | | | | | | | | | |
+---------------------------+-----------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|DOMICILIUL FISCAL |
+-------+--------------------------------+------+-----+----------+-------------------------------------------+
|JUDET | |SECTOR| |LOCALITATE| |
+-------+--------------------------------+------+-----+---+------+--------+--------------+-------+-----------+
|STRADA | |NR.| | BLOC | | SC. | |
+---+---+-----+-------------+------------+------------+---+------+--------+--------------+-------+-----------+
|ET.| | AP. | | COD POSTAL | |TELEFON | |
+---+---+-----+-------------+------------+------+----------------+--------+----------------------------------+
| FAX | |E-MAIL| |
+-------+--------------------------------+------+------------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FISCAL |
+---------------------------+--------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+---------------------------+--------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA| | | | | | | | | | | | | |
+---------------------------+--------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|III. In temeiul dispozitiilor art. 1561 alin. (61) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu |
|modificarile si completarile ulterioare, avand in vedere faptul ca in luna _________________________________|
|anul ____________________________ a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiei|
|intracomunitare efectuate, declar schimbarea perioadei fiscale utilizate pentru declararea si plata |
|taxei pe valoarea adaugata. |
| Incepand cu data de intai a lunii ____________________________ anul _____________________1), perioada |
|fiscala utilizata pentru taxa pe valoarea adaugata este luna calendaristica. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca |
| datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------+----------------------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia| |
+---------+---------------------------+----------------------------+-----------------------------------------+
| Functia | | |
+---------+--------------------------------------------------------+ Stampila |
|Semnatura| | |
+---------+--------------------------------------------------------+-----------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+------------------+-----------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+------------------+-------------------------------+-----------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare| |Data inregistrare| | | / | | | / | | | | |
+------------------+--------------+----------------+-----------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat| |
+---------------------------------+--------------------------------------------------------------------------+
Nr. de operator de date cu caracter personal 1 |
| Cod MFP: 14.13.01.11/a.i. |
| ANEXA Nr. 3 |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Agentia Nationala de Administrare Fiscala |
IMAGINE IMAGINE
Directia Generala a Finantelor Publice a ...................... Adresa: ...........................
Administratia Finantelor Publice a ............................ Telefon: ..........................
Nr. ........... Fax: ..............................
E-mail: ...........................
|
NOTIFICARE
privind nedepunerea declaratiei de mentiuni, in vederea actualizarii
datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile
care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si
care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania |
| Catre: Denumirea/Numele si prenumele ................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea .................................., str. ....................... nr. .........., bl. ......., ap. ....., et. ......, judetul/sectorul ........... |
| Cod de identificare fiscala ................................................. |
| In temeiul dispozitiilor art. 1561 alin. (61)-(62) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica. |
| In acest scop, va rugam sa depuneti la sediul nostru, in termen de 5 zile de la primirea prezentei notificari, declaratia de mentiuni, formular 092, prin care solicitati schimbarea perioadei fiscale, potrivit modelului anexat. |
| In situatia in care nu depuneti declaratia de mentiuni, organul fiscal va proceda la stabilirea din oficiu a datei de luare in evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala lunara. |
| Pentru informatii suplimentare in legatura cu aceasta scrisoare, persoana care poate fi contactata este dna/dl ......................................... la sediul nostru sau la numarul de telefon ..............., intre orele ................ . |
| In speranta ca veti da curs solicitarii noastre, va multumim. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... Intocmit
Numele si prenumele ............................
Functia ........................................
Semnatura ......................................
|
| Cod MFP: 14.13.07.11/a.i. |
| ANEXA Nr. 4 |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Agentia Nationala de Administrare Fiscala |
IMAGINE IMAGINE
Directia Generala a Finantelor Publice a ...................... Adresa: ...........................
Administratia Finantelor Publice a ............................ Telefon: ..........................
Nr. ........... Fax: ..............................
E-mail: ...........................
|
DECIZIE
privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic
ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii
intracomunitare taxabile in Romania |
| Catre: Denumirea/Numele si prenumele .................................. |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ............................., str. .......................... nr. ............, bl. ........, ap. ....., et. ......, judetul/sectorul .................. |
| Cod de identificare fiscala ................................................. |
| In baza prevederilor art. 1561 alin. (61)-(62) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica. |
| Fata de aceste prevederi legale si avand in vedere Decontul de TVA inregistrat sub nr. .............din data de .............../Raportul de inspectie fiscala inregistrat sub nr. ........din data de ...................., va comunicam ca, incepand cu data de ......................, perioada fiscala pe care trebuie sa o utilizati pentru declararea si plata taxei pe valoarea adaugata, ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, este luna calendaristica. |
| Potrivit prevederilor aceluiasi articol, persoana impozabila in cazul careia perioada fiscala a devenit luna, ca urmare a efectuarii unei achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, nu mai are posibilitatea de a reveni la utilizarea trimestrului calendaristic ca perioada fiscala, fiind obligata sa pastreze ca perioada fiscala luna si in anii urmatori. |
| Impotriva prezentului inscris se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
| Conducatorul unitatii fiscale, |
| Numele si prenumele .......................... |
| Semnatura si stampila unitatii ................ |
| Cod MFP: 14.13.02.11/a.i. |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului (092) "Declaratie de mentiuni
privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza
trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza
o achizitie intracomunitara taxabila in Romania" |
| Formularul (092) "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania" se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara. |
| Formularul (092) "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania" se depune la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute: |
| - un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Completarea formularului se face astfel: |
| Sectiunea I "Date de identificare a persoanei impozabile" |
| Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Denumire/Nume, prenume" se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei impozabile stabilite in strainatate). |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza cu codul de inregistrate in scopuri de TVA utilizat pentru completarea si depunerea formularului "Decont de taxa pe valoarea adaugata". |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Domiciliul fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului. |
| Sectiunea II "Date de identificare a reprezentantului fiscal" |
| Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaza cu denumirea/numele, prenumele reprezentantului fiscal desemnat de persoana impozabila stabilita in strainatate si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza cu codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal, pentru activitatea proprie. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Sectiunea III se completeaza cu luna si anul in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiei intracomunitare. |
| De asemenea, se completeaza data de intai a lunii incepand cu care se schimba perioada fiscala, respectiv se utilizeaza luna calendaristica ca perioada fiscala pentru declararea si plata taxei pe valoarea adaugata. |
| Astfel, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu: |
| a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru; |
| b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 1562 alin. (1) din Codul fiscal; |
| c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic. |
| ANEXA Nr. 6 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare,
de utilizare si de arhivare a formularelor |
| 1. "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)" |
| 1.1. Denumire: "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)" |
| 1.2. Cod MFP: 14.13.01.11/a.i. |
| 1.3. Format: A4/t1 |
| 1.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 1.5. U.M. : set (doua file) |
| 1.6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 1.7. Se utilizeaza: la schimbarea perioadei fiscale utilizate la taxa pe valoarea adaugata (TVA), de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania. |
| 1.8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA sau de reprezentantul fiscal/imputernicitul/reprezentantul legal. |
| 1.9. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 1.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. "Notificare privind nedepunerea declaratiei de mentiuni, in vederea actualizarii datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 2.1. Denumire: "Notificare privind nedepunerea declaratiei de mentiuni, in vederea actualizarii datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 2.2. Cod MFP: 14.13.07.11/a.i. |
| 2.3. Format: A4/t1 |
| 2.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 2.5. U/M: set (doua file) |
| 2.6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 2.7. Se utilizeaza: pentru notificarea persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, care au declarat achizitii intracomunitare in "Decontul de taxa pe valoarea adaugata", dar care nu au depus declaratia de mentiuni in vederea schimbarii perioadei fiscale. |
| 2.8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de organul fiscal competent. |
| 2.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 2.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 3. "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 3.1. Denumire: "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 3.2. Cod MFP: 14.13.02.11/a.i. |
| 3.3. Format: A4/t1 |
| 3.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 3.5. U/M: set (doua file) |
| 3.6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 3.7. Se utilizeaza: pentru schimbarea din oficiu a perioadei fiscale pentru TVA din trimestrul calendaristic in luna calendaristica, pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare si nu au depus declaratia de mentiuni in vederea schimbarii perioadei fiscale. |
| 3.8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de organul fiscal competent. |
| 3.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 3.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(62) Persoana impozabila care potrivit alin. (61) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6).
___________
Alineatul (62) a fost modificat prin punctul 139. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Procedura din 29/05/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 1165/2009 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
+------------------------------------------------------------------------------+-------+
SIGLA | Declaratie de mentiuni | |
Agentia Nationala de |privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate| 092 |
Administrare Fiscala |in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala| |
| si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania | |
+------------------------------------------------------------------------------+-------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
+---------------------------+--------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+---------------------------+-----------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA| | RO | | | | | | | | | | |
+---------------------------+-----------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|DOMICILIUL FISCAL |
+-------+--------------------------------+------+-----+----------+-------------------------------------------+
|JUDET | |SECTOR| |LOCALITATE| |
+-------+--------------------------------+------+-----+---+------+--------+--------------+-------+-----------+
|STRADA | |NR.| | BLOC | | SC. | |
+---+---+-----+-------------+------------+------------+---+------+--------+--------------+-------+-----------+
|ET.| | AP. | | COD POSTAL | |TELEFON | |
+---+---+-----+-------------+------------+------+----------------+--------+----------------------------------+
| FAX | |E-MAIL| |
+-------+--------------------------------+------+------------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FISCAL |
+---------------------------+--------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+---------------------------+--------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA| | | | | | | | | | | | | |
+---------------------------+--------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|III. In temeiul dispozitiilor art. 1561 alin. (61) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu |
|modificarile si completarile ulterioare, avand in vedere faptul ca in luna _________________________________|
|anul ____________________________ a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiei|
|intracomunitare efectuate, declar schimbarea perioadei fiscale utilizate pentru declararea si plata |
|taxei pe valoarea adaugata. |
| Incepand cu data de intai a lunii ____________________________ anul _____________________1), perioada |
|fiscala utilizata pentru taxa pe valoarea adaugata este luna calendaristica. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca |
| datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------+----------------------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face declaratia| |
+---------+---------------------------+----------------------------+-----------------------------------------+
| Functia | | |
+---------+--------------------------------------------------------+ Stampila |
|Semnatura| | |
+---------+--------------------------------------------------------+-----------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+------------------+-----------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+------------------+-------------------------------+-----------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare| |Data inregistrare| | | / | | | / | | | | |
+------------------+--------------+----------------+-----------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat| |
+---------------------------------+--------------------------------------------------------------------------+
Nr. de operator de date cu caracter personal 1 |
| Cod MFP: 14.13.01.11/a.i. |
| ANEXA Nr. 3 |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Agentia Nationala de Administrare Fiscala |
IMAGINE IMAGINE
Directia Generala a Finantelor Publice a ...................... Adresa: ...........................
Administratia Finantelor Publice a ............................ Telefon: ..........................
Nr. ........... Fax: ..............................
E-mail: ...........................
|
NOTIFICARE
privind nedepunerea declaratiei de mentiuni, in vederea actualizarii
datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile
care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si
care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania |
| Catre: Denumirea/Numele si prenumele ................................ |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea .................................., str. ....................... nr. .........., bl. ......., ap. ....., et. ......, judetul/sectorul ........... |
| Cod de identificare fiscala ................................................. |
| In temeiul dispozitiilor art. 1561 alin. (61)-(62) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica. |
| In acest scop, va rugam sa depuneti la sediul nostru, in termen de 5 zile de la primirea prezentei notificari, declaratia de mentiuni, formular 092, prin care solicitati schimbarea perioadei fiscale, potrivit modelului anexat. |
| In situatia in care nu depuneti declaratia de mentiuni, organul fiscal va proceda la stabilirea din oficiu a datei de luare in evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala lunara. |
| Pentru informatii suplimentare in legatura cu aceasta scrisoare, persoana care poate fi contactata este dna/dl ......................................... la sediul nostru sau la numarul de telefon ..............., intre orele ................ . |
| In speranta ca veti da curs solicitarii noastre, va multumim. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... Intocmit
Numele si prenumele ............................
Functia ........................................
Semnatura ......................................
|
| Cod MFP: 14.13.07.11/a.i. |
| ANEXA Nr. 4 |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Agentia Nationala de Administrare Fiscala |
IMAGINE IMAGINE
Directia Generala a Finantelor Publice a ...................... Adresa: ...........................
Administratia Finantelor Publice a ............................ Telefon: ..........................
Nr. ........... Fax: ..............................
E-mail: ...........................
|
DECIZIE
privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic
ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii
intracomunitare taxabile in Romania |
| Catre: Denumirea/Numele si prenumele .................................. |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ............................., str. .......................... nr. ............, bl. ........, ap. ....., et. ......, judetul/sectorul .................. |
| Cod de identificare fiscala ................................................. |
| In baza prevederilor art. 1561 alin. (61)-(62) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica. |
| Fata de aceste prevederi legale si avand in vedere Decontul de TVA inregistrat sub nr. .............din data de .............../Raportul de inspectie fiscala inregistrat sub nr. ........din data de ...................., va comunicam ca, incepand cu data de ......................, perioada fiscala pe care trebuie sa o utilizati pentru declararea si plata taxei pe valoarea adaugata, ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, este luna calendaristica. |
| Potrivit prevederilor aceluiasi articol, persoana impozabila in cazul careia perioada fiscala a devenit luna, ca urmare a efectuarii unei achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, nu mai are posibilitatea de a reveni la utilizarea trimestrului calendaristic ca perioada fiscala, fiind obligata sa pastreze ca perioada fiscala luna si in anii urmatori. |
| Impotriva prezentului inscris se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ. |
| Conducatorul unitatii fiscale, |
| Numele si prenumele .......................... |
| Semnatura si stampila unitatii ................ |
| Cod MFP: 14.13.02.11/a.i. |
| ANEXA Nr. 5 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului (092) "Declaratie de mentiuni
privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza
trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza
o achizitie intracomunitara taxabila in Romania" |
| Formularul (092) "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania" se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara. |
| Formularul (092) "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania" se depune la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare. |
| Formularul se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute: |
| - un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Completarea formularului se face astfel: |
| Sectiunea I "Date de identificare a persoanei impozabile" |
| Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Denumire/Nume, prenume" se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei impozabile stabilite in strainatate). |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza cu codul de inregistrate in scopuri de TVA utilizat pentru completarea si depunerea formularului "Decont de taxa pe valoarea adaugata". |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Domiciliul fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului. |
| Sectiunea II "Date de identificare a reprezentantului fiscal" |
| Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaza cu denumirea/numele, prenumele reprezentantului fiscal desemnat de persoana impozabila stabilita in strainatate si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza cu codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal, pentru activitatea proprie. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Sectiunea III se completeaza cu luna si anul in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiei intracomunitare. |
| De asemenea, se completeaza data de intai a lunii incepand cu care se schimba perioada fiscala, respectiv se utilizeaza luna calendaristica ca perioada fiscala pentru declararea si plata taxei pe valoarea adaugata. |
| Astfel, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu: |
| a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru; |
| b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 1562 alin. (1) din Codul fiscal; |
| c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic. |
| ANEXA Nr. 6 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare,
de utilizare si de arhivare a formularelor |
| 1. "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)" |
| 1.1. Denumire: "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)" |
| 1.2. Cod MFP: 14.13.01.11/a.i. |
| 1.3. Format: A4/t1 |
| 1.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 1.5. U.M. : set (doua file) |
| 1.6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 1.7. Se utilizeaza: la schimbarea perioadei fiscale utilizate la taxa pe valoarea adaugata (TVA), de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania. |
| 1.8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA sau de reprezentantul fiscal/imputernicitul/reprezentantul legal. |
| 1.9. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 1.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. "Notificare privind nedepunerea declaratiei de mentiuni, in vederea actualizarii datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 2.1. Denumire: "Notificare privind nedepunerea declaratiei de mentiuni, in vederea actualizarii datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 2.2. Cod MFP: 14.13.07.11/a.i. |
| 2.3. Format: A4/t1 |
| 2.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 2.5. U/M: set (doua file) |
| 2.6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 2.7. Se utilizeaza: pentru notificarea persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, care au declarat achizitii intracomunitare in "Decontul de taxa pe valoarea adaugata", dar care nu au depus declaratia de mentiuni in vederea schimbarii perioadei fiscale. |
| 2.8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de organul fiscal competent. |
| 2.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 2.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 3. "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 3.1. Denumire: "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza achizitii intracomunitare taxabile in Romania" |
| 3.2. Cod MFP: 14.13.02.11/a.i. |
| 3.3. Format: A4/t1 |
| 3.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 3.5. U/M: set (doua file) |
| 3.6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 3.7. Se utilizeaza: pentru schimbarea din oficiu a perioadei fiscale pentru TVA din trimestrul calendaristic in luna calendaristica, pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare si nu au depus declaratia de mentiuni in vederea schimbarii perioadei fiscale. |
| 3.8. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de organul fiscal competent. |
| 3.9. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 3.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(7) Prin norme se stabilesc situatiile si conditiile in care se poate folosi o alta perioada fiscala decat luna sau trimestrul calendaristic, cu conditia ca aceasta perioada sa nu depaseasca un an calendaristic.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 15/02/2007 incepand cu 26.02.2007.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 04/01/2010 incepand cu 15.01.2010.
Art. 1561. a fost introdus prin punctul 134. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1561. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 80. |
| (1) In sensul art. 1561 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 1561 alin. (2) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 1561 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificata a persoanei impozabile, o alta perioada fiscala, respectiv: |
| a) semestrul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru; |
| b) anul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic. |
| (3) Solicitarea prevazuta la alin. (2) se va transmite autoritatilor fiscale competente pana la data de 25 februarie a anului in care se exercita optiunea si va fi valabila pe durata pastrarii conditiilor prevazute la alin. (2). |
| (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru Administratia Nationala a Rezervelor de Stat si Probleme Speciale si pentru unitatile cu personalitate juridica din subordinea acesteia, perioada fiscala este anul calendaristic. |
| Punere in aplicare Art. 1561. prin Ordin 6/2010 : |
| ANEXA Nr. III |
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Aprobat/Data ..........
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA Conducatorul unitatii fiscale,
Directia Generala a Finantelor Publice ........................
Administratia Finantelor Publice .............................. Semnatura
Str. ................................... nr. .................. .....................
Localitatea ...................................................
Nr. ...................../data ................................
|
DECIZIE
privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata |
| Catre: |
| Denumirea persoanei impozabile ................................., cu domiciliul fiscal/adresa din Romania unde pot fi examinate evidentele si documentele: localitatea ..........................., str. ................. nr. ...., bl. ...., sc. ...., ap. ...., sectorul/judetul .................. . |
| Cod de inregistrare in scopuri de TVA .......................................... |
| In baza art. 1561 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a cererii nr................. din data de ......................, va comunicam urmatoarele: |
| ▪ Se aproba perioada fiscala: |
| - semestrul calendaristic [] |
| - anul calendaristic [] |
| ▪ Nu se aproba cererea [] |
| Motivatia respingerii: ........................................................................................................ |
| ............................................................................................................................... |
| .............................................................................................................................. . |
| Utilizarea perioadei fiscale aprobate prin prezenta decizie este valabila de la data comunicarii, pe durata pastrarii conditiilor prevazute la pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| La data modificarii conditiilor care au stat la baza aprobarii perioadei fiscale prin prezenta decizie, persoana impozabila este obligata sa instiinteze in scris organul fiscal competent, prin completarea unei declaratii de mentiuni, in vederea actualizarii vectorului fiscal pentru taxa pe valoarea adaugata. |
| Impotriva prezentului inscris cel interesat poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit prevederilor art. 207 din acelasi act normativ. |
Verificat, Intocmit,
Functia Functia
......................... ......................
Numele si prenumele ............................... Numele si prenumele ...............................
Data .............................................. Data ..............................................
Semnatura ......................................... Semnatura .........................................
|
| Cod MFP 14.13.02.02/p |
| ANEXA Nr. IV |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare a
formularului 306 "Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru
TVA a semestrului sau anului calendaristic", cod MFP 14.13.03.02/p |
| Denumirea formularului: Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic |
| Cod MFP: 14.13.03.02/p |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit. |
| Se difuzeaza: gratuit. |
| Se utilizeaza la: aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite sau nestabilite in Romania. |
| Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite sau nestabilite in Romania. |
| Circula: |
| - in format electronic, la organul fiscal competent; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| ▪ un exemplar la solicitant; |
| ▪ un exemplar la organul fiscal. |
| Se pastreaza: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al solicitantului. |
| ANEXA Nr. II*) |
| |
| *) Anexa nr. II este reprodusa in facsimil. |
+-----------+--------------------------------------------------------------------------------+-------------------------+
| | | 306 |
| SIGLA | Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau | Nr. de inregistrare |
| | anului calendaristic | ca operator de date |
| | |cu caracter personal 759 |
+-----------+--------------------------------------------------------------------------------+-------------------------+
+--------------+---+---+---+---+
|ANUL: | | | | |
+--------------+---+---+---+---+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
+-------------------------+--------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE | |
+-------------------------+---------------------------------------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA | RO | | | | | | | | | |
+----------------------------------------------------------+------------------+----+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|TARA DE REZIDENTA | |
+-------+------------------------------------------------+-+------+-----------+------------+---------------------------+
|JUDET | |SECTOR | |LOCALITATE | |
+-------+------------------------------------------------+--------+----+------+------------+------+--------+-----+-----+
|STRADA | |NR. | |BLOC | |SC. | |
+-------+-------+------+------+------------+---------------------------+------+--+---------+------+--------+-----+-----+
|ET. | |AP. | |COD POSTAL | |TELEFON | |
+-------+-------+------+------+------------+------------------+--------+---------+-------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+-------+-----------------------------------------------------+--------+-----------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI/REPREZENTATULUI FISCAL |
+------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------+-----------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|DOMICILIUL FISCAL | |
+------------------------------------------------------------------+---------------------------------------------------+
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
+------------+-----------------------------------------------+---------+-----------------------------------------------+
|COD POSTAL | |TELEFON | |
+-------+----+-----------------------------------------------+---------+-----------------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+-------+----------------------------------------------------+---------+-----------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Solicit aprobarea utilizarii ca perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata a: |
+------------------------------+----+----------------------------------------------------------------------------------+
|semestrului calendaristic | | |
+------------------------------+----+ |
|anului calendaristic | | |
+------------------------------+----+----------------------------------------------------------------------------------+
|Anexez urmatoarele documente: |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------+--------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face cererea | |
+-------------------------------------------------------------------+-------------------------+------------------------+
|Functia | | |
+-------------------------------------------------------------------+-------------------------+ Stampila |
|Semnatura | | |
+-------------------------------------------------------------------+-------------------------+------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+--------------------+-------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+--------------------+-------------------------------------+-------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare | |Data inregistrare | | | / | | | / | | | | |
+--------------------+-------------------------------------+-------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat | |
+----------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
Cod MFP: 14.13.03.02/p
|
Decontul de taxa
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 134. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1562. -
(1) Persoanele inregistrate conform art. 153 trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.
(2) Decontul de taxa intocmit de persoanele inregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei pentru care se exercita dreptul de deducere, in conditiile prevazute la art. 1471 alin. (2), suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei colectate care nu a fost inscrisa in decontul perioadei fiscale in care a luat nastere exigibilitatea taxei, precum si alte informatii prevazute in modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice.
(3) Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.
___________
Pus in aplicare prin Instructiuni din 14/05/2007 incepand cu 22.05.2007.
Art. 1562. a fost introdus prin punctul 134. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 1562. prin Ordin 3665/2011 : |
| Art. 5. - Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza in perioada de raportare numai operatiuni in interiorul tarii pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea casutei corespunzatoare din programul de asistenta pus la dispozitie pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Art. 6. - Decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2012. |
| ANEXA Nr. 1*) |
| ___________ |
| *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
| formularul 300 |
| formularul 300 |
| formularul 300 |
| ANEXA Nr. 2 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" |
| Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Codul fiscal. |
| Persoanele impozabile care conduc evidenta contabila, potrivit legii, pentru operatiunile realizate pe baza de contract de asociere in participatiune declara inclusiv datele si informatiile privind taxa pe valoarea adaugata rezultate din astfel de operatiuni. |
| Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene: |
| a) lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este luna calendaristica, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal; |
| b) trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal; |
| c) semestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme metodologice; |
| d) anual, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevazute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice si de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice; |
| e) pana la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele doua luni ale aceluiasi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde si operatiunile realizate in prima luna a acestuia. in situatia in care exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in prima sau in a treia luna a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile in mod corespunzator dispozitiile lit. a) din prezentul paragraf. |
| Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal depun formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" in format PDF, cu fisier XML atasat, la organul fiscal competent, pe suport CD, insotit de formatul hartie, semnat si stampilat sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii. Formularele se completeaza cu ajutorul programelor de asistenta existente pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, sectiunea "Asistenta contribuabili" sau sectiunea "Declaratii electronice". |
| ATENTIE! Nu se inscriu in decont: |
| - taxa pe valoarea adaugata din facturile de executare silita, de catre persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite; |
| - taxa pe valoarea adaugata pentru care se afla in derulare o inlesnire la plata. |
| Completarea formularului se face astfel: |
| Perioada de raportare |
| " Perioada de raportare" poate fi luna calendaristica, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, in conditiile art. 1561 din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) si (4) din Normele metodologice. |
| Se inscrie cu cifre arabe numarul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an). |
| Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2012). |
| Sectiunea "Date de identificare a persoanei impozabile" |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza astfel: |
| - contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare; |
| - contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - contribuabilii persoane fizice, cu exceptia persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau care exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal; |
| - contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania, conform art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, si sunt inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in Romania, potrivit art. 153 din acelasi act normativ, inscriu codul de inregistrare in scopuri de TVA. |
| Reprezentantul fiscal desemnat de o persoana impozabila stabilita in strainatate inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile straine, care este diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Caseta "Denumire" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Denumire" se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei impozabile stabilite in strainatate, reprezentata fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat in conditiile legii). |
| Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate, in conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Domiciliu fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal. |
| In cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania printr-unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, in caseta "Domiciliu fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice. |
| In rubrica "Pro rata de deducere" se inscrie pro rata determinata potrivit art. 147 din Codul fiscal. |
| Sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata" |
| Randul 1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, si pentru livrarile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare de cumparatorul revanzator, prevazute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri scutite. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 2 - se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la randul 1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrarii intracomunitare in perioada in care intervine exigibilitatea etc. |
| Randul 3 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit, conform art. 132 si 133 din codul fiscal, in Romania, precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru aceste livrari intracomunitare de bunuri, scutite. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randul 4. |
| Randul 3.1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, prestate catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitatea Europeana, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare, precum si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 4 - se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la randul 3.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc. |
| Randul 5 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 6 - se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri a caror exigibilitate a intervenit in alta perioada, dar respectiva achizitie nu a fost declarata, regularizarile privind achizitiile intracomunitare declarate in perioade anterioare si datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial, precum: |
| - modificarea pretului bunurilor care au fost declarate ca achizitie intracomunitara pe baza de autofactura, in conditiile legii, ulterior factura primita de la furnizor avand un pret mai mare sau mai mic, altele decat situatiile cand aceasta modificare a pretului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal in perioada de raportare; |
| - declararea achizitiei intracomunitare pe baza de autofactura, in conditiile legii, intr-o perioada ulterioara, la primirea facturii de la furnizor, constatandu-se ca exigibilitatea achizitiei intracomunitare intervenea intr-o perioada anterioara; |
| - modificarea bazei impozabile a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente ca urmare a modificarii cursului valutar de referinta aplicabil, datorata unor neconcordante intre data primirii facturii de la furnizor si data declararii achizitiei intracomunitare; |
| - orice alte evenimente de natura sa modifice datele declarate initial, cu exceptia ajustarilor bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cand acestea au loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit exigibilitatea pentru achizitiile intracomunitare respective. |
| Randul 7 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2)-(6) si pentru importurile de bunuri carora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randul 8. |
| Randul 7.1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, precum si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 8 - se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la randul 7.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc. |
| Randul 9 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*) pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind: |
| - baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 24%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii asimilate; |
| - baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru operatiunile supuse regimurilor speciale de taxa pe valoarea adaugata determinate pe baza situatiilor de calcul intocmite in acest scop; |
| - ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, daca au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 24%. |
| Randul 10 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii asimilate. |
| Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 9%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 11 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri taxabile cu cota de 5%. |
| Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 5%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 12 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa colectata pentru achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal. |
| Randul 13 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile/prestarile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal, pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in’ perioade fiscale anterioare. |
| Randul 14 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare, privind: |
| - baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 143 alin. (1), art. 144 si 1441 din Codul fiscal; |
| - baza de impozitare pentru operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b) din Codul fiscal, in cazul in care cumparatorul sau clientul este stabilit in afara Uniunii Europene ori in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni. |
| Randul 15 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 din Codul fiscal. |
| Randul 16 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 9, 10, 11 si 12 din deconturile anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, sumele rezultate din regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea. |
| Randul 17.1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta tuturor livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania. |
| Cuantumul sumelor inscrise la randul 17.1 poate fi mai mic sau egal cu cel inscris la randul 17. |
| Sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata deductibila" |
| Randul 18 - se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 5. |
| Randul 18.1 - se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 5.1. |
| Randul 19 - se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 6. |
| Randul 20 - se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 7. |
| Randul 20.1 - se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 7.1. |
| Randul 21 - se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 8. |
| Randul 22 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele inscrise la randul 25, precum si baza de impozitare si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare. |
| Se inscriu, de asemenea, si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, daca au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 24%. |
| Randul 23 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%, precum si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare. |
| Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 9%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 24 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri taxabile cu cota de 5%. |
| Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 5%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. |
| Randul 25 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa deductibila pentru achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal. |
| Se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 12. |
| Randul 26 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind: |
| - contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa; |
| - contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania; |
| - contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania; |
| - contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata; |
| - contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata. |
| Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila. |
| Randul 26.1 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind achizitiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata. |
| Randul 27.1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta tuturor achizitiilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile din interiorul tarii pentru care au fost primite facturi de la persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania. |
| Cuantumul sumelor inscrise la randul 27.1 poate fi mai mic sau egal cu cel inscris la randul 27. |
| Randul 28 - se inscrie taxa pe valoarea adaugata efectiv dedusa pentru achizitiile prevazute la randurile 18-25: |
| - conform art. 145 si 1451 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere. Nu se preia in acest rand taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; |
| - conform art. 1451 si 147 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluata din coloanele jurnalului pentru cumparari*), in functie de destinatia achizitiilor, astfel: |
| - taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; |
| - taxa dedusa conform pro rata pentru achizitiile destinate realizarii atat de operatiuni cu drept de deducere, cat si de operatiuni fara drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; |
| - taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia in acest rand. |
| Totalul randului 28 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la randurile 18-25, cu exceptia celor de la randurile 18.1 si 20.1. |
| Randul 29 - se inscriu sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata efectiv restituita, in baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumparatorilor persoane fizice care nu sunt stabilite in Comunitatea Europeana, de catre persoanele impozabile autorizate in acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei. |
| Randul 30 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 22, 23, 24 si 25 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea. |
| Randul 31 - se inscriu diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii anuale pe baza de pro rata definitiva, prevazute la art. 147 din Codul fiscal, diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a regularizarii erorilor constatate ulterior in calculul pro rata definitiva, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum si diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevazute la art. 149 si 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dupa caz. |
| Sectiunea "Regularizari conform art. 1473 din Codul fiscal" |
| Randul 35 - se preia suma prevazuta la randul 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pana la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxa pe valoarea adaugata, depus dupa publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentelor instructiuni, se preia suma prevazuta la randul 39 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate. |
| Randul 36 - se preia suma reprezentand diferenta de TVA de plata stabilita de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata persoanei impozabile, dar neachitata pana la data depunerii decontului de TVA. |
| Randul 38 - se preia suma prevazuta la randul 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxa pe valoarea adaugata, depus dupa publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentelor instructiuni, se preia suma prevazuta la randul 40 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat rambursarea. |
| Randul 39 - se preia suma reprezentand diferenta negativa de TVA stabilita de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata persoanei impozabile pana la data depunerii decontului de TVA. |
| Sectiunea "Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal" |
| Se completeaza cu informatiile preluate din facturile de corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, astfel cum este prevazut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru vanzari, conform pct. 811 alin. (4) din Normele metodologice. |
| Nu se admit intocmirea si depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare. |
| In ceea ce priveste achizitiile intracomunitare de bunuri, pe langa legislatia nationala, organele fiscale si contribuabilii vor tine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata. |
| ___________ |
| *) Prin jurnale de vanzari si jurnale de cumparari se intelege orice jurnale, registre, evidente sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligatia sa le intocmeasca in conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal si ale pct. 79 din Normele metodologice. Prin ordin al ministrului finantelor publice se propun modele de jurnale de vanzari si cumparari, utilizarea acestor modele de catre persoanele impozabile fiind optionala. |
| **) Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei pentru achizitiile intracomunitare intervine: |
| - in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; |
| - la data emiterii facturii pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, daca factura este emisa inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea. |
| ANEXA Nr. 3 |
Caracteristicile de tiparire, modul de utilizare si pastrare ale formularului (300)
"Decont de taxa pe valoarea adaugata" |
| Denumirea formularului: Decont de taxa pe valoarea adaugata |
| Cod MFP: 14.13.01.02 |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristicile de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de unitatile fiscale teritoriale. |
| Se utilizeaza la declararea tuturor operatiunilor din sfera TVA. |
| Se intocmeste de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA. |
| Circula: |
| - un exemplar la organul fiscal competent: |
| • in format hartie, semnat si stampilat, potrivit legii; |
| • in format electronic; |
| - un exemplar la contribuabil. |
| Se pastreaza: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului. |
Decontul special de taxa si alte declaratii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 140. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 1563. -
(1) Decontul special de taxa se depune la organele fiscale competente de catre persoanele care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153, astfel:
a) pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), de catre persoanele impozabile inregistrate conform art. 1531;
b) pentru achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, de catre orice persoana, indiferent daca este sau nu inregistrata conform art. 1531;
c) pentru achizitii intracomunitare de produse accizabile, de catre persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 1531;
d) pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (4) si (6);
e) pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5), cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri.
(2) Decontul special de taxa trebuie intocmit potrivit modelului stabilit prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor mentionate la alin. (1). Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. Prin exceptie, persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 1531, sunt obligate sa depuna decontul special de taxa pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi, inainte de inmatricularea acestora in Romania, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente respectivei achizitii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 1531, si care au obligatia platii taxei pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, conform art. 1251 alin. (3), au obligatia sa depuna decontul special de taxa pentru respectivele achizitii intracomunitare inainte de inmatricularea mijloacelor de transport in Romania, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 81. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(3) In aplicarea alin. (2), organele fiscale competente in administrarea persoanelor prevazute la alin. (1) lit. b), respectiv a persoanelor care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531, vor elibera, in scopul inmatricularii mijlocului de transport nou, un certificat care sa ateste plata taxei, ale carui model si continut vor fi stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. In cazul achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi in sensul art. 1251 alin. (3), efectuate de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 1531, in vederea inmatricularii, organele fiscale competente vor elibera un certificat care sa ateste plata taxei in Romania sau din care sa rezulte ca nu se datoreaza taxa in Romania, in conformitate cu prevederile legale.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 27/09/2011 incepand cu 03.10.2011.
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 81. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare prin Ordin 3193/2011 : |
| ANEXA Nr. 1 |
| a |
CERTIFICAT
privind atestarea platii taxei pe valoarea adaugata, in cazul achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport |
| Ca urmare a Cererii nr. ........................................... din data de ........................................................................ |
| se certifica prin prezenta ca: |
| Denumirea/Numele si prenumele ................................................................................................................................................................. |
| Domiciliul fiscal .......................................................................................................................................................................................... |
| Localitatea ................................., str. ............................................................... nr. ............., bl. ........ap. ..........................., et. ..............., judetul/sectorul .............................................................................................................................................................................................. |
| Cod de identificare fiscala/Cod numeric personal .......................................................................................................................................... |
| a achitat in Romania taxa pe valoarea adaugata, dupa cum urmeaza: |
| [ ] aferenta achizitiei intracomunitare de mijloace de transport noi, taxabila in Romania, efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, indiferent daca este sau nu inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal; |
| [ ] aferenta achizitiei intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, in sensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, taxabila in Romania, efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care este inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal. |
| Datele de identificare ale mijlocului de transport1): ............................................................................................................. |
| ............................................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................................... .............................................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................................... |
| S-a eliberat prezentul certificat in scopul inmatricularii mijlocului de transport in Romania, in conditiile prevazute de art. 1563 alin. (3) din Codul fiscal, si de pct. 801 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. |
|
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
|
|
|
Intocmit
Numele si prenumele .......................
Functia .............................................
Semnatura ....................................... | |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ... |
| Cod 14.13.21.02/a.i.p. |
| ___________ |
| 1) Se inscriu datele de identificare ale mijlocului de transport (categoria, marca, tipul/varianta, seria sasiului/numar de identificare, numar de omologare, dupa caz). |
| ANEXA Nr. 2 |
| a |
| CERTIFICAT |
| Ca urmare a Cererii nr. ................................................. din data de .......................................................... depusa de: |
| Denumirea/Numele si prenumele ........................................................................................................................... |
| Domiciliul fiscal .................................................................................................................................................... |
| Localitatea ........................................................, str. .................................................................................................................. nr. ............. bl. ........, ap. ...., et. ..............., judetul/sectorul ............................................................................................................... |
| Cod de identificare fiscala/Cod numeric personal .................................................................................., |
| si din documentatia prezentata organului fiscal rezulta ca nu datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania: |
| [ ] pentru achizitia intracomunitara a mijlocului de transport nou, neimpozabila in Romania conform art. 126 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, sau scutita de taxa conform art. 142 din Codul fiscal, efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal; |
| [ ] pentru transferul mijlocului de transport nou din ..................... (alt stat membru) in Romania de catre persoana neimpozabila cu ocazia unei schimbari de resedinta, daca la momentul livrarii nu a putut fi aplicata scutirea prevazuta la echivalentul din legislatia celuilalt stat membru al art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avand in vedere ca respectivul transfer nu determina o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania; |
| [ ] pentru achizitia intracomunitara a mijlocului de transport care nu este nou in sensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal; |
| [ ] pentru achizitia intracomunitara a mijlocului de transport care nu este nou in sensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, achizitie care nu este taxabila in Romania potrivit titlului VI din Codul fiscal si este efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153, dar care este inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal. |
| Datele de identificare ale mijlocului de transport1): |
| ..................................................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................................................................... .............................................................................................................................................................................1) |
| S-a eliberat prezentul certificat in scopul inmatricularii mijlocului de transport in Romania, in conditiile prevazute de art. 1563 alin. (3) din Codul fiscal, si de pct. 801 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Prezentul certificat se supune dispozitiilor art. 90 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
|
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
|
|
|
Intocmit
Numele si prenumele ........................
Functia ..............................................
Semnatura ........................................
| |
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ... |
| Cod 14.13.21.02/a.i. |
| ___________ |
| 1) Se inscriu datele de identificare ale mijlocului de transport (categoria, marca, tipul/varianta, seria sasiului/numar de identificare, numar de omologare, dupa caz). |
| ANEXA Nr. 3 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare ale formularului "Certificat
privind atestarea platii taxei pe valoarea adaugata, in cazul achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport"
si ale formularului "Certificat" |
| 1.1. Denumire: "Certificat privind atestarea platii taxei pe valoarea adaugata, in cazul achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport" |
| 1.2. Cod: 14.13.21.02/a.i.p. |
| 1.3. Format: A4/t1 |
| 1.4. Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare. |
| 1.5. Se utilizeaza la: |
| - atestarea platii taxei pe valoarea adaugata de catre persoanele care nu sunt inregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care au efectuat achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, taxabile in Romania, in scopul inmatricularii acestora; |
| - atestarea platii taxei pe valoarea adaugata de catre persoanele care nu sunt inregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care au efectuat achizitii intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, in sensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, taxabile in Romania, in scopul inmatricularii acestora. |
| 1.6. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii. |
| 1.7. Circula: in format hartie, in doua exemplare originale listate, semnate si stampilate, din care: |
| - un exemplar la contribuabil; |
| - un exemplar la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii. |
| 1.8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2.1. Denumire: "Certificat" |
| 2.2. Cod: 14.13.21.02/a.i. |
| 2.3. Format: A4/t1 |
| 2.4. Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare. |
| 2.5. Se utilizeaza: la atestarea faptului ca din documentele prezentate organului fiscal rezulta ca nu se datoreaza TVA in Romania, intrucat: |
| - achizitia intracomunitara a mijlocului de transport nou, efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal, nu este impozabila in Romania conform art. 126 din Codul fiscal sau este scutita de taxa conform art. 142 din Codul fiscal; |
| - transferul mijlocului de transport nou din alt stat membru in Romania de catre persoana neimpozabila cu ocazia unei schimbari de resedinta nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania; |
| - achizitia intracomunitara a mijlocului de transport care nu este nou in sensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal este efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal; |
| - achizitia intracomunitara a mijlocului de transport care nu este nou in sensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, efectuata de catre persoana care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153, dar care este inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal, nu este taxabila in Romania. |
| 2.6. Se intocmeste: |
| - in doua exemplare; |
| - de organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii. |
| 2.7. Circula: in format hartie, in doua exemplare originale listate, semnate si stampilate, din care: |
| - un exemplar la contribuabil; |
| - un exemplar la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii. |
| 2.8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(4) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 152 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 220.000 de lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, precum si suma taxei aferente;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, precum si suma taxei aferente.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 20. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 1081/2011 : |
| ANEXA Nr. 1*) |
| |
| *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
| Formular 392A |
INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (392 A)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." |
| Formularul "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se completeaza de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, potrivit dispozitiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a caror cifra de afaceri efectiv realizata la finele anului calendaristic este inferioara sumei de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei. |
| Formularul "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare. |
| Formularul "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se depune, in format electronic, astfel: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| Formatul electronic depus pe suport electronic va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formularul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Formatul electronic al formularului "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se obtine prin folosirea programului de asistenta. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Completarea formularului se face astfel: |
| Sectiunea " Date de identificare a persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA" |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza prin inscrierea codului de inregistrare in scopuri de TVA (codul de identificare fiscala precedat de prefixul RO). |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile. |
| Sectiunea " Date de identificare a reprezentantului fiscal" |
| Se completeaza doar in cazul in care depunerea declaratiei informative se realizeaza prin reprezentantul fiscal desemnat potrivit legii. |
| " Denumire/Nume, Prenume" - se inscriu denumirea/numele si prenumele persoanei impozabile care a fost desemnata ca reprezentant fiscal de catre persoana impozabila straina. |
| " Cod de identificare fiscala" - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie. " |
| "Domiciliul fiscal" - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al reprezentantului desemnat de persoana impozabila. |
| Sectiunea " Cifra de afaceri" |
| Se inscrie cifra de afaceri realizata la finele anului de raportare, care trebuie sa fie inferioara sumei de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei. |
| Sectiunea " Livrari de bunuri si prestari de servicii catre:" |
| Randul 1 - coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA. |
| Randul 1 - coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA. |
| Randul 2 - coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA. |
| Randul 2 - coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA. |
| ANEXA Nr. 5 |
PROCEDURA de gestiune a formularelor (392 A)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ....", (392 B)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ......"si (393)
"Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ....." |
| 1. Depunerea declaratiilor informative |
| Declaratiile informative se depun pana la data de 25 februarie a anului urmator celui de raportare, la organul fiscal competent. |
| 2. Verificarea formala a declaratiilor informative |
| Pentru fiecare declaratie informativa, organul fiscal competent va verifica corectitudinea codului de identificare fiscala a persoanei impozabile, prin verificarea datelor de identificare din declaratie cu cele existente in Registrul contribuabililor. |
| 3. Prelucrarea declaratiilor informative |
| 3.1. Prelucrarea declaratiilor informative depuse de persoanele impozabile se realizeaza de catre organul fiscal competent, cu ajutorul programului informatic de prelucrare pus la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei. |
| 3.2. In vederea prelucrarii declaratiei informative se creeaza o baza de date "Declaratii informative TVA", care cuprinde 3 sectiuni: |
| a) declaratii informative depuse de persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mica de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei; |
| b) declaratii informative depuse de persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mica de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei; |
| c) declaratii informative privind veniturile obtinute din vanzarea biletelor pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania. |
| 3.3. Informatiile din declaratiile informative se preiau, pana la data de 15 martie, in sectiunea corespunzatoare din baza de date "Declaratii informative TVA". |
| 3.4. Dupa prelucrare, declaratiile informative depuse de persoanele impozabile se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile. |
| 4. Centralizarea informatiilor din declaratiile informative |
| 4.1. Pana la data de 15 martie, organul fiscal competent transmite directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti baza de date "Declaratii informative TVA". Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea si corectitudinea datelor transmise. |
| 4.2. In termen de maximum 5 zile, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, precum si Directia generala de administrare a marilor contribuabili transmit datele din baza de date "Declaratii informative TVA" Directiei generale de tehnologia informatiei din cadrul Agentiei Nationale Administrare Fiscala si sunt responsabile pentru completitudinea informatiilor transmise. |
| 4.3. Directia generala de tehnologia informatiei efectueaza prelucrarile solicitate si pune la dispozitia Unitatii de coordonare a relatiilor bugetare cu Uniunea Europeana din cadrul Ministerului Finantelor Publice datele primite de la organele fiscale teritoriale. |
| 1. Denumire: (392 A) "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." |
| 1.1. Cod: 14.13.01.02/ia |
| 1.2. Format: A4/t1 |
| 1.3. U/M: seturi |
| 1.4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata. |
| 1.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 1.6. Se utilizeaza la declararea livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate in anul de raportare. |
| 1.7. Se intocmeste de catre persoana impozabila sau reprezentantul fiscal al acesteia in doua exemplare. |
| 1.8. Circula: |
| - originalul la organul fiscal competent; |
| - copia la persoana impozabila. |
| 1.9. Se pastreaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(5) Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 152 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara sumei de 220.000 de lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153;
c) suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153;
d) suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 20. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.07.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 1081/2011 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
| Formular 392B |
INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (392 B)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ...." |
| Formularul "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ...." se completeaza de catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, potrivit dispozitiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a caror cifra de afaceri realizata la finele anului calendaristic, excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, este inferioara sumei de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei. |
| Formularul "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ...." se depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare. |
| Formularul "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ...." se depune, in format electronic, astfel: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| Formatul electronic depus pe suport electronic va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formularul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Formatul electronic al formularului "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ...." se obtine prin folosirea programului de asistenta. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Completarea formularului se face astfel: |
| Sectiunea " Date de identificare a persoanei impozabile neinregistrate in scopuri de TVA" |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza prin inscrierea codului de identificare fiscala al persoanei impozabile. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz, al persoanei impozabile). |
| Sectiunea " Date de identificare a imputernicitului" |
| Se completeaza doar in cazul in care depunerea declaratiei informative se realizeaza printr-un imputernicit desemnat in conditiile art. 18 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| " Denumire/Nume, Prenume" - se inscriu denumirea/numele si prenumele persoanei impozabile care a fost imputernicita de persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA. |
| " Cod de identificare fiscala" - se inscrie codul de identificare fiscala al persoanei imputernicite. |
| " Domiciliul fiscal" - se inscriu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului desemnat. |
| " Nr. act imputernicire" si "Data" - se inscriu datele privind numarul si data actului de imputernicire. |
| Sectiunea " Cifra de afaceri" |
| Se inscrie cifra de afaceri realizata la finele anului de raportare, care trebuie sa fie inferioara sumei de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei. |
| Sectiunea " Livrari de bunuri si prestari de servicii catre:" |
| Randul 1 - coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA. |
| Randul 2 - coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA. |
| Sectiunea " Achizitii de la:" |
| Randul 1 - coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru cumparari", pentru achizitii efectuate de la persoane inregistrate in scopuri de TVA. |
| Randul 1 - coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru cumparari", pentru achizitiile efectuate de la persoane inregistrate in scopuri de TVA. |
| Randul 2 - coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru cumparari", pentru achizitii efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA. |
| Randul 2 - coloana "TVA" nu se completeaza. |
| ANEXA Nr. 5 |
PROCEDURA de gestiune a formularelor (392 A)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ....", (392 B)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ......"si (393)
"Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ....." |
| 1. Depunerea declaratiilor informative |
| Declaratiile informative se depun pana la data de 25 februarie a anului urmator celui de raportare, la organul fiscal competent. |
| 2. Verificarea formala a declaratiilor informative |
| Pentru fiecare declaratie informativa, organul fiscal competent va verifica corectitudinea codului de identificare fiscala a persoanei impozabile, prin verificarea datelor de identificare din declaratie cu cele existente in Registrul contribuabililor. |
| 3. Prelucrarea declaratiilor informative |
| 3.1. Prelucrarea declaratiilor informative depuse de persoanele impozabile se realizeaza de catre organul fiscal competent, cu ajutorul programului informatic de prelucrare pus la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei. |
| 3.2. In vederea prelucrarii declaratiei informative se creeaza o baza de date "Declaratii informative TVA", care cuprinde 3 sectiuni: |
| a) declaratii informative depuse de persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mica de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei; |
| b) declaratii informative depuse de persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mica de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei; |
| c) declaratii informative privind veniturile obtinute din vanzarea biletelor pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania. |
| 3.3. Informatiile din declaratiile informative se preiau, pana la data de 15 martie, in sectiunea corespunzatoare din baza de date "Declaratii informative TVA". |
| 3.4. Dupa prelucrare, declaratiile informative depuse de persoanele impozabile se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile. |
| 4. Centralizarea informatiilor din declaratiile informative |
| 4.1. Pana la data de 15 martie, organul fiscal competent transmite directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti baza de date "Declaratii informative TVA". Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea si corectitudinea datelor transmise. |
| 4.2. In termen de maximum 5 zile, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, precum si Directia generala de administrare a marilor contribuabili transmit datele din baza de date "Declaratii informative TVA" Directiei generale de tehnologia informatiei din cadrul Agentiei Nationale Administrare Fiscala si sunt responsabile pentru completitudinea informatiilor transmise. |
| 4.3. Directia generala de tehnologia informatiei efectueaza prelucrarile solicitate si pune la dispozitia Unitatii de coordonare a relatiilor bugetare cu Uniunea Europeana din cadrul Ministerului Finantelor Publice datele primite de la organele fiscale teritoriale. |
| 2. Denumire: (392 B) "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitii efectuate in anul ...." |
| 2.1. Cod: 14.13.01.02/ib |
| 2.2. Format: A4/t1 |
| 2.3. U/M: seturi |
| 2.4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata. |
| 2.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 2.6. Se utilizeaza la declararea livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si achizitiilor efectuate in anul de raportare. |
| 2.7. Se intocmeste de catre persoana impozabila sau de imputernicitul acesteia in doua exemplare. |
| 2.8. Circula: |
| - originalul la organul fiscal competent; |
| - copia la persoana impozabila. |
| 2.9. Se pastreaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(6) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care presteaza servicii de transport international, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania.
| Punere in aplicare prin Ordin 1081/2011 : |
| ANEXA Nr. 3*) |
| |
| *) Anexa nr. 3 este reprodusa in facsimil. |
| Formular 393 |
INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (393)
"Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ...." |
| Formularul "Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ...." se completeaza de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA, potrivit dispozitiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care, in cursul anului precedent, au prestat servicii de transport international de persoane. |
| Formularul "Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul...." se depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare. |
| Formularul "Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ...." se depune in format electronic, astfel: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formularul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Formatul electronic al formularului "Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ...." se obtine prin folosirea programului de asistenta. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Completarea formularului se face astfel: |
| Sectiunea " Date de identificare a persoanei impozabile" |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza cu codul de inregistrare in scopuri de TVA. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Casetele "Serie licenta de transport" si "Numar licenta de transport" se completeaza cu seria si, respectiv, numarul licentei de transport acordate de autoritatea competenta, respectiv de Autoritatea Rutiera Romana - ARR. |
| Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile. |
| Reprezentantul fiscal desemnat de o persoana impozabila stabilita in strainatate inscrie la sectiunea "Date de identificare a persoanei impozabile": |
| - " Denumire/Nume si Prenume" - persoana impozabila stabilita in strainatate; |
| - " Cod de identificare fiscala" - codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile straine, inscris in certificatul de inregistrare in scopuri de TVA; |
| - " Domiciliul fiscal" - adresa din strainatate a persoanei impozabile. |
| Sectiunea " Date de identificare a reprezentantului fiscal" |
| Se completeaza doar in cazul in care depunerea declaratiei informative se realizeaza prin reprezentantul fiscal desemnat potrivit legii. |
| " Denumirea/Nume, Prenume" - se inscriu denumirea/numele si prenumele persoanei impozabile care a fost desemnata ca reprezentant fiscal de catre persoana impozabila straina. |
| " Cod de identificare fiscala" - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie. |
| " Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al reprezentantului desemnat de persoana impozabila. |
| Sectiunea " Venituri din vanzarea biletelor" |
| Se completeaza cu suma totala a veniturilor obtinute in anul precedent din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania. |
| ANEXA Nr. 5 |
PROCEDURA de gestiune a formularelor (392 A)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ....", (392 B)
"Declaratie informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul ......"si (393)
"Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ....." |
| 1. Depunerea declaratiilor informative |
| Declaratiile informative se depun pana la data de 25 februarie a anului urmator celui de raportare, la organul fiscal competent. |
| 2. Verificarea formala a declaratiilor informative |
| Pentru fiecare declaratie informativa, organul fiscal competent va verifica corectitudinea codului de identificare fiscala a persoanei impozabile, prin verificarea datelor de identificare din declaratie cu cele existente in Registrul contribuabililor. |
| 3. Prelucrarea declaratiilor informative |
| 3.1. Prelucrarea declaratiilor informative depuse de persoanele impozabile se realizeaza de catre organul fiscal competent, cu ajutorul programului informatic de prelucrare pus la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei. |
| 3.2. In vederea prelucrarii declaratiei informative se creeaza o baza de date "Declaratii informative TVA", care cuprinde 3 sectiuni: |
| a) declaratii informative depuse de persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mica de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei; |
| b) declaratii informative depuse de persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mica de 35.000 euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioara sumei de 119.000 lei; |
| c) declaratii informative privind veniturile obtinute din vanzarea biletelor pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania. |
| 3.3. Informatiile din declaratiile informative se preiau, pana la data de 15 martie, in sectiunea corespunzatoare din baza de date "Declaratii informative TVA". |
| 3.4. Dupa prelucrare, declaratiile informative depuse de persoanele impozabile se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile. |
| 4. Centralizarea informatiilor din declaratiile informative |
| 4.1. Pana la data de 15 martie, organul fiscal competent transmite directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti baza de date "Declaratii informative TVA". Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea si corectitudinea datelor transmise. |
| 4.2. In termen de maximum 5 zile, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, precum si Directia generala de administrare a marilor contribuabili transmit datele din baza de date "Declaratii informative TVA" Directiei generale de tehnologia informatiei din cadrul Agentiei Nationale Administrare Fiscala si sunt responsabile pentru completitudinea informatiilor transmise. |
| 4.3. Directia generala de tehnologia informatiei efectueaza prelucrarile solicitate si pune la dispozitia Unitatii de coordonare a relatiilor bugetare cu Uniunea Europeana din cadrul Ministerului Finantelor Publice datele primite de la organele fiscale teritoriale. |
| 3. Denumire: (393) "Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul ......" |
| 3.1. Cod: 14.13.01.02/v |
| 3.2. Format: A4/t1 |
| 3.3. U/M: seturi |
| 3.4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata. |
| 3.5. Se difuzeaza gratuit. |
| 3.6. Se utilizeaza la declararea veniturilor obtinute, in anul de raportare, din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania. |
| 3.7. Se intocmeste de catre persoana impozabila sau reprezentantul fiscal al acesteia in doua exemplare. |
| 3.8. Circula: |
| - originalul la organul fiscal competent; |
| - copia la persoana impozabila. |
| 3.9. Se pastreaza la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(7) Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import trebuie sa depuna la organele vamale o declaratie de import pentru TVA si accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 136.
(8) Persoana impozabila care este beneficiar al transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7), care nu este inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 153, si nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului, trebuie sa depuna, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc transferul, o declaratie privind sumele rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe valoarea adaugata efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 82. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare prin Ordin 640/2012 : |
| Art. 4. - (1) Suma reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat rezultata ca urmare a ajustarilor, conform art. 128 alin. (4), art. 148, art. 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz, va fi achitata la bugetul de stat, potrivit reglementarilor legale in vigoare, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz. |
| (2) Sumele negative rezultate ca urmare a ajustarilor de taxa pe valoarea adaugata efectuate de persoanele impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal se restituie potrivit procedurii legale aplicabile in materie. |
| ANEXA Nr. 1 |
| formular 307 |
| ANEXA Nr. 2 |
Instructiuni de completare a formularului (307)
"Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" |
| Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, denumita in continuare declaratie, se completeaza si se depune de catre: |
| - persoana impozabila beneficiara a transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, in calitate de succesor al cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere, daca nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a transferului; |
| - locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal; |
| - persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau lit. g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| Declaratia se depune astfel: |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul de active; |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing; |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia de declarare a sumelor rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, pentru persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, astfel: |
| - direct sau prin imputernicit la registratura; sau |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| In situatia in care din declaratie rezulta taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat, aceasta se achita, pana la data depunerii declaratiei, potrivit prevederilor art. 157 din Codul fiscal, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular. |
| "Perioada de raportare" se completeaza cu: |
| - anul si luna in care a avut loc transferul de active, respectiv transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, in conditiile art. 128 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 61 alin. (9) din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal; |
| - anul si luna in care a intervenit obligatia depunerii declaratiei, in conditiile art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal. |
| I. FELUL DECLARATIEI |
| Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular. |
| ATENTIE! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala. |
| II. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
| "Denumire/Nume, prenume" - se inscrie, dupa caz, denumirea persoanei juridice, asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori numele si prenumele persoanei fizice beneficiare a transferului de active, ale locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, respectiv ale persoanei impozabile care nu a efectuat ajustarile de taxa in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in conditiile art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal. |
| "Cod de identificare fiscala" - se completeaza astfel: |
| - contribuabilii persoane juridice, asocierile si alte entitati fara personalitate juridica, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - comerciantii persoane fizice si juridice, precum si alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului inscriu codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale; |
| - contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - persoanele fizice inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; |
| - persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| "Domiciliul fiscal" - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile beneficiare a transferului, al locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, respectiv al persoanei impozabile care nu a efectuat ajustarile de taxa in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in conditiile art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal. |
| III. DATE PRIVIND SUMELE REZULTATE DIN AJUSTAREA TVA |
| Se completeaza cu datele de identificare a persoanei impozabile cedente, de la care au fost preluate total sau partial activele, a finantatorului activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing sau a beneficiarului, respectiv denumirea/numele, prenumele si codul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (daca este cazul). |
| Se declara, de asemenea, suma in lei, reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata rezultata ca urmare a ajustarilor, de persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dupa caz, din Codul fiscal, respectiv pct. 53 alin. (7) si pct. 61 alin. (9) din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal. |
| Se declara, dupa caz, suma in lei, reprezentand taxa pe valoarea adaugata rezultata ca urmare a ajustarilor, pozitiva sau negativa, in functie de rezultatul ajustarilor efectuate, de persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9 ) lit. g) din Codul fiscal. |
| In ipoteza in care se declara taxa pe valoarea adaugata rezultata din transferul de active de la mai multi cedenti, se completeaza totalul taxei pe valoarea adaugata, in lei. |
| ANEXA Nr. 3 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularului (307)
"Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" |
| 1. Denumirea formularului: "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" |
| 2. Cod: 14.13.01.02/t.a. |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristicile de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 5. Se utilizeaza la: |
| - declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat de catre persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA, beneficiara a transferului partial sau total de active, suma rezultata ca urmare a ajustarilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dupa caz, din Codul fiscal; |
| - declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat de catre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea sa din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform pct. 61 alin. (9) din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal; |
| - declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata rezultata ca urmare a ajustarilor efectuate de catre persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| 6. Se intocmeste: in doua exemplare, de catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, beneficiare ale transferului de active, de catre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea sa din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, respectiv de catre persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| 7. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(9) Persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. g) care nu au efectuat ajustarile de taxa prevazute de lege in ultimul decont depus inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau au efectuat ajustari incorecte pot depune o declaratie privind sumele rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe valoarea adaugata efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 sau privind corectia ajustarilor efectuate. Persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. g) si care trebuie sa efectueze alte ajustari de TVA in conformitate cu prevederile din norme depun pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit aceasta obligatie o declaratie privind sumele rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe valoarea adaugata.
___________
Alineatul (9) a fost introdus prin punctul 69. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 640/2012 : |
| Art. 4. - (1) Suma reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat rezultata ca urmare a ajustarilor, conform art. 128 alin. (4), art. 148, art. 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz, va fi achitata la bugetul de stat, potrivit reglementarilor legale in vigoare, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz. |
| (2) Sumele negative rezultate ca urmare a ajustarilor de taxa pe valoarea adaugata efectuate de persoanele impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal se restituie potrivit procedurii legale aplicabile in materie. |
| ANEXA Nr. 1 |
| formular 307 |
| ANEXA Nr. 2 |
Instructiuni de completare a formularului (307)
"Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" |
| Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, denumita in continuare declaratie, se completeaza si se depune de catre: |
| - persoana impozabila beneficiara a transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, in calitate de succesor al cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere, daca nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a transferului; |
| - locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal; |
| - persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau lit. g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| Declaratia se depune astfel: |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul de active; |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing; |
| - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia de declarare a sumelor rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, pentru persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, astfel: |
| - direct sau prin imputernicit la registratura; sau |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| In situatia in care din declaratie rezulta taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat, aceasta se achita, pana la data depunerii declaratiei, potrivit prevederilor art. 157 din Codul fiscal, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular. |
| "Perioada de raportare" se completeaza cu: |
| - anul si luna in care a avut loc transferul de active, respectiv transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, in conditiile art. 128 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 61 alin. (9) din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal; |
| - anul si luna in care a intervenit obligatia depunerii declaratiei, in conditiile art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal. |
| I. FELUL DECLARATIEI |
| Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular. |
| ATENTIE! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala. |
| II. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
| "Denumire/Nume, prenume" - se inscrie, dupa caz, denumirea persoanei juridice, asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori numele si prenumele persoanei fizice beneficiare a transferului de active, ale locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, respectiv ale persoanei impozabile care nu a efectuat ajustarile de taxa in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in conditiile art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal. |
| "Cod de identificare fiscala" - se completeaza astfel: |
| - contribuabilii persoane juridice, asocierile si alte entitati fara personalitate juridica, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - comerciantii persoane fizice si juridice, precum si alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului inscriu codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale; |
| - contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - persoanele fizice inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; |
| - persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| "Domiciliul fiscal" - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile beneficiare a transferului, al locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, respectiv al persoanei impozabile care nu a efectuat ajustarile de taxa in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in conditiile art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal. |
| III. DATE PRIVIND SUMELE REZULTATE DIN AJUSTAREA TVA |
| Se completeaza cu datele de identificare a persoanei impozabile cedente, de la care au fost preluate total sau partial activele, a finantatorului activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing sau a beneficiarului, respectiv denumirea/numele, prenumele si codul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (daca este cazul). |
| Se declara, de asemenea, suma in lei, reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata rezultata ca urmare a ajustarilor, de persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dupa caz, din Codul fiscal, respectiv pct. 53 alin. (7) si pct. 61 alin. (9) din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal. |
| Se declara, dupa caz, suma in lei, reprezentand taxa pe valoarea adaugata rezultata ca urmare a ajustarilor, pozitiva sau negativa, in functie de rezultatul ajustarilor efectuate, de persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9 ) lit. g) din Codul fiscal. |
| In ipoteza in care se declara taxa pe valoarea adaugata rezultata din transferul de active de la mai multi cedenti, se completeaza totalul taxei pe valoarea adaugata, in lei. |
| ANEXA Nr. 3 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularului (307)
"Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" |
| 1. Denumirea formularului: "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" |
| 2. Cod: 14.13.01.02/t.a. |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristicile de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 5. Se utilizeaza la: |
| - declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat de catre persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA, beneficiara a transferului partial sau total de active, suma rezultata ca urmare a ajustarilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dupa caz, din Codul fiscal; |
| - declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat de catre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea sa din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform pct. 61 alin. (9) din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal; |
| - declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata rezultata ca urmare a ajustarilor efectuate de catre persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| 6. Se intocmeste: in doua exemplare, de catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, beneficiare ale transferului de active, de catre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea sa din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, respectiv de catre persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal sau care a efectuat ajustari incorecte. |
| 7. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
(10) Persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) si (13), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA.
___________
Alineatul (10) a fost introdus prin punctul 69. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Ordin 418/2012 : |
| ANEXA Nr. 1*) |
| ___________ |
| *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
| Declaratie ANAF 311 |
| ANEXA Nr. 2 |
| Instructiuni de completare a formularului (311) "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)- e) din Codul fiscal" |
| " Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal", denumita in continuare declaratie, se depune, potrivit art. 1563 alin. (10) din Codul fiscal, de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal si care efectueaza in perioada in care nu au cod valid de TVA livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei pe valoarea adaugata. |
| Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate si/sau achizitiile de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana este obligata la plata taxei. |
| Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, astfel: |
| - direct sau prin imputernicit, la registratura; sau |
| - la posta, prin scrisoare recomandata. |
| Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular. |
| Rubrica "Perioada de raportare" se completeaza cu anul si luna in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii si/sau achizitiile de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA. |
| I. FELUL DECLARATIEI |
| Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular. |
| ATENTIE! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala. |
| II. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE |
| Rubrica "Denumire/Nume, prenume"- se inscrie, dupa caz, denumirea persoanei juridice, asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz, obligata la plata taxei conform art. 1563 alin. (10) din Codul fiscal. |
| Rubrica "Cod de identificare fiscala"- se completeaza astfel: |
| - contribuabilii persoane juridice, asocierile si alte entitati fara personalitate juridica, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal; |
| - comerciantii persoane fizice si juridice, precum si alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului inscriu codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale; |
| - contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal; |
| - persoanele fizice, altele decat cele mentionate mai sus, inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; |
| - persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Rubrica "Domiciliul fiscal" - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei al carei cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal si care a desfasurat in perioada in care nu are cod valabil de TVA livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care este obligata la plata taxei pe valoarea adaugata. |
| III. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA |
| Operatiuni efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat: |
| Coloana "Baza impozabila" - se inscrie baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, respectiv baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor achizitiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat. |
| Coloana "TVA de plata" - se inscrie suma totala a taxei colectate aferente livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, respectiv suma totala a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care obligatia persoanei impozabile la plata taxei a intervenit in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat. |
| Rubrica "Total" - se inscrie: |
| - valoarea totala a bazei de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii si/sau achizitiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat; |
| - valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata de plata aferente livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, respectiv valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata de plata aferente achizitiilor de bunuri si/sau de servicii efectuate pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei. |
| ANEXA Nr. 3 |
| Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularului (311) "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal" |
| 1. Denumirea formularului: "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal" |
| 2. Cod: 14.13.01.02/c.a. |
| 3. Format: A4/t1 |
| 4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se poate utiliza echipament informatic pentru editare. |
| 5. Se utilizeaza la: declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat de catre persoana impozabila al carei cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal si care a efectuat, in perioada in care nu are cod valabil de TVA, livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, respectiv achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care este obligata la plata taxei pe valoarea adaugata. |
| 6. Se intocmeste: in doua exemplare de catre persoana impozabila al carei cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal. |
| 7. Circula: |
| - originalul la organul fiscal; |
| - copia la contribuabil. |
| 8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
___________
Art. 1563. a fost modificat prin punctul 140. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 1563. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 801. |
| (1) In aplicarea prevederilor art. 1563 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul persoanelor care realizeaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport, organele fiscale competente trebuie sa analizeze daca din documentatia care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca acesta se incadreaza sau nu in categoria mijloacelor de transport noi in sensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal si daca se datoreaza sau nu taxa aferenta respectivei achizitii intracomunitare in Romania, astfel: |
| a) in cazul in care achizitia intracomunitara este realizata de orice persoana care nu este inregistrata si care nu avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal, si in urma analizei rezulta ca mijlocul de transport este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care sa rezulte: |
| 1. fie ca s-a efectuat plata taxei de catre persoana care a achizitionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dupa depunerea decontului special si achitarea taxei, in conditiile prevazute la art. 1563 alin. (2) si art. 157 alin. (1) din Codul fiscal, daca din documentele care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca achizitia intracomunitara este taxabila in Romania in conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal; |
| 2. fie ca nu se datoreaza taxa: |
| (i) in situatia in care respectiva persoana realizeaza in Romania o achizitie intracomunitara, dar aceasta nu este impozabila in Romania conform art. 126 din Codul fiscal sau este scutita de taxa conform art. 142 din Codul fiscal; |
| (ii) in situatia transferului unui mijloc de transport nou din alt stat membru in Romania de catre o persoana neimpozabila cu ocazia unei schimbari de resedinta, daca la momentul livrarii nu a putut fi aplicata scutirea prevazuta la echivalentul din legislatia altui stat membru al art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avand in vedere ca respectivul transfer nu determina o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania; |
| b) in cazul in care, in urma analizei, rezulta ca mijlocul de transport nu este nou, iar achizitia intracomunitara a fost efectuata de o persoana care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care sa rezulte ca nu se datoreaza taxa in Romania; |
| c) in cazul in care achizitia intracomunitara este realizata de o persoana impozabila care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care este sau ar trebui sa fie inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal, si in urma analizei rezulta ca mijlocul de transport nu este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care sa rezulte: |
| 1. fie ca s-a efectuat plata taxei de catre persoana care a achizitionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dupa depunerea decontului special si achitarea taxei, in conditiile prevazute la art. 1563 alin. (2) si art. 157 alin. (1) din Codul fiscal, daca din documentele care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca achizitia intracomunitara este taxabila in Romania in conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal; |
| 2. fie ca nu se datoreaza taxa in Romania, daca din documentele care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca achizitia intracomunitara nu este taxabila in Romania in conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal. De exemplu, mijloacele de transport care nu sunt noi si sunt achizitionate intracomunitar de la persoane fizice, mici intreprinderi, de la persoane impozabile care au aplicat regimul special pentru bunuri second-hand potrivit unor prevederi din alte state membre similare art. 1522 din Codul fiscal nu sunt achizitii intracomunitare impozabile in Romania, potrivit art. 126 alin. (3) lit. a) si alin. (8) lit. c) din Codul fiscal. |
| (2) Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (11) si (13) din Codul fiscal, care efectueaza livrari de bunuri prin organele de executare silita, depun declaratia prevazuta la art. 1563 alin. (10) din Codul fiscal, dar plata taxei se efectueaza de organul de executare silita sau, dupa caz, de cumparator, conform prevederilor pct. 75. |
| Punere in aplicare Art. 1563. prin Ordin 75/2010 : |
| ANEXA Nr. 3 |
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE,
modul de difuzare, de utilizare si pastrare ale formularului (301)
"Decont special de taxa pe valoarea adaugata"
|
| Denumirea formularului: Decont special de taxa pe valoarea adaugata |
| Codul MFP: 14.13.01.02/s |
| Formatul: A4/t1 |
| Caracteristicile de tiparire: |
| ▪ se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de catre unitatile fiscale teritoriale. |
| Se difuzeaza: gratuit. |
| Se utilizeaza la: declararea taxei pe valoarea adaugata. |
| Se intocmeste de: persoanele prevazute la art. 1563 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Circula: |
| - in format electronic, la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| ▪ un exemplar la contribuabil; |
| ▪ un exemplar la organul fiscal. |
| Se pastreaza: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| Art. 5. - Decontul special de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2010. |
| ANEXA Nr. 1*) |
| |
| *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
+--------------------+
| SIGLA | DECONT SPECIAL
|Agentia Nationala de| DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA 301
|Administrare Fiscala|
+--------------------+
+---+ Declaratie pentru achizitii intracomunitare pentru luna +---+ +---+ Declaratie initiala
+---+ de mijloace de transport noi +---+ +---+
anul +-----------+ +---+ Declaratie rectificativa
+-----------+ +---+
DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Cod de identificare fiscala +--+-----------------------------+ |
| +--+-----------------------------+ |
|Denumire/Nume, Prenume +---------------------------------------------------------------------------------------------+|
| +---------------------------------------------------------------------------------------------+|
|Domiciliul fiscal |
|Judet +-------------------+ Localitate +-------------------+ Strada +-------------------+ Numar +---+ Bloc +--+ Scara +--+ |
| +-------------------+ +-------------------+ +-------------------+ +---+ +--+ +--+ |
|Ap. +--+ Cod postal +--------+ Sector +--+ Telefon +-----------------+ Fax +----------------+ E-mail +------------------+ |
| +--+ +--------+ +--+ +-----------------+ +----------------+ +------------------+ |
|Banca +--------------------------------------------------------------+ Cont +--------------------------------------------+ |
| +--------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------+ |
|+--+ Persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA |
|+--+ |
|+--+ Persoane care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal |
|+--+ |
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Sectiunea 1. Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat mijloacele de transport noi - lei -|
| si produsele accizabile |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Nr. | Document |Valoare in valuta|Tip valuta|Curs de schimb| Baza de impozitare | TVA datorat |
|crt.| Numar/Data | | | | | |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Total | | |
+----------------------------------------------------------------------------------+----------------------+-----------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Sectiunea 2. Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi - lei -|
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Nr. | Document |Valoare in valuta|Tip valuta|Curs de schimb| Baza de impozitare | TVA datorat |
|crt.| Numar/Data | | | | | |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Total | | |
+----------------------------------------------------------------------------------+----------------------+-----------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Sectiunea 3. Achizitii intracomunitare de produse accizabile - lei -|
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Nr. | Document |Valoare in valuta|Tip valuta|Curs de schimb| Baza de impozitare | TVA datorat |
|crt.| Numar/Data | | | | | |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Total | | |
+----------------------------------------------------------------------------------+----------------------+-----------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Sectiunea 4. Operatiuni prevazute de art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal - lei -|
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Nr. | Document |Valoare in valuta|Tip valuta|Curs de schimb| Baza de impozitare | TVA datorat |
|crt.| Numar/Data | | | | | |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Total | | |
+----------------------------------------------------------------------------------+----------------------+-----------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Sectiunea 4.1. Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA - lei -|
| conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Nr. | Document |Valoare in valuta|Tip valuta|Curs de schimb| Baza de impozitare | TVA datorat |
|crt.| Numar/Data | | | | | |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
+----+---------------------------------+-----------------+----------+--------------+----------------------+-----------------+
|Total | | |
+----------------------------------------------------------------------------------+----------------------+-----------------+
Nr. de evidenta a platii: +--------------------------+
+--------------------------+
Prezenta declaratie constituie titlu de creanta si produce efectele juridice ale instiintarii de plata de la data depunerii
acesteia, in conditiile legii.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta declaratie sunt corecte si complete.
Nume, Prenume: +----------------------------------------------+
+----------------------------------------------+ Semnatura si stampila +--------------------------+
Functia: +----------------------------------------------+ +--------------------------+
+----------------------------------------------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Loc rezervat organului fiscal Nr. inregistrare: +--------------------------+ Data: +----------------------+
+--------------------------+ +----------------------+
|
| Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal 759 |
| Cod MFP 14.13.01.02/s |
| ANEXA Nr. 2 |
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului (301)
"Decont special de taxa pe valoarea adaugata" |
| I. Contribuabilii care au obligatia sa depuna decontul special de taxa pe valoarea adaugata |
| Sectiunea 1 "Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile" se completeaza numai de catre persoanele inregistrate conform art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, dar care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din acelasi cod. |
| In aceasta categorie se cuprind: |
| - persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila (operatiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal) si persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 152 din acelasi cod, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si nici nu au obligatia de a se inregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt inregistrate conform art. 1531 din acelasi cod; |
| - persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal. |
| In aceasta sectiune persoanele mai sus mentionate declara achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum si achizitiile efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele inscrise in facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri*). |
| In aceasta sectiune se declara si achizitiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, efectuate de persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, pentru care se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania. |
| Sectiunea 2 "Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completeaza de catre orice persoana care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu este inregistrata conform art. 1531 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri*). |
| Sectiunea 3 "Achizitii intracomunitare de produse accizabile" se completeaza de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si de catre persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri*). |
| Sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal" se completeaza de catre: |
| - persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal; |
| - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (3) din Codul fiscal, care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal si care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, carora li se livreaza gaze naturale sau energie electrica in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din acelasi cod, daca aceste livrari sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal; |
| - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din acelasi cod, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si din cauza carora bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri; |
| - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (6) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si care sunt beneficiare ale unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, in cazul in care livrarile de bunuri/prestarile de servicii sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal si care nu sunt inregistrate in Romania conform art. 153 din Codul fiscal. |
| Sectiunea 4.1 "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal" se completeaza de catre persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si de catre persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei conform art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, dar care sunt stabilite in Comunitate, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. |
| |
| *) Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul special de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei intervine: |
| - in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau |
| - daca a fost emisa o factura pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi atat pentru livrarile intracomunitare, cat si pentru achizitiile intracomunitare. |
| II. Depunerea decontului special de taxa pe valoarea adaugata |
| Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune la organul fiscal in a carui evidenta este inregistrat contribuabilul. |
| Decontul special se depune numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. |
| Formularul se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 1 la ordin si se depune dupa cum urmeaza: |
| a) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor prevazute la sectiunile 1, 3, 4 si 4.1 din formularul (301) «Decont special de taxa pe valoarea adaugata», cu exceptia achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania; |
| b) inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou sau a unui mijloc de transport care nu este considerat nou conform art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal si pentru care se datoreaza taxa, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de astfel de mijloace de transport. Daca in aceeasi luna persoana impozabila efectueaza mai multe achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi sau de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, taxabile in Romania, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxa pentru aceeasi luna, fara a bifa casuta «Declaratie rectificativa». |
| Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune, in format electronic, astfel: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - prin completare pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala de catre contribuabilii eligibili conform reglementarilor de utilizare a serviciului. |
| Formatul electronic depus pe suport electronic va fi insotit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat conform legii. |
| Formularul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - un exemplar se pastreaza de contribuabil. |
| Formatul electronic al decontului special de taxa pe valoarea adaugata se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si se transmite organului competent pe suport electronic. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitie gratuit contribuabililor de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro |
| Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| III. Completarea decontului special |
| Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se completeaza dupa cum urmeaza: |
| Perioada de raportare: |
| In rubrica "Luna" se inscrie cu cifre arabe numarul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie). |
| Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2010). |
| Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular. |
| ATENTIE! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala. |
| Ori de cate ori prin Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se declara o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi se bifeaza casuta corespunzatoare de pe formularul respectiv. |
| 1. Sectiunea "Date de identificare a persoanei impozabile" |
| Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza astfel: |
| - contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare; |
| - contribuabilii persoane fizice, care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare fiscala; |
| - persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal completeaza codul de inregistrare in scopuri de TVA; |
| - persoanele fizice inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; |
| - persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| Prima casuta este rezervata atributului "RO" si se completeaza numai de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal. |
| Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz. |
| Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. |
| Caseta "Persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA" se bifeaza de catre persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal. |
| Caseta "Persoane care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal" se bifeaza de catre persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 1531 din Codul fiscal. |
| 2. Sectiunea "Date privind obligatia de plata" |
| In coloana 1 din cele 4 sectiuni "Document/numar/data" se inscriu numarul si data facturii primite de catre beneficiarul operatiunilor respective sau, dupa caz, numarul si data autofacturii emise de catre beneficiari, potrivit prevederilor art. 1551 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal. |
| In coloana 2 din cele 4 sectiuni "Valoare in valuta" se inscrie valoarea in valuta consemnata in documentul inscris in coloana 1. |
| In coloana 3 din cele 4 sectiuni "Tip valuta" se mentioneaza tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) in care este exprimata valoarea din documentul inscris in coloana 1. |
| In coloana 4 din cele 4 sectiuni "Curs de schimb" se completeaza ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunile declarate. |
| In coloana 5 din cele 4 sectiuni "Baza de impozitare" se calculeaza coloana 2 x coloana 4. |
| In coloana 6 din cele 4 sectiuni "TVA datorat" se calculeaza coloana 5 x cota de TVA. |
| In sectiunea 4.1 se preiau din sectiunea 4 doar achizitiile de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoarea adaugata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal. |
| 3. Campul "Nr. de evidenta a platii" nu se completeaza, in conditiile prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul administrarii fiscale, cu modificarile ulterioare, si de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.421/2009 pentru prorogarea termenului prevazut de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul activitatii fiscale. |
Declaratia recapitulativa
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 141. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 1564. -
(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:
a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d), pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
b) livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 1321 alin. (5) efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
c) prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
e) achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.
___________
*) Potrivit art. II, alin. 1, lit. c din Ordonanta Guvernului nr. 30/2011, prevederile partii introductive a alin. 1 din art. 1564 se aplica incepand cu declaratia recapitulativa aferenta lunii august a anului 2011.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 41. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
(2) Declaratia recapitulativa se intocmeste conform modelului stabilit prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru fiecare luna calendaristica in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru astfel de operatiuni.
(3) Declaratia recapitulativa cuprinde urmatoarele informatii:
a) codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romania, pe baza caruia respectiva persoana a efectuat livrari intracomunitare de bunuri in conditiile mentionate la art. 143 alin. (2) lit. a), a prestat servicii in conditiile stabilite la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, a efectuat achizitii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achizitionat serviciile prevazute la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA;
b) codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei care achizitioneaza bunurile sau primeste serviciile in alt stat membru decat Romania, pe baza caruia furnizorul sau prestatorul din Romania i-a efectuat o livrare intracomunitara scutita de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) sau prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA;
c) codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectueaza o livrare intracomunitara/o prestare de servicii in conditiile stabilite la art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitara sau prestarea de servicii, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu si-a indeplinit obligatia de inregistrare in scopuri de TVA in statul respectiv, pentru persoanele din Romania care realizeaza achizitii intracomunitare taxabile sau achizitioneaza serviciile prevazute la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA;
d) codul de identificare in scopuri de TVA din Romania al persoanei impozabile care efectueaza un transfer in alt stat membru si pe baza caruia a efectuat acest transfer, in conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d), precum si codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru in care s-a incheiat expedierea sau transportul bunurilor;
e) codul de identificare in scopuri de TVA din statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor al persoanei impozabile care efectueaza in Romania o achizitie intracomunitara taxabila conform art. 1301 alin. (2) lit. a) sau, dupa caz, doar codul statului membru respectiv, in cazul in care persoana impozabila nu este identificata in scopuri de TVA in acel stat membru, precum si codul de identificare in scopuri de TVA din Romania al acestei persoane;
f) pentru livrarile intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) si pentru prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, valoarea totala a livrarilor/prestarilor pe fiecare client in parte;
g) pentru livrarile intracomunitare de bunuri ce constau in transferuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. d), valoarea totala a livrarilor, determinata in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru in care s-a incheiat expedierea sau transportul bunurilor;
h) pentru achizitiile intracomunitare taxabile, valoarea totala pe fiecare furnizor in parte;
i) pentru achizitiile intracomunitare asimilate care urmeaza unui transfer din alt stat membru, valoarea totala a acestora stabilita in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor sau, dupa caz, pe codul statului membru respectiv, in cazul in care persoana impozabila nu este identificata in scopuri de TVA in acel stat membru;
j) pentru achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA, valoarea totala a acestora pe fiecare prestator in parte;
k) valoarea ajustarilor de TVA efectuate in conformitate cu prevederile art. 138 si art. 1381. Acestea se declara pentru luna calendaristica in cursul careia regularizarea a fost comunicata clientului.
(4) Declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile mentionate la alin. (1).
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 20/09/2011 incepand cu 23.09.2011.
Art. 1564. a fost modificat prin punctul 141. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 1564. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 802. |
| (1) In sensul art. 1564 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, in cazul prestarilor de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, prestatorul va raporta in declaratia recapitulativa numai serviciile care nu beneficiaza de scutire de taxa in statul membru in care acestea sunt impozabile. In acest scop, se va considera ca operatiunea este scutita de taxa in statul membru in care este impozabila daca respectiva operatiune ar fi scutita de taxa in Romania. In situatia in care in Romania nu este aplicabila o scutire de taxa, prestatorul este exonerat de obligatia de a declara in declaratia recapitulativa respectivul serviciu, daca primeste o confirmare oficiala din partea autoritatii fiscale din statul membru in care operatiunea este impozabila, din care sa rezulte ca in statul membru respectiv se aplica o scutire de taxa. |
| (2) In sensul art. 1564 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, beneficiarii persoane impozabile din Romania au obligatia de a declara in declaratia recapitulativa achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, atunci cand au obligatia platii taxei pentru respectivele servicii conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv atunci cand nu se aplica nicio scutire de taxa pentru serviciul respectiv. |
| Punere in aplicare Art. 1564. prin Ordin 76/2010 : |
| Art. 7. - Declaratia recapitulativa se completeaza, in mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. |
| Art. 8. - Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune incepand cu operatiunile desfasurate in luna ianuarie 2010. |
| ANEXA Nr. 1*) |
| |
| *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. |
+----------------------+
| SIGLA | DECLARATIE RECAPITULATIVA 390
| Agentia Nationala de | PRIVIND LIVRARILE/ACHIZITIILE/PRESTARILE VIES
| Administrare Fiscala | INTRACOMUNITARE
+----------------------+
PERIOADA DE RAPORTARE
[ ] Declaratie initiala
[ ] Declaratie rectificativa Anul +---+---+---+---+ Perioada +---+---+
+---+---+---+---+ +---+---+
I. DATE DE IDENTIFICARE
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Cod de identificare fiscala RO +---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+ |
| +---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+ |
|Denumire/Nume, Prenume +----------------------------------------------------------------------------------+ |
| +----------------------------------------------------------------------------------+ |
|Domiciliul fiscal |
|Judet +-------------------+ Localitate +-----------------+ Strada +--------------+ Numar +---+ Bloc +---+ Scara +---+ |
| +-------------------+ +-----------------+ +--------------+ +---+ +---+ +---+ |
|Ap. +---+ Cod postal +-----------+ Sector +--+ Telefon +-------------+ Fax +-------------+ E-mail +-----------------+ |
| +---+ +-----------+ +--+ +-------------+ +-------------+ +-----------------+ |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
II. REZUMAT DECLARATIE
+------------------------------------------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+
|NUMAR TOTAL PAGINI ANEXA LA DECLARATIE | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|NUMARUL TOTAL AL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|SUMA LIVRARILOR/ACHIZITIILOR/PRESTARILOR INTRACOMUNITARE |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|LIVRARI INTRACOMUNITARE DE BUNURI | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|LIVRARI IN CADRUL UNEI OPERATIUNI TRIUNGHIULARE | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNURI | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|PRESTARI INTRACOMUNITARE DE SERVICII | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE SERVICII | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta declaratie sunt corecte
si complete.
Nume, Prenume: +---------------------------------------------------+
+---------------------------------------------------+ Semnatura si stampila +-----------------------+
Functia: +---------------------------------------------------+ +-----------------------+
+---------------------------------------------------+
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LOC rezervat organului fiscal Nr. inregistrare: +---------------------+ Data: +-------------------+
+---------------------+ +-------------------+
Numar de inregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod MFP: 14.13.01.02/r
Cod de identificare fiscala RO +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+ Anul +--+--+--+--+ Perioada +--+--+ Pag. +--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+ +--+--+--+--+ +--+--+ +--+--+--+--+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| LISTA OPERATIUNILOR INTRACOMUNITARE |
+-----+-----------------------------+-----------------------------------+-------------+--------------------------------+
|TARA | COD OPERATOR INTRACOMUNITAR | DENUMIRE/NUME, PRENUME OPERATOR | TIPUL | BAZA IMPOZABILA |
| | | INTRACOMUNITAR |OPERATIUNII*)| |
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
| TOTAL pagina | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
| TOTAL GENERAL | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------------+-------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
*) TIP operatiune se completeaza cu: L - livrare intracomunitara de bunuri, T - livrare ulterioara in cadrul unei
operatiuni triunghiulare, A - achizitie intracomunitara de bunuri, P - prestare intracomunitara de servicii si
S - achizitie intracomunitara de servicii.
|
| ANEXA Nr. 3 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare
si pastrare ale Declaratiei recapitulative privind
livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare |
| Denumirea formularului: Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (390 VIES) |
| Cod MFP: 14.13.01.02/r |
| Format: A4/t1 |
| Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. |
| Se difuzeaza: gratuit. |
| Se utilizeaza la: declararea operatiunilor intracomunitare. |
| Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care realizeaza operatiuni intracomunitare. |
| Circula: |
| - in format electronic, la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA isi are domiciliul fiscal; |
| - in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care: |
| ▪ un exemplar la contribuabil; |
| ▪ un exemplar la organul fiscal. |
| Se pastreaza: |
| - formatul electronic, in arhiva de documente electronice; |
| - formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| ANEXA Nr. 2 |
INSTRUCTIUNI
pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa
privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" |
| 1.1. Declaratia recapitulativa se depune lunar, in conditiile prevazute la art. 1564 din Codul fiscal, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. |
| 1.2. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru: |
| a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva; |
| b) livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva; |
| c) prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva; |
| d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva; |
| e) achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. |
| 2.1. Declaratia recapitulativa se depune, in format electronic, prin una dintre urmatoarele metode: |
| - la registratura organului fiscal competent; |
| - la posta, prin scrisoare recomandata; |
| - prin SEN; |
| - prin completare, pe pagina de web a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| 2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. |
| Formularul se editeaza in doua exemplare: |
| - un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic; |
| - un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila. |
| Formatul electronic al declaratiei recapitulative se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si se transmite organului competent pe suport electronic. |
| Programul de asistenta este pus la dispozitia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro |
| Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. |
| Modul de completare a declaratiei recapitulative |
| SECTIUNEA 1 |
| Cartusul "Perioada de raportare" se completeaza cu: |
| - anul la care se refera declaratia; se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010) |
| - perioada de raportare aferenta operatiunilor realizate este formata din doua caractere, respectiv cifrele aferente lunii respective (de exemplu: pentru luna ianuarie se va inscrie "01"). |
| Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular. |
| In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate. |
| Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari. |
| Ajustarile se declara pentru luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 1344 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv in luna calendaristica in care regularizarea a fost comunicata clientului. |
| Cartusul "Date de identificare" contine: |
| 1. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romania, atribuit potrivit art. 153 sau art. 1531 din Codul fiscal. |
| Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| 2. " Denumire/Nume, Prenume" - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile. |
| 3. " Domiciliul fiscal" - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate in conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului. |
| In cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice. |
| Cartusul "Rezumat declaratie" contine: |
| - numarul total al paginilor anexa la declaratie; |
| - numarul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numarul operatiunilor; |
| - valoarea operatiunilor, defalcata pe tipuri: livrari intracomunitare de bunuri, livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul operatiunilor triunghiulare, livrari intracomunitare ce constau in transferuri scutite, achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii intracomunitare asimilate, prestari intracomunitare de servicii, achizitii intracomunitare de servicii. |
| SECTIUNEA a 2-a |
| 1. Se completeaza, cu tranzactiile intracomunitare efectuate, in urmatoarea ordine: |
| a) livrari intracomunitare de bunuri (L); |
| b) livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare (T); |
| c) achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii care urmeaza transferurilor scutite, achizitii efectuate de beneficiarul livrarii ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare (A); |
| d) prestari intracomunitare de servicii (P); |
| e) achizitii intracomunitare de servicii (S). |
| Fiecare pagina aferenta sectiunii a 2-a va contine in antet informatii privind codul de inregistrare in scopuri de TVA, perioada aferenta si numarul paginii. |
| a) Livrari intracomunitare de bunuri - se inscrie suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei in conditiile art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, pe fiecare cumparator, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite. |
| b) Livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare - se inscrie suma totala a livrarilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, prevazute la art. 1321 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, efectuate in statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare ce are desemnat un cod T, si pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri pentru livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare. |
| Se va completa doar de catre cumparatorul revanzator. |
| c) Achizitii intracomunitare de bunuri - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri. |
| d) Prestari intracomunitare de servicii - se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pe fiecare client in parte, stabilit in Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii. |
| e) Achizitii intracomunitare de servicii - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator in parte, care este stabilit in Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal daca prestatorul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii. |
| Coloana "Tara" - codul tarii care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului/furnizorului/prestatorului sau codul statului membru care ar fi trebuit sa emita acest cod de inregistrare in scopuri de TVA, dar din diverse motive acesta ori nu a fost emis, ori nu a fost comunicat. |
| Coloana "Cod operator intracomunitar" - trebuie introdus fara spatii, virgule sau puncte si se completeaza astfel: |
| - in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri (L) efectuate din Romania - codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei care achizitioneaza bunurile in alt stat membru decat Romania, pe baza caruia furnizorul din Romania i-a efectuat o livrare intracomunitara scutita de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal; |
| - in cazul livrarilor ulterioare de bunuri efectuate din Romania in cadrul unei operatiuni triunghiulare (T) - codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrarii ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza caruia cumparatorul revanzator din Romania i-a efectuat livrarea ulterioara; |
| - in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, achizitiilor care urmeaza transferurilor scutite, achizitiilor efectuate de beneficiarul livrarii ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare (A) efectuate in Romania - codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului care efectueaza livrarea intracomunitara; |
| - in cazul prestarilor intracomunitare de servicii (P) - codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei care primeste serviciile in alt stat membru decat Romania, pe baza caruia prestatorul din Romania i-a prestat servicii prevazute de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile; |
| - in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila. |
| Coloana "Tipul operatiunii" |
| L - pentru livrari intracomunitare de bunuri catre alte state membre; |
| T - pentru livrari in cadrul unei operatiuni triunghiulare; |
| A - pentru achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii care urmeaza transferurilor scutite, achizitii efectuate de beneficiarul livrarii ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare din alte state membre; |
| P - pentru prestarile intracomunitare de servicii; |
| S - pentru achizitii intracomunitare de servicii. |
| Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor art. 137-1381 si 1391 din Codul fiscal) |
| 2. In subsolul paginii se inscrie suma totala a tranzactiilor inscrise in pagina respectiva, iar pe ultima pagina a declaratiei se inscrie si totalul general al operatiunilor. |
| 3. Toate sumele se inscriu in lei. |
| NOTA: |
| 1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel: |
| Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara. |
| Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic. |
| Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura. |
| Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A". |
| Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal). |
| 2. Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate catre clienti nestabiliti in Comunitate si care au desemnat un reprezentant fiscal in Uniunea Europeana sau catre clienti stabiliti in Comunitate, inregistrati prin reprezentant fiscal in statul membru in care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal. |
| 3. Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Comunitate si care a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Comunitate, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal. |
| Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in Comunitate nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport, operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva. |
| Exemplu: o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania "B" bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie "C" si apoi aceeasi societate "C" declara in numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania. |
| In astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie "C". In declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie "C" care a declarat livrarea intracomunitara. |
Plata taxei la buget
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 135. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 157. -
(1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. 1562 si 1563.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 153 va evidentia in decontul prevazut la art. 1562, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile art. 150 alin. (2)-(6).
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 142. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu exceptia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul vamal in conformitate cu reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de alt stat membru, sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import trebuie sa plateasca taxa pe valoarea adaugata la organul vamal pana la data la care au obligatia depunerii declaratiei de import pentru TVA si accize.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 142. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), pana la data de 31 decembrie 2012 inclusiv, nu se face plata efectiva la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care au obtinut certificat de amanare de la plata, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice. De la data de 1 ianuarie 2013, prin exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiva la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153.
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 142. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(5) Persoanele impozabile prevazute la alin. (4) evidentiaza taxa aferenta bunurilor importate in decontul prevazut la art. 1562, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 22/2007 incepand cu 03.04.2007.
(6) In cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romania si este scutita, in conditiile art. 154 alin. (3), de la inregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie in care sa precizeze modalitatea de plata a taxei pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 120/2011 incepand cu 28.01.2011.
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 83. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(7) Pentru importul de bunuri scutit de taxa in conditiile prevazute la art. 142 alin. (1) lit. l), organele vamale pot solicita constituirea de garantii privind taxa pe valoarea adaugata. Garantia privind taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor importuri se constituie si se elibereaza in conformitate cu conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
___________
Alineatul (7) a fost modificat prin punctul 142. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
___________
Pus in aplicare prin Norma din 03/04/2007 incepand cu 20.09.2010.
Art. 157. a fost modificat prin punctul 135. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 157. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 81. |
| (1) In scopul aplicarii prevederilor art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adaugata pentru importuri de bunuri persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 care au obtinut certificat de amanare de la plata, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2013, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adaugata pentru importuri de bunuri persoanelor care fac dovada ca sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Nu se aplica aceste prevederi in cazul persoanelor care sunt inregistrate in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare conform art. 1531 din Codul fiscal, care fac plata taxei in conformitate cu prevederile art. 157 alin. (3) din Codul fiscal. |
| (3) In cursul perioadei fiscale, importatorii inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care au obtinut certificat de amanare de la plata, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, reflecta taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor importuri in jurnalele pentru cumparari pe baza declaratiei vamale de import sau, dupa caz, a documentului pentru regularizarea situatiei emis de autoritatea vamala. Contabil, taxa aferenta importului se inregistreaza concomitent atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. In decontul de taxa pe valoarea adaugata, taxa se evidentiaza atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile prevazute la art. 145-1471 din Codul fiscal. |
Responsabilitatea platitorilor si a organelor fiscale
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 136. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 158. -
(1) Orice persoana obligata la plata taxei poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a taxei catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a decontului si declaratiilor prevazute la art. 1562-1564, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu si legislatiei vamale in vigoare.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 143. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
(2) Taxa se administreaza de catre organele fiscale si de autoritatile vamale, pe baza competentelor lor, asa cum sunt prevazute in prezentul titlu, in norme si in legislatia vamala in vigoare.
___________
Art. 158. a fost modificat prin punctul 136. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Baza de date privind operatiunile intracomunitare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
Art. 1581. -
Ministerul Finantelor Publice creeaza o baza de date electronice care sa contina informatii privind operatiunile desfasurate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in vederea realizarii schimbului de informatii in domeniul taxei pe valoarea adaugata cu statele membre ale Uniunii Europene.
___________
Art. 1581. a fost modificat prin punctul 144. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Registrul operatorilor intracomunitari
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
Art. 1582. -
(1) Incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare, respectiv:
a) livrari intracomunitare de bunuri care au locul in Romania potrivit art. 132 alin. (1) lit. a) si care sunt scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d);
b) livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 1321 alin. (5), efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T in Romania;
c) prestari de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile;
d) achizitii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul in Romania potrivit prevederilor art. 1321;
e) achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, si pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2).
(2) La data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile vor solicita organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare, de natura celor prevazute la alin. (1).
(3) Persoanele inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 1531 vor solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la alin. (1), inainte de efectuarea respectivelor operatiuni.
(4) In vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie sa depuna la organul fiscal competent o cerere de inregistrare insotita si de alte documente doveditoare, stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. In cazul persoanelor impozabile este obligatorie prezentarea cazierului judiciar eliberat de autoritatea competenta din Romania al asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni, si al administratorilor.
(5) In cazul persoanelor prevazute la alin. (2), organul fiscal va analiza si va dispune aprobarea sau respingerea motivata a cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, odata cu inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, odata cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 70. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
(6) In cazul persoanelor prevazute la alin. (3), organul fiscal va verifica indeplinirea conditiei prevazute la alin. (8) lit. b) si va dispune aprobarea sau respingerea de indata a cererii.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 28.07.2010.
(7) Aprobarea sau respingerea cererii de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari se face prin decizie emisa de organul fiscal competent, care se comunica solicitantului conform Codului de procedura fiscala. Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu data comunicarii deciziei in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
(8) Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531;
b) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotriva careia s-a pus in miscare actiunea penala si/sau care are inscrise in cazierul judiciar infractiuni in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la alin. (1).
(9) Organul fiscal competent va radia din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile care depun o cerere in acest sens.
(10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin. (9);
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 care in anul urmator inscrierii in registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la alin. (1);
c) persoanele inregistrate conform art. 153 sau 1531 care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii;
d) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotriva careia s-a pus in miscare actiunea penala in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la alin. (1).
___________
Alineatul (10) a fost modificat prin punctul 70. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 811. - |
| (1) In sensul art. 1582 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania, prin asociati si administratori se intelege numai asociatii si administratorii societatilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (2) In cazul societatilor pe actiuni, inclusiv a celor in comandita pe actiuni, care au sediul activitatii economice in Romania, in vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, se va prezenta cazierul judiciar al administratorilor, nu si al asociatilor. |
| (3) Institutiile publice, astfel cum sunt prevazute de Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite in Romania, care nu sunt constituite in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu au obligatia prezentarii cazierului judiciar in vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| (4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplica corespunzator si in situatiile prevazute la art. 1582 alin. (8) lit. b) si alin. (10) lit. e) din Codul fiscal. |
(11) Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza deciziei emise de catre organul fiscal competent, care se comunica solicitantului conform Codului de procedura fiscala. Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu data comunicarii deciziei in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
(12) Persoanele radiate din Registrul operatorilor intracomunitari conform alin. (9) si (10) pot solicita reinscrierea in acest registru dupa inlaturarea cauzelor care au determinat radierea, daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare, de natura celor prevazute la alin. (1). Reinscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari se efectueaza de catre organele fiscale in conditiile prevazute de prezentul articol. De asemenea pot solicita inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari persoanele prevazute la alin. (8) lit. a), daca la data solicitarii sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, precum si persoanele prevazute la alin. (8) lit. b), dupa inlaturarea cauzelor pentru care persoanele respective nu au fost eligibile pentru inscrierea in registru.
(121) Persoanele impozabile inregistrate in Registrul operatorilor intracomunitari isi pastreaza aceasta calitate, in cazul modificarii tipului de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 sau 1531, cu actualizarea corespunzatoare a informatiilor din acest registru.
___________
Alineatul (121) a fost introdus prin punctul 84. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(13) Organizarea si functionarea Registrului operatorilor intracomunitari, inclusiv procedura de inscriere si de radiere din acest registru, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(14) Persoanele care nu figureaza in Registrul operatorilor intracomunitari nu au un cod valabil de TVA pentru operatiuni intracomunitare, chiar daca acestea sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531.
(15) In sensul prezentului articol, prin asociati se intelege asociatii care detin minimum 5% din capitalul social al societatii.
___________
Alineatul (15) a fost introdus prin punctul 71. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Pus in aplicare prin Procedura din 24/06/2010 incepand cu 17.08.2012.
Art. 1582. a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
| Punere in aplicare Art. 1582. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 811. |
| (1) In sensul art. 1582 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania, prin asociati si administratori se intelege numai asociatii si administratorii societatilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (2) In cazul societatilor pe actiuni, inclusiv al celor in comandita pe actiuni, care au sediul activitatii economice in Romania, in vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari se va prezenta cazierul judiciar al administratorilor, nu si al asociatilor. |
| (3) Institutiile publice, astfel cum sunt prevazute de Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite in Romania, care nu sunt constituite in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu au obligatia prezentarii cazierului judiciar in vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| (4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplica corespunzator si in situatiile prevazute la art. 1582 alin. (8) lit. b) si alin. (10) lit. d) din Codul fiscal. |
| Punere in aplicare Art. 1582. prin Procedura de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracom... din 24/06/2010 : |
| ANEXA Nr. 2*) |
| |
| *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. |
| +-------------+---------------------------------------------------------------------------------------+----------------+
| | | 095 |
| SIGLA AOF | CERERE DE INREGISTRARE IN/RADIERE DIN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI |Nr. operator de |
| | |date cu caracter|
| | | personal 759 |
+-------------+---------------------------------------------------------------------------------------+----------------+
+----------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
|A. CERERE DE INREGISTRARE [ ] |B. CERERE DE RADIERE [ ] |
+----------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Persoana impozabila [ ] Persoana juridica neimpozabila [ ] |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
+-----------------------+----------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+-----------------------+----------------------------------------------------------+-----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|COD DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA | RO | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|TARA DE REZIDENTA | |
+------------+---------------------------+------------+---------------+---------+---+----------------------------------+
|JUDET | |SECTOR | |LOCALITATE | |
+------------+---------------------------+------------+------+--------+-------------+------------------+-----+---------+
|STRADA | |NR. | |BLOC | |SC. | |
+-----+------+-----+--------------+------------+------+------+--------+---------+---+------------------+-----+---------+
|ET. | |AP. | |COD POSTAL | |TELEFON | |
+-----+------+-----+--------------+------------+--------+-------------+---------+--------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+-----+----------------------------------------+--------+--------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI/REPREZENTANTULUI FISCAL |
+-----------------------+----------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+-----------------------+-------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|DOMICILIUL FISCAL | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--------------------------------------+
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+------------+-----------------------------------------------+---------+-----------------------------------------------+
|COD POSTAL | |TELEFON | |
+------------+-----------------------------------------------+-----+---+----+------------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+------------+-----------------------------------------------------+--------+------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|In temeiul dispozitiilor art. 1582 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile |
|ulterioare, solicit: |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+--------+
|A. Inscrierea in Registrul Operatorilor Intracomunitari, pentru operatiunile intracomunitare pe care | |
| intentionez sa le efectuez. | |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+--------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Declar pe propria raspundere ca, la data depunerii prezentei, asociati si administratori sunt persoanele din Anexa |
|la cererea de inregistrare. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+--------+
|B. Radierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari | |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+--------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt |
| corecte si complete |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face cererea | |
+--------------------------------------------------------------+-------------------------+-----------------------------+
|Functia | | |
+--------------------------------------------------------------+-------------------------+ Stampila |
|Semnatura | | |
+--------------------------------------------------------------+-------------------------+-----------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+-------------------+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+-------------------+--------------------------------------+-------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare | |Data inregistrare | | | / | | | / | | | | |
+-------------------+--------------------------------------+-------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat | |
+----------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
Cod MFP: 14.13.01.10.11/r.o.i.
|
ANEXA*) la Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari
nr. ........./.............. |
| |
| *) Anexa este reprodusa in facsimil. |
| +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
+------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+------------------------+---------------------------------------------------------+-----+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|COD DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA | RO | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|TARA DE REZIDENTA | |
+------------+---------------------------+------------+---------------+---------+---+----------------------------------+
|JUDET | |SECTOR | |LOCALITATE | |
+------------+---------------------------+------------+------+--------+-------------+------------------+-----+---------+
|STRADA | |NR. | |BLOC | |SC. | |
+-----+------+-----+--------------+------------+------+------+--------+---------+---+------------------+-----+---------+
|ET. | |AP. | |COD POSTAL | |TELEFON | |
+-----+------+-----+--------------+------------+--------+-------------+---------+--------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+-----+----------------------------------------+--------+--------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI/REPREZENTANTULUI FISCAL |
+-----------------------+----------------------------------------------------------------------------------------------+
|DENUMIRE/NUME, PRENUME | |
+-----------------------+-------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|COD DE IDENTIFICARE FISCALA | | | | | | | | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
|DOMICILIUL FISCAL | |
+-------------------------------------------------------------------------------+--------------------------------------+
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+------------+-----------------------------------------------+---------+-----------------------------------------------+
|COD POSTAL | |TELEFON | |
+------------+-----------------------------------------------+-----+---+----+------------------------------------------+
|FAX | |E-MAIL | |
+------------+-----------------------------------------------------+--------+------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. ADMINISTRATORI |
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
|Nr. | Nume, prenume/Denumire |Data si locul nasterii/Numarul de | Cod de identificare | Domiciliu/sediu |
|crt.| |inregistrare in tara de stabilire | fiscala | social |
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. ASOCIATI |
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
|Nr. | Nume, prenume/Denumire |Data si locul nasterii/Numarul de | Cod de identificare | Domiciliu/sediu |
|crt.| |inregistrare in tara de stabilire | fiscala | social |
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----+---------------------------+----------------------------------+------------------------+-------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Anexez la prezenta certificatele de cazier judiciar ale administratorilor si asociatilor, precum si urmatoarele |
|documente: |
|- |
|- |
|- |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele inscrise in acest formular sunt |
| corecte si complete |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------+
|Numele persoanei care face cererea | |
+--------------------------------------------------------------+-------------------------+-----------------------------+
|Functia | | |
+--------------------------------------------------------------+-------------------------+ Stampila |
|Semnatura | | |
+--------------------------------------------------------------+-------------------------+-----------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Se completeaza de personalul organului fiscal |
+-------------------+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Organ fiscal | |
+-------------------+--------------------------------------+-------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numar inregistrare | |Data inregistrare | | | / | | | / | | | | |
+-------------------+--------------------------------------+-------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
|Numele persoanei care a verificat | |
+----------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
|
| ANEXA Nr. 3 |
| SIGLA MFP MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE SIGLA AOF
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA Adresa: ............
Directia Generala a Finantelor Publice a .............../ Telefon: ...........
Directia generala de administrare a marilor contribuabili Fax: ...............
Unitatea fiscala ........................................ E-mail: ............
Nr. ............./........................
|
DECIZIE
privind inscrierea/respingerea inscrierii in Registrul
operatorilor intracomunitari |
| Catre: Denumirea/Numele si prenumele ................................................................................. |
| Domiciliul fiscal: localitatea ................................., str. ............................... nr. ............, bl. ........, ap. ....., et. ....., judetul/sectorul ............................................ |
| Cod de identificare fiscala/Cod de inregistrare in scopuri de TVA ..................................... |
| Avand in vedere dispozitiile art. 1582 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si ca urmare a Cererii dumneavoastra nr. .................../............, va comunicam: |
| [ ] aprobarea cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu: |
| [ ] data comunicarii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [ ] data de 1 august 2010, pentru cererile de inscriere depuse pana la aceasta data; |
| [ ] data inregistrarii in scopuri de TVA, pentru cererile de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari depuse odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA, pentru care data comunicarii prezentei decizii este anterioara datei inregistrarii in scopuri de TVA; |
| [ ] respingerea cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, intrucat: |
| [ ] nu sunteti inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal; |
| [ ] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal a fost anulata, la cerere sau din oficiu, de catre organul fiscal; |
| [ ] aveti ca asociat sau administrator o persoana fata de care s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si/sau care are inscrise in cazierul judiciar infractiuni, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 1582 alin. (1) din Codul fiscal. |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Conducatorul unitatii fiscale, |
| Numele si prenumele .......................... |
| Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod M.F.P. 14.13.02.61 |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 4 |
| SIGLA MFP MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE SIGLA AOF
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA Adresa: ............
Directia Generala a Finantelor Publice a .............../ Telefon: ...........
Directia generala de administrare a marilor contribuabili Fax: ...............
Unitatea fiscala ........................................ E-mail: ............
Nr. ............./........................
|
DECIZIE
privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari |
| Catre: Denumirea/Numele si prenumele ................................................................................. |
| Domiciliul fiscal: localitatea ................................., str. ............................... nr. ............, bl. ........, ap. ....., et. ....., judetul/sectorul ............................................ |
| Cod de identificare fiscala/Cod de inregistrare in scopuri de TVA ..................................... |
| In baza prevederilor art. 1582 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si ca urmare a Cererii dumneavoastra nr. ................./............, va comunicam ca ati fost radiat din Registrul operatorilor intracomunitari. |
| Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu data comunicarii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Ca urmare, potrivit prevederilor art. 1582 alin. (14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, codul de inregistrare in scopuri de TVA RO ........................ nu mai este valabil pentru a desfasura operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 1582 alin. (1) din Codul fiscal. |
| Conducatorul unitatii fiscale, |
| Numele si prenumele .......................... |
| Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod M.F.P. 14.13.02.62 |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 6 |
| SIGLA MFP MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE SIGLA AOF
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA Adresa: ............
Directia Generala a Finantelor Publice a .............../ Telefon: ...........
Directia generala de administrare a marilor contribuabili Fax: ...............
Unitatea fiscala ........................................ E-mail: ............
Nr. ............./........................
|
NOTIFICARE
privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor |
| Catre: Denumirea/Numele si prenumele ........................................ |
| Domiciliul fiscal: localitatea ..................., str. .......... nr. ............., bl. ......., ap. ...., et. ..........., judetul/sectorul ............................ |
| Cod de identificare fiscala ................................................... |
| Din informatiile transmise de Oficiul National al Registrului Comertului rezulta ca au intervenit modificari ale listei asociatilor si/sau administratorilor, declarate organului fiscal cu ocazia solicitarii inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| Potrivit art. 77 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, modificarile ulterioare ale datelor declarate in cererea de inregistrare trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data producerii acestora. |
| Astfel, va rugam sa va prezentati la sediul nostru, in termen de 5 zile de la primirea prezentei, pentru a depune o noua anexa la cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, insotita de cazierul judiciar al noilor asociati si/sau administratori si, dupa caz, de documentele doveditoare. |
| Persoana de contact este domnul/doamna ................................., camera ................., telefon ................... . |
| Conducatorul unitatii fiscale, |
| Numele si prenumele .......................... |
| Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Intocmit |
| Numele si prenumele ....................... |
| Functia ................................... |
| Semnatura ................................. |
| Cod M.F.P. 14.13.02.64 |
| www.anaf.ro |
| ANEXA Nr. 7 |
Instructiuni de completare a Cererii de inregistrare
in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari |
| A. Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari |
| Se bifeaza cartusul corespunzator, daca persoana solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari se completeaza si se depune la organul fiscal competent de catre: |
| - persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, la data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal sau ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 1582 alin. (1) din acelasi act normativ; |
| - persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care au fost radiate, la cerere sau din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, dar ulterior, dupa inlaturarea cauzelor care au determinat radierea, intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 1582 alin. (1) din Codul fiscal. |
| Cartusul "Date de identificare a contribuabilului" se completeaza astfel: |
| Se bifeaza cartusul corespunzator categoriei de persoane in care se incadreaza solicitantul, respectiv persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, astfel cum sunt definite de art. 1251 alin. (1) pct. 18 si 19 din Codul fiscal. |
| " Denumire/nume, prenume" - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele contribuabilului. |
| " Cod de inregistrare in scopuri de TVA" - se completeaza daca persoana care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari este inregistrata in scopuri de TVA in Romania. In acest caz, se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de autoritatile fiscale din Romania, potrivit art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| " Cod de identificare fiscala" - se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. Se completeaza de contribuabilii care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari odata cu inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| " Domiciliul fiscal" - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie domiciliul/sediul persoanei din tara de rezidenta. |
| In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, se inscrie domiciliul/sediul persoanei din tara de rezidenta. |
| In cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice. |
| Cartusul "Date de identificare ale imputernicitului/reprezentantului fiscal" se completeaza numai in cazul in care depunerea cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza printr-un imputernicit sau printr-un reprezentant fiscal si contine: |
| " Denumire/nume, prenume" - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului/reprezentantului fiscal. |
| " Cod de identificare fiscala" - se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care imputernicitul/reprezentantul fiscal este persoana fizica. Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta. |
| " Domiciliul fiscal" - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al imputernicitului/reprezentantului fiscal. |
| Se bifeaza cartusul A referitor la solicitarea de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| Cererea se depune la organul fiscal competent insotita de: |
| 1. anexa privind datele de identificare ale administratorilor si asociatilor contribuabilului la data depunerii cererii de inregistrare; |
| 2. certificatele de cazier judiciar ale administratorilor si asociatilor contribuabilului, eliberate in vederea inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar, republicata, cu completarile ulterioare, valabile la data depunerii cererii de inregistrare. Cererile de inregistrare a societatilor pe actiuni se depun insotite numai de certificatele de cazier judiciar ale administratorilor; |
| 3. documente eliberate de organele de urmarire penala si/sau documentele eliberate de serviciul/compartimentul juridic din cadrul directiei generale a finantelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, dupa caz, din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in cazul marilor contribuabili, in conditiile prevazute la pct. 4 si 5 din sectiunea 1 a cap. II "Procedura de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari", din anexa nr. 1 la ordin. |
| B. Cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari |
| Se bifeaza cartusul corespunzator, daca persoana inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari solicita radierea din acest registru. |
Instructiuni de completare a anexei
la Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari |
| Cartusul "Date de identificare a contribuabilului" se completeaza prin preluarea datelor inscrise in cartusul "Date de identificare a contribuabilului" din Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| Sectiunea I " Administratori" si sectiunea II "Asociati" se completeaza cu datele de identificare ale persoanei/persoanelor administratori/asociati ai contribuabilului la data solicitarii inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, astfel: |
| - " Nume, prenume/denumire" - se inscriu, dupa caz, numele si prenumele persoanei fizice administrator/asociat sau denumirea persoanei juridice sau altei entitati administrator/asociat; |
| - " Data si locul nasterii/Numarul inregistrarii in tara de stabilire" - se inscriu data si locul nasterii persoanei fizice administrator/asociat sau numarul sub care s-a inregistrat la autoritatile competente persoana juridica in afara Romaniei; |
| - " Cod de identificare fiscala" - se inscrie codul primit la inregistrarea fiscala in Romania, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care administratorul/asociatul este persoana fizica. Nu se completeaza pentru persoanele administratori/asociati neinregistrate fiscal in Romania; |
| - " Domiciliu/sediu social" - se inscrie domiciliul persoanei fizice administrator/asociate sau sediul social al persoanei juridice sau al altei entitati administrator/asociat al contribuabilului. |
Actualizarea datelor din anexa la Cererea de inregistrare
in Registrul operatorilor intracomunitari |
| Anexa privind datele de identificare ale administratorilor si asociatilor se depune, actualizata, la organul fiscal competent, ori de cate ori dupa data inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari se modifica datele declarate la inscrierea in registru. |
| Anexa actualizata se depune insotita de certificatele de cazier judiciar eliberate pentru noii administratori si/sau asociati, precum si de documentele eliberate de organele de urmarire penala si/sau de compartimentul juridic, in conditiile prevazute la pct. 4 si 5 din sectiunea 1 a cap. II "Procedura de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari", din anexa nr. 1 la ordin. |
| ANEXA Nr. 8 |
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare
si de arhivare a formularelor |
| 1. " Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 1.1. Denumire: "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 1.2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/r.o.i. |
| 1.3. Format: A4/t1 |
| 1.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 1.5. U/M: set (doua file) |
| 1.6. Se difuzeaza: gratuit. |
| 1.7. Se utilizeaza: pentru inscrierea sau radierea in/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. |
| 1.8. Se intocmeste intr-un exemplar, de catre contribuabil. |
| 1.9. Circula: - la organul fiscal. |
| 1.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 2. " Decizie privind inscrierea/respingerea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 2.1. Denumire: "Decizie privind inscrierea/respingerea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 2.2. Cod MFP: 14.13.02.61 |
| 2.3. Format: A4/t1 |
| 2.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 2.5. U/M: o fila |
| 2.6. Se utilizeaza: pentru aprobarea inscrierii sau respingerea inscrierii in/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. |
| 2.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent. |
| 2.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 2.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 3. " Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 3.1. Denumire: "Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 3.2. Cod MFP: 14.13.02.62 |
| 3.3. Format: A4/t1 |
| 3.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 3.5. U/M: o fila |
| 3.6. Se utilizeaza: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. |
| 3.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent. |
| 3.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 3.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 4. " Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 4.1. Denumire: "Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari" |
| 4.2. Cod MFP: 14.13.02.63 |
| 4.3. Format: A4/t1 |
| 4.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 4.5. U/M: o fila |
| 4.6. Se utilizeaza: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, din oficiu, de catre organul fiscal competent. |
| 4.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent. |
| 4.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 4.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| 5. " Notificare privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor" |
| 5.1. Denumire: "Notificare privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor" |
| 5.2. Cod MFP: 14.13.02.64 |
| 5.3. Format: A4/t1 |
| 5.4. Caracteristici de tiparire: |
| - pe o singura fata; |
| - se utilizeaza echipament informatic pentru editare. |
| 5.5. U/M: o fila |
| 5.6. Se utilizeaza: pentru notificarea persoanelor inregistrate in Registrul operatorilor intracomunitari, in cazul in care se constata modificari ale listei asociatilor si/sau administratorilor declarate cu ocazia solicitarii inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari. |
| 5.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent. |
| 5.8. Circula: |
| - originalul la contribuabil; |
| - copia la organul fiscal. |
| 5.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. |
| ANEXA Nr. 5 |
| Antet |
DECIZIE
privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari |
| Catre: |
| Denumirea/Numele si prenumele .............................................................................................................................. |
| Domiciliul fiscal: |
| Localitatea ............................, str. ........................... nr. ......., bl. ........, ap. ., et. .........., judetul/sectorul ...................... |
| Codul de identificare fiscala .......................................................................................... |
| In baza prevederilor art. 1582 alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, va comunicam ca ati fost radiat, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, intrucat: |
| [] v-a fost anulat din oficiu codul de inregistrare in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] in anul urmator inscrierii in registru nu ati mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 1582 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] ati solicitat anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii; |
| [] aveti ca asociat sau administrator o persoana fata de care a fost dispusa punerea in miscare a actiunii penale in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 1582 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si care face parte din categoria asociatilor definiti la art. 1582 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, coroborat cu pct. 811 din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu: |
| [] data comunicarii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| [] data anularii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca data comunicarii prezentei decizii este ulterioara datei anularii inregistrarii in scopuri de TVA. |
| Potrivit prevederilor art. 1582 alin. (14) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, codul de inregistrare in scopuri TVA RO .................... nu mai este valabil pentru a desfasura operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 1582 alin. (1) din Codul fiscal. |
| Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................
Semnatura si stampila unitatii ............... |
| Cod M.F.P. 14.13.02.63 |
| www.anaf.ro |
___________
CAPITOLUL XIII a fost modificat prin punctul 127. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL XIV
Dispozitii comune
Corectarea documentelor
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 137. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 159. -
(1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel:
a) in cazul in care documentul nu a fost transmis catre beneficiar, acesta se anuleaza si se emite un nou document;
b) in cazul in care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.
(2) In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).
(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata in decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1472.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 72. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
___________
Art. 159. a fost modificat prin punctul 137. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 159. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 812. |
| (1) In sensul prevederilor art. 159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care tine loc de factura este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in conformitate cu obligatiile impuse de un acord sau tratat la care Romania este parte, care contine cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. |
| (2) In situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare si ulterior intra in posesia documentelor justificative care ii dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate. |
| (3) Organele de inspectie fiscala vor permite deducerea taxei pe valoarea adaugata in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator in conformitate cu art. 159 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informatii din factura care sunt obligatorii potrivit art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale. Aceasta factura va fi atasata facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de taxa al perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar. |
| (4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, vor inscrie aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea vor fi preluate de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor mentiona ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. |
| (5) Prevederile alin. (4) si ale art. 159 alin. (3) din Codul fiscal se aplica si pentru situatiile in care facturile de corectie se refera la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2010. |
| (6) Prevederile alin. (4) si (5) se aplica inclusiv in cazul micilor intreprinderi care nu s-au inregistrat in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal la depasirea plafonului prevazut de art. 152 din Codul fiscal si organele de inspectie fiscala au stabilit diferente de taxa colectata de plata conform pct. 62 alin. (2). |
| (7) Prevederile art. 159 din Codul fiscal se aplica numai de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA in Romania. In cazul persoanelor care nu sunt inregistrate si nu au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in Romania, se aplica prevederile art. 155 alin. (11) din Codul fiscal. |
| (8) In cazul autofacturilor emise conform art. 155 alin. (2) si (4) si art. 1551 alin. (2) din Codul fiscal, daca persoana impozabila emitenta constata ca a inscris informatii in mod eronat in respectivele autofacturi, fie va emite o noua autofactura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din autofactura initiala, numarul si data autofacturii corectate, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie va emite o noua autofactura continand informatiile si valorile corecte si concomitent va emite o autofactura cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data autofacturii corectate. In situatia in care autofactura a fost emisa in mod eronat sau prin norme se prevede ca in anumite situatii se poate anula livrarea/prestarea catre sine, persoana impozabila emite o autofactura cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data autofacturii anulate. |
Masuri de simplificare
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 146. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 160. -
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 150 alin. (1), in cazul operatiunilor taxabile persoana obligata la plata taxei este beneficiarul pentru operatiunile prevazute la alin. (2). Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153.
(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:
1. livrarea de deseuri feroase si neferoase, de rebuturi feroase si neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. livrarea de reziduuri si alte materiale reciclabile alcatuite din metale feroase si neferoase, aliajele acestora, zgura, cenusa si reziduuri industriale ce contin metale sau aliajele lor;
3. livrarea de deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla;
4. livrarea materialelor prevazute la pct. 1-3 dupa prelucrarea/transformarea acestora prin operatiuni de curatare, polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obtinerea carora s-au adaugat alte elemente de aliere;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 73. din Ordonanta de urgenta nr. 125/2011 incepand cu 01.01.2012.
b) livrarea de masa lemnoasa si materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, cu modificarile si completarile ulterioare.
___________
Pusa in aplicare prin Ordin nr. 172/2006 incepand cu 01.01.2010.
c) livrarea de cereale si plante tehnice mentionate in continuare, care figureaza in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun:
| Cod NC |
Produs |
| 1001 10 00 |
Grau dur |
| 1001 90 10 |
Alac (Triticum spelta), destinat insamantarii |
| ex 1001 90 91 |
Grau comun destinat insamantarii |
| ex 1001 90 99 |
Alt alac (Triticum spelta) si grau comun, nedestinate insamantarii |
| 1002 00 00 |
Secara |
| 1003 00 |
Orz |
| 1005 |
Porumb |
| 1201 00 |
Boabe de soia, chiar sfaramate |
| 1205 |
Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate |
| 1206 00 |
Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate |
| 1212 91 |
Sfecla de zahar |
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 1. din Ordonanta de urgenta nr. 49/2011 incepand cu 31.05.2011.
d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de sera, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de sera in cadrul Comunitatii si de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile in conformitate cu art. 12 din directiva, precum si transferul altor unitati care pot fi utilizate de operatori in conformitate cu aceeasi directiva.
___________
Litera d) a fost introdusa prin punctul 85. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(3) Pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii prevazute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul prevazut la art. 1562, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Beneficiarii au drept de deducere a taxei in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471.
(4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atat furnizorii, cat si beneficiarii. Prin norme se stabilesc responsabilitatile partilor implicate in situatia in care nu s-a aplicat taxare inversa.
(5) Prevederile prezentului articol se aplica numai pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii.
(6) Prevederile alin. (2) lit. c) se aplica pana la data de 31 mai 2013 inclusiv.
___________
Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 2. din Ordonanta de urgenta nr. 49/2011 incepand cu 31.05.2011.
___________
Art. 160. a fost modificat prin punctul 146. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Pus in aplicare prin Ordin nr. 155/2007 incepand cu 01.01.2010.
| Punere in aplicare Art. 160. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 82. |
| (1) In sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrari de bunuri/prestari de servicii in interiorul tarii se intelege operatiunile realizate numai intre persoane care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care au locul livrarii sau locul prestarii in Romania conform art. 132, respectiv art. 133 din Codul fiscal, si sunt operatiuni taxabile conform titlului VI din Codul fiscal. |
| (2) In sensul art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte unitati care pot fi utilizate de operatori in conformitate cu Directiva 2003/87/CE se intelege unitatile prevazute la art. 3 lit. (m) si (n) din Directiva 2003/87/CE, cu modificarile ulterioare. |
| (3) In cazul livrarilor de bunuri prevazute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile incasate, furnizorii emit facturi fara taxa si inscriu in aceste facturi o mentiune referitoare la faptul ca au aplicat taxarea inversa. Taxa se calculeaza de catre beneficiar si se inscrie in facturi si in jurnalul pentru cumparari, fiind preluata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va inregistra in cursul perioadei fiscale 4426 = 4427 cu suma taxei aferente. |
| (4) Inregistrarea taxei de catre cumparator atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa este denumita autolichidarea taxei pe valoarea adaugata. Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa. |
| (5) Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achizitii supuse taxarii inverse, conform art. 160 din Codul fiscal, vor deduce taxa in decontul de taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 145, 1451, 146, 147 si 1471 din Codul fiscal. |
| (6) Furnizorii/Prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua in calculul pro rata, ca operatiuni taxabile, valoarea livrarilor/prestarilor pentru care au aplicat taxarea inversa. |
| (7) In cazul neaplicarii taxarii inverse prevazute de lege, organele de inspectie fiscala vor dispune masuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor si a beneficiarilor la corectarea operatiunilor si aplicarea taxarii inverse conform prevederilor prezentelor norme metodologice. In cadrul inspectiei fiscale la beneficiarii operatiunilor, organele de inspectie fiscala vor avea in vedere ca beneficiarul avea obligatia sa colecteze TVA la momentul exigibilitatii operatiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. |
| (8) Prin exceptie de la prevederile alin. (7), daca la data constatarii de catre organele de inspectie fiscala a neaplicarii taxarii inverse furnizorii/prestatorii si/sau beneficiarii se afla in situatie de insolventa potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, de insolvabilitate in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala, precum si in situatii in care masurile prevazute la alin. (7) nu pot fi aplicate concomitent si la furnizor/prestator, si la beneficiar, deoarece cel putin unul dintre acestia se afla in situatii cum ar fi starea de inactivitate conform art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suspendare din registrul comertului, radiere din registrul comertului, anulare a codului de inregistrare in scopuri de TVA potrivit legii, regimul normal de taxare ramane valabil aplicat daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: |
| a) potrivit constatarilor organelor de inspectie fiscala nu s-au produs consecinte fiscal-bugetare negative la furnizori/prestatori si/sau la beneficiari ca urmare a aplicarii regimului normal de taxare; |
| b) aplicarea taxarii inverse la furnizori/prestatori si/sau la beneficiari poate genera consecinte fiscal-bugetare negative. |
| (9) Pentru solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni din/in categoria celor pentru care se aplica taxarea inversa in cadrul art. 160 din Codul fiscal, se aplica prevederile art. 134 alin. (6) din Codul fiscal, respectiv se va aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa. In acest sens se va proceda conform urmatorului exemplu: |
| Exemplu: O persoana impozabila aflata in stare de insolventa a emis facturi partiale si/sau de avansuri in cursul anului 2009. Faptul generator de taxa are loc dupa data de 1 ianuarie 2010. La regularizarea facturilor partiale si/sau de avansuri emise in anul 2009 se va mentine regimul aplicat la data exigibilitatii de taxa, respectiv taxarea inversa, furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal numai pentru diferenta dintre valoarea livrarii/prestarii si sumele facturate in anul 2009. |
Abrogat prin punctul 139. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1601. Abrogat prin punctul 139. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL XV
Dispozitii tranzitorii
Dispozitii tranzitorii
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 140. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 161. -
(1) In aplicarea alin. (2)-(14):
a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerata ca fiind construit/construita inainte de data aderarii, daca acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizata prima data inainte de data aderarii;
b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerata achizitionat/achizitionata inainte de data aderarii, daca formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator s-au indeplinit inainte de data aderarii;
c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei parti a acestuia se considera efectuata pana la data aderarii daca, dupa transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizata prima data inainte de data aderarii;
d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei parti a acestuia se considera efectuata dupa data aderarii daca, dupa transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizata prima data dupa data aderarii;
e) prevederile alin. (4), (6), (10) si (12) se aplica numai pentru lucrarile de modernizare sau transformare incepute inainte de data aderarii, care au fost finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 71. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
(2) Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxare sau anuleaza optiunea de taxare a oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor.
(3) Persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, opteaza pentru taxarea oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dupa data aderarii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibila aferenta, conform normelor.
(4) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, care nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaza optiunea de taxare, la sau dupa data aderarii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor.
(5) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaza optiunea de taxare, la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa deductibila aferenta, conform prevederilor art. 149.
(6) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dupa data aderarii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibila aferenta, conform normelor.
(7) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa, conform prevederilor art. 149.
(8) Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibila aferenta, in conditiile prevazute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
(9) Persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care opteaza la sau dupa data aderarii, pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibila aferenta conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
(10) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
(11) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 149.
(12) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa nededusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
(13) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa nededusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 149.
(14) Prevederile alin. (8)-(13) nu sunt aplicabile in cazul livrarii unei constructii noi sau a unei parti din aceasta, astfel cum este definita la art. 141 alin. (2) lit. f).
(15) In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor. In cazul contractelor de leasing incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, si care se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare a taxei.
(16) In cazul bunurilor mobile corporale introduse in tara inainte de data aderarii de societatile de leasing, persoane juridice romane, in baza unor contracte de leasing incheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice romane, si care au fost plasate in regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adaugata, daca sunt achizitionate dupa data aderarii de catre utilizatori, se vor aplica reglementarile in vigoare la data intrarii in vigoare a contractului.
(17) Obiectivele de investitii finalizate printr-un bun de capital, al caror an urmator celui de punere in functiune este anul aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevazut la art. 149.
(18) Certificatele de scutire de taxa eliberate pana la data aderarii pentru livrari de bunuri si prestari de servicii finantate din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara sau de persoane fizice isi pastreaza valabilitatea pe perioada derularii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentari ale certificatelor de scutire dupa data de 1 ianuarie 2007.
___________
Alineatul (18) a fost introdus prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 110/2006 incepand cu 01.01.2007.
(19) In cazul contractelor ferme, incheiate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale in vigoare la data intrarii in vigoare a contractelor, pentru urmatoarele operatiuni:
a) activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor si proiectelor, precum si a actiunilor cuprinse in Planul national de cercetare-dezvoltare si inovare, in programele-nucleu si in planurile sectoriale prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile ulterioare, precum si activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare finantate in parteneriat international, regional si bilateral;
b) lucrarile de constructii, amenajari, reparatii si intretinere la monumentele care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale razboiului si ale Revolutiei din decembrie 1989.
(20) Actelor aditionale la contractele prevazute la alin. (19), incheiate dupa data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale in vigoare dupa data aderarii.
(21) Pentru garantiile de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj, evidentiate ca atare in facturi fiscale pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale in vigoare la data constituirii garantiilor respective, in ceea ce priveste exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata.
(22) Pentru lucrarile imobiliare care se finalizeaza intr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, inainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei sa se efectueze la data livrarii bunului imobil, se aplica prevederile legale in vigoare la data la care si-au exprimat aceasta optiune.
(23) Asocierile in participatiune dintre persoane impozabile romane si persoane impozabile stabilite in strainatate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite in strainatate, inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislatiei in vigoare la data constituirii, se considera persoane impozabile distincte si raman inregistrate in scopuri de TVA, pana la data finalizarii contractelor pentru care au fost constituite.
(24) Operatiunile efectuate de la data aderarii in baza unor contracte in derulare la aceasta data vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu exceptiile prevazute de prezentul articol si de art. 1611.
___________
Art. 161. a fost modificat prin punctul 140. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
| Punere in aplicare Art. 161. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 83. |
| (1) Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) si (4) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa pentru bunurile imobile achizitionate, construite, transformate sau modernizate in ultimii 5 ani, proportional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea operatiunilor scutite si proportional cu numarul de luni in care bunul va fi utilizat in regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (4) se limiteaza la modernizarile si transformarile care au fost incepute inainte de aderare si finalizate dupa data aderarii. Orice modernizare sau transformare inceputa dupa data aderarii va fi considerata bun de capital obtinut dupa aderare numai in conditiile prevazute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea este operata intr-o perioada de 5 ani in cadrul careia bunurile imobile au fost dobandite, incepand cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobandit. Pentru bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate, ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrari este operata, de asemenea, intr-o perioada de 5 ani de la data finalizarii fiecarei lucrari de transformare sau modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pentru fiecare an reprezinta o cincime din taxa dedusa aferenta achizitiei, construirii sau modernizarii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustarii lunare se imparte fiecare cincime la 12. Suma care nu poate fi dedusa se calculeaza astfel: din perioada de 5 ani se scade numarul de luni in care bunul imobil a fost utilizat in regim de taxare, iar rezultatul se inmulteste cu ajustarea lunara. Fractiunile de luna se considera luna intreaga. Taxa nedeductibila obtinuta prin ajustare se inregistreaza din punct de vedere contabil pe cheltuieli, precum si in jurnalul pentru cumparari si se preia corespunzator in decontul de taxa pe valoarea adaugata pentru perioada fiscala in care persoana impozabila incepe aplicarea regimului de scutire. |
| Exemplu de ajustare a dreptului de deducere |
| O persoana impozabila dobandeste la data de 15 aprilie 2005, prin achizitie sau investitii, un bun imobil avand o valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedusa aferenta acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. In anul 2006 au fost incepute lucrari de modernizare, finalizate in data de 20 aprilie 2007, care au marit valoarea bunului imobil cu 1.000.000 lei (mai putin de 20% din valoarea bunului imobil), pentru care taxa dedusa aferenta este de 190.000 lei. |
| De la data de 15 aprilie 2005 pana la 31 decembrie 2007, persoana impozabila inchiriaza imobilul 100% in regim de taxare. |
| Pe data de 1 ianuarie 2008, persoana impozabila renunta la optiunea de a taxa operatiunea de inchiriere, aplicand scutirea prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. |
| Ajustarea dreptului de deducere se efectueaza astfel: |
| A. Ajustarea pentru taxa dedusa aferenta dobandirii bunului imobil |
| - Taxa dedusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei |
| - Taxa dedusa pentru perioada 15 aprilie 2005-31 decembrie 2007, respectiv 33 de luni, nu se ajusteaza. |
| - Ajustarea taxei deduse pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2010: |
| - 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei |
| - 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei |
| - 5 * 12 = 60 luni - 33 luni = 27 luni x 95.000 lei = 2.565.000 lei - taxa care se ajusteaza. |
| B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrarii de modernizare incepute in anul 2006 si finalizate in anul 2007 |
| - Taxa dedusa aferenta modernizarii: 190.000 lei |
| - Taxa dedusa pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaza. |
| - Ajustarea taxei deduse pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2011: |
| - 190.000 lei: 5 ani = 38.000 lei |
| - 38.000 lei: 12 luni = 3.166,7 lei |
| - 60 luni - 9 luni = 51 luni x 3.166,7 lei = 161.501,7 lei - taxa care se ajusteaza. |
| Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultata din ajustarile efectuate la lit. A si B, reprezinta diferenta de taxa care va fi inregistrata pe cheltuieli, in jurnalul pentru cumparari din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, si corespunzator va fi preluata in decontul privind taxa pe valoarea adaugata pentru perioada fiscala respectiva. Aceeasi procedura de ajustare se aplica si in cazul transformarilor sau modernizarilor incepute si finalizate inainte de data aderarii, indiferent de valoarea acestora. |
| (2) Pentru aplicarea art. 161 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizarile sau transformarile incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii sau incepute si finalizate dupa data aderarii, care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare. Ajustarea efectuata conform art. 149 din Codul fiscal difera de ajustarea prevazuta la alin. (1) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fata de 5 ani, si metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici intregi, si nu lunar. Pentru taxa dedusa aferenta bunului imobil, modernizarilor sau transformarilor efectuate inainte de data aderarii si modernizarilor sau transformarilor incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaza potrivit prevederilor alin. (1). |
| Acelasi exemplu ca la alin. (1), in situatia in care persoana impozabila a facut lucrari de modernizare, incepute in 2006, in valoare de 20.000.000 lei, in loc de 1.000.000 lei. |
| Intrucat valoarea bunului imobil dupa transformare este de 50.000.000 lei si intrucat valoarea modernizarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferenta modernizarii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada si metoda de ajustare. |
| Pentru taxa aferenta bunului imobil, ajustarea se efectueaza potrivit exemplului de la alin. (1) lit. A. |
| (3) Pentru aplicarea art. 161 alin. (3) si (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile pot deduce din taxa nededusa, aferenta bunurilor imobile achizitionate, construite, transformate sau modernizate in ultimii 5 ani, o suma proportionala cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru aceste operatiuni si cu numarul de luni in care bunul va fi utilizat in regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (6) se limiteaza la modernizarile si transformarile care au fost incepute inainte de aderare si finalizate dupa data aderarii. Orice modernizare sau transformare inceputa dupa data aderarii va fi considerata bun de capital obtinut dupa aderare numai in conditiile prevazute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea se realizeaza intr-o perioada de 5 ani in cadrul careia bunurile imobile au fost dobandite, incepand cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobandit. Pentru bunurile imobile care sunt modernizate sau transformate, ajustarea taxei nededuse aferente acestor lucrari este operata, de asemenea, intr-o perioada de 5 ani de la data finalizarii fiecarei lucrari de modernizare sau transformare. Pentru ajustare se va tine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an, care reprezinta o cincime din taxa aferenta achizitiei, construirii, transformarii sau modernizarii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustarii lunare se imparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedusa se calculeaza astfel: din perioada de 5 ani se scade numarul de luni in care bunul imobil a fost utilizat in regim de scutire, iar rezultatul va fi inmultit cu ajustarea lunara. Fractiunile de luna se considera luna intreaga. Taxa de dedus rezultata in urma ajustarii se inregistreaza din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum si in jurnalul pentru cumparari si se preia corespunzator in decontul de taxa pe valoarea adaugata pentru perioada fiscala in care persoana impozabila incepe aplicarea regimului de taxare. |
| Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: |
| Acelasi exemplu ca la alin. (1), dar, inversand datele situatiei, consideram ca persoana a inchiriat in regim de scutire bunul imobil in totalitate si nu a dedus TVA aferenta achizitiei si nici modernizarii efectuate si opteaza pentru regimul de taxare a tuturor operatiunilor de inchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. Aceeasi procedura de ajustare se aplica si in cazul transformarilor sau modernizarilor incepute si finalizate inainte de data aderarii, indiferent de valoarea acestora. |
| A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobandirii bunului imobil |
| - Taxa nededusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei |
| - Ajustarea pentru restul perioadei de 5 ani: 27 luni (60 luni - 33 luni): |
| - 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei |
| - 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei |
| - 5 * 12 = 60 luni - 33 luni = 27 luni x 95.000 lei = 2.565.000 lei - taxa care se ajusteaza. |
| B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrarii de modernizare incepute in anul 2006 si finalizate in anul 2007 |
| - Taxa nededusa: 190.000 lei |
| - Taxa nededusa pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaza. |
| - Ajustarea taxei pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2011: |
| - 190.000 lei : 5 ani = 38.000 lei |
| - 38.000 lei : 12 luni = 3.166,7 lei |
| - 60 luni - 9 luni = 51 luni x 3.166,7 lei = 161.501,7 lei - taxa care se ajusteaza. |
| Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultata din ajustarile efectuate la lit. A si B, se inregistreaza din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum si in jurnalul pentru cumparari din luna ianuarie 2008, cu semnul plus, si se preia corespunzator in decontul de taxa pe valoarea adaugata pentru perioada fiscala respectiva. |
| (4) Pentru aplicarea art. 161 alin. (7) din Codul fiscal, persoanele impozabile vor ajusta taxa nededusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizarile sau transformarile incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii sau incepute si finalizate dupa data aderarii, care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare. Ajustarea efectuata conform art. 149 din Codul fiscal difera de ajustarea prevazuta la alin. (3) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fata de 5 ani, si prin metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici intregi, si nu lunar. Pentru taxa nededusa aferenta bunului imobil, modernizarilor sau transformarilor efectuate inainte de data aderarii si modernizarilor sau transformarilor incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaza potrivit prevederilor alin. (3). |
| Acelasi exemplu ca la alin. (1), dar inversand datele situatiei, consideram ca persoana impozabila a facut lucrari de modernizare, incepute in anul 2006 si finalizate in anul 2007, in valoare de 20.000.000 lei, in loc de 1.000.000 lei, a inchiriat in regim de scutire bunul imobil in totalitate si nu a dedus TVA aferenta modernizarii efectuate si opteaza pentru regimul de taxare a tuturor operatiunilor de inchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. |
| Intrucat valoarea bunului imobil dupa transformare este de 50.000.000 lei si intrucat valoarea modernizarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferenta modernizarii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada si metoda de ajustare. |
| Pentru taxa aferenta bunului imobil, ajustarea se efectueaza potrivit exemplului de la alin. (3) lit. A. |
| (5) Pentru aplicarea art. 161 alin. (8) si (10) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani. |
| Acelasi exemplu ca la alin. (1), in situatia in care persoana impozabila vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008 si nu a optat pentru taxarea acestei vanzari. |
| A. Ajustarea taxei deduse aferente dobandirii bunului imobil: 2/5 |
| - Taxa dedusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei |
| - Anul 2005 (anul achizitiei si al primei utilizari), precum si anii 2006 si 2007 sunt luati in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia in considerare. |
| Suma taxei ce trebuie ajustata: |
| 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei |
| B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrarii de modernizare incepute in anul 2006 si finalizate in anul 2007: 4/5 |
| - Taxa dedusa: 190.000 lei |
| - Anul 2007 (anul in care se termina lucrarile de modernizare) este luat in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia in considerare. |
| Suma taxei ce trebuie ajustata: |
| 190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei |
| Suma de 2.280.000 lei + 152.000 lei, rezultata din ajustarile efectuate la lit. A si B, reprezinta diferenta de taxa care va fi inregistrata pe cheltuieli, in jurnalul pentru cumparari din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, si corespunzator va fi preluata in decontul privind taxa pe valoarea adaugata pentru perioada fiscala respectiva. |
| (6) Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizarile sau transformarile incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii sau incepute si finalizate dupa data aderarii, care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare. Ajustarea efectuata conform art. 149 din Codul fiscal difera de ajustarea prevazuta la alin. (5) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fata de 5 ani. Pentru taxa dedusa aferenta bunului imobil, modernizarilor sau transformarilor efectuate inainte de data aderarii si modernizarilor sau transformarilor incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaza potrivit prevederilor alin. (5). |
| Acelasi exemplu ca la alin. (1), in situatia in care persoana impozabila vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008 si nu a optat pentru taxarea acestei vanzari. Persoana impozabila a facut lucrari de modernizare, incepute in anul 2006 si finalizate in anul 2007, in valoare de 20.000.000 lei, in loc de 1.000.000 lei. |
| Intrucat valoarea bunului imobil dupa transformare este de 50.000.000 lei si intrucat valoarea modernizarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferenta modernizarii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada si metoda de ajustare. |
| Pentru taxa aferenta bunului imobil, ajustarea se efectueaza potrivit exemplului de la alin. (5) lit. A. |
| (7) Pentru aplicarea art. 161 alin. (9) si (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaza taxa nededusa conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani. Valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv. |
| Acelasi exemplu ca la alin. (1), dar, inversand datele situatiei, consideram ca persoana nu a dedus TVA aferenta achizitiei si nici modernizarii efectuate si vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008, optand pentru taxarea acestei vanzari. Valoarea de vanzare a bunului imobil este de 30.000.000 lei, taxa colectata aferenta fiind de 5.700.000 lei. |
| A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobandirii bunului imobil: 2/5 |
| - Taxa nededusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei |
| - Anul 2005 (anul achizitiei si al primei utilizari), precum si anii 2006 si 2007 sunt luati in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia ia nastere dreptul de deducere, nu se ia in considerare. |
| Suma taxei ce trebuie ajustata: |
| 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei |
| B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrarii de modernizare incepute in anul 2006 si finalizate in anul 2007: 4/5 |
| - Taxa nededusa: 190.000 lei |
| - Anul 2007 (anul in care se termina lucrarile de modernizare) este luat in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia ia nastere dreptul de deducere, nu se ia in considerare. |
| Suma taxei ce trebuie ajustata: |
| 190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei |
| Suma de 2.280.000 lei + 152.000 lei, rezultata din ajustarile efectuate la lit. A si B, reprezinta diferenta de taxa care va fi inregistrata prin diminuarea cheltuielilor, precum si in jurnalul pentru cumparari din luna ianuarie 2008, cu semnul plus, si se preia corespunzator in decontul de taxa pe valoarea adaugata pentru perioada fiscala respectiva, taxa de dedus rezultata in urma ajustarii fiind mai mica decat taxa colectata. |
| (8) Pentru aplicarea art. 161 alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaza taxa nededusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizarile sau transformarile incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii sau incepute si finalizate dupa data aderarii, care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare. Ajustarea efectuata conform art. 149 din Codul fiscal difera de ajustarea prevazuta la alin. (7) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fata de 5 ani. Pentru taxa nededusa aferenta bunului imobil, modernizarilor sau transformarilor efectuate inainte de data aderarii si modernizarilor sau transformarilor efectuate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaza potrivit prevederilor alin. (7). Valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv. |
| Acelasi exemplu ca la alin. (1), dar, inversand datele situatiei, consideram ca persoana nu a dedus TVA aferenta achizitiei si nici modernizarii efectuate si vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008, optand pentru taxarea acelei vanzari. |
| Persoana impozabila a facut lucrari de modernizare incepute in anul 2006 si finalizate in anul 2007, in valoare de 20.000.000 lei, in loc de 1.000.000 lei. |
| Intrucat valoarea bunului imobil dupa transformare este de 50.000.000 lei si intrucat valoarea modernizarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferenta modernizarii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada si metoda de ajustare. |
| Pentru taxa aferenta bunului imobil, ajustarea se efectueaza potrivit exemplului de la alin. (7) lit. A. |
| 84. In sensul art. 161 alin. (16) din Codul fiscal, prin aplicarea reglementarilor in vigoare la data intrarii in vigoare a contractului de leasing, se intelege ca bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata la data finalizarii contractelor si se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la valoarea reziduala a bunurilor. Taxa pe valoarea adaugata datorata pentru aceste importuri, nu se plateste efectiv la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ci se evidentiaza in decontul de taxa, conform prevederilor art. 157 alin. (5) din Codul fiscal. |
85. In sensul art. 161 alin. (18) din Codul fiscal, nu este permisa suplimentarea certificatelor de scutire dupa data de 1 ianuarie 2007. Totusi, in situatia in care in cadrul aceleiasi sume inscrise in certificatul de scutire se modifica contractorii si/sau subcontractorii, aceste corectii pot fi efectuate de catre organele fiscale competente la solicitarea beneficiarilor fondurilor nerambursabile, in certificatul deja eliberat.
|
Operatiuni efectuate inainte si de la data aderarii
___________
Paragraful a fost introdus prin punctul 141. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 1611. -
(1) Prevederile in vigoare, la momentul in care bunurile au fost plasate in unul dintre regimurile suspensive prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau intr-un regim similar in Bulgaria, se vor aplica in continuare de la data aderarii, pana la iesirea bunurilor din aceste regimuri, atunci cand respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spatiul comunitar, asa cum era acesta inaintea datei aderarii:
a) au intrat in Romania inaintea datei aderarii; si
b) au fost plasate intr-un astfel de regim la intrarea in Romania; si
c) nu au fost scoase din respectivul regim inaintea datei aderarii.
(2) Aparitia oricaruia dintre evenimentele de mai jos la sau dupa data aderarii se va considera ca import in Romania:
a) iesirea bunurilor in Romania din regimul de admitere temporara in care au fost plasate inaintea datei aderarii in conditiile mentionate la alin. (1), chiar daca nu au fost respectate prevederile legale;
b) scoaterea bunurilor in Romania din regimurile vamale suspensive in care au fost plasate inaintea datei aderarii, in conditiile prevazute la alin. (1), chiar daca nu au fost respectate prevederile legale;
c) incheierea in Romania a unei proceduri interne de tranzit initiate in Romania inaintea datei aderarii, in scopul livrarii de bunuri cu plata in Romania inaintea datei aderarii, de catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare. Livrarea de bunuri prin posta va fi considerata in acest scop procedura interna de tranzit;
d) incheierea in Romania a unei proceduri de tranzit extern initiate inaintea datei aderarii;
e) orice neregula sau incalcare a legii, savarsita in Romania in timpul unei proceduri interne de tranzit initiate in conditiile prevazute la lit. c) sau in timpul unei proceduri de tranzit extern prevazute la lit. d);
f) utilizarea in Romania, de la data aderarii, de catre orice persoana, a bunurilor livrate acesteia inaintea datei aderarii, din Bulgaria sau din teritoriul comunitar, asa cum era acesta inaintea datei aderarii, daca:
1. livrarea bunurilor a fost scutita sau era probabil ca va fi scutita, in conditiile art. 143 alin. (1) lit. a) si b); si
2. bunurile nu au fost importate inaintea datei aderarii, in Bulgaria sau in spatiul comunitar, astfel cum era acesta inaintea datei aderarii.
(3) Cand are loc un import de bunuri in oricare dintre situatiile mentionate la alin. (2), nu exista niciun fapt generator de taxa daca:
a) bunurile sunt expediate sau transportate in afara teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la data aderarii; sau
b) bunurile importate, in sensul alin. (2) lit. a), nu reprezinta mijloace de transport si sunt reexpediate sau transportate catre statul membru din care au fost exportate si catre persoana care le-a exportat; sau
c) bunurile importate, in sensul alin. (2) lit. a), reprezinta mijloacele de transport care au fost achizitionate sau importate inaintea datei aderarii, in conditiile generale de impozitare din Romania, Republica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul comunitar, astfel cum era acesta inaintea datei aderarii, si/sau care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand data primei utilizari a respectivelor mijloace de transport este anterioara datei de 1 ianuarie 1999 si suma taxei datorate la import este nesemnificativa, conform prevederilor din norme.
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 72. din Ordonanta de urgenta nr. 106/2007 incepand cu 01.01.2008.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 86. |
| (1) In sensul art. 1611 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, suma taxei datorate la import este nesemnificativa daca este mai mica de 1.000 de lei. |
| (2) In aplicarea art. 1611 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal nu exista niciun fapt generator de taxa pe valoarea adaugata si organele vamale nu vor percepe plata taxei daca importatorul face dovada ca importul este direct destinat reexpedierii sau transportului bunurilor catre statul membru din care au fost exportate si catre persoana care le-a exportat si, dupa caz, dovada incheierii unui contract de transport si/sau asigurare. |
___________
Art. 1611. a fost modificat prin punctul 141. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Directive transpuse
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 147. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
Art. 1612. -
Prezentul titlu transpune Directiva 112, Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 14 alineatul (1) litera d) din Directiva 77/388/CEE privind scutirea de la taxa pe valoarea adaugata a anumitor importuri finale de bunuri, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificarile si completarile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din tarile terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 86/560/CEE - a treisprezecea directiva a Consiliului Comunitatilor Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 326 din 21 noiembrie 1986, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 44 din 20 februarie 2008.
___________
Art. 1612. a fost modificat prin punctul 147. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.01.2010.
TITLUL VII
Accize si alte taxe speciale
CAPITOLUL I
Accize armonizate
SECŢIUNEA 1
Dispozitii generale
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 162. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 163. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1631. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 164. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 165. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 166. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 167. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 168. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
SECŢIUNEA a 2-a
Produse accizabile
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 169. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 170. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 171. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 172. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 173. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 174. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 175. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1751. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1752. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1753. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1754. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
SECŢIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor
Nivelul accizelor
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 155. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Art. 176. -
(1) Nivelul accizelor armonizate este cel prevazut in anexa nr. 1, care face parte integranta din prezentul titlu.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 86. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice; |
| 51.4. |
| (1) In cazul produselor energetice si al electricitatii, utilizare in scop comercial reprezinta utilizarea de catre un operator economic - consumator final, care, in mod independent, realizeaza, in orice loc, furnizarea de bunuri si servicii, oricare ar fi scopul sau rezultatele unor astfel de activitati economice. |
| (2) Activitatile economice cuprind toate activitatile producatorilor, comerciantilor si persoanelor care furnizeaza servicii, inclusiv activitatile agricole si de minerit si activitatile profesiilor libere sau asimilate. |
| (3) Autoritatile guvernamentale si locale si alte institutii publice nu vor fi considerate ca efectuand activitati economice, in cazul activitatilor sau tranzactiilor in care se angajeaza in calitate de autoritati publice. |
| (4) In intelesul prezentelor norme, nu se considera a fi operator economic o parte a unei societati sau a unui organism juridic care din punct de vedere organizational constituie o organizatie independenta, capabila sa functioneze prin mijloacele sale proprii. |
| (5) Utilizarea energiei electrice pentru iluminatul public se considera utilizare in scop comercial. |
| (6) Cand are loc o utilizare combinata intre utilizarea in scop comercial si utilizarea in scop necomercial, accizarea se va aplica proportional cu fiecare tip de utilizare corespunzator. |
(7) Pentru semestrul I al anului 2007, structura accizei la tigarete este 16,28 euro/1000 tigarete + 29% aplicat la pretul maxim de vanzare cu amanuntul declarat.
|
(2) Nivelul accizelor prevazut la nr. crt. 5-9 din anexa nr. 1 cuprinde si contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate prevazute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii. Sumele aferente acestei contributii se vireaza in contul Ministerului Sanatatii Publice.
(3) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 litri, volumul va fi masurat la o temperatura de 15°C.
(4) Pentru motorina destinata utilizarii in agricultura se aplica o acciza redusa.
(5) Nivelul si conditiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Finantelor Publice.
___________
Art. 176. a fost modificat prin punctul 155. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
Calculul accizei pentru tigarete
___________
Paragraful a fost modificat prin punctul 87. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
Art. 177. -
(1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem.
(2) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum, procent prevazut in anexa nr. 6.
(3) Acciza specifica exprimata in echivalent euro/1.000 de tigarete se determina anual, pe baza pretului mediu ponderat de vanzare cu amanuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem si a accizei totale al carei nivel este prevazut in anexa nr. 6. Aceasta acciza specifica se aproba prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Finantelor Publice. Hotararea Guvernului se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu cel putin 15 zile inainte de intrarea in vigoare a nivelului accizei totale.
(4) Acciza datorata determinata potrivit alin. (1) nu poate fi mai mica decat nivelul accizei minime exprimate in echivalent euro/1.000 de tigarete, prevazuta in anexa nr. 6.
(5) Pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul se calculeaza in functie de valoarea totala a tuturor tigaretelor eliberate pentru consum, pe baza pretului de vanzare cu amanuntul incluzand toate taxele, impartit la cantitatea totala de tigarete eliberate pentru consum. Acest pret mediu ponderat se stabileste pana la 1 martie in fiecare an, pe baza datelor privind cantitatile totale de tigarete eliberate pentru consum in cursul anului calendaristic precedent si va fi publicat pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in termen de 30 de zile de la data stabilirii.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(6) Pretul de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste si se declara de catre persoana care elibereaza pentru consum tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta publica, in conformitate cu cerintele prevazute de normele metodologice.
(7) Este interzisa vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul.
(8) Este interzisa vanzarea de tigarete de catre orice persoana la un pret ce depaseste pretul de vanzare cu amanuntul declarat.
___________
Art. 177. a fost modificat prin punctul 87. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare Art. 177. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 6. |
| (1) Preturile de vanzare cu amanuntul pentru tigarete se stabilesc de antrepozitarul autorizat pentru productie ori persoanele afiliate acestuia care elibereaza pentru consum, de destinatarul inregistrat sau de importatorul autorizat de astfel de produse si se notifica la autoritatea fiscala centrala - directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul accizelor. |
| (2) Inregistrarea de catre autoritatea fiscala centrala a preturilor de vanzare cu amanuntul se face pe baza declaratiei scrise a antrepozitarului autorizat, a destinatarului inregistrat sau a importatorului autorizat, modelul-tip al acesteia fiind prevazut in anexa nr. 4. |
| (3) Declaratia se va intocmi in 3 exemplare, care se vor inregistra la autoritatea fiscala centrala - directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul accizelor. Dupa inregistrare, un exemplar ramane la autoritatea fiscala centrala, exemplarul al doilea ramane la persoana care a intocmit declaratia, iar exemplarul al treilea se va transmite autoritatii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comanda pentru timbre. |
| (4) Declaratia, care va cuprinde in mod expres data de la care se vor practica preturile de vanzare cu amanuntul, va fi depusa la autoritatea fiscala centrala cu minimum doua zile inainte de data practicarii acestor preturi. |
| (5) Cu minimum 24 de ore inainte de data efectiva a intrarii in vigoare, lista cuprinzand preturile de vanzare cu amanuntul, cu numarul de inregistrare atribuit de autoritatea fiscala centrala, va fi publicata, prin grija antrepozitarului autorizat, a destinatarului inregistrat sau a importatorului autorizat, in doua cotidiene de mare tiraj. Cate un exemplar din cele doua cotidiene va fi depus la autoritatea fiscala centrala in ziua publicarii. |
| (6) Ori de cate ori se intentioneaza modificari ale preturilor de vanzare cu amanuntul, antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat are obligatia sa redeclare preturile pentru toate sortimentele de tigarete, indiferent daca modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza aceluiasi model de declaratie prevazut la alin. (2) si cu respectarea termenelor prevazute la alin. (4) si (5). |
| (7) Dupa primirea declaratiilor privind preturile de vanzare cu amanuntul si dupa publicarea acestora in doua cotidiene de mare tiraj, autoritatea fiscala centrala va publica aceste liste pe site-ul Ministerului Finantelor Publice. |
| (8) Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renunta la comercializarea pe piata interna a unui anumit sortiment de tigarete, are obligatia de a comunica acest fapt autoritatii fiscale centrale si de a inscrie in continuare preturile aferente acestor sortimente in declaratia preturilor de vanzare cu amanuntul, pe perioada de pana la epuizare, dar nu mai putin de 3 luni. |
| (9) In situatia destinatarului inregistrat care achizitioneaza doar ocazional tigarete dintr-un alt stat membru, acesta va urma procedura prevazuta la alin. (1)-(6). |
| (10) In situatiile in care nu se pot identifica preturile de vanzare cu amanuntul pentru tigaretele provenite din confiscari, calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevazute in anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal. |
| (11) Pretul de vanzare al tigaretelor practicat de orice persoana nu poate depasi pretul de vanzare cu amanuntul declarat in vigoare la momentul vanzarii. |
| Punere in aplicare Art. 177. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 4 |
| Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/importatorului autorizat ...................................................... |
| Sediul: |
| Localitatea .............................., str. .......................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ...., judetul/sectorul ...................., codul postal ............................................., telefon/fax ............................................... |
| Numarul de inmatriculare in registrul comertului/anul ............................................. |
| Codul de identificare fiscala .................................................................................... |
| Codul de accize/Codul de marcare ............................................................................. |
DECLARATIE
privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete |
| Incepand cu data de ...................................................., preturile de vanzare cu amanuntul practicate pe sortimente vor fi urmatoarele: |
|
Nr. crt. |
Denumirea sortimentului |
Numarul tigaretelor continute intr-un pachet |
Pretul de vanzare cu amanuntul (lei/pachet) |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| Director general Director economic
Numele si prenumele ........................ Numele si prenumele.........................
Semnatura si stampila ...................... Semnatura si stampila.......................
|
SECŢIUNEA a 4-a
Regimul de antrepozitare
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 178. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 179. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 180. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 181. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 182. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 183. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 184. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 185. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
SECŢIUNEA a 41-a
Operatorul inregistrat si operatorul neinregistrat
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1851. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1852. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
___________
SECTIUNEA a 41-a a fost introdusa prin punctul 164. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
SECŢIUNEA a 5-a
Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 186. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 187. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 188. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 189. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1891. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 190. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 191. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1911. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 192. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1921. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
SECŢIUNEA a 51-a
Lipsuri si nereguli pe parcursul circulatiei intracomunitare in regim suspensiv a produselor accizabile
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1922. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1923. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
___________
SECTIUNEA a 51-a a fost introdusa prin punctul 174. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
SECŢIUNEA a 52-a
Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1924. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1925. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1926. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1927. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1928. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 1929. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 19210. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
___________
SECTIUNEA a 52-a a fost introdusa prin punctul 175. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
SECŢIUNEA a 53-a
Inregistrarea operatorilor de produse accizabile
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 19211. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
___________
SECTIUNEA a 53-a a fost introdusa prin punctul 176. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
SECŢIUNEA a 6-a
Obligatiile platitorilor de accize
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 193. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 194. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 195. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 196. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 197. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 198. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
SECŢIUNEA a 7-a
Scutiri la plata accizelor
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 199. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 200. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 2001. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 201. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
SECŢIUNEA a 8-a
Marcarea produselor alcoolice si tutunului prelucrat
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 202. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 203. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 204. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 205. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
Art. 206. Abrogat prin alineatul (3) din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 01.04.2010.
___________
SECTIUNEA a 8-a a fost modificata prin punctul 187. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
SECTIUNEA a 81-a
Abrogata prin punctul 193. din Lege nr. 343/2006 incepand cu 01.01.2007.
CAPITOLUL I1
Regimul accizelor armonizate
SECŢIUNEA 1
Dispozitii generale
Sfera de aplicare
Art. 2062. -
Accizele armonizate, denumite in continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmatoarelor produse:
a) alcool si bauturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice si electricitate.
| Punere in aplicare Art. 2062. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 71. |
| (1) Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor la nivel comunitar, regimul general al accizelor reglementat prin Directiva 2008/118/CE aplicabila teritoriului Comunitatii, fiind transpus in legislatia nationala la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal. |
| (2) Sumele datorate reprezentand accize se calculeaza in lei, pe baza cursului de schimb stabilit in conformitate cu prevederile art. 218 din Codul fiscal, dupa cum urmeaza: |
| a) pentru bere: |
| A = C x K x R x Q, |
| unde: |
| A = cuantumul accizei |
| C = numarul de grade Plato |
| K = acciza unitara, in functie de capacitatea de productie anuala, prevazuta la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| Q = cantitatea in hectolitri |
| Gradul Plato reprezinta greutatea de zahar exprimata in grame, continuta in 100 g de solutie masurata la origine, la temperatura de 20 grade/4 grade C. |
| Concentratia zaharometrica exprimata in grade Plato, in functie de care se calculeaza si se vireaza la bugetul de stat accizele, este cea inscrisa in specificatia tehnica elaborata pe baza standardului in vigoare pentru fiecare sortiment, care trebuie sa fie aceeasi cu cea inscrisa pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admisa este de 0,5 grade Plato; |
| b) pentru vinuri spumoase, bauturi fermentate spumoase si produse intermediare: |
| A = K x R x Q, |
| unde: |
| A = cuantumul accizei |
| K = acciza unitara prevazuta la nr. crt. 2.2, 3.2 si 4 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| Q = cantitatea in hectolitri |
| c) pentru alcool etilic: |
C x K x R x Q,
A = ||||||||||||||
100
|
| unde: |
| A = cuantumul accizei |
| C = concentratia alcoolica exprimata in procente de volum |
| K = acciza specifica, in functie de capacitatea de productie anuala, prevazuta la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| Q = cantitatea in hectolitri |
| d) pentru tigarete: |
| Total acciza = A1 + A2, |
| in care: |
| A1 = acciza specifica |
| A2 = acciza ad valorem |
| A1 = K1 x R x Q1 |
| A2 = K2 x PA x Q2, |
| unde: |
| K1 = acciza specifica prevazuta in anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal |
| K2 = acciza ad valorem prevazuta in anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| PA = pretul de vanzare cu amanuntul |
| Q1 = cantitatea exprimata in unitati de 1.000 buc. tigarete |
| Q2 = numarul de pachete de tigarete aferente lui Q1 |
| e) pentru tigari, si tigari de foi: |
| A = Q x K x R, |
| unde: |
| A = cuantumul accizei |
| Q = cantitatea exprimata in unitati de 1.000 buc. tigari |
| K = acciza unitara prevazuta la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| f) pentru tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete si pentru alte tutunuri de fumat: |
| A = Q x K x R, |
| unde: |
| A = cuantumul accizei |
| Q = cantitatea in kg |
| K = acciza unitara prevazuta la nr. crt. 8 si 9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| g) pentru produse energetice: |
| A = Q x K x R, |
| unde: |
| A = cuantumul accizei |
| Q = cantitatea exprimata in tone, 1.000 litri sau gigajouli |
| K = acciza unitara prevazuta la nr. crt. 10-17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| Pentru gazul natural, determinarea continutului de energie furnizata se face in conformitate cu Regulamentul de masurare a cantitatilor de gaze naturale tranzactionate angro, aprobat prin decizia presedintelui Autoritatii Nationale de Reglementare in Domeniul Energiei. |
| h) pentru electricitate: |
| A = Q x K x R, |
| unde: |
| A = cuantumul accizei |
| Q = cantitatea de energie electrica activa exprimata in MWh |
| K = acciza unitara prevazuta la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VII Codul fiscal |
| R = cursul de schimb leu/euro |
| (3) Pentru bauturile alcoolice - altele decat bere; vinuri; bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri si produse intermediare -, precum si pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculeaza contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate prevazuta la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (4) Pentru bauturile alcoolice, tigaretele, tigarile si tigarile de foi, se calculeaza cota de 1% datorata Agentiei Nationale pentru Sport, prevazuta in Legea educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, cota care se aplica asupra valorii accizelor determinate potrivit prevederilor alin. (2), diminuata cu valoarea contributiei pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate prevazute la alin. (3). |
| (5) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezinta diferenta dintre valoarea accizelor determinata potrivit prevederilor alin. (2) din care se deduc: contributia prevazuta la alin. (3), cota de 1% prevazuta la alin. (4) si, dupa caz, contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii prevazute la pct. 117.3. |
| (6) In intelesul prezentelor norme metodologice, accize percepute reprezinta accizele stabilite si inregistrate in evidentele contabile ale platitorului de accize ce urmeaza a fi virate la bugetul de stat in termenele prevazute in titlul VII din Codul fiscal. |
Definitii
Art. 2063. -
In intelesul prezentului capitol, se vor folosi urmatoarele definitii:
1. produsele accizabile sunt produsele prevazute la art. 2062, supuse reglementarilor privind accizele potrivit prezentului capitol;
2. productia de produse accizabile reprezinta orice operatiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau transformate sub orice forma;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 72. |
| (1) Prin notiunea activitate de productie se intelege orice operatiune prin care produsele accizabile sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice forma, inclusiv operatiunile de imbuteliere si ambalare a produselor accizabile in vederea eliberarii pentru consum a acestora. |
| (2) In activitatea de productie este inclusa si operatiunea de extractie a produselor energetice, asa cum sunt definite la art. 20616 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (3) Operatiunea de aditivare a produselor energetice in regim suspensiv de accize poate fi realizata in antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse energetice sau in antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizati pentru productie de produse energetice. In aceasta situatie, antrepozitarul autorizat pentru productia de produse energetice este operatorul economic care detine instalatii, utilaje si echipamente pentru rafinarea titeiului si prelucrarea fractiilor rezultate in vederea obtinerii de produse supuse accizelor. |
| (4) In intelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competenta poate fi: |
| a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituita prin ordin al ministrului finantelor publice, denumita in continuare Comisie; |
| b) directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei si directia cu atributii in elaborarea legislatiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finantelor Publice, denumite in continuare autoritate fiscala centrala; |
| c) directiile de specialitate din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor, denumite in continuare autoritate vamala centrala; |
| d) directiile generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, denumite in continuare autoritate fiscala teritoriala; |
| e) directiile regionale pentru accize si operatiuni vamale, directiile judetene pentru accize si operatiuni vamale sau a municipiului Bucuresti, iar in cazul operatorilor economici mari contribuabili, Directia de autorizari si tarif vamal din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor si directiile regionale pentru accize si operatiuni vamale, denumite in continuare autoritate vamala teritoriala; |
| f) comisiile constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, denumite in continuare comisii teritoriale. |
| (5) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevazute in Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 19 octombrie 1992. |
| (6) Pentru produsele energetice, pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevazute in Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987, amendat prin Regulamentul CE nr. 2.031/2001 in vigoare de la 1 ianuarie 2002. |
| (7) Actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o decizie de actualizare in conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 si art. 27 din Directiva 2003/96/CE, decizie adoptata de Comitetul privind accizele, stabilit prin art. 43 alin. (1) al Directivei 2008/118/CE. |
3. antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale, sa produca, sa transforme, sa detina, sa primeasca sau sa expedieze produse accizabile in regim suspensiv de accize intr-un antrepozit fiscal;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 72. |
| (1) Prin notiunea activitate de productie se intelege orice operatiune prin care produsele accizabile sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice forma, inclusiv operatiunile de imbuteliere si ambalare a produselor accizabile in vederea eliberarii pentru consum a acestora. |
| (2) In activitatea de productie este inclusa si operatiunea de extractie a produselor energetice, asa cum sunt definite la art. 20616 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (3) Operatiunea de aditivare a produselor energetice in regim suspensiv de accize poate fi realizata in antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse energetice sau in antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizati pentru productie de produse energetice. In aceasta situatie, antrepozitarul autorizat pentru productia de produse energetice este operatorul economic care detine instalatii, utilaje si echipamente pentru rafinarea titeiului si prelucrarea fractiilor rezultate in vederea obtinerii de produse supuse accizelor. |
| (4) In intelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competenta poate fi: |
| a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituita prin ordin al ministrului finantelor publice, denumita in continuare Comisie; |
| b) directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei si directia cu atributii in elaborarea legislatiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finantelor Publice, denumite in continuare autoritate fiscala centrala; |
| c) directiile de specialitate din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor, denumite in continuare autoritate vamala centrala; |
| d) directiile generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, denumite in continuare autoritate fiscala teritoriala; |
| e) directiile regionale pentru accize si operatiuni vamale, directiile judetene pentru accize si operatiuni vamale sau a municipiului Bucuresti, iar in cazul operatorilor economici mari contribuabili, Directia de autorizari si tarif vamal din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor si directiile regionale pentru accize si operatiuni vamale, denumite in continuare autoritate vamala teritoriala; |
| f) comisiile constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, denumite in continuare comisii teritoriale. |
| (5) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevazute in Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 19 octombrie 1992. |
| (6) Pentru produsele energetice, pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevazute in Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987, amendat prin Regulamentul CE nr. 2.031/2001 in vigoare de la 1 ianuarie 2002. |
| (7) Actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o decizie de actualizare in conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 si art. 27 din Directiva 2003/96/CE, decizie adoptata de Comitetul privind accizele, stabilit prin art. 43 alin. (1) al Directivei 2008/118/CE. |
4. antrepozitul fiscal este locul in care produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate in regim suspensiv de accize de catre un antrepozitar autorizat in cadrul activitatii sale, in conditiile prevazute de prezentul capitol si de normele metodologice;
5. Tratat inseamna Tratatul de instituire a Comunitatii Europene;
6. stat membru si teritoriul unui stat membru inseamna teritoriul fiecarui stat membru al Comunitatii caruia i se aplica Tratatul, in conformitate cu art. 299 din Tratat, cu exceptia teritoriilor terte;
7. Comunitate si teritoriul Comunitatii inseamna teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 6;
8. teritorii terte inseamna teritoriile prevazute la art. 2064 alin. (1) si (2);
___________
Punctul 8. a fost introdus prin punctul 148. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
9. tara terta inseamna orice stat sau teritoriu caruia nu i se aplica Tratatul;
10. procedura vamala suspensiva sau regim vamal suspensiv inseamna oricare dintre procedurile speciale prevazute de Regulamentul (CEE) nr. 2.913/1992 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar, al caror obiect il constituie marfurile necomunitare in momentul intrarii pe teritoriul vamal al Comunitatii, depozitarea temporara, zonele libere sau antrepozitele libere, precum si oricare dintre procedurile prevazute la art. 84 alin. (1) lit. a) din acest regulament;
11. regim suspensiv de accize inseamna un regim fiscal aplicat producerii, transformarii, detinerii sau deplasarii de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate;
12. import de produse accizabile inseamna intrarea pe teritoriul Comunitatii de produse accizabile, cu exceptia cazului in care produsele, la intrarea lor pe teritoriul Comunitatii, sunt plasate sub un regim sau sub o procedura vamala suspensiva, precum si iesirea lor dintr-un regim ori o procedura vamala suspensiva;
13. destinatar inregistrat inseamna persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale si in conditiile prevazute in normele metodologice, sa primeasca produse accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru;
14. expeditor inregistrat inseamna persoana fizica sau juridica care importa produse accizabile si este autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale si in conditiile prevazute in normele metodologice, exclusiv sa expedieze produsele accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize in urma punerii in libera circulatie a acestora in conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92;
15. codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar, asa cum este prevazuta/prevazut in Regulamentul CE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 19 octombrie 1992, iar in cazul produselor energetice, in vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de cate ori intervin modificari in nomenclatura combinata a Tarifului vamal comun, corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul capitol si noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din normele metodologice;
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 72. |
| (1) Prin notiunea activitate de productie se intelege orice operatiune prin care produsele accizabile sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice forma, inclusiv operatiunile de imbuteliere si ambalare a produselor accizabile in vederea eliberarii pentru consum a acestora. |
| (2) In activitatea de productie este inclusa si operatiunea de extractie a produselor energetice, asa cum sunt definite la art. 20616 alin. (1) din Codul fiscal. |
| (3) Operatiunea de aditivare a produselor energetice in regim suspensiv de accize poate fi realizata in antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse energetice sau in antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizati pentru productie de produse energetice. In aceasta situatie, antrepozitarul autorizat pentru productia de produse energetice este operatorul economic care detine instalatii, utilaje si echipamente pentru rafinarea titeiului si prelucrarea fractiilor rezultate in vederea obtinerii de produse supuse accizelor. |
| (4) In intelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competenta poate fi: |
| a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituita prin ordin al ministrului finantelor publice, denumita in continuare Comisie; |
| b) directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei si directia cu atributii in elaborarea legislatiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finantelor Publice, denumite in continuare autoritate fiscala centrala; |
| c) directiile de specialitate din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor, denumite in continuare autoritate vamala centrala; |
| d) directiile generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, denumite in continuare autoritate fiscala teritoriala; |
| e) directiile regionale pentru accize si operatiuni vamale, directiile judetene pentru accize si operatiuni vamale sau a municipiului Bucuresti, iar in cazul operatorilor economici mari contribuabili, Directia de autorizari si tarif vamal din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor si directiile regionale pentru accize si operatiuni vamale, denumite in continuare autoritate vamala teritoriala; |
| f) comisiile constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, denumite in continuare comisii teritoriale. |
| (5) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevazute in Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 19 octombrie 1992. |
| (6) Pentru produsele energetice, pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevazute in Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987, amendat prin Regulamentul CE nr. 2.031/2001 in vigoare de la 1 ianuarie 2002. |
| (7) Actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o decizie de actualizare in conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 si art. 27 din Directiva 2003/96/CE, decizie adoptata de Comitetul privind accizele, stabilit prin art. 43 alin. (1) al Directivei 2008/118/CE. |
16. supraveghere fiscala reprezinta orice actiune sau procedura de interventie a autoritatii competente pentru prevenirea, combaterea si sanctionarea fraudei fiscale.
Alte teritorii de aplicare
Art. 2064. -
(1) Sunt considerate teritorii terte urmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii:
a) insulele Canare;
b) departamentele franceze de peste mari;
c) insulele Aland;
d) insulele Anglo-Normande (Channel Islands).
(2) Sunt considerate teritorii terte si teritoriile care intra sub incidenta art. 299 alin. (4) din Tratat, precum si urmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii:
a) insula Helgoland;
b) teritoriul Busingen;
c) Ceuta;
d) Melilla;
e) Livigno;
f) Campione d'Italia;
g) apele italiene ale lacului Lugano.
(3) Operatiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau avand ca destinatie:
a) Principatul Monaco sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Franta;
b) San Marino sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Italia;
c) zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Cipru;
d) insula Man sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Regatul Unit;
e) Jungholz si Mittelberg (Kleines Walsertal) sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Germania.
(4) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale comunitare cu privire la intrarea produselor pe teritoriul vamal al Comunitatii se aplica mutatis mutandis intrarii pe teritoriul Comunitatii a produselor accizabile care provin din unul dintre teritoriile mentionate la alin. (1).
(5) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale comunitare cu privire la iesirea produselor din teritoriul vamal al Comunitatii se aplica mutatis mutandis iesirii produselor accizabile de pe teritoriul Comunitatii care au ca destinatie unul dintre teritoriile mentionate la alin. (1).
(6) Sectiunile a 7-a si a 9-a din prezentul capitol nu se aplica produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv.
Faptul generator
Art. 2065. -
Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul:
a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extractiei acestora, pe teritoriul Comunitatii;
b) importului acestora pe teritoriul Comunitatii.
Exigibilitatea
Art. 2066. -
(1) Accizele devin exigibile in momentul eliberarii pentru consum si in statul membru in care se face eliberarea pentru consum.
(2) Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile in statul membru in care are loc eliberarea pentru consum.
Eliberarea pentru consum
Art. 2067. -
(1) In intelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezinta:
a) iesirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentara, dintr-un regim suspensiv de accize;
b) detinerea de produse accizabile in afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute in conformitate cu dispozitiile prezentului capitol;
c) producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentara, in afara unui regim suspensiv de accize;
d) importul de produse accizabile, chiar si neregulamentar, cu exceptia cazului in care produsele accizabile sunt plasate, imediat dupa import, in regim suspensiv de accize;
e) utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal altfel decat ca materie prima.
(2) Eliberare pentru consum se considera si detinerea in scopuri comerciale de catre un comerciant de produse accizabile, care au fost eliberate in consum in alt stat membru sau au fost importate in alt stat membru si pentru care accizele nu au fost percepute in Romania.
(3) Momentul eliberarii pentru consum este:
a) in situatiile prevazute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de catre destinatarul inregistrat;
b) in situatiile prevazute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de catre beneficiarul scutirii de la art. 20656;
c) in situatiile prevazute la art. 20630 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare directa.
(4) Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, in conditiile prevazute in sectiunea a 9-a din prezentul capitol si conform prevederilor din normele metodologice, catre:
a) un alt antrepozit fiscal in Romania sau in alt stat membru;
b) un destinatar inregistrat din alt stat membru;
c) un teritoriu din afara teritoriului comunitar.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 73. |
| (1) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilata unei operatiuni de export. |
| (2) Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea totala sau pierderea iremediabila de produse accizabile, daca acestea intervin in timpul in care se afla intr-un regim suspensiv de accize si daca: |
| a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, contaminarii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora; |
| b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului; |
| c) este ca urmare a autorizarii de catre autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) nu se datoreaza accize, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) se prezinta imediat autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum si informatii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania, in cazul prevazut la alin. (2) lit. a); |
| b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; |
| c) se incadreaza, in cazul de la alin. (2) lit. b), in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport prevazuti in studiile realizate de persoane juridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesat; si |
| d) sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate. |
| (4) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. c) responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei juridice abilitate sa efectueze studiile respective. |
| (5) Antrepozitarii autorizati au obligatia ca o copie a studiilor prevazute la alin. (3) lit. c) sa fie depusa la autoritatea vamala teritoriala in vederea inregistrarii si pastrarii de catre aceasta autoritate, iar in cazul produselor energetice studiile vor purta si viza Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri. |
| (6) Conditiile privind autorizarea distrugerii intr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate in consum, atunci cand se datoreaza unor cauze fortuite sau de forta majora ori atunci cand produsele nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (7) In cazul pierderilor inregistrate intr-un antrepozit fiscal autorizat pentru productia si/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferenta pierderilor, atunci cand acestea nu se incadreaza in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) si cand pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaza cu cota cea mai mare practicata in antrepozitul fiscal respectiv. |
| (8) In cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care, prin schimbarea destinatiei initiale, este oferit spre vanzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibila la data la care produsul energetic este oferit spre vanzare, obligatia platii accizei revenind vanzatorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligatia platii accizei revenind utilizatorului. |
| (9) In cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile in regim suspensiv de accize, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamala teritoriala va stabili natura pierderilor si regimul de admitere al acestora. |
| (10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaza accizele aferente acestora in Romania, calculate pe baza cotelor de accize in vigoare la momentul constatarii de primitorul produselor accizabile, obligatia de plata a accizelor la bugetul statului revenind in sarcina expeditorului. In cazul produselor energetice pentru care nu este prevazut un nivel de accize, se datoreaza o acciza la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent. |
| (101) Prevederile alin. (9) si (10) se aplica in mod corespunzator si in cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului national al produselor accizabile in regim suspensiv de accize. |
| (11) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, acciza devine exigibila la data la care autoritatea vamala teritoriala a stabilit regimul pierderilor si se plateste in termen de 5 zile de la aceasta data. |
(5) Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, dintr-o cauza ce tine de natura produselor, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora sau ca o consecinta a autorizarii de catre autoritatea competenta, nu este considerata eliberare pentru consum.
___________
Pus in aplicare prin Ordin nr. 418/2012 incepand cu 06.04.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 73. |
| (1) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilata unei operatiuni de export. |
| (2) Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea totala sau pierderea iremediabila de produse accizabile, daca acestea intervin in timpul in care se afla intr-un regim suspensiv de accize si daca: |
| a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, contaminarii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora; |
| b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului; |
| c) este ca urmare a autorizarii de catre autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) nu se datoreaza accize, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) se prezinta imediat autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum si informatii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania, in cazul prevazut la alin. (2) lit. a); |
| b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; |
| c) se incadreaza, in cazul de la alin. (2) lit. b), in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport prevazuti in studiile realizate de persoane juridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesat; si |
| d) sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate. |
| (4) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. c) responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei juridice abilitate sa efectueze studiile respective. |
| (5) Antrepozitarii autorizati au obligatia ca o copie a studiilor prevazute la alin. (3) lit. c) sa fie depusa la autoritatea vamala teritoriala in vederea inregistrarii si pastrarii de catre aceasta autoritate, iar in cazul produselor energetice studiile vor purta si viza Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri. |
| (6) Conditiile privind autorizarea distrugerii intr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate in consum, atunci cand se datoreaza unor cauze fortuite sau de forta majora ori atunci cand produsele nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (7) In cazul pierderilor inregistrate intr-un antrepozit fiscal autorizat pentru productia si/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferenta pierderilor, atunci cand acestea nu se incadreaza in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) si cand pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaza cu cota cea mai mare practicata in antrepozitul fiscal respectiv. |
| (8) In cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care, prin schimbarea destinatiei initiale, este oferit spre vanzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibila la data la care produsul energetic este oferit spre vanzare, obligatia platii accizei revenind vanzatorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligatia platii accizei revenind utilizatorului. |
| (9) In cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile in regim suspensiv de accize, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamala teritoriala va stabili natura pierderilor si regimul de admitere al acestora. |
| (10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaza accizele aferente acestora in Romania, calculate pe baza cotelor de accize in vigoare la momentul constatarii de primitorul produselor accizabile, obligatia de plata a accizelor la bugetul statului revenind in sarcina expeditorului. In cazul produselor energetice pentru care nu este prevazut un nivel de accize, se datoreaza o acciza la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent. |
| (101) Prevederile alin. (9) si (10) se aplica in mod corespunzator si in cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului national al produselor accizabile in regim suspensiv de accize. |
| (11) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, acciza devine exigibila la data la care autoritatea vamala teritoriala a stabilit regimul pierderilor si se plateste in termen de 5 zile de la aceasta data. |
(6) In sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cand devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor accizabile trebuie dovedita autoritatii competente, potrivit precizarilor din normele metodologice.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 73. |
| (1) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilata unei operatiuni de export. |
| (2) Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea totala sau pierderea iremediabila de produse accizabile, daca acestea intervin in timpul in care se afla intr-un regim suspensiv de accize si daca: |
| a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, contaminarii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora; |
| b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului; |
| c) este ca urmare a autorizarii de catre autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) nu se datoreaza accize, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) se prezinta imediat autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum si informatii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania, in cazul prevazut la alin. (2) lit. a); |
| b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; |
| c) se incadreaza, in cazul de la alin. (2) lit. b), in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport prevazuti in studiile realizate de persoane juridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesat; si |
| d) sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate. |
| (4) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. c) responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei juridice abilitate sa efectueze studiile respective. |
| (5) Antrepozitarii autorizati au obligatia ca o copie a studiilor prevazute la alin. (3) lit. c) sa fie depusa la autoritatea vamala teritoriala in vederea inregistrarii si pastrarii de catre aceasta autoritate, iar in cazul produselor energetice studiile vor purta si viza Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri. |
| (6) Conditiile privind autorizarea distrugerii intr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate in consum, atunci cand se datoreaza unor cauze fortuite sau de forta majora ori atunci cand produsele nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (7) In cazul pierderilor inregistrate intr-un antrepozit fiscal autorizat pentru productia si/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferenta pierderilor, atunci cand acestea nu se incadreaza in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) si cand pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaza cu cota cea mai mare practicata in antrepozitul fiscal respectiv. |
| (8) In cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care, prin schimbarea destinatiei initiale, este oferit spre vanzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibila la data la care produsul energetic este oferit spre vanzare, obligatia platii accizei revenind vanzatorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligatia platii accizei revenind utilizatorului. |
| (9) In cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile in regim suspensiv de accize, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamala teritoriala va stabili natura pierderilor si regimul de admitere al acestora. |
| (10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaza accizele aferente acestora in Romania, calculate pe baza cotelor de accize in vigoare la momentul constatarii de primitorul produselor accizabile, obligatia de plata a accizelor la bugetul statului revenind in sarcina expeditorului. In cazul produselor energetice pentru care nu este prevazut un nivel de accize, se datoreaza o acciza la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent. |
| (101) Prevederile alin. (9) si (10) se aplica in mod corespunzator si in cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului national al produselor accizabile in regim suspensiv de accize. |
| (11) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, acciza devine exigibila la data la care autoritatea vamala teritoriala a stabilit regimul pierderilor si se plateste in termen de 5 zile de la aceasta data. |
(7) In cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit de accize, utilizarea in orice scop care nu este in conformitate cu scutirea este considerata eliberare pentru consum.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 73. |
| (1) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilata unei operatiuni de export. |
| (2) Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea totala sau pierderea iremediabila de produse accizabile, daca acestea intervin in timpul in care se afla intr-un regim suspensiv de accize si daca: |
| a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, contaminarii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora; |
| b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului; |
| c) este ca urmare a autorizarii de catre autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) nu se datoreaza accize, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) se prezinta imediat autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum si informatii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania, in cazul prevazut la alin. (2) lit. a); |
| b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; |
| c) se incadreaza, in cazul de la alin. (2) lit. b), in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport prevazuti in studiile realizate de persoane juridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesat; si |
| d) sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate. |
| (4) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. c) responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei juridice abilitate sa efectueze studiile respective. |
| (5) Antrepozitarii autorizati au obligatia ca o copie a studiilor prevazute la alin. (3) lit. c) sa fie depusa la autoritatea vamala teritoriala in vederea inregistrarii si pastrarii de catre aceasta autoritate, iar in cazul produselor energetice studiile vor purta si viza Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri. |
| (6) Conditiile privind autorizarea distrugerii intr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate in consum, atunci cand se datoreaza unor cauze fortuite sau de forta majora ori atunci cand produsele nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (7) In cazul pierderilor inregistrate intr-un antrepozit fiscal autorizat pentru productia si/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferenta pierderilor, atunci cand acestea nu se incadreaza in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) si cand pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaza cu cota cea mai mare practicata in antrepozitul fiscal respectiv. |
| (8) In cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care, prin schimbarea destinatiei initiale, este oferit spre vanzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibila la data la care produsul energetic este oferit spre vanzare, obligatia platii accizei revenind vanzatorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligatia platii accizei revenind utilizatorului. |
| (9) In cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile in regim suspensiv de accize, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamala teritoriala va stabili natura pierderilor si regimul de admitere al acestora. |
| (10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaza accizele aferente acestora in Romania, calculate pe baza cotelor de accize in vigoare la momentul constatarii de primitorul produselor accizabile, obligatia de plata a accizelor la bugetul statului revenind in sarcina expeditorului. In cazul produselor energetice pentru care nu este prevazut un nivel de accize, se datoreaza o acciza la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent. |
| (101) Prevederile alin. (9) si (10) se aplica in mod corespunzator si in cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului national al produselor accizabile in regim suspensiv de accize. |
| (11) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, acciza devine exigibila la data la care autoritatea vamala teritoriala a stabilit regimul pierderilor si se plateste in termen de 5 zile de la aceasta data. |
(8) In cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se considera atunci cand produsul energetic este oferit spre vanzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 73. |
| (1) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilata unei operatiuni de export. |
| (2) Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea totala sau pierderea iremediabila de produse accizabile, daca acestea intervin in timpul in care se afla intr-un regim suspensiv de accize si daca: |
| a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, contaminarii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora; |
| b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului; |
| c) este ca urmare a autorizarii de catre autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) nu se datoreaza accize, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) se prezinta imediat autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum si informatii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania, in cazul prevazut la alin. (2) lit. a); |
| b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; |
| c) se incadreaza, in cazul de la alin. (2) lit. b), in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport prevazuti in studiile realizate de persoane juridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesat; si |
| d) sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate. |
| (4) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. c) responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei juridice abilitate sa efectueze studiile respective. |
| (5) Antrepozitarii autorizati au obligatia ca o copie a studiilor prevazute la alin. (3) lit. c) sa fie depusa la autoritatea vamala teritoriala in vederea inregistrarii si pastrarii de catre aceasta autoritate, iar in cazul produselor energetice studiile vor purta si viza Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri. |
| (6) Conditiile privind autorizarea distrugerii intr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate in consum, atunci cand se datoreaza unor cauze fortuite sau de forta majora ori atunci cand produsele nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (7) In cazul pierderilor inregistrate intr-un antrepozit fiscal autorizat pentru productia si/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferenta pierderilor, atunci cand acestea nu se incadreaza in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) si cand pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaza cu cota cea mai mare practicata in antrepozitul fiscal respectiv. |
| (8) In cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care, prin schimbarea destinatiei initiale, este oferit spre vanzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibila la data la care produsul energetic este oferit spre vanzare, obligatia platii accizei revenind vanzatorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligatia platii accizei revenind utilizatorului. |
| (9) In cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile in regim suspensiv de accize, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamala teritoriala va stabili natura pierderilor si regimul de admitere al acestora. |
| (10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaza accizele aferente acestora in Romania, calculate pe baza cotelor de accize in vigoare la momentul constatarii de primitorul produselor accizabile, obligatia de plata a accizelor la bugetul statului revenind in sarcina expeditorului. In cazul produselor energetice pentru care nu este prevazut un nivel de accize, se datoreaza o acciza la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent. |
| (101) Prevederile alin. (9) si (10) se aplica in mod corespunzator si in cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului national al produselor accizabile in regim suspensiv de accize. |
| (11) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, acciza devine exigibila la data la care autoritatea vamala teritoriala a stabilit regimul pierderilor si se plateste in termen de 5 zile de la aceasta data. |
(9) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil este depozitat intr-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizatia. Acciza devine exigibila la data la care decizia de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efectele ori la data comunicarii deciziei de anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 73. |
| (1) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilata unei operatiuni de export. |
| (2) Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea totala sau pierderea iremediabila de produse accizabile, daca acestea intervin in timpul in care se afla intr-un regim suspensiv de accize si daca: |
| a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, contaminarii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora; |
| b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului; |
| c) este ca urmare a autorizarii de catre autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) nu se datoreaza accize, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) se prezinta imediat autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum si informatii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania, in cazul prevazut la alin. (2) lit. a); |
| b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; |
| c) se incadreaza, in cazul de la alin. (2) lit. b), in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport prevazuti in studiile realizate de persoane juridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesat; si |
| d) sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate. |
| (4) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. c) responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei juridice abilitate sa efectueze studiile respective. |
| (5) Antrepozitarii autorizati au obligatia ca o copie a studiilor prevazute la alin. (3) lit. c) sa fie depusa la autoritatea vamala teritoriala in vederea inregistrarii si pastrarii de catre aceasta autoritate, iar in cazul produselor energetice studiile vor purta si viza Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri. |
| (6) Conditiile privind autorizarea distrugerii intr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate in consum, atunci cand se datoreaza unor cauze fortuite sau de forta majora ori atunci cand produsele nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. |
| (7) In cazul pierderilor inregistrate intr-un antrepozit fiscal autorizat pentru productia si/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferenta pierderilor, atunci cand acestea nu se incadreaza in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) si cand pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaza cu cota cea mai mare practicata in antrepozitul fiscal respectiv. |
| (8) In cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care, prin schimbarea destinatiei initiale, este oferit spre vanzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibila la data la care produsul energetic este oferit spre vanzare, obligatia platii accizei revenind vanzatorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligatia platii accizei revenind utilizatorului. |
| (9) In cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile in regim suspensiv de accize, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamala teritoriala va stabili natura pierderilor si regimul de admitere al acestora. |
| (10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaza accizele aferente acestora in Romania, calculate pe baza cotelor de accize in vigoare la momentul constatarii de primitorul produselor accizabile, obligatia de plata a accizelor la bugetul statului revenind in sarcina expeditorului. In cazul produselor energetice pentru care nu este prevazut un nivel de accize, se datoreaza o acciza la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent. |
| (101) Prevederile alin. (9) si (10) se aplica in mod corespunzator si in cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului national al produselor accizabile in regim suspensiv de accize. |
| (11) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, acciza devine exigibila la data la care autoritatea vamala teritoriala a stabilit regimul pierderilor si se plateste in termen de 5 zile de la aceasta data. |
(10) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil este depozitat intr-un antrepozit fiscal pentru care autorizatia a expirat si nu a fost emisa o noua autorizatie.
___________
Alineatul (10) a fost introdus prin punctul 44. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
Importul
Art. 2068. -
(1) In intelesul prezentului titlu, import reprezinta orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu exceptia:
a) plasarii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv in Romania;
b) distrugerii sub supravegherea autoritatii vamale a produselor accizabile;
c) plasarii produselor accizabile in zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, in conditiile prevazute de legislatia vamala in vigoare.
(2) Se considera de asemenea import:
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, in cazul in care produsul ramane in Romania;
b) utilizarea in scop personal in Romania a unor produse accizabile plasate in regim vamal suspensiv;
c) aparitia oricarui alt eveniment care genereaza obligatia platii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara teritoriului comunitar.
| Punere in aplicare Art. 2068. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 74. |
| (1) Acciza se considera a fi suspendata atunci cand produsele supuse accizelor sunt livrate intre Romania si alte state membre via tari AELS - Asociatia Europeana a Liberului Schimb -, sau intre Romania si o tara AELS sub o procedura intracomunitara de tranzit sau via una sau mai multe tari terte nemembre AELS, in baza unui carnet TIR sau ATA. |
| (2) Acciza se considera suspendata atunci cand produsele supuse accizelor provin din sau sunt destinate unor tari terte ori unor teritorii terte din cele mentionate la art. 2064 din Codul fiscal. |
Platitori de accize
Art. 2069. -
(1) Persoana platitoare de accize care au devenit exigibile este:
a) in ceea ce priveste iesirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, astfel cum se mentioneaza la art. 2067 alin. (1) lit. a):
1. antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau orice alta persoana care elibereaza produsele accizabile din regimul suspensiv de accize ori in numele careia se efectueaza aceasta eliberare si, in cazul iesirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice alta persoana care a participat la aceasta iesire;
2. in cazul unei nereguli in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, astfel cum este definita la art. 20641 alin. (1), (2) si (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul inregistrat sau orice alta persoana care a garantat plata accizelor in conformitate cu art. 20654 alin. (1) si (2), precum si orice persoana care a participat la iesirea neregulamentara si care avea cunostinta sau care ar fi trebuit sa aiba cunostinta in mod normal de caracterul neregulamentar al acestei iesiri;
b) in ceea ce priveste detinerea unor produse accizabile, astfel cum se mentioneaza la art. 2067 alin. (1) lit. b): persoana care detine produsele accizabile sau orice alta persoana implicata in detinerea acestora;
c) in ceea ce priveste producerea unor produse accizabile, astfel cum se mentioneaza la art. 2067 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile sau, in cazul unei produceri neregulamentare, orice alta persoana implicata in producerea acestora;
d) in ceea ce priveste importul unor produse accizabile, astfel cum se mentioneaza la art. 2067 alin. (1) lit. d): persoana care declara produsele accizabile sau in numele careia produsele sunt declarate in momentul importului ori, in cazul unui import neregulamentar, orice alta persoana implicata in importul acestora.
(2) Atunci cand mai multe persoane sunt obligate sa plateasca aceeasi datorie privind accizele, acestea sunt obligate sa plateasca in solidar acea datorie.
| Punere in aplicare Art. 2069. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 75. Atunci cand mai multe persoane sunt obligate sa plateasca in solidar aceeasi datorie privind accizele, fiecare dintre aceste persoane poate fi urmarita pentru intreaga datorie. |
SECŢIUNEA a 2-a
Alcool si bauturi alcoolice
Bere
Art. 20610. -
(1) In intelesul prezentului capitol, bere reprezinta orice produs incadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care contine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 2206 00, avand, si intr-un caz, si in altul, o concentratie alcoolica mai mare de 0,5% in volum.
(2) Pentru berea produsa de micii producatori independenti, care detin instalatii de fabricatie cu o capacitate nominala care nu depaseste 200.000 hl/an, se aplica accize specifice reduse. Acelasi regim se aplica si pentru berea provenita de la micii producatori independenti din alte state membre, potrivit prevederilor din normele metodologice.
(3) Prin mici producatori de bere independenti se intelege toti operatorii economici mici producatori care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: sunt operatori economici producatori de bere care, din punct de vedere juridic si economic, sunt independenti fata de orice alt operator economic producator de bere; utilizeaza instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt operator economic producator de bere si nu functioneaza sub licenta de produs a altui operator economic producator de bere.
(4) Fiecare antrepozitar autorizat mic producator de bere are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind capacitatile de productie pe care le detine, potrivit prevederilor din normele metodologice.
(5) Este exceptata de la plata accizelor berea fabricata de persoana fizica si consumata de catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vanduta.
| Punere in aplicare Art. 20610. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 76. |
| (1) Pentru a beneficia de acciza redusa in Romania, micul producator de bere independent inregistrat in alt stat membru trebuie sa isi dovedeasca acest statut printr-un document certificat de autoritatea competenta din acel stat membru. |
| (2) In situatia in care antrepozitarul autorizat ca mic producator de bere isi mareste capacitatea de productie prin achizitionarea de noi capacitati sau extinderea celor existente, acesta va instiinta in scris autoritatea vamala teritoriala despre modificarile produse, va calcula si va varsa la bugetul de stat accizele, in cuantumul corespunzator noii capacitati totale de productie, incepand cu luna imediat urmatoare celei in care a avut loc punerea in functiune a acesteia. |
| (3) Marirea capacitatii de productie ca urmare a achizitionarii de noi capacitati sau a extinderii celor existente va fi notificata la autoritatea vamala teritoriala in termen de 5 zile de la producerea acesteia. |
| (4) In situatia in care antrepozitarul autorizat ca producator de bere isi diminueaza capacitatea de productie sub 200.000 hl/an prin dezafectarea sau vanzarea unei parti din capacitatea totala de productie, acesta va instiinta in scris autoritatea vamala teritoriala despre modificarile produse. Acest antrepozitar autorizat poate beneficia de nivelul redus de acciza numai daca indeplineste conditiile prevazute pentru micul producator de bere. |
| (5) In cazul prevazut la alin. (4) nivelul redus de acciza se va aplica incepand cu luna imediat urmatoare celei in care a avut loc constatarea faptica de catre autoritatea vamala teritoriala a veridicitatii informatiilor aferente modificarilor aduse. |
| (6) In cazul in care diminuarea capacitatii de productie se realizeaza prin dezafectarea instalatiilor de productie, acestea vor fi sigilate de catre autoritatea vamala teritoriala. |
Vinuri
Art. 20611. -
(1) In intelesul prezentului capitol, vinurile sunt:
a) vinuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 si 2205, cu exceptia vinului spumos, asa cum este definit la lit. b), si care:
1. au o concentratie alcoolica mai mare de 1,2% in volum, dar care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare; sau
2. au o concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum, dar care nu depaseste 18% in volum, au fost obtinute fara nicio imbogatire si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;
b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 si 2205 si care:
1. sunt prezentate in sticle inchise, cu un dop tip «ciuperca», fixat cu ajutorul legaturilor, sau care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon in solutie egala sau mai mare de 3 bari; si
2. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
(2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizica si consumat de catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vandut.
Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri
Art. 20612. -
(1) In intelesul prezentului capitol, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, reprezinta:
a) bauturi fermentate linistite, care se incadreaza la codurile NC 2204 si 2205 si care nu sunt prevazute la art. 20611, precum si toate produsele incadrate la codurile NC 2206 00, cu exceptia altor bauturi fermentate spumoase, asa cum sunt definite la lit. b), si a produsului prevazut la art. 20610, avand:
1. o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 10% in volum; sau
2. o concentratie alcoolica ce depaseste 10% in volum, dar nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;
b) bauturi fermentate spumoase care se incadreaza la codurile NC 2206 00 31, 2206 00 39, 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 si 2205, care nu intra sub incidenta art. 20611 si care sunt prezentate in sticle inchise, cu un dop tip «ciuperca», fixat cu ajutorul legaturilor, sau care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon in solutie egala sau mai mare de 3 bari si care:
1. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 13% in volum; sau
2. au o concentratie alcoolica care depaseste 13% in volum, dar nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
(2) Sunt exceptate de la plata accizelor bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, fabricate de persoana fizica si consumate de catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vandute.
Produse intermediare
Art. 20613. -
(1) In intelesul prezentului capitol, produsele intermediare reprezinta toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 22% in volum, si care se incadreaza la codurile NC 2204, 2205 si 2206 00, dar care nu intra sub incidenta art. 20610-20612.
(2) Se considera produs intermediar si orice bautura fermentata linistita prevazuta la art. 20612 alin. (1) lit. a), care are o concentratie alcoolica ce depaseste 5,5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare, iar ponderea de alcool absolut (100%) este in proportie de peste 50% provenita din baza fermentata linistita, inclusiv vin si bere.
(3) Se considera produs intermediar si orice bautura fermentata spumoasa prevazuta la art. 20612 alin. (1) lit. b), care are o concentratie alcoolica ce depaseste 8,5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare, iar ponderea de alcool absolut (100%) este in proportie de peste 50% provenita din baza fermentata linistita, inclusiv vin.
Alcool etilic
Art. 20614. -
(1) In intelesul prezentului capitol, alcool etilic reprezinta:
a) toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum si care sunt incadrate la codurile NC 2207 si 2208, chiar atunci cand aceste produse fac parte dintr-un produs incadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate;
b) produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 22% in volum si care sunt cuprinse in codurile NC 2204, 2205 si 2206 00;
c) tuica si rachiuri de fructe;
d) bauturi spirtoase potabile care contin produse, in solutie sau nu.
(2) Tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodariilor individuale, in limita unei cantitati echivalente de cel mult 50 de litri de produs pentru fiecare gospodarie individuala/an, cu concentratia alcoolica de 100% in volum, se accizeaza prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, cu conditia sa nu fie vandute, potrivit prevederilor din normele metodologice.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 77. |
| (1) Gospodaria individuala care detine in proprietate livezi de pomi fructiferi si suprafete viticole poate sa produca pentru consum propriu din propria recolta tuica si rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de vinificatie, denumite in continuare tuica si rachiuri, numai daca detine in proprietate instalatii corespunzatoare conditiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale si avizate de Ministerul Sanatatii. Instalatiile trebuie sa fie de tip alambic. |
| (2) Gospodaria individuala este gospodaria care apartine unei persoane fizice producatoare, a carei productie de tuica si rachiuri este consumata de catre aceasta si membrii familiei sale. |
| (3) Toate gospodariile individuale care detin in proprietate instalatii de productie de tuica si rachiuri au obligatia de a se inregistra la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul. |
| (4) Instalatiile de productie detinute de catre gospodariile individuale inregistrate potrivit alin. (3) vor purta obligatoriu sigiliile aplicate de catre autoritatea vamala teritoriala, pe toata perioada de nefunctionare. |
| (5) Gospodariile individuale care produc pentru consumul propriu tuica si rachiuri au obligatia de a depune in acest sens, pana la data de 15 ianuarie a anului urmator celui in care se produc, o declaratie la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul. Declaratia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 31. |
| (6) Autoritatea vamala teritoriala va tine o evidenta a gospodariilor individuale mentionate la alin. (3) si (5), in care vor fi inscrise datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind instalatiile de productie detinute, operatiunile de desigilare/resigilare si cantitatile de produse declarate. |
| (7) Atunci cand gospodaria individuala intentioneaza sa produca tuica si rachiuri din recolta proprie, aceasta va solicita in scris autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi are domiciliul desigilarea instalatiei, mentionand totodata cantitatea si tipul de materie prima ce urmeaza a se prelucra, perioada in care instalatia va functiona, precum si cantitatea de produs estimata a se obtine. In acest caz producatorul trebuie sa detina si mijloacele legale necesare pentru masurarea cantitatii si a concentratiei alcoolice a produselor obtinute. |
| (8) In prima zi lucratoare dupa expirarea perioadei de functionare a instalatiei de productie de tuica si rachiuri, autoritatea vamala teritoriala care a desigilat instalatia va proceda la resigilarea acesteia - daca producatorul nu a solicitat modificarea perioadei de functionare a instalatiei declarata initial -, precum si la calculul accizei datorate. In acest caz acciza devine exigibila la momentul resigilarii instalatiilor de productie, iar termenul de plata este pana la 25 a lunii imediat urmatoare celei in care acciza a devenit exigibila. |
| (9) Pentru tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodarii individuale, in limita unei cantitati echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentratia alcoolica de 100% in volum, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. |
| (10) Productia de tuica si rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodarii individuale din recolta proprie, gospodarie care nu detine in proprietate instalatii de productie, poate fi realizata in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productia de tuica si rachiuri. |
| (11) In cazul prevazut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda urmatoarele informatii: numele gospodariei individuale, cantitatea de materii prime data pentru prelucrare, cantitatea de produs finit rezultata, cantitatea de produs finit preluata, din care pentru consum propriu, data preluarii, numele si semnatura persoanei care a preluat. |
| (12) Pentru tuica si rachiurile destinate consumului propriu al gospodariei individuale realizate in sistem de prestari de servicii intr-un antrepozit fiscal de productie, acciza datorata bugetului de stat va deveni exigibila la momentul preluarii produselor din antrepozitul fiscal de productie. Beneficiarul prestatiei va plati prestatorului pe langa tariful de prestare si acciza aferenta cantitatii de tuica si rachiuri preluata. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinata consumului propriu al unei gospodarii individuale, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluata de gospodaria individuala care depaseste aceasta limita, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, respectiv 750 euro/hl alcool pur. |
| (13) Cantitatile de tuica si rachiuri din fructe preluate de gospodariile individuale vor fi insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, in care va fi inscrisa mentiunea "cu accize platite". |
| (14) Gospodaria individuala care intentioneaza sa vanda din cantitatile de tuica si rachiuri preluate de la antrepozitul fiscal de productie unde au fost realizate in sistem de prestari de servicii, trebuie sa respecte prevederile legale in vigoare privind comercializarea acestor produse. |
| (15) Gospodaria individuala care produce ea insasi tuica si rachiuri in vederea vanzarii are obligatia de a se autoriza in calitate de antrepozitar, fiind tratata ca o mica distilerie, atunci cand productia anuala este mai mica de 10 hl alcool pur. |
| (16) Prin mica distilerie, in intelesul prezentelor norme metodologice, se intelege mica distilerie care apartine unei persoane fizice sau juridice care realizeaza o productie de alcool etilic si/sau distilate, inclusiv tuica si rachiuri, de pana la 10 hl alcool pur pe an - exclusiv cantitatile realizate in sistem de prestari de servicii pentru gospodariile individuale - si este autorizata ca antrepozit fiscal de productie in conditiile prevazute la pct. 85. |
| ANEXA Nr. 31 |
|
|
Nr. inregistrare ................ |
Data .............. | |
DECLARATIE
pentru inregistrarea gospodariei individuale care realizeaza
bauturi alcoolice destinate consumului propriu |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele si prenumele persoanei fizice | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ................................... Sectorul .............................. |
| |Localitatea ....................................................................... |
| |Str. ........................................................ Nr. ........ Bl. .... |
| |Sc. ....... Et. ........ Ap. ........ Cod postal .................................. |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Codul numeric personal | |
+----------------------------------------+----------------------+----------------------------------------------------------------+
|5. Descrierea activitatii ce urmeaza a se desfasura |Productie |
| |[ ] [ ] [ ] [ ] [ ] |
| |Bere Vinuri Bauturi Tuica Rachiuri|
| | fermentate, |
| | altele |
| | decat bere |
| | si vinuri |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|6. Mentionati cantitatea (in litri) obtinuta in anul anterior:| |
|6.1. - bere | |
|6.2. - vinuri | |
|6.3. - bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|7. Mentionati instalatiile de productie detinute pentru | |
|productie de tuica si rachiuri din fructe*): | |
|7.1. - tuica | |
|7.2. - rachiuri din fructe | |
|7.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|8. Mentionati cantitatea obtinuta in anul anterior in litri | |
|si concentratia alcoolica: | |
|8.1. - tuica | |
|8.2. - rachiuri din fructe | |
|8.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
*) Se vor anexa si copiile documentelor cu privire la detinerea instalatiilor pentru productie de tuica si rachiuri din fructe.
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt
corecte si complete.
Numele si prenumele ................................
Semnatura .......................................... |
(3) Pentru alcoolul etilic produs in micile distilerii, a caror productie nu depaseste 10 hectolitri alcool pur/an, se aplica accize specifice reduse.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 77. |
| (1) Gospodaria individuala care detine in proprietate livezi de pomi fructiferi si suprafete viticole poate sa produca pentru consum propriu din propria recolta tuica si rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de vinificatie, denumite in continuare tuica si rachiuri, numai daca detine in proprietate instalatii corespunzatoare conditiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale si avizate de Ministerul Sanatatii. Instalatiile trebuie sa fie de tip alambic. |
| (2) Gospodaria individuala este gospodaria care apartine unei persoane fizice producatoare, a carei productie de tuica si rachiuri este consumata de catre aceasta si membrii familiei sale. |
| (3) Toate gospodariile individuale care detin in proprietate instalatii de productie de tuica si rachiuri au obligatia de a se inregistra la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul. |
| (4) Instalatiile de productie detinute de catre gospodariile individuale inregistrate potrivit alin. (3) vor purta obligatoriu sigiliile aplicate de catre autoritatea vamala teritoriala, pe toata perioada de nefunctionare. |
| (5) Gospodariile individuale care produc pentru consumul propriu tuica si rachiuri au obligatia de a depune in acest sens, pana la data de 15 ianuarie a anului urmator celui in care se produc, o declaratie la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul. Declaratia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 31. |
| (6) Autoritatea vamala teritoriala va tine o evidenta a gospodariilor individuale mentionate la alin. (3) si (5), in care vor fi inscrise datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind instalatiile de productie detinute, operatiunile de desigilare/resigilare si cantitatile de produse declarate. |
| (7) Atunci cand gospodaria individuala intentioneaza sa produca tuica si rachiuri din recolta proprie, aceasta va solicita in scris autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi are domiciliul desigilarea instalatiei, mentionand totodata cantitatea si tipul de materie prima ce urmeaza a se prelucra, perioada in care instalatia va functiona, precum si cantitatea de produs estimata a se obtine. In acest caz producatorul trebuie sa detina si mijloacele legale necesare pentru masurarea cantitatii si a concentratiei alcoolice a produselor obtinute. |
| (8) In prima zi lucratoare dupa expirarea perioadei de functionare a instalatiei de productie de tuica si rachiuri, autoritatea vamala teritoriala care a desigilat instalatia va proceda la resigilarea acesteia - daca producatorul nu a solicitat modificarea perioadei de functionare a instalatiei declarata initial -, precum si la calculul accizei datorate. In acest caz acciza devine exigibila la momentul resigilarii instalatiilor de productie, iar termenul de plata este pana la 25 a lunii imediat urmatoare celei in care acciza a devenit exigibila. |
| (9) Pentru tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodarii individuale, in limita unei cantitati echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentratia alcoolica de 100% in volum, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. |
| (10) Productia de tuica si rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodarii individuale din recolta proprie, gospodarie care nu detine in proprietate instalatii de productie, poate fi realizata in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productia de tuica si rachiuri. |
| (11) In cazul prevazut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda urmatoarele informatii: numele gospodariei individuale, cantitatea de materii prime data pentru prelucrare, cantitatea de produs finit rezultata, cantitatea de produs finit preluata, din care pentru consum propriu, data preluarii, numele si semnatura persoanei care a preluat. |
| (12) Pentru tuica si rachiurile destinate consumului propriu al gospodariei individuale realizate in sistem de prestari de servicii intr-un antrepozit fiscal de productie, acciza datorata bugetului de stat va deveni exigibila la momentul preluarii produselor din antrepozitul fiscal de productie. Beneficiarul prestatiei va plati prestatorului pe langa tariful de prestare si acciza aferenta cantitatii de tuica si rachiuri preluata. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinata consumului propriu al unei gospodarii individuale, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluata de gospodaria individuala care depaseste aceasta limita, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, respectiv 750 euro/hl alcool pur. |
| (13) Cantitatile de tuica si rachiuri din fructe preluate de gospodariile individuale vor fi insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, in care va fi inscrisa mentiunea "cu accize platite". |
| (14) Gospodaria individuala care intentioneaza sa vanda din cantitatile de tuica si rachiuri preluate de la antrepozitul fiscal de productie unde au fost realizate in sistem de prestari de servicii, trebuie sa respecte prevederile legale in vigoare privind comercializarea acestor produse. |
| (15) Gospodaria individuala care produce ea insasi tuica si rachiuri in vederea vanzarii are obligatia de a se autoriza in calitate de antrepozitar, fiind tratata ca o mica distilerie, atunci cand productia anuala este mai mica de 10 hl alcool pur. |
| (16) Prin mica distilerie, in intelesul prezentelor norme metodologice, se intelege mica distilerie care apartine unei persoane fizice sau juridice care realizeaza o productie de alcool etilic si/sau distilate, inclusiv tuica si rachiuri, de pana la 10 hl alcool pur pe an - exclusiv cantitatile realizate in sistem de prestari de servicii pentru gospodariile individuale - si este autorizata ca antrepozit fiscal de productie in conditiile prevazute la pct. 85. |
| ANEXA Nr. 31 |
|
|
Nr. inregistrare ................ |
Data .............. | |
DECLARATIE
pentru inregistrarea gospodariei individuale care realizeaza
bauturi alcoolice destinate consumului propriu |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele si prenumele persoanei fizice | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ................................... Sectorul .............................. |
| |Localitatea ....................................................................... |
| |Str. ........................................................ Nr. ........ Bl. .... |
| |Sc. ....... Et. ........ Ap. ........ Cod postal .................................. |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Codul numeric personal | |
+----------------------------------------+----------------------+----------------------------------------------------------------+
|5. Descrierea activitatii ce urmeaza a se desfasura |Productie |
| |[ ] [ ] [ ] [ ] [ ] |
| |Bere Vinuri Bauturi Tuica Rachiuri|
| | fermentate, |
| | altele |
| | decat bere |
| | si vinuri |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|6. Mentionati cantitatea (in litri) obtinuta in anul anterior:| |
|6.1. - bere | |
|6.2. - vinuri | |
|6.3. - bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|7. Mentionati instalatiile de productie detinute pentru | |
|productie de tuica si rachiuri din fructe*): | |
|7.1. - tuica | |
|7.2. - rachiuri din fructe | |
|7.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|8. Mentionati cantitatea obtinuta in anul anterior in litri | |
|si concentratia alcoolica: | |
|8.1. - tuica | |
|8.2. - rachiuri din fructe | |
|8.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
*) Se vor anexa si copiile documentelor cu privire la detinerea instalatiilor pentru productie de tuica si rachiuri din fructe.
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt
corecte si complete.
Numele si prenumele ................................
Semnatura .......................................... |
(4) Beneficiaza de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic si economic de orice alta distilerie, nu functioneaza sub licenta de produs a unei alte distilerii si care indeplinesc conditiile prevazute de normele metodologice.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 77. |
| (1) Gospodaria individuala care detine in proprietate livezi de pomi fructiferi si suprafete viticole poate sa produca pentru consum propriu din propria recolta tuica si rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de vinificatie, denumite in continuare tuica si rachiuri, numai daca detine in proprietate instalatii corespunzatoare conditiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale si avizate de Ministerul Sanatatii. Instalatiile trebuie sa fie de tip alambic. |
| (2) Gospodaria individuala este gospodaria care apartine unei persoane fizice producatoare, a carei productie de tuica si rachiuri este consumata de catre aceasta si membrii familiei sale. |
| (3) Toate gospodariile individuale care detin in proprietate instalatii de productie de tuica si rachiuri au obligatia de a se inregistra la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul. |
| (4) Instalatiile de productie detinute de catre gospodariile individuale inregistrate potrivit alin. (3) vor purta obligatoriu sigiliile aplicate de catre autoritatea vamala teritoriala, pe toata perioada de nefunctionare. |
| (5) Gospodariile individuale care produc pentru consumul propriu tuica si rachiuri au obligatia de a depune in acest sens, pana la data de 15 ianuarie a anului urmator celui in care se produc, o declaratie la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul. Declaratia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 31. |
| (6) Autoritatea vamala teritoriala va tine o evidenta a gospodariilor individuale mentionate la alin. (3) si (5), in care vor fi inscrise datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind instalatiile de productie detinute, operatiunile de desigilare/resigilare si cantitatile de produse declarate. |
| (7) Atunci cand gospodaria individuala intentioneaza sa produca tuica si rachiuri din recolta proprie, aceasta va solicita in scris autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi are domiciliul desigilarea instalatiei, mentionand totodata cantitatea si tipul de materie prima ce urmeaza a se prelucra, perioada in care instalatia va functiona, precum si cantitatea de produs estimata a se obtine. In acest caz producatorul trebuie sa detina si mijloacele legale necesare pentru masurarea cantitatii si a concentratiei alcoolice a produselor obtinute. |
| (8) In prima zi lucratoare dupa expirarea perioadei de functionare a instalatiei de productie de tuica si rachiuri, autoritatea vamala teritoriala care a desigilat instalatia va proceda la resigilarea acesteia - daca producatorul nu a solicitat modificarea perioadei de functionare a instalatiei declarata initial -, precum si la calculul accizei datorate. In acest caz acciza devine exigibila la momentul resigilarii instalatiilor de productie, iar termenul de plata este pana la 25 a lunii imediat urmatoare celei in care acciza a devenit exigibila. |
| (9) Pentru tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodarii individuale, in limita unei cantitati echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentratia alcoolica de 100% in volum, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. |
| (10) Productia de tuica si rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodarii individuale din recolta proprie, gospodarie care nu detine in proprietate instalatii de productie, poate fi realizata in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productia de tuica si rachiuri. |
| (11) In cazul prevazut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda urmatoarele informatii: numele gospodariei individuale, cantitatea de materii prime data pentru prelucrare, cantitatea de produs finit rezultata, cantitatea de produs finit preluata, din care pentru consum propriu, data preluarii, numele si semnatura persoanei care a preluat. |
| (12) Pentru tuica si rachiurile destinate consumului propriu al gospodariei individuale realizate in sistem de prestari de servicii intr-un antrepozit fiscal de productie, acciza datorata bugetului de stat va deveni exigibila la momentul preluarii produselor din antrepozitul fiscal de productie. Beneficiarul prestatiei va plati prestatorului pe langa tariful de prestare si acciza aferenta cantitatii de tuica si rachiuri preluata. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinata consumului propriu al unei gospodarii individuale, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluata de gospodaria individuala care depaseste aceasta limita, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, respectiv 750 euro/hl alcool pur. |
| (13) Cantitatile de tuica si rachiuri din fructe preluate de gospodariile individuale vor fi insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, in care va fi inscrisa mentiunea "cu accize platite". |
| (14) Gospodaria individuala care intentioneaza sa vanda din cantitatile de tuica si rachiuri preluate de la antrepozitul fiscal de productie unde au fost realizate in sistem de prestari de servicii, trebuie sa respecte prevederile legale in vigoare privind comercializarea acestor produse. |
| (15) Gospodaria individuala care produce ea insasi tuica si rachiuri in vederea vanzarii are obligatia de a se autoriza in calitate de antrepozitar, fiind tratata ca o mica distilerie, atunci cand productia anuala este mai mica de 10 hl alcool pur. |
| (16) Prin mica distilerie, in intelesul prezentelor norme metodologice, se intelege mica distilerie care apartine unei persoane fizice sau juridice care realizeaza o productie de alcool etilic si/sau distilate, inclusiv tuica si rachiuri, de pana la 10 hl alcool pur pe an - exclusiv cantitatile realizate in sistem de prestari de servicii pentru gospodariile individuale - si este autorizata ca antrepozit fiscal de productie in conditiile prevazute la pct. 85. |
| ANEXA Nr. 31 |
|
|
Nr. inregistrare ................ |
Data .............. | |
DECLARATIE
pentru inregistrarea gospodariei individuale care realizeaza
bauturi alcoolice destinate consumului propriu |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele si prenumele persoanei fizice | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ................................... Sectorul .............................. |
| |Localitatea ....................................................................... |
| |Str. ........................................................ Nr. ........ Bl. .... |
| |Sc. ....... Et. ........ Ap. ........ Cod postal .................................. |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Codul numeric personal | |
+----------------------------------------+----------------------+----------------------------------------------------------------+
|5. Descrierea activitatii ce urmeaza a se desfasura |Productie |
| |[ ] [ ] [ ] [ ] [ ] |
| |Bere Vinuri Bauturi Tuica Rachiuri|
| | fermentate, |
| | altele |
| | decat bere |
| | si vinuri |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|6. Mentionati cantitatea (in litri) obtinuta in anul anterior:| |
|6.1. - bere | |
|6.2. - vinuri | |
|6.3. - bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|7. Mentionati instalatiile de productie detinute pentru | |
|productie de tuica si rachiuri din fructe*): | |
|7.1. - tuica | |
|7.2. - rachiuri din fructe | |
|7.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|8. Mentionati cantitatea obtinuta in anul anterior in litri | |
|si concentratia alcoolica: | |
|8.1. - tuica | |
|8.2. - rachiuri din fructe | |
|8.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
*) Se vor anexa si copiile documentelor cu privire la detinerea instalatiilor pentru productie de tuica si rachiuri din fructe.
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt
corecte si complete.
Numele si prenumele ................................
Semnatura .......................................... |
SECŢIUNEA a 3-a
Tutun prelucrat
Tutun prelucrat
Art. 20615. -
(1) In intelesul prezentului capitol, tutun prelucrat reprezinta:
a) tigarete;
b) tigari si tigari de foi;
c) tutun de fumat:
1. tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete;
2. alte tutunuri de fumat.
(2) Se considera tigarete:
a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt tigari sau tigari de foi, in sensul alin. (3);
b) rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;
c) rulourile de tutun care se pot infasura in hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;
d) orice produs care contine total sau partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile prevazute la lit. a), b) sau c).
___________
Litera d) a fost modificata prin punctul 45. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(3) Se considera tigari sau tigari de foi, daca, avand in vedere proprietatile acestora si asteptarile obisnuite ale clientilor, pot si au rolul exclusiv de a fi fumate ca atare, dupa cum urmeaza:
a) rulourile de tutun cu un invelis exterior din tutun natural;
b) rulourile de tutun cu umplutura mixta maruntita si cu invelis exterior de culoarea obisnuita a unei tigari de foi, din tutun reconstituit, care acopera in intregime produsul, inclusiv, dupa caz, filtrul, cu exceptia varfului in cazul tigarilor de foi cu varf, daca masa unitara, fara a include filtrul sau mustiucul, nu este mai mica de 2,3 g si nici mai mare de 10 g si circumferinta a cel putin o treime din lungime nu este mai mica de 34 mm;
c) produsele alcatuite partial din substante altele decat tutun si care indeplinesc criteriile prevazute la lit. a) si b);
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 88. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(4) Se considera tutun de fumat:
a) tutunul taiat sau faramitat intr-un alt mod, rasucit ori presat in bucati si care poate fi fumat fara prelucrare industriala ulterioara;
b) deseuri de tutun puse in vanzare cu amanuntul care nu intra sub incidenta alin. (2) si (3) si care pot fi fumate. In sensul prezentului articol, deseurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun si produse secundare obtinute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun;
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 89. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
c) orice produs care consta total sau partial din alte substante decat tutunul, dar care indeplineste, pe de alta parte, criteriile prevazute la lit. a) sau b).
(5) Se considera tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete:
a) tutunul de fumat asa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun ce au o latime de taiere sub 1,5 mm;
b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun care au o latime de taiere mai mare de 1,5 mm sau mai mult, daca tutunul de fumat este vandut ori destinat vanzarii pentru rularea in tigarete.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 88. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(51) Fara a aduce atingere prevederilor alin. (2) lit. d) si alin. (4) lit. c), produsele care nu contin tutun si care sunt utilizate exclusiv in scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potrivit prevederilor din normele metodologice.
___________
Alineatul (51) a fost introdus prin punctul 46. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(6) Un rulou de tutun prevazut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca doua tigarete, atunci cand are o lungime, excluzand filtrul sau mustiucul, mai mare de 8 cm, fara sa depaseasca 11 cm, ca 3 tigarete, excluzand filtrul sau mustiucul, cand are o lungime mai mare de 11 cm, fara sa depaseasca 14 cm, si asa mai departe.
___________
Alineatul (6) a fost modificat prin punctul 88. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
(7) Toti operatorii economici platitori de accize pentru tutunul prelucrat, potrivit prezentului capitol, au obligatia de a prezenta autoritatii competente liste cuprinzand date cu privire la produsele accizabile eliberate pentru consum, in conformitate cu prevederile din normele metodologice.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 90. din Ordonanta de urgenta nr. 117/2010 incepand cu 01.01.2011.
| Punere in aplicare Art. 20615. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 311 |
SITUATIA
eliberarilor pentru consum de tigarete/tigari si tigari de foi in luna ............. anul .............. |
| Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/importatorului autorizat ...................................................... |
| Sediul: |
| Localitatea ..............................., str. ................................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ...., judetul/sectorul ............................, codul postal ........................................, telefon/fax ............................................... |
| Numarul de inmatriculare in registrul comertului/anul ............................................. |
| Codul de identificare fiscala .................................................................................... |
| Codul de accize/Codul de marcare ............................................................................. |
|
Nr. crt. |
Denumirea sortimentului |
Pretul de vanzare cu amanuntul declarat*) |
Cantitatea eliberata pentru consum (mii bucati) |
Acciza (lei) |
Acciza (euro) |
Cursul de schimb lei/euro**) |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
|
|
|
|
| |
| *) Pentru tigari si tigari de foi nu se va inscrie pretul de vanzare cu amanuntul declarat. |
| **) Se va inscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate. |
Certificata de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului inregistrat/importatorului autorizat |
Numele si prenumele ......................................
Semnatura si stampila .................................. |
| Data .............................. |
| ANEXA Nr. 312 |
SITUATIA
eliberarilor pentru consum de tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete/alte tutunuri de fumat in luna ....... anul ............ |
| Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/importatorului autorizat ...................................................... |
| Sediul: |
| Localitatea ................................., str. ............................................................ nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ...., judetul/sectorul ........................, codul postal ........................................., telefon/fax ............................................... |
| Numarul de inmatriculare in registrul comertului/anul ....................................... |
| Codul de identificare fiscala ............................................................................ |
| Codul de accize/Codul de marcare ...................................................................... |
|
Nr. crt. |
Denumirea sortimentului |
Cantitatea eliberata pentru consum (kg) |
Acciza (lei) |
Acciza (euro) |
Cursul de schimb lei/euro*) |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
|
|
|
| |
| *) Se va inscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate. |
Certificata de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului inregistrat/importatorului autorizat |
Numele si prenumele. .....................................
Semnatura si stampila .................................. |
| Data ................................. |
| Punere in aplicare Art. 20615. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 771. |
| (1) Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati ori importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligati sa prezinte lunar, odata cu situatia utilizarii marcajelor, situatia produselor eliberate pentru consum de astfel de produse in luna de raportare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 311 sau in anexa nr. 312, dupa caz. |
| (2) Situatia prevazuta la alin. (1) se intocmeste in 3 exemplare, cu urmatoarele destinatii: primul exemplar ramane la operatorul economic, exemplarul al doilea se transmite autoritatii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comanda pentru timbre, iar exemplarul al treilea se transmite autoritatii fiscale centrale - directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul accizelor. |
| (3) Nu sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu contin tutun si care sunt incadrate in categoria «produse din plante medicinale sau aromatice pentru uz intern», in categoria «medicamente» sau in categoria «dispozitive medicale», potrivit Legii nr. 491/2003 privind plantele medicinale si aromatice, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legii nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, Ordinului ministrului sanatatii nr. 253/2010 privind inregistrarea dispozitivelor medicale. in da co |
SECŢIUNEA a 4-a
Produse energetice
Produse energetice
Art. 20616. -
(1) In intelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt:
a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 si de la 2704 la 2715;
c) produsele cu codurile NC 2901 si 2902;
d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
e) produsele cu codul NC 3403;
f) produsele cu codul NC 3811;
g) produsele cu codul NC 3817;
h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor.
(2) Intra sub incidenta prevederilor sectiunilor a 7-a si a 9-a doar urmatoarele produse energetice:
a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 si 2707 50;
c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 si 2710 19 29, prevederile sectiunii a 9-a se vor aplica numai circulatiei comerciale in vrac;
d) produsele cu codurile NC 2711, cu exceptia 2711 11, 2711 21 si 2711 29;
e) produsele cu codul NC 2901 10;
f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 si 2902 44;
g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau pentru motor.
(3) Produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:
a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 si 2710 11 59;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 15/09/2010 incepand cu 23.09.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 2491/2010 : |
| ANEXA Nr. 2 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau
depozitare angro de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii* |
| - de depozitare in sistem angro a produselor energetice [] |
| - de comercializare in sistem angro a produselor energetice [] |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. .................................................................................................................. |
| 2. .................................................................................................................. |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii si/sau depozitarii in sistem angro: |
| 1. Denumire produs, cod NC ........ |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice |
| ** Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.2 lit. d) si e) din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................. |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice) |
| .......................................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data ......................................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare .......................
Data ......................................
|
| |
| * In cazul in care se solicita atestat de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice, se vor bifa ambele casute. |
| ** Declaratie solicitata pentru eliberarea atestatului de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice. |
| ANEXA Nr. 3 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem
en detail de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice. |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. ............................................................................................ |
| 2. ............................................................................................ |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii in sistem en detail: |
| 1. Denumire produs, cod NC .............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare in sistem en detail a produselor energetice |
| Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.3 din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................ |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice) |
| .................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare en detail de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data .........................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare ...................
Data ..................................
|
| ANEXA Nr. 4 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic ............................................, cu domiciliul fiscal in localitatea ....................., judetul .............., str. ....................... nr. ......, bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ........., codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializare si/sau depozitare angro a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Depozit angro: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Unitatea de comercializare: |
|
|
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| Prezentul atestat de comercializare/depozitare angro este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. .................. eliberat anterior ................. . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
| ANEXA Nr. 5 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare en detail de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem en detail de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic .................., cu domiciliul fiscal in localitatea ............................, judetul ......................, str. ................ nr. ....., bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializarea en detail a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ......................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Unitatea de comercializare: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie | |
| Prezentul atestat este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. ..................... eliberat anterior ................... . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
b) benzina fara plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 si 2710 11 49;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 15/09/2010 incepand cu 23.09.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 2491/2010 : |
| ANEXA Nr. 2 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau
depozitare angro de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii* |
| - de depozitare in sistem angro a produselor energetice [] |
| - de comercializare in sistem angro a produselor energetice [] |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. .................................................................................................................. |
| 2. .................................................................................................................. |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii si/sau depozitarii in sistem angro: |
| 1. Denumire produs, cod NC ........ |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice |
| ** Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.2 lit. d) si e) din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................. |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice) |
| .......................................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data ......................................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare .......................
Data ......................................
|
| |
| * In cazul in care se solicita atestat de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice, se vor bifa ambele casute. |
| ** Declaratie solicitata pentru eliberarea atestatului de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice. |
| ANEXA Nr. 3 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem
en detail de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice. |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. ............................................................................................ |
| 2. ............................................................................................ |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii in sistem en detail: |
| 1. Denumire produs, cod NC .............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare in sistem en detail a produselor energetice |
| Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.3 din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................ |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice) |
| .................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare en detail de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data .........................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare ...................
Data ..................................
|
| ANEXA Nr. 4 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic ............................................, cu domiciliul fiscal in localitatea ....................., judetul .............., str. ....................... nr. ......, bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ........., codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializare si/sau depozitare angro a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Depozit angro: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Unitatea de comercializare: |
|
|
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| Prezentul atestat de comercializare/depozitare angro este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. .................. eliberat anterior ................. . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
| ANEXA Nr. 5 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare en detail de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem en detail de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic .................., cu domiciliul fiscal in localitatea ............................, judetul ......................, str. ................ nr. ....., bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializarea en detail a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ......................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Unitatea de comercializare: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie | |
| Prezentul atestat este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. ..................... eliberat anterior ................... . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pana la 2710 19 49;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 15/09/2010 incepand cu 23.09.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 2491/2010 : |
| ANEXA Nr. 2 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau
depozitare angro de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii* |
| - de depozitare in sistem angro a produselor energetice [] |
| - de comercializare in sistem angro a produselor energetice [] |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. .................................................................................................................. |
| 2. .................................................................................................................. |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii si/sau depozitarii in sistem angro: |
| 1. Denumire produs, cod NC ........ |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice |
| ** Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.2 lit. d) si e) din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................. |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice) |
| .......................................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data ......................................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare .......................
Data ......................................
|
| |
| * In cazul in care se solicita atestat de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice, se vor bifa ambele casute. |
| ** Declaratie solicitata pentru eliberarea atestatului de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice. |
| ANEXA Nr. 3 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem
en detail de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice. |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. ............................................................................................ |
| 2. ............................................................................................ |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii in sistem en detail: |
| 1. Denumire produs, cod NC .............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare in sistem en detail a produselor energetice |
| Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.3 din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................ |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice) |
| .................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare en detail de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data .........................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare ...................
Data ..................................
|
| ANEXA Nr. 4 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic ............................................, cu domiciliul fiscal in localitatea ....................., judetul .............., str. ....................... nr. ......, bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ........., codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializare si/sau depozitare angro a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Depozit angro: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Unitatea de comercializare: |
|
|
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| Prezentul atestat de comercializare/depozitare angro este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. .................. eliberat anterior ................. . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
| ANEXA Nr. 5 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare en detail de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem en detail de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic .................., cu domiciliul fiscal in localitatea ............................, judetul ......................, str. ................ nr. ....., bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializarea en detail a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ......................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Unitatea de comercializare: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie | |
| Prezentul atestat este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. ..................... eliberat anterior ................... . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 si 2710 19 25;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 15/09/2010 incepand cu 23.09.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 2491/2010 : |
| ANEXA Nr. 2 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau
depozitare angro de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii* |
| - de depozitare in sistem angro a produselor energetice [] |
| - de comercializare in sistem angro a produselor energetice [] |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. .................................................................................................................. |
| 2. .................................................................................................................. |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii si/sau depozitarii in sistem angro: |
| 1. Denumire produs, cod NC ........ |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice |
| ** Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.2 lit. d) si e) din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................. |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice) |
| .......................................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data ......................................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare .......................
Data ......................................
|
| |
| * In cazul in care se solicita atestat de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice, se vor bifa ambele casute. |
| ** Declaratie solicitata pentru eliberarea atestatului de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice. |
| ANEXA Nr. 3 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem
en detail de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice. |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. ............................................................................................ |
| 2. ............................................................................................ |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii in sistem en detail: |
| 1. Denumire produs, cod NC .............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare in sistem en detail a produselor energetice |
| Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.3 din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................ |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice) |
| .................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare en detail de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data .........................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare ...................
Data ..................................
|
| ANEXA Nr. 4 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic ............................................, cu domiciliul fiscal in localitatea ....................., judetul .............., str. ....................... nr. ......, bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ........., codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializare si/sau depozitare angro a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Depozit angro: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Unitatea de comercializare: |
|
|
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| Prezentul atestat de comercializare/depozitare angro este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. .................. eliberat anterior ................. . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
| ANEXA Nr. 5 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare en detail de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem en detail de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic .................., cu domiciliul fiscal in localitatea ............................, judetul ......................, str. ................ nr. ....., bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializarea en detail a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ......................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Unitatea de comercializare: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie | |
| Prezentul atestat este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. ..................... eliberat anterior ................... . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pana la 2711 19 00;
___________
Pusa in aplicare prin Procedura din 15/09/2010 incepand cu 23.09.2010.
| Punere in aplicare prin Ordin 2491/2010 : |
| ANEXA Nr. 2 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau
depozitare angro de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii* |
| - de depozitare in sistem angro a produselor energetice [] |
| - de comercializare in sistem angro a produselor energetice [] |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. .................................................................................................................. |
| 2. .................................................................................................................. |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii si/sau depozitarii in sistem angro: |
| 1. Denumire produs, cod NC ........ |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice |
| ** Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.2 lit. d) si e) din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................. |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro a produselor energetice) |
| .......................................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data ......................................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare .......................
Data ......................................
|
| |
| * In cazul in care se solicita atestat de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice, se vor bifa ambele casute. |
| ** Declaratie solicitata pentru eliberarea atestatului de comercializare si depozitare in sistem angro a produselor energetice. |
| ANEXA Nr. 3 |
| - Model - |
CERERE
de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem
en detail de produse energetice |
| A. Cerere de: |
| |
| B. Datele de identificare ale operatorului economic |
|
Denumirea operatorului economic |
|
Codul de inregistrare fiscala |
|
|
Adresa: |
|
Judetul |
|
Sectorul |
|
Localitatea |
|
|
Strada |
|
Nr. |
|
Bloc |
|
Scara |
|
Ap. |
|
|
Codul postal |
|
Telefon |
|
Fax |
|
E-mail |
| |
| C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicita inregistrarea activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice. |
| (denumirea, codul de identificare fiscala, dupa caz, si adresa completa) |
| 1. ............................................................................................ |
| 2. ............................................................................................ |
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie |
| |
| D. Produsele energetice care fac obiectul comercializarii in sistem en detail: |
| 1. Denumire produs, cod NC .............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| E. Mentiuni privind indeplinirea conditiilor de comercializare in sistem en detail a produselor energetice |
| Declar pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 6.3 din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010. |
| In sustinerea cererii anexez urmatoarele documente: |
| 1. ....................................................................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| F. Alte mentiuni: |
| Persoana de contact pentru locatia autorizata ................................ |
| Altele: |
| (data de incetare a activitatii de comercializare in sistem en detail a produselor energetice) |
| .................................................................................... |
| Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta cerere sunt conforme si complete si solicit emiterea unui atestat de inregistrare pentru comercializare en detail de produse energetice. |
| Numele si prenumele ....................... Semnatura si stampila
Functia/Calitatea .........................
Data .........................
Loc rezervat autoritatii competente
Nr. de inregistrare ...................
Data ..................................
|
| ANEXA Nr. 4 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare si/sau depozitare angro de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare si/sau depozitare in sistem angro de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic ............................................, cu domiciliul fiscal in localitatea ....................., judetul .............., str. ....................... nr. ......, bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ........., codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializare si/sau depozitare angro a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ............................. |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Depozit angro: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Unitatea de comercializare: |
|
|
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
| |
| Prezentul atestat de comercializare/depozitare angro este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. .................. eliberat anterior ................. . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
| ANEXA Nr. 5 |
| - Model - |
| MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE |
| AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA |
| AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR |
| Directia judeteana/a municipiului Bucuresti pentru accize si operatiuni vamale |
ATESTAT DE INREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare en detail de produse energetice |
| Ca urmare a Cererii de inregistrare/mentiuni a activitatii de comercializare in sistem en detail de produse energetice nr. ............... din data de .................. si in temeiul Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.491/2010, se atesta ca operatorul economic .................., cu domiciliul fiscal in localitatea ............................, judetul ......................, str. ................ nr. ....., bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, codul de identificare fiscala ......................, a fost inregistrat pentru comercializarea en detail a produselor energetice: |
| 1. Denumire produs, cod NC ......................... |
| 2. ....................................................................... |
| 3. ....................................................................... |
| 4. ....................................................................... |
| 5. ....................................................................... |
| Unitatea de comercializare: |
|
Denumirea |
Codul de identificare fiscala |
Adresa (judetul, localitatea, sectorul, str., nr.) |
|
|
|
Nr. rezervoare |
|
Capacitate rezervoare |
|
Nr. pompe de distributie carburanti |
|
Serie pompe de distributie | |
| Prezentul atestat este valabil incepand cu data de ....................... . |
| Data la care isi inceteaza valabilitatea Atestatul nr. ..................... eliberat anterior ................... . |
Director,
....................................
(numele si prenumele, semnatura si stampila) |
f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;
g) pacura cu codurile NC de la 2710 19 61 pana la 2710 19 69;
| Punere in aplicare prin Ordonanta de urgenta 24/2012 : |
| Art. III. - (1) Produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate si necolorate, eliberate pentru consum inainte de intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta vor fi utilizate pana la epuizarea stocurilor. Operatorii economici care detin astfel de stocuri vor depune la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea, in termen de 5 zile lucratoare de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, liste de inventar cu stocurile existente la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Autoritatea vamala teritoriala are obligatia de a verifica realitatea datelor inscrise in listele de inventar, precum si modul de utilizare a stocurilor pana la epuizare. |
| (2) Obligatia marcarii si colorarii nu se aplica pentru produsele prevazute la art. 20616 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, provenite din teritoriul Uniunii Europene sau din tari terte, care nu au intrat pe teritoriul Romaniei si a caror deplasare a fost initiata inainte de intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, cu conditia ca, la intrarea pe teritoriul Romaniei, destinatarii sa anunte organul vamal teritorial care va lua masurile necesare in vederea supravegherii fiscale a deplasarii pana la destinatie. Valorificarea si utilizarea stocurilor astfel create se vor face sub supraveghere fiscala. |
| (3) Obligatia marcarii si colorarii nu se aplica produselor energetice prevazute la art. 20616 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, din productia interna sau aflate in tranzit pe teritoriul Romaniei si care au ca destinatie un operator economic din Romania, dintr-un stat membru ori tara terta si a caror miscare a fost initiata inainte de intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Destinatarii din Romania vor anunta in termen de 24 ore de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, dar nu mai tarziu de data receptiei, organul vamal teritorial care va lua masurile necesare in vederea supravegherii fiscale a deplasarii pana la destinatie. Valorificarea si utilizarea stocurilor create dupa receptia produselor se vor face sub supraveghere fiscala. |
| (4) Durata deplasarilor, cu exceptia celor in regim suspensiv de accize, initiate inainte de intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta nu poate fi mai mare de 92 de zile. Pentru deplasarile ale caror termen de 92 de zile se implineste in maximum 5 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, durata deplasarii se prelungeste cu 5 zile. |
| (5) Pentru nerespectarea obligatiilor prevazute la alin. (1)-(4), se datoreaza accize la nivelul prevazut pentru motorina. |
h) carbunele si cocsul cu codurile NC 2701, 2702 si 2704.
(4) Produsele energetice, altele decat cele prevazute la alin. (3), sunt supuse unei accize daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat in functie de destinatie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent.
(41) Produsele energetice prevazute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu exceptia celor utilizate drept combustibil pentru navigatie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei.
___________
Alineatul (41) a fost introdus prin punctul 47. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
(5) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus in vanzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent.
(6) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice alta hidrocarbura, cu exceptia turbei, destinata a fi utilizata, pusa in vanzare sau utilizata pentru incalzire este accizata cu acciza aplicabila produsului energetic echivalent.
(7) Consumul de produse energetice in incinta unui loc de productie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize in cazul in care consumul consta in produse energetice produse in incinta acelui loc de productie. Cand acest consum se efectueaza in alte scopuri decat cel de productie si, in special, pentru propulsia vehiculelor, se considera fapt generator de accize.
| Punere in aplicare Art. 20616. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 78. |
| (1) In intelesul prezentelor norme metodologice, prin circulatie comerciala in vrac se intelege transportul produsului in stare varsata fie prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport - camion-cisterna, vagon-cisterna, nave petroliere etc. -, fie prin tancuri ISO. De asemenea, circulatia comerciala in vrac include si transportul produselor in stare varsata efectuat prin alte containere mai mari de 210 litri in volum. |
| (2) Orice produs, altul decat cele de la alin. (3) al art. 20616 din Codul fiscal, este supus unei accize, atunci cand: |
| a) produsul este realizat in scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor; |
| b) produsul este pus in vanzare drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor; |
| c) produsul este utilizat drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor. |
| (3) Orice operator economic aflat in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) este obligat ca inainte de productie, de vanzare sau de utilizarea produselor sa adreseze o solicitare Comisiei, pentru incadrarea produselor respective din punctul de vedere al accizelor. Solicitarea va fi insotita obligatoriu de buletinul de analiza al produsului respectiv, emis de un laborator agreat, de incadrarea tarifara a produsului efectuata de autoritatea vamala centrala si de avizul Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs echivalent pentru care sunt stabilite accize. |
| (31) Pe langa documentele prevazute la alin. (3), operatorul economic, altul decat antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei si urmatoarele documente: |
| a) copia certificatului de inregistrare la oficiul registrului comertului; |
| b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comertului, din care sa rezulte obiectul de activitate al operatorului economic; |
| c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de platitor de accize; |
| d) autorizatia de mediu sau avizul de mediu, dupa caz. |
| (32) Prevederile alin. (3) si (31) se aplica si in cazul operatorilor economici pentru produsele prevazute la art. 20616 alin. (5) si (6) din Codul fiscal. |
| (4) Pentru produsele aflate in una dintre situatiile prevazute la alin. (4), (5) si (6) ale art. 20616 din Codul fiscal, pentru care operatorul economic nu indeplineste obligatiile prevazute la alin. (3), in cazul combustibilului pentru motor si al aditivilor se datoreaza o acciza egala cu acciza prevazuta pentru benzina fara plumb, iar in cazul combustibilului pentru incalzire acciza datorata este cea prevazuta pentru motorina. |
| (5) Nu intra sub incidenta accizelor decat aditivii care intra in amestec cu combustibilii pentru motor sau combustibilii pentru incalzire. |
| (6) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburanti pentru motoare in doi timpi nu se accizeaza. |
Gaz natural
Art. 20617. -
(1) Gazul natural va fi supus accizelor, iar accizele vor deveni exigibile la momentul furnizarii de catre distribuitorii sau redistribuitorii autorizati potrivit legii direct catre consumatorii finali.
(2) Operatorii economici autorizati in domeniul gazului natural au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta, in conditiile prevazute in normele metodologice.
(3) Atunci cand gazul natural este furnizat in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este inregistrat in Romania, acciza devine exigibila la furnizarea catre consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.
| Punere in aplicare Art. 20617. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 32 |
|
|
Nr. inregistrare ................ |
Data .............. | |
CERERE
privind inregistrarea operatorului economic autorizat pentru
productie/achizitii intracomunitare/import/furnizare de:
carbune/lignit/cocs/gaz natural/energie electrica |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele operatorului economic | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ..................................... Sectorul ..............................|
| |Localitatea .........................................................................|
| |Str. ........................................................ Nr. ........ Bl. ......|
| |Sc. ....... Et. ........ Ap. ........ Cod postal ....................................|
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Fax | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|5. Adresa de e-mail | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|6. Codul de identificare fiscala | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|7. Numele si numarul de telefon ale reprezentantului legal| |
|sau ale altei persoane de contact | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|8. Descrierea activitatii economice desfasurate in Romania| [ ] [ ] [ ] [ ] |
| | Furnizare Extractie Productie Furnizare |
| |gaz natural carbune cocs energie electrica |
| | si lignit |
| | [ ] [ ] |
| |Achizitie intracomunitara Import carbune/ |
| | carbune/cocs/lignit cocs/lignit |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|9. Anexati copia legalizata a autorizatiei eliberate de autoritatea de reglementare in domeniu. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|10. Anexati confirmarea autoritatii fiscale cu privire la calitatea de platitor de accize. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt
corecte si complete.
Numele si prenumele solicitantului sau ale reprezentantului
furnizorului extern .......................................
Semnatura si stampila ..................................... Data .. |
| Punere in aplicare Art. 20617. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 79. |
| (1) Inregistrarea operatorilor economici autorizati in domeniul gazelor naturale se face la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei. Aceasta obligatie revine operatorilor economici licentiati de autoritatea competenta in domeniu sa distribuie sau sa furnizeze gaz natural direct consumatorilor finali. Inregistrarea se face pe baza cererii prezentate in anexa nr. 32. |
| (2) In cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru si destinat a fi eliberat in consum in Romania, acciza va deveni exigibila la furnizarea catre consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata in Romania de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern. |
| (3) Societatea la care se face referire la alin. (2) are obligatia de a fi inregistrata ca platitor de accize. |
Carbune, cocs si lignit
Art. 20618. -
Carbunele, cocsul si lignitul vor fi supuse accizelor care vor deveni exigibile la momentul livrarii de catre operatorii economici producatori sau de catre operatorii economici care efectueaza achizitii intracomunitare ori care importa astfel de produse. Acesti operatori economici au obligatia sa se inregistreze la autoritatea competenta, in conditiile prevazute in normele metodologice.
| Punere in aplicare Art. 20618. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 32 |
|
|
Nr. inregistrare ................ |
Data .............. | |
CERERE
privind inregistrarea operatorului economic autorizat pentru
productie/achizitii intracomunitare/import/furnizare de:
carbune/lignit/cocs/gaz natural/energie electrica |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele operatorului economic | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ..................................... Sectorul ..............................|
| |Localitatea .........................................................................|
| |Str. ........................................................ Nr. ........ Bl. ......|
| |Sc. ....... Et. ........ Ap. ........ Cod postal ....................................|
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Fax | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|5. Adresa de e-mail | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|6. Codul de identificare fiscala | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|7. Numele si numarul de telefon ale reprezentantului legal| |
|sau ale altei persoane de contact | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|8. Descrierea activitatii economice desfasurate in Romania| [ ] [ ] [ ] [ ] |
| | Furnizare Extractie Productie Furnizare |
| |gaz natural carbune cocs energie electrica |
| | si lignit |
| | [ ] [ ] |
| |Achizitie intracomunitara Import carbune/ |
| | carbune/cocs/lignit cocs/lignit |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|9. Anexati copia legalizata a autorizatiei eliberate de autoritatea de reglementare in domeniu. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|10. Anexati confirmarea autoritatii fiscale cu privire la calitatea de platitor de accize. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt
corecte si complete.
Numele si prenumele solicitantului sau ale reprezentantului
furnizorului extern .......................................
Semnatura si stampila ..................................... Data .. |
| Punere in aplicare Art. 20618. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 80. |
| (1) Operatorii economici autorizati pentru extractia carbunelui si lignitului, operatorii economici producatori de cocs, precum si operatorii economici care efectueaza achizitii intracomunitare sau importa astfel de produse se vor inregistra in calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei. Inregistrarea se face pe baza cererii prevazute in anexa nr. 32. |
| (2) Obligatia inregistrarii in calitate de operatori economici cu produse accizabile revine in cazul produselor care se regasesc la alin. (3) de la art. 20616 din Codul fiscal. |
SECŢIUNEA a 5-a
Energie electrica
Energie electrica
Art. 20619. -
(1) In intelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.
(2) Energia electrica va fi supusa accizelor, iar acciza va deveni exigibila la momentul furnizarii energiei electrice catre consumatorii finali.
(3) Prin derogare de la prevederile art. 2065, nu se considera ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, in limitele stabilite de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei.
(4) Operatorii economici autorizati in domeniul energiei electrice au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta, in conditiile prevazute in normele metodologice.
(5) Atunci cand energia electrica este furnizata in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este inregistrat in Romania, acciza devine exigibila la furnizarea catre consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.
| Punere in aplicare Art. 20619. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 32 |
|
|
Nr. inregistrare ................ |
Data .............. | |
CERERE
privind inregistrarea operatorului economic autorizat pentru
productie/achizitii intracomunitare/import/furnizare de:
carbune/lignit/cocs/gaz natural/energie electrica |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele operatorului economic | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ..................................... Sectorul ..............................|
| |Localitatea .........................................................................|
| |Str. ........................................................ Nr. ........ Bl. ......|
| |Sc. ....... Et. ........ Ap. ........ Cod postal ....................................|
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Fax | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|5. Adresa de e-mail | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|6. Codul de identificare fiscala | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|7. Numele si numarul de telefon ale reprezentantului legal| |
|sau ale altei persoane de contact | |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|8. Descrierea activitatii economice desfasurate in Romania| [ ] [ ] [ ] [ ] |
| | Furnizare Extractie Productie Furnizare |
| |gaz natural carbune cocs energie electrica |
| | si lignit |
| | [ ] [ ] |
| |Achizitie intracomunitara Import carbune/ |
| | carbune/cocs/lignit cocs/lignit |
+----------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
|9. Anexati copia legalizata a autorizatiei eliberate de autoritatea de reglementare in domeniu. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|10. Anexati confirmarea autoritatii fiscale cu privire la calitatea de platitor de accize. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt
corecte si complete.
Numele si prenumele solicitantului sau ale reprezentantului
furnizorului extern .......................................
Semnatura si stampila ..................................... Data .. |
| Punere in aplicare Art. 20619. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 81. |
| (1) Nu se considera ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, in cazul operatorilor economici autorizati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei. |
| (2) Operatorii economici autorizati in domeniul energiei electrice de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei se vor inregistra in calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei. Aceasta obligatie revine operatorilor economici autorizati care furnizeaza energie electrica direct consumatorilor finali. Inregistrarea se face pe baza cererii prevazute in anexa nr. 32. |
| (3) In cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru si destinate a fi eliberata in consum in Romania, acciza va deveni exigibila la furnizarea catre consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata in Romania de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern. |
| (4) Societatea la care se face referire la alin. (3) are obligatia de a se inregistra ca platitor de accize. |
SECŢIUNEA a 6-a
Exceptii de la regimul de accizare pentru produse energetice si energie electrica
Exceptii
Art. 20620. -
(1) Nu se datoreaza accize pentru:
1. caldura rezultata si produsele cu codurile NC 4401 si 4402;
2. urmatoarele utilizari de produse energetice si energie electrica:
a) produsele energetice utilizate in alte scopuri decat in calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire;
b) utilizarea duala a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci cand este folosit atat in calitate de combustibil pentru incalzire, cat si in alte scopuri decat pentru motor sau pentru incalzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimica si in procesele electrolitic si metalurgic se considera a fi utilizare duala;
c) energia electrica utilizata in principal in scopul reducerii chimice si in procesele electrolitice si metalurgice;
d) energia electrica, atunci cand reprezinta mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din normele metodologice;
e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele metodologice.
(2) Nu se considera productie de produse energetice:
a) operatiunile pe durata carora sunt obtinute accidental mici cantitati de produse energetice;
b) operatiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibila refolosirea sa in cadrul intreprinderii sale, cu conditia ca acciza deja platita pentru un asemenea produs sa nu fie mai mica decat acciza care poate fi cuvenita, daca produsul energetic refolosit ar fi pasibil de impunere;
c) o operatie constand din amestecul - in afara unui loc de productie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu conditia ca:
1. accizele asupra componentelor sa fi fost platite anterior; si
2. suma platita sa nu fie mai mica decat suma accizei care ar putea sa fie aplicata asupra amestecului.
(3) Conditia prevazuta la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se va aplica daca acel amestec este scutit pentru o utilizare specifica.
(4) Modalitatea si conditiile de aplicare a alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice.
| Punere in aplicare Art. 20620. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 40.1 |
+-------------+--------------------------------------------------------+-------------+------------+---------------------------+
| |2. Expeditor 2.a. Codul de acciza al expeditorului|Tip trimitere|1.a. Cod tip|1.d. Cod de Referinta |
| | | |destinatie |Administrativ Unic - ARC |
| | +-------------+------------+---------------+-----------+
| | |1.e. Data si |1.f. Numar |9.a. Numar de |9.d. Cod |
| | |ora validarii|secvential |referinta local|tip origine|
| +--------------------------------------------------------+-------------+------------+---------------+-----------+
| |5. Destinatar 5.a. Codul de acciza al destinatarului/|7. Locul livrarii 7.a. Codul de acciza/Nr. TVA|
| DOCUMENT | Nr. TVA | |
|ADMINISTRATIV+--------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+
| DE |3. Locul de expediere 3.a. Codul de acciza al|14. Organizatorul transportului 14.a. Nr. TVA|
| INSOTIRE | antrepozitului| |
| +--------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+
| |12. Operator garant 12.a. Codul de acciza al|15. Primul transportator 15.a. Nr. TVA|
| | operatorului| |
| | | |
| | 12.b. Nr. TVA| |
| | +------------------------+ |
| | |11. Garantia | |
+-------------+-----------+-------------------+-----------+------------+--------------------------+---------------------------+
| |6.a. Cod |6.b. Nr. de serie |4. Birou de|8. Birou |10. Autoritatea |9.b. Numar factura/aviz |
| |Stat Membru|al certificatului |expeditie |vamal de |competenta a locului | |
| | |de scutire | |export |de expediere | |
| +-----------+-------------------+-----------+------------+--------------------------+---------------------------+
| |9.1.a. Numar DVI |9.c. Data facturii |
| | +------------------+--------------+--------------------+
| | |9.e. Data |9.f. Ora |1.b. Durata |
| | |expedierii |expedierii |transportului |
+-------------+-------------------------------+------------------------+------------------+--------------+--------------------+
| |13. Transport |16.f. Informatii complementare |
| DETALII +------------------+------------+------------+------------------------------+-----------------------------------+
| TRANSPORT |16.a. Cod unitate |16.b. Identitate unitati |16.c. Identitate sigiliu |16.d. Informatii sigiliu |
| |de transport |transport |comercial | |
+-------------+----------------+-+---------------+---------+----+----------+--------------+----------+------------+-----------+
| |17.a. Nr. unic |17.b. Cod produs |17.c. Cod NC |17.d. |17.e. Greutate|17.f. |17.g. |17.h. Grade|
| |de referinta al |accizabil | |Cantitate |bruta |Greutate |Concentratia|Plato |
| |articolului | | | | |neta |alcoolica | |
| +----------------+-----------------+--------------+----------+--------------+----------+----+-------+-----------+
| |17.i. Marcajul |17.k. Indicatorul|17.l. Denumire|17.n. |17.o. |17.p. Descriere|17.r. Marca |
| |fiscal |marcajului fiscal|origine |Dimensiune|Densitate |comerciala |comerciala a |
| DETALII | |utilizat | |producator| | |produselor |
| EXPEDIERE +----------------+-----------------+--------------+----------+--------------+---------------+-------------------+
| |17.1.a. Tip |17.1.b. Nr. de ambalaje |17.1.c. Identitate |17.1.d. Informatii sigilii |
| |ambalaj | |sigiliu comercial | |
| +----------------+--------------------------------+-------------------------+---------------+-------------------+
| |17.2.a. |17.2.b. Codul zonei |17.2.c. Tara terta de |17.2.d. Alte |17.2.1.a. Codul |
| |Categoria de vin|vitivinicole |origine |informatii |operatiunii cu |
| | | | | |vinuri |
+-------------+----------------+--------------------------------+-------------------------+---------------+-------------------+
| |18. Scurta descriere a documentului |18.c. Referinta document |
+-------------+-------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------& |
| ANEXA Nr. 34 |
| Autoritatea vamala teritoriala |
| .............................................. |
AUTORIZATIE DE UTILIZATOR FINAL
|
Nr. ................. din data ....................
|
| Cod utilizator final .......................... |
| ........................................................, cu sediul in .............................., str. ............... nr. ......, bl. ...., sc. ....., et. ....., ap. ....., cod postal ............., judetul ................, telefon/fax ...................., inregistrata la registrul comertului cu nr. ...................., avand codul de identificare fiscala .............................., se autorizeaza ca utilizator final de produse accizabile pentru punctul de lucru avand cod de utilizator ..................................., situat in ............................, str. .................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ......, cod postal ............., judetul ...................., telefon/fax .......................... . |
| Aceasta autorizatie permite achizitionarea in regim de scutire directa/indirecta/exceptare de la plata accizelor, in scopul prevazut de Codul fiscal la art. .... alin. .... pct. .... lit. ...., a urmatoarelor produse: |
| - denumire produs, cod NC si cantitate .......................................; |
| - denumire produs, cod NC si cantitate .......................................; |
| - denumire produs, cod NC si cantitate ...................................... . |
| Nivelul garantiei .................... |
| Autorizatia este valabila incepand cu data de ................................. . |
Conducatorul autoritatii vamale teritoriale,
.............................................................
(numele, prenumele, semnatura si stampila) |
| Punere in aplicare Art. 20620. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 33 |
CERERE
privind acordarea autorizatiei de utilizator final |
|
1. Denumirea operatorului economic |
|
|
2. Adresa/ Numar de identificare TVA |
Judetul ........................... Sectorul ...........................
Localitatea ...........................
Strada ...........................
Bloc .............. Scara .............. Etaj .............. Ap ..............
Cod postal ..............
Numar de identificare TVA ........................... |
|
3. Telefon |
|
|
4. Fax |
|
|
5. Adresa de e-mail |
|
|
6. Codul unic de identificare |
|
|
7. Numele, numarul de telefon, codul numeric personal al reprezentantului legal |
|
|
8. Codul CAEN si denumirea activitatii economice in care se utilizeaza produsele accizabile |
|
|
9. Numele, adresa si codul fiscal al persoanelor afiliate cu operatorul economic |
|
|
10. Locul primirii produselor accizabile |
Judetul/Sectorul ...........................
Localitatea ...........................
Strada ...........................
Cod postal ........................... |
|
11. Capacitatea de depozitare |
|
|
12. Tipul de produse accizabile solicitate in regim de scutire directa/scutire indirecta/exceptare de la plata accizelor si cantitatea estimata |
|
Denumirea produsului |
Cod NC1 |
Cantitatea estimata2 pentru un an/3 ani |
UM |
Baza legala pentru care se solicita autorizarea (art. ... alin. ... pct. ... lit. ... din Codul fiscal) |
Destinatia produsului |
|
Productie |
Consum propriu |
Comercializare catre utilizator final |
Navigatie |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Produse ce urmeaza a fi obtinute |
|
Nr
crt. |
Tip produs |
Cod NC |
Destinatia produsului obtinut |
|
Comercializare |
Consum propriu |
|
|
|
|
|
|
|
14. Sunteti titularul unei alte autorizatii eliberate de autoritatea vamala competenta? |
Tip autorizatie3 |
Numar/data |
Valida/nevalida |
|
Da
[ ] |
Nu
[ ] |
|
|
|
|
15. Documente de anexat:
- certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comertului, din care sa rezulte: capitalul social, asociatii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru in care urmeaza a se realiza receptia, productia si comercializarea produselor, precum si copie dupa certificatul de inmatriculare sau certificatul de inregistrare, dupa caz;
- certificatul de atestare fiscala;
- cazierul fiscal al solicitantului:
- cazierul judiciar al administratorului;
- copii ale documentelor care atesta forma de detinere a utilajelor, terenurilor, si cladirilor (proprietate, inchiriere sau contract de leasing);
- copii ale licentelor, autorizatiilor sau avizelor cu privire la desfasurarea activitatii, dupa caz;
- fundamentarea cantitatii pentru fiecare produs in parte, identificat prin codul NC, ce urmeaza a fi achizitionat in regim de scutire directa/exceptare de la plata accizelor.
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii, din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular, precum si documentele anexate sunt corecte si complete.
Data ..............................................
Numele si prenumele administratorului ...........................
Semnatura si stampila ........................... | |
| 1 Codul NC va fi completat in mod obligatoriu la nivel de 8 cifre. |
| 2 Prin cantitatea estimata pentru un an se intelege cantitatea necesara pentru 12 luni consecutive, iar prin cantitatea estimata pentru 3 ani se intelege cantitatea necesara pentru 36 de luni consecutive. |
| 3 Rubrica "Tip autorizatie" se va completa cu toate tipurile de autorizatii emise anterior sau in derulare. |
| ANEXA Nr. 35 |
| Denumirea utilizatorului final/cod utilizator ...................................................... |
| Cod utilizator punct de lucru ........................... |
| Localitatea .........................../judetul/sector ........................... |
| Strada .............................................................Nr. ................. |
| Bloc ..... Scara ...... Etaj ..... Ap .... Cod postal ........................... |
| Domiciliul fiscal .................................................................. |
SITUATIE CENTRALIZATOARE
privind achizitiile/utilizarile de produse accizabile si livrarile de produse finite rezultate in luna .......... anul...................... ...................... |
| Temei legal aferent facilitatii fiscale solicitate: |
|
1. cf. art. ... alin. ...... lit. ......Cod fiscal - autorizatie nr. ................................ |
|
2. cf. art. ... alin. ...... lit. .Cod fiscal - autorizatie nr. ................................ |
|
3. cf. art. ... alin. ...... lit. .Cod fiscal - autorizatie nr. ................................................................ | |
|
1. ACHIZITII/LIVRARI PRODUSE ACCIZABILE |
|
Document |
Achizitie/Livrare |
Furnizor/ beneficiar |
Cod accize expeditor/Cod identificare fiscala destinatar |
Cod NC al
produsului |
Starea
produsului |
Densitate
la 15°C Kg/l |
Concentratie |
Recipienti |
Cantitate |
|
Tip |
Nr./ serie/ ARC |
Tip |
Data |
Capacitate
nominala |
Nr. |
kg |
litri |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| (1) Factura/eDA/DI/AIM(aviz de insotire a marfii)/NP(nota de predare); (3) Pt. achizitii se va inscrie "A", pentru livrari se va inscrie "L"; (6) In cazul utilizatorului final care comercializeaza produsele accizabile catre alt utilizator final, se va inscrie codul de acciza al utilizatorului final; (8) Se va mentiona V-produse in vrac sau I-Imbuteliat; (9) Se completeaza numai in cazul produselor energetice; (10) Se va completa numai in cazul alcoolului si bauturilor alcoolice; |
|
2. RECAPITULAREA ACHIZITIILOR/LIVRARILOR DE PRODUSE ACCIZABILE |
|
Codul NC al
produsului |
Starea
produsului |
Stoc la inceputul lunii |
Cantitate
intrata |
Surplus pe parcursul lunii |
Cantitate iesita |
Pierderi |
Stoc la sfarsitul lunii |
Diferente
(+) sau (-) |
|
Consum
propriu |
Productie |
Comercializare |
|
kg |
Litri |
kg |
Litri |
kg |
Litri |
kg |
Litri |
kg |
Litri |
kg |
Litri |
kg |
Litri |
kg |
Litri |
kg |
Litri |
|
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
32 |
33 |
34 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| (16) Se va mentiona V-produse in vrac sau I - Imbuteliat; (23),(24) - cantitatea consumata in scopul pentru care a obtinut autorizatia; (25),(26) - cantitatea comercializata in cazul utilizatorului final autorizat sa comercializeze produsele catre un utilizator final; (27),(28) - cantitatea utilizata in alte scopuri pentru care datoreaza accize; (33),(34) - Diferenta - cantitatile de produse stabilite dupa formula: stoc la inceputul lunii + cantitate intrata + surplus pe parcursul lunii - cantitate iesita - pierderi - stoc la sfarsitul lunii; |
|
3. RECAPITULAREA PRODUSELOR FINITE REALIZATE/LIVRATE* |
|
Codul NC al produsului |
Stoc la inceputul lunii |
Cantitate realizata in luna de raportare |
Cantitate
expediata |
Stoc la sfarsitul lunii |
Diferente
(+) sau (-) |
|
cant |
um |
cant |
um |
cant |
um |
cant |
um |
cant |
um |
|
35 |
36 |
37 |
38 |
39 |
40 |
41 |
42 |
43 |
44 |
45 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| * Nu se completeaza de catre operatorii economici beneficiari ai autorizatiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (44),(45) - Diferenta - cantitatile de produse finite stabilite dupa formula: stoc la inceputul lunii + cantitate realizata in luna de raportare - cantitate expediata - stoc la sfarsitul lunii; |
|
4. LIVRARI PRODUSE FINITE* |
|
Codul NC al produsului |
Cantitate expediata |
Destinatar |
|
|
cant |
um |
|
|
46 |
47 |
48 |
49 |
|
|
|
|
| |
| * Nu se completeaza de catre operatorii economici beneficiari ai autorizatiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal. |
| (49) - se va inscrie codul tarii in cazul destinatiei UE, EX in cazul exporturilor si codul de identificare fiscala al destinatarului in cazul livrarilor nationale |
|
Numele si prenumele
............................. |
.............................
Data |
|
Semnatura si stampila operatorului
............................. | |
| Punere in aplicare Art. 20620. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 82. |
| (1) Pentru produsele energetice de natura celor prevazute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal nu se datoreaza accize atunci cand sunt livrate operatorilor economici care detin autorizatii de utilizator final pentru utilizarea produselor respective in unul dintre scopurile prevazute la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) si e) din Codul fiscal. |
| (2) Prevederile alin. (1) cu privire la detinerea autorizatiei de utilizator final nu se aplica produselor energetice care sunt prezentate in ambalaje destinate comercializarii cu amanuntul. |
| (3) Pentru produsele energetice prevazute la alin. (1) livrate operatorilor economici care nu detin autorizatii de utilizator finali se datoreaza accize calculate dupa cum urmeaza: |
| a) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotelor de accize prevazute de Codul fiscal; |
| b) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele prevazute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciza aferente motorinei. |
| (4) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final beneficiaza de regimul de exceptare de la plata accizelor atunci cand produsele sunt achizitionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar inregistrat, provin din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import. |
| (5) In cazul destinatarului inregistrat prevazut la alin. (4), acesta trebuie ca inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare sa detina autorizatie de utilizator final exclusiv pentru livrarile catre operatorii economici care detin autorizatie de utilizator final potrivit alin. (1). Produsele energetice transportate in stare varsata prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui singur utilizator final, situatie in care se aplica prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare directa. Aceste prevederi pot fi aplicate si in cazul transportului de produse energetice in stare varsata efectuat prin alte containere, cu conditia ca deplasarea produselor sa se realizeze catre un singur utilizator final. |
| (6) Atunci cand produsele energetice utilizate de operatorul economic care detine autorizatie de utilizator final provin din achizitii intracomunitare proprii, acesta trebuie sa detina si calitatea de destinatar inregistrat. |
| (7) Autorizatiile de utilizator final se elibereaza de autoritatea vamala teritoriala, la cererea scrisa a operatorilor economici. |
| (8) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 33. Cererea, insotita de documentele prevazute expres in aceasta, se depune la autoritatea vamala teritoriala. |
| (9) In termen de 30 de zile de la inregistrarea cererii, autoritatea vamala teritoriala elibereaza autorizatia de utilizator final, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) au fost prezentate documentele prevazute in cerere; |
| b) administratorul solicitantului nu are inscrise date in cazierul judiciar; |
| c) solicitantul detine utilajele, terenurile si cladirile sub orice forma legala; |
| d) solicitantul a utilizat produsele energetice achizitionate anterior in scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final. |
| (91) Procedura de eliberare a autorizatiilor de utilizator final nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite. |
| (10) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si inscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator, modelul autorizatiei fiind prevazut in anexa nr. 34. |
| (11) Dupa emiterea autorizatiei de utilizator final, o copie a acestei autorizatii va fi transmisa, la cerere, operatorului economic furnizor al produselor energetice in regim de exceptare de accize. |
| (12) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va fi insotita de un exemplar pe suport hartie al documentului administrativ electronic prevazut la pct. 91. |
| (13) Atunci cand produsele energetice sunt achizitionate de utilizatorul final prin operatiuni proprii de import, deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare in teritoriul comunitar va fi insotita de documentul administrativ unic. |
| (14) Deplasarea produselor energetice de la un destinatar inregistrat catre utilizatorul final, atunci cand nu se aplica prevederile aferente locului de livrare directa, va fi insotita de un document comercial care va contine aceleasi informatii ca exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ electronic, al carui model este prezentat in anexa nr. 40.1, mai putin codul de referinta administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat atat de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea destinatarul inregistrat, cat si de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea utilizatorul final. |
| (15) La primirea produselor energetice, utilizatorul final autorizat trebuie sa instiinteze autoritatea vamala teritoriala si sa pastreze produsele in locul de receptie maximum 48 de ore pentru o posibila verificare din partea acestei autoritati. |
| (16) Eliberarea autorizatiei de utilizator final este conditionata de prezentarea de catre operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garantii in favoarea autoritatii fiscale teritoriale, al carei cuantum se va stabili dupa cum urmeaza: |
| a) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (3) si, respectiv, in anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, garantia va reprezenta o suma echivalenta cu 50% din valoarea accizelor aferente cantitatii de produse aprobate; |
| b) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (2), altele decat cele mentionate la alin. (3) al aceluiasi articol, din Codul fiscal, garantia va reprezenta o suma echivalenta cu 50% din valoarea calculata pe baza accizei aferente motorinei, aplicata asupra cantitatii de produse aprobate. |
| (17) Garantia stabilita in conformitate cu prevederile alin. (16) se reduce dupa cum urmeaza: |
| a) cu 50%, in cazul in care operatorul economic si-a desfasurat activitatea cu produse energetice in ultimii 2 ani consecutivi, in calitate de utilizator final, fara incalcarea legislatiei fiscale aplicabile acestora, si a respectat, in ultimii 2 ani, destinatia utilizarii produselor energetice in scopurile inscrise in autorizatiile de utilizator final anterioare; |
| b) cu 75%, in cazul in care operatorul economic si-a desfasurat activitatea cu produse energetice in ultimii 3 ani consecutivi, in calitate de utilizator final, fara incalcarea legislatiei fiscale aplicabile acestora, si a respectat, in ultimii 3 ani, destinatia utilizarii produselor energetice in scopurile inscrise in autorizatiile de utilizator final anterioare; |
| c) cu 100%, in cazul in care operatorul economic si-a desfasurat activitatea cu produse energetice in ultimii 4 ani consecutivi, in calitate de utilizator final, fara incalcarea legislatiei fiscale aplicabile acestora, si a respectat, in ultimii 4 ani, destinatia utilizarii produselor energetice in scopurile inscrise in autorizatiile de utilizator final anterioare. |
| (18) Garantia poate fi sub forma de depozit in numerar si/sau de garantii personale, cu respectarea prevederilor pct. 108. |
| (19) Garantia poate fi deblocata, total sau partial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritatii fiscale teritoriale, pe masura ce operatorul economic face dovada utilizarii produselor in scopul pentru care acestea au fost achizitionate. |
| (20) Garantia poate fi executata atunci cand se constata ca produsele achizitionate in regim de exceptare de la plata accizelor au fost folosite in alt scop decat cel pentru care se acorda exceptarea si acciza aferenta acestor produse nu a fost platita. |
| (201) In situatia prevazuta la alin. (6), operatorul economic are obligatia de a constitui si garantia aferenta calitatii de destinatar inregistrat. |
| (202) Pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (2), altele decat cele de la alin. (3) al aceluiasi articol, din Codul fiscal, garantia prevazuta la alin. (201) se determina pe baza nivelului accizelor aferent motorinei. |
| (21) Autorizatia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice inscrisa intr-o autorizatie de utilizator final poate fi suplimentata in situatii bine justificate, in cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei. |
| (211) Orice operator economic care detine autorizatie de utilizator final are obligatia de a instiinta autoritatea vamala teritoriala despre orice modificare pe care intentioneaza sa o aduca asupra datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de utilizator final, cu minimum 5 zile inainte de producerea modificarii. |
| (212) In cazul modificarilor care se inregistreaza la oficiul registrului comertului, operatorul economic are obligatia de a prezenta, in fotocopie, documentul care atesta realizarea efectiva a modificarii, in termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document. |
| (22) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final au obligatia de a transmite autoritatii vamale teritoriale emitente a autorizatiei, lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informatii cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achizitionata, cantitatea utilizata/comercializata, stocul de produse energetice la sfarsitul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate si destinatarul produselor, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 35. Neprezentarea situatiei in termenul prevazut atrage aplicarea de sanctiuni contraventionale potrivit prevederilor Codului fiscal. |
| (23) Autoritatea vamala teritoriala revoca autorizatia de utilizator final in urmatoarele situatii: |
| a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contraventii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului fiscal; |
| b) operatorul economic nu a justificat destinatia cantitatii de produse energetice achizitionate, in cazul destinatarului inregistrat care efectueaza livrari de produse energetice catre utilizatori finali; |
| c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achizitionat altfel decat in scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final. |
| d) a fost adusa orice modificare asupra datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de utilizator final, cu nerespectarea prevederilor alin. (211) si (212). |
| (24) Decizia de revocare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta. |
| (25) Autoritatea vamala teritoriala anuleaza autorizatia de utilizator final atunci cand i-au fost oferite la autorizare informatii inexacte sau incomplete in legatura cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizatia de utilizator final. |
| (26) Decizia de anulare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte incepand de la data emiterii autorizatiei. |
| (27) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final, potrivit legislatiei in vigoare. |
| (271) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa. |
| (28) O noua autorizatie de utilizator final va putea fi obtinuta dupa 12 luni de la data revocarii sau anularii autorizatiei. |
| (29) Stocurile de produse energetice inregistrate la data revocarii sau anularii autorizatiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale. |
| (30) Autoritatile vamale teritoriale vor tine o evidenta a operatorilor economici prevazuti la alin. (1) prin inscrierea acestora in registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care va fi actualizata lunar pana la data de 15 a fiecarei luni. |
| (31) Pentru situatia prevazuta la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, in intelesul prezentelor norme metodologice, prin costul unui produs se intelege suma tuturor achizitiilor de bunuri si servicii la care se adauga cheltuielile de personal si consumul de capital fix la nivelul unei activitati, asa cum este definita la pct. 51.4 al cap. I. Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate. |
| (32) In intelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se intelege valoarea reala de cumparare a energiei electrice sau costul de productie al energiei electrice, daca este produsa in intreprindere. |
| (33) In sensul art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se considera utilizare duala a produselor energetice: |
| a) carbunele, cocsul si gazul natural utilizate ca reductant chimic in procesul de productie a fierului, zincului si a altor metale neferoase; |
| b) cocsul utilizat in furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului in procesul de topire a otelului; |
| c) carbunele si cocsul utilizate in procesul de recarburare a fierului si otelului; |
| d) gazul utilizat pentru a mentine sau a creste continutul de carbon al metalelor in timpul tratamentelor termice; |
| e) gazul natural utilizat drept reductant in sistemele pentru controlul emisiilor; |
| f) cocsul utilizat ca o sursa de dioxid de carbon in procesul de productie a carbonatului de sodiu; |
| g) acetilena utilizata prin ardere pentru taierea/lipirea metalelor. |
| (34) In intelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se intelege acele procese industriale de transformare a materiilor prime naturale si/sau artificiale, dupa caz, in produse finite sau semifabricate care se incadreaza in nomenclatura CAEN la sectiunea C - Industria prelucratoare, diviziunea 24 - Prelucrarea metalelor de baza, in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European si al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activitatilor economice NACE a doua revizuire si de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum si a anumitor regulamente CE privind domenii statistice specifice, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 393 din 30 decembrie 2006. |
| (35) In intelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se intelege procesele clasificate in nomenclatura CAEN la sectiunea C - Industria prelucratoare, diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale nemetalice, in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European si al Consiliului. |
| (36) Pentru produsele energetice reprezentand carbune, cocs, gaz natural sau pentru energia electrica, prevazute la art. 20616 alin. (3) si, respectiv, la art. 20619 alin. (1) din Codul fiscal, utilizate in scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici utilizatori notifica acest fapt autoritatii vamale teritoriale. Dupa notificare, operatorul economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificarii cu numarul de inregistrare la autoritatea vamala teritoriala. Transmiterea notificarii nu este necesara atunci cand produsele respective provin din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import. |
| (37) Notificarea prevazuta la alin. (36) va cuprinde informatii detaliate privind activitatea desfasurata de operatorul economic utilizator si costul produsului final, dupa caz. |
| (38) Nerespectarea prevederilor alin. (36) si (37) atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevazute pentru carbune, cocs, gaz natural sau energie electrica utilizate in scop comercial. |
| (39) Procedura prin care se executa garantia si cea de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la propunerea Autoritatii Nationale a Vamilor. |
SECŢIUNEA a 7-a
Regimul de antrepozitare
Reguli generale
Art. 20621. -
(1) Productia si transformarea produselor accizabile trebuie realizate intr-un antrepozit fiscal.
(2) Depozitarea exclusiva a produselor accizabile in regim suspensiv de accize poate avea loc in:
a) antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse energetice si ale persoanelor afiliate acestora, in sensul prevazut la titlul I art. 7 pct. 21, pentru un numar maxim de 8 antrepozite fiscale de depozitare pentru fiecare antrepozitar autorizat pentru productia de astfel de produse din Romania, inclusiv persoanele afiliate acestuia. In intelesul acestei prevederi, antrepozitarul autorizat pentru productia de produse energetice este operatorul economic care detine instalatii si utilaje pentru rafinarea titeiului si prelucrarea fractiilor rezultate in vederea obtinerii de produse supuse accizelor;
b) antrepozitele fiscale aflate in zona aeroporturilor, destinate exclusiv aprovizionarii aeronavelor cu produse energetice, in baza certificatelor eliberate in acest sens de autoritatea competenta in domeniul aeronautic;
c) antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizati pentru productia de tigarete a caror cota de piata reprezinta peste 5% si ale persoanelor afiliate acestora, in sensul prevazut la titlul I art. 7 pct. 21, pentru un numar maxim de doua antrepozite fiscale de depozitare pentru fiecare antrepozitar autorizat pentru productia de astfel de produse din Romania, inclusiv persoanele afiliate acestuia.
___________
Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 5. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru:
a) berea, vinurile si bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, produse in gospodariile individuale pentru consumul propriu;
b) vinurile linistite realizate de micii producatori care obtin in medie mai putin de 1.000 hl de vin pe an;
___________
Litera b) a fost introdusa prin punctul 148. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
c) energia electrica, gazul natural, carbunele si cocsul.
(4) In cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (3) lit. b) realizeaza ei insisi tranzactii intracomunitare, acestia informeaza autoritatile competente si respecta cerintele stabilite prin Regulamentul (CE) nr. 884/2001 al Comisiei din 24 aprilie 2001 de stabilire a normelor de aplicare privind documentele de insotire a transporturilor de produse vitivinicole si evidentele obligatorii in sectorul vitivinicol, conform precizarilor din normele metodologice.
(5) Atunci cand micii producatori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutiti de la obligatiile privind deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romania informeaza autoritatea competenta teritoriala cu privire la livrarile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat in temeiul Regulamentului (CE) nr. 884/2001 sau printr-o trimitere la acesta, conform precizarilor din normele metodologice.
(6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile.
(7) Detinerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage plata acestora.
(8) Fac exceptie de la prevederile alin. (6) antrepozitele fiscale care livreaza produse energetice catre aeronave, in conditiile prevazute in normele metodologice.
___________
Alineatul (8) a fost modificat prin punctul 6. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(9) Este interzisa producerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal.
(10) Este interzisa detinerea unui produs accizabil in afara antrepozitului fiscal, daca acciza pentru acel produs nu a fost perceputa.
| Punere in aplicare Art. 20621. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 36 |
|
|
Nr. inregistrare ................. |
Data ............................. | |
DECLARATIE
privind productia de vinuri linistite realizata si comercializata
in calitate de mic producator
semestrul ...... anul ...................... |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|1. Numele persoanei juridice/persoanei fizice | |
|autorizate | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ....................................... Sectorul .........|
| |Localitatea ......................................................|
| |Str. ..................................................... Nr. ...|
| |Bl. ............. Sc. .............. Et. ........... Ap. .........|
| |Cod postal .......................................................|
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|4. Codul de identificare fiscala/Codul numeric | |
|personal | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|5. Cantitatea realizata in perioada de raportare (in| |
|litri) | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|6. Cantitatea realizata cumulat de la inceputul | |
|anului (in litri) | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|7. Cantitatea livrata in semestrul de raportare, | |
|total, din care catre: | |
| 7.1. magazine specializate in vanzarea vinurilor | ....................................|
| 7.2. unitati de alimentatie publica | ....................................|
| 7.3. antrepozite fiscale | ....................................|
| | ....................................|
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|8. Cantitate livrata cumulat de la inceputul anului | |
|de raportare | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest
formular sunt corecte si complete:
Numele si prenumele: .............................
.................................................. Data ..................................
Sem |
| ANEXA Nr. 37 |
|
|
Nr. inregistrare ................. |
Data ............................. | |
DECLARATIE
privind achizitiile/livrarile intracomunitare de vinuri linistite
efectuate in calitate de mic producator
semestrul ...... anul .................. |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|1. Numele persoanei juridice/persoanei fizice | |
|autorizate | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ...................................... Sectorul ..........|
| |Localitatea ......................................................|
| |Str. .................................................... Nr. ....|
| |Bl. .............. Sc. ........... Et. ............ Ap. ........|
| |Cod postal .......................................................|
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|4. Codul de identificare fiscala/ | |
|Codul numeric personal | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|5. Cantitatea achizitionata in perioada de raportare| |
|(in litri), total: | ...............................|
|din care: | ...............................|
|din ..... (statul membru) | ...............................|
|... | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|6. Cantitatea achizitionata cumulata de la | |
|inceputul anului (in litri) | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|7. Cantitatea livrata in semestrul de raportare, | |
|total, din care catre: | ..............................|
|..... (statul membru) | ..............................|
|... | ..............................|
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
|8. Cantitate livrata cumulat de la inceputul anului | |
|de raportare | |
+----------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise
in acest formular sunt corecte si complete:
Numele si prenumele: .............................
.................................................. Data ..................................
Sem |
| Punere in aplicare Art. 20621. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 31 |
|
|
Nr. inregistrare ................ |
Data .............. | |
DECLARATIE
pentru inregistrarea gospodariei individuale care realizeaza
bauturi alcoolice destinate consumului propriu |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele si prenumele persoanei fizice | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ................................... Sectorul .............................. |
| |Localitatea ....................................................................... |
| |Str. ........................................................ Nr. ........ Bl. .... |
| |Sc. ....... Et. ........ Ap. ........ Cod postal .................................. |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------+---------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Codul numeric personal | |
+----------------------------------------+----------------------+----------------------------------------------------------------+
|5. Descrierea activitatii ce urmeaza a se desfasura |Productie |
| |[ ] [ ] [ ] [ ] [ ] |
| |Bere Vinuri Bauturi Tuica Rachiuri|
| | fermentate, |
| | altele |
| | decat bere |
| | si vinuri |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|6. Mentionati cantitatea (in litri) obtinuta in anul anterior:| |
|6.1. - bere | |
|6.2. - vinuri | |
|6.3. - bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|7. Mentionati instalatiile de productie detinute pentru | |
|productie de tuica si rachiuri din fructe*): | |
|7.1. - tuica | |
|7.2. - rachiuri din fructe | |
|7.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|8. Mentionati cantitatea obtinuta in anul anterior in litri | |
|si concentratia alcoolica: | |
|8.1. - tuica | |
|8.2. - rachiuri din fructe | |
|8.3. - alte rachiuri | |
+---------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
*) Se vor anexa si copiile documentelor cu privire la detinerea instalatiilor pentru productie de tuica si rachiuri din fructe.
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt
corecte si complete.
Numele si prenumele ................................
Semnatura .......................................... |
| Punere in aplicare Art. 20621. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 40.1 |
+-------------+--------------------------------------------------------+-------------+------------+---------------------------+
| |2. Expeditor 2.a. Codul de acciza al expeditorului|Tip trimitere|1.a. Cod tip|1.d. Cod de Referinta |
| | | |destinatie |Administrativ Unic - ARC |
| | +-------------+------------+---------------+-----------+
| | |1.e. Data si |1.f. Numar |9.a. Numar de |9.d. Cod |
| | |ora validarii|secvential |referinta local|tip origine|
| +--------------------------------------------------------+-------------+------------+---------------+-----------+
| |5. Destinatar 5.a. Codul de acciza al destinatarului/|7. Locul livrarii 7.a. Codul de acciza/Nr. TVA|
| DOCUMENT | Nr. TVA | |
|ADMINISTRATIV+--------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+
| DE |3. Locul de expediere 3.a. Codul de acciza al|14. Organizatorul transportului 14.a. Nr. TVA|
| INSOTIRE | antrepozitului| |
| +--------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+
| |12. Operator garant 12.a. Codul de acciza al|15. Primul transportator 15.a. Nr. TVA|
| | operatorului| |
| | | |
| | 12.b. Nr. TVA| |
| | +------------------------+ |
| | |11. Garantia | |
+-------------+-----------+-------------------+-----------+------------+--------------------------+---------------------------+
| |6.a. Cod |6.b. Nr. de serie |4. Birou de|8. Birou |10. Autoritatea |9.b. Numar factura/aviz |
| |Stat Membru|al certificatului |expeditie |vamal de |competenta a locului | |
| | |de scutire | |export |de expediere | |
| +-----------+-------------------+-----------+------------+--------------------------+---------------------------+
| |9.1.a. Numar DVI |9.c. Data facturii |
| | +------------------+--------------+--------------------+
| | |9.e. Data |9.f. Ora |1.b. Durata |
| | |expedierii |expedierii |transportului |
+-------------+-------------------------------+------------------------+------------------+--------------+--------------------+
| |13. Transport |16.f. Informatii complementare |
| DETALII +------------------+------------+------------+------------------------------+-----------------------------------+
| TRANSPORT |16.a. Cod unitate |16.b. Identitate unitati |16.c. Identitate sigiliu |16.d. Informatii sigiliu |
| |de transport |transport |comercial | |
+-------------+----------------+-+---------------+---------+----+----------+--------------+----------+------------+-----------+
| |17.a. Nr. unic |17.b. Cod produs |17.c. Cod NC |17.d. |17.e. Greutate|17.f. |17.g. |17.h. Grade|
| |de referinta al |accizabil | |Cantitate |bruta |Greutate |Concentratia|Plato |
| |articolului | | | | |neta |alcoolica | |
| +----------------+-----------------+--------------+----------+--------------+----------+----+-------+-----------+
| |17.i. Marcajul |17.k. Indicatorul|17.l. Denumire|17.n. |17.o. |17.p. Descriere|17.r. Marca |
| |fiscal |marcajului fiscal|origine |Dimensiune|Densitate |comerciala |comerciala a |
| DETALII | |utilizat | |producator| | |produselor |
| EXPEDIERE +----------------+-----------------+--------------+----------+--------------+---------------+-------------------+
| |17.1.a. Tip |17.1.b. Nr. de ambalaje |17.1.c. Identitate |17.1.d. Informatii sigilii |
| |ambalaj | |sigiliu comercial | |
| +----------------+--------------------------------+-------------------------+---------------+-------------------+
| |17.2.a. |17.2.b. Codul zonei |17.2.c. Tara terta de |17.2.d. Alte |17.2.1.a. Codul |
| |Categoria de vin|vitivinicole |origine |informatii |operatiunii cu |
| | | | | |vinuri |
+-------------+----------------+--------------------------------+-------------------------+---------------+-------------------+
| |18. Scurta descriere a documentului |18.c. Referinta document |
+-------------+-------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------& |
| Norme metodologice: |
| 83. |
| (1) Intr-un antrepozit fiscal de productie pot fi produse sau transformate in regim suspensiv de accize numai produsele accizabile apartinand uneia dintre urmatoarele grupe de produse: |
| a) alcool si bauturi alcoolice; |
| b) tutun prelucrat; |
| c) produse energetice. |
| (2) In antrepozitul fiscal de productie este permisa depozitarea in regim suspensiv de accize a produselor accizabile achizitionate in vederea utilizarii ca materie prima in procesul de productie de produse accizabile si a produselor accizabile rezultate din activitatea de productie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal. |
| (3) In antrepozitul fiscal de depozitare al unui antrepozitar autorizat pentru productie sau al unei persoane afiliate acestuia este permisa depozitarea in regim suspensiv de accize a produselor accizabile. In cazul produselor energetice, in antrepozitul de depozitare este permisa detinerea in regim suspensiv de accize si a produselor energetice accizabile de natura aditivilor sau a produselor realizate din biomasa, utilizate exclusiv pentru aditivare sau amestec. |
| (4) Intra sub incidenta regimului de antrepozitare productia de arome alimentare, extracte si concentrate alcoolice care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum. Sistemul informatizat se aplica numai in cazul miscarilor de astfel de produse pe teritoriul national. In cazul deplasarilor intracomunitare de astfel de produse se aplica prevederile legislatiei statului membru de destinatie. |
| (5) Nu intra sub incidenta regimului de antrepozitare berea, vinurile si bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, produse in gospodariile individuale pentru consumul propriu. |
| (6) Prin gospodarie individuala se intelege gospodaria care apartine unei persoane fizice producatoare, a carei productie este consumata de catre aceasta si membrii familiei sale. |
| (7) Gospodariile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri si bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, au obligatia de a depune in acest sens, pana la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care se produc, o declaratie la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul. Declaratia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 31. |
| (8) Autoritatea vamala teritoriala va tine o evidenta a gospodariilor individuale mentionate la alin. (7), in care vor fi inscrise datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind cantitatile de produse declarate. |
| (9) In situatia in care gospodaria individuala intentioneaza sa vanda bere, vinuri sau bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, aceasta are obligatia de a se autoriza potrivit prevederilor legale. |
| (10) Productia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodarii individuale din recolta proprie poate fi realizata in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productia de vinuri. |
| (11) Antrepozitele fiscale autorizate pentru productia de vinuri vor primi pentru prelucrare, in sistem de prestari de servicii, strugurii apartinand unei gospodarii individuale numai daca aceasta prezinta carnetul de viticultor, eliberat conform normelor Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale si valabil pentru anul de productie viticola. |
| (12) Persoanele juridice care detin in proprietate suprafete viticole pot realiza vin in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productie de vinuri. |
| (13) In cazurile prevazute la alin. (10) si (12), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda informatii cu privire la: numele gospodariei individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri data pentru prelucrare, cantitatea de vin rezultata, cantitatea de vin preluata, data preluarii, numele si semnatura persoanei care a preluat vinul. Se vor pastra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodariile individuale. |
| (14) Cantitatile de vin preluate de gospodariile individuale sau persoanele juridice vor fi insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii. |
| (15) Pentru cantitatile de vin preluate de gospodariile individuale, antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de servicii au obligatia ca lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare, sa comunice informatiile prevazute la alin. (13) autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi au domiciliul membrii gospodariilor individuale. |
| (16) Nu intra sub incidenta regimului de antrepozitare micii producatori de vinuri linistite care produc in medie mai putin de 1.000 hl de vin pe an. |
| (17) In intelesul prezentelor norme metodologice, prin mici producatori de vinuri linistite se intelege operatorii economici producatori de vin linistit, care din punct de vedere juridic si economic sunt independenti fata de orice alt operator economic producator de vin, utilizeaza mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt operator economic producator de vin si nu functioneaza sub licenta de produs a altui operator economic producator de vin. |
| (18) Micii producatori de vinuri linistite au obligatia ca in fiecare an sa depuna semestrial, pana la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmatoare semestrului, la autoritatea vamala teritoriala, o declaratie privind cantitatea de vinuri linistite produsa, precum si cantitatile de vinuri comercializate in perioada de raportare, potrivit situatiei al carei model este prevazut in anexa nr. 36. |
| (19) In cazul in care in timpul anului micul producator de vinuri linistite inregistreaza o productie mai mare de 1.000 hl de vin si doreste sa continue aceasta activitate, este obligat ca in termen de 15 zile de la data inregistrarii acestui fapt sa depuna cerere de autorizare ca antrepozitar autorizat, potrivit prevederilor de la pct. 84. Pana la obtinerea autorizatiei, producatorul poate desfasura numai activitate de productie, dar nu si de comercializare. Dupa obtinerea autorizatiei de antrepozit fiscal, indiferent de productia realizata in perioada urmatoare, producatorul nu mai poate reveni la statutul de mic producator de vinuri linistite. |
| (20) In situatia in care cererea de autorizare este respinsa, activitatea de productie inceteaza, iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea si sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale. |
| (21) In situatia in care producatorul de vinuri linistite nu respecta prevederile alin. (18) si (19), se considera ca productia de vinuri se realizeaza in afara unui antrepozit fiscal, fapt ce atrage oprirea activitatii si aplicarea masurilor prevazute de lege. |
| (22) Micii producatori de vinuri linistite pot comercializa aceste produse in vrac numai catre magazine specializate in vanzarea vinurilor, catre unitati de alimentatie publica sau catre antrepozite fiscale. |
| (221) In situatia in care micii producatori de vinuri linistite comercializeaza vinul realizat catre antrepozite fiscale, deplasarea acestor produse va fi insotita de un document comercial care va contine aceleasi informatii ca cele din documentul administrativ electronic pe suport hartie prevazut in anexa nr. 40.1, mai putin codul de referinta administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat atat de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea micul producator de vinuri linistite, cat si de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea antrepozitul fiscal primitor. |
| (23) In cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (17) realizeaza ei insisi tranzactii intracomunitare, in sensul vanzarii vinului realizat catre beneficiari din alte state membre, acestia au obligatia de a informa autoritatea vamala teritoriala inainte de efectuarea tranzactiei si de a se conforma reglementarilor legale cu privire la aprobarea documentelor de insotire a transporturilor de produse vitivinicole si evidentelor obligatorii in sectorul vitivinicol, emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului (CE) nr. 884/2001. |
| (24) Atunci cand un operator economic din Romania, altul decat un mic producator de vinuri, efectueaza achizitii de vin de la un mic producator de vinuri dintr-un alt stat membru care este scutit de la obligatiile privind deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, acest operator economic din Romania are obligatia de a informa autoritatea vamala teritoriala cu privire la livrarile de vin prin intermediul documentului care a insotit transportul, admis de statul membru de expeditie. |
| (25) Micul producator de vinuri aflat in cazul prevazut la alin. (23), precum si destinatarul din Romania prevazut la alin. (24) au obligatia ca semestrial, pana la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmatoare semestrului, sa prezinte autoritatii vamale teritoriale o situatie centralizatoare, conform modelului prezentat in anexa nr. 37. |
| (26) Nerespectarea prevederilor alin. (23)-(25) atrage aplicarea de sanctiuni potrivit prevederilor din Codul fiscal. |
| (27) In sensul art. 20621 alin. (6) din Codul fiscal, nu se considera vanzare cu amanuntul: |
| a) livrarile de produse energetice catre avioane; |
| b) acele livrari care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se efectueaza prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport care efectueaza livrarea; |
| c) livrarile de produse energetice in scopurile prevazute la art. 20620 alin. (1) pct. 2 din Codul fiscal; |
| d) vanzarea buteliilor de vin din cramele sau expozitiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru productia de vinuri linistite si/sau spumoase; |
| e) livrarile de produse energetice in scopurile prevazute la art. 20660 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. |
| f) vanzarea de bere in interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru productia de bere. |
| (28) Antrepozitele fiscale autorizate pentru productia de produse energetice, inclusiv pentru productia de bio-ETBE (bio etil tert butil eter), bio-TAEE (bio tert amil etil eter) si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol, pot primi in regim suspensiv de accize bioetanol pentru prelucrare in vederea obtinerii de bio-ETBE, bio-TAEE si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol ori in vederea amestecului cu benzina. |
| (29) Bioetanolul reprezinta alcoolul etilic realizat in antrepozitele fiscale de productie a alcoolului etilic, produs destinat utilizarii in productia de produse energetice si in alte industrii, exclusiv industria alimentara. |
| (30) Pentru aplicarea prevederilor alin. (28) si (29), la solicitarea antrepozitarului autorizat, autorizatia de antrepozit fiscal se va completa in mod corespunzator, dupa cum urmeaza: |
| a) pentru productia de alcool etilic, cu productie de bioetanol; |
| b) pentru productia de produse energetice, cu: |
| b1) productie de bio-ETBE, bio-TAEE si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol; si/sau |
| b2) depozitare de bioetanol denaturat sau nedenaturat in vederea prelucrarii sau a amestecului cu benzina. |
| (31) In afara antrepozitului fiscal pot fi detinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost inregistrata ca obligatie de plata, iar prin circuitul economic se poate stabili de catre autoritatile competente cu atributii de control ca produsele provin de la un antrepozitar autorizat, de la un destinatar inregistrat sau de la un importator. |
| (32) Atunci cand pentru produsele accizabile detinute in afara antrepozitului fiscal nu se poate stabili ca acciza a fost inregistrata ca obligatie de plata, intervine exigibilitatea accizei, obligatia de plata revenind persoanei care nu poate justifica provenienta legala a produselor. |
| (33) In sensul art. 20621 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, cota de piata este cea determinata pentru anul calendaristic anterior celui in curs, pana la data de 31 ianuarie din anul in curs, de catre autoritatea fiscala centrala - directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul accizelor. |
| (34) In situatia in care cota de piata inregistrata de antrepozitarul autorizat pentru productia de tigarete, inclusiv prin persoanele afiliate acestuia, se situeaza sub 5%, autorizatiile pentru antrepozitele fiscale de depozitare vor fi revocate. |
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
Art. 20622. -
(1) Un antrepozit fiscal poate functiona numai pe baza autorizatiei valabile, emisa de autoritatea competenta prin Comisia instituita la nivelul Ministerului Finantelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, denumita in continuare Comisie.
___________
Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 48. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(11) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), autorizarea de catre Ministerul Finantelor Publice a antrepozitelor fiscale pentru productia exclusiva de vinuri realizata de catre contribuabili, altii decat contribuabilii mari si mijlocii stabiliti conform reglementarilor in vigoare, precum si micile distilerii, prevazute la art. 20614 alin. (4), se poate face si prin comisii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 49. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(12) Competentele, componenta, precum si regulamentul de organizare si functionare ale comisiilor teritoriale vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, cu avizul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
___________
Pus in aplicare prin Regulament din 17/02/2012 incepand cu 22.02.2012.
Alineatul (12) a fost introdus prin punctul 49. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012.
(2) In vederea obtinerii autorizatiei, pentru ca un loc sa functioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sa depuna o cerere la autoritatea competenta, in modul si in forma prevazute in normele metodologice.
(3) Cererea trebuie sa contina informatii si sa fie insotita de documente cu privire la:
a) amplasarea si natura locului;
b) tipurile si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse si/sau depozitate in decursul unui an;
c) lista produselor accizabile care urmeaza a fi achizitionate in regim suspensiv de accize in vederea utilizarii ca materie prima in cadrul activitatii de productie de produse accizabile;
d) identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat;
e) organizarea administrativa, fluxurile operationale, randamentul utilajelor si instalatiilor si alte date relevante pentru colectarea si determinarea accizelor, prevazute intr-un manual de procedura;
f) capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerintele prevazute la art. 20626.
g) capacitatea maxima de productie a instalatiilor si utilajelor in 24 de ore, declarata pe propria raspundere de persoana fizica sau de administratorul persoanei juridice care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat.
___________
Litera g) a fost introdusa prin punctul 7. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
h) detinerea autorizatiei de mediu/autorizatiei integrate de mediu, eliberata potrivit legislatiei in domeniu, sau dovada ca au fost intreprinse demersurile in vederea obtinerii acestora; in da co
___________
Litera h) a fost introdusa prin punctul 50. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 31.01.2012.
i) dovada constituirii capitalului social minim subscris si varsat in cuantumul prevazut in normele metodologice.
___________
Litera i) a fost introdusa prin punctul 50. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 31.01.2012.
(4) Prevederile alin. (3) se vor adapta potrivit specificului activitatii ce urmeaza a se desfasura in antrepozitul fiscal, conform precizarilor din normele metodologice.
(5) Persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate a sediului unde locul este amplasat.
(6) Persoana care isi manifesta in mod expres intentia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea competenta o singura cerere. Cererea va fi insotita de documentele prevazute de prezentul capitol, aferente fiecarei locatii.
(7) In exercitarea atributiilor sale, Comisia poate solicita orice informatii si documente de la structurile din cadrul Ministerului Finantelor Publice, de la Agentia Nationala de Administrare Fiscala si de la alte institutii ale statului, pe care le considera necesare in solutionarea cererilor inregistrate.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(8) In cazul in care solicitarea Comisiei este adresata structurilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice sau Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, aceasta este obligatorie, constituindu-se ca sarcina de serviciu pentru personalul acestor institutii. Nerespectarea acestei obligatii atrage masurile sanctionatorii prevazute de legislatia in vigoare.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(9) Comisia poate solicita, dupa caz, participarea la sedinte a organelor de control care au incheiat actele de control, cat si a reprezentantului legal al societatii comerciale in cauza.
___________
Alineatul (9) a fost introdus prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(10) Activitatea curenta a Comisiei se realizeaza prin intermediul secretariatului care functioneaza in cadrul directiei de specialitate din Ministerul Finantelor Publice, directie desemnata prin hotararea de organizare si functionare a ministerului.
___________
Alineatul (10) a fost introdus prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(11) In exercitarea atributiilor sale, directia de specialitate poate solicita de la diferite structuri centrale si teritoriale din cadrul Ministerului Finantelor Publice si, respectiv, de la Agentia Nationala de Administrare Fiscala orice alte informatii si documente pe care le considera necesare in solutionarea cererilor inregistrate.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(12) Daca in urma analizarii documentatiei anexate la cererea inregistrata directia de specialitate constata ca aceasta este incompleta, dosarul in cauza poate fi restituit autoritatii emitente.
___________
Alineatul (12) a fost introdus prin punctul 8. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
| Punere in aplicare Art. 20622. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 38 |
|
|
Nr. inregistrare ............................ |
Data ............................... | |
CERERE
pentru acordarea autorizatiei de antrepozit fiscal
(atasati numarul suplimentar de pagini
necesar pentru a asigura informatiile complete) |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ..................................... Sectorul ..........|
| |Localitatea .....................................................|
| |Strada .............................. Nr. ......... Bloc ........|
| |Scara ...... Etaj ..... Ap. ...... Cod postal ...................|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|4. Fax | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|5. Adresa e-mail | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|6. Codul de identificare fiscala | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|7. Numele si numarul de telefon al reprezentantului | |
|legal sau al altei persoane de contact | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|8. Activitatile economice desfasurate in Romania | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|9. Numele, adresa si codul de identificare fiscala | |
|al persoanei afiliate cu antrepozitarul | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|10. Daca antrepozitarul autorizat este persoana | |
|juridica: numele, adresa si codul numeric personal | |
|al fiecarui administrator; se vor anexa si cazierele| |
|judiciare ale administratorilor | |
+----------------------------------------------------+-------------------------------------------+---------------------+
|11. Aratati daca antrepozitarul (sau in cazul in care antrepozitarul este persoana juridica, | |
|oricare dintre administratori sai) a fost condamnat definitiv in ultimii 5 ani pentru | [] Da [] Nu |
|infractiunile prevazute in legislatia fiscala | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------+---------------------+
|12. Anexati certificatul de atestare fiscala sau, dupa caz, extrasul de rol privind obligatiile fiscale la bugetul de |
|stat, precum si cazierul fiscal al antrepozitarului |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|13. Anexati copia situatiilor financiare anuale (bilant) din ultimii doi ani |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|14. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea platitorilor de accize |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|15. Anexati un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comertului, din care sa rezulte: capitalul |
| social, asociatii, obiectul de activitate, administratorii, precum si copia certificatului de inregistrare |
| eliberat potrivit reglementarilor legale in vigoare |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL |
|(pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cate o parte a II-a precum si alte informatii necesare) |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
| |Judetul ......................................... Sectorul ......|
|1. Adresa antrepozitului fiscal |Localitatea .....................................................|
| |Strada .............................. Nr. ......... Bloc ........|
| |Scara ...... Etaj ..... Ap. ...... Cod postal ...................|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Descrierea activitatilor ce urmeaza a se | |
|desfasura in antrepozitul fiscal (inclusiv natura | |
|activitatilor si tipurile de produse accizabile) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. Aratati daca anterior a fost respinsa, revocata | |
|sau anulata vreo autorizatie de antrepozit fiscal | |
|pentru locul respectiv | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|4. Enumerati tipurile si cantitatile de produse | |
|accizabile produse si/sau depozitate in locul | |
|respectiv in fiecare din ultimele 12 luni (daca este| |
|cazul), precum si tipurile si cantitatile estimate | |
|pentru fiecare din urmatoarele 12 luni | |
| | |
|Tipurile de produse accizabile urmeaza a fi | |
|detaliate in functie de acciza unitara pe produs | |
| | |
|Codificarea tipurilor de produse |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
| |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
| |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|5. In cazul unui loc care urmeaza a fi folosit | |
|exclusiv pentru depozitarea produselor accizabile, | |
|specificati capacitatea maxima de depozitare | |
|(cantitatea de produse accizabile care poate fi | |
|depozitata la un moment dat in locul respectiv) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|6. Anexati un plan de amplasare a antrepozitului fiscal. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|7. Anexati copiile licentelor, autorizatiilor sau avizelor privind desfasurarea activitatilor din antrepozitul fiscal |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|8. Daca locul se afla in proprietatea antrepozitarului autorizat, anexati copia actelor de proprietate. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|9. Daca locul se afla in proprietatea altei persoane, anexati urmatoarele: |
| ? Copia contractului de leasing sau detinerii sub orice forma legala; |
| ? O declaratie semnata de proprietar care confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atributii de |
| control |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|III. INFORMATII PRIVIND GARANTIA |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|1. Tipul de garantie propus | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Suma propusa pentru garantia pentru fiecare | |
|antrepozit fiscal (si descrierea metodei de calcul) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. In cazul unui depozit de bani, anexati scrisoarea de bonitate bancara |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|4. In cazul unei garantii bancare, anexati urmatoarele: |
|Numele, adresa si telefonul garantului propus |
|Declaratia garantului propus cu privire la intentia de a asigura garantia bancara pentru o suma si perioada de timp |
|specificata (Scrisoare de garantie bancara). |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|5. In cazul ipotecii anexati urmatoarele: |
|Descriere detaliata a bunului imobil ipotecat. |
|Dovada detinerii proprietatii bunului, contractul de ipoteca si polita de asigurare. |
|Declaratia privind inexistenta altei ipoteci in legatura cu bunul imobil ipotecat. |
|Dovada valorii bunului imobil ipotecat (evaluare recenta efectuata de un expert autorizat si independent sau document |
|de achizitie recent). |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii, din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest
formular sunt corecte si complete.
Numele si prenumele .........................
............................................. ....................................
Semnatura solicitantului si stampila |
| Punere in aplicare Art. 20622. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 381 |
| |
DECLARATIE
privind media ponderata pentru produsul ...................... |
|
I. INFORMATII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE ACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE PRIMA |
|
Nr. crt. |
Denumire produs |
Cod NC |
U.M.* |
Nivel accize (euro/u.m.) |
Cantitate utilizata** |
Accize aferente materiei prime |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL Accize materii prime utilizate (suma coloana 6) |
|
|
|
TOTAL Materii prime accizabile utilizate (suma coloana 5) |
|
|
|
II. INFORMATII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE NEACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE PRIMA |
|
Nr. crt. |
Denumire produs |
U.M.* |
Cantitate utilizata** |
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL Materii prime neaccizabile utilizate (suma coloana 3) |
|
|
III. INFORMATII PRIVIND PRODUSUL ACCIZABIL FINIT REALIZAT |
|
Denumire produs |
Cod NC |
U.M. |
Nivel accize
(euro/u.m.) |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
IV. MEDIA PONDERATA
TOTAL Accize materii prime utilizate
_______________________________________________________________________
TOTAL Materii prime accizabile utilizate + TOTAL Materii prime neaccizabile utilizate |
|
Media ponderata (euro/u.m.) |
| |
| * Unitatea de masura este cea prevazuta in anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal. |
| ** Se completeaza cu cantitatea materiei prime utilizata pentru obtinerea unei unitati de masura aferente cantitatii de produs finit pentru care este prevazut nivelul accizelor in anexa nr. 1 la Titlul VII din Codul fiscal. |
| Ex: pentru obtinerea unui produs din categoria produselor intermediare, se va completa cu cantitatea materiei prime utilizate pentru obtinerea unei cantitati de 1 hl de produs finit. |
| Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii, din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete. |
|
.........................................................
Semnatura si stampila solicitantului |
.........................................................
Data | |
| Punere in aplicare Art. 20622. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 84. |
| (1) Un antrepozit fiscal poate functiona doar in baza unei autorizatii valabile emise de Comisie sau de comisia teritoriala. |
| (2) Pentru a obtine o autorizatie de antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Cererea privind acordarea autorizatiei de antrepozit fiscal trebuie sa fie intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 38 si sa fie insotita de documentele specificate in aceasta anexa. In cazul activitatii de productie, cererea va fi insotita si de manualul de procedura. |
| (4) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari pentru productie sau pentru depozitare de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa aiba drept de folosinta a cladirilor si a terenurilor. Documentele care atesta detinerea in proprietate sau in folosinta a cladirilor si a terenurilor sunt: |
| a) pentru cladiri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau, dupa caz, a procesului-verbal de receptie, atunci cand acestea au fost construite in regie proprie sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala; |
| b) pentru terenuri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala. |
| (41) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari autorizati pentru productie de produse accizabile trebuie sa prezinte dovada constituirii capitalului social subscris si varsat minim stabilit pe categorii de produse accizabile, dupa cum urmeaza: |
| a) pentru productia de bere - 1.500.000 lei; |
| b) pentru productia de bere realizata de micii producatori - 500.000 lei; |
| c) pentru productia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizata de micii producatori - 10.000 lei; |
| d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 200 lei; |
| e) pentru productia de vinuri intre 5.001 si 10.000 hl pe an - 25.000 lei; |
| e1) pentru productia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 50.000 lei; |
| f) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, de maximum 5.000 hl pe an - 75.000 lei; |
| g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an - 150.000 lei; |
| h) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 100.000 lei; |
| i) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 200.000 lei; |
| i1) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 10.000 lei; |
| j) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 101 si 1.000 hl alcool pur pe an - 100.000 lei; |
| k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an - 500.000 lei; |
| l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.000.000 lei; |
| m) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii - 200 lei; |
| n) pentru productia de tutun prelucrat - 2.000.000 lei; |
| o) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 500.000 lei; |
| o1) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, intre 10.001 tone si 40.000 tone pe an 2.000.000 lei; |
| o2) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, peste 40.000 tone pe an - 4.000.000 lei; |
| p) pentru productia de GPL - 500.000 lei; |
| q) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti - 50.000 lei. |
| (42) In cazul antrepozitarilor autorizati care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligatia acestora este de a constitui capitalul social minim corespunzator acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevazut cuantumul cel mai mare. |
| (43) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse accizabile trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere care sa cuprinda calculul prevazut la pct. 85 alin. (151) pentru fiecare tip de produs accizabil ce urmeaza a fi realizat, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 381. |
| (5) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa detina contracte de leasing financiar pentru instalatiile si echipamentele care contribuie direct la productia de produse accizabile pentru care urmeaza sa fie autorizat. |
| (6) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (4)-(5) unitatile de cercetare-dezvoltare organizate potrivit reglementarilor Legii nr. 290/2002 privind organizarea si functionarea unitatilor de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare si a Academiei de Stiinte Agricole si Silvice «Gheorghe Ionescu-Sisesti», cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (7) In cazul productiei de alcool si bauturi alcoolice, antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depuna pe langa documentatia intocmita si lista cu semifabricatele si produsele finite inscrise in nomenclatorul de fabricatie ce urmeaza a se realiza in antrepozitul fiscal. |
| (71) Autoritatea vamala teritoriala verifica realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de antrepozitarul propus. La aceasta verificare se au in vedere indeplinirea conditiilor de autorizare, precum si capacitatea de a respecta obligatiile antrepozitarului autorizat. |
| (8) Antrepozitarii propusi prevazuti la alin. (7) pot desfasura activitate in regim de probe tehnologice, sub controlul autoritatii vamale teritoriale, pe o perioada de maximum 60 de zile de la data obtinerii aprobarii scrise. |
| (9) In perioada de probe tehnologice, antrepozitarul propus are obligatia sa obtina incadrarea tarifara a produselor finite, precum si incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamala centrala, pentru care va prezenta acestei autoritati: |
| a) documentatia tehnica care reglementeaza caracteristicile fiecarui produs finit (specificatie tehnica, standard de firma sau similar), precum si alte documente din care sa rezulte toate informatiile necesare stabilirii clasificarii tarifare si atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura si cantitatea materiilor prime utilizate, procesul tehnologic de fabricatie a produsului finit; |
| b) o nota intocmita de autoritatea vamala teritoriala ca urmare a supravegherii fabricarii unui lot din fiecare produs finit din care sa rezulte cantitatile de materii prime utilizate, cantitatile de produse finite obtinute si consumurile de utilitati. |
| (10) Dupa obtinerea incadrarii tarifare a produselor finite si a incadrarii in nomenclatorul codurilor de produse accizabile, acestea vor fi transmise de antrepozitarul autorizat propus la autoritatea vamala teritoriala la care s-a depus documentatia in vederea autorizarii. |
| (11) In perioada de probe tehnologice, produsele accizabile finite obtinute nu pot parasi locul propus a fi autorizat ca antrepozit fiscal. |
| (12) In cazul productiei de produse energetice, antrepozitarul propus trebuie sa depuna pe langa documentatia intocmita conform alin. (9) si lista cu semifabricatele si produsele finite inscrise in nomenclatorul de fabricatie, precum si domeniul de utilizare al acestora, avizata de Ministerul Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri. Lista va cuprinde si o rubrica aferenta asimilarii produselor din punctul de vedere al accizelor. Procedura prevazuta la alin. (8)-(11) se va aplica si antrepozitarilor propusi pentru productia de produse energetice. |
| (13) In cazul antrepozitarilor autorizati propusi prevazuti la alin. (7) si (12), documentatia va cuprinde si lista produselor accizabile ce vor fi achizitionate in vederea utilizarii ca materie prima in procesul de productie, precum si incadrarea tarifara a acestora. |
| (14) Dupa incheierea probelor tehnologice, antrepozitarul propus are obligatia ca in prezenta reprezentantului autoritatii vamale teritoriale sa preleve probe din fiecare produs accizabil realizat, fiecare proba fiind constituita din doua esantioane identice. Fiecare esantion va fi sigilat de autoritatea vamala teritoriala care preda spre analiza un esantion catre un laborator autorizat, urmand ca celalalt esantion sa fie pastrat ca probamartor de antrepozitarul autorizat propus. |
| (141) Pe baza rezultatelor analizelor efectuate conform procedurii prevazute la alin. (14), autoritatea vamala teritoriala verifica daca produsele analizate corespund incadrarii tarifare, precum si incadrarii in nomenclatorul codurilor de produse accizabile stabilite de autoritatea vamala centrala pe baza documentelor mentionate la alin. (9). |
| (142) In situatia in care se constata diferente privind incadrarea tarifara stabilita pe baza de documente fata de incadrarea tarifara stabilita in urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul propus are obligatia remedierii neconcordantelor. |
| (15) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata actiunii de verificare sa asigure conditiile necesare bunei desfasurari a acesteia. |
| (16) In actiunea de verificare, autoritatea vamala teritoriala poate solicita sprijinul organelor cu atributii de control si, dupa caz, al Ministerului Administratiei si Internelor, pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare in ceea ce priveste indeplinirea conditiilor de autorizare prevazute la art. 20623 din Codul fiscal. |
| (17) In termen de 30 de zile de la depunerea documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala va inainta aceasta documentatie autoritatii fiscale centrale - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei sau autoritatii teritoriale care asigura secretariatul comisiei teritoriale, dupa caz, insotita de un referat intocmit de autoritatea vamala teritoriala care sa cuprinda punctul de vedere asupra oportunitatii emiterii autorizatiei de antrepozitar autorizat si, dupa caz, aspectele sesizate privind neconcordanta cu datele si informatiile prezentate de antrepozitarul propus. Referatul va purta semnatura si stampila autoritatii vamale teritoriale. |
| (18) Autoritatea fiscala centrala, prin directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, sau, dupa caz, autoritatea teritoriala care asigura secretariatul comisiei teritoriale poate sa solicite antrepozitarului autorizat propus orice informatie si documente pe care le considera necesare cu privire la: |
| a) amplasarea si natura antrepozitului fiscal propus; |
| b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice si cantitatile de produse accizabile ce urmeaza a fi produse si/sau depozitate in antrepozitul fiscal propus; |
| c) identitatea antrepozitarului autorizat propus; |
| d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garantia. |
| (19) In cazul oricarui nou produs ce urmeaza a intra in nomenclatorul de fabricatie, antrepozitarul autorizat are obligatia de a prezenta autoritatii vamale centrale documentatia completa potrivit prevederilor alin. (9), in vederea obtinerii incadrarii tarifare a produsului, precum si a incadrarii in nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de aceasta autoritate. |
| (191) In sensul prezentelor norme metodologice, prin notiunea produs nou se intelege produsul finit accizabil care, datorita caracteristicilor si proprietatilor fizico-chimice si organoleptice, este diferit de produsele accizabile existente in nomenclatorul de fabricatie si incadrate in nomenclatorul codurilor de produse accizabile ale antrepozitului fiscal. |
| (192) In situatia prevazuta la alin. (19), antrepozitarul autorizat poate desfasura activitatea de productie in conditiile in care a fost depusa documentatia completa in vederea obtinerii incadrarii tarifare a produselor finite, precum si a incadrarii in nomenclatorul codurilor de produse accizabile. |
| (193) Imediat dupa introducerea in fabricatie a noului produs, antrepozitarul autorizat are obligatia indeplinirii procedurii cu privire la prelevarea de probe prevazuta la alin. (14)-(142). |
| (194) Procedura cu privire la prelevarea de probe prevazuta la alin. (14)-(142) se aplica si pentru antrepozitarii autorizati, atunci cand autoritatea vamala teritoriala considera ca este necesara aceasta procedura. |
| (195) In situatiile prevazute la alin. (193) si (194), atunci cand se constata diferente privind incadrarea tarifara stabilita pe baza de documente fata de incadrarea tarifara rezultata in urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul autorizat are obligatia de a plati acciza aferenta incadrarii efectuate de autoritatea vamala centrala, inclusiv diferenta pentru produsele deja eliberate pentru consum. |
| (20) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (8) antrepozitele fiscale - mici distilerii - care realizeaza tuica si rachiuri de fructe, inclusiv in sistem de prestari de servicii pentru gospodariile individuale. |
| (21) Declaratia pe propria raspundere privind capacitatea maxima de productie in 24 de ore va cuprinde informatii referitoare la capacitatea de productie a tuturor instalatiilor si utilajelor detinute in antrepozitul fiscal, precum si informatii cu privire la capacitatea tehnologica de productie, respectiv cea care urmeaza a fi utilizata, volumul de productie la nivelul unui an si programul de functionare stabilit de persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat. |
| (22) In intelesul prezentelor norme metodologice, prin organizare administrativa se intelege schema organizatorica a persoanei care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat. |
Conditii de autorizare
Art. 20623. -
(1) Autoritatea competenta elibereaza autorizatia de antrepozit fiscal pentru un loc numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) locul urmeaza a fi folosit pentru producerea, transformarea, detinerea, primirea si/sau expedierea produselor accizabile in regim suspensiv de accize;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 9. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
b) locul este amplasat, construit si echipat astfel incat sa nu permita scoaterea produselor accizabile din acest loc fara plata accizelor, conform prevederilor din normele metodologice;
c) locul nu va fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile, cu exceptiile prevazute la art. 20621 alin. (8);
d) in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta sa nu fi fost condamnata in mod definitiv pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in Romania sau in oricare dintre statele straine in care aceasta a avut domiciliul/rezidenta in ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romaniei, cu completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
e) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice sa nu fi fost condamnati in mod definitiv pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in Romania sau in oricare dintre statele straine in care aceasta a avut domiciliul/rezidenta in ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
f) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie sa dovedeasca ca poate indeplini cerintele prevazute la art. 20626.
g) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat sa nu inregistreze obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 51. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
h) nivelul accizelor pentru produsul finit nu poate fi mai mic decat media ponderata a nivelurilor accizelor materiilor prime potrivit prevederilor din normele metodologice;
___________
Litera h) a fost introdusa prin punctul 52. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 31.01.2012.
i) persoana juridica nu se afla in procedura falimentului sau de lichidare.
___________
Litera i) a fost introdusa prin punctul 52. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 31.01.2012.
(11) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. a), antrepozitarul autorizat pentru productia si imbutelierea produsului bere poate utiliza instalatiile de imbuteliere a acestui produs si pentru imbutelierea bauturilor racoritoare si a apei plate, potrivit prevederilor din normele metodologice.
___________
Alineatul (11) a fost introdus prin punctul 36. din Ordonanta nr. 15/2012 incepand cu 01.09.2012.
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| (13) In situatia in care functionarea instalatiei pentru imbutelierea bauturilor racoritoare si a apei plate influenteaza declaratia prevazuta la pct. 84 alin. (21), aceasta va fi modificata in mod corespunzator de catre antrepozitarul autorizat. |
| (14) Autoritatea vamala teritoriala transmite o copie a notificarii, precum si a oricaror altor documente anexate de catre antrepozitarul autorizat directiei de specialitate care asigura secretariatul Comisiei. |
| Punere in aplicare prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| (12) Antrepozitarul autorizat pentru productia si imbutelierea produsului bere care intentioneaza sa utilizeze instalatiile de imbuteliere si pentru imbutelierea bauturilor racoritoare si a apei plate potrivit art. 20623 alin. (11) din Codul fiscal notifica aceasta intentie autoritatii vamale teritoriale. |
(2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si categorii de antrepozitari, conform precizarilor din normele metodologice.
(3) Locurile aferente rezervei de stat si rezervei de mobilizare se asimileaza antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din normele metodologice.
| Punere in aplicare Art. 20623. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 38 |
|
|
Nr. inregistrare ............................ |
Data ............................... | |
CERERE
pentru acordarea autorizatiei de antrepozit fiscal
(atasati numarul suplimentar de pagini
necesar pentru a asigura informatiile complete) |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ..................................... Sectorul ..........|
| |Localitatea .....................................................|
| |Strada .............................. Nr. ......... Bloc ........|
| |Scara ...... Etaj ..... Ap. ...... Cod postal ...................|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|4. Fax | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|5. Adresa e-mail | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|6. Codul de identificare fiscala | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|7. Numele si numarul de telefon al reprezentantului | |
|legal sau al altei persoane de contact | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|8. Activitatile economice desfasurate in Romania | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|9. Numele, adresa si codul de identificare fiscala | |
|al persoanei afiliate cu antrepozitarul | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|10. Daca antrepozitarul autorizat este persoana | |
|juridica: numele, adresa si codul numeric personal | |
|al fiecarui administrator; se vor anexa si cazierele| |
|judiciare ale administratorilor | |
+----------------------------------------------------+-------------------------------------------+---------------------+
|11. Aratati daca antrepozitarul (sau in cazul in care antrepozitarul este persoana juridica, | |
|oricare dintre administratori sai) a fost condamnat definitiv in ultimii 5 ani pentru | [] Da [] Nu |
|infractiunile prevazute in legislatia fiscala | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------+---------------------+
|12. Anexati certificatul de atestare fiscala sau, dupa caz, extrasul de rol privind obligatiile fiscale la bugetul de |
|stat, precum si cazierul fiscal al antrepozitarului |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|13. Anexati copia situatiilor financiare anuale (bilant) din ultimii doi ani |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|14. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea platitorilor de accize |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|15. Anexati un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comertului, din care sa rezulte: capitalul |
| social, asociatii, obiectul de activitate, administratorii, precum si copia certificatului de inregistrare |
| eliberat potrivit reglementarilor legale in vigoare |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL |
|(pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cate o parte a II-a precum si alte informatii necesare) |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
| |Judetul ......................................... Sectorul ......|
|1. Adresa antrepozitului fiscal |Localitatea .....................................................|
| |Strada .............................. Nr. ......... Bloc ........|
| |Scara ...... Etaj ..... Ap. ...... Cod postal ...................|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Descrierea activitatilor ce urmeaza a se | |
|desfasura in antrepozitul fiscal (inclusiv natura | |
|activitatilor si tipurile de produse accizabile) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. Aratati daca anterior a fost respinsa, revocata | |
|sau anulata vreo autorizatie de antrepozit fiscal | |
|pentru locul respectiv | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|4. Enumerati tipurile si cantitatile de produse | |
|accizabile produse si/sau depozitate in locul | |
|respectiv in fiecare din ultimele 12 luni (daca este| |
|cazul), precum si tipurile si cantitatile estimate | |
|pentru fiecare din urmatoarele 12 luni | |
| | |
|Tipurile de produse accizabile urmeaza a fi | |
|detaliate in functie de acciza unitara pe produs | |
| | |
|Codificarea tipurilor de produse |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
| |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
| |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|5. In cazul unui loc care urmeaza a fi folosit | |
|exclusiv pentru depozitarea produselor accizabile, | |
|specificati capacitatea maxima de depozitare | |
|(cantitatea de produse accizabile care poate fi | |
|depozitata la un moment dat in locul respectiv) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|6. Anexati un plan de amplasare a antrepozitului fiscal. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|7. Anexati copiile licentelor, autorizatiilor sau avizelor privind desfasurarea activitatilor din antrepozitul fiscal |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|8. Daca locul se afla in proprietatea antrepozitarului autorizat, anexati copia actelor de proprietate. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|9. Daca locul se afla in proprietatea altei persoane, anexati urmatoarele: |
| ? Copia contractului de leasing sau detinerii sub orice forma legala; |
| ? O declaratie semnata de proprietar care confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atributii de |
| control |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|III. INFORMATII PRIVIND GARANTIA |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|1. Tipul de garantie propus | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Suma propusa pentru garantia pentru fiecare | |
|antrepozit fiscal (si descrierea metodei de calcul) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. In cazul unui depozit de bani, anexati scrisoarea de bonitate bancara |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|4. In cazul unei garantii bancare, anexati urmatoarele: |
|Numele, adresa si telefonul garantului propus |
|Declaratia garantului propus cu privire la intentia de a asigura garantia bancara pentru o suma si perioada de timp |
|specificata (Scrisoare de garantie bancara). |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|5. In cazul ipotecii anexati urmatoarele: |
|Descriere detaliata a bunului imobil ipotecat. |
|Dovada detinerii proprietatii bunului, contractul de ipoteca si polita de asigurare. |
|Declaratia privind inexistenta altei ipoteci in legatura cu bunul imobil ipotecat. |
|Dovada valorii bunului imobil ipotecat (evaluare recenta efectuata de un expert autorizat si independent sau document |
|de achizitie recent). |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii, din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest
formular sunt corecte si complete.
Numele si prenumele .........................
............................................. ....................................
Semnatura solicitantului si stampila |
| Punere in aplicare Art. 20623. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 85. |
| (1) Locul care urmeaza sa fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie sa fie strict delimitat - acces propriu, imprejmuire -, iar activitatea ce se desfasoara in acest loc trebuie sa fie independenta de alte activitati desfasurate de persoana care solicita autorizarea si care nu au legatura cu productia sau depozitarea de produse accizabile. |
| (11) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) tancurile plutitoare si barjele aflate in perimetrul zonelor portuare, destinate depozitarii produselor energetice in vederea aprovizionarii navelor. |
| (2) Locurile destinate productiei de vinuri sau de bauturi fermentate, altele decat berea si vinurile, trebuie sa fie dotate cu vase litrate. |
| (3) Locurile destinate productiei de alcool etilic si de distilate ca materie prima si locurile destinate productiei de bauturi alcoolice obtinute exclusiv din prelucrarea alcoolului si a distilatelor trebuie sa fie dotate cu mijloace de masurare legala pentru determinarea concentratiei alcoolice, avizate de Biroul Roman de Metrologie Legala. |
| (4) In cazul antrepozitelor fiscale de productie de alcool si de distilate, coloanele de distilare si rafinare trebuie sa fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitatii de produse obtinute si a concentratiei alcoolice avizate si sigilate conform reglementarilor specifice stabilite de Biroul Roman de Metrologie Legala. |
| (5) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la iesirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la iesirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat si la iesirea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel incat sa fie contorizate toate cantitatile de alcool rezultate. |
| (6) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate, contoarele vor fi amplasate la iesirea din coloanele de distilare sau, dupa caz, la iesirea din instalatiile de distilare. |
| (7) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum si amplasarea inaintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantitati de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. |
| (8) Antrepozitarii autorizati propusi pentru productia de alcool si de distilate sunt obligati sa detina certificate eliberate de Biroul Roman de Metrologie Legala sau de un laborator de metrologie agreat de acesta, pentru toate rezervoarele si recipientele calibrate in care se depoziteaza alcoolul, distilatele si materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. |
| (9) In cazul antrepozitelor fiscale - mici distilerii - care utilizeaza pentru realizarea productiei instalatii tip alambic, acestea trebuie sa fie dotate cu vase calibrate avizate de Biroul Roman de Metrologie Legala. |
| (10) In cazul antrepozitelor fiscale prevazute la alin. (9), pe perioada de nefunctionare se va aplica procedura de sigilare si desigilare prevazuta la pct. 77. |
| (11) Locurile destinate productiei de alcool etilic si distilate, ca materie prima, trebuie sa fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele si rezervoarele de alcool si distilate, precum si a cailor de acces in antrepozitul fiscal. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video sau in memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor inregistrate fiind de minimum 30 de zile. Sistemul de supraveghere trebuie sa functioneze permanent, inclusiv in perioadele de nefunctionare a antrepozitului, chiar si in conditiile intreruperii alimentarii cu energie electrica de la reteaua de distributie. |
| (12) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (11) micile distilerii. |
| (13) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de productie sau de depozitare de produse energetice numai daca este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru fiecare produs in parte, calibrate de Biroul Roman de Metrologie Legala. |
| (131) Obligativitatea calibrarii rezervoarelor aferente tancurilor plutitoare si a barjelor pentru depozitarea produselor energetice intervine potrivit reglementarilor specifice ale Biroului Roman de Metrologie Legala. |
| (14) Locurile destinate productiei sau depozitarii de produse energetice trebuie sa fie dotate cu mijloace de masurare a debitului volumic sau masic. |
| (15) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se calculeaza numai pe baza accizei exprimate in echivalent euro/tona sau euro/1.000 kg, locurile destinate producerii combustibililor al caror cod tarifar se incadreaza la art. 20616 alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, precum si locurile destinate imbutelierii gazului petrolier lichefiat vor fi dotate cu mijloace de masurare a masei. |
| (151) Media ponderata a nivelurilor accizelor materiilor prime se calculeaza in functie de valoarea totala a accizelor aferente materiilor prime achizitionate si utilizate in vederea obtinerii produsului finit, in functie de consumurile specifice, impartita la cantitatea totala de materii prime folosite. Media ponderata a nivelurilor accizelor materiilor prime achizitionate si utilizate se stabileste de operatorul economic pe baza datelor privind cantitatile de materii prime utilizate pentru obtinerea unei cantitati de produs finit echivalente unitatii de masura in care este exprimat nivelul accizelor. |
| (152) Media ponderata prevazuta la alin. (151) nu se calculeaza atunci cand pentru realizarea produsului finit se utilizeaza numai materii prime care nu sunt supuse reglementarilor privind regimul accizelor armonizate. |
| (16) Rezerva de stat si rezerva de mobilizare vor fi autorizate ca un singur antrepozit fiscal de depozitare, indiferent de numarul locurilor de depozitare pe care le detine. |
| (17) Pentru obtinerea autorizatiei, institutiile care gestioneaza rezerva de stat si rezerva de mobilizare vor depune o cerere la autoritatea fiscala centrala, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 38. |
Autorizarea ca antrepozit fiscal
Art. 20624. -
(1) Autoritatea competenta va notifica in scris autorizarea ca antrepozit fiscal, in termen de 60 de zile de la data depunerii documentatiei complete de autorizare.
(2) Autorizatia va contine urmatoarele:
a) codul de accize atribuit antrepozitului fiscal;
b) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat, inclusiv codul de accize atribuit acestuia;
c) adresa antrepozitului fiscal;
___________
Litera c) a fost modificata prin punctul 53. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
d) tipul produselor accizabile primite/expediate din antrepozitul fiscal si natura activitatii;
e) Abrogata prin punctul 54. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
f) nivelul garantiei;
g) perioada de valabilitate a autorizatiei. Perioada de valabilitate este de 3 ani in cazul contribuabililor mari si mijlocii stabiliti conform reglementarilor in vigoare si de un an in celelalte cazuri;
___________
Litera g) a fost modificata prin punctul 11. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
h) orice alte informatii relevante pentru autorizare.
(3) Autorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea competenta.
(4) Inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea competenta trebuie sa-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificarii propuse si asupra motivelor acesteia.
(5) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritatii competente modificarea autorizatiei, in conditiile prevazute in normele metodologice.
(6) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.
(7) Antrepozitarul autorizat care doreste continuarea activitatii intr-un antrepozit fiscal dupa expirarea perioadei de valabilitate inscrise in autorizatia pentru acel antrepozit fiscal va solicita in scris autoritatii competente reautorizarea ca antrepozit fiscal cu cel putin 60 de zile inainte de expirarea perioadei de valabilitate, conform precizarilor din normele metodologice.
___________
Alineatul (7) a fost introdus prin punctul 12. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(8) In situatia prevazuta la alin. (7), perioada de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal se prelungeste pana la data solutionarii cererii de reautorizare.
___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 55. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
| Punere in aplicare Art. 20624. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 38 |
|
|
Nr. inregistrare ............................ |
Data ............................... | |
CERERE
pentru acordarea autorizatiei de antrepozit fiscal
(atasati numarul suplimentar de pagini
necesar pentru a asigura informatiile complete) |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|I. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|1. Numele |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Adresa |Judetul ..................................... Sectorul ..........|
| |Localitatea .....................................................|
| |Strada .............................. Nr. ......... Bloc ........|
| |Scara ...... Etaj ..... Ap. ...... Cod postal ...................|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. Telefon | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|4. Fax | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|5. Adresa e-mail | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|6. Codul de identificare fiscala | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|7. Numele si numarul de telefon al reprezentantului | |
|legal sau al altei persoane de contact | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|8. Activitatile economice desfasurate in Romania | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|9. Numele, adresa si codul de identificare fiscala | |
|al persoanei afiliate cu antrepozitarul | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|10. Daca antrepozitarul autorizat este persoana | |
|juridica: numele, adresa si codul numeric personal | |
|al fiecarui administrator; se vor anexa si cazierele| |
|judiciare ale administratorilor | |
+----------------------------------------------------+-------------------------------------------+---------------------+
|11. Aratati daca antrepozitarul (sau in cazul in care antrepozitarul este persoana juridica, | |
|oricare dintre administratori sai) a fost condamnat definitiv in ultimii 5 ani pentru | [] Da [] Nu |
|infractiunile prevazute in legislatia fiscala | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------+---------------------+
|12. Anexati certificatul de atestare fiscala sau, dupa caz, extrasul de rol privind obligatiile fiscale la bugetul de |
|stat, precum si cazierul fiscal al antrepozitarului |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|13. Anexati copia situatiilor financiare anuale (bilant) din ultimii doi ani |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|14. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea platitorilor de accize |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|15. Anexati un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comertului, din care sa rezulte: capitalul |
| social, asociatii, obiectul de activitate, administratorii, precum si copia certificatului de inregistrare |
| eliberat potrivit reglementarilor legale in vigoare |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL |
|(pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cate o parte a II-a precum si alte informatii necesare) |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
| |Judetul ......................................... Sectorul ......|
|1. Adresa antrepozitului fiscal |Localitatea .....................................................|
| |Strada .............................. Nr. ......... Bloc ........|
| |Scara ...... Etaj ..... Ap. ...... Cod postal ...................|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Descrierea activitatilor ce urmeaza a se | |
|desfasura in antrepozitul fiscal (inclusiv natura | |
|activitatilor si tipurile de produse accizabile) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. Aratati daca anterior a fost respinsa, revocata | |
|sau anulata vreo autorizatie de antrepozit fiscal | |
|pentru locul respectiv | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|4. Enumerati tipurile si cantitatile de produse | |
|accizabile produse si/sau depozitate in locul | |
|respectiv in fiecare din ultimele 12 luni (daca este| |
|cazul), precum si tipurile si cantitatile estimate | |
|pentru fiecare din urmatoarele 12 luni | |
| | |
|Tipurile de produse accizabile urmeaza a fi | |
|detaliate in functie de acciza unitara pe produs | |
| | |
|Codificarea tipurilor de produse |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
| |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
| |Tip produs (denumire produs) ........... - (cod si subcod) ......|
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|5. In cazul unui loc care urmeaza a fi folosit | |
|exclusiv pentru depozitarea produselor accizabile, | |
|specificati capacitatea maxima de depozitare | |
|(cantitatea de produse accizabile care poate fi | |
|depozitata la un moment dat in locul respectiv) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|6. Anexati un plan de amplasare a antrepozitului fiscal. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|7. Anexati copiile licentelor, autorizatiilor sau avizelor privind desfasurarea activitatilor din antrepozitul fiscal |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|8. Daca locul se afla in proprietatea antrepozitarului autorizat, anexati copia actelor de proprietate. |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|9. Daca locul se afla in proprietatea altei persoane, anexati urmatoarele: |
| ? Copia contractului de leasing sau detinerii sub orice forma legala; |
| ? O declaratie semnata de proprietar care confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atributii de |
| control |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|III. INFORMATII PRIVIND GARANTIA |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|1. Tipul de garantie propus | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|2. Suma propusa pentru garantia pentru fiecare | |
|antrepozit fiscal (si descrierea metodei de calcul) | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|3. In cazul unui depozit de bani, anexati scrisoarea de bonitate bancara |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|4. In cazul unei garantii bancare, anexati urmatoarele: |
|Numele, adresa si telefonul garantului propus |
|Declaratia garantului propus cu privire la intentia de a asigura garantia bancara pentru o suma si perioada de timp |
|specificata (Scrisoare de garantie bancara). |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|5. In cazul ipotecii anexati urmatoarele: |
|Descriere detaliata a bunului imobil ipotecat. |
|Dovada detinerii proprietatii bunului, contractul de ipoteca si polita de asigurare. |
|Declaratia privind inexistenta altei ipoteci in legatura cu bunul imobil ipotecat. |
|Dovada valorii bunului imobil ipotecat (evaluare recenta efectuata de un expert autorizat si independent sau document |
|de achizitie recent). |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii, din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest
formular sunt corecte si complete.
Numele si prenumele .........................
............................................. ....................................
Semnatura solicitantului si stampila |
| Punere in aplicare Art. 20624. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 86. |
| (1) Dupa analizarea referatelor intocmite de autoritatile vamale teritoriale si a documentatiilor depuse de solicitant, Comisia sau comisia teritoriala, dupa caz, aproba sau respinge cererea de autorizare a antrepozitarului autorizat propus. |
| (2) La lucrarile Comisiei va fi invitat, dupa caz, cate un reprezentant din partea Ministerului Administratiei si Internelor, a Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri si a Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, precum si cate un reprezentant al patronatelor producatorilor de produse accizabile sau al depozitarilor de astfel de produse, legal infiintate. |
| (3) Autorizatia pentru un antrepozit fiscal are ca data de incepere a valabilitatii data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost aprobata cererea de autorizare de catre Comisie sau de catre comisia teritoriala, dupa caz. |
| (4) In cazul antrepozitelor fiscale de productie, in baza documentatiei depuse de antrepozitarul autorizat, in autorizatia aferenta antrepozitului fiscal vor fi inscrise atat materiile prime accizabile care pot fi achizitionate in regim suspensiv de accize, cat si produsele finite ce se realizeaza in antrepozitul fiscal. |
| (5) In cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice care efectueaza operatiuni de aditivare a produselor energetice, de amestec intre biocarburanti si carburanti traditionali sau intre biocombustibili si combustibili traditionali, in baza documentatiei depuse de antrepozitarul autorizat, in autorizatia aferenta antrepozitului fiscal vor fi mentionate materiile prime accizabile plasate in regim suspensiv de accize, produsele finite rezultate, precum si operatiunile care se efectueaza in antrepozitele fiscale. |
| (6) In cazul pierderii autorizatiei de antrepozit fiscal, titularul autorizatiei va anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a. |
| (7) In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea emitenta a autorizatiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. |
| (8) Antrepozitarii autorizati pot solicita autoritatii fiscale centrale sau autoritatii teritoriale, dupa caz, modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei de antrepozit fiscal ori in alte situatii in care se justifica acest fapt. |
| (9) Antrepozitarii autorizati care dupa expirarea perioadei de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal vor depune la autoritatea vamala teritoriala, cu cel putin 60 de zile inainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizatiei, o cerere de reautorizare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 38, la care se vor anexa documentele prevazute la pct. I nr. 10 si 12 si pct. III din aceasta anexa, declaratia privind capacitatea maxima de productie in 24 de ore prevazuta la pct. 84 alin. (21), o situatie privind cantitatile totale de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize la nivel national, intracomunitar si la export in anul anterior reautorizarii, precum si orice alte documente in cazul in care intervin modificari asupra datelor prezentate anterior la autorizare. |
| (10) Antrepozitarul autorizat sau persoana afiliata acestuia care solicita autorizarea unui loc ca antrepozit fiscal de depozitare va depune la autoritatea vamala teritoriala o cerere intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 38, insotita de documentele specificate in aceasta anexa si de orice alte documente care fac dovada indeplinirii conditiilor prevazute la art. 20621 din Codul fiscal. |
| (11) Antrepozitarul autorizat sau persoana afiliata acestuia care dupa expirarea perioadei de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal de depozitare doreste reautorizarea locului ca antrepozit fiscal va depune la autoritatea vamala teritoriala, cu cel putin 60 de zile inainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizatiei, o cerere de reautorizare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 38, la care se vor anexa documentele prevazute la pct. I nr. 10 si 12 si pct. III din aceasta anexa, o situatie privind cantitatile totale de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize la nivel national, intracomunitar si la export in anul anterior reautorizarii, precum si orice alte documente in cazul in care intervin modificari asupra datelor prezentate anterior la autorizare. |
| (111) Cererile de reautorizare nedepuse in termenul prevazut la alin. (9) si (11) vor fi solutionate potrivit procedurii de autorizare. |
| (12) In termen de 30 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. (9)-(11), autoritatea vamala teritoriala va inainta documentatiile directiei de specialitate care asigura secretariatul Comisiei sau al comisiei teritoriale, dupa caz, insotite de un referat intocmit de autoritatea vamala teritoriala care sa cuprinda punctul de vedere asupra oportunitatii autorizarii/reautorizarii antrepozitului fiscal si, dupa caz, aspectele sesizate privind neconcordanta cu datele si informatiile prezentate de antrepozitarul autorizat. Aceste referate vor purta semnatura si stampila autoritatii vamale teritoriale. |
| (13) Directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei sau al comisiei teritoriale, dupa caz, poate sa solicite antrepozitarului autorizat orice informatie si documente pe care le considera necesare cu privire la: |
| a) amplasarea si natura antrepozitului fiscal; |
| b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice si cantitatile de produse accizabile ce urmeaza a fi produse si/sau depozitate in antrepozitul fiscal; |
| c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garantia. |
| (14) Modificarea autorizatiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbarii sediului social, a denumirii sau a formei de organizare nu intra sub incidenta alin. (3) si este valabila de la data aprobarii de catre Comisie ori de catre comisia teritoriala, dupa caz. |
| (15) Modificarea prevazuta la alin. (14), precum si orice alta modificare intervenita asupra autorizatiilor de antrepozitar autorizat in perioada de valabilitate a autorizatiei nu atrag prelungirea acelei perioade de valabilitate. |
| (16) Schimbarea calitatii unui contribuabil, prevazuta la art. 20624 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, in perioada de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal nu atrage modificarea perioadei de valabilitate. |
Respingerea cererii de autorizare
Art. 20625. -
(1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicata in scris, odata cu motivele luarii acestei decizii.
(2) In cazul in care autoritatea competenta a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie, conform prevederilor legislatiei privind contenciosul administrativ.
Obligatiile antrepozitarului autorizat
Art. 20626. -
(1) Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a indeplini urmatoarele cerinte:
a) sa constituie in favoarea autoritatii competente o garantie pentru productia, transformarea si detinerea de produse accizabile in regim suspensiv de accize, precum si o garantie pentru circulatia acestor produse in regim suspensiv de accize, in conformitate cu prevederile art. 20654 si in conditiile stabilite prin normele metodologice;
___________
Litera a) a fost modificata prin punctul 13. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
b) sa instaleze si sa mentina incuietori, sigilii, instrumente de masura sau alte instrumente similare adecvate, necesare securitatii produselor accizabile amplasate in antrepozitul fiscal;
c) sa asigure mentinerea sigiliilor aplicate sub supravegherea autoritatii competente sub forma si procedura prevazute in normele metodologice;
d) sa tina evidente exacte si actualizate cu privire la materiile prime, lucrarile in derulare si produsele accizabile finite, produse sau primite in antrepozitele fiscale si expediate din antrepozitele fiscale, si sa prezinte evidentele corespunzatoare, la cererea autoritatilor competente;
e) sa tina un sistem corespunzator de evidenta a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil si de securitate;
f) sa asigure accesul autoritatii competente in orice zona a antrepozitului fiscal, in orice moment in care antrepozitul fiscal este in exploatare si in orice moment in care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor;
g) sa prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatea competenta, la cererea acestora;
h) sa asigure in mod gratuit un birou in incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritatii competente;
i) sa cerceteze si sa raporteze catre autoritatea competenta orice pierdere, lipsa sau neregularitate cu privire la produsele accizabile;
j) sa instiinteze autoritatile competente despre orice modificare ce intentioneaza sa o aduca asupra datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de antrepozitar, cu minimum 5 zile inainte de producerea modificarii;
k) sa se conformeze cu alte cerinte impuse prin normele metodologice.
(2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si pe categorii de antrepozitari, conform precizarilor din normele metodologice.
(3) Cesionarea ori instrainarea sub orice forma a actiunilor sau a partilor sociale ale antrepozitarilor autorizati ori ale unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata, revocata sau suspendata conform prezentului capitol va fi adusa la cunostinta autoritatii competente cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea acestei operatiuni, in vederea efectuarii inspectiei fiscale, cu exceptia celor care fac obiectul tranzactiilor pe piata de capital.
___________
Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 56. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
(4) Instrainarea activelor de natura imobilizarilor corporale care contribuie direct la productia si/sau depozitarea de produse accizabile ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata sau revocata conform prezentului capitol se va putea face numai dupa ce s-au achitat la bugetul de stat toate obligatiile fiscale ori dupa ce persoana care urmeaza sa preia activele respective si-a asumat obligatia de plata restanta a debitorului printr-un angajament de plata sau printr-un alt act incheiat in forma autentica, cu asigurarea unei garantii sub forma unei scrisori de garantie bancara la nivelul obligatiilor fiscale restante, la data efectuarii tranzactiei, ale antrepozitarului.
___________
Alineatul (4) a fost introdus prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(5) Actele incheiate cu incalcarea prevederilor alin. (3) si (4) sunt anulabile la cererea organului fiscal.
___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 14. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
| Punere in aplicare Art. 20626. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 87. |
| (1) Pentru orice antrepozitar autorizat, Comisia sau comisiile teritoriale, dupa caz, stabilesc o garantie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile produse si/sau depozitate in fiecare antrepozit fiscal. |
| (2) Pentru orice antrepozitar autorizat, Comisia sau comisiile teritoriale, dupa caz, stabilesc obligatoriu o garantie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile deplasate in regim suspensiv de accize, in cazul circulatiei intracomunitare. |
| (3) Nu sunt supuse obligatiei de a constitui garantie produsele energetice supuse accizelor care sunt deplasate din Romania pe teritoriul Comunitatii exclusiv pe cale maritima sau prin conducte fixe, in cazul in care celelalte state membre implicate sunt de acord. |
| (4) Nivelul garantiei ce urmeaza a se constitui se determina potrivit prevederilor pct. 108. |
| (5) In vederea inregistrarii productiei de bere obtinute, fiecare antrepozitar autorizat pentru productie este obligat: |
| a) sa inregistreze productia de bere rezultata la sfarsitul procesului tehnologic, prin aparatura adecvata de masurare a butoaielor, sticlelor, navetelor, paletilor sau a berii filtrate la vasele de depozitare, si sa inscrie aceste date in rapoartele de productie si gestionare, cu specificarea capacitatii ambalajelor si a cantitatii de bere exprimate in litri; |
| b) sa determine concentratia zaharometrica a berii, conform standardelor in vigoare privind determinarea concentratiei exprimate in grade Plato a berii, elaborate de Asociatia de Standardizare din Romania, si sa elibereze buletine de analize fizico-chimice. La verificarea realitatii concentratiei zaharometrice a sortimentelor de bere se va avea in vedere concentratia inscrisa in specificatia tehnica interna, elaborata pe baza standardului in vigoare pentru fiecare sortiment. |
| (6) Antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool si distilate, dupa obtinerea autorizatiei, isi pot desfasura activitatea numai dupa aplicarea sigiliilor pe instalatiile si utilajele de productie alcool etilic de catre reprezentantul autoritatii vamale teritoriale. |
| (7) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool, sigiliile se vor aplica pe intregul flux tehnologic de la iesirea alcoolului brut, rafinat si tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, si pana la contoare, inclusiv la acestea. |
| (8) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate, sigiliile se vor aplica la iesirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalatiile de distilare. |
| (9) In situatiile prevazute la alin. (7) si (8), sigiliile vor fi aplicate si pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de masura si control, pe orice orificii si robineti existenti pe intregul flux tehnologic continuu sau discontinuu. |
| (10) In cazul productiei de alcool, aparatele si piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare si rafinare, precum si de pe tot circuitul instalatiilor de distilare trebuie imbinate in asa fel incat sa poata fi sigilate. |
| (11) Sigiliile apartin autoritatii vamale teritoriale, vor fi inseriate si vor purta, in mod obligatoriu, insemnele acesteia. Operatiunile de sigilare si desigilare, atunci cand se impun, se vor efectua de catre reprezentantul desemnat de autoritatea vamala teritoriala, astfel incat sa nu se deterioreze aparatele si piesele componente. |
| (12) Stabilirea tipului de sigilii, prevazut la alin. (11), si a caracteristicilor acestora, uniformizarea si/sau personalizarea, precum si coordonarea tuturor operatiunilor ce se impun revin Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin Autoritatea Nationala a Vamilor. |
| (13) Amprentele sigiliilor aplicate de autoritatea vamala teritoriala trebuie sa fie mentinute intacte. |
| (14) Sigiliile prevazute la alin. (11) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor. |
| (15) Se interzice antrepozitarilor autorizati deteriorarea sau inlaturarea sigiliilor aplicate de catre reprezentantul autoritatii vamale teritoriale. In cazul in care sigiliul este deteriorat accidental sau in caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat sa solicite prezenta unui reprezentant al autoritatii vamale teritoriale pentru constatarea cauzelor deteriorarii accidentale a sigiliului sau ale avariei. |
| (16) Atunci cand intervin sigilarea si desigilarea aparatelor si pieselor de pe tot fluxul tehnologic se va proceda dupa cum urmeaza: |
| a) desigilarea se face numai in baza unei solicitari scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de productie de alcool si de distilate sau in situatii de avarie; |
| b) cererea de desigilare se transmite autoritatii vamale teritoriale cu cel putin 3 zile inainte de termenul stabilit pentru efectuarea operatiunii propriu-zise, solicitand si desemnarea unui reprezentant al acestei autoritati, care va proceda la desigilare; |
| c) la desigilare, reprezentantul autoritatii vamale teritoriale intocmeste un proces-verbal de desigilare, intocmit in doua exemplare, in care va consemna data si ora desigilarii, cantitatea de alcool si de distilate - in litri si in grade Dall - inregistrata de contoare la momentul desigilarii, precum si stocul de alcool si de distilate, pe sortimente, aflat in rezervoare si in recipiente. |
| (17) Daca antrepozitarul autorizat pentru productie de alcool si distilate constata un incident sau o disfunctie in functionarea unui contor, acesta va proceda dupa cum urmeaza: |
| a) trebuie sa faca imediat o declaratie catre autoritatea vamala teritoriala, care va fi consemnata intr-un registru special al antrepozitului fiscal destinat acestui scop si va solicita prezenta unui reprezentant al acestei autoritati; |
| b) pentru remedierea defectiunii va solicita prezenta unui reprezentant autorizat de catre Biroul Roman de Metrologie Legala pentru activitati de reparatii ale mijloacelor de masurare din categoria respectiva, in vederea desigilarii mijloacelor de masurare, a repunerii lor in stare de functionare si a resigilarii; |
| c) contoarele defecte pot fi reparate sau inlocuite, sub supravegherea reprezentantului autoritatii vamale teritoriale, cu alte contoare de rezerva, cu specificarea, intr-un proces-verbal de inlocuire intocmit de acest reprezentant, a indicilor de la care se reia activitatea; |
| d) daca timpul de remediere a contoarelor depaseste 24 de ore, se intrerupe activitatea de productie a alcoolului si a distilatelor, instalatiile respective fiind sigilate de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale. |
| (18) Atunci cand in situatiile prevazute la alin. (15) si (17) este necesara intreruperea activitatii, aceasta va fi consemnata intr-un proces-verbal incheiat in doua exemplare de catre reprezentantul autoritatii vamale teritoriale, in prezenta reprezentantului legal al antrepozitului fiscal. In procesul-verbal incheiat se vor mentiona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat intreruperea activitatii, data si ora intreruperii acesteia, stocul de alcool si de distilate existent la acea data si indicii inregistrati de contoare in momentul intreruperii activitatii. |
| (19) Originalul procesului-verbal de desigilare prevazut la alin. (16) sau de intrerupere a activitatii prevazut la alin. (18), dupa caz, se depune la autoritatea vamala teritoriala, in termen de 24 de ore de la incheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal ramane la antrepozitul fiscal. |
| (20) Reluarea activitatii in antrepozitul fiscal se va face in baza unei declaratii de remediere a defectiunii, intocmita de antrepozitarul autorizat si vizata de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale, insotita, dupa caz, de un aviz eliberat de specialistul autorizat de catre Biroul Roman de Metrologie Legala pentru activitati de reparatii ale mijloacelor de masurare care a efectuat remedierea. Reprezentantul autoritatii vamale teritoriale va proceda la sigilarea intregului flux tehnologic. |
| (21) Toti antrepozitarii autorizati trebuie sa detina un sistem computerizat de evidenta a produselor aflate in antrepozite, a celor intrate sau iesite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum si a accizelor aferente acestor categorii de produse. |
| (22) In cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru productia de alcool etilic si distilate, sistemul computerizat trebuie sa asigure si evidenta materiilor prime introduse in fabricatie, precum si a semifabricatelor aflate pe linia de fabricatie. Cantitatile de alcool si de distilate obtinute vor fi evidentiate atat in litri, cat si in grade Dall. |
| (23) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (22) antrepozitele fiscale - mici distilerii -, care utilizeaza pentru realizarea productiei instalatii tip alambic. |
| (24) Intra sub incidenta termenului de minimum 5 zile orice modificare pe care antrepozitarul autorizat intentioneaza sa o aduca asupra datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de antrepozitar, prin notificarea intentiei respective autoritatii vamale teritoriale. Atunci cand intentia de modificare atrage modificarea autorizatiei, aceasta intentie va fi notificata si autoritatii fiscale centrale - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei sau, dupa caz, autoritatii teritoriale care asigura secretariatul comisiei teritoriale. In cazul modificarilor care se inregistreaza la oficiul registrului comertului, antrepozitarul autorizat are obligatia de a prezenta atat autoritatii fiscale centrale sau teritoriale, dupa caz, cat si autoritatii vamale teritoriale documentul, in fotocopie, care atesta realizarea efectiva a modificarii, in termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document. |
Regimul de transfer al autorizatiei
Art. 20627. -
(1) Autorizatiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizati numiti si nu sunt transferabile.
(2) Atunci cand are loc vanzarea locului, autorizatia nu va fi transferata in mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere de autorizare.
Anularea, revocarea si suspendarea autorizatiei
Art. 20628. -
(1) Autoritatea competenta poate anula autorizatia pentru un antrepozit fiscal atunci cand i-au fost oferite informatii inexacte sau incomplete in legatura cu autorizarea antrepozitului fiscal.
(2) Autoritatea competenta poate revoca autorizatia pentru un antrepozit fiscal in urmatoarele situatii:
a) in cazul unui antrepozitar autorizat, persoana fizica, daca:
1. persoana a decedat;
2. persoana a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita ori o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
3. activitatea desfasurata este in situatie de faliment sau de lichidare;
b) in cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana juridica, daca:
1. in legatura cu persoana juridica a fost deschisa o procedura de faliment ori de lichidare; sau
2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotarare judecatoreasca definitiva, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita ori o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) antrepozitarul autorizat nu respecta oricare dintre cerintele prevazute la art. 20626 sau la art. 20653-20655;
d) cand antrepozitarul incheie un act de vanzare a locului;
e) pentru situatia prevazuta la alin. (9);
f) antrepozitarul autorizat inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, mai vechi de 60 de zile fata de termenul legal de plata.
___________
Litera f) a fost modificata prin punctul 57. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
(3) Autoritatea competenta poate revoca autorizatia pentru un antrepozit fiscal si in cazul in care s-a pronuntat o hotarare definitiva pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(4) La propunerea organelor de control, autoritatea competenta poate suspenda autorizatia pentru un antrepozit fiscal, astfel:
a) pe o perioada de 1-6 luni, in cazul in care s-a constatat savarsirea uneia dintre faptele contraventionale ce atrag suspendarea autorizatiei;
a1) pe o perioada de 1-12 luni, in cazul in care s-a constatat savarsirea uneia dintre faptele prevazute la art. 2961 alin. (1) lit. c), f, h), i), k), n)-p);
___________
Litera a1) a fost introdusa prin punctul 21. din Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 incepand cu 01.08.2012.
b) pana la solutionarea definitiva a cauzei penale, in cazul in care a fost pusa in miscare actiunea penala pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(5) Decizia prin care autoritatea competenta a hotarat suspendarea, revocarea sau anularea autorizatiei de antrepozit fiscal va fi comunicata si antrepozitarului detinator al autorizatiei.
(6) Antrepozitarul autorizat poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislatiei in vigoare.
(7) Decizia de suspendare sau de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta, dupa caz. Decizia de anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte incepand de la data emiterii autorizatiei.
(8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
___________
Alineatul (8) a fost modificat prin punctul 58. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
(9) In cazul in care antrepozitarul autorizat doreste sa renunte la autorizatia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligatia sa notifice acest fapt autoritatii competente cu cel putin 60 de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie isi produce efecte.
(10) In cazul anularii autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea competenta numai dupa o perioada de cel putin 5 ani de la data anularii.
(11) In cazul revocarii autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea competenta numai dupa o perioada de cel putin 6 luni de la data revocarii.
(111) In situatia in care, in perioada de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal, intervin modificari ale conditiilor de autorizare sau de functionare ale antrepozitului fiscal, iar neconformarea la acestea atrage revocarea autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea competenta la data la care persoana a carei autorizatie a fost revocata din cauza neconformarii la aceste conditii indeplineste toate conditiile de autorizare.
___________
Alineatul (111) a fost introdus prin alineatul din Ordonanta de urgenta nr. 47/2012 incepand cu 06.09.2012.
(12) Antrepozitarii autorizati, carora le-a fost suspendata, revocata sau anulata autorizatia si care detin stocuri de produse accizabile la data suspendarii, revocarii ori anularii, pot valorifica produsele inregistrate in stoc - materii prime, semifabricate, produse finite -, in conditiile prevazute de normele metodologice.
| Punere in aplicare Art. 20628. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 88. |
| (1) Masura suspendarii - cu exceptia cazului prevazut la alin. (4) -, a revocarii sau a anularii autorizatiilor se va dispune de catre Comisie sau de catre comisiile teritoriale, dupa caz, in baza actelor de control emise de organele de specialitate prin care s-au consemnat incalcari ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestor masuri. |
| (2) Actele de control prevazute la alin. (1), temeinic justificate, in care faptele constatate genereaza consecinte fiscale, vor fi aduse la cunostinta autoritatii fiscale centrale - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei sau, dupa caz, a autoritatii teritoriale care asigura secretariatul comisiei teritoriale, in termen de doua zile lucratoare de la finalizare, care le va inainta Comisiei sau, dupa caz, comisiei teritoriale in vederea analizarii si dispunerii masurilor ce se impun. |
| (3) Decizia Comisiei sau, dupa caz, a comisiei teritoriale va fi adusa la cunostinta antrepozitarului autorizat sanctionat. Totodata, aceasta decizie va fi adusa si la cunostinta autoritatii vamale teritoriale, care, in maximum 48 de ore de la data la care decizia produce efecte, va proceda la verificarea stocurilor de produse detinute de operatorul economic la acea data. |
| (4) In situatia neplatii accizelor la termenele prevazute de lege, masura suspendarii autorizatiilor se va dispune de catre autoritatile vamale teritoriale in baza datelor furnizate de autoritatile fiscale teritoriale. |
| (5) Atunci cand deficientele care atrag masura revocarii sau a suspendarii nu genereaza consecinte fiscale si sunt remediate in termen de 10 zile lucratoare de la data comunicarii actului de control, dupa constatarea remedierii deficientelor de catre organul de control, acesta nu va da curs propunerii de revocare sau de suspendare catre Comisie sau, dupa caz, catre comisia teritoriala. |
| (6) In cazul in care a intervenit suspendarea autorizatiei pentru un antrepozit fiscal - cu exceptia cazului prevazut la alin. (4) -, incetarea suspendarii autorizatiei va fi dispusa de Comisie sau, dupa caz, de catre comisia teritoriala, in baza referatului emis in acest sens de aceeasi autoritate care a efectuat controlul cu privire la inlaturarea deficientelor inscrise in decizia Comisiei sau, dupa caz, a comisiei teritoriale. |
| (7) In toate situatiile in care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autorizatiei, aceasta atrage intreruperea sau incetarea activitatii si, dupa caz, aplicarea sigiliilor pe instalatiile de productie, operatiune care va fi efectuata de autoritatea vamala teritoriala. |
| (8) Antrepozitarii autorizati a caror autorizatie a fost revocata sau anulata pot sa valorifice produsele accizabile inregistrate in stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai dupa notificarea autoritatii vamale teritoriale cu privire la virarea accizelor datorate bugetului de stat. |
| (9) In cazul suspendarii sau in cazul revocarii autorizatiei de antrepozit fiscal - pana la data cand aceasta produce efecte -, deplasarea produselor accizabile inregistrate in stoc se efectueaza sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale, astfel: |
| a) fie catre alte antrepozite fiscale, in regim suspensiv de accize; |
| b) fie in afara regimului suspensiv de accize, cu accize platite. |
| (10) In cazul anularii sau revocarii autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de Comisie sau, dupa caz, de catre comisia teritoriala numai dupa o perioada de 5 ani, respectiv 6 luni de la data la care decizia de anulare sau revocare a autorizatiei devine definitiva in sistemul cailor administrative de atac sau de la data hotararii judecatoresti definitive si irevocabile. |
| (11) Cererea de renuntare la un antrepozit fiscal, in care se vor mentiona si motivele acesteia, se depune la autoritatea vamala teritoriala. Aceasta autoritate are obligatia de a verifica daca la data depunerii cererii antrepozitarul autorizat detine stocuri de produse accizabile si daca au fost respectate prevederile legale in domeniul accizelor. Dupa verificare, cererea de renuntare, insotita de actul de verificare, va fi transmisa Comisiei sau, dupa caz, comisiei teritoriale, care va proceda la revocarea autorizatiei. |
| (12) Termenul de 6 luni prevazut la alin. (10) nu se aplica in cazul unui operator economic aflat in situatia prevazuta la alin. (11) care doreste o noua autorizare, cu conditia sa fi respectat prevederile legale in domeniul accizelor, precum si in cazul antrepozitarilor autorizati prevazuti la art. 20628 alin. (111) din Codul fiscal. |
| (13) Cererea de renuntare la autorizatia emisa pentru un antrepozit fiscal, dupa ce Comisia sau, dupa caz, comisia teritoriala a decis revocarea sau anularea autorizatiei din alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada in care decizia de revocare ori de anulare, dupa caz, se afla in procedura prevazuta de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (14) Atunci cand renuntarea la autorizatia de antrepozit fiscal intervine ca urmare a unei operatiuni de fuziune a antrepozitarului autorizat cu un alt operator economic sau de divizare totala ori partiala a activitatii, antrepozitarul autorizat va notifica acest fapt autoritatii vamale teritoriale cu cel putin 60 de zile inainte de data efectuarii operatiunii si va solicita revocarea autorizatiei de antrepozitar detinuta de acesta. |
| (15) In cazul prevazut la alin. (14), in situatia in care se intentioneaza continuarea aceleiasi activitati cu produse accizabile in regim suspensiv de accize si in aceleasi conditii, antrepozitarul autorizat impreuna cu antrepozitarul autorizat propus pot solicita ca revocarea autorizatiei de antrepozitar sa produca efecte concomitent cu data la care produce efecte noua autorizatie. |
SECŢIUNEA a 8-a
Destinatarul inregistrat
Destinatarul inregistrat
Art. 20629. -
(1) Destinatarul inregistrat poate sa-si desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza autorizatiei valabile emisa de autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice, in care va fi inscris si codul de accize atribuit de aceasta autoritate.
(2) Destinatarul inregistrat nu are dreptul de a detine sau de a expedia produse accizabile in regim suspensiv de accize.
(3) Un destinatar inregistrat trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:
a) sa garanteze plata accizelor in conditiile prevazute in normele metodologice, inaintea expedierii de catre antrepozitarul autorizat a produselor accizabile;
b) la incheierea deplasarii, sa inscrie in evidenta contabila produsele accizabile primite in regim suspensiv de accize;
c) sa accepte orice control al autoritatii competente, pentru a se asigura ca produsele au fost primite.
(4) Destinatarul inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile trebuie sa indeplineasca cerintele de la alin. (3), iar autorizarea prevazuta la art. 2063 pct. 13 se face pentru o cantitate-limita de produse accizabile, pentru un singur expeditor si pentru o perioada de timp limitata, potrivit prevederilor din normele metodologice.
| Punere in aplicare Art. 20629. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 39 |
+---------------------------------------------------------+
CERERE DE AUTORIZARE |Nr. ............................... |
+---------------------------------------------------------+
DESTINATAR INREGISTRAT Caseta rezervata autoritatii vamale teritoriale |
+------------------------------------------------------------+-------------------------+-------------------------------+
|1. Nume si prenume sau denumirea societatii si adresa exacta|Cod unic de inregistrare | |
| +-------------------------+-------------------------------+
| |Numar de identificare TVA| |
| +-------------------------+-------------------------------+
| |Numar de telefon | |
| +-------------------------+-------------------------------+
| |Numar de fax | |
| +-------------------------+-------------------------------+
| |Adresa de e-mail | |
+------------------------------------------------------------+-------------------------+-------------------------------+
|2. In cazul persoanelor juridice, se va inscrie numele, adresa si codul numeric personal al fiecarui administrator: |
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|3. Adresa locatiei/locatiilor de receptie a produselor: |
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|4. Natura produselor si cantitatea medie lunara de produse estimata a fi receptionata intr-un an, dupa caz: |
| |
| + - - - -+ Bauturi alcoolice + - - - - - + produse energetice |
| + - - - -+ + - - - - - + |
| +--------+ bere .......... litri +-----------+ combustibili .......... litri |
| +--------+ +-----------+ |
| +--------+ vin linistit .......... litri +-----------+ carburanti .......... litri |
| +--------+ +-----------+ |
| +--------+ vin spumos .......... litri + - - - - - + tutun prelucrat |
| +--------+ + - - - - - + |
| +--------+ produse intermediare .......... litri +-----------+ tigarete .......... bucati |
| +--------+ +-----------+ |
| +--------+ Bauturi fermentate linistite .......... litri +-----------+ tigari si tigari de foi .......... bucati |
| +--------+ +-----------+ |
| +--------+ bauturi fermentate spumoase .......... litri +-----------+ tutun de fumat .......... kg |
| +--------+ +-----------+ |
| +--------+ bauturi alcoolice spinoase .......... litri ....................................................... |
| +--------+ |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|5. Daca sunteti deja titularul unei autorizatii eliberata de autoritatea competenta, va rugam sa indicati, data si |
| obiectul autorizatiei: |
| |
|Numar ................ din ................................. .................................|
|Numar ................ din ................................. .................................|
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|6. In cazul in care anterior a fost respinsa, revocata sau anulata vreo autorizatie de destinatar inregistrat, |
| precizati acest fapt: |
| |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|7. Documente de anexat: |
| +--------+ Certificatul de atestare fiscala sau, dupa caz, extrasul de rol privind obligatiile fiscale la bugetul |
| +--------+ de stat, precum si cazierul fiscal al solicitantului |
| +--------+ cazierele judiciare ale administratorilor |
| +--------+ |
| +--------+ bilantul pe ultimii doi ani |
| +--------+ |
| +--------+ confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de platitor de accize |
| +--------+ |
| +--------+ certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comertului, din care sa rezulte: |
| +--------+ capitalul social, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru in care urmeaza a se |
| realiza receptia produselor accizabile, precum si copia certificatului de inregistrare eliberat potrivit|
| reglementarilor in vigoare |
| +--------+ copia contractelor incheiate direct intre operatorul inregistrat propus si persoana autorizata din alt |
| +--------+ stat membru |
| +--------+ lista cantitatilor de produse accizabile receptionate in fiecare luna din anul precedent |
| +--------+ |
| +--------+ scrisoarea de bonitate bancara, in cazul in care garantia se constituie prin consemnarea de mijloace |
| +--------+ banesti la Trezoreria statului |
| +--------+ numele, adresa si telefonul garantului produs, precum si garantia cu privire la intentia de a asigura |
| +--------+ garantia bancara pentru o suma si o perioada de timp specificata (scrisoarea de garantie bancara), |
| atunci cand se constituie o garantie bancara |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii, din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest |
|formular sunt corecte si complete. |
+------------------------------------------------------------+---------------------------------------------------------+
| Prevazut pentru validarea semnaturii responsabilului | Data, numele si calitatea acestuia |
| societatii | (proprietar, asociat) |
| | |
+------------------------------------------------------------+-------------------------------------------------------& |
| Punere in aplicare Art. 20629. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| Norme metodologice: |
| 89. |
| (1) Destinatarul inregistrat poate functiona numai in baza autorizatiei emise de Comisie. |
| (2) In vederea obtinerii autorizatiei, persoana care intentioneaza sa fie destinatar inregistrat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala. |
| (3) Cererea trebuie sa contina informatiile si sa fie insotita de documentele prevazute in anexa nr. 39. |
| (4) Pentru a fi autorizat, fiecare destinatar inregistrat propus trebuie sa aiba declarata cel putin o locatie in care urmeaza sa realizeze receptia de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize din alte state membre, pentru care trebuie sa faca dovada inregistrarii punctului de lucru la oficiul registrului comertului. |
| (5) In situatia in care receptia produselor accizabile se realizeaza in mai multe locatii, cererea va fi insotita de o declaratie privind locatiile in care urmeaza a se realiza receptia acestor produse, precum si de dovada inregistrarii acestora la oficiul registrului comertului. |
| (6) Cererea care nu indeplineste conditiile prevazute la alin. (4) si (5) se considera a fi nula. |
| (61) Autoritatea vamala teritoriala verifica realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de destinatarul inregistrat propus. |
| (7) Autoritatea vamala teritoriala poate sa solicite destinatarului inregistrat propus orice informatie si documente pe care le considera necesare, dupa caz, cu privire la: |
| a) identitatea destinatarului inregistrat propus; |
| b) amplasarea si capacitatea maxima de depozitare a locurilor unde se receptioneaza produsele accizabile; |
| c) tipurile de produse accizabile ce urmeaza a fi receptionate in fiecare locatie; |
| d) capacitatea destinatarului inregistrat propus de a asigura garantia conform prevederilor pct. 108. |
| (8) In actiunea de verificare, autoritatea vamala teritoriala poate solicita sprijinul organelor cu atributii de control pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare in ceea ce priveste indeplinirea conditiilor de autorizare a fiecarui solicitant. |
| (9) Atunci cand in termen de 30 de zile de la depunerea documentatiei, autoritatea vamala teritoriala, dupa verificarea realitatii datelor si informatiilor prezentate de destinatarul inregistrat propus, constata ca acesta nu indeplineste conditiile pentru a fi autorizat, va comunica in scris, destinatarului inregistrat propus decizia de respingere a cererii, cu motivatia corespunzatoare. |
| (10) Autoritatea competenta elibereaza autorizatia de destinatar inregistrat numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii: |
| a) in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat, aceasta sa nu fi fost condamnata in mod definitiv pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in Romania sau in oricare dintre statele straine in care aceasta a avut domiciliul/rezidenta in ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romaniei, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, cu modificarile ulterioare, de Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| b) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat, administratorii acestor persoane juridice sa nu fi fost condamnati in mod definitiv pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in Romania sau in oricare dintre statele straine in care aceasta a avut domiciliul/rezidenta in ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificarile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| c) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. |
| (11) Destinatarul inregistrat propus este obligat ca pe durata actiunii de verificare sa asigure conditiile necesare bunei desfasurari a acesteia. |
| (12) Autoritatea vamala teritoriala are obligatia ca, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii si a documentatiei complete, sa transmita Comisiei dosarul insotit de un referat privind oportunitatea emiterii autorizatiei de destinatar inregistrat. |
| (13) Comisia va comunica in scris solicitantului decizia de autorizare ca destinatar inregistrat sau, dupa caz, decizia de respingere a cererii. De asemenea, Comisia va instiinta autoritatea vamala teritoriala despre modul de solutionare a cererii. |
| (14) In cazul autorizarii ca destinatar inregistrat, Comisia va emite autorizatia care va contine urmatoarele elemente: codul de accize, elementele de identificare ale destinatarului inregistrat, tipul produselor accizabile care urmeaza a fi receptionate, nivelul si forma garantiei, precum si data de la care devine valabila. |
| (15) Autorizatia de destinatar inregistrat este valabila incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care destinatarul inregistrat face dovada constituirii garantiei in cuantumul si in forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108. |
| (16) In situatia in care intervin modificari fata de datele initiale mentionate in autorizatie, destinatarul inregistrat are obligatia de a depune o cerere la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, pentru modificarea autorizatiei, dupa cum urmeaza: |
| a) pentru fiecare noua locatie in care urmeaza a se realiza receptia de produse accizabile, cu cel putin 15 zile inainte de receptia produselor, insotita de dovada detinerii sub orice forma legala a spatiului si de certificatul constatator care sa dovedeasca inscrierea la oficiul registrului comertului ca punct de lucru; |
| b) daca se modifica datele de identificare ale destinatarului inregistrat, in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii, insotita de actul aditional/hotararea asociatilor, certificatul de inscriere de mentiuni la oficiul registrului comertului si, dupa caz, cazierele judiciare ale administratorilor si certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului. |
| (17) In situatia in care modificarile care intervin se refera la tipul produselor accizabile, destinatarul inregistrat are obligatia de a solicita Comisiei modificarea autorizatiei cu cel putin 60 de zile inainte de receptia produselor. |
| (18) Destinatarul inregistrat nu poate realiza receptia de produse accizabile intr-o noua locatie daca aceasta locatie nu a fost declarata la autoritatea vamala teritoriala. |
| (19) Autoritatea vamala teritoriala, dupa verificarea informatiilor din declaratie, va transmite in termen de 5 zile lucratoare o copie a acesteia la secretariatul Comisiei in vederea actualizarii datelor din autorizatie. |
| (20) Produsele accizabile primite in regim suspensiv de accize de catre destinatarul inregistrat sunt insotite de documentul administrativ electronic pe suport hartie, conform procedurii prevazute la pct. 91. |
| (21) Autorizatia de destinatar inregistrat poate fi revocata in urmatoarele situatii: |
| a) atunci cand titularul acesteia nu respecta una dintre cerintele prevazute la art. 20629 din Codul fiscal; |
| b) atunci cand titularul acesteia inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata; |
| c) in cazul unui destinatar inregistrat, persoana fizica, atunci cand aceasta a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita ori o infractiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificarile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| d) in cazul unui destinatar inregistrat, persoana juridica, atunci cand oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotarare judecatoreasca definitiva, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita ori o infractiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificarile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. |
| (22) Decizia de revocare se comunica destinatarului inregistrat si produce efecte de la data la care a fost adusa la cunostinta acestuia. |
| (23) In cazuri exceptionale cand interesele legitime ale destinatarului inregistrat impun aceasta, Comisia poate decala termenul de intrare in vigoare a deciziei de revocare, la o data ulterioara. |
| (24) Destinatarul inregistrat nemultumit poate contesta decizia de revocare a autorizatiei, potrivit legislatiei in vigoare. |
| (25) Contestarea deciziei de suspendare sau de revocare a autorizatiei de destinatar inregistrat nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa. |
| (26) In cazul in care destinatarul inregistrat doreste sa renunte la autorizatie, acesta are obligatia sa notifice acest fapt Comisiei cu cel putin 60 de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie produce efecte. |
| (27) In cazul destinatarului inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile in regim suspensiv de accize, autorizatia are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acesteia de catre autoritatea vamala teritoriala. |
| (28) In cazul prevazut la alin. (27), autorizatia se emite pentru fiecare expeditor din alt stat membru autorizat sa expedieze produse accizabile in regim suspensiv de accize si pentru cantitatea-limita inscrisa in autorizatie. |
| (29) Cantitatea inscrisa in autorizatie se determina pe baza acordului in forma scrisa incheiat intre destinatarul inregistrat propus si expeditorul produselor accizabile in regim suspensiv de accize, o copie a acordului fiind anexata cererii de autorizare. |
| (30) Destinatarii inregistrati trebuie sa detina un sistem computerizat de evidenta a produselor accizabile achizitionate in regim suspensiv de accize, a produselor livrate si a stocurilor de astfel de produse. |
| (31) Autorizarea ca destinatar inregistrat a operatorului economic care detine autorizatie de utilizator final se realizeaza in baza cererii depuse in acest scop la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, insotita de urmatoarele documente: |
| a) copia autorizatiei de utilizator final detinute de solicitant, valabila la data depunerii cererii; |
| b) copia contractelor incheiate cu antrepozitarii autorizati din statele membre de expediere si codurile de acciza ale acestora; |
| c) declaratia pe propria raspundere privind locurile unde urmeaza a fi primite produsele si scopul pentru care sunt achizitionate; |
| d) denumirea produsului, incadrarea tarifara (codul NC) si incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile; |
| e) certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului. |
| (32) Autorizatia de destinatar inregistrat prevazuta la alin. (31) este valabila atat timp cat este valabila autorizatia de utilizator final. |
| (33) Modificarea autorizatiilor de destinatar inregistrat ca urmare a schimbarii sediului social, denumirii, formei de organizare, completarii sau eliminarii unei locatii unde se primesc produsele este valabila de la data emiterii autorizatiei modificate. |
| (34) Procedura de autorizare a destinatarului inregistrat nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite. |
| (35) In cazul pierderii autorizatiei de destinatar inregistrat, titularul autorizatiei va anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a. |
| (36) In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea emitenta a autorizatiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. |
SECŢIUNEA a 9-a
Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize
Deplasarea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize
Art. 20630. -
(1) Antrepozitarii autorizati de catre autoritatile competente ale unui stat membru sunt recunoscuti ca fiind autorizati atat pentru circulatia nationala, cat si pentru circulatia intracomunitara a produselor accizabile.
(2) Produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunitatii, inclusiv daca produsele sunt deplasate via o tara terta sau un teritoriu tert:
a) de la un antrepozit fiscal la:
1. un alt antrepozit fiscal;
2. un destinatar inregistrat;
3. un loc de unde produsele accizabile parasesc teritoriul Comunitatii, in sensul art. 20634 alin. (1);
4. un destinatar in sensul art. 20656 alin. (1), in cazul in care produsele sunt expediate din alt stat membru;
b) de la locul de import catre oricare dintre destinatiile prevazute la lit. a), in cazul in care produsele in cauza sunt expediate de un expeditor inregistrat. In sensul prezentului articol, locul de import inseamna locul unde se afla produsele in momentul in care sunt puse in libera circulatie, in conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92. Expeditorul inregistrat in Romania poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza autorizatiei valabile emise de autoritatea competenta.
___________
Litera b) a fost modificata prin punctul 16. din Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 incepand cu 23.06.2010.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) lit. a) pct. 1 si 2 si lit. b) si cu exceptia situatiei prevazute la art. 20629 alin. (4), produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de accize catre un loc de livrare directa situat pe teritoriul Romaniei, in cazul in care locul respectiv a fost indicat de antrepozitarul autorizat din Romania sau de destinatarul inregistrat, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
___________
Alineatul (3) a fost introdus prin punctul 148. din Ordonanta de urgenta nr. 109/2009 incepand cu 14.05.2010.
(4) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat prevazuti la alin. (3) au obligatia de a respecta cerintele prevazute la art. 20633 alin. (1).
___________
Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 59. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 05.09.2011.
(5) Prevederile alin. (2) si (3) se aplica si deplasarilor de produse accizabile cu nivel de accize zero care nu au fost eliberate pentru consum.
(6) Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize incepe, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a), in momentul in care produsele accizabile parasesc antrepozitul fiscal de expeditie si, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. b), in momentul in care aceste produse sunt puse in libera circulatie, in conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92.
(7) Deplasarea in regim suspensiv de accize a produselor accizabile se incheie:
1. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4 si lit. b), in momentul in care destinatarul a receptionat produsele accizabile;
2. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 3, in momentul in care produsele accizabile au parasit teritoriul Comunitatii.
| Punere in aplicare Art. 20630. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 55 |
| Nr. ...................... din ................. |
CERERE
privind acordarea autorizatiei de importator/expeditor inregistrat |
| Societatea ..........................................., cu sediul social in ..........................., str. ....................................... nr. ........., inregistrat in registrul comertului la nr. ............. din data de ........................, codul de identificare fiscala ................................, telefon ..................................., fax ..............................................., e-mail .................................., reprezentata prin ..............................................., domiciliat in ................................, str. .................................. nr. ......., bl. ......., sc. ......, et. ....., ap. ...., sectorul ......., judetul ................................, posesorul buletinului/cartii de identitate seria ........... nr. .........., eliberat/a de ........................................., avand functia de ............................................., pe baza documentelor anexate la dosar, solicit eliberarea autorizatiei de importator/expeditor inregistrat pentru urmatoarele produse: |
| 1. ................................................... |
| 2. ................................................... |
| 3. ................................................... |
Data .................................. Numele si prenumele ....................................
Semnatura si stampila...................................
|
| Punere in aplicare Art. 20630. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| ANEXA Nr. 40.1 |
+-------------+--------------------------------------------------------+-------------+------------+---------------------------+
| |2. Expeditor 2.a. Codul de acciza al expeditorului|Tip trimitere|1.a. Cod tip|1.d. Cod de Referinta |
| | | |destinatie |Administrativ Unic - ARC |
| | +-------------+------------+---------------+-----------+
| | |1.e. Data si |1.f. Numar |9.a. Numar de |9.d. Cod |
| | |ora validarii|secvential |referinta local|tip origine|
| +--------------------------------------------------------+-------------+------------+---------------+-----------+
| |5. Destinatar 5.a. Codul de acciza al destinatarului/|7. Locul livrarii 7.a. Codul de acciza/Nr. TVA|
| DOCUMENT | Nr. TVA | |
|ADMINISTRATIV+--------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+
| DE |3. Locul de expediere 3.a. Codul de acciza al|14. Organizatorul transportului 14.a. Nr. TVA|
| INSOTIRE | antrepozitului| |
| +--------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+
| |12. Operator garant 12.a. Codul de acciza al|15. Primul transportator 15.a. Nr. TVA|
| | operatorului| |
| | | |
| | 12.b. Nr. TVA| |
| | +------------------------+ |
| | |11. Garantia | |
+-------------+-----------+-------------------+-----------+------------+--------------------------+---------------------------+
| |6.a. Cod |6.b. Nr. de serie |4. Birou de|8. Birou |10. Autoritatea |9.b. Numar factura/aviz |
| |Stat Membru|al certificatului |expeditie |vamal de |competenta a locului | |
| | |de scutire | |export |de expediere | |
| +-----------+-------------------+-----------+------------+--------------------------+---------------------------+
| |9.1.a. Numar DVI |9.c. Data facturii |
| | +------------------+--------------+--------------------+
| | |9.e. Data |9.f. Ora |1.b. Durata |
| | |expedierii |expedierii |transportului |
+-------------+-------------------------------+------------------------+------------------+--------------+--------------------+
| |13. Transport |16.f. Informatii complementare |
| DETALII +------------------+------------+------------+------------------------------+-----------------------------------+
| TRANSPORT |16.a. Cod unitate |16.b. Identitate unitati |16.c. Identitate sigiliu |16.d. Informatii sigiliu |
| |de transport |transport |comercial | |
+-------------+----------------+-+---------------+---------+----+----------+--------------+----------+------------+-----------+
| |17.a. Nr. unic |17.b. Cod produs |17.c. Cod NC |17.d. |17.e. Greutate|17.f. |17.g. |17.h. Grade|
| |de referinta al |accizabil | |Cantitate |bruta |Greutate |Concentratia|Plato |
| |articolului | | | | |neta |alcoolica | |
| +----------------+-----------------+--------------+----------+--------------+----------+----+-------+-----------+
| |17.i. Marcajul |17.k. Indicatorul|17.l. Denumire|17.n. |17.o. |17.p. Descriere|17.r. Marca |
| |fiscal |marcajului fiscal|origine |Dimensiune|Densitate |comerciala |comerciala a |
| DETALII | |utilizat | |producator| | |produselor |
| EXPEDIERE +----------------+-----------------+--------------+----------+--------------+---------------+-------------------+
| |17.1.a. Tip |17.1.b. Nr. de ambalaje |17.1.c. Identitate |17.1.d. Informatii sigilii |
| |ambalaj | |sigiliu comercial | |
| +----------------+--------------------------------+-------------------------+---------------+-------------------+
| |17.2.a. |17.2.b. Codul zonei |17.2.c. Tara terta de |17.2.d. Alte |17.2.1.a. Codul |
| |Categoria de vin|vitivinicole |origine |informatii |operatiunii cu |
| | | | | |vinuri |
+-------------+----------------+--------------------------------+-------------------------+---------------+-------------------+
| |18. Scurta descriere a documentului |18.c. Referinta document |
+-------------+-------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------& |
| Punere in aplicare Art. 20630. prin Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 : |
| 90. |
| 90.1. |
| (1) Expeditorul inregistrat poate functiona numai in baza autorizatiei emise de Comisie. |
| (2) Persoana care intentioneaza sa obtina autorizatie de expeditor inregistrat depune la autoritatea vamala teritoriala o cerere conform modelului prezentat in anexa nr. 55, insotita de urmatoarele documente: |
| a) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comertului, din care sa rezulte capitalul social, asociatii, obiectul de activitate, administratorii, precum si o copie de pe certificatul de inmatriculare sau certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului, dupa caz; |
| b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de institutiile abilitate din Romania; |
| c) declaratie pe propria raspundere care sa cuprinda o prezentare a operatiunilor cu produse accizabile ce urmeaza a se desfasura; |
| d) contractele incheiate direct cu beneficiarul produselor accizabile deplasate in regim suspensiv de accize care poate fi un antrepozitar autorizat in Romania sau in alt stat membru ori un destinatar inregistrat din alt stat membru; |
| e) contractele incheiate direct cu beneficiarul dintr-o tara terta sau dintr-un teritoriu tert, precum si declaratia pe propria raspundere cu privire la locul de unde produsele accizabile parasesc teritoriul Comunitatii; |
| f) declaratie privind forma de constituire a garantiei; |
| g) certificatul de atestare fiscala; |
| h) cazierul fiscal; |
| i) declaratie pe propria raspundere cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunitatii; |
| j) lista produselor accizabile si cantitatile estimate a fi importate la nivelul unui an, precum si cantitatea maxima estimata aferenta unei deplasari, codul NC al produselor si codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile. |