Noutati Generale

Ordin nr. 1977 din 2013 relativ la Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

Ordin nr. 1977 din 2013 ( click pentru vizualizare) privind modificarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finantelor publice, al ministrului muncii, familiei si protectiei sociale si al ministrului sanatatii nr. 1.045/2.084/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a „Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”

Cum raportezi corect impozitul pe profit si impozitul me microintreprinderi pentru trimestrul IV din 2013

Declaratiile care trebuie depuse la Fisc pentru ultimul trimestru din 2013 (perioada octombrie-decembrie) difera in functie de regimul in care este impozitata o firma, ca platitoare de impozit pe profit sau ca platitoare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Ce formulare trebuie sa depuna la Fisc fiecare dintre cele doua tipuri de societati si pana la ce data?

A. Societati platitoare de impozit pe profit

Firmele platitoare de impozit pe profit NU vor depune Declaratia 100 pentru Trimestrul 4 din 2013 pentru declararea impozitului pe profit. Acesta este al doilea an in care se procedeaza astfel, modificarea fiind valabila inca de anul trecut.

Atentie! Daca aceste societati au alte obligatii de raportat in acest formular (de exemplu: impozit pe dividende, accize, contributia la fondul pentru persoane cu handicap etc),vor depune Declaratia 100 pentru luna Decembrie 2013 pana la data de 27 ianuarie 2014 cu aceste obligatii, fara insa a bifa campul ce vizeaza impozitul pe profit.

Extras din Codul fiscal:
ART. 34 Declararea si plata impozitului pe profit
(1) Declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I – III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35.

Societatile platitoare de impozit pe profit vor depune Declaratia 101 pana in 25 martie 2014, care este si termenul de plata al impozitului final pentru anul 2013.

Extras din Codul fiscal:
ART. 35   Depunerea declaratiei de impozit pe profit
(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b), alin. (14) si (15), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.

Atentie! Firmele platitoare de impozit pe profit care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura au obligatia de a depune Declaratia 101 si de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie 2014.

B. Microintreprinderi

Microintreprinderile au obligatia de a depune Declaratia 100 pentru Trimestrul IV din anul 2013, pana la data de 27 ianuarie 2014.

Acestea nu aplica prevederile Titlului II din Codul fiscal si NU depun Declaratia 101, impozitul pe venit declarat trimestrial prin Declaratia 100 fiind final.

C. Declararea impozitului pe profit anual, cu plati anticipate

Incepand cu 1 ianuarie 2013, o serie de contribuabili POT OPTA pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, respectiv 25 martie.

Cei care doresc ca in anul 2014 sa utilizeze aceasta modalitate de plata a impozitului pe profit, trebuie sa depuna Formularul 012 “Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit” pana la data de 31 ianuarie 2014.

Optiunea efectuata este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi. Iesirea din sistemul anual de declarare si plata a impozitului se efectueaza la inceputul anului fiscal. Contribuabilii comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.

Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, determina platile anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata.

Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform Declaratiei 101 privind impozitul pe profit, fara a lua in calcul platile anticipate efectuate in acel an.

Fiecare contribuabil decide daca acest sistem il avantajeaza sau nu. Prevederile Codului fiscal puteau fi corelate mai bine cu realitatea economica. Societatile trebuie sa opteze pana la 31 ianuarie a anului curent daca doresc sa plateasca anticipat impozitul aferent, dar acesta se determina in functie de impozitul final al anului precedent, care se stabileste pana la 25 martie. Cum putem lua o decizie pana la 31 ianuarie, fondata pe o serie de aspecte cunoscute ulterior, adica la 25 martie?

Pentru a intelege mai bine acest concept, va prezentam un exemplu.

Exemplu
In data de 15 ianuarie 2014, entitatea Leader reuseste sa determine impozitul pe profit final aferent anului 2013. Acesta este de 10.000 lei si va fi declarat pana in 25 martie 2014 in Declaratia 101.Presupunem ca indicele preturilor de consum pentru anul 2013 este de 105%.Societatea Leader opteaza pana in 31 ianuarie 2014 pentru sistemul bazat pe plati anticipate, prin depunerea Declaratiei 012 la organul fiscal.

Astfel, impozitul anual anticipat pentru anul 2014 este de 10.500 lei (10.000 lei x 105%). Societatea va depune TRIMESTRIAL Declaratia 100 si va raporta un impozit de 2.625 lei, pe care trebuie sa il si achite.

Ulterior, pana in 25 martie 2015, entitatea Leader trebuie sa depuna Declaratia 101 pentru anul 2014 in care sa raporteze impozitul pe profit final, putand sa rezulte diferente de plata sau de recuperat.

Contribuabilii nou-infiintati, infiintati in cursul anului precedent sau care la sfarsitul anului fiscal precedent inregistreaza pierdere fiscala  NU pot opta pentru acest sistem.

A aparuta noua declaratie 205 pt. anul 2013

Pana pe 27ian depunere declaratie fond de mediu

 Pana pe 27 ianuarie 2014, trebuie depusa si platita Declaratia la Fondul pentru mediu. In plus, de la 29 septembrie 2013, s-au marit amenzile pentru cei care nu declara si platesc aceasta declaratie. Mai multe despre aceste amenzi puteti citi aici.

Formularul 094

dec_94_OPANAF_7_2010

Renuntarea la TVA la incasare – Formular 097

Descarcati Formular 097

De la 1 ianuarie 2014, sistemul TVA la incasare a devenit optional, astfel incat firmele cu cifra de afaceri de pana in 500.000 de euro, care pana acum il aplicau obligatoriu, pot decide sa nu se mai supuna acestor reguli. Cum trebuie sa procedeze pentru a renunta la sistem?

1389132000_dec_097_2013

Modificarea Codului fiscal este prevazuta in OUG nr. 111/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 809 din 19 decembrie. Noile reglementari fiscale permit contribuabililor sa decida daca vor sau sa aplice sistemul TVA la incasare.

Astfel, conform art. II din OUG nr. 111/2013, incepand din 1 ianuarie, contribuabilii care aplica in acest moment sistemul de TVA la incasare au la dispozitie doua variante:

1. Cotinua aplicarea TVA la incasare, daca indeplinesc conditiile de eligibilitate

In aceasta situatie ei nu trebuie sa depuna nicio notificare, Fiscul considerand ca au optat pentru continuarea aplicarii sistemului

2. Solicita sa nu mai aplice sistemul TVA la incasare

Contribuabilii pot opta pentru a nu mai aplica sistemul TVA la incasare oricand in cursul anului 2014 prin depunerea unei notificari la Fisc pentru a fi radiati din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

Concret, cei care vor sa renunte acum la TVA la incasare trebuie sa depuna la Fisc formularul 097, care a fost modificat de Fisc prin Ordinul nr. 3884/3013 pentru a permite optiunea. Pana acum notificarea putea fi depusa pentru a renunta la sistemul de TVA la incasare numai de catre contribuabilii care nu mai indeplineau conditiile de eligibilitate. Prin modificarile operate de ANAF,  in notificare a fost inclus un nou camp care permite renuntarea la sistem prin optiune, chiar daca contribuabilul indeplineste conditiile de eligibilitate:

Noul model al notificarii 097 a fost publicat de Fisc pe pagina sa de internet, iar ordinul care il aproba – Ordinul ANAF nr. 3884/3013 –  a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 10 din 8 ianuarie.

Formularul poate fi depus oricand intre 1 si 25 ale lunii pentru a renunta la sistemul de TVA la incasare.

Totusi,  depunerea notificarii nu inseamna ca firmele vor putea renunuta la sistem imediat.

Conform Codului fiscal, sistemul de TVA la incasare nu se va mai aplica incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care s-a depus notificarea.

Practic, daca depuneti notificarea in luna ianuarie, nu veti mai aplica TVA la incasare de la:

  • 1 februarie – daca platiti si declarati TVA lunar (aveti ca perioada fiscala luna calendaristica)
  • 1 aprilie – daca platiti si declarati TVA trimestrial (aveti ca perioada fiscala trimestrul)

Noul salariu minim si transmiterea in Revisal.In cat timp raportam majorarea salariilor?

Noul salariu minim si transmiterea in Revisal: o ecuatie cu multe variabile. In cat timp raportam majorarea salariilor?

Sursa: www.avocatnet.ro

 

Salariul minim brut a crescut de la 1 ianuarie 2014 si va ajunge la 850 de lei, fata de 800 de lei, cat a fost pana acum, actul normativ care prevede acest lucru fiind in luna noiembrie in Monitorul Oficial. Plata unor salarii mai mari nu este singura grija a patronilor, reglementarile legale impunandu-le acestora si cateva obligatii birocratice, care ignorate pot aduce amenzi de pana la 8.000 de lei. Totusi, legislatia neclara permite mai multe interpretari, astfel ca firmele nu pot fi sigure ca respecta intru totul prevederile legale.
Majorarea salariului minim pe economie la 850 de lei lunar este prevazuta in HG nr. 871/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 703 din 15 noiembrie, care mai stabileste inca o crestere a remuneratiei minime de la 1 iulie anul viitor, pana la valoarea de 900 lei pe luna.

Potrivit prevederilor legale, angajatorii care stabilesc salarii mai mici decat cel minim risca amenzi cuprinse intre 1.000 si 2.000 lei.

Pe langa plata salariului majorat, angajatorii au si obligatia de a raporta in Registrul de Evidenta a Salariatior aceasta crestere salariala.

Cu ce document justificam actualizarea Revisal? Prima necunoscuta

Din cauza legislatiei neclare, inscrierea in Revisal a majorarii salariului minim nu scapa de controverse referitor la documentele care ar trebui sa justifice raportarea.

Spre exemplu, Andreea Paun, Payroll, Supervisor la Accace, a  explicat acum cateva luni pentru AvocatNet.ro ca angajatorii trebuie sa intocmeasca acte aditionale pentru fiecare salariat, aceasta fiind solutia cea mai putin riscanta in cazul unui control din partea inspectoratelor teritoriale de munca.

Totusi, fiecare angajator trebuie sa ia decizia si in functie de opinia reprezentantilor Inspectoratului Teritorial de care apartine, in conditiile in care legislatia, asa cum este intocmita in momentul de fata, permite interpretari si aplicari diferite in functie de regiune. Mai ales ca, pana la urma, firma se supune regulilor Inspectoratului Teritorial de care apartine, aceasta fiind singura institutie care poate aplica sanctiuni.

Pe de alta parte, Ana Stafanescu, doctor in dreptul muncii si lector universitar la  Facultatea de Stiinte Juridice Sociale si Politice din cadrul Universitatii Dunarea de Jos Galati, este de parere ca, din punct de vedere legal, angajatorul nu este obligat sa incheie acte aditionale sau sa emita decizii atunci cand se majoreaza salariul minim brut, chiar daca aceasta practica este larg raspandita.

Stefanescu a argumentat pentru AvocatNet.ro ca, in Codul muncii, art. 17 alin. 3 lit. k si alin. 5, se precizeaza ca “orice modificare” a salariului de baza “impune incheierea unui act aditional la contract, intr-un termen de 20 de zile lucratoare de la data aparitiei modificarii, cu exceptia situatiilor in care o asemenea modificare este prevazuta in mod expres de lege”.

„Cum salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste prin hotarare de guvern, nu este nevoie de acte aditionale in cazul majorarii lui”, subliniaza lectorul universitar.

Inspectia Muncii: Act aditional sau decizie colectiva, fara sa existe un standard

Contact de AvocatNet.ro pe un subiect similar (majorarea salariului minim la 800 de lei de la 1 iulie – n.red.), inspectorul de serviciu al Inspectiei Muncii, care nu a vrut sa isi decline identitatea, a declarat in 10 iunie, ca nicio modificare in Revisal nu poate fi operata de la sine, ci trebuie sa fie facuta in baza unui document justificativ.

Reprezentantul Inspectiei Muncii a aratat atunci ca, daca firma are un numar mic de salariati, majorarea salariului ar trebui facuta prin act aditional pentru fiecare salariat incadrat cu salariul minim pe economie.

In schimb, daca exista mai multi angajati, documentul justificativ pentru operarea in Revisal poate fi si o decizie colectiva care sa ii includa pe toti angajatii al caror salariu trebuie majorat la 850 de lei.

Totusi, inspectorul nu a precizat si ce inseamna concret un numar mic sau mare de angajati.

Opinia institutiei centrale a fost impartasita atunci si de mai multe inspectorate teritoriale de munca. Reprezentantii ITM-uri din mai multe judete, printre care se numara Alba, Brasovul sau Constanta,  sunati prin sondaj de AvocatNet.ro, au oferit reglementarilor legale exact aceeasi interpretare ca Inspectia Muncii.

Mai mult chiar, argumentatia oferita de Ana Stefanescu a fost respinsa atat de inspectoratele teritoriale contactate de noi, cat si de Inspectia Muncii.

Spre exemplu, Puiu Horatiu, seful Serviciului Control Relatii de Munca din cadrul ITM Alba, explica in luna iunie ca modificarea in Revisal nu se poate face fara un act justificativ si pentru ca angajatorul are obligatia de a informa salariatul despre modificarile intervenite la nivelul salariului.

„Si cum sa faci altfel aceasta informare, daca nu pe baza unui act aditional sau a unei decizii colective?”, a intrebat retoric inspectorul.

Puiu Horatiu este si singurul functionar care ne-a precizat ca decizia colectiva trebuie intocmita numai atunci cand exista un contract colectiv de munca, incheiat la nivel de societate.

Atentie! Atat specialistii din mediul privat, cat si reprezentantii ITM cu care am discutat au atras atentia ca angajatorul este obligat sa anexeze la dosarul personal al salariatului un exemplar al actului aditional sau copie a deciziei colective de majorare a salariului.

Termenul-limita pentru actualizarea Revisal? O alta variabila

Nici perioada de timp pe care angajatorii o au la dispozitie pentru transmiterea modificarilor de salariu in registrul de evidenta a salariatilor nu este suficient de clar exprimata in legislatie.

In timp ce toti inspectorii cu care am discutat acum patru luni au precizat ca modificarile de salariul trebuie raportate in 19 zile lucratoare, reglementarile legale par sa ii contrazica partial.

Va reamintim ca HG nr. 500/2011, actul normativ care reglementeaza Registrul de Evidenta a Salariatior, prevede ca orice modificare a salariului se inregistreaza in registru cel tarziu in ziua lucratoare anterioara implinirii termenului de 20 de zile lucratoare. Insa, acelasi text al HG 500/2011 prevede si o exceptie de la acest termen limita pentru inscrierea modificarii salariului in Revisal, in anumite situatii.

„Exceptie fac situatiile in care modificarile se produc ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau ca efect al unui act normativ cand inregistrarea in registru se face in ziua in care angajatorul se prezuma, potrivit legii, ca a luat cunostinta de continutul acestora”, stabileste exceptia mentionata.

Astfel, termenul pare sa difere in functie de documentul intocmit de angajator care sta la baza raportarii salariului majorat in Revisal.

Mai exact, daca angajatorii aleg varianta actelor aditionale, atunci se aplica regula generala si nu exceptia, deci modificarea salariului minim in Revisal trebuie inregistrata in Revisal in maximum 19 zile lucratoare, adica pana in 29 ianuarie 2014, avand in vedere prevederea de la art.17 alin.5 din Codul muncii: „Orice modificare a unuia dintre elementele prevazute la alin. (3) in timpul executarii contractului individual de munca (salariul este unul dintre elementele vizate – n.red) impune incheierea unui act aditional la contract, intr-un termen de 20 de zile lucratoare de la data aparitiei modificarii”.

In schimb, atunci cand se intocmesc decizii colective, termenul pare sa fie unul mai strans, din moment ce exceptia de la regula, mentionata anterior, nu prevede prea clar care este data la care se prezuma ca angajatorul a luat cunostinta de continutul actului normativ. Daca se prezuma ca angajatorul a luat la cunostinta de modificarea salariului minim la data la care aceasta a intrat in vigoare, deci la 1 ianuarie, ar insemna ca si raportarea in Revisal ar fi trebuit facuta chiar in prima zi a anului.

Singura cunoscuta in ecuatie: Suma cu care vor creste cheltuielile firmelor odata cu majorarea salariului minim pe economie

Asa cum va explicam in luna noiembrie, cresterea salariului minim va antrena cheltuieli suplimentare pentru angajatori, care vor fi nevoiti sa plateasca bani in plus atat angajatului, cat si statului. Lunar, cheltuielile firmelor cu salariile vor fi mai mari cu peste 60 lei decat in prezent pentru fiecare angajat incadrat cu minimul pe economie.

De unde vin cheltuielile suplimentare? Pe de-o parte, firma trebuie sa plateasca cu 50 de lei mai mult decat pana acum angajatului (ca venit brut, angajatul va plati si el contributii pentru banii in plus), la care se adauga alti 14 lei pentru contributiile la stat pe care angajatorul le va achita in plus (comparativ cu valoarea actuala) pentru respectivul salariu. Costul lunar total cu salariul minim va creste, pentru angajator, cu 64 de lei, de la 1024 de lei, cat era pana acum, pana la 1088 de lei, cat va plati incepand din ianuarie.

O analiza detaliata a costurilor salariale pentru angajatori de la 1 ianuarie 2014 puteti citi aici.

Declaratia 394

Ieri a fost postata pe site-ul ANAF noua declaratie 394 valabila pt. luna decembrie 2013 si pentru anul 2014 (contine in plus un cimp de nr. facturi per furnizor/client), cf. OPANAF_3806_2013.

1.D394_XML_v200.pdf  – PDF-UL inteligent pt. luna 12/trim.IV 2013 si anul 2014

2. .D394_XML_v120_231013.pdf  – PDF-UL inteligent pt. date anterioare lui 01.12.2013 – inclusiv declaratiile rectificative pt. perioadele anterioare lui 01.12.2013

Programele CVR sunt gata pt. inchidere 2013 si decl. 394. Alte eventuale modificari la timpul potrivit in conformitate cu datele la care vor apare actele normative generatoare de modificari (bilant, alte declaratii etc).

         

Partener

Certificare ISO: